Los Regmenes Tributarios de la

SUNAT
Son aquellas categoras en las cuales toda persona
natural o jurdica que posea o va a iniciar un negocio
deber estar registrada en la Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT,
que establece los niveles de pagos de impuestos
nacionales.
DePeru.com - Tipos de impuestos en Per
La SUNAT tiene establecido cuatro regmenes donde todo profesional
independiente o negocio deben estar contemplados. El ltimo de ellos
entr en vigencia el primer da del ao 2017

1. Nuevo Rgimen nico Simplificado - RUS

 Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o
negocios de menor movimiento econmico establecido
dentro de los rangos establecidos por la Sunat.

Quines pueden acogerse aeste rgimen?

Pueden acogerse a este Rgimen: Personas Naturales y
Sucesiones Indivisas que contemplen lo siguiente:

Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean

mayor a S/ 360,000
El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000
Deben realizar actividades en un solo establecimiento o
sede productiva.

Impedidos a acogerse a Nuevo RUS

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas

utilizando sus vehculos que tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 TM.
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino
aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera,

que realicen importaciones definitivas que no excedan de
US $ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el
Reglamento.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los
destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en
los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de
Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que
las regule.
 Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a
travs del despacho simplificado de exportacin, al
amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin de
combustibles lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el
Impuesto Selectivo al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del
Arroz Pilado.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa
de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de
seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas
tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
publicidad.

Tipo de Comprobantes a emitir:

1. Boletas de Venta.
2. Tickets
3. Mquinas registradora sin derecho al crdito fiscal.

Tributos a Pagar:
Categora Ingresos Hasta S/. Compras Hasta S/. Cuota por Pagar

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

Quines se encuentran en la categora especial del

nuevo RUS?

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a

aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus
compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y
siempre que se trate de:

Personas que se dediquen

nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados
en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en los
mercados de abastos.

Personas dedicados exclusivamente al cultivo de

productos agrcolas y que vendan sus productos en su
estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes

ubicados en la "Categora Especial" es de S/. 0.00, es
decir, que no paga.

Cundo se debe cambiar de Rgimen (salir del Nuevo

RUS)?

El cambio del rgimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El

contribuyente se podr incorporar al RER o al RGIMEN
GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: Se produce si durante el ao, el

contribuyente incumple con algunos de los requisitos
establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresar al RGIMEN
GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas
naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de
tercera categora provenientes de:

a. a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta

de bienes que se adquieren, produzcan o manufacturen ,
as como la de aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cra y el cultivo.
b. b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad
no sealada anteriormente o que slo se lleve a cabo con
mano de obra.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Quines pueden acogerse al RER?

Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
 Personas Jurdicas.

Requisitos para acogerse al RER

El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/.

525,000 en el transcurso de cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con
excepcin de los predios y vehculos, no debe superar los
S/. 126,000
Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas
de tercera categora con personal afectado a la actividad
que no supere las 10 personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la
actividad, no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso
de cada ao.
No realizar ninguna de las actividades que estn
prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquellos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos

de construccin segn las normas del Impuesto General a
las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con
referido impuesto.
Presten servicios de transporte de carga de mercancas,
cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos
toneladas mtricas).
Servicios de transporte terrestre nacional o internacional
de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo publico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores:
agentes corredores de productor, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa
de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de
seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u
otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o
publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de
combustibles lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de
almacenamiento, gestin.
Actividades de mdicos y odontlogo.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, teneduras de libros y
auditorias, asesoramiento en materia de impuestos.
Actividades de Arquitectura e Ingeniera y relacionadas
con el Asesoramiento Tcnico.
Actividades Informticas y Conexas.
Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia
de gestin.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del
crdito fiscal.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos

mensuales. El pago de esta cuota mensual es de carcter
cancelatorio.

Cmo acogerse al RER?

Para incorporarse al este Rgimen, hay que tener presente

lo siguiente:
 a. Tratndose de contribuyentes que inicien
actividades en el transcurso del ejercicio:

El Acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la

declaracin y pago de la cuota que corresponde al perodo
de inicio de actividades declarado en el Registro nico de
Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento.

b. Tratndose de contribuyentes que provengan del

Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico
Simplificado:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la

declaracin y pago de la cuota que corresponde al perodo
en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

Libros y Registros Contables

Registro de Compras.
Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan
derecho al crdito fiscal.
Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.

Declaracin y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaracin mediante:

 El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta
Mensual PDT 621.
Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las
agencias bancarias autorizadas, utilizando para dicho
efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat
Operaciones en Lnea) y considerando su vencimiento
segn el Cronograma de Obligaciones Tributararias
aprobado por la Sunat.

3. Rgimen General del Impuesto a la Renta

Dentro de las caractersticas principales de este rgimen
tenemos:

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades:

diferencia entre ingresos y gastos aceptados.
Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Se tiene que sustentar sus gastos.
Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta.
Se presenta Declaracin Anual.
 Quines pueden acogerse?

Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.

Actividades comprendidas

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin

comercial.
Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio, rematadores y
martilleros.

Comprobantes de Pago y otros Documentos que

pueden emitir

Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista

Tributos Afectos
 I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del
crdito fiscal.

Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.

Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:

Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

Contabilidad Completa

4. Rgimen MYPE Tributario

Este rgimen comprende a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares que obtengan rentas de tercera categora,
domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en
el ejercicio gravable.

Cmo puedo acceder al nuevo Rgimen MYPE

Tributario?

La SUNAT incorporar de oficio a los contribuyentes

que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el
Rgimen General y cuyos ingresos netos del
ejercicio 2016 no superaron las 1700 UIT, salvo que
se hayan acogido al Nuevo RUS o Rgimen
Especial, con la declaracin correspondiente al mes
de enero del ao 2017.

Tambin sern incorporados de oficio aquellos

contribuyentes que al 31.12.2016 hubieran estado
acogidos al Nuevo RUS en las categoras 3, 4 y 5 o
tengan la condicin de EIRL acogidas a dicho
rgimen, siempre que no hayan optado por
acogerse en enero del 2017 al NRUS (categoras 1
y 2), Rgimen Especial o Rgimen General.

Asimismo, de acuerdo a la norma tambin pueden

acogerse de manera voluntaria los contribuyentes
que se encuentren en cualquiera de los regmenes
ya existentes.

Cmo pago el Impuesto a la renta en el

Rgimen MYPE Tributario?

El impuesto a la renta se determinar aplicando la

escala progresiva acumulativa de acuerdo al
siguiente detalle:

Hasta 15 UIT = 10 %
Ms de 15 UIT = 29.5 %

Cmo realizo los pagos a cuenta en el Rgimen

MYPE Tributario?

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se

pagarn de la siguiente manera:
Contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del
ejercicio no superen las 300 UIT: uno por ciento
(1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Contribuyentes del RMT que en cualquier mes del
ejercicio superen las 300 UIT: conforme a las reglas
del Rgimen General establecidas en la Ley del
Impuesto a la Renta y normas reglamentarias.
Qu libros contables se est obligado a llevar
en el Rgimen MYPE Tributario?
Los libros contables que debern llevar los
contribuyentes de ste rgimen son:

Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

Registro de Ventas,
Registro de Compras y
Libro Diario de Formato Simplificado.

Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT:

Estn obligados a llevar los libros conforme a lo
dispuesto en el segundo prrafo del artculo 65 de
la Ley del Impuesto a la Renta.

Qu beneficio tiene el Rgimen MYPE

Tributario?

Tratndose de contribuyentes que inicien

actividades durante el 2017 y aquellos que
provengan del Nuevo RUS, durante el ejercicio
2017, la SUNAT no aplicar las sanciones
correspondientes a las siguientes infracciones,
siempre que cumplan con subsanar la infraccin, de
acuerdo a lo que establezca la SUNAT mediante
resolucin de superintendencia:

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros

y/o registros u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros.
 No exhibir los libros, registros u otros documentos
que la Administracin Tributaria solicite.
No presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria, dentro de los
plazos establecidos.

Los Regmenes Tributarios

de la SUNAT
Son aquellas categoras en las cuales toda
persona natural o jurdica que posea o va a iniciar
un negocio deber estar registrada en la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria - SUNAT, que establece
los niveles de pagos de impuestos nacionales.
DePeru.com - Tipos de impuestos en Per

Cuadro comparativo de los cuatro regmenes:

Conceptos NRUS RER RMT RG

Persona Natural S S S S
Conceptos NRUS RER RMT RG

Persona Jurdica No S S S

Lmite de Hasta S/. Hasta S/.525,000 Ingresos netos que no Sin lmite
ingresos 96,000 anuales anuales. superen 1700 UIT en
u S/ 8,000 el ejercicio gravable
mensuales. (proyectado o del
ejercicio anterior).

Lmite de Hasta S/. Hasta S/.525,000 Sin lmite Sin lmite

compras 96,000 anuales anuales.
u S/. 8,000
mensuales.

Comprobantes Boleta de venta Factura, boleta y Factura, boleta y todos Factura, boleta
que pueden y tickets que todos los dems los dems permitidos. y todos los
emitir no dan derecho permitidos. dems
a crdito fiscal, permitidos.
gasto o costo.

DJ anual - Renta No No S S

Pago de tributos Pago mnimo Renta: Cuota de Renta: Si no superan Renta: Pago a
mensuales S/ 20 y 1.5% de ingresos las 300 UIT de cuenta mensual.
mximo S/50, netos mensuales ingresos netos anuales: El que resulte
de acuerdo a (Cancelatorio). pagarn el 1% de los como coeficiente
una tabla de ingresos netos o el 1.5% segn
ingresos y/o obtenidos en el mes. la Ley del
compras por Si en cualquier mes Impuesto a la
categora. superan las 300 UIT Renta.
de ingresos netos
anuales pagarn 1.5%
o coeficiente.
Conceptos NRUS RER RMT RG

El IGV est IGV: 18% IGV: 18% (incluye el IGV: 18%

incluido en la (incluye el impuesto de (incluye el
nica cuota que impuesto de promocin municipal). impuesto de
se paga en ste promocin promocin
rgimen. municipal). municipal).

Restriccin por Si tiene Si tiene No tiene No tiene

tipo de actividad

Trabajadores Sin lmite 10 por turno Sin lmite Sin lmite

Valor de activos S/ 70,000 S/ 126,000 Sin lmite Sin lmite

fijos

Posibilidad de No tiene No tiene Si tiene Si tiene

deducir gastos

Pago del No tiene No tiene Si tiene Si tiene

Impuesto Anual
en funcin a la
utilidad

Una vez decidido el rgimen, si eres un contribuyente que recin

vas a iniciar tu negocio las reglas de acogimiento para cada uno
de los regmenes son las siguientes:

Acogimiento NRUS RER RMT RG

Requisitos Slo con la Con la Con la declaracin Slo con la
afectacin al declaracin y mensual que declaracin
momento de la pago mensual. corresponde al mes de mensual.
inscripcin.* inicio de actividades.*

*Siempre que se efecte dentro de la fecha de vencimiento

Una vez acogido a los regmenes mencionados, los medios para
cumplir con las obligaciones de declaracin y pago son las
siguientes:

Medios de declaracin y NRUS RER RMT RG

Cdigo de Tributos

Medios de declaracin FV 1611 FV1611 FV 1621 FV 1621

FV Simplificado FV Simplificado
1621 1621
Declara Fcil Declara Fcil
PDT 621 PDT 621

Cdigo de tributo (pago 1ra Categora 3111 3121 3031

mensual) 4131
2da categora
4132
LAS DIFERENCIAS EN LOS RGIMENES
TRIBUTARIOS

Una vez constituida la empresa Ud. tiene que acogerse a un rgimen tributario
esto lo determina Usted en la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT) esta institucin brinda al contribuyente tres regmenes
tributarios para que tome la decisin de optar por uno de ellos, de acuerdo a
las caractersticas que tenga el negocio que se esta pensando realzar estos
son a saber, el Rgimen nico Simplificado, el Rgimen Especial de Renta y el
Rgimen General.
Contexto actual
Vemos da a da muchos vendedores ambulantes y hasta en las galeras que
muchas tiendas que entregan a sus clientes un documento que no tiene valor
tributario como son: una nota de pedido como tambin una guia de remisin o
una pro forma.
Estos documentos no tienen valor tributario y por ende no se puede tener un
control de fiscalizacin con ese vendedor en resumen no paga impuesto al
estado.

Crendo conciencia tributaria

Si bien el estado a travs de sus campaas en diversos lugares de la capital a
podido formalizar un gran nmero de estos negocios, muchos an siguen
estando en la informalidad y es que muchos nuevos negocios se abren
cada da como hay muchos otros que cierran.
La SUNAT con el propsito de crear una conciencia tributaria a la fecha a
creado tres regmenes tributarios y por su parte el Ministerio de Trabajo ha
echo lo propio y creado el Rgimen Especial Laboral para las PyMES

Las caracteristicas de cada rgimen tributario

Como se dijo hay en la actualidad tres regmenes tributarios en los cuales se
encuentran el 100% de los contribuyentes de nuestro pas.

El Nuevo Rgimen nico

Simplificado(RUS)
Este rgimen fue creado para los negocios de ndole familiar es decir lo que no
van a invertir mucho en su negocio salvo en la mercancas que haban
para vender al publico consumidor. por lo que dijo que no era necesario el
contar con un Contador y se tenia que pagar una cuota de S/. 20.00 como
mnimo en una escala de acuerdo a varias categoras en orden alfabtico.
Tenia a saber una serie de parmetros que contenan valores de los cuales no
se podra exceder de lo contrario pasara en algunos casos al Rgimen
General.
En la actualidad
Se ha flexibilizado a tal punto que son las ventas y compras los
nicos parmetrospero por otra parte solo pueden estar en este rgimen las
actividades no universitarias es decir los que realice la actividad de pintor, el
carpintero, el jardinero, los peluqueros y hasta el vigilante que son actividades
que se han aprendido sin tener que ir a la universidad o vengan dictando en
una de ellas. Ahora se puede adems cambiar de rgimen durante el ao lo
que antes no se daba, asimismo hay actividades que no estn comprendidas
como son los "comisionistas" y otros tantos.
Ventajas y desventajas
Si analizamos financieramente
No son muy aceptados para darles un crdito
Si analizamos comercialmente
Por los comprobantes que entregan se ven muy restringidos por ejemplo una
empresa no le conviene comprar mucho de una tienda o solicitar el servicio de
un fontanero que me entregue una boleta de venta. La razn esta en que una
boleta de venta no va a rebajar mi impuesto general a las ventas a pagar
cuando haga mi liquidacion de impuestos.
Si analizamos tributariamente
Estos estn beneficiados por que las infracciones son ms bajas que en los
otros regmenes

Si requiere de ms informacin visite este link

http://galeon.com/cvirtualjr/rus_home.html

El Rgimen Especial de Renta (RER)

Este rgimen es una variante del anterior porque a diferencia del RUS este
rgimen si esta autorizado a emitir facturas,
Hasta octubre 2008
Hasta el periodo de presentacin correspondiente al mes de setiembre 2008 se
han pedido una serie de registros contables y anexos la diferencia con el
Rgimen General es que no se presentaba la declaracin anual.
En la actualidad
A partir de la presentacin de la declaracin correspondiente del mes de
octubre que se realiza en noviembre 2008 se solicita dos registros contables
(Registro de compras y ventas) y adems se seala una declaracin anual sto
hace que a diferencia del Rgimen General la obligacin sea menos la
cantidad de registros que van a exigir pero sin embargo la idea de la
declaracin anual es nueva.
Ventajas y desventajas
Si analizamos financieramente
An se encuentran ciertas dudas al igual a los que estn en el RUS
Si analizamos comercialmente
Estos si tienen algo ms de ventaja que los que estn en el RUS al poder
entregar adems de las boletas de ventas las facturas
Si analizamos tributariamente
Estos tiene sanciones que estn por debajo de los del Rgimen General

Si necesita de ms informacin visite este link :

http://galeon.com/cvirtualjr/rer_home.html

El Rgimen General (RG)

Este rgimen es, el que congrega la mayor parte de contribuyentes aqu no hay
topes pero es la que tiene ms obligaciones que cumplir con el estado.
Ventajas y desventajas
Si analizamos Financieramente
Si son dignos de crdito siempre y cuando tengan un buen
rendimiento econmico
Si analizamos comercialmente
Tienen ventaja al igual que el del Rgimen Especial de renta
Si analizamos tributariamente
Son los ms vigilados por la SUNAT a travs de las fiscalizaciones y cruce
de informacin a travs de las comunicaciones con los otros regmenes