Control Interno I

Prof. VINATEA OLIVERA JULIO EDUARDO

Este trabajo lo dedicamos a nuestros PADRES por su

apoyo y dedicacin por permitirnos llegar a cumplir
nuestras metas, ya que la prioridad que tenemos es
llegar a terminar nuestra carrera profesional de
contabilidad, ya que nos servir en el transcurso de
nuestras vidas.

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INDICE

Introduccin 3

Flujo de Efectivo 5

Objetivos 6

Estado de Flujo en Efectivo 8

Fines de Control de efectivo 10

Cuatro Principios bsicos para la Administracin en Efectivo 12

Tipos de Flujo de Efectivo 14

Hoja de Trabajo 18

Flujo de Efectivo Bruto Neto 21

Base de Preparacin del Flujo de Efectivo (Organigrama) 22

Metodologa para elaborar el Estado de Flujo de Efectivo 23

Anexos 30

Web-grafa 31

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INTRODUCCION

Este trabajo lo realizamos con la finalidad de dar a conocer de los libros de mayor
auxiliar y menor auxiliar de Contabilidad.

1. ARQUEO DE CAJA

Definicin:
El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante
un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el
efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo
que se encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve
tambin para saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente.
Esta operacin es realizada diariamente por el Cajero.
Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en
fechas no previstas por el Cajero.
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con
respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan
generalmente en una cuenta denominada Diferencias de Caja. Se le cargan los
faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se
subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta Diferencias de Caja
se deber cancelar contra la de Prdidas y Ganancias.

- CONCEPTOS FUNDAMENTALES

Arqueo : proceso mediante el cual se verifica el dinero que hay fsicamente en

caja en un momento determinado.
Formato: es el formulario mediante el cual se practica el arqueo de caja.
Valores : son los cheques y efectivo que custodia el cajero.
Cajero : custodio responsable directamente de los valores en caja.
Verificador : persona que realizara el conteo fsico de los valores vs los recibos
de caja generados.
El verificador debe realizar la sumatoria de los recibos generados del da,
sumando lo marcado como efectivo (cheques y efectivo) luego har un total.
El verificador detalla los valores recaudados en la hoja (formato de arqueo), segn
la denominacin billetes y monedas, igualmente hace un detalle de los cheques
recibidos en la segunda hoja del formato llevandolo a la hoja principal; se hace un
Total de valores en caja y a este se le debe descontar el fondo de cambio para
obtener el Efectivo neto en caja que es igual que total arqueado.
El total arqueado se compara con lo generado por sistema de caja; registrando
esta cifra en el rengln total segn recibos sin incluir tarjetas de crdito Sin no hay
diferencia el formato de arqueo generara el valor 0.00 de los contrario se reflejara
un valor positivo si hubo sobrante y un valor negativo si hay faltante.

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Debe anotarse la secuencia de los recibos utilizados. (el primero y el ultimo), como
los recibos anulados. Anote tambin la serie de los billetes de alta Denominacin
como los son los de 50.00 y 100.00 en el rengln de observacin.
El verificador prepara el slip de depsitos de acuerdo al detalle generado en el
informe de caja en la parte que dice Registro de los Fondos.
Debe tener mucho cuidado al anotar el nmero de cuenta, como el nombre y
monto a depositar.
Revise la suma del slip contra el total a depositar, y los otros datos. Para el fondo
general se tomara el valor que aparece como Total del fondo general en efectivo,
sin tomar en cuenta el valor cobrado con tarjeta de crdito.
El cajero tiene la obligacin de comparar y confirmar que los depsitos estn de
acuerdo a lo generado por el informe de caja antes de firmar como responsable.
Una vez firmados lo slip de depsitos el verificador los captar en el formato de
arqueo el parte inferior donde aparece el detalle de los fondos, anotando el
nmero de la boleta y el monto, igualmente captara el nombre de los fondos de
autogestin cuando haya depsitos a favor de estos.

- PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL ARQUEO DE CAJA.

Recibir delegacin de la autoridad competente para efectuar el Arqueo respectivo.

Solicitar la presencia del custodio de la caja y del delegado contable o de
auditora.
Clasificar el dinero en monedas, billetes y cheques.
Desglosar los comprobantes de pago, si hubiesen, incluidos la fecha de pago, el
concepto, la autorizacin y el valor correspondiente.
Realizar una suma total de estos valores (efectivo y comprobantes) Efectuar una
comparacin entre el saldo verificado y el saldo registrado por contabilidad;
establecer diferencias en ms (sobrantes) o en menos (faltantes), si las hubiese.
Preparar el Acta de arqueo, en donde se dejar constancia de las novedades
presentadas. sta ser de conocimiento de las autoridades de la empresa,
quienes dispondrn las medidas correctivas del caso, en el supuesto de que no se
hubiesen manejado y utilizado conveniente los recursos monetarios.
El cajero debe ser generar diariamente el informe de caja una vez se termine el
turno; si el mismo reflejo alguna diferencia en valores contra el arqueo, deber
eliminarse (con autorizacin) para que se ajuste a la realidad y concuerde en
montos.
Se genera el informe y se imprime para ver la distribucin de los depsitos a
realizarse. El verificador como el cajero firmara el arqueo, el informe de caja y el
reporte de informe de caja.
El verificador (Tesorero o contador) tiene la obligacin de revisar el informe de
caja con sus anexos antes de ser enviado a Finanzas.

- EL ACTA DEBER TENER AL MENOS LOS SIGUIENTES DATOS:

Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo

Determinacin del alcance del examen.
Detalle de los documentos y valores encontrados o presentados.
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Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese.
Declaracin de conformidad y firmas de legalizacin y de testigo.

- Importancia del arqueo de caja

Realizando un arqueo de caja peridicamente, estamos haciendo un control

interno de efectivo en el cual se verifica la administracin de todo el dinero que la
empresa recibe por sus ventas y otros ingresos, as como por las salidas de ste
con un programa adecuado para cancelar proveedores de bienes y servicios. Con
el propsito de: Proteger el efectivo contra residuos, fraudes e inconsistencias, as
como controlar la adecuada contabilizacin de las partidas, verificar el
cumplimiento de las polticas de la empresa y el desempeo eficiente de los
empleados.
Las entradas de efectivo en la empresa, corresponden a, Venta al contado,
Cobros a clientes, Prstamos obtenidos, y Ventas de activos

Es conveniente crear fondo de caja menor o caja chica, asignando una persona
encargada de su administracin, para gastos menores, a la que se le fijar un
monto de acuerdo al movimiento de la empresa, y deber hacerse un reembolso
por perodos breves no mayores de un mes, utilizando comprobantes de caja
menor que se elaboraran cada vez que la caja tenga movimiento.
El arqueo de caja chica se debe realizar haciendo un conteo minucioso y
detallado, separando el efectivo por grupo de nominaciones, y debe ser realizado
por una persona diferente a quien realiza la documentacin

Dentro de los documentos que no forman parte del efectivo pero que deben
considerarse al momento de hacer el arqueo estn; Vales de cajas, Cheques
posfechados y Cheques devueltos entre otros.

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- FALTANTES Es cuando el arqueo arroja un saldo de dinero en la caja

inferior al que se encuentra registrado contablemente.
- SOBRANTES Esto le indica que al cajero, al final de su jornada de trabajo,
debe hacer un arqueo para verificar si el saldo de sus registros cuadran con la
existencia real del efectivo, en algunas oportunidades pueden encontrar
diferencia.
El cajero es responsable del efectivo recibido, en consecuencia, al detectar un
faltante o un sobrante deber ser reportado. Ejemplo:

Diferencia en caja: para registrar el faltante existente en el arqueo de caja

realizado el da 16/02/2016 Al pasar del mayor general el asiento anterior, la
cuenta caja deber mostrar un saldo igual al valor de la existencia fsica
encontradas en el arqueo.

Caja
Debe Haber Saldo Diferencia de Caja

34,700 2700
2700 32,000

Hemos cuadrado la cuenta caja, pero nos queda una cuenta transitoria, diferencia
de caja.

Esto lo reflejaremos en el libro como faltante en caja, ser descontado al cajero.

Al pasar este asiento al mayor general, la cuenta transitoria diferencia en caja
quedar con saldo cero, como debe ser puesto que este tipo de cuenta debern
ser canceladas al diferenciarse al finalizar la operacin.
En el supuesto de no hallar las causas que motiva el faltante, la cuenta diferencia
en caja se cancelara con cargo a Ganancias y Prdidas. Si tenemos una pliza
de seguro que cubra el riesgo de los faltantes de caja, se podran cancelar con
cargo, reclamacin, seguros o bienes directamente contra caja.
Mayor auxiliar de efecto o cuentas por cobrar es una cuenta por cada cliente en
donde registro sus deudas y sus respectivos vencimientos registros similares
habr realizado en el mayor auxiliar de efectos y cuentas por pagar. Para el
control de cada uno de nuestros proveedores igualmente debe tener abierto una
cuenta a cada uno de los bancos con que trabajaremos en el mayor auxiliar del
banco.
Ojo en esta primera prctica, aplicando procedimientos manuales, no
desglosaremos los gastos de administrativos ni los gastos de ventas.

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Si pagamos sueldos de vendedores lo cargaremos a Gastos de ventas. Si
pagamos sueldos de vendedores lo cargaremos a Gastos de ventas lo mismo
haremos cuando paguemos comisiones, viticos, propagandas, etc.
Cuando se desglosa en base a sistemas y procedimientos computarizados si
llevaremos un desglose detallado para el control de cada uno de los diferentes
tipos de gastos que agrupan las cuentas, gastos de administracin y gastos de
ventas.
Cuando las operaciones realizadas intervienen clientes, proveedores o bancos las
primeras que har que registrarlas en sus correspondientes mayores auxiliares.
Es importante que los mayores auxiliares, estn al da pues en muchos casos no
lo indicase el monto de una factura o giro. En estos casos primero se toma el
mayor auxiliar de efectos cuentas por cobrar, busco la cuenta de Emilio Garca y
observo que el monto de la factura 509 es de Bs. 74.000 abnales Bs. 540.000
que pag a cuenta de esa factura el 31/01/2006, busco el saldo pendiente de la
factura 509 determino que es de Bs. 24.000 le abonar en el concepto de
cancelacin de saldo pendiente a la factura 509.
Una vez que las operaciones de un determinado da han sido registradas en el
mayor auxiliar, se preparan los asientos para registrar en el diario general las
operaciones realizadas durante el da.
En base a los registros del mayor general se prepara un balance de suma y saldo,
seguidamente partiendo de los mayores auxiliares se presenta una relacin de los
clientes, proveedores y bancos, que muestren los saldos.

Efectos por cobrar 100.000

Efectos por pagar 50.000
Efectos por cobrar 300.000
Cuentas por pagar 50.000
Banco 100.000

Luego se determina si las sumas de cada una de esas relaciones cuadran con
cada una de sus respectivas cuentas principales o de control.

CONCLUSION
Al realizar este trabajo he llegado a la conclusin que los libros de contabilidad son
muy importantes para el manejo de las empresas y nos permiten conocer sus
estados financieros.

Leer
ms: http://www.monografias.com/trabajos32/contabilidad/contabilidad.shtml#arqu
eo#ixzz45I8fKQgp

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FALTANTES Y SOBRANTES
FALTANTE: es cuando el arqueo arroja un saldo de dinero en la caja inferior al
que se encuentra registrado contablemente.

SOBRANTE: Es cuando el arqueo arroja un saldo superior a los registros

contables.

Contablemente los faltantes son perdidas o resultados negativos y los sobrantes

son resultados positivos o ganancias.

Los sobrantes de caja, dependiendo de su origen y cuanta, pueden ser

contabilizados como un pasivo o como un ingreso.
Los sobrantes de caja se pueden presentar por error en el cobro o pago de
obligaciones, por tanto, si ello significa que una obligacin no se pag
completamente, o que una deuda fue cobrada en exceso, se debe contabilizar en
un pasivo.
Ha sido costumbre que los sobrantes de caja se contabilicen como un ingreso
[cuenta 429553], algo que no siempre es adecuado ni prudente.
Si por ejemplo, a un cliente se le ha cobrado mas de lo que corresponda, o el
cajero se ah equivocado en entregar el cambio, es posible que el cliente presente
una reclamacin y la empresa deba reconocerle lo cobrado en exceso.
En un caso as, ese sobrante de caja debe contabilizarse como una contingencia
[cuenta 263515], cuenta que corresponde a un pasivo.
Si lo que ha sucedido es que se por error no se pag una obligacin
completamente, la parte no pagada y que figura como sobrante de caja, contina
siendo una obligacin para con el proveedor o el acreedor.
En este caso, se puede contabilizar tambin como una contingencia, o hacer el
respectivo ajuste a la cuenta del proveedor o del acreedor, segn corresponda.
Si pasado un tiempo prudencial, el cliente o proveedor afectado por el error de la
empresa, no presenta su reclamacin, entonces si se procede a llevar al ingreso el
sobrante respectivo, para lo cual se debita la cuenta del pasivo y se acredita la
cuenta de ingresos.
Si el sobrante de caja es por un valor insignificante, se puede llevar directamente
como ingreso, puesto que no afectar de forma importante los estados financieros
de la empresa ni las obligaciones de sta.

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Los sobrantes de caja no son una situacin normal, y en lo posible no deben
suceder, puesto que son el resultado de la falencia de algn proceso llevado a
cabo en la empresa.
Sobre el efectivo se debe realizar un control constante y estricto, debido a que se
pueden presentar situaciones como por ejemplo, que el empleado se apodere del
sobrante de caja, y despus de una reclamacin, la empresa deba responder por
ese dinero. O que el empleado simule o provoque intencionalmente un sobrante
de caja, con el objetivo de apoderarse de esos dineros con posterioridad.
Como comentario final, los ingresos por sobrantes de caja no causan el impuesto
a las ventas, y estn gravados con el impuesto de renta.

Como llevar el control de tu caja

Tienes un negocio, y seguramente tienes una caja donde concentras tu dinero,

pero cmo llevas el registro de los movimientos de tu caja?. Tienes
dificultades para hacerlo?, no tienes certeza de hacerlo bien?, llevas el
control de tu caja como el cajn del que todo entra y todo sale sin ningn
control especfico?, Ahora te doy algunos tips para hacerlo.

1.-El control de la caja es una de las actividades que de cualquier forma se hace
en todos los negocios, y cada quien lo hace de la mejor forma que entiende, que
quiere, que le han dicho o simplemente que le funciona, por tanto, aunque es una
actividad imprescindible existen muchas formas de hacerlo. Considero que lo
ms importante es que la forma en que lo hagas tengas un resultado
realmente efectivo, que tengas el absoluto control de todos los movimientos,
tanto las entradas como las salidas, ya sea dinero en efectivo, documentos o
transferencias bancarias, evitando de cualquier forma las fugas mgicas que se
dan en algunos negocios.

2.- Tus controles de cajas pueden estn en un sistema, en un cuaderno, en un

archivo, no importa donde, lo importante es tenerlo. Existen en el mercado
sistemas de control de cajas, algunos muy sofisticados, especializados y caros,
otros lo son menos, pero su uso depende de tus propias necesidades y de tus
posibilidades econmicas. Mas sin embargo, si el tamao de tu empresa no te
da para comprar un sistema lo puedes hacer en un archivo de Excel, o
sencillamente hacer los registros en un cuaderno.

3.- Sin importar donde lo hagas, es imprescindible hacer el registro diario y de

forma detallada, entre ms detalle tenga tu registro mejor ser tu control, ya

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que contars con mucha informacin, tal como las cantidades que vendiste, lo que
cobraste, quien fue tu cliente, la forma de pago, las devoluciones y el control del
inventario, por el lado de los ingresos; adems puedes hacer tus registros
agrupados por los conceptos que requieras, por ejemplo por tipo de pago, o por
tipo de producto, o por combinaciones, esto es de acuerdo a tus propias
necesidades. Y del otro lado tambin has el registro de todas las salidas, es decir,
de todos los gastos del da. Hasta aqu hemos registrado solo las entradas y las
salidas, sin embargo, para que el resultado sea real, es menester agregar el
saldo monetario con que se inicio en el da, y as al final se puede hacer
el saldo real del movimiento financiero del da.

4.- Si cuentas con el control diario, tanto de ingresos como de gastos, al final de
mes tendrs todo el detalle del comportamiento del flujo de dinero
mensual en tu negocio, y despus el anual, y as sucesivamente; podrs contar
con mayor informacin que te permita tomar decisiones de forma
constante con base en informacin real. Entre ms positivo sea el resultado
ser mejor para tu negocio y para ti, ya que quiere decir que tus ingresos son
mayores que los gastos. Si no es as quiere decir, que a menos que sea un
negocio que est empezando, y si los resultados siguen as, es momento de tomar
decisiones, ya sea de bajar gastos, de hacer estrategias para el cambio de las
ventas, tener nuevos productos, nuevos mercados, etc.

5.- Hasta aqu hemos concentrado el enfoque en el movimiento de dinero, es

decir, las entradas y las salidas diarias, sin embargo para tener el control completo
de tu dinero, es importante que ste control sea acompaado de otro
registro que se llama, presupuesto de ingreso y de gasto, es decir, el registro
de los compromisos que tenemos que cubrir por el lado del gasto, ya sea en el
mismo periodo o en algn periodo distinto al resultado del flujo a un periodo
especfico, y por el lado del ingreso, la meta que se tiene que alcanzar para cubrir
la totalidad de los gastos de tu empresa, para despus de ello, obtener la tan
ansiada ganancia. Hacer el anlisis comparativo de ambos registros, es lo
que te puede proporcionar un resultado real, ya que estas considerando no
solo lo que pasa en el presente, sino la totalidad de tus compromisos a
cubrir, te permite adems conocer si cuentas con lo suficiente para cubrir los
gastos; lo que requieres guardar para cumplir en la fecha que se requiera
pagar; o para hacer la reposicin de equipos, etc.

6.-Finalmente, un elemento importante en el control del dinero de tu caja, es

que separes tus gastos personales de los gastos del negocio, tus gastos
personales no pueden incluirse en el negocio, ya que distorsionan los resultados,
por tanto, te recomiendo consultar con tu contador, los gastos que si puedes
incorporar y son deducibles, y para el resto de tus gastos personales, te
recomiendo asignarte un sueldo mensual. Al separar tus gastos de los del negocio
te ayuda a ser disciplinado y a no exprimir de mas a tu negocio, porque tambin es
importante, sacar del negocio slo lo que te puede proporcionar, de otra
forma te ests comiendo el negocio, es decir, tu inversin.

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En suma, s cuentas con un control estricto de los ingresos y gastos diarios
de tu negocio, ser como contar con una radiografa de lo que pasa da a
da,no slo en la caja fsica, sino en su correspondiente documentacin, misma
que debiera coincidir, sino es as, algo est pasando, es decir, tienes fugas u
omisiones de registros. Hacer tus controles de acuerdo a tus posibilidades y
necesidades es lo ms adecuado, que estos sean sencillos, accesibles y que
t puedas tener la informacin al da, es decir, el control est en tus
manos. Si te interesa una plantilla de control de caja, contctame y te la envo
gratis. Si este artculo ha despertado preguntas o comentarios los puedes dejar
en el sitio de Pymedestreza en la liga https://pymedestreza.com . Si crees que el
contenido le puede ser de utilidad a alguien, por favor comprtelo. Tambin te
comento que en el blog https://pymedestreza.com/blog/podrs encontrar otros
artculos que pueden ser de tu inters y de utilidad.

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AL REALIZAR EL ARQUEO DE CAJA SE PUEDEN PRESENTAR LOS

SIGUIENTES CASOS:

1. El dinero que hay en caja coincida exactamente con el saldo de la cuenta

caja (Efectivo segn arqueo = saldo segn libros).
2. El dinero resultante en el arqueo sea menor que el saldo en caja (Efectivo segn
arqueo < saldo segn libros) presunto faltante.
3. El dinero resultante en el arqueo sea mayor que el saldo en caja (Efectivo segn
arqueo > saldo segn libros) presunto sobrante.

En empresas pequeas el arqueo lo realiza el cajero, propietario o administrador, en las

empresas medianas y grandes el arqueo lo realiza un Auditor interno o Revisor Fiscal.

Los arqueos se realizan peridicamente, y pueden ser todos lo das, semanalmente,

intempestivamente.

El recuento fsico es registrado en un formato de arqueo de caja

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Cuando en el arqueo resultan faltantes como en el caso anterior estos pueden deberse
a:

1. Pagos que realiz el cajero y no se registraron. Ejemplo: Se envi al mensajero

con documentacin de la empresa, el cajero le entreg $5.000 para dicho Gasto. El
mensajero an no ha entregado el recibo y el cajero olvid que haba hecho ese
pago. El registro quedara de la siguiente manera:

5135 SERVICIOS $5,000

513540 CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS
1105 CAJA $5,000
110505 GENERAL
1105 Caja
1,710,000 5,000

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1,710,000 5,000
1,705,000

2. Las sumas pagadas de mas o retiradas por el cajero, en este caso ya es

responsabilidad del cajero el faltante producido, ya que pago de ms algn gasto o
retir de manera arbitrara el dinero de caja, en este caso el registro quedara de la
siguiente manera:

1365 CUENTAS X COBRAR A TRABAJADORES $5,000

136530 RESPONSABILIDADES
1105 CAJA $5,000
110505 GENERAL

Si el empleado paga de su propio bolsillo se reversa el anterior registro.

Cuando en el arqueo resultan sobrantes estos pueden deberse a las siguientes

situaciones:

1. Ingresos recibidos por el cajero y que no han sido contabilizados, Ejemplo:

Suponemos que el ingreso no contabilizado corresponde a un pago hecho por un cliente y

no abonado a su cuenta, entonces el registro quedara de la siguiente manera:

1105 CAJA $10.000

110505 GENERAL
1305 CLIENTES $10.000
130505 NACIONALES

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2. Si el sobrante se produjo por una suma cobrada de ms por el cajero y no se logra
determinar el origen de ese sobrante, ste se considera en definitiva como un
ingreso para la empresa. El registro quedara:

1105 CAJA $10.000

110505 GENERAL
4295 DIVERSOS $10.000
429553 SOBRANTES DE CAJA

Cuando el sobrante es de cierta consideracin que induzca error debe llevarse a una cuenta
de creedores varios hasta que se investigue el sobrante, Ejemplo:

El registro quedara:

1105 CAJA $400.000

110505 GENERAL
2380 ACREEDORES VARIOS $400.000
238020 REINTEGROS POR PAGAR

Si no se establece el sobrante

2380 ACREEDORES VARIOS $400.000

238020 REINTEGROS POR PAGAR
4295 DIVERSOS $400.000
429553 SOBRANTES DE CAJA

Ejercicios de aplicacin

Al practicar un arqueo de caja se presenta la siguiente situacin:

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1. Se produjo un gasto por concepto de fotocopias pagado por el cajero por $3.000
el cul no fue contabilizado en caja.
2. Registre contablemente el punto anterior.

Al practicar un arqueo de caja se presenta la siguiente situacin:

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3. Al revisar la informacin se encuentra que el cajero a efectuado los siguientes

gastos, los cuales no fueron contabilizados:

*Valor pagado por envos al correo $11.000

*Transporte Urbano (Taxis) $5.000

4. Suponer en el caso anterior que el saldo en libros es de $745.000.

NOTA: PARA ESTOS CASOS LOS FALTANTES Y SOBRANTES NO SON

JUSTIFICADOS.

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Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos85/arqueo-caja-administracion-bancaria-y-

instituciones-financieras/arqueo-caja-administracion-bancaria-y-instituciones-
financieras.shtml#ixzz45WqlZXjg

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