Universidad Catlica Boliviana San Pablo

Docente: Dra. Silvia Tania Sapag Duran

Impuestos e Instrumentos Financieros

Cuestionario del IVA

2017-2
1.- Por qu se implanta el IVA en Bolivia? Y Por qu se dice que el IVA es un
impuesto de naturaleza indirecta?
2.- Cules son las caractersticas del IVA?
3.- Qu se considera venta para efecto del IVA?1 Qu conceptos no se consideran
venta para el IVA?
4.- Enuncie tres responsables del IVA? 2 Enuncie 3 hechos generadores del
IVA?3
5 Cul es la base imponible a la que se le va a aplicar la tasa o alcuota del 13%
o qu est dentro de la base imponible para calcular el IVA? 4
6.- Se vende una propiedad inmueble, Se aplica IVA? Cul es el periodo fiscal
del IVA?5
7.- Usted vende a crdito en valor de 1500 Bs. y su cliente a la fecha solo le ha
pagado la mitad de la mercadera, podr usted modificar la base imponible de
1500 Bs. a la mitad, o sea a 750 Bs. para efecto de pago de su dbito fiscal? 6
8.- Las cuotas soportadas de IVA (Crdito Fiscal) por la adquisicin de bienes y
servicios que se utilizan para fines privados, Son compensables con el debito
fiscal de la empresa?7
9.- Cmo se practican las deducciones en el IVA? El debito y crdito fiscal Qu
pasa si el Crdito Fiscal IVA del contribuyente fuera mayor que su Dbito Fiscal
IVA? Cul es el tratamiento del Remanente de Crdito Fiscal IVA? 8
10.- Cuando un inquilino no paga la renta (Alquiler), Debe el arrendador (Dueo
de casa) seguir pagando e ingresando el IVA en Servicio de Impuestos
Nacionales9.Est sujeto al IVA la operacin de alquiler de bienes muebles o
inmuebles, cuando el propietario no es residente o no vive en Bolivia?
11.- Determine si las siguientes situaciones estn gravadas con IVA.
a) Transferencia a ttulo gratuito o donacin
b) Retiro de bienes muebles por parte de los que realicen actividades
grabadas por el IVA
c) Dacin en pago
d) La reorganizacin de empresas

1
Artculo N 2 de la Ley 843
2
Artculo N 3 de la Ley 843
3
Artculo N 4 de la Ley 843
4
Artculo N 5 de la Ley 843
5
Artculo N 3-10 de la Ley 843
6
Artculo N 4 de la Ley 843
7
Artculo N 8 de la Ley 843
8
Artculo N 7-8-9 de la Ley 843
9
Artculo N 4 de la Ley 843

1
 e) Operaciones de compra venta de acciones, debentures, ttulos valores,
y ttulos de crdito.
f) Permuta
g) venta de bienes inmuebles
h) Importacin temporal
i) Alquiler de muebles e inmuebles
j) Arrendamiento financiero de muebles e inmuebles
k) Intereses de entidades financieras
l) Sueldos de los empleados

12.- Cuatro amigos que han sido despedidos de su trabajo deciden iniciar un
negocio aprovechando los conocimientos adquiridos durante su estancia en
aquella empresa, y utilizando algo de capital que pudieron hacer durante los aos
anteriores.
Uno de ellos decide aportar un terreno. Otro aporta dinero suficiente para construir
el inmueble que requieren. Otro de ellos aporta dos automviles, y el cuarto socio
aporta mobiliario y equipo de oficina.
A cada uno de estos socios se le dan las acciones que corresponden segn el
monto de sus aportaciones.
Explique el tratamiento para efectos de IVA que la aportacin de cada socio debe
tener10.

