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TESTES DA APOSTILA DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA


PROF: ANTONIO SRGIO

Obs: os exerccios devem ser feitos utilizando apenas a LEGISLAO


AUXILIAR constante ao final desta apostila.

Questo 1 - DEFINIO

o regime pelo qual a ................................... pelo recolhimento do ICMS referente a


operao .......................... atribuda a .....................................

a) responsabilidade, seguinte, outro contribuinte


b) obrigao, prpria, um mesmo
c) necessidade, seguinte, outro

RESPOSTA : Letra A

Questo 2 - SUBSTITUTO / SUBSTITUIDO

a) substituto emite nf s com ICMS prprio


b) substitudo o que recebe com ICMS retido
c) substitudo nunca mais pagar ICMS

RESPOSTA : Letra B

Questo 3 - NO APLICABILIDADE OCORRE

a) na venda para industrializao ou consumo


b) na venda para filial varejista
c) na venda para estado com protocolo

RESPOSTA : Letra A

Questo 4 - OPERAES INTERESTADUAIS

a) Sempre se aplica Substituio Tributria na operao interestadual


b) Aplica-se a Substituio Tributria sempre que houver convnio ou protocolo
c) Nunca se aplica Substituio Tributria na operao interestadual

RESPOSTA : Letra B

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Questo 5 - QUAL O VALOR DO ICMS DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA?

Mercadoria - R$ 1.000,00
IPI - R$ 150,00
MVA - 50%
Alquota - 18%

a) R$ 109,80
b) R$ 180,00
c) R$ 130,50

RESPOSTA : Letra C

Questo 6 - ICMS EM OPERAES INTERESTADUAIS.

Caminho de indstria paulista interceptado pelo fisco de Estado de Alagoas,


ingressando naquele Estado com carga de circuitos impressos , 8534.0000, destinada a
loja de material de construo. O fisco poderia exigir a reteno do ICMS pelo
remetente ?

RESPOSTA: Com base no material fornecido verifica-se que o produto encontra-


se na ST em SP atravs do artigo 313-Z17, 1, item 10. Contudo na consulta ao
Anexo VI do RICMS/SP percebemos que no h Protocolo entre SP e Alagoas
para o referido produto, no havendo portanto obrigao de recolhimento por
parte do remetente.

Questo 7 - CLCULO DO IMPOSTO RETIDO

Uma loja de material de construo de Araariguama-SP adquiriu duas cargas de


cimento (art.291), uma das quais proveniente de Votorantim-SP e a outra de Nova
Iguau-RJ, venda FOB.
Determine o valor do ICMS da operao prpria e o imposto a ser retido em cada
situao:

Valores cobrados na Nota Fiscal:


Valor do produto ............... R$ 10.000,00
IPI ..................................... R$ 1.000,00
IVA ORIGINAL .............. R$ 20%

Valor conhecido pelo fabricante


(mesmo no sendo o tomador do servio de transporte venda FOB includo na BC
de reteno do imposto devido por ST ) :
Frete/seguro .................... R$ 1.000,00

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a) cimento de Votorantim-SP
Valor do produto ............ R$ 10.000
+ IPI ..................... R$ 1.000
+ frete/seguro (FOB) ..... R$ 1.000
= Valor total da Operao R$ 12.000
X margem valor agregado .. X 20%
Valor agregado ........... R$ 2.400
Total (vlr.operao + margem) R$ 14.400
X alquota interna ............... x 18.%
= ........................................ R$ 2.592
- ICMS operao prpria... R$ 1.800
= ICMS RETIDO ................ R$ 792

b) cimento de Nova Iguau-RJ


valor do produto ................. R$ 10.000
+ IPI .................................. R$ 1.000
+ frete/seguro (FOB) ......... R$ 1.000
= Valor Total da Opero R$ 12.000
X margem valor agregado .. X 20%
= valor agregado ............... R$ 2.400
Total (vlr.operao + margem) R$ 14.400
X alquota interna ............... x 18.%
= R$ 2.592
- ICMS operao prpria ... R$ 1.200
= ICMS RETIDO ................ R$ 1.392

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Questo 8 - ICMS NA ENTRADA DE OUTRO ESTADO.

Empresa de material eltrico situada em So Paulo, comprou mercadorias no Estado da


Bahia.
Considerando a inexistncia de protocolo entre os estados e um IVA original de 39% e
um IVA AJUSTADO DE 48% na BA, qual o valor do ICMS ser recolhido na entrada
da mercadoria?

Compra de 10 lmpadas (NCM 3101-1515) a R$ 10,00 cada.

Valor da N.F. ........................................................................................... R$ 100,00


Alquota na operao BA X SP................................................................ 12%
Valor de ICMS destacado ...................................................................... R$ 12,00

RESPOSTA: Com base no material fornecido o produto citado no encontra-se


nos artigos de substituio tributria.
Caso houvesse ST teramos que utilizar o IVA AJUSTADO de SP e no da BA.

