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MATERIAL PARA EL CURSO DE CONTABILIDAD VII

REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES BANCARIAS


DE INSTITUCIONES SUJETAS A LA INSPECCIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS

REGISTRO Y OPERACIONES CONTABLES BANCARIAS

APERTURA CONTABLE DE UN BANCO:

La contabilidad en una entidad bancaria es bastante complicada, en virtud que al


iniciarse los registros contables el contador se encontrar con un conglomerado de
documentos que deber de organizar, clasificar y luego registrar de acuerdo a su
procedencia o relacin.

Como toda entidad comercial los bancos deben de levantar un inventario inicial el
cual estar conformado por la parte de efectivo en caja el deposito constituido en el
Banco de Guatemala, mueble, equipo, instalaciones debidamente valoradas, los
saldos a cargo de suscriptores de acciones, el importe de las acciones no suscritas. Las
acreeduras que procedan y el monto del capital autorizado.

La partida de apertura en la contabilidad bancaria puede simplificarse, a modo que


figuren en ella los elementos nominales que integran el capital del Banco, como lo son
las acciones tanto suscritas como no suscritas,

Pero luego, con la misma fecha, se han de correr otras partidas para hacer las
regulaciones adecuadas, a manera que resulten afectadas las cuentas del activo y
pasivo que figuran en el inventario, y as obtener el capital pagado.

SITUACIN Y DETERMINACIN DEL CAPITAL:

La escritura de constitucin y los estatutos sociales puntualizan el monto del capital


autorizado.

La escritura de fundacin puede que haya sido modificada por una nueva escritura.

En esos instrumentos se habla del capital suscrito, mencionndose los nombres de los
accionistas fundadores y otros; las acciones que cada cual suscribi y las que pag.

Pero entre la fecha en que la escritura social fue otorgada y fecha en que se abre la
contabilidad trascurre algn tiempo, durante el cual ocurrieron nuevas suscripciones,
total o parcialmente pagadas.

As que para determinar el capital suscrito, lo aconsejable es examinar los duplicados


de las papeleras de suscripcin, las que tambin pueden mostrar cual fue la parte
pagada de las acciones suscritas.

Pero para mayor exactitud en la determinacin del capital pagado es preferible


recurrir a los talonarios de recibos extendidos con motivo del cobro a los accionistas,
cuyos pormenores se hallan en los codos.

CHEQUES A PAGAR
Son documentos de crdito que un propietario de una cuenta monetaria puede girar
a favor de otra persona y que el banco en el que esta apertura da la cuenta est
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obligado a pagar, siempre y cuando este cumpla con los requisitos mnimos
indispensables exigidos para este tipo de documentos; dentro de dichos requisitos
podemos mencionar los siguientes:
Lugar y fecha en que fue extendido el documento
Cantidad en nmeros por la cual se extiende el cheque
Nombre de la persona a favor de quien es emitido, o bien la leyenda al
portador
Cantidad en letras por la cual se extiende el cheque, esta debe de coincidir con
la cantidad en nmeros
Firma registrada del propietario de la cuneta monetaria

EJERCICIO No.5
Se pag el da 15 de enero de 2014, 32 cheques de nuestros depositantes, por valor de
Q120, 000.00
Se solicita:
Efectuar el registro contable correspondiente.

SOLUCIN

Cdigo Descripcin Debe Haber

Partida No.1 15/01/2014

301 101 Depsitos Monetarios

301 101.01 Del publico Q120,000. 00

101 101 Caja

101 101.01 Caja Principal Q120,000. 00

Para registrar el pago de 32 cheques de nuestros


depositantes. Q120,000. 00 Q120,000. 00

NOTAS DE DEBITO:
En ocasiones el Banco efecta descuentos a sus cuentahabientes por operaciones que
previamente se han hecho del conocimiento del cliente y consentidas por ste, a stos
descuentos se les denomina dbitos y son hechas del conocimiento del
cuentahabiente por medio de notas, en las cuales debe de detallarse la fecha, el
monto y el concepto por el cual se efecta el descuento.
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EJERCICIO No.6
A finales del mes de enero de 2014 se comprueba que 38 cuentahabientes no
alcanzaron el saldo promedio mensual de Q1,000.00 establecido por la Directiva del
Banco, por lo que se emite las notas de dbito correspondientes a razn de Q 40.00
cada una.

Se solicita:
Efectuar el registro contable correspondiente.
SOLUCIN

Cdigo Descripcin Debe Haber

Partida No.1 31/01/2014

301 101 Depsitos Monetarios

301 101.01 Del publico Q1, 520.00


602 105 Manejo de Cuenta
602 105.01 Depsitos Q1,520.00
Para registrar 32 notas de dbito a cargo de nuestro cuentahabientes.

CHEQUES CERTIFICADOS
Son cheques elaborados por los cuentahabientes del banco a favor de empresas o
terceras personas, generalmente por tratarse de cantidades grandes de dinero o bien
para dar mayor garanta al pago que efectan, por dicho servicio el Banco cobra una
comisin, la cual vara dependiendo de la institucin bancaria que se trate.
EJERCICIO No.7
El da 16 de enero del 2014 se present el Seor Ramiro Njera al Banco San Miguel,
S, A. solicitando que le certificara un cheque emitido por l, por valor de Q20,000.00, a
la orden de la Empresa El Mundo, S,A., por el servicio el Banco cobr una comisin de
Q50.00, la que el Sr. Njera pag en efectivo.
Se solicita
Efectuar los registros contables correspondientes.
SOLUCIN

Cdigo Descripcin Debe Haber

Partida No.1 16/01/2014


301 101 Depsitos Monetarios
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301 101.01 Del publico Q20,000.00


305102 Obligaciones de Emisin de

Doctos. Y rdenes de pago. Q20,000.00

305102.01 Cheques Certificados

Para registrar Cheque Certificado emitido a solicitud

del Sr. Ramiro Njera, a favor de la Empresa El Mundo

S,A.

Descripcin Debe Haber


Cdigo Partida No.2 16/01/2014
101101 Caja
101 101.01 Caja Principal Q 50,00.
602101 Comisiones por servicio
602101.99 Otras Q 50.00
Para registrar comisin por Cheque Certificado
emitido a solicitud del Sr. Ramiro Njera, a favor Q 50.00 Q 50.00
de la empresa El Mundo, S.A

COMPENSACION DE CHEQUES

EJERCICIO No. 8

El banco de Rio, S.A., recibi el 28 de enero de 2014, cheques por los siguientes
conceptos:

Venta de cheques de caja Q100.0 miles


Amortizacin de prstamos Q125.o miles (vigentes Q100.O miles y vencidas Q
25.0 miles)
Depsitos de ahorro Q400.0 miles
Depsitos monetario Q300.0 miles

En esa misma fecha en la Cmara de Compensacin recibi cheques a cargo de sus


cuentahabientes por Q650,000.00

Se pide:

Registrar los cheques a compensar


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Registrar el resultado de la compensacin

SOLUCIN

P #1 28/01/2014

103 105 CHEQUES A COMPENSAR A Q925.0

103 101 VIGENTE (CARTERA DE CREDITO) Q100.0

103 102 VENCIDA Q25.0

301 101 DEP. MONETARIOS Q300.0

301 102 DEP. DE AHORRO Q400.0

305 102 OBLIGACIONES EMISION DE DOCTOS.

Y ORDENES DE PAGO (CHEQUES CAJA) PARA REGISTRAR LOS


Q100.0

CHEQUES RECIBIDOS EN CONCEPTO DE DEPOSITOS MONETARIOS

Y DE AHORRO, AMORTIZACION DE PRSTAMOS Y POR LA VENTA

DE CHEQUES DE CAJA. Q950.0 Q950.0

DIVISAS

Es cualquier Moneda Extranjera, Ejemplo: Honduras (Lempira), Mxico (pesos


Mexicanos), Per (Soles), EE.UU (Dlar)

Los Bancos en Guatemala pueden comprar divisas en efectivo, Money Orders y


Cheques de Viajero, los cuales deben convertir a Moneda Nacional al tipo de cambio
de compra del Banco, el cual debe tomar de referencia el tipo de cambio del Banco
de Guatemala.