13.- Sobre la base de sus conocimientos de la legislacin positiva, determine si las

siguientes situaciones estn gravadas con el IVA, fundamente legalmente su
repuesta:
a) Importacin de materia prima para el proceso productivo
b) Alquiler de 2 maquinas agrcolas a favor de una comunidad campesina.
c) Analgsico Dulce retira para su uso personal una cortadora de cspedes el
uso que pretende asignarle es la limpieza del jardn de su casa ubicada en el
Barrio Urbari.
d) Venta de una maquina que al momento de concretar la operacin fue
encontrada en Corumba. Alternativamente analizar el tratamiento fiscal si la
operacin se realiza en zona franca de puerto Aguirre (frontera con el Brasil).
e) En calidad de persona natural la empresa estrella (propietario) cede en
alquiler un dpto. Ubicado en equipetrol. La repuesta debe incluir su opinin acerca
de la obligacin de emitir un recibo oficial por el alquiler del inmueble.
14.- Qu rubros no estn gravados por el IVA? 11
15.- Usted compra un bien en Bs. 100 ms Bs 14.94 (O sea a 114,94 bs.)
correspondiente al 13% del IVA usted vende:
- En el mismo precio que lo adquiri, cul es el IVA por pagar por esta
operacin?
- a Bs. 200 ms el IVA (Agregar IVA) correspondiente, cul es el IVA a pagar por
esta operacin?
16.- Un abogado:

10
Artculo N 2 de la Ley 843
11
Artculo N 2-14 de la Ley 843

1
- Cobra honorarios en el mes de enero 2014 por la cantidad de Bs. 29,578
- Concepto de gasto del mes de enero 2014:
Rentas Oficinas Bs. 3900
Luz, Agua de oficina Bs. 740
Luz Agua de su casa Bs. 550
Telfono de la oficina Bs. 457
Papelera Bs. 378
Cine Bs. 240
Zapatos Bs. 386
Tinta de Impresora Bs. 265
Dentista Bs. 340
Sueldo de Secretaria Bs. 2500
Compra de televisor Bs. 2200
Internet de su casa. Bs 200 y de Oficina 200
Compra de impresora. Bs. 360

Desea saber cul es el IVA o el Crdito Fiscal que podr Acreditar, a su

actividad de abogado si trabaja en forma independiente

17.- Destino de los crditos fiscales de una empresa que decide cerrar sus
operaciones. Problema: la empresa GTL, ha realizado operaciones de exploracin
minera durante 2 aos, habiendo acumulado un considerable crdito fiscal, por la
compra de equipos, suministros y servicios de prospeccin y exploracin minera.
Al momento, ha decidido no continuar operando en Bolivia, Qu destino tiene el
crdito fiscal?12
18.- Como consecuencia de la construccin de nuevos mdulos, la Universidad
decidi vender parte de su mobiliario (sillas y mesas de estudio) a una entidad sin
fines de lucro. Por esta operacin se obtuvo un buen precio pero no se emiti
factura con el argumento de que no es una venta habitual para la Universidad.
Determine respaldando legalmente su respuesta si la venta realizada por la
Universidad est gravada con el IVA13.
19.- Cul fue el principal motivo para la creacin de Impuesto al Valor Agregado?
a) La Creacin de fuentes de empleo
b) Para Pagar la Deuda del pas
c) Para que las empresas nacionales compitieran internacionalmente
Por qu se le llama IVA?
a) Porque va y viene (es traslativo)
b) Porque se paga por el valor agregado
c) Porque afecta el patrimonio.
A qu tasa grava el IVA las exportaciones?
a) 15%
b) 13%
c) 0%
d) 10%
12
Artculo N 2 de la Ley 843
13
Artculo N 8 de la Ley 843

