GESTIN OPERATIVA DE CONTROL INTERNO EN LAS

MYPES
REALIDAD PROBLEMTICA.-

Toro Ros (2005), Por mucho tiempo el alcance del sistema de Control Interno
estuvo limitado a las reas econmicas, se hablaba de Control Interno y se tena
la cultura de que era inherente a las actividades de contabilidad y finanzas; el
resto de las reas operacionales y de hecho sus trabajadores no se sentan
involucrados. No todos los directivos de las organizaciones vean en el sistema
de Control Interno un instrumento de gestin capaz de ser utilizado para lograr
la eficiencia y eficacia de las operaciones que se haban propuesto. Otro
elemento que atentaba contra la eficiencia de los sistemas de Control Interno era
que las actividades de control ya venan establecidas de forma global para todas
las entidades del pas, minimizando la creatividad de los directivos en el diseo
de los objetivos y actividades de control que fueran ms eficaces segn las
caractersticas de su entidad. Adems, no se contaba con elementos
generalizadores que le sirvieran de base a la organizacin para poder disear un
sistema de Control Interno a la medida de sus necesidades.

A NIVEL INTERNACIONAL.-

En Colombia existe consenso en cuanto a la importancia de las Micro y

Pequeas empresas en el desarrollo econmico y su contribucin al equilibrio
social. Segn Mipymes, Portal Empresarial Colombiano (2012) existen
alrededor de 1.330.085 Pymes registradas que generan ms del 70% del empleo
y ms del 50% de la produccin bruta de la industria, el comercio y los servicios.
El 87% de las pequeas y medianas empresas en Colombia tienen seis o ms
aos de haber sido creadas, pero a pesar de ello la crisis econmica tambin las
ha golpeado reduciendo el volumen de sus ventas y utilidades. Adems cuenta
con inadecuado acceso al crdito que les ha generado reduccin en sus
utilidades. Las condiciones que ms las restringen son las tasas de inters y las
garantas.

Armenta V. (2012), en la revista el buzn de Pacioli, nos habla sobre la

importancia del control interno en las pyme en Mxico. Las pequeas y medianas
empresas no cuentan con el control interno adecuado, debido a que gran parte
de ellas son empresas familiares, en la mayora de los casos, carecen de
formalidad, de una organizacin adecuada y falta de manuales de
procedimientos y de polticas que sean conocidas por todos los integrantes de la
empresa. Una caracterstica importante en las pymes es la falta de formalidad y
organizacin, carencia de manuales de procedimientos, de polticas que sean
conocidas y aplicadas por todos los miembros de la empresa. El control interno
es una parte importante que debe quedar clara en la empresa y que todos deben
tener presente para una adecuada operacin sin riesgos. Las pequeas y
medianas empresas (pymes), tienen particular importancia para la economa de
Mxico, no solo por sus aportaciones a la produccin y distribucin de bienes y
servicios, sino tambin por la flexibilidad de adaptarse a los cambios
tecnolgicos.

A NIVEL NACIONAL.-

Ediciones en lnea (2010), public sobre una investigacin de los problemas en

pymes en Per. En el Per segn la sociedad nacional de industrias, cada ao
se crean 300 mil pequeas empresas pero desaparecen 200 mil debido al tema
crediticio que es fundamental, es decir que el sistema financiero les otorga
crditos con tasas de inters de entre 20% y 100%, mientras que la gran y
mediana empresa recibe crditos con un inters promedio de 2% y 5%. Las
pymes generalmente tienden a crecer y expandir sus fronteras creando ms
sucursales o tiendas que por consiguiente traen los siguientes problemas
relacionados a:

Definir reglas, polticas, procedimientos administrativos y contables bien

documentadas (control interno).
Control de las actividades y procesos comerciales en su ejecucin y su
responsable, para contestar a preguntas simples como: quien vendi ms,
que productos se vendi ms, cual es el margen de utilidad de un producto
especfico, que clientes compraron ms, y muchos otros.

A NIVEL REGIONAL.-

Rodrguez Cueva (2016), en su estudio: CARACTERIZACIN DEL CONTROL

INTERNO DE LAS MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS COMERCIALES DEL
PER: CASO EMPRESA E&E AGALLPAMPA, 2016. La empresa comercial
E&E Agallpampa no lleva un control adecuado de las operaciones realizadas
tanto en compras como en ventas, tampoco se lleva el control detallado de las
mercaderas entre otros, por lo que la empresa no cuenta con un control interno
detallado, por tal motivo crea deficiencia en el manejo de las operaciones, lo cual
dificulta realizar con xito la actividad comercial y perjudicando el incremento de
las utilidades. Tambin se puede decir que no cuenta con una estructura
organizacional debido a que cuando empez la empresa a laborar no necesitaba
por ser una persona natural con negocio que recin est inicindose esto quiere
decir que el dueo es el mismo el que lo administra y es por ello que desconoce
de estos procedimientos, pero con el transcurrir del tiempo se ha considerado la
importancia que tiene la aplicacin de un sistema de control interno en las
empresas comerciales por ms pequeas que estas sean ya que nos ayudara a
ordenarnos mejor y poder tomar decisiones empresariales para el futuro.

A NIVEL LOCAL.-

Paima Casique y Villalobos Sevillano (2013), en su estudio: INFLUENCIA DEL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL REA DE COMPRAS EN LA
RENTABILIDAD DE LA EMPRESA AUTONORT TRUJILLO S.A. DE LA CIUDAD
DE TRUJILLO hace referencia actualmente la empresa Autonort Trujillo S.A.
cuenta con dos reas de compras independientes, la de compra de repuestos y
la de vehculos, cada rea se trabaja directamente con los proveedores,
permitiendo que de esta manera se incurra en algunos errores como lo son: la
compra innecesaria de algunos repuestos o accesorios, adems el no tener
cotizaciones de varios proveedores esto lleva a adquirir productos por un costo
mayor al que podran obtener si Fuente: Asociacin de Representantes
Automotrices del Per ARAPER. Por otro lado el no contar con personal
capacitado conlleva a que se equivoquen mucho con el tema de las rdenes de
compra que muchas veces son generadas despus de que el proveedor nos ha
emitido el comprobante de pago, muchas veces las rdenes de compra no estn
bien elaboradas, ni firmadas por la persona que autorizo las compra del bien,
retrasando el trabajo de otras reas. Tales situaciones se perciben en la
empresa, tanto as que cuando se agravan afectan su rentabilidad. Sin embargo,
estas situaciones se reducen cuando aplican un adecuado sistema de control
interno.

El presente proyecto tiene como objetivo priorizar a la brevedad posible una

mejora en el control interno, como implementar un sistema de control de
inventarios a las Mypes, as poder llevar una correcta planeacin de las compras
adems de ello se propone supervisar los sistemas de control interno evaluando
la calidad de rendimiento por otra parte darles a conocer el mercado para lo cual
poder implementar tcnicas mercadolgicas que permitan dar a conocer su
producto y llevar a cabo una correcta financiacin que no implique un riesgo para
la empresa.
ANTECEDENTES.-

INTERNACIONAL

Asubadin A. (2011). En su tesis Control Interno del Proceso de Compras y

su Incidencia en la Liquidez de la Empresa Comercial Yucailla CIA. Ltda.
Latacunga Durante el Ao 2010. Ambato Ecuador. Que se plantea el
objetivo general: Estudiar las consecuencias del inadecuado Control Interno del
proceso de compras para determinar la incidencia en la liquidez de la empresa
Comercial Yucailla, durante el ao 2010. Tipo de investigacin de campo y
bibliogrfica documental; nivel de investigacin correlacional o asociacin de
variables. Para el presente trabajo de investigacin se trabajar con documentos
como: rdenes de compras y facturas de compras realizadas a los proveedores
llegando a ser una poblacin de 2276 documentos. Las tcnicas e instrumentos
de recoleccin de informacin son: Entrevista a Gerente de Negocios, Financiero
y al Auxiliar, Ficha de clculo, observacin a documentos. Con los siguientes
resultados: De los 244 documentos revisados en la empresa se obtuvieron que
el 36% de las rdenes de compras si se evidencia las firmas de responsabilidad,
mientras que el 64% de las rdenes de compras no constan con las firmas de
responsabilidad. 16 De un total de 244 facturas observadas y revisadas se
encontr que 88 facturas de compras se encuentran con sus respectivas rdenes
de compras que representa a un 36%, mientras que 156 facturas se encontraban
sin las rdenes de compra, representndonos a un 64%. Una vez realizado las
observaciones se encontr que apenas el 14% que representa a 33 documentos
de rdenes de compras se encuentran con las firmas del Gerente General,
mientras que el 86% que son de 211 documentos se encuentran sin la firma del
Gerente General llegando a un total de 244 documentos revisados. De las 244
facturas revisadas demuestran que la mayora se encuentran archivadas en
forma ordenada llegando a un 96% siendo un total de 235 facturas, mientras que
el 4% siendo esta la minora que son de 9 facturas que no se encontraban
archivadas en la fecha que corresponde. Una vez realizado las observaciones
se puede manifestar que de un total del 100%, el 98% nos indica que si se
realizan las retenciones correspondientes a las facturas de compras, mientras
que apenas del 2% no se encontraban las retenciones de las facturas en
compras. Se pude manifestar que del total del 100% un 43% demuestran que si
se han realizado los respectivos planes de compras, mientras que un 57% no
realiza planes de compras para la adquisicin de neumticos. Conclusiones: Al
analizar el proceso de compras en la empresa Comercial Yucailla se ha podido
concluir que un buen control interno es importante puesto que ayuda a formar un
buen ambiente de trabajo y sobre todo orienta al personal y gerentes de la
institucin a cumplir las funciones encomendadas con eficiencia y eficacia
logrando cumplir las metas planteadas.

NACIONALES

Prisce (2011), El control interno y su impacto en la gestin financiera de las

MYPES de servicios tursticos en Lima Metropolitana de la UNIVERSIDAD
MAYOR SAN MARCOS (USMP) para Otorgar C.P.C. CONTADOR. Nos dice que
El propsito de la presente investigacin fue establecer si la adecuada
implementacin de los procedimientos de control interno optimizar la gestin
financiera en las Mypes de servicios tursticos en Lima Metropolitana, teniendo
en cuenta que el punto crtico de las prdidas ocasionadas por diversos factores,
se refieren a la inexistencia de una la correcta supervisin de la implementacin
del control interno en las cobranzas, influyendo muchas veces en forma total en
su liquidez. El diseo de la investigacin fue de tipo no experimental,
correlacional con enfoque mixto (cualitativo-cuantitativo), considerada como
investigacin aplicada, debido a los alcances prcticos, aplicativos sustentada
por normas e instrumentos tcnicos de recopilacin de informacin. Se utiliz
una muestra compuesta por 44 personas, involucradas en el desarrollo de las
labores de servicios realizados a diversos clientes en general y que correspondi
a 12 empresas representativas, quienes respondieron un cuestionario diseado
para el diagnstico, formulacin y revisin de estrategias. Los resultados y el
anlisis de la investigacin demostraron que existe un inadecuado control interno
que imposibilita de forma parcial, el cumplimiento de los objetivos principales de
toda Mype inmersa en este rubro.