EJERCICIO No. 9

El 31 de enero de 2014, el Banco de Salam, S.A., realizo una compra de divisas de la


siguiente forma:

Efectivo Q 400.0 miles


Money Order Q 200.0 miles
Cheques de Viajero Q 200.0 miles
El pago lo hizo as
En efectivo Q 150.0 miles
En cuentas de depsitos monetarios Q 550.0 miles
En cuentas de depsitos de ahorro Q 100.0 miles
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En esa misma fecha envi los documentos a los corresponsables. El 27 de febrero de


2014 un corresponsal rechaz por Q100.0 miles, de los cuales Q25,000 corresponde a
clientes que no tienen cuenta de depsitos con el Banco y el resto corresponde a
cuenta habientes as:

Depsitos monetarios Q 50.0 miles

Depsitos de ahorro Q 25.0 miles

Se pide:

Elaborar el registro contables correspondientes.

SOLUCIN

P #1 31/01/2014

101 601 CAJA Q400.0

101 606 GIROS S/EL EXTERIOR Q400.0

101 101 CAJA Q150.0

301 101 DEP. MONETARIOS Q550.0

301 102 DEP. DE AHORRO Q100.0

POR LA COMPRA DE DIVISAS DEN EFECTIVO

Y DOCUMENTOS Q 800.0 Q800.0

P #2 31/01/2014

101 604 BANCOS DEL EXTERIOR Q400.0

101 606 GIROS S/EL EXTERIOR Q400.0

PAGO POR EL ENVIO DE LOS GIROS A LOS CORRESPONSALES

P #3 27/02/2014

104 601 DEUDORES VARIOS Q25.0

301101 DESPOSTIOS MONETAIOS Q50.0


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301 102 DEPOSITOS DE AHORRO Q25.0

101 604 BANCOS DEL EXTERIOR Q100.0

VALOR DE LOS GIROS RECHAZADOS POR EL CORRESPONSAL

EJERCICIO No.10

El BANCO de los Constructores, s.a., el 19/02/2014, compr en efectivo Q300.0 miles en


Lempiras Hondureos, Q 100.0 miles en dlares de los Estados Unidos de Amrica y
Q900.0 miles en Euros. En esa misma fecha compro Money Order por Q600,000
Cheques de Viajero Q200,000s y en Giros Q200,000. El total de las compras fue pagado
con acreditamiento a las cuentas de sus cuentahabientes de Depsitos Monetarios,
Q1000.0 miles; de ahorro Q1000.0 miles; y en efectivo se pagaron Q 300.0 miles.

En esa misma fecha remiti los documentos comprados a los corresponsales en el


exterior. Se pide:

Elaborar los registros contables que corresponden.


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SOLUCIN

Partida No.1 Compra de

Divisa 19/02/2014 19/02/2014

101 601 CAJA Q1, 300

101 606 GIROS S/EL EXTERIOR Q1, 000

101 101 CAJA Q 300

301 101 DEP. MONETARIOS Q1,000

301 102 DEP. DE AHORRO Q1000

Reg. Por compras de divisas

Partida No.2 Por envi de documentos 19/02/2014

101 604 BANCOS DEL EXTERIOR Q1,000

101 606 GIROS S/EL EXTERIOR Q1,000

REG. POR EL ENVI DE LOS DOCUMENTOS A

LOS CORRESPONSALES.

CARTA DE CREDITO DE IMPORTACIN

a) Concepto: es un convenio mediante el cual un Banco (Banco Emisor), a solicitud y


de conformidad con las instrucciones de un cliente (ordenante del crdito) se
compromete directamente o por intermedio de otro Banco (Banco Corresponsal) a
pagar a un beneficiario hasta una suma determinada de dinero, contra la
presentacin de los documentos estipulados y de conformidad con los trminos y
condiciones establecida.

Las cartas de crdito se rigen por las Reglas y Usos Uniformes para el Manejo de
Crditos Documentarios, cuya ltima publicacin entr en vigencia el 1ro de enero de
1994 y se conoce como Publicacin 500, emitida por la cmara de Comercio
Internacional.

b) Principales ventajas de las cartas de crdito

Desde el punto de vista comercial, el comprador tiene seguridad de que el


pago ser efectuado cunando el vendedor haya cumplido con los trminos del
crdito.
El vendedor se beneficia cuando recibe una carta de crdito puesto que
confa ms en el crdito de un Banco, que es ms conocido que en el crdito
de un comprador que puede ser bueno pero menos conocido.
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Una carta de cerdito irrevocable y confirmada le protege tambin contra el


riesgo de transferencia de cambio, es decir, el riesgo de la transferencia de
moneda extranjera del pas del exportador.
La existencia de una carta de crdito le puede facilitar al exportador el obtener
un prstamo para la compra o fabricacin de las mercancas antes de
embarcarlas. En el caso de que el exportador haya otorgado crdito al
comprador, aquel puede obtener fondos rpidamente al descontar la
aceptacin bancaria. En el caso de cualquier carta de crdito irrevocable el
vendedor normalmente puede obtener el pago tan pronto como efectu el
embarque.

c) principales caractersticas de las cartas de crdito

Con respecto a su cancelacin, las cartas de crdito pueden ser revocables o


irrevocables.

-Revocables: son aquellas que pueden ser canceladas o modificadas sin previo
consentimiento del beneficiario, por lo que no ofrece ninguna proteccin al
vendedor.

-Irrevocables: es la de mayor uso y la que ms garanta ofrece al exportador. El


banco emisor y cualquier banco confirmado del crdito se comprometen en una
obligacin de pago para con el beneficiario. Dicho compromiso expreso de todas
las partes interesadas, principalmente el beneficiario.

En cuanto al compromiso de pago adquirido por el banco corresponsal ante el


beneficiario, las cartas de crdito, pueden ser notificadas o avisadas y
confirmadas

-Notificadas o avisadas: son en las que el banco del pas del exportador no
adquiere ningn compromiso de pago ante el beneficiario, limitndose a transcribir
el crdito en todos sus trminos, o bien, a entregar el original al beneficiario, si ste
est dirigido a l, mediante una simple carta, sin que ello implique compromiso ni
responsabilidad para el banco notificador.

-Confirmadas: son las que el banco intermediario se compromete solidariamente y


por cuenta del banco ordenante a cubrir su importe al beneficiario, siempre y
cuando la documentacin se apegue estrictamente a los trminos y condiciones
del crdito y la misma sea presentada antes del trmino de validez fijado.

Respecto a su disponibilidad, las cartas de crdito pueden ser a la vista o a


plazo
A la vista: son aquellas que son liquidadas a los beneficiados normalmente
mediante la presentacin de la documentacin respectiva.
A plazo: pueden ser de aceptacin o de pago diferido.
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De aceptacin son aquellas en las que el beneficiario deben emitir un giro a


determinado plazo, el cual es aceptado al ser presentada la documentacin al
Banco girado y pagadero a su vencimiento. En estos casos si el beneficiario lo
desea puede descontar el giro y obtener fondos inmediatamente, corriendo por
su cuenta los respectivos intereses.

De pago diferido, son en los cuales el beneficiario recibir su importe una vez
que transcurra el plazo fijado, pero sin recibir a cambio de los documentos de
embarque una letra por un banco, sino nicamente un recibo por dicha
documentacin.

d) Tipos de clusulas especiales de las cartas de crdito

Clausula roja: la inclusin de esta clusula prev pagar anticipadamente al


beneficiario parcial o totalmente el valor de la carta de crdito; es decir, antes
de que la mercadera se embarcada.
Clausula verde: en este caso el pago anticipado se hace contra la presentacin
de un recibo de almacn evidenciado el almacenamiento de la mercadera.

e) Partes que intervienen en una carta de crdito

Ordenante: es el comprador-importador que solicita la apertura de la carta de


crdito, sealando los trminos y condiciones del crdito.
Beneficiario: la parte a favor de quien se emite el crdito (generalmente el
vendedor-exportador)
Banco Abridor (Emisor): es el Banco que emite, abre o establece la carta de
crdito a solicitud del ordenante.
Banco notificador (Avisador): Un Banco en el pas del beneficiario a travs del
cual el Banco emisor le notifica el crdito al beneficiario.
Banco Negociador: es un Banco que usualmente no se nombre en el crdito, el
cual elige negociar (adelantar fondos) al beneficiario contra presentacin de
los documentos requeridos por los trminos de la carta de crdito.
Banco Confirmador: El Banco que agrega su propio compromiso irrevocable de
pago, al compromiso del Banco emisor.

EJERCICIO No.11

El Banco Betto, S.A., emiti una carta de crdito de importacin por Q2,000.0 miles
una carta de crdito de importacin por Q2,000.0 miles y pidi en concepto de
depsito en garanta Q300.00 miles, y cobr de comisin y gastos por la emisin de la
carta de crdito Q100.0 miles.

Un mes despus de la carta de crdito se hizo el 1 de febrero de 2014.

Se pide:
Contabilizar la emisin de la carta de crdito, el registro, la utilizacin y el pago de la misma.
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SOLUCIN
POR LA EMISIN
P #1 01/02/2014
301 601 DEPOSITOS MONETARIOS Q400.0
A
305 606 DEPOSITOS EN GARANTIA Q300.0
COMISIONES POR SERV.
602 101 DIVERSOS Q100.0
REGISTRO DEL VALOR DEL DEPOSITO EN GARANTIA,
COMISION Y GASTOS POR LA EMISION DE LA CARTA Q400.00 Q400.00
DE CREDITO.

POR EL REGISTRO DE LA CARTA DE CREDITO

P #2 01/02/2014

801 607 Carta de crdito de importacin Q.2, 000.00

888888 Cuentas por el Contrario

valor de la Carta de crdito emitida Q2,000.0

Q2, 000.00 Q2,000.00

POR LA UTILIZACION DE LA CARTA DE CREDITO

P #3 01/02/2014

103 601 VIGENTE Q1,700.0

305 606 DEPOSITOS EN GARANTIA Q300.0

101 604 BANCOS DEL EXTERIOR Q2,000.0

PAGO EFECTUADO AL CORRESPONSAL POR LA Q2,000.00 Q2,000.00

NEGOCIACION DE LA CARTA DE CREDITO

PARA REBAJAR EL VALOR UTILIZADO

P #4 01/02/2014

888888 CUENTAS POR CONTRA Q2,000.0

A
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801 607 C DE C DE IMPORTACION Q2,000.0

REGULACION DE CUENTAS Q2,000.00 Q2,000.00

PAGO ORDENADOR DE LA CARTA DE CREDITO

P #5 01/03/2014

103 199 PRODUCTOS FIN X COBRAR Q200.0

401 101 INT DEV NO PERCIBIDOS Q200.0

REGISTRO DE LOS INTERESES Q200.00 Q200.00

DEVENGADOS POR PERCIBIDOS

P #6 01/03/2014

301 601 DEPOSITOS MONETARIOS Q200.0

103 199 PRODCUTOS FIN X COBRAR Q200.0

REGISTRO DEL PAGO DE INTERESES POR EL CLIENTE Q200.0 Q200.0

P #7 01/03/2014

301 601 DEPOSITOS MONETARIOS Q1,700.0

401 101 INT DEV NO PERCIBIDOS Q200.0

103 601 VIGENTES Q1,700.0

601 101 INTERESES Q200.0

PAGO EFETUADO PARA LIQUIDAR LA CARTA DE CREDITO Q1,900.00 Q1,900.00


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EJERCICIO No.12

El Banco de Industrial, S.A., el 06/03/2014. Emiti una carta de crdito de importacin


por valor de Q3,000.00 y pidi en concepto de depsito de garanta Q300.00, y cobro
de comisin y gastos por la emisin de la carta de crdito Q100.00

El 05/05/2014 se liquid la carta de crdito y se cobraron inters por Q200.00

Se pide:

1. Contabilizar la emisin de la carta de crdito


2. Contabilizar el registro de la carta de crdito
3. Contabilizar la utilizacin de la carta de crdito
4. Contabilizar para rebajar el valor utilizado
5. Contabilizar pago realizado por el ordenador de la carta de crdito
6. Contabilizar pago de intereses
7. Contabilizar liquidacin de la carta de crdito

SOLUCIN

Partida No.1 Por la emisin 06/03/2014

301 601 DEPOSITOS MONETARIOS Q400.00

305 606 DEPOSITOS EN GARANTIA Q300.00

602101 COMISIONES POR SERVICIOS Q100.00

DIVERSOS REG. VALOR DEPOSITO EN GARANTIA COMISION YQ400.00 Q400.00

GASTOS POR EMISION DE LA CARTA DE CREDITO

Partida No.2 Por el registro de la carta de crdito

801 607 CUENTA DE CREDITO DE IMPORTACION Q3,000.00

888888 CUENTA POR EL CONTRA Q3,000.00


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REG. VALOR DE LA CARTA DE CREDITO EMITIDA Q3,000.00 Q3,000.00

Partida No.3 Por la utilizacin de la carta de crdito 06/03/2014

103 601 VIGENTE Q2,700.00

305 606 DEPOSITOS EN GARANTIA Q300.00

101 604 BANCOS DEL EXTERIOR Q3,000.00

REG. REGULARIZACION DE CUENTAS Q3,000.00 Q3,000.00

Partida No.4 Para rebajar el valor utilizado 06/03/2014

888888 CUENTAS POR EL CONTRA Q3,000.00

801 607 CARTAS DE CREDITO DE IMPORTACION Q3,000.00

REG. REGULARIZACION DE CUENTAS Q3,000.00 Q3,000.00

Partida No.5 Pago ordenado de la carta de crdito 05/05/2014

103 699 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Q200.0

401 601 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Q200.00

REG. DE LOS INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Q200.0 Q200.0


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BANCOS

Partida No.6 Registro pago de intereses 05/04/2014

301 601 DEPOSITOS MONETARIOS Q200.00

103 699 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Q200.00

REG. DE PAGO DE INTERESES POR LOS CLIENTES Q200.00 Q200.00

Partida No.7 Liquidacin de la carta de crdito 05/04/2014

301 601 DEPOSITOS MONETARIOS Q2,900.00

401 601 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOSQ200.00

103 601 VIGENTE Q2,900.00

601 101 INTERESES Q200.00

REG. LIQUIDACIONDE LA CARTA DE CREDITO Q3,100.00 Q3,100.00

EJERCICIO No. 13

El Banco Olmpico, S.A., el 01/02/2014, emiti una carta de crdito de importacin por
Q3,000.0 miles y pidi en concepto de depsito en garanta Q600.0 miles. Cobr de
comisin y gastos por la emisin de la carta de cerdito Q100.0 miles

El 28/02/2014 se liquid la carta de crdito y se cobr una tasa de inters anual del 20
por ciento.