1
 e) 14%

20.- En una entrevista de trabajo para optar por el cargo de encargado contable de
una ONG llamada Agujero que se dedica a ayudar a nios y jvenes drogadictos,
le consultan si las ventas de manualidades realizadas por esta institucin (llaveros,
juguetes, recuerdos, etc.) estn gravadas por el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
En caso afirmativo, explique si estn obligados a emitir facturas por las ventas que
se realizan.
Le informan tambin que la institucin es una entidad sin fines de lucro que recibe
donaciones de pases europeos y que las manualidades son parte de programas
de capacitacin14.
21.- Empresa dr S.R.L15
Nit 104913023
Periodo marzo 2015
Declaracin jurada- form 200
Ventas Bs. 127.450
Retiro de un socio. Bs. 2650
Devolucin a un proveedor Bs. 12400
Compras Bs. 82.400
Devolucin de un cliente Bs. 8.945
Saldo del periodo anterior Bs. 6540
Determinar el IVA del mes de marzo. 2015
22.- La empresa XYZ ha realizado una campaa de promocin para aumentar su
nivel de ventas, para lo cual ha previsto la entrega por sorteo de premios en
efectivo y en especie (vehculo) entre sus distintos usuarios.
Deber emitir la empresa la nota fiscal correspondiente por los premios en
efectivo que realice?
Podr la empresa XYZ computar el Crdito Fiscal originado en la compra del
vehculo que ser entregado como premio? 16
23.- Juana y Juanito contra viento y marea decidieron casarse en verano, como es
natural, los tortolitos quisieron tener su casita. Despus de una intensa bsqueda
de 2 semanas, el 21/10/14 encontraron el condominio ideal que perteneca a la
CONSTRUCTORA ZAM Y ASOCIADOS. El acuerdo al que llegaron estableca los
siguientes trminos: Financiamiento a 5 aos con cuotas mensuales de $1000
cada una. El valor del inmueble al contado asciende a $ 45000 y los intereses de
financiacin a 5 aos ascienden a $15000. El 1/11/14 firmaron el contrato y el
12/11/14 empezaron a trasladarse.
i) Los intereses a cobrar por la constructora estn gravados por el IVA?
ii) en qu momento nace la obligacin tributaria del IVA? 17
24.- Siguiendo la historia de Juana y Juanito, el da de su boda contrataron a la
empresa La Productora S.A gerenciala por la Sra. Comadre Sorich para que
realice la filmacin de todo el evento. Por este motivo La Productora cobrara un
precio de $2000. Debido a que se conocan de mucho tiempo, se pacto que el
14
Artculo N 3 de la Ley 843
15
Articulo 7, 8 y 9 de la Ley 843
16
Artculos N 1 y 8 de la Ley 843, Artculos N 8 del Decreto Supremo 21530
17
Artculo N 1- 4 de la Ley 843

1
80% del valor del servicio se abone en efectivo y el 20% restante se cancelara
con una heladera que Juanito posea en su vida de soltero.
i) Le consultan si La Productora S.A est obligada a emitir factura por una
heladera recibida como parte de pago.
ii) Juanito se pregunta si est obligado a emitir factura por la entrega de la
heladera como parte de pago del servicio de filmacin del evento 18.
25.- .- La empresa minera Las Tojas que tena un crdito fiscal IVA acumulado de
Bs. 50000.- decide fusionarse el 1 de diciembre del 2014 con la empresa minera
Los Suris que no tiene crdito fiscal IVA, para formar una nueva empresa Las
Tojasuris S.A. que inicia actividades formalmente en enero del 2015. Le consultan
si el crdito fiscal IVA de las Tojas puede ser transferido a la nueva sociedad 19.
26.- Hace 1 ao que trabaja como auxiliar contable en una empresa muy
importante. Al enterarse que usted tomo cursos de impuestos le consultan cul
es el tratamiento fiscal del IVA de bienes adquiridos por la empresa que luego son
donados a entidades sin fines de lucro. En otras palabras:
a)- Explique si la empresa debe computar el crdito fiscal IVA por compras con
facturas de bienes que sern destinados a donacin 20.
27.- Por la prensa local se entera que una institucin financiera ha sido
intervenida por la superintendencia de Bancos debido a problemas financieros. El
interventor plantea dos alternativas de solucin. Por un lado, la venta de activos y
pasivos (A=10.000.000 y P=8.000.000) y por otro, la transferencia de los activos y
pasivos a travs de un proceso de reorganizacin de empresas (fusin por
absorcin). En ese contexto, de su opinin que alternativa tiene el menor costo
tributario para el IVA respaldando legalmente su respuesta 21.
28.- Un comerciante paga el 8 de septiembre 2014 un anticipo de Bs. 20.000 a un
proveedor por la adquisicin de 1.000 frascos de perfume, cuyo importe total es de
Bs.60.000. La mercanca se recibe el 25 de octubre de 2014. Cuando se da el
hecho generador del IVA22.
29.- La donacin de una mercanca gravada a las hermanas de la caridad es
venta para efectos del IVA?
30.- Un vendedor (auto venta) de vehculos que para cumplir un contrato de venta
de un auto, cuando no tiene el color solicitado, lo cambia con otro vendedor para
cumplir el contrato. Se pregunta si el cambio del vehculo que hace el vendedor
con el otro es venta para efectos del IVA?
31.- Si un empresario transfiere un bien de su patrimonio empresarial a su
patrimonio personal:
a) Es una operacin no sujeta al IVA
b) Es una operacin sujeta al IVA como prestacin de servicio
c) Es una operacin sujeta al IVA, considerada autoconsumo de bienes.
32.- La enajenacin de un bien corporal mueble que no existe, es venta? .La
entrega de unas mercancas como dacin en pago de una obligacin es venta?

