V rea Auditora
Contenido
Informe especial Los Comits de Auditora, Funciones y Responsabilidad
Los Comits de Auditora, Funciones y
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Ttulo : Los Comits de Auditora, Funciones y
Responsabilidad
Fuente : Actualidad Empresarial, N 204 - Primera
Quincena de Abril 2010
1. Introduccin
Durante los ltimos aos el tema de los
Comits de Auditora, ha estado domina-
do por algunas reacciones sobre sucesos
importantes tales como el deterioro de la
economa mundial, as como el impacto
en la emisin de la informacin financie-
ra, el colapso de Enron y otras empresas
de alto perfil nombrado. Todos estos
suceso dan como resultado que cada uno
de ellos incremente el inters de los accio-
nistas para tener un Comit de Auditora,
para as mejorar los controles internos y
minimizar los riesgos en sus empresas,
Asimismo, mejorar la atencin de los me-
dios , los reguladores y de otros grupos in-
teresados en un Gobierno Corporativo.
Con respecto a lo pronunciado anterior-
mente, los miembros del Comit de Au-
ditora estn ms interesados en mejorar
tanto la efectividad como la eficiencia
de sus comits, incluyendo una mejor
interaccin del Comit de Auditora, con
el rea Gerencial con funcin de auditoria
interna y los auditores externos.
2. Qu es un Comit de Audi-
tora?
Se define como un organismo de control
que se puede encontrar principalmente
en organizaciones de cierto grado o mag-
nitud, y que est destinado a supervisar
el control interno dentro de una entidad,
organizacin y el accionar de las audi-
toras, tanto interna como externa. Los
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Responsabilidad
miembros del Comit de Auditora son
designados por el Directorio.
3. Funciones
Una de las principales funciones de los
Comits de Auditora es reconocer la di-
nmica de cada compaa o entidad.
Este enfoque organizacional y de opera-
cin que sigue cualquier Comit de Audi-
tora deber tomar en cuenta los aspectos
nicos de la estructura organizacional y de
gobierno de la empresa a la que el Comit
sirve como una organizacin funcional.
Por consiguiente, la delegacin de las res-
ponsabilidades a un Comit de Auditora
por parte del Consejo de Administracin
deber ser explcita y receptiva a las
necesidades y cultura de la compaa o
empresa, y del Consejo Administrativo
en su conjunto.
4. Responsabilidad
Dentro de las importantes, mencionamos
las siguientes:
- Supervisar el proceso de generacin
de informacin financiera implantado
por la compaa, incluyendo los ries-
gos y los controles relativos a dicho
proceso, as como el rol y responsabi-
lidad, tanto de los auditores internos
como externos, que se enfocan a
dicha actividad.
- El Comit de Auditoria no debe estar
sobrecargado de actividades, o de lo
contrario podr perder de vista sus
principales objetivos o realizar fun-
ciones de manera muy superficial.
- Mantener reuniones peridicas,
dejando asentadas las pautas impor-
tantes en un libro de actas.
- Opinar acerca del plan de auditora
interna y supervisar el cumplimiento
de sus objetivos.
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- Verificar el seguimiento de las ob-
servaciones y recomendaciones de
auditora.
- Evaluar el desempeo del auditor
Interno y de la funcin de auditora
interna.
- Opinar y recomendar acerca de la
informacin financiera presentada a
los organismos de control.
- Verificar el cumplimiento de leyes y
otras normas legales vigentes.
- Verificar la existencia y cumplimiento
de normas ticas y cdigos de conduc-
ta.
- Verificar e intervenir en situaciones
de posibles conflictos de intereses y
fraudes.
Del mismo modo, la actividad del Comit
de Auditora es amplia y menos exhausti-
va que la de la auditora interna, ambos
tienen objetivos comunes y es convenien-
te que haya una fluida comunicacin y
colaboracin entre ellos.
Por otro lado, no es raro que integren
el Comit de Auditora profesionales de
distintas disciplinas no necesariamente es-
pecializados en auditora y control. En tal
circunstancia resulta sumamente valioso
el asesoramiento que pueda proporcionar
el auditor interno sobre estos temas a los
miembros del Comit.
5. Quines integran el Comit
de Auditora?
Los integran las personas adecuadas, es
responsabilidad del Consejo de Adminis-
tracin asegurarse que los miembros del
Comit de Auditora sean independientes,
con conocimientos de asuntos financieros
contables y auditora y que tengan ca-
ractersticas para servir en forma efectiva
como miembros de dicho Comit.
- El Comit de Auditora deber estar
informado, estar vigilante y ser super-
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visor efectivo del proceso de genera-
cin de informacin financiera.
- Los integrantes del comit debern
poseer ciertas caractersticas, la per-
sona deber tener un entendimiento
general de los principales riesgos
econmicos, operativos y financieros
de la compaa o entidad..
- El integrante del Comit de auditora
deber entender la diferencia entre la
funcin de supervisn del comit y la
funcin de toma de decisiones de la
administracin.
- Los integrantes del Comit de Audi-
tora debern tener la habilidad para
formular y hacer preguntas que reten
acerca del proceso de emisin de in-
formacin financiera de la compaa
o entidad.
6. Integridad y precisin en la
informacin financiera
La compaa deber tener el mensaje co-
rrecto de la Alta Direccin, que constituye
el mensaje correcto en la Alta Administra-
cin desde la perspectiva del comit de
auditoria y su supervisin del proceso de
informacin financiera.
El Comit de Auditora es quien supervisa
y da la integridad del proceso de genera-
cin de informacin financiera, por ello
deber tener en cuenta lo siguiente:
- La precisin en la generacin de la
informacin financiera.
- Que no se manipulen las cifras y los
estados financieros consolidados.
- La veracidad y autenticidad como el
objetivo principal de la compaa o
entidad.
7. Evaluacin de los auditores
externos e internos por parte
del Comit de Auditora
Este documento sugiere una lista de
puntos a revisar para que un Comit de
Auditora realice una revisin formal de
la efectividad y eficiencia de sus audi-
tores externos, sin tener que recurrir a
licitacin.
Esta revisin le proporciona al Comit de
Auditora un enfoque disciplinado para
revisar constantemente el desempeo de
los auditores.
Asimismo, servir para asegurarse que los
auditores se mantengan alerta a las nece-
sidades de la compaa y para conservar
una relacin adecuada con la Alta Geren-
cia, el Comit de Auditora y el Consejo de
administracin, en su conjunto.
Con respecto a los auditores internos,
este proceso puede identificar otros pro-
blemas, incluyendo asuntos relacionados
con el propio desempeo del Comit de
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Auditora, el desempeo de la Adminis-
tracin o de la auditora externa.
Este documento ofrece una lista de pre-
guntas, dividida en cuatro partes, que
deber considerarse elemento de un
marco integral para la evaluacin de la
funcin de auditora interna, que deber
responder:
- El Comit de Auditora.
- La Administracin
- El auditor externo
- El jefe de auditora interna
8. Cmo se realiza la evaluacin
de los Comits de Auditora?
El informe recomienda que, adems
de revisar sus objetivos, el Comit de
Auditora anualmente deber revisar su
propia efectividad. En este documento
se presenta un marco de referencia para
la revisin y una autoevaluacin para el
comit de Auditora.
La ponderacin adecuada estar in-
fluenciada por un nmero de factores
que incluyen, mas no se limitarn a los
siguientes:
- Los objetivos del Comit.
- Las estrategias y evaluaciones de
riesgo de la organizacin, su control
circundante.
- Los resultados de las autoevaluaciones
previas.
- La etapa de madurez del Comit de
Auditora.
- Las opiniones de las partes que tienen
algn inters sobre el desempeo
del gobierno corporativo de la orga-
nizacin; y los factores de negocios
econmicos actuales.
9. Entendimiento y monitoreo
Se debe tener en cuenta lo siguiente:
- Rol especfico de auditora en relacin
con los roles especficos de los dems
participantes del proceso de emisin
de la informacin financiera.
- De los riesgos crticos de la emisin
de informacin financiera.
- De la efectividad de los controles
sobre la emisin de la informacin
financiera.
- De la independencia, responsabilidad
y efectividad del auditor externo.
- De la transparencia de la emisin de
la informacin financiera.
El proceso de Comit de Auditora provee
un marco para coordinar las actividades
y la informacin presentada por los par-
ticipantes en el proceso de generacin de
informacin financiera que respalde el
entendimiento y monitoreo del Comit de
Auditora de Riesgos y controles Clave
de dicho proceso. Un slido proceso del
Comit de Auditora le permite a una
compaa o entidad, incluidos sus accio-
nistas, beneficiarse de la visin colectiva
y de la experiencia de cada uno de los
miembros del Comit.
Cuando una compaa o empresa estable-
ce un Comit de Auditoria y el Consejo
lo delega la supervisin del proceso de
emisin de informacin financiera, en
dicha decisin de delegacin que im-
plcito que al Comit de Auditoria, por
ende, se le asigna la responsabilidad de
supervisar los riesgos de la emisin de
informacin financiera (incluye los riesgos
de fraude.) y de los controles relativos a
dichos riesgos.
Por lo tanto, el Comit de Auditora de-
ber comprender los riesgos importantes
relativos a la confiabilidad de la emisin
de la informacin financiera y los contro-
les que la empresa ha establecido para
enfrentar dichos riesgos.
Con un proceso bien definido basado en
un entendimiento de los roles especfi-
cos de la Administracin, incluyendo al
auditor interno y al auditor externo, el
Comit de Auditora habr establecido el
marco dentro del cual podr ejercer una
supervisin adecuada.
10. Supervisin del Comit de
Auditora
En los ltimos aos, las responsabilida-
des del Comit de Auditora han estado
bajo la lupa o han sido resaltadas por los
reguladores en todo el mundo. Adems,
los Comits de Auditora frecuentemente
han establecido roles relativos a la audi-
tora interna en sus estatutos. Estos roles
incluyen tpicamente la vigilancia de la
eficacia de auditora interna. Las Normas
y el Cdigo de tica emitidos por el Ins-
tituto de Auditores Internos.
Establecen claramente lo que necesitan
los auditores internos para ser eficaces.
Y un nmero cada vez ms importante
de organismos de regulacin est reco-
nociendo la Importancia de esta gua
para asegurar que la auditora interna
sea eficaz.
Con respecto a la supervisin que debe
ejercer el Comit de Auditora sobre
auditora Interna, y las Normas del IIA
asociadas. Esto ilustra claramente que
en las organizaciones cuya actividad de
auditora interna cumple con las Normas,
el Comit de Auditora encontrar mucho
ms fcil cumplir con su propio estatuto
y requisitos regulatorio
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