Se pide:

Elaborar la contabilizacin correspondiente

Partida No.1 Por la emisin 01/02/2014

301 601 DEPOSITOS MONETARIOS Q700.00

305 606 DEPOSITOS EN GARANTIA Q600.00

602101 COMISIONES POR SERVICIOS Q100.00

DIVERSOS REG. VALOR DEPOSITO EN GARANTIA COMISION Y Q700.00 Q700.00

GASTOS POR EMISION DE LA CARTA DE CREDITO

Partida No.2 Por el registro de la carta de crdito

801 607 CUENTA DE CREDITO DE IMPORTACION Q3,000.00

888888 CUENTA POR EL CONTRA Q3,000.00


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BANCOS

REG. VALOR DE LA CARTA DE CREDITO EMITIDA Q3,000.00 Q3,000.00

Partida No.3 Por la utilizacin de la carta de crdito 01/02/2014

103 601 VIGENTE Q2, 400.00

305 606 DEPOSITOS EN GARANTIA Q600.00

101 604 BANCOS DEL EXTERIOR


Q3,000.00

REG. REGULARIZACION DE CUENTAS Q3,000.00 Q3,000.00

Partida No.4 Para rebajar el valor utilizado 01/02/2014

888888 CUENTAS POR EL CONTRA Q3, 000.00

801 607 CARTAS DE CREDITO DE IMPORTACION Q3,000.00

REG. REGULARIZACION DE CUENTAS Q3,000.00 Q3,000.00

Partida No.5 Pago ordenado de la carta de crdito 28/02/2014

103 699 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Q35.50

401 601 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Q35.50

REG. DE LOS INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Q35.50 Q35.50

Partida No.6 Registro pago de intereses 28/02/2014

301 601 DEPOSITOS MONETARIOS Q35.50

103 699 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Q35.50

REG. DE PAGO DE INTERESES POR LOS CLIENTES Q35.50 Q35.50

Partida No.7 Liquidacin de la carta de crdito 28/02/2014

301 601 DEPOSITOS MONETARIOS Q2,400.00

401 601 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOSQ35.50

103 601 VIGENTE Q2,400.00


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REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES BANCARIAS
DE INSTITUCIONES SUJETAS A LA INSPECCIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS

601 101 INTERESES Q35.50

REG. LIQUIDACIONDE LA CARTA DE CREDITO Q2,435.50 Q2,435.50

EJERCICIO No.14

Interbanco, S.A., el 01/04/2014, emiti una carta de importacin por valor de Q1,000.00,
solicito una garanta de Q1,000.00, solicito una garanta de Q100.00 y cobro de
comisin Q5.00.

Un mes despus se liquida la carta de crdito y se cobraron intereses por calor de


Q150.00

Se Pide:

1. Contabilizar la emisin de la carta de crdito


2. Contabilizar el registro de la carta de crdito
3. Contabilizar la utilizacin de la carta de crdito
4. Contabilizar para rebajar el valor utilizado
5. Contabilizar pago realizado por el ordenador de la carta de crdito
6. Contabilizar pago de intereses
7. Contabilizar liquidacin de la carta de crdito

Partida No.1 Por la emisin 01/02/2014

301 601 DEPOSITOS MONETARIOS Q105.00

305 606 DEPOSITOS EN GARANTIA Q100.00

602101 COMISIONES POR SERVICIOS Q5.00

DIVERSOS REG. VALOR DEPOSITO EN GARANTIA COMISION Y Q105.00 Q105.00

GASTOS POR EMISION DE LA CARTA DE CREDITO

Partida No.2 Por el registro de la carta de crdito

801 607 CUENTA DE CREDITO DE IMPORTACION Q1,000.00

888888 CUENTA POR EL CONTRA Q1,000.00

REG. VALOR DE LA CARTA DE CREDITO EMITIDA Q1,000.00 Q1,000.00

Partida No.3 Por la utilizacin de la carta de crdito 01/04/2014

103 601 VIGENTE Q900.00


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DE INSTITUCIONES SUJETAS A LA INSPECCIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS

305 606 DEPOSITOS EN GARANTIA Q100.00

101 604 BANCOS DEL EXTERIOR


Q1,000.00

REG. PAGO EFECTUADO POR NEGOCIACION Q1,000.00


Q1,000.00 DE LA CARTA DEL CREDITO

Partida No.4 Para rebajar el valor utilizado 01/04/2014

888888 CUENTAS POR EL CONTRA Q1,000.00

801 607 CARTAS DE CREDITO DE IMPORTACION Q1,000.00

REG. REGULARIZACION DE CUENTAS Q1,000.00 Q1,000.00

Partida No.5 Pago ordenado de la carta de crdito 01/05/2014

103 699 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Q150.0

401 601 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Q150.0

REG. DE LOS INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Q150.0 Q150.0

Partida No.6 Registro pago de intereses 01/2014

301 601 DEPOSITOS MONETARIOS Q150.0

103 699 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Q150.0

REG. DE PAGO DE INTERESES POR LOS CLIENTES Q150.0 Q150.0

Partida No.7 Liquidacin de la carta de crdito 01/05/2014

301 601 DEPOSITOS MONETARIOS Q900.00

401 601 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOSQ150.00

103 601 VIGENTE Q900.00

601 101 INTERESES Q150.00

REG. LIQUIDACIONDE LA CARTA DE CREDITO Q1050.00 Q1050.00

AUTORIZACION DE LINEA DE CREDITO


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DE INSTITUCIONES SUJETAS A LA INSPECCIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS

La junta monetaria puede autorizar a los bancos privados del pas, lneas de crdito
con otros pases del mundo; para lo cual debe llenar requisitos financieros y de crdito
mediante una resolucin.

EJERCICIO No. 17

La junta Monetaria, con resolucin JM-22-2014, autoriz al Banco de los Ganaderos,


S.A., para que contratara una lnea de crdito, con el Banco de Brasil, por el
equivalente a Q2,000.00/ El 01/02/2014, se formaliz el otorgamiento de la lnea de
crdito. En esa misma fecha el Banco de los Ganaderos, S.A., utiliz el total de la lnea
de crdito.

El 28/02/2014, se provisionaron intereses por el equivalente a Q25,000.00

El 01/02/2014, se pagaron esos intereses y se amortiz la lnea de crdito por el


equivalente a Q500,000.00

El 31/03/2009, se provisionaron intereses por el equivalente a Q28,000.00

El 01/04/2014, se pagaron los intereses correspondientes y se utiliz la lnea de crdito


por el equivalente a Q200,000.00

Se solicita:

Elaborar la contabilizacin respectiva

SOLUCION

P #1 01/02/2014

904 602 INST FINANC DEL EXTERIOR Q2,000.0

999999 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRA Q2,000.0

LINEA DE CREDITO AUTORIZADA Y FORMALIZADA CON

EL BANCO Q2,000.00 Q2,000.00

P #2 01/02/2014

101 604 BANCOS DEL EXTERIOR Q2,000.0

302 603 INSTITUCIONES FINACIERAS EXT. Q2,000.0

FONDOS RECIBIDOS DE LA LINEA DE CREDITO


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DE INSTITUCIONES SUJETAS A LA INSPECCIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS

Q2,000.00 Q2,000.00

P #3 01/02/2014

999999 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRA Q2,000.0

904 602 INST FINANC DEL EXTERIOR Q2,000.0

FONDOS RECIBIDOS DE LA LINEA DE CREDITO Q2,000.00 Q2,000.00

P #4 28/02/2014

701 101 INTERESES Q25,000.00

302 6299 GASTOS FINANC X PAGAR Q25,000.00

INTERESES POR PAGAR DE LA LINEA DE CREDITO Q25,000.00 Q25,000.00

CONTRATADA CON EL BANCO MUNDIAL

P #5 01/03/2014

302 6299 GASTOS FINANC X PAGAR Q25,000.00

101 604 BANCOS DEL EXTERIOR Q25,000.00

POR EL PAGO DE INTERESES Q25,000.00 Q25,000.00

P #6 01/03/2014

904 602 INST FINANC DEL EXTERIOR Q500, 000.00

101 604 BANCOS DEL EXTERIOR Q500,000.00

AMORTIZACION DE LA LINEA DE CREDITO EL Q500,000.00 Q500,0000.00


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DE INSTITUCIONES SUJETAS A LA INSPECCIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS

BANCO MUNIDAL

P #7 01/03/2014

904 602 INST FINANC DEL EXTERIOR Q500,000.00

999999 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRA Q500,000.00

REGULARIZACION DEL MARGEN POR GIRAR DE LA LINEA

CREDITO CONTRATADA CON EL BANCO Q500,000.00 Q500,000.00

P #8 31/03/2014

701 101 INTERESES Q28.0

302 6299 GASTOS FINANC X PAGAR Q28.0

INTERESES POR PAGAR DE LA LINEA DE CREDITO Q28.0 Q28.0

CONTRATADA CON EL BANCO MUNDIAL

P #9 01/04/2014

302 6299 GASTOS FINANC X PAGAR Q28.0

101 604 BANCOS DEL EXTERIOR Q28.0

POR EL PAGO DE INTERESES Q28.0 Q28.0


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DE INSTITUCIONES SUJETAS A LA INSPECCIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS

P #10 01/04/2014

101 604 BANCOS DEL EXTERIOR Q200.0

904 602 INST FINANC DEL EXTERIOR Q200.0

FONDOS RECIBIDOS DE LA LINES DE CREDITO Q200.0 Q200.00

CONTRATADA CON EL BANCO MUNDIAL

P #11 01/02/2014

999999 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRA Q200.0

904 602 INST FINANC DEL EXTERIOR Q200.0

REGULARIZACION DEL MARGEN POR GIRAR DE LA LINEA Q200.00 Q200.00

DE CREDITO CONTRATADA CON EL BANCO MUNDIAL

EJERCICIO No.18

El Banco de Xela, S.A. el 28 de febrero de 2014 fue autorizado para que contratar una
lnea de crditos, co el Banco Central de Europa, por el equivalente a Q4,000.0 miles.
La Junta Monetaria, lo autorizo con resolucin JM. 39-2014. La tasa de inters que se
pacto fue el 5% anual.

El 1 de marzo de 2014, se formalizo el otorgamiento de la lnea de credito.

En esa misma fecha del Banco de Xela, S.A, utiliz el 50% del total de lnea de credito.

El 31 de marzo de 2014, se provisionaron los intereses correspondientes.

El 1 de abril de 2014, se pagaron los intereses y se utiliz el otro 50% de la lnea de


credito.

Se solicita:

Elaborar la contaabilizacion repectiva.


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BANCOS

RESPUESTAS

P No.1 31/03/2014

904 602 INST FINANC DEL EXTERIOR Q4,000.0

999999 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRA


Q4,000.0

LINEA DE CREDITO AUTORIZADA Y FORMALIZADA CON EL Q4,000.0


Q4,000.0

BANCO CENTRAL DE EUROPA

P No.2 01/03/2014

101 604 BANCOS DEL EXTERIOR Q2,000.0

904 602 INST FINANC DEL EXTRANJERAS


Q2,000.0

FONDOS RECIBIDOS DE LA LINEA DE CREDITO Q200.0 Q200.00

P No.3 01/03/2014

999999 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRA Q2,000.0

904 602 INST FINANC DEL EXTERIOR Q2,000.0

REGULARIZACION DEL MARGEN POR GIRAR DE LA LINEA Q2,000.00


Q2,000.00

DE CREDITO CONTRATADA CON EL BANCO CENTRAL DE EUROPA

P No.4 31/03/2014

701 101 INTERESES Q8.4

A
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BANCOS

302 6299 GASTOS FINANC X PAGAR Q8.4

INTERESES POR PAGAR DE LA LINEA DE CREDITO Q8.4 Q8.4

CONTRATADA CON EL BANCO CENTRAL DE EUROPA

P No.5 01/04/2014

302 6299 GASTOS FINANC X PAGAR Q8.4

101 604 BANCOS DEL EXTERIOR Q8.4

POR EL PAGO DE INTERESES Q8.4 Q8.4

P No.6 01/04/2014

101 604 BANCOS DEL EXTERIOR Q2,000.0

302 603 INSTITUCIONES FINACIERAS EXT. Q2,000.0

FONDOS RECIBIDOS DE LA LINEA DE CREDITO

Q2,000.00 Q2,000.00

P No.7 01/04/2014

999999 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRA Q2,000.0

904 602 INST FINANC DEL EXTERIOR Q2,000.0

REGULARIZACION DEL MARGEN POR GIRAR DE LA LINEA

CREDITO CONTRATADA CON EL BANCO CENTRAL DE EUR Q2,000.00


Q2,000.00

6.11 AUTORIZACION DE CREDITO CON GARANTIA HIPOTECARIA


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DE INSTITUCIONES SUJETAS A LA INSPECCIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS

Los bancos privados y mixtos del pas pueden autorizar prstamos bancarios a travs
de crditos con garanta hipotecaria para lo cual debe aprobarse, formalizarse,
garantizarse la entrega de los fondos.

EJERCICIO No. 19

El Banco de los Empresarios, S.A., el 31 de marzo de 2014, autorizo un crdito por Q100.0
miles a la Licda. Layla Herrera. La garanta del mismo consiste en un inmueble valuado
en Q200.0 miles. El 2 de abril de 2014, la Licda. Herrera firm la escritura del crdito
citado. Los fondos se los entreg el banco el 7 de abril de 2014. El 18 de abril de 2014 a
Licda. Herrera, cancel el crdito y Q 10.0 miles en concepto de intereses.

Con base eb la informacin anterior proceda a registrar.

1. La aprobacin del credito


2. La formalizacin del mismo
3. La recpecion del documento de formalizacin
4. La garanta recibida
5. La entrega de los fondos
6. La recuperacin del capital
7. La devolucin del testimonio
8. La regulacin del registro de la garanta
9. Los intereses

SOLUCIN

APROBACION DEL CREDITO

P #1 31/03/2014

913 101 CREDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS Q100.0

999999 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRA


Q100.0

REGISTRODEL CREDITO APROBADO PENDIENTE DE Q100.00 Q100.00

FORMALIZACION

FORMALIZACION

P #2 02/04/2014

913 101 CREDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE Q100.0

UTILIZAR

A
Q100.00
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BANCOS

888888 CUENTAS POR CONTRA REGULARIZACION

DE CUENTEAS POR EL CREDITO FORMALIZADO Q100.0


Q100.0

REGULARIZACION DE LA APROBACION

P #3 02/04/2014

999999 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRA Q100.0

913 101 CREDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS Q100.0

REGULARIZACION DE LA APROBAACION DEL CREDITO POR Q100.0


Q100.0

HABERSE FORMALIZADO

RECEPCION DEL DOCUMENTO DE FORMALIZACION

P #4 02/04/2014

914 101 DOC Y VALORES EN CUSTODIA Q1.00

999999 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRA


Q1.00

REGISTRO DEL TESTIMONIO QUE FORMALIZA Q1.00 Q1.00

EL PRESTAMO

REGISTRO DE LA GARANTIA

P #5 02/04/2014

902 102 HIPOTECAS Q200.0

999999 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRA


Q200.0

REGISTRO DE LA GARANTIA A AFAVOR DEL BANCO Q200.0


Q200.0

ENTREGA DE FONDOS
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BANCOS

P #6 05/07/2014

103 601 VIGENTE Q100.00

101 101 CAJA Q100.0

REGISTRO DE LA ENTREGA DE LOS FONDOS AL CLIENTE Q100.0


Q100.0

REGULARIZACION DEL MARGEN POR GIRAR

P #7 05/07/2014

999999 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRA Q100.00

801 108 CREDITOS APROBADOS FORMALIZADOS Q100.0

REGULARIZACION DEL MARGEN POR GIRAR AL HABER Q100.0


Q100.0

UTILIZADO EL CREDITO

RECUPERACIONES DEL CAPITAL

P #8 18/04/2014

101 101 CAJA Q100.00

103 601 VIGENTE Q100.0


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DE INSTITUCIONES SUJETAS A LA INSPECCIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS

REGISTR DE PAGO HECHO POR EL CLIENTE Q100.0


Q100.0

DEVOLUCION DEL TESTIMONIO

P #9 18/04/2014

999999 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRA Q1.0

914 101 DOC Y VALORES EN CUSTODIA Q1.00

REGISTRO DE LA DEVOLUCION DEL TESTIMONIO Q1.00 Q1.00

DEL CREDITO CANCELADO

REGULARIZACION DEL REGISTRO DE LA GARANTIA

P #10 18/04/2014

999999 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRA Q200.0

902 102 HIPOTECAS Q200.0

REGULARIZACION DEL REGISTRO DE LA GARANTIA Q200.0


Q200.0

REGISTRO DE LOS INTERESES

P #11 18/04/2014

103 199 PRODUCTOS FINACIEROS POR COBAR Q10.0

401 101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Q10.0

REGISTRO DE LOS INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Q10.0 Q10.0

COBRO

P #12 18/04/2014

101 101 CAJA Q10.0

103 199 PRODUCTOS FINACIEROS POR COBAR Q10.0


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DE INSTITUCIONES SUJETAS A LA INSPECCIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS

REGISTROS DE LOS INTERESES COBRADOS Q10.0 Q10.0

TRASLADOS A PRODUCTOS

P #13 18/04/2014

401 101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Q10.0

601 101 INTERESES Q10.0

REGISTR EN CUENTAS DE RESULTADOS Q10.0 Q10.0

DE LOS INTERESES QUE HAN SIDO PERCIBIDOS

EJERCICIO No. 20

El Banco del Oeste, S.A., el 1 de marzo de 2014 autoriz un credito por Q5,000.0 miles,
al Lic. Patricio Campos. La garatia consiste en una propiedad valuada en Q10,000.00
miles, ubicada en el municipio de Gualn, Zacapa. La escritura fue fraccionada por el
abogado Juan Paz, el 2 de marzo de 2014. El 3 de marzo de 2014, el banco le entreg
al Lic. Campos Q1,000.00 miles. El 1 de abril de 2014, le entreg Q2,000.0 miles (Ambos
con Cheque de Caja). La tasa de inters que se pact por este credito fue del 18%
anual. Los intereses se pagaron el 31 de marzo y el 30 de abril de 2014.

Se solicita:

Elaborar la contabilizacin correspondiente, considerando que todos lo spagos del


cliente fueron hechos por medio de la cuenta de depsitos monetarios en el banco y
las entregas de los fondos se hicieron con cheque de caja.

SOLUCIN

P#1 01/03/2014
913101 Crditos aprobados no formalizados Q5,000.00

A
999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA Q5,000.00

REGISTRO DE LA AUTORIZACION DE CREDITO


P#2 02/03/2014
801108 CREDITO FORMALIZADOS PEDIENTE DE Q5,000.00
UTILIAR
A
888888 CUENTAS POR CONTRA
REGISTRO DE LA FORMALIZACION DEL CREDITO
02/03/2014
MATERIAL PARA EL CURSO DE CONTABILIDAD VII
REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES BANCARIAS
DE INSTITUCIONES SUJETAS A LA INSPECCIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS

P#3 999999 CUENTAS DE ORDEN NO Q5,000.00


FORMALIZADOS
A
913101 CREDITOS APROBADOS NO Q5,000.00
FORMALIAZDOS
REGULARIZACION DE CUENTAS POR EL CREDITO FORMALIZADO
P#4 02/03/2014
914101 DOCUMENTOS Y VALORES EN Q 1.0
CUSTODIA
A
CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA Q 1.0
REGISTRO DEL TESTIMONIO QUE FORMALIZA EL PRESTAMO
P#5 02/03/2014
902102 HIPOTECAS Q10,000.00
A
999999 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRARIO Q10,000.00
REGISTRO DE LA GARANTIA A FAVOR DEL BANCO
P #6 103101 03/03/2014
VIGENTE Q1,000.0
A
305102 OBLIGACIONES (Cheques de caja) Q1,000.00
REGISTRO DE LA ENTREGA DE LOS
FONDOS AL LIC. CAMPOS
P#7 03/03/2014
888888 CUENTAS POR EL CONTRA Q1,000.00
A
801108 CREDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES Q1,000.00
DE UTILIZAR
REGISTRO DE LA REGULARIZACION DEL
MARGEN POR GIRAR AL HABER
UTILIZADP PARTE DEL CREDITO
P#8 31/03/2014
103199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBAR Q14.3
A
401101 INTERESES DEVENGADOS NO Q14.3
PERCIBIDOS
REGISTRO DE LA PROVISION DE
INTERESES
MATERIAL PARA EL CURSO DE CONTABILIDAD VII
REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES BANCARIAS
DE INSTITUCIONES SUJETAS A LA INSPECCIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS

P#9 31/03/2014
301101 DEPOSITOS MONETARIOS Q14.3
A
103199 PRODCUTOS FINANCIEROS POR Q14.3
COBRAR
REGISTRO DE L PAGO DE LOS INTERESES
POR PARTE DEL CLIENTE
P#10 31/01/2014
401101 INTERESES DEVENGADOS NO Q14.3
PERCIBIDOS
A
601101 INTERESES Q14.3
REGISTRO DE LOS INTERESES PERCIBIDOS
P#11 01/04/2014
103101 VIGENTE Q2,000.0
A
305102 OBLIG. (CHEQUES DE CAJA) Q2,000.0
REGISTRO DE LA ENTREGA DE LOS
FONDOS AL CLIENTE
P#12 01/04/2014
888888 CUENTAS POR EL CONTRA Q2,000.0
A
801108 CREDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES Q2,000.0
DE UTILIZAR
REGISTRO DE LA REGULARIZACION DEL MARGEN POR GIRAR AL HABER UTILIZADO PARTE DEL CREDITO
P#13 30/04/2014
103199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR Q44.4
COBRAR
A
401101 INTERESES DEVENGADOS NO Q44.4
PERCIBIDOS
REGISTRO DE LA PROVICION DE
INTERESES
P#14 30/04/2014
301101 DEPOSITOS MONETARIOS Q44.4
A
MATERIAL PARA EL CURSO DE CONTABILIDAD VII
REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES BANCARIAS
DE INSTITUCIONES SUJETAS A LA INSPECCIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS

103199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR Q44.4


COBRAR
REGISTRO DEL PAGO DE LOS INTERESES
POR PARTE DEL CLIENTE
P#15 30/04/2014
401101 INTERESES DEVENGADOS NO Q44.4
PERCIBIDOS
A
601101 INTERESES Q44.4
REGISTRO DE INTERESES PERCIBIDOS

6.12 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

Cuando un banco otorga un credito (prstamo hipotecario o prendario) existe


una garanta, terrrenos, edificios, casa, vehculos, inventarios; y se da la
posibilidad de queno pague el prestario, entonces se ejecutan o se hacen valer
la garantai, surgiendo asi los Activos Extraordinarios.

Al parecer activos extraordinarios en un Banco, el tratamietno contable-


administrativo mas comn comprende de las fases de adjudicacin del bienm
administracin del activo y su posterior venta.

EJERCICIO No.21
1. Adjudicacin de los bienes de inmuebles

El seor Jesus Salguero no cancel oportunamente un credito que se le otorgo


por Q3,000.00 miles. Derivado de lo anterior se sigio el debiso proceso judicial
para tematar el bien inmueble que contituia la garanta otorgada para el seor
Cceres el Banco Marisco, S.A.
Los intereses pendientes de conbro al momento de inicair el remate eran de
Q200.0 miles y los gastos judiciales que provoco el proceso eran de Q200.0 miles.