Narvasta (2012), En su tesis el control interno y su impacto en la gestin

financiera de las MYPES de servicios tursticos en lima metropolitana nos dice
que el propsito de la presente investigacin fue establecer si la adecuada
implementacin de los procedimientos de control interno optimizar la gestin
financiera en las MYPES de servicios tursticos en Lima Metropolitana, teniendo
en cuenta que el punto crtico de las prdidas ocasionadas por diversos factores,
se refieren a la inexistencia de una la correcta supervisin de la implementacin
del control interno en las cobranzas, influyendo muchas veces en forma total en
su liquidez. El diseo de la investigacin fue de tipo no experimental,
correlacional con enfoque mixto (cualitativo-cuantitativo), considerada como
investigacin aplicada, debido a los alcances prcticos, aplicativos sustentada
por normas e instrumentos tcnicos de recopilacin de informacin. Se utiliz
una muestra compuesta por 44 personas, involucradas en el desarrollo de las
labores de servicios realizados a diversos clientes en general y que correspondi
a 12 empresas representativas, quienes respondieron un cuestionario diseado
para el diagnstico, formulacin y revisin de estrategias. Los resultados y el
anlisis de la investigacin demostraron que existe un inadecuado control interno
que imposibilita de forma parcial, el cumplimiento de los objetivos principales de
toda MYPE inmersa en este rubro.

REGIONALES

Peralta (2014), En su tesis incidencia del control interno en el rea de tesorera

de la universidad nacional del santa 2014. Nos dice que este trabajo de
investigacin tiene por objetivo general determinar la incidencia e influencia en
el rea de tesorera del control interno que posee la Universidad Nacional del
Santa (UNS) en el periodo 2014. La investigacin fue descriptiva, y para llevarla
a cabo la muestra poblacional fue el personal de la oficina de tesorera, al que
se aplic un cuestionario del sistema de control interno orientado a los procesos
y las actividades de tesorera de 186 preguntas, se utiliz la tcnica de la
encuesta, y se obtuvieron los siguientes resultados: En un 9 rango de
comprendido entre 46 y 80 puntos considerado como nivel medio se ha llegado
a determinar que el grado de implementacin del control interno en el rea de
tesorera de la UNS es de un nivel medio, por la puntuacin del 51,25%, en el
que destacan tres de sus componentes: el ambiente de control con 50,41%, el
de actividades de control gerencial con 75,36%, y el de informacin y
comunicacin con 55,52%. En un rango comprendido entre 1 y 45 puntos
considerado como nivel bajo se ha llegado a determinar que el grado de
implementacin de dos de los componentes de su control interno est en este
nivel: en uno de ellos es la evaluacin de riesgos con puntuacin de 33,88% y la
supervisin con 41,09%. Por ello se concluye que el control interno no est
integrado e implementado ptimamente en su estructura o componentes y su
incidencia en el rea de tesorera ha sido relativamente favorable, y se han
promovido en ese nivel la eficiencia y la eficacia de la gestin.

Crislogo (2013) en su tesis titulada: Control interno en la gestin de los

gobiernos locales del callejn de Huaylas-Ancash, 2010-2011; cuyo objetivo
general fue evaluar si el control interno influye en la gestin de los gobiernos
locales del 11 Callejn de Huaylas, plantendose a su vez los siguientes
objetivos especficos: Determinar si el tipo de ambiente de control incide en el
grado de cumplimiento de los objetivos y metas de los gobiernos locales.
Establecer si el grado de evaluacin de riesgo incide en la mejora de la calidad
de vida de la poblacin. Establecer si el nivel de monitoreo en las actividades de
control alcanza el desarrollo econmico y humano. Quien para demostrar los
objetivos planteados, utiliz una encuesta como instrumento de recoleccin de
informacin, llegando a los siguientes resultados: El 80% de los gerentes
municipales considerados en la muestra, opinaron que no existe un ambiente de
control interno apropiado; en cambio el 16% respondieron afirmativamente y el
4% restante expresaron desconocer; asimismo, el estudio de caso realizado por
Crislogo, determin con bastante claridad que no existe el ambiente apropiado
de control interno para poder trabajar, lo cual lo sustentan en el sentido que son
escasas las relaciones interpersonales, se presenta mucha indiferencia y apata
en el personal y desde luego el clima no es el ideal por el entorno laboral. Por
otro lado, un 84% indica que se practica el monitoreo de las acciones de control
interno por parte de los funcionarios responsables, 9% manifestaron desconocer;
en cambio el 7% respondieron todo lo contrario en comparacin a lo sealado
por la mayora; por consiguiente, los consultados expresaron que en estos
gobiernos municipales se monitorea las acciones de control, lo cual se constituye
en una prctica llevada a cabo por la Gerencia Municipal, incidiendo
favorablemente en la gestin, toda vez que estas medidas ayudan a corregir
problemas, deficiencias, procedimientos no apropiados, entre otros; pero que
finalmente, optimizan la administracin y el servicio a favor de la comunidad.
LOCALES

Casique y Villalobos, 2013. En su tesis titulada: Influencia de Sistema de

Control Interno del rea de Compras en la Rentabilidad de la Empresa Autonort
Trujillo S.A. de la ciudad de Trujillo plantea su objetivo general: Determinar la
influencia del sistema de control interno del rea de compras en la rentabilidad
de la empresa Autonort Trujillo S.A. durante el ao2012. Y los siguientes
objetivos especficos Diagnosticar el sistema de control interno en el proceso de
compras de las reas de repuestos y vehculos para identificar los puntos crticos
de la empresa Autonort Trujillo S.A. Identificar y analizar el nivel de rentabilidad
del rea de compras durante los aos 2011 y 2012 en forma comparativa.
Proponer mejoras en el sistema de control interno del rea de compras de
repuestos y vehculos de la empresa Autonort Trujillo S.A. obteniendo lo
siguientes resultados: El diagnstico de la 26 situacin actual del control interno
sobre los inventarios que lleva la empresa Autonort Trujillo S.A., fue determinado
mediante la aplicacin del cuestionario y de la observacin directa; con el fin de
orientar la investigacin y servir de soporte al estudio, debido a que ambas
tcnicas de recoleccin de datos permitirn determinar las debilidades o puntos
crticos del rea de compras. Y se aprecia que el 88% del personal revisa la
mercadera, as como tambin existe un 13% que no lo hace, debido a que a
veces la mercadera no es lo suficientemente valorada como para que se haga
una revisin minuciosa. Se aprecia que el 69% del personal piensa que el
sistema de control interno es bueno, pero tambin existen otros pocos que dicen
que es malo y deficiente, este resultado tambin nos servir para propuesta de
mejora del sistema de control interno del rea de compras.

Obispo Chumpitaz y Gonzales Rentera (2013) en su trabajo de investigacin

denominado: Caracterizacin del control interno en la gestin de las empresas
comerciales del Per. Periodo 2013. Cuyo caso fue: Empresas Comerciales,
Chimbote. Tuvo como objetivo principal: Identificar y describir la caracterizacin
del control interno en la gestin de las empresas comerciales del Per en el
periodo 2013. La investigacin fue descriptiva, y para recoger informacin se
utilizaron las fichas bibliogr- ficas. El diseo de investigacin aplicado es no
experimental La tcnica que se aplic para buscar informacin de los
documentos de origen es la de revisin bibliogrfica y documental, que para
algunos investigadores tiene las siguientes definiciones: En cuanto a los
instrumentos utilizados, teniendo en cuenta las fuentes de informacin
documentaria y bibliogrfica, como textos, tesis, pginas de internet, se
elaboraron fichas bibliogrficas como instrumento de ubicacin de la
informacin. Al aplicar la tcnica de la recoleccin de informacin se recurri a
las fuentes de informacin de origen para obtener datos, los cuales permitieron
formular resultados, anlisis de resultados y las conclusiones. El principal
resultado es: el control interno permite evaluar el grado de eficiencia, eficacia,
economa y productividad en las empresas del rubro comercial, con lo que se
logra en muchos casos alcanzar en un 100 % sus objetivos y metas
programados. Tambin permite minimizar riesgos y errores o irregularidades en
un 80 % de forma oportuna, y contar con un adecuado y eficiente control para
tomar decisiones en la vida empresarial. La principal conclusin es: la existencia
de un control influye en las diferentes reas de la empresa maximizando
oportunidad, eficiencia de las operaciones, rentabilidad, y confiabilidad de la
informacin administrativa, contable y financiera.