18
Artculo N 2 de la Ley 843
19
Artculo N 2 de la Ley 843
20
Artculos N 8 del Decreto Supremo 21530
21
Artculo N 2 de la Ley 843
22
Artculo N 4 de la Ley 843

1
33El retiro de bienes del inventario para hacer una donacin genera IVA? Debe
emitir factura para esta donacin? El regalo de muestras comerciales genera
IVA? Debe emitir factura?
34- discos S.R.L. es una empresa que se dedica a la importacin y venta de
discos y vdeos de msica. En una operacin, compra a un proveedor
estadounidense 300 discos de msica. De los 300 discos, 200 son para una tienda
que esta empresa tiene en Cochabamba, y los otros 100 son para vendrselos a
otra tienda de discos.
Elige la opcin correcta.
a) Discos S.R.L hace una declaracin de importacin de 200 discos.
b) Discos S.R.L tiene que pedir al proveedor norteamericano que le haga la
factura con IVA
c) Discos S.R.L hace la factura con IVA por los 100 discos
d) Discos S.R.L hace una declaracin de importacin de los 300 discos y
paga el IVA correspondiente a los mismos en la aduana. Posteriormente,
deduce dicho IVA en la declaracin.
35.- Un responsable por vender electrodomsticos y sus repuestos, debe generar
IVA cuando para cumplir una garanta utiliza un repuesto de los disponibles para la
venta? El productor de cerveza, de gaseosa, de cigarrillos. Vende al distribuidor y
ste distribuidor vende al consumidor. Cul de los dos es responsable del IVA?
36.- para ser sujeto pasivo del IVA Es necesaria la habitualidad en el caso de
prestaciones de servicios?
37.- Cuando una persona jurdica vende sus activos fijos, se genera IVA? Si
venta es todo acto que implica trasferir el dominio de los bienes, se genera IVA,
cuando se entregan los inventarios gravados de una sociedad a otra porque
realizo una fusin?
38.- Cules son los elementos que determinan que una venta de un bien mueble
est afecta al Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
39.- Una comunidad religiosa que produce y vende muebles para el hogar, es
responsable del IVA? El vendedor ocasional de una computadora debe
registrarse como responsable del IVA? Si una persona jurdica que tiene unos
dlares por una exportacin que hizo, los cambia a otra persona por pesos Bs por
este servicio de cambio de divisas, es responsable del IVA?
40.- Un fabricante de muebles fabrica 5 camas (Costo de fabricacin por cama
350 Bs. Sin IVA) y los vende a una tienda de muebles a Bs 950 cada cama, ms
IVA 13% (agregar IVA). La tienda de muebles vende a su vez las camas a 5
familias que compran las camas para sus viviendas a Bs. 1450, ms 13% de IVA
(agregar IVA)
Cunto dinero va a pagar en concepto de IVA la tienda de muebles al fabricante?
Cunto va a liquidar en concepto de IVA el Fabricante y la tienda de muebles al
fisco?
41.- Tiro Loco SA. Empresa nacional dedicada a la venta al por mayor de
artculos de camping con oficinas en Santa Cruz y Tarija. Durante el mes de mayo
de 2014 realiz las siguientes operaciones:
1.- El da 5/5 pag de luz a la CRE y por un importe de Bs.-670 con la factura N.-
8866. Y agua por un valor de Bs. 475 con factura N.- 8764

