Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
el examen a realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipacin, y debe ser de
contenido flexible, sencillo y conciso; de tal manera que los procedimientos empleados en
cada proceso de auditora tributaria estn de acuerdo con las circunstancias del examen.
Los programas de auditora tributaria preventiva son importantes porque:
Finalmente, cabe sealar que existe una variedad de procedimientos con la finalidad de
realizar la auditora tributaria preventiva; sin embargo, en el caso de la auditora tributaria,
por excelencia el auditor hace una revisin y verificacin de todos los documentos, registros
y libros de contabilidad que sustenten las operaciones con incidencia tributaria. El auditor
aplicar los procedimientos de auditora tributaria preventiva establecidos para la
verificacin de cada una de las cuentas del activo, pasivo, egresos e ingresos
correspondientes.
Por otro lado el auditor puede realizar la verificacin detallada de un rea determinada de
la empresa, tales como: compras, patrimonio, produccin, gastos, ventas, etc.
Objetivo:
Desarrollar una auditoria tributaria en la solicitacin de DRAWBACK para planificar, controlar, ejecutar
e implementar procedimientos a travs de las cuales se garantice anticipacin de diversos servicios,
compras y otras actividades necesarias para el cumplimiento de la empresa, dentro de los plazos y
caractersticas de calidad.
FECHA HORA
RE
PROCEDIMIENT HECH INICIO/ S
BASE LEGAL F
OS A POR TRMIN TOTAL
P/T
O ES
1. Verificar los requisitos Artculo 37 del
formales que tiene para Decreto
acogerse al DRAWBACK. Supremo N
055-99-EF
/TUO IGV.
2. Identificar los Artculo 2 de la
requisitos documentarios Resolucin de
para su admisin a Superintendenci
tramitar del grifo corgas. a N 234-
2006/SUNAT.
3. Reconocer y Artculo 8 de la
analizar los plazos Resolucin de
legales que son Superintendenci
estrictos para acogerse a N 234-
al DRAWBACK. 2006/SUNAT.
4. Verificacin y estudio Artculo 5 de la
de las deducciones Resolucin de
permitidas en el valor Superintendenci
FOB que estn sujeto a a N 234-
restriccin. 2006/SUNAT.
5. Verificacin de las Artculo 5 de la
materias primas, partes y Resolucin de
piezas e insumos que dan Superintendenci
derecho al beneficio. a N 234-
2006/SUNAT.
6. Evaluar y supervisar Artculo 6 de la
casos frecuentes de Resolucin de
errores subsanables y Superintendenci
subsanables en el a N 234-
DRAWBACK. 2006/SUNAT.
7. Determinar los Artculo 6 de la
indicadores de riesgo que Resolucin de
suspenden de atencin Superintendenci
de solicitudes por seis a N 234-
meses. 2006/SUNAT.
136
societarias. 2006/SUNAT.
13. Verificar los Artculo 9 de la
requisitos para los Resolucin de
libros y registros Superintendenci
tributarios que a N 234-
sufrieron prdida o 2006/SUNAT.
destruccin.
14. Verificar el Artculo 10 de la
plazo para rehacer Resolucin de
los mismos. Superintendenci
a N 234-
2006/SUNAT.
15. Verificar que se Artculo 1 de la
llevan todos los Resolucin de
libros y registros Superintendenci
que exigen los a N 226-
tramos tributarios. 2013/SUNAT.
16. Verificar que los Artculo 13 de la
libros y registros se Resolucin de
encuentren con la Superintendenci
informacin a N 234-
mnima y los 2006/SUNAT.
formatos
obligatorios.
17. Verificar la Procedimiento
sumatoria total de tributario.
las columnas de los
libros y registros
contables.
18.Verificar Procedimiento
mediante una tributario.
muestra que el
registro coincida
con lo consignado
en los
comprobantes de
pago recibidos y
emitidos.
138
TRMINO
TOTALES
INICIO/
HECHA
HORAS
BASE
FECHA
PROCEDIMIENTOS
LEGAL
POR
REF
P/T
1. Verificar si se Numeral 1 del
encuentra omiso a la Artculo 176
presentacin de alguna del D.
declaracin jurada. Supremo 133-
2013-EF/TUO
Cdigo
Tributario.
2. Verificar si presenta Numeral 2 del
la declaracin jurada Artculo 176
dentro de los plazos del D.
establecidos. Supremo 133-
2013-EF/TUO
Cdigo
Tributario.
3. Verificar la fecha de Numeral 1 del
presentacin de la Artculo 176
declaraciones jurada del D.
anual del Impuesto a la Supremo 133-
Renta. 2013-EF/TUO
Cdigo
Tributario.
4. Verificar si se ha Numeral 3 y 4
presentado del Artculo
declaraciones juradas 176 del D.
incompletas o no Supremo 133-
conformes con la 2013-EF/TUO
realidad. Cdigo
Tributario.
5. Verificar si ha Numeral 5 del
presentado ms de una Artculo 176
declaracin del D.
rectificatora relativa al Supremo 133-
139
BASE HORA
LEGAL/ REF H/ FECHA S
PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMI P/T P I/T TOTAL
ENTO ES
DBITO FISCAL
1. Cruzar las Procedimiento
anotaciones del tributario.
Registro de Ventas con
los comprobantes de
pago emitidos.
2. Calcular del dbito Procedimiento
fiscal mensual segn la tributario.
base total imponible
registrada y cruzarlo
con la declaracin
jurada mensual.
3. Verificar que las Inciso a) del
ventas no sean inferior numeral 6 del
al valor del mercado artculo 10 del
(subvaluacin). Reglamento de
la Ley del IGV
y el primer
prrafo del
artculo 42 del
TUO del IGV.
4. Verificar que las Procedimiento
mermas se encuentren tributario.
sustentadas.
5. Verificar que los Inciso b) del
descuentos y similares artculo 14 del
se encuentren TUO del IGV y
ajustados a la norma. artculo 13 del
artculo 5 del
Reglamento
del IGV.
6. Cruzar las guas de Procedimiento
remisin con los tributario.
comprobantes de pago
emitidos.
CRDITO FISCAL
7. Verificar la Primer prrafo
existencia de los del Artculo 18
comprobantes de pago Ley del IGV.
141
que sustentan el
crdito fiscal.
8. Verificar que el Primer prrafo
crdito fiscal se del Artculo 18
encuentre separado en Ley del IGV.
el comprobante de
pago recibido.
9.Verificar que los Inciso a)
conceptos del crdito Artculo 18 Ley
fiscal sean permitidos del IGV.
como gasto o costo de
la empresa, de acuerdo
a la legislacin del
Impuesto a la Renta,
aun cuando el
contribuyente no est
afecto a este ltimo
impuesto.
10. Verificar que el Inciso a)
crdito fiscal por Artculo 18 Ley
concepto de gastos de del IGV.
representacin, haya
sido calculado de
acuerdo al
procedimiento
establecido.
11. Verificar que el Inciso b)
crdito fiscal de los Artculo 18 Ley
comprobantes del IGV.
registrados se hayan
destinado a
operaciones por las
que se deba pagar el
Impuesto.
12. Verificar las Artculo 22 de
operaciones que la Ley del IGV.
originen prorrata del
crdito fiscal
(operaciones de
utilizacin conjunta)
13.Verificar que los Inciso b)
comprobantes de pago Artculo 19 de
o documentos la Ley del IGV.
consignen el nombre y
142
ha pasado los 12
meses.
16.Verificar las Procedimiento
obligaciones de los tributario.
libros y registros
cuando son llevados de
forma electrnica.
17. Verificar las Artculo 20 de
operaciones que se la Ley del IGV.
consideran retiro de
bienes porque no
tienen crdito fiscal.
18. Verificar la Artculo 21 de
utilizacin de servicios la Ley del IGV.
prestados por no
domiciliados, porque
el crdito fiscal podr
aplicarse nicamente
cuando el Impuesto
correspondiente
hubiera sido pagado.
fiscal.
21.Verificar que las Ley No. 28194.
obligaciones de dar
que pasen los montos
establecidos cuenten
con medio de pago por
la Ley de
Bancarizacin.
22.Verificar que las Procedimiento
facturas de compras no tributario.
se encuentren
doblemente
contabilizadas.
23.Verificar el tipo de Procedimiento
cambio de las tributario.
adquisiciones en
dlares.
FECHA HORAS
BASE REF H/
PROCEDIMIENTOS INICIO/ TOTAL
LEGAL P/T P
TRMINO ES
1. Verificar en las Inciso c)
personas naturales las del
primas de seguro hasta artculo
un 30% cuando la casa 37 de la
de propiedad del Ley del
contribuyente sea IR.
utilizada parcialmente
como oficina
prdidas del
extraordinarias artculo
sufridas por caso 37 de la
fortuito o fuerza mayor Ley del
se encuentren IR.
sustentadas.
3. Verificar que las Inciso f)
depreciaciones por del
desgaste artculo
u 37 de la
Ley del
obsolescencia de los IR.
bienes de activo fijo y
las mermas y
desmedros de
existencias se
encuentren
debidamente
acreditados.
4. Verificar la Inciso g)
amortizacin de los del
gastos de organizacin, artculo
los gastos 37 de la
preoperativos iniciales, Ley del
los gastos IR.
preoperativos
originados por la
expansin de las
actividades de la
empresa y los intereses
devengados durante el
perodo preoperativo,
si se han deducido en
el primer ejercicio o
amortizado
proporcionalmente en
el plazo mximo de
diez (10) aos.
5.Verificar que las Inciso i)
provisiones y castigos del
de cuentas incobrables artculo
se encuentren 37 de la
arregladas a Ley. Ley del
IR.
146
fecha cierta. .
Simplificado - Nuevo
RUS, hasta el lmite del
6% (seis por ciento)
que se encuentren
anotados en el Registro
de Compras (lmite
200 Unidades
Impositivas
Tributarias).
combustible. .
e) PROGRAMA ADICIONAL
Objetivo:
Verificar la correcta anotacin de las partidas del activo, pasivo y
capital, que originen efecto tributario.
ACTIVO
OBJETIVO 1
Verificar la correcta valoracin a efecto tributario del activo
disponible.
PROCEDIMIENTO
REPARO
OBJETIVO 2
Verificar el adecuado tratamiento tributario de las erogaciones
relacionadas con el activo realizable.
PROCEDIMIENTO
REPARO
OBJETIVO 3
Verificar la correcta valoracin con efecto tributario de cada
componente del
Activo Fijo.
PROCEDIMIENTO
REPARO
PASIVO
OBJETIVO:
Verificar la razonabilidad de los importes que representen
153
endeudamiento contrado con terceros.
PROCEDIMIENTO REPARO
PATRIMONIO
OBJETIVO: