UNIVERSIDAD TECNOLGICA NACIONAL

FACULTAD DE INGENIERIA
SETIEMBRE 2014

COMERCIO EXTERIOR

PROF. LIC. MARIA CECILIA MARIN

DOCUMENTOS MAS USUALES EN EL COMERCIO EXTERIOR

Por Documentacin Internacional entendemos el conjunto de documentos

representativos de la operacin de exportacin/importacin en general y el cumplimiento
de las partes intervinientes de normas del mercado de cambios, de orden crediticio,
fiscales, aduaneras, etc.; aplicadas en cada pas en particular.

Dichos documentos exteriorizan la efectivizacin de la transaccin comercial

respectiva; siendo que algunos de ellos acreditan la propiedad de las mercaderas que
ampara.

Por otra parte, debemos tener en cuenta que los bancos intervinientes; cualquiera
sea el instrumento de pago utilizado, trabajan exclusivamente con y sobre los documentos
y nunca con las mercaderas que stos representan.

Por lo tanto, la formalidad y regularidad de los mismos redundar un mutuo

beneficio a las partes intervinientes; en virtud de que el exportador podr gestionar
rpidamente el cobro de la operacin o bien, el descuento de la misma si la operacin es a
plazo y el importador har efectivo, en forma gil y eficiente el despacho aduanero.

Como principio general, debemos decir que los documentos que contiene una
compraventa internacional de mercaderas, relacionados entre s, deben concordar en un
todo; especialmente operando con crdito documentado ya que debern ajustarse
perfectamente a los trminos y condiciones establecidas en el crdito, evitando
discrepancias (de forma y de fondo) que ocasionan considerables inconvenientes a las
partes contratantes.

Contrato de Compraventa Internacional (International Sale Contract)

Resulta ser el documento de mayor importancia en una compraventa internacional.

Es importante aclarar, que para formalizar una venta o una compra de mercadera
hacia o desde el exterior, no es obligatorio que medie un contrato de Compraventa
Internacional. Para ello contamos con los Instrumentos de Pago Internacional.-
 Lo que sucede es que el Contrato de Compraventa Internacional es el nico
instrumento que nos permite establecer claramente los derechos y obligaciones de las
partes contratantes; exportador e importador. El incumplimiento del mismo; por alguna de
las partes contratantes; es susceptible de ser reclamado ante los Tribunales Arbitrales que
en el mismo se establecen. No sucede lo mismo con la carta de crdito.

FACTURA PRO-FORMA (PROFORM INVOICE)

Es el documento por el cual el comerciante que pretende vender su producto a un

comprador del exterior, informa a ste de las condiciones de venta de su mercadera como,
asimismo, de las condiciones generales de la operacin, a fin de que ste pueda contar con
los elementos de juicio necesarios para determinar la viabilidad de la operacin.

La misma indica:

las partes intervinientes

el precio unitario y total
la divisa
la cotizacin
la forma de pago
el instrumento de pago
Forma de envo: medio de
transporte y Ca.
fecha estimada de entrega
la descripcin precisa y
detallada de la/s
mercadera/s
Cantidad de unidades (
bultos)
Peso Bruto, peso neto y
volumen
Detalles sobre el envase,
etiquetado
Especificacin del embalaje:
Cajas de Cartn Corrugado,
palletizado,
contenedorizada, etc.

Generalmente se enva la factura Pro-Forma con las muestras, catlogos,

fotografas, anlisis, planos, etc. necesarios para evaluar el producto en si mismo.

Se trata de un documento informativo, de un verdadero presupuesto, de una

operacin posible de ser concretada.

Para distinguirla de una Factura definitiva, la Pro-Forma indica claramente en su

encabezamiento esa circunstancia. Generalmente no suelen ir numeradas ni firmadas.

Ocasionalmente, puede constituirse en una oferta en firme, cuando el vendedor

realiza la Pro-Forma sin limitacin de tiempo y el comprador indica su aceptacin
estampando su sello y firma en el cuerpo de la Pro-Forma. Sin embargo, generalmente
este tipo de documentacin lleva clusulas restrictivas, como ser "oferta sujeta a
confirmacin definitiva", "oferta mantenida por . . .das", "salvo existencias", etc.-

Lo ms importante de la misma es su fecha de vencimiento; ya que significa que el

exportador est formalizando una oferta exportable en firme y si bien una empresa, al fijar
la poltica de precios y condiciones de venta para el mercado internacional; tiende a
mantenerlos en el tiempo; diversas circunstancias en el mbito local, como pueden ser:
nivel de inflacin, bruscas fluctuaciones en el tipo de cambio de las divisas, etc. pueden
obligarlo a modificar su nivel de precios.

Por lo expuesto es fundamental establecer una razonable fecha de vencimiento.

Resulta ser tambin importante para el importador, en el caso de que en su pas se

exija la tramitacin de una Licencia de Importacin o bien para presentar a la entidad
bancaria donde cursar el pago anticipado o la solicitud de apertura del crdito
documentado de importacin. En este ltimo caso; si bien no es obligatorio implica para el
oficial de negocios de la entidad bancaria interviniente una referencia importante para dar
curso a la solicitud planteada; ya que la factura proforma reflejar todos los datos
salientes de la operacin.

En la Pro-Forma se deben indicar todas las condiciones e informaciones necesarias

para que el futuro importador del exterior est en poder de todos los elementos necesarios
para decidir la operacin, sin necesidad de solicitar datos adicionales no incluidos en la
misma, por omisin del vendedor.

FACTURA COMERCIAL (COMMERCIAL INVOICE)

La Factura Comercial es el documento que emite el exportador segn lo normado

por Res.Gral. 2758, al efectivizarse una venta de sus mercaderas. Dirigida al comprador
(importador), le informa todo lo relativo a la mercadera objeto de la transaccin como,
asimismo, de las condiciones generales de la operacin comercial. Suele estar firmada, an
cuando la regla no lo prescriba, atento a que es un documento probatorio de la propiedad
de la mercadera sin ser un documento de ttulo o dominio.

La recepcin de la Factura por parte del comprador, establece que ha habido una
transmisin de la propiedad, aunque la mercadera no sali del dominio del vendedor.
 Los datos principales que
debe contener la factura
comercial son:
a) Fecha.
b) Nombre y direccin del
comprador
c) Nmero de orden o del
contrato de compra-venta.
d) Cantidad y descripcin de la
mercadera.
e) Precio unitario, detallando
cualquier otro costo
convenido y no incluido en
el precio unitario. Precio
total.
f) Peso de la mercadera,
nmero de bultos, marca.
g) Condiciones de entrega y de
pago.
h) Indicaciones detalladas
sobre el envo.
i) Firma del Exportador si as se
requiere.
j) Si la venta se realiza con
clusula CIF, se podr
discriminar el importe del
flete y seguro internacional.
k) Especificacin de/los
nmero/s del instrumento
de pago que ampara la
operacin (de tratarse de
carta de crdito) y nombre
de los bancos intervinientes;
l) Eventuales leyendas que el
importador pueda solicitar
(como por ejemplo en
nmero de la licencia de
importacin)

Las facturas deben cumplir con ciertas formalidades establecidas por la D.G.I. RES.1415/03

La factura comercial se emite en original y varias copias. Ello se debe a la necesidad

para los bancos intervinientes de conservar una copia de la misma, como tambin para el
Despachante de Aduana y la Direccin General de Aduanas; tanto en origen como en
destino, que requerirn copia de la misma para sus archivos.

En muchas oportunidades la factura comercial debe ser visada por la autoridad

consular del pas importador; abonando generalmente un arancel consular.

FACTURA ELECTRONICA DE EXPORTACION

La Administracin Federal de Ingresos Pblicos dispuso la incorporacin obligatoria

al rgimen especial para la emisin y almacenamiento electrnico de comprobantes
originales a las facturas de exportacin (clase E), notas de crdito y notas de dbito que
respalden operaciones de exportacin, fijndose las disposiciones reglamentarias
pertinentes para ello.
Lo estipulado en esta Resolucin entr en vigencia a partir del da 25-01-10
inclusive, y con la modificacin de la Res. Gral. 2772/10, result de aplicacin para las
destinaciones oficializadas a partir de las fechas que, para cada caso, se indican a
continuacin:

1) Sujetos incluidos en las disposiciones de la Resolucin General N 596/99 (AFIP) y su

modificatoria: 1 de mayo de 2010. (Grandes Operadores que exporten por ms de USD.
100 millones al ao o realicen ms de 1.000 operaciones al ao).

2) Resto de responsables: 1 de julio de 2010. Quedan exceptuadas de esta Resolucin las

destinaciones de exportacin realizadas bajo la forma de exportacin por cuenta y orden
de terceros. Se establecen a su vez los datos obligatorios que debern contener los
comprobantes electrnicos. Puede consultar la Resolucin General N 2758/10 AFIP en
Tarifar.

A efectos de confeccionar los comprobantes electrnicos originales, los

contribuyentes debern solicitar va Internet a la Administracin Federal la autorizacin
de emisin pertinente. Dicha solicitud se realizar mediante alguna de las siguientes
opciones:

"Comprobantes en lnea"
Se recomienda su uso para bajos o medianos volmenes de facturacin.

Permite realizar el comprobante en lnea, generndose el pdf (con original,

duplicado y copia). Por normativa se pueden realizar hasta 2400 comprobantes anuales,
para lo cual deber contarse con Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 2,
conforme a lo establecido por la Res.Gral.AFIP 2239/07, su modificatoria y sus
complementarias.-

Se debe habilitar un punto de venta exclusivo, pudindose habilitar para este

servicio ms de uno. La numeracin de los comprobantes es administrada por AFIP.

"Facturador Plus"
Se recomienda su uso para medianos a altos volmenes de facturacin.

Utiliza como base la pgina de la AFIP. Permite enviar un archivo con formato xml
con los comprobantes a realizar, generndose luego, los pdf de cada uno. Asimismo, se
generar un archivo que podr ser importado a los sistemas de cada empresa.

Por normativa se pueden enviar por cada lote hasta 50 comprobantes, pudindose
enviar ms de un archivo diario. No tiene topes anuales.

Se debe habilitar un punto de venta exclusivo, pudindose habilitar para este

servicio ms de uno. La numeracin de los comprobantes es administrada por AFIP.
Webservices
Es la modalidad recomendada para grandes volmenes de facturacin.

No utiliza el servidor de la AFIP, sino que se debe desarrollar un servidor propio al

cual tendr acceso la AFIP.

La generacin e impresin del comprobante la realiza el contribuyente. Cuando se

utiliza este servicio, en Aduana se reconstruye un comprobante con todos los datos
remitidos.

Se debe habilitar un punto de venta exclusivo, pudindose habilitar para este

servicio ms de uno. La numeracin de los comprobantes es administrada por el
contribuyente.

Generalidades:
La solicitud de emisin de los comprobantes electrnicos originales deber ser
efectuada por cada punto de venta, que ser especfico y distinto a los utilizados para los
documentos que se emitan a travs del equipamiento electrnico denominado
Controlador Fiscal, etc.

As mismo, se estableci que estarn exceptuadas al alcance de la norma aquellas

destinaciones de exportacin realizadas bajo la modalidad de exportacin por cuenta y
orden de terceros.

Se considera a la Factura Electrnica como una herramienta que dar solucin

tecnolgica para disminuir el uso del papel y una mayor facilidad para el exportador al
permitirle enviarla al exterior va e-mail, adems de representar para el control aduanero
un mecanismo fundamental no slo por el control en s sino para hacer ms seguro y
transparente el comercio exterior argentino. Adems facilitar los convenios de intercambio
de informacin con las aduanas de otros pases.-

FACTURA CONSULAR (CONSULAR INVOICE)

Segn sea el pas de destino, la visacin consular puede realizarse en este

documento; que entrega el Consulado; en la factura comercial emitida por el exportador.

En el primer caso; consiste en un formulario especial; que entrega el mismo

Consulado; en el cual se transcriben los trminos establecidos en la factura comercial y
sobre el mismo queda asentada la intervencin y el pago del arancel pertinente.

La finalidad del mismo es certificar el origen de la mercadera, siendo utilizado por

el pas importador para controlar eventuales cupos, determinar la aplicacin de derechos
sobre la base del origen e incluso puede utilizarse para la confeccin de estadsticas de
importacin.

S bien; cumple la misma funcin que el Certificado de Origen, hay pases que
requieren ambos documentos.

El inconveniente que representa es que generan un costo tarifado.

Este aspecto se debe tener en cuenta ante la formalizacin de un Contrato de

Compraventa Internacional al desarrollar los precios de exportacin; para ese pas de
destino.

CERTIFICADO DE ORIGEN (ORIGIN CERTIFICATE)

Los Certificados de Origen son documentos que permiten que las mercaderas
originales de un determinado pas gocen de tratamiento arancelario preferencial en el
momento del intercambio comercial internacional.

El medio a travs del cual se logra este tratamiento arancelario preferencial en el

intercambio de mercaderas son los Acuerdos Comerciales, firmados entre dos o ms
pases.
Generalmente, cada acuerdo comercial establece su propio criterio de calificacin de
mercaderas Rgimen de Origen-, que contiene diversas normas -Normas de Origen-.
La mercadera debe cumplir con estas normas para ser considerada originaria y
beneficiarse con las preferencias arancelarias negociadas.

Que una mercadera sea considerada originaria significa que la misma

es producida u obtenida enteramente en uno de los pases firmantes del Acuerdo
Comercial. En caso de que para su produccin se utilicen insumos importados de
terceros pases es necesario que la mercadera sea sometida a ms criterios de
calificacin de origen.

Por lo tanto, el Certificado de Origen es un documento formalizado por un

Rgimen de Origen, que establece que las mercaderas declaradas en l
cumplen las condiciones necesarias para gozar de las preferencias arancelarias
establecidas por un determinado Acuerdo Comercial. En el formulario de
Certificado de Origen se deja constancia de que las mercaderas cumplen con
las Normas de Origen correspondientes.

Es exigido al momento del despacho a plaza de las mercaderas de importacin,

pues las mismas son aceptadas en funcin de su origen o bien porque junto con otros
requisitos determina la procedencia de la mercadera con el propsito de aplicarle los
derechos, tasas, impuestos y dems contribuciones a la importacin que pudiera
corresponderle segn su origen.
 Suele utilizarse adems para el control de cupos o contingentes.

Es aconsejable requerir al exportador la gestin del Certificado de Origen; ya que el

mismo no se limita a expresar el origen de la mercadera; si no que muchas veces supone
el pago de un menor arancel de importacin; en virtud de las negociaciones que el/los
pases compradores han consolidado con los pases vendedores. Claro ejemplo de esto es
A.L.A.D.I. y MERCOSUR.
TIPOS Y REQUISITOS PARA SU OBTENCION

Los certificados de Orgen de ALADI Y MERCOSUR son certificados que surgen de

acuerdos bilaterales o multilaterales entre pases que se otorgan beneficios o reducciones
arancelarias recprocas o mutuas.-

ALADI MERCOSUR

Los mismos, son emitidos por las Cmaras de Comercio y las Organizaciones
Industriales del pas Exportador y a veces por Organismos Gubernamentales facultados al
efecto (en nuestro pas podemos citar a la Cmara Argentina de Comercio, la Cmara de
Exportadores, Asociacin de Importadores de la Repblica Argentina (AIERA), otros).
REQUISITOS: REQUISITOS y DECLARACION JURADA

Tambin debemos citar el Certificado de Origen, Formulario A del Sistema

Generalizado de Preferencias (SGP); en este caso estamos frente a un Documento Pblico,
ya que el mismo se gestiona ante la Secretara de Industria y Comercio.

Este Sistema consiste en el otorgamiento por parte de 36 pases desarrollados de

una reduccin o eliminacin total de derechos de importacin, de determinados productos
exportados desde pases en vas de desarrollo. El objetivo es incrementar las corrientes
comerciales entre pases en desarrollo a partir del otorgamiento de Preferencias
Arancelarias y de reduccin de las restricciones no tarifarias que pudieran existir entre las
naciones participantes.

Este acuerdo a diferencia de los antes citados, es unilateral, o sea que el beneficio o
reducciones arancelarias es otorgado solamente por los pases desarrollados a las
mercaderas que provienen de los pases en va de desarrollo que han suscripto el acuerdo,
y no a la inversa.-

Quienes otorgan este beneficio son:

Unin Europea, EEUU, Suiza, Noruega, Canad, Japn, Nueva Zelanda,

Australia, Bielorusia Y Federacin Rusa.

La UE public en 2012 su sistema revisado de preferencias de importacin,

conocido como el Sistema de Preferencias Generalizadas (SPG), para los pases en
vas de desarrollo ms necesitados, que comenz a aplicarse a partir del 1 de enero
de 2014. Tras el acuerdo con el Consejo y el Parlamento Europeo, el texto
publicado contiene las preferencias arancelarias concretas que se conceden en el
marco del SPG en forma de aranceles reducidos o nulos, junto con los criterios
definitivos que han de cumplir los pases en vas de desarrollo para ser
beneficiarios. El nuevo sistema tendr menos beneficiarios (ochenta y nueve pases), a
fin de garantizar un mayor efecto en los pases ms necesitados.

En el marco de este sistema revisado y encontrndose Argentina entre los pases

clasificados por el Banco Mundial como pases de renta media-alta en los ltimos
tres aos, en funcin de la renta nacional bruta (RNB) per cpita, no califica para ser
beneficiado con el acuerdo para sus exportaciones a la UE.

Requisitos:
Se requieren como pruebas documentales la presentacin de:

Permiso de embarque oficializado

Factura E o proforma
B/L, Gua Area segn corresponda
 Y dems documentos adicionales para confirmar o verificar datos

Toda documentacin deber ser copia sellada y firmada por el exportador.

El permiso de embarque tendr que ser completo, entendindose por esto que deben
estar todas las hojas que componen el mismo.

Instructivo y requisitos para tramitar certificado FORM A

CERTIFICADO DE CALIDAD O DE FABRICACION (QUALITY CERTIFICATE OR

CERTIFICATE OF MANUFACTURING)

El Certificado de Fabricacin est basado en normas de calidad de reconocimiento

internacional y es emitido por el mismo fabricante. Aplicable a bienes industriales, en el
cual el mismo exportador hace constar; con carcter de Declaracin Jurada; que ha sido el
productor o fabricante del mismo.

El Certificado de Calidad es expedido por quien el Importador designe; ya sean

entes estatales, empresas privadas especializadas al efecto, el agente o representante de
compras, agente de embarque, inclusive personal tcnico de la empresa importadora o por
la empresa exportadora.

El mismo tiene por objeto

proporcionarle al comprador la
garanta de que el envo de
mercadera que realiza el
exportador se ajusta en un todo
a lo previamente pactado, que
se ha realizado bajo
determinados controles de
calidad.-

Debemos resaltar que los

documentos en s no garantizan
la calidad, peso, envase,
embalaje, etc. de la mercadera.

Las Empresas Privadas

que podemos citar como ejemplo
son: S.G.S.(Socit Gnrale de
Surveillance S.A.); Bureau
Veritas; entre otras.
CERTIFICADO DE ANALISIS
Es emitido por laboratorios
autorizados al efecto y versa sobre las
caractersticas fsicas o qumicas de la
mercadera.-

Debe tener fecha inmediata anterior

al embarque.-
Laboratorios privados.
I.N.AL.: Instituto Nacional de Alimentos
(Certifica los productos envasados,
enlatados, en conserva, etc.).- INAL
I.N.V.: Instituto Nacional de Vitivinicultura.
(Certifica los vinos y sus derivados).-
INV - INV Y COMERCIO EXTERIOR

CERTIFICADOS SANITARIOS

Los emiten organismos

especializados:

I.A.S.C.A.V.: Instituto Argentino de Sanidad

y Calidad Vegetal. (Para vegetales, sus
partes, productos y subproductos, y
granos). Actualmente unificado con
SE.NA.SA.-

SE.NA.SA.: Servicio Nacional de Sanidad

Animal (para productos del reino animal y
sus partes, productos y subproductos).-

En estos certificados se deja

constancia que la mercadera que cubre el
mismo, est excenta de enfermedades,
grmenes, virus, etc., que puedan afectar
su calidad y que es apta para el consumo
humano o animal.-

El Certificado debe estas sellado y

firmado por autoridades nacionales o
locales del pas donde proviene la
mercadera

La falta del citado o las

incorrecciones en su confeccin puede
llevar a las autoridades del pas de destino
de la mercadera, a prohibir la descarga de
la misma.-
 Los emiten organismos especializados:

I.A.S.C.A.V.: Instituto Argentino de Sanidad y Calidad Vegetal. (Para vegetales, sus partes,
productos y subproductos, y granos). Actualmente unificado con SE.NA.SA.-

SE.NA.SA.: Servicio Nacional de Sanidad Animal (para productos del reino animal y sus
partes, productos y subproductos).-

En estos certificados se deja constancia que la mercadera que cubre el mismo, est
excenta de enfermedades, grmenes, virus, etc., que puedan afectar su calidad y que es
apta para el consumo humano o animal.-

El Certificado debe estas sellado y firmado por autoridades nacionales o locales del
pas donde proviene la mercadera

La falta del citado o las incorrecciones en su confeccin puede llevar a las

autoridades del pas de destino de la mercadera, a prohibir la descarga de la misma.-

CERTIFICADO DE PESO (CERTIFICATE OF WEIGHT)

Es emitido por un organismo

oficial, el vendedor, por un ente privado,
etc., donde se hace constar el peso de la
mercadera (neto y bruto), bulto por
bulto y el peso total de todo el
embarque, y cualquier otra informacin
referida al peso, al momento de la
expedicin. En este caso el comprador
pretende no encontrarse con sorpresas al
arribo de la mercadera, encontrndose
con una diferencia a pagar en el valor del
flete; no prevista.

Se debe certificar:

a) Peso individual de cada unidad

de carga (caja, fardo, etc. )
b) Indicar marcas y nmeros de
acuerdo con los otros
documentos de embarque y con
lo manifestado en la Factura.-
LISTA DE EMPAQUE (PACKING LIST)

En ella se detalla:

- el bulto,
- la cantidad de unidades
contenidas en el mismo;

- su marcacin;

- numeracin;

- peso neto y peso bruto;

- volumen;

- tipo de envase: de lata, de

vidrio;

- embalaje: cajas de cartn

corrugado cajas de cartn
corrugado en esqueletos de
madera; o bolsas, cajones,
etc.

- S las mismas se unitarizan en

un contenedor, etc.

Este documento es emitido por el mismo exportador, tcnicamente informativo, es

de vital importancia para los operadores aduaneros: Guarda y Verificador, tanto en pas de
origen, como en pas de destino, al momento de realizar la verificacin del contenido. Sin
duda, tambin lo es para el importador, que necesita saber el contenido de cada bulto de
la mercadera que acaba de ingresar a su depsito.

Tambin es necesario para realizar los trmites para el cobro del seguro por causas
de siniestros (robos, roturas, etc.).-

LISTA DE ROMANEO

Se utiliza en aquellos casos en los cuales los contenidos de los bultos no guardan
uniformidad, como por ejemplo las planchuelas de cuero que se venden por m2 y por
tratarse de un producto proveniente de un ser animal y no de un standard de
industrializacin; cada planchuela suele tener distinta cantidad de metros. Lo mismo
sucede con los cortes de carne.

Registra contenido y peso de los distintos bultos, medidas y volmenes.

A diferencia de la anterior, se agrega el contenido de cada bulto en lo que se refiere
a la descripcin y cantidad
Tambin en ella se detalla el tamao de la mercadera (vegetales).
Romaneo: detalla la cantidad de unidades que entran en 1 kgs. de mercadera. Ej: 88/110,
se utiliza para la ciruela desecada y significa que en 1 kgs. entran de 88 a 110 unidades.-

Calibre: Se utiliza generalmente para la cebolla y el ajo y declara el dimetro que tiene el
producto.-

Son datos importantes porque hacen a la valoracin de la mercadera.-

DOCUMENTOS DE CARGA. TIPOS. REQUISITOS. UTILIDAD

Los documentos de carga o Conocimientos de Embarque, son documentos de

carcter comercial imprescindibles en Comercio Internacional. De acuerdo al medio de
transporte que se utilice, adopta diferentes denominaciones, tales como:

# En los casos de encomiendas internacionales el conocimiento lo constituye el recibo

postal.

# En el Transporte por buque, el Conocimiento martimo, es llamado Bill of Lading.-

# En el Transporte por camin, el Conocimiento Terrestre; llamado Carta de Porte.

# En el Transporte por Ferrocarril, se denomina Gua de Ferrocarril o Carta de

Porte.

# Conocimiento de Embarque Areo - Gua Area - Air Way Bill - (AWB)

El Conocimiento de Embarque reviste dentro de la Documentacin Internacional

fundamental importancia ya que cumple tres funciones:

a) Acredita la titularidad de la mercadera: Es el ttulo de propiedad

transmisible de la mercadera, que permite al tenedor de una de las copias negociables
reclamar la entrega de la misma.

b) Prueba que la mercadera fue puesta a bordo on board: Constituye

recibo de la mercadera por parte de la Ca. Transportista, la que a posteriori al efectuar el
embarque; emite el conocimiento, indicando en el mismo: a bordo on board.

El Conocimiento se emite limpio clean; es decir sin observaciones por parte de

la empresa o el Capitn del Buque; es decir cuando no contiene clusulas sobreaadidas
que denuncien expresamente el estado defectuoso de la mercadera y/o su envase y/o su
embalaje.

En cambio; si est observado por medio de clusulas, que tienen como propsito
descartar la responsabilidad del transportador sobre los riesgos que pueda correr la
mercadera y/o su envase y/o su embalaje; se considerar sucio dirty.
 En este caso; el Capitn del buque observa, que parte de la mercadera embarcada
ingreso al medio de transporte daada, haciendo constar dicha observacin en el
contenido del conocimiento. Considere que si se est operando con Carta de Crdito; un
conocimiento sucio implica una discrepancia de fondo que requerir la conformidad
del importador para que el exportador pueda hacer efectivo el cobro de la operacin de
exportacin.

c) Es prueba fiel del Contrato de Transporte: En el mismo se fijan las

condiciones en el que el transporte de la mercadera ha sido efectuado. Vinculado esto al
pago, existen dos posibilidades, que guardan una relacin directa con los Incoterms, es la
cotizacin acordada por las partes:

1) Flete pagado en origen (Freight pre-paid) donde el transportista se declara

reintegrado por el exportador del precio del flete. La bodega y el flete son contratados y
prepagado (previamente pagado) por el exportador en origen; es decir que ha formalizado
una venta bajo la condicin CFR, CIF, etc...

En el cuerpo del Conocimiento debe estar indicado el importe del flete en USD y la
leyenda Flete Pagado, o Freight pre-paid.

2) Flete pagadero en destino (Freight payable at destination) (collect): En este

caso estamos frente a una venta FOB...., el importador deber abonar el flete.

Es un verdadero Ttulo de Crdito, ya que el mismo es transmisible por endoso.

Para ello, los Conocimientos de Embarque se entregan por juegos completos, que
constan de tres copias originales negociables y varias copias no negociables que
cumplen, diversas funciones al igual que la factura comercial.

Obviamente, solo los conocimientos negociables constituyen el ttulo de

propiedad de la mercadera.

Los Conocimientos; en su parte delantera; hacen constar todos los datos referidos
al envo efectuado y al dorso las clusulas relativas a la contratacin del transporte.

Los Conocimientos de embarque, pueden ser emitidos:

Al portador: Transmisible por simple entrega del documento.-

A la orden: Por medio del cual la propiedad de la mercadera es del tenedor,
pudindose transferir por simple endoso (no existen topes en cuanto a la
cantidad de endosos).
Nominativos: emitidos a favor de algn titular y del cul slo se acepta el
endoso ante la Direccin General de Aduanas para la realizacin del Despacho a
Plaza de la mercadera importada. Transmisible por Ttulo Pblico o Escritura
pblica.-
 Es conveniente sealar que cuando el Banco Emisor de la Carta de Crdito (o
eventual avalista en una cobranza) le financia la importacin a su cliente (quin de esta
forma paga contado al exportador); suele hacerse remitir el Conocimiento de Embarque a
su orden, el que luego ser transferido al ordenante para poder efectuar el despacho
aduanero, previa firma del Trust Receipt; documento que; en cierta medida; le
permite mantener la titularidad de la mercadera, entregando los bienes en uso.

BILL OF LADING Conocimiento Martimo B/L

Es el documentos que se utiliza para la va martima, o multimodal. Es emitido por la

Lnea Martima que se encarga de llevar la mercadera de un puerto a otro previamente
designados.-

Partes contratantes:
Shipper: es el cargador, habitualmente el exportador de la mercadera.-
Consignee: Quien figura como consignee en el B/L es el nico que puede retirar la
mercanca del puerto de destino. Habitualmente es el importador.-
En todo caso, si el B/L est emitido a la orden del consignee, el consignee puede
realizar el endoso del B/L a un tercero para que sea ste quien retire la mercanca del
puerto de destino.
Notify: El notificatario del B/L suele ser el importador o el agente de aduanas del
importador. Puede coincidir (o no) con el consignee. Es a quien se le notifica, se le da a viso
de la llegada de la carga.-

Qu es el endoso?

Es la cesin a terceros de la titularidad de la mercadera. El importador puede

recibir el B/L mucho antes que la mercanca. En ese caso, puede ceder el
documento a alguno de sus acreedores para que se cobren con la mercanca que ha
de llegar. Al endosar el B/L, el importador transfiere la propiedad de la mercanca a
su acreedor (cesionario) y ste ser quin pueda retirarla de muelle en cuanto
llegue al puerto de destino. En este caso (endoso efectuado por receptor), para
poder endosar el B/L, dicho documento debe estar consignado a la orden del
consignee (receptor).

El endose se realiza haciendo constar en el reverso del documento firma y sello del
endosante (endoso en blanco) o firma y sello del endosante y datos identificatorios del
endosatario (endoso completo).

Cuando el B/L est emitido al portador (en Blanco) o nominativo, no cabe endosar el
documento a un tercero.-
Contienen la siguiente informacin:

- Datos del cargador.

- Datos del exportador.
- Datos del consignatario.
- Datos del cargador.
- Nombre del buque
- Puerto de carga y de descarga
- Nmero del precinto.
- Descripcin de la mercanca a
transportar (con las marcas y
nmeros de sus embalajes).
- Numeracin de contenedores (si la
mercanca va contenerizada).
- Peso bruto y volumen de la
mercanca.
- Flete a satisfacer: indicacin si el
flete es pagadero en origen
(prepaid) o en destino (collect).
- Lugar y fecha de emisin del
documento (puerto de carga y
momento en que se efecta la
carga).

- Nmero de originales del B/L

emitidos por el consignatario de
buque

Circuito del Bill of Lading:

Lo emite el consignatario de buques (Naviera) del puerto de origen y se lo hace

llegar al exportador (a travs, normalmente, de su Forwarder o de su Despachante de
Aduana).

Posteriormente, el exportador lo enva al importador (ya sea por courier o va

bancos). De esta forma traspasa la TITULARIDAD DE LA MERCADERIA al IMPORTADOR.-

El importador (a travs, normalmente, de su Forwarder o Despachante de Aduanas)

presenta 1 original a la Naviera y solicita el libre deuda (previo pago por parte de quien
corresponda del flete y de los gastos portuarios de destino).-

El libre deuda lo habilita a retirar del muelle de descarga del puerto de destino la
mercanca, pero previo al retiro deber realizar la Importacin (trmite ante aduana).-

Tanto para la nacionalizacin definitiva de la mercadera, o para cualquier

destinacin suspensiva (trnsito o importacin temporaria), el Despachante de Aduana
debe presentar junto a la solicitud de importacin, 1 original de Bill Of Lading, ya que ste
es el nico documento que acredita la TITULARIDAD de la mercadera.-

CARTA DE PORTE INTERNACIONAL POR CARRETERA Conocimiento Terrestre

CRT
 Es el documento ms importante en las cargas terrestres dado que cumple las mismas
funciones que el conocimiento de embarque martimo, es decir que concede la titularidad de la
mercadera al poseedor del mismo.-
Por lo general, este es emitido
por la compaa de transporte
terrestre, y en l figuran los siguientes
datos:

- El nombre, apellido y domicilio del

cargador.
- El nombre, apellido y domicilio del
porteador.
- El nombre, apellido y domicilio de la
persona a quien o a cuya orden vayan
dirigidos los efectos, o s han de
entregarse al portador de la misma
carta.
- La designacin de los efectos, con
expresin de su calidad genrica, de
su peso y de las marcas o signos
exteriores de los bultos en que se
contengan.
- El precio del transporte o flete.
- La fecha en que se hace la
expedicin.
- El lugar de la entrega al porteador.
- El lugar y en que habr de hacerse la
entrega al consignatario.
- Aduana de salida del pas exportador
y aduana de entrada del pas
importador.

De acuerdo a los requerimientos bancarios y de lo oportunamente acordado entre

el exportador y el importador, los documentos originales de la mercadera pueden viajar
con el medio de transporte o ser enviados por separado.

GUIA AEREA Airway Bill - AWB

Es el documento ms importante en las cargas areas dado que cumple las mismas
funciones que el conocimiento de embarque martimo, es decir que concede la titularidad
de la mercadera (consignado a la orden o nominativo), no puede emitirse al portador.

Es emitido por la compaa area, o en su defecto por su representante o freight

forwarder (agente de carga).
Los datos contenidos en el documento son:
a) Expedidor o exportador.
b) Nombre del destinatario
c) Nmero de vuelo y destino
d) Aeropuerto de salida y de llegada.
e) Detalles de la carga: peso,
volumen, cantidad, tarifa y
descripcin.
f) Indicacin de que si el flete es
pagadero en origen o en destino.
g) Importe del flete.
h) Nmero de gua area.

i) Fecha de emisin.

Por lo general, al enviar la carga va area y al emitirse la correspondiente gua que la

ampara, junto con ella viajan los documentos de embarque que se originan con motivo de
la misma, por ejemplo: factura comercial, certificado de origen, packing list.-

Estos son entregados al importador en el pas de destino junto con la gua area
original.-

POLIZAS DE SEGUROS

El Seguro es el contrato que se establece con una empresa aseguradora. En dicho

contrato, denominado "Pliza", la empresa se compromete a que si la persona que tom
el seguro sufre algn dao en su persona, o en algunos de sus bienes por cualquier motivo
(robo, incendio, terremoto), dicha persona (o quien ella haya designado como beneficiario)
recibir la cantidad de dinero acordada en la pliza. A este dinero se le conoce como
"Indemnizacin".

La pliza establece la cantidad de dinero que el Asegurado deber pagar a la

empresa cada mes o en el tiempo que ambos hayan acordado. A este dinero que se le
paga a la Compaa de Seguros se le llama "Prima".

El Documento de Seguro: Definicin y Generalidades.

Proviene del latn Securus, que significa libre y exento de todo peligro, dao o
riesgo. Contrato por el cual una persona natural o jurdica, se obliga a resarcir prdidas o
daos que ocurran en las cosas que corren un riesgo en mar o tierra.
 El Contrato de Seguro es el documento (pliza) por virtud del cual el asegurador se
obliga frente al asegurado, mediante la percepcin de una prima, a pagar una
indemnizacin, dentro de los lmites pactados, si se produce el evento previsto (siniestro).

La pliza deber constar por escrito, especificando los derechos y obligaciones de

las partes, ya que en caso de controversia, ser el nico medio probatorio. Asimismo
deber contener:

1- Nombre y domicilio de las partes contratantes (asegurado y empresa aseguradora).

2- Descripcin detallada del bien o, en el caso de los seguros de vida, si existen
enfermedades, su tipo, aos de padecimiento, etc.
3- Monto de la prima a pagar, ya sea anual o mensualmente.
4- Deducibles (Deductible), si es el caso. Es la cantidad que el asegurado tiene que pagar
de su bolsillo para cubrir parte de los gastos del siniestro antes que el seguro comience a
pagar por el restante.
5- Vigencia del seguro.
6- Suma asegurada.
7- Beneficios y endosos (Riders): Son las modificaciones o elementos adicionales que, de
comn acuerdo con la empresa, el asegurado realiza.
8- Beneficiarios: Elemento comn sobre todo en los seguros de vida por el cual el
asegurado designa a las personas que recibirn la indemnizacin.
9- El momento a partir del cual se garantiza el riesgo y la duracin de la proteccin;

Partes que intervienen en el Contrato de Seguro.

1- El Tomador: Es el cliente de la aseguradora, la persona que suscribe la pliza y que paga

por el servicio (pago de la prima).
2- El Asegurador: Es la persona que presta el servicio de aseguramiento (ca. De seguro), y
que asume la obligacin del pago de la indemnizacin cuando se produzca el evento
asegurado.
3- El Asegurado: La mercadera que est expuesta al riesgo.
4- El Liquidador: Acta ante el siniestro, es independiente de las partes.
5- El Beneficiario: La persona que recibir el pago por parte de la compaa de seguros, es
el titular de los derechos indemnizatorios. Puede ser:

El mismo tomador (en importacin)

El comprador (En exportaciones CIF.)
Otro (p.ej. El banco que otorg el crdito)

Puede darse el caso de que dos o ms de las ltimas figuras, se encuentren en una
sola persona.

La Prima: Es la retribucin de la pliza que el Asegurado paga al Asegurador, y que por lo

general se cancela por una cobertura anual.
 Precio base del seguro, variables segn clusulas de cobertura, expresada como
alcuota (tanto por mil) del valor asegurado y expresada en la misma moneda del contrato
(local o divisa)

El Premio: Es el costo total del seguro, incluye el costo de la prima y los eventuales
recargos Administrativos, impuestos y comisin del productor.-

El Siniestro: Es el acontecimiento, suceso, la destruccin fortuita o la prdida importante

que sufren las personas o bienes por accidente, incendio, naufragio u otro acontecimiento
provocado por el hombre o la naturaleza.

- PLIZAS DE SEGUROS DE TRANSPORTE

La Ley inglesa de 1906 dispone que el contrato de seguro (martimo) se considera

perfecto cuando la proposicin del asegurado es aceptada por el asegurador, hyase
emitido la pliza o no. Al parecer sta es la situacin legal que prevalece
internacionalmente, es decir que la pliza es solamente un documento justificativo.

Sin embargo, resulta que la existencia de un contrato de seguros es normalmente

imposible probar y por lo tanto inadmisible como prueba legal, si no adopta una forma
escrita; o sea, la forma de pliza redactada segn las respectivas disposiciones legales de
cada pas.

Se define a la pliza como el documento pblico o privado que perfecciona y

aprueba el seguro, por lo que se puede decir que es un contrato bilateral, celebrado entre
dos personas, uno llamado el asegurador y en el cual se establecen obligaciones de parte y
parte.

En el seguro de transporte martimo, las plizas deben contemplar, aspectos que

puedan manejar situaciones que puedan presentarse en cualquier parte del mundo.

Avera Gruesa

La avera gruesa es una institucin martima que afecta a toda la comunidad

naviera, est asegurada o no, por lo que es obligacin de todo armador recolector, la
contribucin de la avera gruesa cuando haya ocurrido una prdida de esta naturaleza.

El principio fundamental que rige la Ley de avera gruesa es que todas las partes
involucradas deben contribuir a los sacrificios de avera gruesa, hasta tal punto que el
dueo de la propiedad sacrificada quede en las mismas condiciones como si hubiere sido
otro inters el sacrificado, en vez del suyo. Es razonable que una persona que ha
sacrificado su inters para que el buque y la carga arriben al puerto, debe quedar en las
mismas condiciones que las otras partes de la aventura.
 La conexin que tiene la avera gruesa con el seguro es como una regla, las plizas
martimas cubren al asegurado por prdida de naturaleza de avera gruesa y por la
responsabilidad de contribucin con ella. La contribucin a la avera gruesa o comn es una
cobertura implcita en todas las coberturas bsicas de la pliza.

Son averas gruesas o comunes todos los daos que en virtud de deliberaciones
motivadas, se causan antes o despus de emprendido el viaje a la nave y su carga
conjunta o separadamente, pero en beneficio comn para salvarlas de un riesgo de mar,
los daos supervivientes por consecuencias del sacrificio y los gastos originados por causas
imprevistas, hechos en beneficio comn en las pocas y las formas expresadas". Es decir,
de acuerdo a la costumbre internacional.

Otra Forma de definir Avera Gruesa o Comn:

Es el acto voluntario del capitn el cual frente a un peligro inminente y cierto,

decide sacrificar parte de los intereses involucrados en la travesa martima, para preservar
el resto de los intereses de un dao mayor y que efectivamente despus de tales sacrificios
o gastos hayan bienes salvados. Pero para que exista avera gruesa o comn deben
presentarse tres requisitos fundamentales:

1.- Que haya existido un peligro cierto e inminente.

2.- Que haya sacrificado, voluntariamente parte de la carga o del barco.
3.- Que el sacrificio haya resultado beneficioso para la parte no sacrificada.

Diferencia Entre Avera Gruesa y Avera Particular:

La avera gruesa es una prdida voluntaria, ocurrida en beneficio de todos los

dems intereses en riesgo y es por eso retribuida, con la contribucin de esos intereses,
mientras que la avera particular es fortuita y soportada por quien la sufra.

Tipo de Plizas

En el seguro de transporte se pueden presentar varias clases de plizas, como lo

son:
1. Plizas sencilla, especfica y cerrada.
2. Pliza abierta, flotante o declarativa.

Pliza sencilla, especfica o cerrada: As se denominara la pliza para asegurar

un cargamento, que comprenda una o varias clases de mercanca, para un slo y mismo
transporte determinado.

Para estar cubierto, un asegurado debe solicitar, en este caso, el respectivo seguro
antes de haber comenzado a correr el riesgo correspondiente, es decir, de iniciarse el
transporte. Tratndose de un slo y determinado transporte cuya realizacin es ms o
menos inminente, el asegurado como principal interesado, tiene o puede tener
conocimiento de todos los datos esenciales y fundamentales para el seguro que se solicita.
Este sabe exactamente lo siguiente: De qu clase y cantidad de mercanca se trata.

En fin para obtener estos datos de nuestro solicitante, podemos operar con una
solicitud en la cual debe suministrarnos todos los datos que all se exigen y que ya
mencionamos.

Pliza abierta, flotante o declarativa: En este tipo de pliza que se utiliza para
asegurar a un comerciante o a una empresa con un movimiento continuo de cierta
importancia, y en cuya seriedad podemos confiar, consiste en un contrato global mediante
el cual se convienen de antemano las condiciones del seguro para los transportes, que en
adelante efectuar o recibir el asegurado, y que ste ltimo avisar en caso al asegurador
para su aplicacin al contrato.

Para aclarar un poco ms esta pliza, se dice que son abiertas porque son de
duracin indefinidas y que son flotantes porque en una misma pliza pueden ir varias o
diferentes tasas para determinar la prima; y es declarativa porque el asegurado se
compromete a declarar mensualmente los pedidos o despachos efectuados.

TIPOS DE COBERTURA

Clusula de carga del Instituto de Aseguradores de Londres, "A": Todo riesgo.

Riesgos cubiertos:
1. Cubre todos los riesgos que daen u ocasionen prdidas de los bienes
asegurados, por cualquier causa externa que ocurra durante la vigencia de esta
clusula, en el trnsito o almacenaje amparado.
2. Avera gruesa y gastos de salvamento.
3. Culpabilidad por colisin. Clusula culpabilidad por colisin. Este seguro se
ampla para indemnizar al asegurado por la responsabilidad que pudiere
corresponderle bajo la clusula titulada colisin por culpa de ambas partes del
contrato de fletamento en la misma proporcin que habra que aplicar para
indemnizarle una prdida recuperable por esta pliza.

En caso de cualquier reclamo de los armadores bajo dicha clusula, el asegurado se

compromete a notificar a los aseguradores quienes tendrn el derecho por su cuenta y
riesgo de defenderlo de tal reclamo. Adems cubre el robo, hurto, y la falta de entrega y
extravo.

No cubre:
1. Lo estipulado como exclusiones en las condiciones generales de la clusula.
Clusulas de carga del Instituto de Aseguradores de Londres "B" antes
denominada W.P.A.:
Con avera particular.

Riesgos cubiertos:
Prdida o dao a los bienes asegurados atribuible razonablemente a:

1. Incendio o explosin.
2. Encalladura, varamiento, que se hunda o se vuelque el buque o embarcacin.
3. Vuelco o descarrilamiento del medio de transporte terrestre.
4. Colisin o contacto del buque, embarcacin o medio de transporte con
cualquier otra materia que no sea agua.

Descarga del cargamento en un puerto de refugio. Terremoto, erupcin volcnica o

rayo.

Prdida o dao a la materia asegurada causada por:

1. Sacrificio debido a una avera general o avera gruesa, salvamento y gastos

para minimizar daos cubiertos por clusula.
2. Echazn o barrida por las olas.
3. Entrada de agua de mar, o ro en el buque, embarcacin, bodega o almacn.
o Prdida total de cualquier bulto cado al mar desde cubierta o que se caiga
durante las operaciones de carga o de descarga del buque o embarcacin.
o Culpabilidad por colisin. Clusula: ambos culpables por colisin.

No cubre:
1. Lo estipulado como exclusiones en el condicionado de la clusula.

Clusula de carga del Instituto de Aseguradores de Londres "C" antes

denominada F.P.A.: Libre de avera particular.

Riesgos cubiertos:
o Prdida o dao a los bienes asegurados atribuible razonablemente a:

1. Incendio o explosin.
2. Encalladura, varamiento, que se hunda o se vuelque el buque o embarcacin.
3. Vuelco o descarrilamiento del medio transportador terrestre.
4. Colisin o contacto del buque, embarcacin o medio de transporte con cualquier
otro objeto externo o material que no sea agua.
5. Descarga de los bienes asegurados en el puerto de refugio. gastos incurridos en
una arribada forzosa (entrada tcnica del medio de transporte en un punto no
previsto en su itinerario)
o Prdida o dao a la materia asegurada causada por:
 1. Sacrificio de origen a la declaracin de avera general. Gastos o participacin en
una avera gruesa (sacrificio intencional de parte de la carga o del medio de transporte
ante circunstancia de peligro para salvar el resto).
2. Echazn.
o Culpabilidad por colisin.

No cubre:
1. Lo estipulado como exclusiones en las condiciones de la clusula.

Exclusiones en las condiciones de la clausula

Ninguna clusula ampara los daos por agua dulce, lluvia. En las clusulas lo que no
est cubierto o amparado por ellas se llaman exclusiones. Estas exclusiones son:
1. Guerra / captura o embargo por autoridades competentes
2. Huelga, motn o conmocin civil.
3. Vicio propio de la cosa.
4. Prdida de mercado.
5. Demoras / Insolvencia / Incumplimiento de los armadores.
6. Dao benvolo.
7. Desgaste natural, mermas, derrames. Filtraciones.
8. Prdida de peso o volumen.
9. Dao, prdida o gastos por la insuficiencia o deficiencia del embalaje.
10. Conducta dolosa o culposa del asegurado.
11. Innavegabilidad, inoperancia, falta de idoneidad.
12. Actos malintencionados, excepto la cobertura "A"

CLASIFICACION ARANCELARIA

Nomenclatura arancelaria del consejo de cooperacin aduanera (N.C.C.A.)

Diciembre de 1950.-

El link muestra el NCM:

http://www.afip.gov.ar/Aduana/documentos/RESGMCN7006.pdf
para ver el nomenclador on line ingresar a:
http://www.afip.gov.ar/aduana/arancelIntegrado/

NOMENCLATURA: es la enumeracin descriptiva, ordenada y consecuente de las

mercaderas, conformando un sistema integrado de clasificacin.

La necesidad de manejar un lenguaje internacional comn y uniforme para fines

aduaneros indujo a la Cmara de Comercio y Congresos Internacionales a buscar una
nomenclatura internacional, es decir buscar un lenguaje comn entre las naciones del
mundo, que permita una clasificacin racional de las mercaderas objeto del Comercio
Internacional.

Es as como nace la N.A.B. "Nomenclatura Arancelaria de Bruselas", que

resulta ser el instrumento del que se valen los pases para codificar sus productos de
exportacin e Importacin. (4 dgitos)

La misma:

simplifica las negociaciones internacionales entre los pases

posibilita la comparacin de los sistemas arancelarios que aplican los pases
facilita las comparaciones estadsticas referidas al comercio internacional
elimina la subjetividad de los funcionarios aduaneros; ya que la posicin arancelaria
de un producto se determina por las propias normas del sistema de clasificacin,
debido a que se dispone de Reglas Generales Interpretativas y de Notas
Legales que estn destinadas a asegurar una correcta y uniforme interpretacin
de las mismas.

El criterio seguido para la confeccin de la Nomenclatura parte de los productos de

los tres reinos de la naturaleza y sigue por la transformacin primaria de los mismos y
luego se ocupa de los productos ya elaborados y por ltimo por las creaciones del espritu
tales como objetos de arte, objetos para coleccin y antigedades, etc.

La Clasificacin de los mismos se orienta por lo que constituye la principal

caracterstica del producto; es decir:

si en ciertos productos la materia prima constituye su principal caracterstica su

clasificacin se orienta por dicha caracterstica
si en ciertos productos lo fundamental es la funcin para la que es creada la
clasificacin se orienta por esa caracterstica.
juega tambin, en la clasificacin, su mayor grado de transformacin o valor
agregado industrial.

En Diciembre de 1965 la Repblica Argentina adopta la NOMENCLATURA

ARANCELARIA DE BRUSELAS, con sus notas legales, reglas interpretativas y notas
explicativas del Consejo de Cooperacin Aduanera de Bruselas, para todas las operaciones
del comercio exterior, la que se aplica tambin a los efectos tributarios, estadsticos y
conexos vinculados con dichas operaciones.

NABALADI, NALADISA, NCM-SIM

Luego nuestro pas adopta la N.A.D.E (Nomenclatura arancelaria de exportacin) y la

N.A.D.I. (Nomenclatura arancelaria de Importacin) y la N.A.B.A.L.A.D.I. o N.A.L.A.D.I.
para los pases integrantes de la A.L.A.D.I..
 A partir de Enero de 1992 rige el Sistema Armonizado N.C.E. (NOMENCLATURA DE
COMERCIO EXTERIOR) que unifica ambas nomenclaturas (N.A.D.E. y N.A.D.I.) en una
nica Nomenclatura, que incluye el TRATAMIENTO ARANCELARIO de las Importaciones
como as tambin de las Exportaciones; reemplazando a los anteriores.-

Asimismo se denomina N.A.L.A.D.I.S.A. al cdigo de identificacin de los productos en

la Nomenclatura vigente en la Asociacin, basada en el Sistema Armonizado de
Designacin y Codificacin de mercancas.-

Desde Enero de 1995, con el advenimiento del Mercosur se crea el N.C.M.

(NOMENCLADOR COMUN DEL MERCOSUR), basado en el N.C.E. pero sustituyendo al
mismo. (8 dgitos)

COMPOSICION DE LA NOMENCLATURA

El N.C.M. al igual que el N.C.E. cuenta con 21 SECCIONES, que agrupan a 97

CAPITULOS; (quedando los captulos 98 y 99 reservado para usos particulares de las
partes contratantes). VER ANEXO I (INDICE DE LA NCM).-

El proceso de Clasificacin Arancelaria. Es un procedimiento bastante complejo por el

cual a cada producto en particular, le es asignado - a partir de criterios objetivos y
predeterminados - un nmero de ocho dgitos conocido como posicin arancelaria. Cada
posicin as entendida, representa productos diferenciados e irrepetibles.
Los seis primeros dgitos corresponden al Sistema Armonizado de Clasificacin de
mercaderas, que es de uso universal y obligatorio para todos los pases adheridos al
mismo. Los ltimos dos dgitos pertenecen a la Nomenclatura Comn del MERCOSUR
adoptada por nuestro pas a partir del 1 de Enero de 1995.-
La Posicin SIM se conforma con el agregado a la NCM de tres dgitos numricos
(aperturas nacionales) y una letra que oficia de dgito control, la Posicin Arancelaria as
conformada no se establece por un tema formal ni mucho menos menor, sino que adems
de cumplir los fines antes citados, tiene la importancia de determinar no solo el rgimen
tributario y las alcuotas aplicables, sino tambin las prohibiciones de carcter econmico y
no econmico a aplicar o las eventuales intervenciones de terceros organismos distintos de
las administraciones tributarias, como lo son el SENASA (sanidad vegetal y animal), el INAL
(Instituto del Alimento), el ANMAT (productos medicinales y cosmticos), el RENAR (armas)
y un extenso etctera.
Se entiende por posicin arancelaria SIM al cdigo alfa-numrico integrado por los
siguientes dgitos:
00.: Los dos primeros corresponden al nmero de captulo 2 dgitos.-
00.00 Estos con los dos siguientes constituyen el nmero de partida 4 dgitos.-
00.00.00 El quinto y sexto dgito constituyen el nro. de subpartida Sistema
Armonizado 6 dgitos OMC.-
00.00.00.00 El sptimo y octavo dgito constituyen el nro. de tems 8 dgitos
(NCM).-
 00.00.00.00.000E SIM (Sistema Informtico Maria) 11 dgitos subtems o
apertura SIM y una letra (dgito control).-

El Nomenclador es material de consulta en esta materia ya que sufre frecuentes

modificaciones establecidas por el Ministerio de Economa, en lo referente al nivel de
aranceles de importacin, nivel de reintegros a la exportacin y dems tributos.-

Generalmente, este servicio de informacin se obtiene a travs del Despachante de

Aduana, que es el nexo entre el sector exportador/importador y la Direccin General de
Aduanas.-

Eventualmente, ante dudas respecto de la correcta clasificacin de una mercadera,

se debe recurrir a ste o directamente al Departamento de Clasificacin Arancelaria de la
D.G.A.-

1. Posicin: Corresponde al Cdigo numrico integrado por 4 pares de dgitos y se

incorporan las Posiciones del Sistema Informtico Mara (SIM) con su correspondiente Dgito
Control (DC).
2. Unidad de Medida (UM): Cdigo de dos dgitos correspondiente a la Unidad de
medida aplicable a cada Posicin.
3. Descripcin: Al Cdigo numrico (posicin) le corresponde la denominacin de la
mercadera que se transcribe.
El texto legal para clasificar productos en la N.C.M., son las "Reglas Generales
Interpretativas". Complementariamente pueden utilizarse las "Notas Explicativas del
SADCM". En las posiciones SIM, se incluyen las descripciones correspondientes.

EXPORTACION
Todas las disposiciones vinculadas a las exportaciones (reintegros, derechos,
intervenciones, etc.), se presentan de acuerdo al siguiente ordenamiento.
4. Derecho de Exportacin (DE) Incluye el porcentaje de Derecho de Exportacin a ser
aplicado a las mercaderas exportadas a consumo.
5. Reintegro (R) Informa los porcentajes de Reintegros aplicables a las exportaciones a
Intrazona y Extrazona.
6. Observaciones En esta columna se incluyen la fuente de los derechos y la fuente de
los reintegros, las prohibiciones, intervenciones, y toda otra informacin complementaria.
Verificar si hay indicaciones en el texto de la Posicin (Columna "Descripcin").

IMPORTACION
7. Arancel Externo Comn (AEC) El Arancel Externo Comn, vigente en los pases
miembros del Mercosur, se transcribe en la presente, por medio de un porcentaje ad
valorem.
8. Derecho de Importacin Extrazona (DIEZ) Comprende los derechos ad valorem
vigentes para terceros pases.
9. Derecho de Importacin Especfico Mnimo (DIEM) Esta columna aparece
nicamente en aquellos Captulos que tienen fijados estos derechos. La Base de Clculo se
indica en el cabezal. No son de aplicacin para Intrazona.-
10. Tasa de Estadstica (TE) Indica, en porcentaje, la Tasa por el Servicio de Estadstica.
No pagan esta tasa las mercaderas originarias y provenientes de MERCOSUR, Bolivia,
Chile, Colombia, Ecuador y Venezuela.-
11. Derecho de Importacin Intrazona (DIIZ) Los porcentajes ad valorem indicados en
esta columna son los correspondientes a las mercaderas originarias y provenientes del
Mercosur. Todas las mercaderas deben certificar el origen del Mercosur para poder
acogerse a los derechos indicados. En el supuesto que no los cumpla, se aplicar el
tratamiento de Extrazona.-
12. Impuesto al Valor Agregado (IVA) El impuesto alcanza a casi todas las posiciones
N.C.M. a travs de las siguientes llamadas se indica la tasa que le corresponde a cada
mercadera: SI: Alcuota General (21%) EX: Exenta AR: Alcuota Reducida (10,50%)
CA: Consultar Alcance (La alcuota o la exencin varan segn la descripcin de la
mercadera o ante el cumplimiento de determinada condicin)
13. Impuestos Internos (II) Se referencia con el trmino VER y la columna slo se
incluye en los Captulos con productos gravados por Impuestos Internos.-
14. Observaciones en esta columna se indican las fuentes de los derechos (ad valorem y
especficos mnimos), y toda informacin complementaria necesaria para el despacho de la
mercadera, origen, prohibiciones e intervenciones.-

La clasificacin es un mtodo lgico por el cual de conformidad con ciertos

principios y reglas, el universo de las mercaderas transportables se dividen en clases o
categoras que permiten identificar a un producto con una y nica posicin arancelaria.
Para este logro, deben establecerse principios o reglas de aplicacin obligatoria en todo
anlisis clasificatoria y as obtener una interpretacin legal uniforme.-

NOTAS LEGALES

Determinadas Secciones de las XXI en las que se divide el Sistema Armonizado

como, asimismo, la mayora de los Captulos, estn precedidos por Notas que, como las
Reglas Generales Interpretativas, forman parte integrante del Sistema Armonizado y tienen
fuerza legal (Regla N1) La existencia de Notas ha permitido redactar sintticamente los
epgrafes o textos de las Partidas y Subpartidas, sin afectar la precisin en la
interpretacin, esencial para subsanar dudas, malos entendidos e impugnaciones.-

Asimismo, existen Notas de Subpartidas, que se limitan a la acotacin

interpretativa de las mismas.-

Lo funcin de las Notas es, entre otras, las de definir el alcance preciso y los lmites
de cada Seccin, Captulo, Partida (en grupo o individualmente) y Subpartidas, por medio
de:

a) Definiciones generales;
b) lista de ejemplos;
c) lista de mercaderas comprendidas en una Partida o grupo de Partidas;
d) remisiones a otras Posiciones;
e) exclusiones de artculos que no deben incluirse en una Partida o grupo de ellas o
Subpartidas, Captulo o Seccin.-

La necesidad de redactar las Partidas en forma concisa y claro, gener otra

necesidad, la de no incluir en dicho epgrafe informacin que podra comprender las Natas
citadas. Atento a que las Notas Explicativas del SADCM no estn legalmente establecidas
por el convenio del Sistema Armonizado, ello origin que se las diferencie de las Notas,
denominndose a estas ltimas: "Notas Legales".
REGLAS GENERALES PARA LA INTERPRETACIN DEL SISTEMA ARMONIZADO

Las reglas generales son el nico cuerpo normativo legal para clasificar legalmente
las mercaderas

La clasificacin de mercancas en la Nomenclatura se regir por los principios

siguientes:
Regla 1. La clasificacin est determinada legalmente por los TEXTOS de las partidas y
de las Notas de Seccin o de Captulo; cualquier otra denominacin, como los ttulos, son
meramente orientativos. Ej.: Cap/Part. 0101 - caballos vivos

Si no pudiere clasificarse con sujecin a esta regla, entonces debern aplicarse las
siguientes:

Regla 2: Se divide en dos partes, la primera clasifica, y la segunda remite a la regla 3:

a) Cualquier referencia a un artculo incompleto o sin terminar, desmontado o sin montar
todava, se clasifica como si fuera el artculo terminado siempre que presente las
caractersticas esenciales del artculo completo o terminado. Ej.: Cap. 84 - Mquina que se
presenta desarmada para facilitar su manipuleo.-
b) La clasificacin de estos productos mezclados o de artculos compuestos se efectuar
de acuerdo a lo establecido en la Regla 3.

Regla 3: Es la regla que clasifica las mezclas o artculos compuestos, y

a) la partida ms especfica tendr prioridad sobre la genrica Ej.: Cap/Part. 6109 -
Camisetas, es ms especfico que Cap/Part. 6114 Prendas de vestir.-
b) el artculo que le confiera su carcter esencial. Ej.: el hilo de algodn con 10% de
polister se clasifica en el Cap. /part. 5204 Hilo de algodn.-
c) La ltima partida por orden de numeracin. Ej.: Cap./Part. 0106 Los dems animales
vivos.-

Regla 4: Las mercancas se clasificarn en la partida con las que tengan mayor analoga.
(denominacin, las caractersticas, uso, etc.).-

Regla 5: Es la regla de los envases y embalajes, establece que:

a) Si los estuches son de uso prolongado y se presentan con los artculos a los que estn
destinados, se clasificarn con dichos artculos cuando sean los normalmente vendidos con
ellos. Ej. Estuche de lentes, de instrumentos musicales, etc.-
Se clasificarn por separado si el estuche confiere el carcter esencial al conjunto. Ej. Caja
de t de plata, Estuche labrado para cigarros o tabaco.-
b) Si los envases son susceptibles de usos repetidos o retornables se clasifican por
separado del producto que contienen. Ej: sifn, garrafas, botellas de bebidas (cerveza).-

Regla 6: Esta regla establece que, habiendo ubicado la mercadera de acuerdo a las reglas
anteriores hasta su nivel de partida, o sea dentro de los cuatro primeros dgitos, se
contina clasificando a nivel de subpartidas e tems aplicando las reglas anteriores en el
mismo orden y con los mismos considerandos.-

NOTAS EXPLICATIVAS
 Las Notas Explicativas del SADCM, no forman parte del Convenio sobre el Sistema
Armonizado, sin embargo, constituyen una publicacin complementaria e insustituible para
establecer el alcance de las Partidas. (4 dgitos).-

Es el texto merceolgico ms completo que existe en la actualidad, destinado a la

interpretacin del Sistema Armonizado.

Su contenido se refiere a:
a) Informaciones tecnolgicas.
b) indicaciones detalladas sobre:
1) Sentido y alcance de las Notas de Seccin y Captulo.
2) Contenido y lmite de cada Partida.
c) Productos incluidos y excluidos de Partidas, Captulo o Seccin.
d) Descripcin del producto con referencia al aspecto, propiedades, usos,
aplicaciones, mtodos de obtencin, etctera.

Por ltimo, es necesario indicar que las Notas Explicativas del SADCM se actualizan
peridicamente con el fin de reflejar los avances tecnolgicos, las nuevas modalidades de
comercializacin, etc.-

La finalidad de las Notas Explicativas es facilitar el manejo e interpretacin del

Sistema, para lograr La uniformidad de criterio en la aplicacin de la Nomenclatura,
eliminando las dudas que puedan surgir en el proceso clasificatorio.

TECNICAS CLASIFICATORIAS

Los pasos a cumplir para efectivizar la mecnica clasificatoria son:

- Conocer exacta y perfectamente la mercadera de que se trata. Para ello se recurre

a la consulta de textos, catlogos y folletos, literatura de composicin y usos,
consulta a organismos estatales especializados, anlisis de la mercadera notas
explicativas, etc. que permitan identificar, definir y denominar correctamente a la
mercadera bajo examen.-
- Una vez en posesin del concepto claro de qu es la mercadera y cmo debe
denominarse correctamente se procede a referirla a los textos de la NCM
ubicndola:
1) Dentro de las secciones de la NCM teniendo en cuenta las consideraciones
generales y las notas de las mismas.-
2) Dentro del texto del captulo al que pertenece la mercadera, considerando las
Notas Legales del mismo que reglan en forma terminante acerca de los
procedimientos que se incluyen en el mismo.-
3) Una vez ubicada la mercadera en el captulo dentro del mismo debe efectuarse su
clasificacin con ajuste al texto de la partida. El texto de la partida es de estricta
 observancia no pudindose incluir en ella a la mercadera que no est mencionada
explicita o implcitamente en el mismo.-
4) Por ltimo clasificar la mercadera realizando los respectivos ajustes a nivel de
subpartidas, tems y subtems para lo cual se utilizan los mismos criterios que para
la ubicacin en la NCM a nivel de Seccin, Captulo y Partida (regla 6).-

CONSULTA CLASIFICATORIA

Se efectuar en el modelo que establece la Res. 369/99 AFIP, ante la Divisin Mesa
General de Entradas, Salidas y Archivos correspondientes a las Aduanas de Buenos Aires y
de Ezeiza, o ante la Mesa de Entradas del resto de las Aduanas del pas.

La presentacin deber contar con el patrocinio, a opcin del interesado, de un

Despachante de Aduana o de un profesional del derecho.-

La solicitud debe contener especialmente una descripcin completa de la

mercadera, como as tambin las informaciones tcnicas complementarias necesarias que
permitan su correcta identificacin (folletos, muestras, etc.).-

Trmite

Ser realizada por la Divisin Clasificacin Arancelaria, la cual emitir un Criterio de

Clasificacin que deber ser aprobado por el Departamento Tcnica de Nomenclatura y
Clasificacin Arancelaria.-

No se dar trmite a las presentaciones correspondientes a mercaderas que se

encuentren en trmite de despacho y, por haber surgido controversia respecto de su
correcta clasificacin arancelaria, su diligenciamiento deba realizarse por el procedimiento
de discrepancia clasificatoria o bien a travs de una actuacin infraccional por clasificacin
arancelaria inexacta ni a aquellas que involucren mercaderas heterogneas que
clasifiquen en diferentes posiciones arancelarias.-

Aprobado el Criterio de Clasificacin, la Divisin Clasificacin Arancelaria

confeccionar el Proyecto de Resolucin General.-

El Proyecto de Resolucin General tramitar por intermedio del Departamento

Tcnica de Nomenclatura y Clasificacin Arancelaria, la Direccin de Tcnica, la
Subdireccin General de Legal y Tcnica Aduanera y la D.G.A. y ser elevado a la AFIP, para
su conocimiento, consideracin y firma (artculo 7 del Decreto 618/97).-

La Resolucin General de clasificacin es una norma de cumplimiento obligatorio y

tendr validez permanente en todo el Territorio Nacional, salvo que deba ser dejada sin
efecto par basarse en elementos inexactos a incompletos suministrados por el solicitante o
bien cuando deje de ser vlida por ser incompatible con decisiones judiciales firmes, como
as tambin cuando su revocacin o su modificacin sea publicada.-

Asimismo, toda modificacin posterior al Instrumento Arancelario utilizado que

afecte los fundamentos legales que sustentan la norma dictada (Reglas Generales para la
Interpretacin del Sistema Armonizado, Notas, textos de Partido, Subpartidas Armonizadas,
Subpartidas Regionales, tem, etc.) o alteren la estructura de codificacin de su desorrollo,
deja automticamente sin efecto su aplicacin, sin ms trmite. Luego de formalizado el
acto administrativo, la Direccin Secretara General de lo AFlP deber:

a) Entregar la Resolucin General, paro su publicacin en forma sintetizada en el Boletin

Oficial;
b) dar la Resolucin General y su correspondiente Criterio de Clasificacin a la Divisin
Impresiones, para su publicacin en el Boletn de la D.G. de Aduanas, y
c) remitir la correspondiente actuacin o lo Divisin Clasificacin Arancelaria del
Departamento Tcnica de Nomenclatura y Clasificacin Arancelaria.-

APELACIN - Discrepancia Clasificatoria

El cuestionamiento de lo clasificacin arancelaria recada en una solicitud de

destinacin aduanera, de cualquier tipo, se tramitar por el procedimiento de impugnacin
establecido por los artculos 1.053 al 1 .067 del Cdigo Aduanero.-

Cuando las autoridades aduaneros consideren que corresponde ratificar la

determinacin tributario de primera instancia, confirmando la clasificacin arancelaria
cuestionada por el impugnante, se proceder al estudio del caso, produciendo dictamen
tcnico que podr o no ratificar la opinin primaria aduanero, y ser el fundamento tcnico
clasificatorio de la resolucin final, a proyectarse por la aduana local, que decidir la
impugnacin deducida.-

Cuando se solicite el libramiento bajo rgimen de garanta de mercadera sujeta a

impugnacin clasificatoria, la verificacin ser obligatoria, y los elementos de juicio
resultantes formarn parte de la resolucin final a dictar por la aduana interviniente.-

Espero te sirva este material. Cualquier duda pods consultarme a:

ceciliamarin94@hotmail.com
Muchas gracias!