1
2.- El da 6/5 vendi al crdito carpas para una institucin sin fines de lucro El
pobrecito. Se entrego la mercadera en los depsitos de la empresa el da 7/5
documentando la entrega con el remito N.- 80960 (documento interno). Las
condiciones de venta son 50% a los 30 das de la entrega y el resto a los 610
das. El total de la venta asciende a Bs.- 25.780.
3.- El da 5/5 vendi el vehculo que la empresa utilizaba para entregar la
mercadera a los clientes por un importe de Bs.- Bs.- 25.699.
4.- El da 21/5 amortiz la deuda contrada con el Banco Santa Cruz, pagando su
3 era cuota por un importe de Bs.- 34.000; El banco le extendi su liquidacin
respectiva.
5.- El da 22/5 cobr intereses por la financiacin de sus ventas a crdito
realizadas en el mes anterior. El importe cobrado asciende a Bs.- 2.598 emitiendo
para ello notas de debito con valor fiscal.
6.- El da 26/5 entrego mercaderas varias a una agencia de publicidad en pago de
una campaa de publicidad por un importe de Bs.- 6.780.
7.- El da 28/5 compr bolsas de dormir de un mayorista por un importe de Bs.-
26.678. Pago 15% al contado y el resto financiado a 30 das. Recibi la factura N.-
4859 por el importe cancelado (15% de la compra).
8.- El da 29/5 Pago telfono e Internet por un valor de Bs. 860, y vendi a
mercadera por un valor de Bs. 850.
Datos adicionales:
1.- La empresa tiene un crdito fiscal trasladable del mes de Bs.- 8.540
2.- Los tipos de cambio del dlar durante todo el mes son los siguientes (Febrero
6,92; Marzo 6,90; Abril 6,89 ; Mayo 6,85 ; y junio 6,75)
Se pide:
1.- Determine la posicin del IVA (dbito fiscal menos crdito fiscal) del mes de
mayo, considerando el crdito fiscal trasladable del mes de abril
42.- El gerente general de la empresa OLVIDN S.A., en el mes de febrero,
realiz ventas por un valor de 4.608.000 de las cuales un 40% fueron
exportaciones a la Argentina. Pag sueldos por un valor de 290000 respaldados
con las respectivas planillas de sueldos. Cancel un monto de 79000 en concepto
de devolucin de un prstamo a uno de sus socios. Prest un importe de Bs.
36000 a una empresa relacionada sin intereses. El costo de su mercanca vendida
asciende a Bs. 1.786.000. Realiz la venta parcial de las computadoras por Bs.
3500 (sin facturas) del rea administrativa obteniendo una prdida de Bs. 50000.
El banco de Chile (opera en el exterior) le prest a la empresa un monto de
600000 y se cobro inters por adelantado de 60000. El impuesto a las
transacciones cargado en gastos asciende a 110000. La empresa registr gastos
de funcionamiento por un importe de 76.400 respaldado con facturas pero un 30%
estaba pendiente de pago. En la gestin 2009, la empresa obtuvo una utilidad
contable de 23000, pero determin y liquido una prdida fiscal por un importe de
120000.
Determinar la posicin el IVA de la empresa OLVIDON S.A., para el mes de
febrero23
23
ARTICULO 11.- Las exportaciones quedan liberadas del dbito fiscal que les corresponda. Los
exportadores podrn computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones
gravadas en el mercado interno, el crdito fiscal correspondiente a las compras o insumos

1
44.- Yate S.A. es una empresa Nacional que se dedica a vender maquinaria
agrcola en el mercado nacional realizando durante el mes de enero del 2015 las
siguientes operaciones:
a.- Vendi al contado a la colonia de Menonitas maquinarias por un valor de Bs.
65.700 con la factura No 000258
b.- Vendi a crdito a unos productores de pia de la regin del Chapare 2 arados
y una sembradora por un valor total de Bs. 215.800 con la factura No 000259
c.- Pag gastos de luz, agua y alquileres documentados legalmente, relacionados
con la empresa por un valor de bs. 16.328.
d.- Pag sueldos al personal administrativo y de ventas por un importa de Bs.
28900.
e.- Cobr intereses por la financiacin de sus ventas por un valor de Bs. 9855.
f.- Pag gastos de publicidad a la Razn por Bs. 8999 con la factura No 45858.
g.- Cobr intereses por dos Depsitos a plazo fijo colocados en el Banco Bisa por
un importe de Bs. 88780.
h.- Vendi una computadora que estuvo fuera de uso desde octubre de 1995
utilizada anteriormente por un departamento administrativo a razn de Bs. 550.
Se pide: Cuanto le corresponde pagar de IVA por el mes de enero del 2015.
45.-El Banco de la Nacin S.A. es una nueva entidad financiera nacional,
dedicada a la colocacin de crditos para los pequeos industriales y empresarios.
Esta institucin instal inicialmente dos oficinas, una en La Paz y otra en Santa
Cruz, las cuales empezaron a operar con mucho xito a mediados del ao 2014.
Las operaciones realizadas durante el mes de enero de 2015 son las siguientes:
1 Recibi depsitos en cuenta corriente por Bs 1.520.600
2 Recibi depsitos en caja de ahorros por Bs 2.600.540
3 Pag gastos documentados legalmente por Bs 258.986
4 Otorg crditos por Bs 6.759.000
5 Pag sueldos a su personal por un importe de Bs 28.600
6 Cobr intereses de los crditos concedidos por Bs 199.160
7 Pag intereses sobre los depsitos en cuenta corriente y a plazo fijo por
Bs 54.690
8 Cobr comisiones sobre intermediacin financiera por Bs 28.000
9 Cobr durante el mes Bs 39.100, por concepto de alquiler de bienes.
10 Amortiz una porcin de la deuda contrada con el Banco Santander
(Espaa), girando al exterior US$ 515.000 compuesto por US$ 400.000 de capital
y US$ 15.000 de intereses.
11 Recuper durante el perodo de Bs 12.300 en concepto de intereses
castigados.
12 Con motivo de modernizar sus puestos de atencin al cliente vendi 5
computadoras que estaban un poco lentas, a razn de Bs 3.900 cada una.
efectuados en el mercado interno con destino a operaciones de exportacin, que a este nico
efecto se considerarn como sujetas al gravamen.
En el caso que el crdito fiscal imputable contra operaciones de exportacin no pudiera ser
compensado con operaciones gravadas en el mercado interno, el saldo a favor resultante ser
reintegrado al exportador en forma automtica e inmediata, a travs de notas de crdito
negociables, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de este Ttulo I.

1
13 Compr chequeras por un importe de Bs 23.200

Las operaciones realizadas durante el mes de febrero de 2015 son las Siguientes:
1 Pag sueldos a su personal por un importe de Bs 21.800
2 Cobr intereses de los crditos concedidos por Bs 195.942
3 Pag intereses sobre los depsitos en cuenta corriente y a plazo fijo por Bs
64.689
4 Cobr comisiones sobre intermediaciones financiera por Bs 28.400
5 Cobr durante el mes Bs 38.645, por concepto, alquileres de bienes.
6 Amortiz una porcin de la deuda contrada con el Banco Santander
(Espaa), girando al exterior US$ 287.600 compuesto por US$185.000 de capital y
US$ 12.000 se intereses.
7 Recuper durante el perodo Bs 28.200 en concepto de crditos castigados.
8 Cobr comisiones por administracin de cuentas corri
entes por un importe de Bs 46.240
9 Siguiendo con la poltica de modernizacin de sus puestos de atencin a
clientes compr 10 computadoras a razn de Bs 8.100 cada una.
10 Recibi depsitos en cuenta corriente por Bs 2.990.600
11 Recibi depsitos en caja de ahorros por Bs 4.260.540
12 Pago gastos documentados legalmente por Bs 287.500
13 Otorg crditos por Bs 4.980.000
Datos adicionales
1 Los tipos de cambio del dlar con relacin al boliviano durante todo el mes
son los siguientes:

Enero / 2015 6,96

Febrero /2015 6.78
2 La empresa no tena saldo a favor por IVA en el mes de diciembre de
2014
SE PIDE
1 Determine las liquidaciones de los meses de enero y Febrero de 2015

TAREA

46.- Que son los libros de compra y ventas IVA? Y Qu requisitos deben cumplir
los mismos?
47.- Se deben habilitar previamente los Libros de Compras y Ventas IVA?

1
1