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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO

CINCIAS CONTBEIS

CREUZA ANA DOS SANTOS


EDNALDA ROCHA DA SILVA FERRAZ
ESMENDIA GOMES DA SILVA
JANILSON THIAGO DE SOUSA MARTINS
LIAMARA FARIAS LOIOLA
MARA FERNANDA RODRIGUES BRANDO

REAS DE ATUAO DA CONTABILIDADE

Teresina PI

2016
CREUZA ANA DOS SANTOS
EDNALDA ROCHA DA SILVA FERRAZ
ESMENDIA GOMES DA SILVA
JANILSON THIAGO DE SOUSA MARTINS
LIAMARA FARIAS LOIOLA
MARA FERNANDA RODRIGUES BRANDO

REAS DE ATUAO DA CONTABILIDADE

Trabalho de Cincias Contbeis, Produo Textual


Interdisciplinar em Grupo apresentado Universidade
Norte do Paran - UNOPAR, como requisito parcial para
a obteno de mdia bimestral na disciplina de
Seminrio Interdisciplinar VII.

Orientador: Prof. Isis Carolina Mossi Vicente


Prof. Juliane Regina Bettin Santana
Prof. Valdeci da Silva Araujo
Prof. Vera Lucia Duarte
Prof. Lilian Lucy dos Santos
Prof. Carla patrcia Rodrigues Ramos

Teresina - PI

2016
SUMRIO

1.INTRODUO..........................................................................................................4

2.DESENVOLVIMENTO............................................................................................ 5

*Lucro Real Trimestral............................................................................................... 5

2.1) Demonstrao de Resultado Da Alfa S.A........................................................ 6

*Tributao pelo Lucro real........................................................................................ 8

*Finalidades, Adies............................................................................................... 9

*Obrigaes.............................................................................................................. 10

*Formas de Apurao.............................................................................................. 11

*Despesas Dedutveis............................................................................................. 12

* Provises, Despesas............................................................................................ 13

2.3) Auditoria da Empresa Alfa S.A.................................................................... 14

2.4.a) Pertinente a auditoria Contbil................................................................... 15

*Fraudes, Erros, Parecer sem Ressalva.................................................................. 15

*Parecer com Ressalva, Parecer Adverso.. ............................................................ 16

*Parecer com Absteno de Opinio...................................................................... 17

b) Pertinente a Percia Contbil........................................................................... 17

*Percia Judicial, Percia Semijudicial...................................................................... 17

*Percia Extrajudicial................................................................................................ 18

c) Pertinente ao Direito........................................................................................ 18

*Tributos, Fiscais, Extrafiscais, Para fiscais........................................................... 18

*Imunidade, Iseno.............................................................................................. 19

d) Planejamento Tributrio da Empresa Alfa S.A................................................... 19

3.CONCLUSO.........................................................................................................20

REFERNCIAS......................................................................................................... 21
4

1.INTRODUO

A contabilidade, como cincia, possui diversas subdivises, tambm


conhecidas como especialidades, que tm por objetivo uma determinada rea de
atuao. Dentre as reas especificas da cincia contbil, podemos citar a Auditoria,
a Percia, a Consultoria, entre outras.

No Brasil, a contabilidade foi fortemente influenciada pela escola


Italiana atravs da Legislao Fiscal, pois, segundo Ludcibus (2000), devido
inoperncia das associaes dos contadores o governo teve que tomar a iniciativa.
Para Schmidt (200, p. 205), podese citar como exemplo da interveno da
Legislao o Cdigo Comercial de 1850, que instituiu a obrigatoriedade da
escriturao contbil e da elaborao anual da demonstrao do balano geral
composto de bens, direitos e obrigaes, das empresas comerciais. Este cdigo
apenas determinou que as empresas devessem seguir uma escriturao uniforme,
mas no normatizou os princpios contbeis. Primeiramente, a Contabilidade
preocupava-se basicamente com as informaes financeiras, visando o atendimento
das obrigaes fiscais e legais, com a evoluo tecnolgica e a ampliao das
necessidades sociais, como um todo, houve tambm a ampliao do leque de
usurios potenciais da contabilidade, criando-se a necessidade da empresa
evidenciar suas realizaes para a sociedade, contrariamente ao que acontecia
antigamente, quando a contabilidade tinha por objetivo informar apenas ao dono
qual o lucro obtido pela empresa em determinado perodo, com o surgimento do
mercado globalizado acirrou a concorrncia, a informao contbil tornou-se
imprescindvel e estratgica para a subsistncia e criao de vantagem competitiva
para possibilitar que as empresas locais competissem com as grandes corporaes
transnacionais, e para que estas dispusessem das informaes necessrias para
poder avanar e expandir mundialmente.

Objetivo dessa pesquisa proporcionar ao leitor os procedimentos


de auditoria das Demonstraes Contbeis da empresa Alfa S.A. e o Livro de
Apurao do Lucro Real LALUR sendo tributada pelo Lucro Real (trimestral) do 1
trimestre de 2016, e posicionar sobre o objeto da pesquisa bem como fundamentar
as bases tericas e conceituais para, tentar contribuir para o tema em questo.
Constituiu-se, segundo Lakatos e Marconi (1999) num esforo paralelo de anlise
das informaes, tentando discutir enfoques ou abordagens que possam contribuir
nesses aspectos conceituais.
5

2.DESENVOLVIMENTO

Auditoria uma dessas tcnicas que pode propiciar aos gestores


uma melhor avaliao de seus Controles Internos e tambm dar mais credibilidade
aos registros e Demonstraes Contbeis, visando demonstrar transparncia aos
associados. Como resultado verifica-se que as Notas explicativas, e os pareceres de
auditoria em varias situaes, no mencionam os motivos das oscilaes mais
significativas das principais contas do balano Patrimonial e da informao,
principalmente os associados. Tambm se destacou a importncia e o papel da
auditoria nas Demonstraes Contbeis, pois so instrumentos que visam gerar
transparncia e evidenciao da atual situao da empresa Alfa S.A. transmitindo
transparncia e confiabilidade.

A auditoria Independente das Demonstraes Contbeis constitui o


conjunto de procedimentos tcnicos, que tem por objetivo capacitar o auditor a emitir
um parecer sobre a adequao com que representa a posio Patrimonial e
financeira, o resultado das operaes, as mutaes do patrimnio Lquido e as
origens e aplicaes de recursos da entidade ou atitudes consoante as Normas
Brasileiras de Contabilidade, e a Legislao especifica no que pertinente.

*Lucro Real Trimestral

A maioria das empresas brasileiras tem funcionamento comercial


nos meses de janeiro e fevereiro de cada ano, isto provoca distores tributrias que
devem ser levada em conta na hora de optar pelas modalidades oferecidas pelo
Regulamento do Imposto de Renda. Nessa forma, h 4 (quatro) perodo de
apurao de IRPJ e CSLL:

*31 de maro;

*30 de junho;

*30 de setembro; e

*31 de dezembro

Na forma Lucro Real Anual, a empresa recolher o IRPJ e a CSLL


com base na receita bruta e acrscimos ou com base no balano acumulado de
reduo e suspenso. Tanto numa forma, como na outra, os valores recolhidos
sero considerados como estimativa (antecipao) do valor definitivo a ser apurado
em 31 de dezembro.

Na opo pelo Lucro Real Trimestral, h limitaes especificas e a


empresa pode acabar pagando mais IR e CSLL isto porque, se no 1 Trimestre do
ano houver prejuzo fiscal o mesmo poder ser compensado em at 30% do Lucro
6

Real dos Trimestres seguintes, ento para este caso, utiliza-se a forma de
estimativa.

(2.1) Durante os Procedimentos de Auditoria das Demonstraes Contbeis, a


equipe de auditoria solicitou aos dirigentes da empresa Alfa S.A. o Livro de
Apurao do Lucro Real LALUR para verificar a devida escriturao. A empresa
Alfa S.A tributada pelo Lucro Real (trimestral) e apresentou no 1 trimestre de 2016
a seguinte Demonstrao de Resultado e respectivo LALUR:

Demonstrao de Resultado Alfa S.A.

Descrio Valores (em R$)


Receita Bruta de Revenda de Mercadorias 800.000,00
Receita Bruta de Prestao de Servios 250.000,00
RECEITA OPERACINAL BRUTA 1.050.000,00
(-) Vendas canceladas e descontos incondicionais -10.000,00
(-) ICMS -25.000,00
(-) ISS -12.550,00
(-) PIS/PASEP sobre o faturamento -19.635,00
(-) COFINS sobre faturamento -90.440,00
RECEITA OPERACIONAL LQUIDA 892.375,00
(-) Custo das mercadorias revendidas -320.000,00
(-) Custo dos servios vendidos -50.000,00
LUCRO BRUTO 522.375,00
Despesas com vendas -39.920,00
(-) Comisses sobre vendas -24.000,00
(-) Propaganda e Promoo -5.420,00
(-) Brindes -3.200,00
(-) Estimativa de perdas com duplicatas de vendas a prazo -7.300,00
Despesas administrativas -147.686,00
(-) Remunerao a Dirigentes -42.000,00
(-) Salrios, ordenados e Outras Remuneraes a Empregados -56.000,00
(-) Encargos sociais -29.141,00
(-) Transporte de Empregados -1.521,00
(-) Despesas com alimentao dos scios -1.176,00
(-) Proviso para Frias -4.942,00
(-) Servios profissionais pagos pessoas jurdicas -7.000,00
(-) Aluguis pagos em favor dos diretores -1.200,00
(-) Conservao e Manuteno do Imobilizado -2.454,00
(-) Multas de trnsito -187,00
(-) Depreciao -4.105,00
(-) Bens de pequeno valor deduzido como despesa -260,00
Despesas/ Receitas Financeiras 1.150,00
Receitas financeiras 2.400,00
(-) Despesas financeiras -1.100,00
LUCRO OPERACIONAL 335.919,00
Outras Receitas (Receitas no operacionais ) 1.100,00
(-) Outras Despesas (Despesas no operacionais) -760,00
LUCRO LQUIDO ANTES DA CSLL E IRPJ 336.259,00
(-) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido -30.388,14
7

LUCRO LQUIDO APS A CSLL 305.870,86


(-) Proviso para o Imposto de Renda -78.411,50
LUCRO LQUIDO DO PERODO (DO TRIMESTRE) 227.459,36
PARTE A REGISTRO DOS AJUSTES DO LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO

DATA HISTRICO ADIES EXCLUSES


31/03/16 ALUGIS PAGOS EM FAVOR DOS DIRETORES 1.200,00
31/03/16 MULTA DE TRNSITO 187,00

SOMA 1.387,00

DEMONSTRAO DO LUCRO REAL

NATUREZA DOS AJUSTES

1 LUCRO (PREJUIZO) DO TRIMESTRE ANTES DO IRPJ 336.259,00

2 MAIS: ADIES 1.387,00

3 MENOS: EXCLUSES -

4 Lucro Real antes da Compensao de Prejuzos Fiscais 337.646,00

5 - MENOS: COMPENSAES -

5.1 Prejuzo Fiscal -

6 LUCRO REAL 337.646,00


8

DEMONSTRATIVO DO CLCULO

Alquota Base Calculo Imposto


IRRJ 15% 337.646,00 50.646,90
Adicional 10% 277.646,00 27.764,60
A RECOLHER 78.411,50

CSLL CSLL 9% 33.646,00 30.388,14


A RECOLHER 30.388,14

*Tributao pelo Lucro Real

a regra geral para a apurao do Imposto de Renda e da


Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) da pessoa jurdica, onde o
Imposto de Renda determinado a partir do Lucro Contbil, apurado pela pessoa
jurdica, acrescido de ajustes (positivos e negativos) requeridos pela Legislao
fiscal, conforme esquema a seguir:

*Lucro (Prejuzo) Contbil

(+) Ajustes Fiscais Positivos (Adies)

(-) Ajustes Fiscais Negativos (Excluses)

(=) Lucro Real ou Prejuzo Fiscal do Perodo

Quando se trata do regime de lucro real pode haver, inclusive,


situaes de Prejuzo fiscal e Base de clculo Negativa de CSLL, hiptese em que
no haver imposto de renda apagar, nem CSLL apagar.

Regime de Tributao as empresas podem optar, entre outras por


um dos seguintes Tributaes:

*Lucro Real; ou Lucro Presumido.

Para cada Forma de Tributao, existem normas e definies


diferentes e, em algumas, restries e vedaes.

(2.2) Lucro Real

o Lucro Lquido apurado na Escriturao Contbil, com


observncia das normas da Legislao Comercial, ajustado no Livro de Apurao do
Lucro real LALUR, pelas adies, excluses e compensaes prescritas ou
autorizadas pela Legislao Tributria (art. 247, 249, e 250 do RIR/99).
9

* Finalidade:

A finalidade do Lucro real apurar a base de calculo do Imposto de


Renda das pessoas Jurdicas que optarem por esse tipo de apurao.

O Lucro real demonstrado no Livro de Apurao do Lucro Real


LALUR, sendo um livro fiscal exigido pela Legislao do imposto de Renda (art. 262
do RIR/99).

Conforme o modelo aprovado pela IN SRF n 28/78, o LALUR


dividido em duas partes distintas (cada uma delas deve conter 50% das folhas)
reunidas em um s volume encadernado a saber:

*Parte A, destinada aos lanamentos de ajustes do Lucro Lquido do


Perodo de apurao e a transcrio da Demonstrao do Lucro Real. Nessa parte
que apuramos a base de calculo do imposto.

*Parte B (cuja numerao sequencial da Parte A), destinada ao


controle dos valores que foram ajustados na parte A que devam influenciar a
determinao do lucro real do perodo de apurao futuro e no constem da
Escriturao Comercial.

Adies:

a) - Custos, Despesas, Encargos, Perdas, Provises, Participaes


e quaisquer outros valores deduzidos na Apurao do lucro Lquido e que de acordo
com a legislao do Imposto de Renda, no seja dedutveis na determinao do
Lucro real.

b) - Resultados, rendimentos, Receitas e quaisquer outros valores


no includos na apurao do Lucro lquido e que, de acordo com a Legislao do
Imposto de renda, devam ser computados na determinao do Lucro Real.

Principais Adies:

*CSLL

*Alimentao de Scios acionistas e Administradores;

*Brindes

*Multas por Inflaes Fiscais;

*Provises (exceto as de Frias, 13 Salrios e seus Encargos


Sociais e as Provises Tcnicas estabelecida meta SUSEP);

*Ajustes de RTT, e

*Outras adies.
10

*Obrigatoriedade Pessoa Fsica:

No Lucro real esto automaticamente obrigadas as Pessoas


Jurdicas.

*Cujas atividades sejam de Bancos Comerciais, Bancos de


Investimentos, Bancos de Desenvolvimento, Caixa Econmica, Sociedades de
Crdito, Financiamento e Investimento, Sociedades de Crditos Imobilirios e
Cmbio, Distribuidora de Ttulos e Valores Mobilirios, Empresas de Arrendamentos
Mercantil, Cooperativas de Crditos, Empresas de Seguros Privados e de
capitalizao e entidades de Previdncia Privada Aberta;

*Que tiverem Lucros, Rendimentos ou Ganhos de Capital Oriundo


(gerados) do Exterior no confundir Rendimentos ou Ganhos de capital Oriundo
(gerados) do exterior com Receitas Exportao. Tambm, as exportadoras podem
optar pelo Lucro Presumido desde que no estejam nas hipteses de vedao;

*Que autorizadas pela Legislao Tributria usufruam de benefcios


fiscais relativos Iseno a Reduo de Imposto;

*Que, no decorrer do Ano calendrio tenha efetuado pagamento


mensal pelo regime de estimativa, na forma do artigo 2 da Lei 9.430/1996;

*Que explorem as atividades de prestao cumulativa e continua de


servio e assessoria crdito, mercadolgico, gesto de crdito, seleo e risco,
administrao de contas a pagar e a receber compra de direitos creditrios
resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).

*Que explorem a atividade de securitizao de crditos imobilirio,


financeiro e do agronegcio (includo pelo artigo 22 da medida Provisria 472/2009).
Tambm esto obrigadas ao lucro real as empresas imobilirias, enquanto no
concluda as operaes imobiliria para as quais haja registro de custo orado (IN
SRF n 25/99). O custo orado a modalidade contbil dos custos futuros de
concluso de obras.

Alm das obrigatoriedades acima, observa o limite de receita bruta


anual, para fins de opo obrigatria pelo lucro real (R$ 78 milhes no ano anterior),
ou proporcional (R$ 6.500.000,00 vezes o nmero de meses) quando o perodo for
inferior a 12meses.

Obrigaes Acessrias

A pessoa jurdica habilitada opo pelo regime de tributao com


base no lucro real dever manter:

Escriturao contbil nos termos da legislao comercial;


11

Livro registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os


estoques existentes no trmino do ano calendrio;

Em boa guarda e ordem, enquanto no decorrido o prazo


decadencial e no prescritas eventuais aes que lhes sejam
pertinentes, todos os livros de escriturao obrigatrios por
legislao fiscal especifica, bem como os documentos e demais
papis que serviram de base para escriturao comercial e fiscal.

Entregar as declaraes exigidas pela legislao, tais como: DCTF,


DIPJ, entre outras.

*Formas de Apurao:

O perodo de apurao das empresas trimestral (art. 1 da Lei


9.430/96).

Essa estimativa poder ser calculada com base na Receita Bruta e


demais Receitas ou com base no levantamento de Balano a Balancete de
verificao para suspender ou reduzir o pagamento do Imposto.

Dever: escriturar trimestralmente o livro de registro Permanente de


estoque at a data de vencimento da primeira ou da quota nica do Imposto.

Com base no levantamento de Balano patrimonial ou Balancete de


verificao, e efetuar os ajuste extracontbil no LALUR.

Apurar e pagar o imposto de renda e a CSLL trimestralmente.

O balano ou Balancete dever ser efetuado com observncia das


disposies contidas nas leis comerciais e fiscais e ser transcrito no livro Dirio at a
data fixada para pagamento do imposto do respectivo Trimestre, caso no esteja
tendo a ECD.

Determinao do IRPJ;

Lucro lquido antes IRPJ

(+) Adies

(-) Excluses

(=) Lucros Ajustados

(-) Compensaes (at 30% do Lucro Ajustado)

(=) Lucro Real


12

Clculo:

Alquota Normal:

Lucro real * 15%= IRPJ

Adicional do imposto de renda;

Lucro Real

(-) Parcela Isenta (60.000,00)

(=) Base de Clculo do adicional

(*) Alquota de 10%

(=) Adicional do IRPJ

A+B = Imposto Total

*Despesas e Custos Dedutveis:

De acordo com art.299 do RIR/99, so operacionais as despesas


no computadas nos custos, necessrias atividade da empresa e a manuteno
da respectiva fonte produtora;

So necessrias as despesas pagas ou incorridas para a realizao


das transaes ou operaes exigidas pela atividade da empresa;

As despesas operacionais admitidas so usuais ou normais no tipo


de transaes, operaes ou atividade da empresa. Assim despesa operacional
dedutveis toda aquela que necessria, normal ou usual.

Basicamente so trs os requesitos que habilitam um determinado


gasto a ser considerado como despesa operacional dedutvel:

* necessrio que o gasto seja incorrido, ou seja, indispensvel


que a empresa j tenha usufrudo dos bens e servios adquiridos;

*O gasto deve ser necessrio para a manuteno da atividade da


empresa e, alm disso, deve ser normal e usual ou relacionado com atividade
explorada; e

*O Gasto deve ser adequadamente comprovado.

*Provises:

Representa decrscimo patrimonial (dbito em conta de resultado)


que tem como contrapartida Contas do ativo (casos em que ostentam a forma de
Contas Retificadas) ou Conta de Passivo; neste ultimo caso, as provises representa
parcela que ainda no so exigveis. Os valores que afetam o resultado so ou no
13

dedutveis: a regra geral diz que as provises no so dedutveis, exceto as


autorizada pela Legislao Tributria. De acordo com artigo 335 do RIR/99.

Artigo 335 - fala que na determinao do lucro real somente sero


dedutveis as provises expressamente autorizadas neste (Decreto Lei n 1730 de 17 de
outubro de 1979 artigos 3 e lei n 9249 de 1995, artigo 13 Inciso I).

*Despesas:

valor j definido, determinado no resultado do exerccio. (Por


exemplo: Folha de pagamento de Salrios; alugueis; Contas de consumo etc.).

*Excluses:

So valores cuja deduo seja autorizada pela Legislao do


Imposto de Renda e que, pela sua natureza exclusivamente fiscal no tenha sido
computado na Apurao do lucro Lquido.

Principais Excluses:

Lucros ou dividendos recebidos de investimentos avaliados pelo


custo de aquisio;

Reverso de Provises no dedutveis;

Ajustes de RTT, e

Outras excluses.

Compensao de prejuzos fiscais de perodo de apurao


anteriores respeitando o limite de 30% do lucro ajustado.
14

2.3) Auditoria da empresa Alfa S.A

Conforme a Demonstrao de resultado apresentada pela empresa


Alfa S.A, segue abaixo o parecer com analise contbil:

PARECER DOS AUDITORES INDEPENDENTES

Aos

Administradores e Acionistas (Quotistas) da

Alfa S.A

Teresina Piau

1. Examinamos os balanos patrimoniais da ...... Alfa S.A, levantados em 31 de


maro de 2016, referente ao primeiro do ano, as respectivas demonstraes do
resultado, das mutaes do patrimnio lquido e das origens e aplicaes de
recursos correspondentes aos exerccios findos naquelas datas, elaborados sob a
responsabilidade de sua administrao. Nossa responsabilidade a de expressar
uma opinio sobre essas demonstraes contbeis.

2. Nossos exames foram conduzidos de acordo com as normas de auditoria e


compreenderam, entre outros procedimentos: (a) o planejamento dos trabalhos,
considerando a relevncia dos saldos, o volume de transaes e os sistemas
contbil e de controles internos da entidade; (b) a constatao, com base em testes,
das evidncias e dos registros que suportam os valores e as informaes contbeis
divulgados; e (c) a avaliao das prticas e estimativas contbeis mais
representativas adotadas pela administrao da sociedade, bem como da
apresentao das demonstraes contbeis tomadas em conjuntos.

3. Em nossa opinio, as demonstraes contbeis acima referidas, representam


adequadamente em todos os aspectos relevantes, a posio patrimonial e financeira
da Alfa S.A, em 31 de maro de 2016, o resultado de suas operaes, as mutaes
de seu patrimnio lquido e as origens e aplicaes de seus recursos referentes aos
exerccios findos naquelas datas, elaboradas de acordo com os Princpios
Fundamentais da Contabilidade.

Teresina Piau,

Nova Contabilidade

CRC-PI

Janilson Thiago de Sousa Martins

Contador

CRC-PI
15

2.4. a) Pertinente a Auditoria Contbil:

*Fraude:

caracterizada pela falsificao ou alterao de registros ou


documentos; pela omisso de transaes nos registros contbeis; por registrar
transaes sem comprovao; involuntrios, ou seja, ocorre omisso de situao ou
m interpretao dos fatos nas Demonstraes Contbeis. Nesse termo h inteno
do autor provocar leses patrimoniais a algum, essa inteno denominada de
dolo.

*Erros:

Caracterizam-se por serem involuntrios nas Demonstraes


Contbeis pode ser um erro aritmtico (por exemplo, digitar R$-2.500,00 ao invs de
R$-5.200,00), de execuo nos registros e elementos contbeis (como classificar
papeis na conta de material de Consumo quando deveria ter sido classificado como
material de Escritrio), no h inteno de o autor cometer o erro, podendo ser
ocasionado por falta de ateno de conhecimento sobre o fato.

Ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos seus


trabalhos, o auditor tem a obrigao de comunic-los administrao da entidade e
sugerir medidas corretivas, informando sobre os possveis efeitos no seu parecer,
caso elas no sejam adotadas.

A responsabilidade primria na preveno e identificao de fraude


e erros da administrao da entidade atravs da implementao e manuteno de
forma a detectar fraude e erros que implique efeitos relevantes nas Demonstraes
Contbeis.

*Tipos de Pareceres de Auditoria:

Parecer sem Ressalva

Parecer com Ressalva

Parecer Adverso, e

Parecer com Absteno de Opinio.

*Parecer sem Ressalva:

Indica que o auditor est convencido de que as Demonstraes


Contbeis foram elaboradas consoantes s disposies contidas no item 11.1.1.1
em todos os aspectos relevantes (11.1.1.1- conceituao e objetivos da Auditoria
Independente).

Item 11.1.1.1 fala o seguinte, a Auditoria das Demonstraes


Contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a
16

emisso de parecer sobre a suas adequaes, consoante os Princpios


Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade em que
for pertinente, a legislao especifica.

11.1.1.1.1 Na ausncia de disposies especificas prevalecem as


prticas j consagradas pela Profisso Contbil, formalizadas ou no pelos seus
Organismos Prprios.

O auditor no deve emitir parecer sem ressalva quando existir


qualquer das Circunstncias seguintes, que em sua opinio tenham efeitos
relevantes para as Demonstraes Contbeis.

a. Discordncia com a administrao da entidade a respeito do


contedo e/ou forma de apresentao das Demonstraes
Contbeis; ou
b. Limitao na extenso do seu trabalho quando o auditor emitir
parecer com ressalva, adverso ou com absteno de opinio,
deve ser includa descrio clara de todas as razes que
fundamentaram o seu parecer e, se praticvel, a quantificao
dos efeitos sobre as Demonstraes Contbeis. Essa informao
deve ser apresentada em pargrafo especifico do parecer,
precedendo as da opinio e, se for caso fazer referncia a uma
divulgao mais ampla pela entidade em nota explicativa s
Demonstraes Contbeis.

*Parecer com Ressalva:

emitido quando o auditor conclui que o efeito de qualquer


discordncia ou restrio na extenso de um trabalho no de tal magnitude que
requeira parecer adverso ou absteno de opinio.

Deve obedecer ao modelo do Parecer sem ressalva, com a utilizao das


expresses exceto por, exceto quanto ou com exceo de, referindo-se aos efeitos do
assunto objeto da ressalva.

Existem situaes em que o auditor no tem condies de emitir um


parecer sem ressalva, tais como:

Afastamento dos Princpios; Inconsistncia na aplicao desses


princpios;

*Parecer Adverso:

O parecer adverso emitido quando o auditor verificar efeitos e condies que, em


sua opinio, comprometem substancialmente as demonstraes financeiras
examinadas, a ponto de no ser suficiente a simples ressalva no parecer. O parecer
adverso exprime a opinio do auditor de que as demonstraes financeiras no
representam adequadamente a posio patrimonial e financeira e/ou o resultado das
17

operaes e/ou as mutaes patrimoniais, e/ou as origens e aplicao dos recursos


de acordo com os princpios fundamentais de contabilidade. Nestas circunstncias,
uma absteno de opinio no considerada apropriada, uma vez que o auditor
possui informaes suficientes para declarar que, em sua opinio, as demonstraes
financeiras no esto adequadamente apresentadas. Sempre que o auditor emitir
um parecer adverso, recomendvel a explicao de todas as razes ponderveis
que o levaram a assim proceder, referindo-se, normalmente, ao pargrafo adicional,
no qual ele descreve as circunstncias.

*Parecer com Absteno de Opinio:

Quando o auditor no conseguir obter comprovao suficiente para


fundamentar sua opinio sobre as demonstraes financeiras tomadas em conjunto,
ele deve declarar que est impossibilitado de expressar sua opinio sobre estas.
Como regra geral, esta impossibilidade de expresso de opinio do auditor
resultante dos seguintes aspectos:

*Limitao imposta ao objetivo do exame;

*Existncia de fato que afete consideravelmente a posio


patrimonial e financeira ou resultado das operaes;

*Existncia de incerteza substancial em relao ao montante de um


item, impedindo ao auditor a formao de opinio sobre as demonstraes
financeiras tomadas em conjunto;

*Preparao de demonstraes financeiras no auditadas.

b) Pertinente a Percia Contbil:

*Percia Judicial:

aquela realizada dentro dos procedimentos processuais do Poder


Judicirio, por determinao, requerimento ou necessidade de seus agentes ativos,
e se processa segundo regras legais especficas (Justia do Trabalho Civil, Poder
Judicirio).

*Percia Semijudicial

aquela realizada entre dentro do aparato institucional do estado,


porm fora do Poder Judicirio (em mbito Policial e na rea de Administrao
Tributria, Tribunal de Contas).

*Percia Extrajudicial:

aquela realizada entre pessoas Fsicas e Privadas, fora do Estado


e fora do Poder Judicirio. J na Percia Arbitral realizada no Juzo Arbitral, que
na instancia decisria criada pela vontade das partes, tem caracterstica especial de
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atuar parcialmente como se Judicial e Extrajudicial Tribunais de Mediao e


Arbitragem.

Aristteles define algumas caractersticas que devem compor o perfil


do profissional, que so essenciais: a Excelncia Moral (Honestidade, Moderao,
Equidade), Excelncia Intelectual (Inteligncia, Conhecimento, Discernimento, etc.).

c) Pertinente ao Direito Tributrio:

*Tributos:

toda prestao pecuniria compulsria; em moeda ou cujo valor


nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada, tambm
obrigaes impostas as Pessoas Fsicas e Pessoas Jurdicas de recolher valores ao
Estado, ou entidades equivalentes.

Tributos Fiscais:

Quando tem como objetivo a arrecadao de recursos financeiros


para o Estado, Imposto de Renda, por exemplo;

Tributos Extrafiscais:

Quando o objetivo interferir no domnio econmico, buscando


regularidades determinados setores da economia. As mudanas no IPI possuem
essa funo, h tambm o chamado tributo Extrafiscal Proibitivo, com alquotas
elevadssimas, com o objetivo de inibir ou frear certas atividades econmicas, que,
embora lcitas, so consideradas nocivas sociedade, como o caso da produo e
venda de cigarro. Tributo Extrafiscal proibitivo o dever preestabelecido por uma
regra jurdica que o Estado utiliza como instrumento jurdico para impedir ou
desestimular, indiretamente, um ato ou fato que a ordem jurdica permite.

Para Fiscal:

Quando ocorre e delegao, pela pessoa poltica (Unio, Estados-


Membros, Distrito Federal e Municpios), mediante lei, da capacidade tributria ativa
terceira pessoa (de direito pblico ou privado), de forma que esta arrecade o
tributo, fiscalize sua exigncia e utilize-se dos recursos auferidos para a consecuo
de seus fins. Por exemplo, a contribuio anual paga pelos advogados OAB.

*Imunidade:

a renncia fiscal ou vedao de Cobrana de Tributo estabelecida


em sede constitucional, ou seja, ainda que o termo utilizado na Constituio seja
iseno, como o caso de contribuies para a previdncia social (art. 195, 7), na
verdade se trata de imunidade. O que significa a vedao da cobrana de tais
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tributos mediante edio de leis complementares ou ordinrias, muito menos, como


si acontecer nestas plagas, por portarias ou ordens de servios de rgos
burocrticos do Estado (v. g. Receita Federal, INAMPS, etc.).

*Iseno:

a dispensa de recolhimento de tributo que o Estado concede a


determinadas pessoas e em determinadas situaes, atravs de leis
infraconstitucionais. Neste caso, havendo autorizao legislativa, diante de
determinadas condies, o Estado pode, ou no, cobrar o tributo em um
determinado perodo, ou no faz-lo em outro, diferentemente da imunidade, que
perene e s pode ser revogada ou modificada atravs de processo de emenda
Constituio.

d) Planejamento Tributrio:

Com base nas verificaes das demonstraes e do Livro LALUR da


empresa Alfa S.A, podemos afirma que a mesma cumpriu com todas suas
obrigaes conforme estabelecidos nas Normas do CRC, que foi apresentada a
auditoria, todos os aspectos relevantes, a posio patrimonial e financeira da
empresa Alfa S.A, em 31 de maro de 2016, suas operaes e mutaes de seu
patrimnio lquido e as origens e aplicaes de seus recursos referentes aos
exerccios naquelas datas esto de acordo com os Princpios Fundamentais da
contabilidade, aos seus Administradores e Acionistas (quotistas) da Alfa S.A.

A Lei 6.404/1976 (lei das S.A) prev a obrigatoriedade do


planejamento tributrio, por parte dos administradores de qualquer companhia pela
interpretao do artigo 153 (o administrador da companhia deve empregar, no
exerccio de suas funes o cuidado e a diligncia que todo homem ativo e probo
costuma empregar na administrao dos seus prprios negcios).

Portanto, antes ser um direito, uma faculdade, o Planejamento Fiscal


obrigatrio para todo bom administrador. A omisso desta pratica ir provocar o
descrdito daqueles administradores omissos.
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3. CONCLUSO

Esta pesquisa nos trouxe grande conhecimento sobre a tributao e


suas normas conforme estabelecido o contedo do trabalho, juntamente com as
demonstraes contbeis da empresa Alfa S.A. e o Livro de apurao do Lucro Real
LALUR, sendo que a empresa Alfa S.A. a mesma tributada pelo lucro real
(trimestral) o 1 trimestre de 2016, conforme aparecer de auditria a empresa
apresenta perfil do profissional essencial; a excelncia moral, honestidade,
moderao, equidade, e o intelectual; inteligncia conhecimento e discernimento
diante de suas demonstraes Contbeis.

Conforme a demonstrao contbil da empresa Alfa S.A, so


informaes e dados que as empresas oferecem ao fim de cada exerccio, com
finalidade de mostrar aos acionistas, e ao Governo e todos interessados o que
ocorreu na empresa durante aquele perodo. So documentos relevantes e
extraordinrios instrumentos usados para auferir e analisar informaes relacionadas
s operaes da empresa, sendo, portanto um conjunto de procedimentos
destinados a evidenciar a posio financeira e patrimonial da entidade,
apresentando dados importantes que servira de auxilio na tomada de deciso por
todos os usurios do sistema contbil e todos os setores correlacionados ao mesmo.

Neste sentido a pesquisa nos mostrou o quanto o profissional de


contabilidade e a pea mestra para cada empresa principalmente para sua
sobrevivncia diante de um mercado muito competitivo, sem este profissional difcil
mente as empresas sobreviva a esse mercado da tecnologia, tambm permitiu a
anlise da situao presente da empresa, conforme situaes de divulgao de
informaes para o desenvolvimento da organizao. Sendo assim o trabalho tem o
intuito de tratar e abordar todo o seu contedo conforme as normas estabelecidas
pelo Conselho de Contabilidade.
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REFERNCIAS

https://www.Studiofiscal.jusbrasil.com.br/artigos/12640843/qual-o-
melhor-regime-de-tributao-para-sua-empresa-lucro-real

https://www.aedb.br/segt/arquivo/artigos12/22716594pdf.

https://www.ideau.com.br/getulio/restrito/upload/revista/artigos/133-
1.pdf

https://www.spell.org.br/documentos/download/8539

https://www.umc.br/-imgs/xv-congresso/artigos

https://www.salesianolines.br/.../gerencia.contbil/.../pericia.contbil.
pdf

https://www.oab-sc.org.br/artigos/distino-entr.imunidade.rtibutaria.-
1535

https://www.pt.wikipedia.org/wwiki/tributo

Auditoria Cincias Contbeis VII/Jos Manoel da Costa So Paulo:

Pearson Prentice Hall, 2010.

Bibliografia

ISBN 978-85-7605-646-1

https://www.fundata.org.br/artigos%.20.%20cefeis/artigo%imunid

https://portaldecontabilidade.com.br/ndc/t1105.htm

Algumas consideraes sobre o trabalho de vocs: - Sugiro a


apresentao da DRE e do LALUR corrigidos; - Com base na nova DRE e LALUR, elaborar
os itens 3 e 4 das orientaes; - Tem outras despesas indedutveis na DRE que devem
ser adicionadas ao LALUR, o que altera o valor do IRPJ e da CSLL e consequentemente o
resultado da DRE - Art. 249 RIR/99; - Procure ainda, colocar o trabalho nas normas da
ABNT. Aguardo o reenvio do trabalho.
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