Questo 9 - ICMS NA SADA DENTRO DO ESTADO

Empresa importadora de resistncia eltrica (NCM 8533.0200) situada em So Paulo


deu sada de 10 reatores eltricos R$ 20,00 cada. Ela no fabricante.
Venda realizada a um varejista que vende exclusivamente a consumidor final.
Existe substituio tributria nesta situao ? Se existir qual seria o valor ?

Valor da N.F.......................................................................................R$ 200,00


Alquota Interna de SP.................................................................................18%
Valor do dbito do ICMS ..................................................................R$ 36,00

RESPOSTA: Na pesquisa encontramos o produto na lista de ST no artigo 317-Z17,


1, item 9.
Na Portaria CAT 263/09 encontramos o IVA de 39%.

200 x 39%= 278 x 18%=50,04 36,00 = 14,04

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Questo 10 COMPRA DE OUTRO ESTADO POR EMPRESA DO SIMPLES

Um varejista no simples nacional adquirindo brinquedo (9503.0020) de um fornecedor


de estado sem protocolo com SP. Qual o valor do ICMS antecipado ?

Valor da mercadoria ...........$ 10.000,00


IPI .......................................10%
ICMS interno.......................18%
IVA-original.........................???
IVA-ST ajustado = [(1+IVA-ST original) x (1 - ALQ inter)/(1 - ALQ intra)] -1

RESPOSTA: De sada lembramos que a empresa do SN no precisa ajustar o


IVA.

11.000 x 57%= 17.270 x 18% = 3.108,60 1.200,00 = 1.908,60

Questo 11 VENDA INTERNA INDSTRIA PARA ATACADO

Uma industria de brinquedos fornecendo ao atacadista em SP,


Qual ser o valor do icms operao prpria ?
Qual ser o icms retido por s.t. ?

Valor da mercadoria ........$ 10.000,00


IPI .......................................10%
ICMS interno.......................18%
IVA-original.........................

RESPOSTA : 11.000 x 57%= 17.270 x 18% = 3.108,60 1.800,00 = 1.308,60

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Questo 12 COMPRA DE OUTRO ESTADO POR ATACADISTA

Um atacadista adquirindo brinquedo (9503.0020) de um fornecedor de estado sem


protocolo com SP. Qual o valor do icms antecipado ?

Valor da mercadoria ...........$ 10.000,00


IPI .......................................10%
ICMS interno.......................18%
IVA-original.........................???

IVA-ST ajustado = [(1+IVA-ST original) x (1 - ALQ inter)/(1 - ALQ intra)] -1

RESPOSTA :

IVA AJUSTADO = (1+0,57) X (1-0,12) : (1-0,18) - 1


= 1,57 X 0,88 : 0,82 - 1
= 1, 6848 1
= 0,6848 = x 100 = 68,48%

CLCULO DA ST =
11.000 x 68,48%= 18.532,80 x 18% = 3.335,90 1.200,00 = 2.135,90

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Questo 13 - COMO SERIA A ESCRITURAO DESTA NOTA FISCAL DE


COMPRA EM OUTRO ESTADO NA SEGUINTES SITUAES ?

Escriturao Fiscal - Sendo varejista:

Credita o ICMS da oper. anterior ($ 1.200 ), no Reg. de Entradas


Debita o valor da alq. interna s/ a base de clc. ST, no RAICMS ($ 3.335,90)
Credita o valor pago por guia especial, no RAICMS ($ 2.135,90 ) (art. 277)

Escriturao Fiscal -Sendo atacadista:

Credita o ICMS da operao anterior ($ 1.200 ), no Reg. de Entradas


Debita o valor da alquota interna s/ preo aquisio, no RAICMS ($ 1.800), que se
presume como imposto incidente sobre sua prpria operao subseqente de sada
(5art. 277 dec. 52742/08)
Credita parte do vr. pago por guia especial ($ 600) = a diferena entre a alquota
interna e a interestadual sobre a base de clculo da entrada) para zerar.
Em folha subseqente do RAICMS, debita o vr. restante ($ 1.535,90 ), que se presume
imposto das oper.subseqentes, e se credita do vr. restante da guia especial ($ 1.535,90),
zerando tambm (art. 277, 3e 5dec. 52742/08)

Questo 14 VENDA PARA OUTRO ESTADO POR VAREJISTA

Um varejista vendendo brinquedo (9503.0020) para empresa em Itajub . Mercadoria


adquirida com ST pelo varejista.