Adjudicacin del edificio se dio el 1 de abril de 2014.


El valor de la garanta del credito hipotecario era de Q5,000.0 miles.

2. Administracin de activos extraordinarios

El banco mariscos, S.A, de inmediato ototgo en alquiler el edificio que paso a


formar parte de sus activos ectraordinarios. El monto que percibir
mensualmente por concepto de alquiler ser de Q200.0 miles
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DE INSTITUCIONES SUJETAS A LA INSPECCIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS

Al 30 de abril de 2014 el Banco registro erogaciones por la tenencia del bine


inmueble por Q150.0 miles

El 31 de diciembre de 2014, deben liquidarse las cuentas en administracin,


considerando que tanto los ingresos como los egresos por la tenencia del bien
inmueble fueron iguales a los de abril de 2014.

3. Venta de pagos parciales

El bien inmueble se remat y para participar en el remate fue necesario dejar un


deposito de Q200,0 miles. El inmueble se le adjudic al mejor postor que en este caso
fue el Lic, Carlos Ortega a quien se le requiri un enganche de Q200.0 miles en virtud
que pagara mensualmente el valor del bien adjudicado.

El valor del deposito vino a incrementar la ganancia del Banco, porque las autoridades
de la institucin bancaria decidieron que tanto el depostio como el enganche y los
intereses capitalizados fueran parte de sus ganancias.

SOLUCION

1. ADJUDICACION DE INMUEBLES

POR EL REGISTRO DEL ACTIVO

P #1 01/04/2014

105202 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Q3,400.0

103102 VENCIDA Q3,000.0

104101 DEUDORES VARIOS (G.JUD) Q200.0

402 102 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Q200.0

(INTERESES)

PARA REGISTRAR EL VALOR DEL ACTIVO EXTRAORDINARIO Q3,400.0 Q3,400.0

Y LIQUIDACION DEL CREDITO.

POR LA REVERSION DE LA ESTIMACION POR VALUACION

P #2 01/04/2014

201103 CARTERA DE CREDITOS Q3,000.0

(ESTIMACION POR VALUAC)


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BANCOS

705102 CARTERA DE CREDITOS

(CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA Q3,000.0

RECUPERACION)

REGULARIZACION DE LA ESTIMACION POE EVALUACION Q3,000.0 Q3,000.0

Nota: esta partida se registra si la reserva se contituye en el mismo periodo, de lo


contratio se registra en ejercicios anteriores.

ESCRITURACION

P #3 01/04/2014

201103 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Q1.0

999999 CUENTA DE ORDEN POR CONTRA Q1.0

PARA REGISTRAR LA ESCRITURA DE ADJUDICACION Q1.0 Q1.0

DEL ACTIVO EXTRAORDINARIO

INTERESES QUE SE CAPITALIZAN

P #4 01/04/2014

999999 CUENTA DE ORDEN POR EL CONTRARIO Q200.0

913103 INTERESES POR LUCRO CESANTE EN

CUENTAS ACTIVAS Q200.0

POR EL IMPORTE DE LOS PRODUCTOS DEVENGADOS SOBRE Q200.0


Q200.0

PRESTAMOS QUE SE CAPITALIZAN EN LOS ACTIVOS EXTR.

REGULARIZACION DE CUENTAS DE ORDEN

P #5 01/04/2014

999999 CUENTA DE ORDEN POR EL CONTRARIO Q5,000.0

A
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902102 HIPOTECAS
Q5,000.0

PARA DAR BAJA AL VALOR DE LA GARANTIA DEL CREDITO Q5,000.0


Q5,000.0

2. ADMINISTRACION DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

INGRESOS POR TENENCIA Y/O EXPLOTACION

P #6 30/04/2014

101 101 CAJA Q200.0

305105 OBLIGACIONES POR

ADMINISTRACION /INGRESO ACT. EXTR) Q200.0

INGRESOS POR TENENCIA Y/O EXPLOTACION DE LOS Q200.0


Q200.0

ACTIVOS EXTR.

EGRESOS POR TENENCIA Y/O EXPLOTACIN

P #7 30/04/2014

105202 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Q150.0

3051052 OBLIGACIONES EMISION DE DOCTOS Q150.0

Y ORDENES DE PAGO (CH DE CAJA) Q150.0


Q150.0

EROGACIONES POR LA TENENCIA Y/O EXPLOTACION

DE ACTIVOS EXTR.

NOTA: AL FINAL DE CADA MES DEBEN CORRERSE PARTIDAS POR LOS INGRESOS Y
EROGACIONES DE LOS BIENES EN ADMINISTRACION ES DECIR; SIMILARES A LOS NUMEROS
6 Y 7.
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LIQUIDACION DE AS CUENTAS DE ADMINISTRACION

P #8 31/12/2014

305105 OBLIGACIONES POR ADMON Q1,800.0

105202 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS


Q1,350.0

607101 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS (UTILIDADES)


Q450.0

PARA REGISTRAR LOS PRODUCTOS DERIVADOS DE LA Q1,800.0


Q1,800.0

TENENCIA Y/O EXPLOTACION DE ACTIVO EXTRAOR.

AL FINAL DEL EJERCICIO

P #9 31/12/2014

607101 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS (UTILIDADES) Q450.0

504101 ACTIVOS POR EXPLOTACION


Q450.0

PARA TRASLADAR A RESERVAS LAS UTILIADES OBTENIDADES POR LA Q450.0


Q450.0

TENENCIA DE ACT EXTRORDINARIOS

4. VENTA CON PAGOS DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

POR EL DEPSITO

P #10 31/12/2014

101 101 CAJA Q200.0

305 106 DEPOSITOS EN GARARTIA

(REMATES) Q200.0

DEPOSITOS PARA PARTICIPAR EN EL REMATE Q200.0


Q200.0
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POR VENTA

P #11 31/12/2014

101 101 CAJA Q200.0

103 101 VIGENTE Q3,400.0

305106 DEP GARANTIA (REMATES) Q200.0

402101 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Q200.0

(PROD CAPITALIZADOS)

504101 UTILIDADES POR EXPLOTACION Q450.0

105101 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS


Q4,400.0

402103 VENTAS A PLAZOS Q600.0

(GANANCIAS DIFERIDA)

607101 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Q


450.0

(UT. EL LIQUIDACION*)

VENTA CON PAGOS PARCIALES DEL ACTIVO EXTRAORDINARIO Q3,400.0


Q3,400.0

*POR LA GANANCIA YA REALIZADA,

CORRESPONDIENTE A LA RESERVA DEL ACTIVO EXTR.

6.13 DOCUMENTOS DESCONTADOS

Un Banco puede presentar el servicio del descuento de documentos a personas


individuales y jurdicas. Estas personas poseen letras y documentos por cobrar cuyo
plazo de vencimiento se encuentra a uno, dos, tres meses etc.; y la entidad que los
posee se ve obligada a descontarlas para mejorar su flujo de efectivo. Es as como el
Banco descuenta esos documentos entregando efectivo a quien los ofreci por un
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BANCOS

importe un poco menor del valor nominal del documento y cobra intereses por dicha
operacin.

Cuanto mayor sea el plazo de vencimiento de los documentos descontados mayor


ser el inters que cobre el Banco a quien busque este servicio.

EJERCICIO No. 22

Al Seor Lopez se le descontaron 3 letras por Q6,000.00 y el Banco Potrillo, S.A., le cobr
Q50.00 de intereses anticipados a 30 das.