Valor da mercadoria ...........$ 10.000,00


IPI .......................................10%
ICMS interno no destino.....12%
IVA-original.........................???
IVA-ST ajustado = [(1+IVA-ST original) x (1 - ALQ inter)/(1 - ALQ intra)] -1

RESPOSTA : 10.000 x 57%= 15.700 x 12% = 1.884,00 1.200,00 = 684,00

(alquota interna do produto de 12%, logo no aplica-se IVA Ajustado)

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Questo 15 - COMPRA POR CONTRIBUINTE PAULISTA DE MATERIAL DE


LIMPEZA, SUJEITO ST INTERNA, DE ESTADO SEM PROTOCOLO.
Marque F (falso) ou V (verdadeiro).

a) ( F ) o ICMS dever ser recolhido pelo vendedor antecipadamente


b) ( V ) o ICMS dever ser recolhido pelo comprador antecipadamente
c) ( F ) o ICMS dever ser recolhido pelo comprador aps a entrada da
mercadoria na empresa
d) ( F ) o ICMS dever ser recolhido pelo vendedor com IVA normal
antecipadamente
e) ( V ) o ICMS dever ser recolhido pelo comprador com IVA ajustado
f) ( F ) o comprador dever recolher o diferencial de alquota se estiver no
Simples
g) ( V ) o vendedor dever utilizar o CFOP 6.101 ou 6.102
h) ( F ) o comprador poder aproveitar o crdito da NF de compra
i) ( V ) o comprador no dever mais recolher o ICMS na venda interna
j) ( F ) o comprador no dever mais recolher o ICMS na venda interestadual

Questo 16 VENDA POR CONTRIBUINTE PAULISTA DE AUTO-PEAS, PARA


FORA DO ESTADO. O ESTADO POSSUI PROTOCOLO COM SO PAULO.
Marque F (falso) ou V (verdadeiro).

a) ( V ) o ICMS dever ser recolhido pelo vendedor antecipadamente


b) ( F ) o ICMS dever ser recolhido pelo comprador antecipadamente
c) ( F ) o ICMS dever ser recolhido pelo comprador aps a entrada da
mercadoria na empresa
d) ( F ) o ICMS dever ser recolhido pelo vendedor com usando a alquota
interna de SP
e) ( F ) o ICMS dever ser recolhido pelo comprador com IVA ajustado
seguindo a regra de So Paulo
f) ( F ) o comprador dever recolher o diferencial de alquota se estiver no
Simples
g) ( F ) o vendedor dever utilizar o CFOP 6.101 ou 6.102
h) ( V ) o vendedor dever utilizar o CFOP 6.401 ou 6.403
i) ( V ) o comprador no dever mais recolher o ICMS na venda interna
j) ( F ) o comprador no dever mais recolher o ICMS na venda interestadual

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ROTEIRO DE PESQUISA DA S.T.

(OPERAO INTERNA)

1. Possuir NCM do produto a ser pesquisado


2. Verificar se est na ST nos artigos do regulamento
3. Verificar o IVA na Portaria CAT correspondente
4. Ver alquotas e demais regras para o produto

(OPERAO INTERESTADUAL)

1. Possuir NCM do produto a ser pesquisado


2. Verificar se est na ST nos artigos do regulamento
3. Verificar a existncia do protocolo (Anexo VI do RICMS)
4. Interpretar o protocolo. (verificar o IVA Ajustado)
5. Ver alquotas e demais regras para o produto no outro estado
6. Calcular e recolher a ST em GNRE antecipadamente

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QUADRO AUXILIAR DE OPERAES INTERESTADUAIS (ART.313)

QUADRO DE OPERAES INTERESTADUAIS DE COMPRA E VENDA


DE PRODUTOS ART. 313 NA ST EM SO PAULO - Prof.Antonio Srgio

COMPRA COM COMPRA SEM


COMPRA INTERESTADUAL PROTOCOLO PROTOCOLO
Remetente recolhe antes sim no
Remetente recolhe na GNRE sim no
Remetente inclui ST na N.F. sim no
Mercadoria vem com a guia paga sim no
Destinatrio paga na entrada no sim
Destinatrio aproveita crdito no no
Destinatrio usa 2.401 ou 2.403 sim no
Destinatrio recolhe na GARE no sim
Destinatrio paga ICMS na sada interna no no
Aplica IVA Ajustado (compra de RPA) sim sim
Aplica IVA Ajustado (compra de SN) no no

VENDA COM VENDA SEM


VENDA INTERESTADUAL PROTOCOLO PROTOCOLO
Remetente recolhe antes sim no
Remetente recolhe na GNRE sim no
Remetente inclui ST na N.F. sim no
Mercadoria vai com a guia paga sim no
Remetente usa 6.401 ou 6.403 sim no
Destinatrio aproveita crdito no Cfme. lei interna
Destinatrio recolhe na entrada no Cfme. lei interna
Destinatrio paga ICMS na sada interna no Cfme. lei interna
Aplica IVA Ajustado (venda por RPA) sim Cfme. lei interna
Aplica IVA Ajustado (compra de SN) no Cfme. lei interna

INFORMAES SOBRE ST NO SITE DA FAZENDA- caminho:

1- PGINA INICIAL: Produtos e Servios


2- PGINA PRODUTOS E SERVIOS: Posto Fiscal Eletrnico
3- PGINA POSTO FISCAL ELETRNICO: banner -Substituio Tributria

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DVD PARA ALERTAR CLIENTES LIVRO PARA O ESCRITRIO

CONHEA NO SITE:
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