El 31 de marxo de 2014 cancelo solo 1 letra de Q2,000.00

Se solicita:

Autorizacin del credito


Registro de documentos
Formalizacin del credito
Regsitro de intereses al 31 de marzo 2014
Contabilizar la cancelacin de la letra Q2,000.00
Registro del traslado a cobro judicial

SOLUCIN

POR EL DESCUENTO

P #1 01/03/2014

103101 VIGENTES (DOC. DESC) Q6,000.0

101 101 CAJA Q5,950.0

6010101 INTERESES Q50.0

REGISTRO DE LA ENTREGA DE LOS FONDOS Q5,000.0 Q5,000.0

Y LOS INTERESES COBRADOS AUN NO DEVENGADOS

REGISTRO DE LAS LETRAS DE CAMBIO EN CUENTA DE ORDEN

P #2 01/03/2014

914101 DOCTOS Y VALORES EN CUSTODIA Q3.00

999999 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRA


Q3.00
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REGISTRO DE TRES LETRAS DE CAMBIO DECONTADAS POR Q3.00 Q3.00

EL SR, LOPEZ.

POR LA CANCELACION D UNA LETRA DE CAMBIO

P #3 31/03/2014

101 101 CAJA Q2,000.0

103101 VIGENTES (DOC. DESC)


Q2,000.0

REGISTRO DE LA CANCELACION DE DOCTOS DESCONTADOS Q2,000.0


Q2,000.0

REGULARIZACION DE LAS CUENTAS DE ORDEN

P #4 31/03/2014

999999 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRA Q1.00

914101 DOCTOS Y VALORES EN CUSTODIA


Q1.00

POR LA DEVOLUCON DE LA LETRA DE CAMBIO Q1.00


Q1.00

CANCELADA

POR EL REGSITRO DE LOS DOCTOS QUE VENCIERON

P #5 01/04/2014

103 102 VENCIDA (ENCOBRO ADMO) Q4,000.0

103101 VIGENTE (DOCTOS DESC)


Q4,000.0

REGISTRO DE LOS DOCTOS QUE VENCIERON Y AUN Q4,000.0


Q4,000.0

NO HAN SIDO CANCELADOS


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POR EL TRASLADO A COBRO JUDICIAL DE LAS LETRAS VENCIDAS

P #6 30/04/2014

103 102 VENCIDAS (COBRO JUDICIAL) Q4,000.0

103 102 VENCIDA (COBRO ADMO) Q4,000.0

REGSITRO DE LOS DOCTOS DESCONTADOS Q4,000.0


Q4,000.0

TRASLADADOS A COBRO JUDICIAL

6.14 FIDEICOMISOS

Es un contrato mercantil mediante el cual una persona (individual o jurdica) destina


bienes a un fin determinado cuia ralizacion encarga a un ainstitucion fiduciaria
(BANCO).

La persona que hace el cargo, es decir, el que destina los bienes recibe el nombre de
fideicomitente, la institucin que administra esos bienes recibe el nombre de fiduciaria
y la persona que finalmente recibe los beneficios de esa administracin se denomina
fideicomisario.

EJERCICIO No.23

El fondo de Pensiones del Estado procedio a constituir un fideicomiso de inversin en el


Banco de Jalapa, S.A, por valor de Q8,000.0 miles, esta operacin se realizo el 1 de
junio de 2014. En esta misma fecha se pago en efectivo el capital en giro del
fideicomiso. El Banco procedio de inmediato a invertir en Bonos de la reconstruccin el
dinero recibido, tomando cuenta que el contrato del fideicomiso vencer el
31/07/2014

El 14 de junio 2014 se registro el cobro de comisiones al fideicomiso por Q10.0 miles.

El 31/07/2014, el Banco recibi el valor de la desinversin de Bonos de Reconstruccion

En esa misma fecha la Institucion Bancaria devolvi al fideicomiso los fondos, ya que el
contrato vencio

Se solicita:

Elaborar la contabilizacin correspondiente.

SOLUCIN
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BANCOS

Cdigo Cuenta Debe Haber

Registro del capital en giro del Fideicomiso

Partida No.1 01/06/2014


905105 FIDEICOMISOS Q8,000.0
999999 CUENTA DE ORDEN Q8,000.0
POR EL CONTRA Q8,0000.0 Q8,000.0
REG. VALOR DEL CAPITAL EN GIRO RECIBIDO
EN FIDEICOMISO

PAGO CAPITAL EN GIRO


Partida No.2 01/06/2014
101101 CAJA Q8,000.0
305105 OBLIGACIONES POR ADMON Q8,000.0
REG. PAGO EN CAPITAL EN EFECTIVO Q8,000.0 Q8,000.0

INVERSION DE LOS FONDOS FIDEICOMISOS


Partida No.3 01/06/2014
305105 OBLIGACIONES POR ADMON Q8,000.0
OBLIGACIONES EMISION DOC.
305102 ORDENES DE PAGO Q8,000.0
REG. POR INVERSION DE LOS FONDOS DEL FIDEICOMISO Q8,000.0 Q8,000.0

INGRESOS POR OPERACIONES DEL FIDEICOMISOS


Partida No.4 14/06/2014
101101 CAJA Q25.0
305105 OBLIGACIONES POR ADMON Q25.0
REG. POR EL EFECTIVO RECIBIDO POR
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INVERSIONES DEL FIDEICOMISO Q25.0 Q25.0

POR EL COBRO DE COMISIONES


Partida No.5 30/06/2014
101101 CAJA Q10.0
305105 OBLIGACIONES POR ADMON Q10.0
REG. POR COBRO DE COMISIONES AL FIDEICOMISO Q10.0 Q10.0

VENCIMIETNO DEL CONTRATO DEL FIDEICOMISO


Partida No.6 31/07/2014
101101 CAJA Q8,000.0
305105 OBLIGACIONES POR ADMON
Q8,000.0
REG. DEVOLUCION DE LOS FONDOS FIDEICOMISOS Q8,000.0 Q 8,000.0
(RECUPERACION POR LA ENTREGA DE LOS BONOS
DE RECONSTRUCCION)

Partida No.7 31/07/2014


305105 OBLIGACIONES POR ADMON Q8,015.0
305 102 ORDENES DE PAGO Q8,015.0
REG. ENTREGA DE FONDOS AL FIDEICOMISO Q8,015.0 Q8,015.0
POR VENCIMIENTO DEL CONTRATO
(ENTREGA DE FONDS DE PENSIONES)

ENTREGA DE LOS BIENES FIDEICOMITANTES


Partida No.8 31/07/2014
9999 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRARIO Q8,000.0
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905105 FIDEICOMISOS
Q8,000.0
REG. ENTREGA DE LOS BIENES FIDEICOMISOS. Q8,000.0
Q8,000.0

6.15 DESPOSTITOS DE AHORRO


El deposito de ahorro se caracteriza en que una vex constituido. El depositante no tan
fcilmente puede retirarlo. En primer lugar debe de llenar una base minima; luego que
le est vedado librar cheques contra su deposito; sucede en el deposito corriente a la
vista, en que el poseedor del cheque se convierte en el dueo de los fondos
depositados por el librador de tal documento.
Por otra parte el deposito devenga inters hasta que ha llegado a la base requerida
tales intereses podrn ser capitalizados al ao de haber sido devengados, o aun por
semestres o meses
EJERCICIOS No. 25
Con fecha 01 de julio de 2014, el Banco Industrial, S.A. solicito la impresin de un total
de 9,500 libretas de ahorro a un costo de Q1.00 cada una, lo que hace un total de
Q9,500.00, importe que fue cubierto con cheque de gerencia
Se pide:
Elaborar el registro contables que corresponda
SOLUCION
Cdigo Cuenta Debe Haber

Partida No. 1 01/07/2014


110103.01 MATERIALES Y SUMINISTROS
110103.0101 PROVEEDURA
305102 OBLIGACION EMISION DE DOCTOS
305 102.01 ORDENES DE PAGO
MATERIAL PARA EL CURSO DE CONTABILIDAD VII
REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES BANCARIAS
DE INSTITUCIONES SUJETAS A LA INSPECCIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS