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ASESOR:
CPCC. JUAN BLADIMIRO MELNDEZ TORRES
ASIGNATURA
CONTROL INTERNO
TEMA
ESTUDIANTE:
RAMIREZ QUISPE SANDRA ELIZABETH
CHIMBOTE PERU
2016
1. Realizar una sntesis del material de lectura sobre el tema tratado en
esta sesin, utilizando cualquier organizador cognitivo (esquema,
organigrama, mapa conceptual, mapa semntico o grfico).
OBJETIVOS DE
CONTROL INTERNO DE
INGRESOS POR PROCEDIMIENTOS CONTROL CONTABLE
VENTAS Y CUENTAS
POR COBRAR
Un control interno adecuado
Los bienes remitidos y los
servicios prestados a clientes para salvaguardar la legalidad y
deben ser facturados y veracidad las operaciones al
registrados contablemente. crdito, como facturas por
cobrar y letras por cobrar
deben iniciar con una orden de Las cuentas para un
Las notas de crdito a pedido por parte del cliente. adecuado control interno
favor de clientes por y para salvaguardar la
concepto de devoluciones, Los documentos indispensables legalidad y veracidad de
descuentos y bonificaciones de verificacin son los las operaciones de
deben ser elaborados y siguientes: orden de pedido o ventas y cuentas por
registrados contablemente. solicitud de pedido de cliente, cobrar.
autorizacin o aprobacin de
crdito, gua de remisin,
facturacin.
Las ventas realizadas
(cantidades, precios, Las devoluciones,
condiciones de pago, plazo bonificaciones, descuentos y
de entrega de los bienes, castigos sobre ventas y
etc.) deben ser valores incobrables deben ser
autorizadas de acuerdo a aprobados debidamente por el
las polticas de la empresa al funcionario.
respecto.
Los registros contables deben
estar legalizados para evitar
Todas las ventas deben ser alteraciones o reemplazos. El auditor debe verificar
aplicadas a cuentas por cuidadosamente las
cobrar (excepto las de Preparacin y atencin de cuentas 121, 122, 123 y
contado) y registradas pedidos de clientes solamente 129 con el fin de
adecuadamente en el cuando exista la oportuna evaluar el sistema de
perodo correspondiente aprobacin control interno
contable.
La asignacin de
responsabilidades y de
Para fines de prueba del autoridad a personas apropiadas
cumplimiento, deben deben estar establecidas de
tomarse en consideracin acuerdo con las polticas de
todas las clases de ventas de la entidad.
transacciones relacionada
con las ventas y cuentas Debe verificarse la segregacin de
por cobrar. funciones en las actividades de
pedidos, aprobacin de
crditos, despachos de mercaderas,
facturacin, notas de crdito,
cobranzas y contabilizacin.
2. Elabore un cuestionario de Control Interno para la
Cuenta de Caja y Bancos y de Ventas y Cuentas por cobrar.
CUENTAS DE VENTA Y
CUENTA DE CAJA Y
CUENTAS POR
BANCOS
COBRAR.
Determinar si los ingresos Los bienes remitidos y los
obtenidos, en efectivo y/o con servicios prestados a clientes
cheques, son registrados en deben ser facturados y
los libros de contabilidad. registrados contablemente.
EJEMPLOS DE CUESTIONARIO
1.2.3 Presentacin de Modelos de cuestionarios de Control Interno:
Preparado por
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Fecha.
FONDOS DE CAJA CHICA Si N NA OBS
.
1. Se usa el sistema de fondo fijo?
2. Es una sola persona responsable principalmente de cada fondo?
3. Justificantes de caja chica:
a) Se exigen siempre en cada desembolso del fondo?
b) Estn numerados?
c) Los firma el que recibe el efectivo desembolsado?
d) Estn escritos con tinta?
e) Llevan el importe en cifras y en letras?
f) Los aprueba una persona responsable?
g) Se cancelan, juntamente con los documentos justificantes, de forma
que no puedan usarse nuevamente?
4. Se extienden los cheques para renovar el fondo a la orden del cajero del
fondo?
5. El cajero del fondo:
a) Tiene acceso a los ingresos en efectivo?
b) Tiene acceso a los libros generales de contabilidad?
6. Cuando se cambian cheques usando el efectivo del fondo, debe
primeramente aprobar el cheque alguna otra persona que no sea el cajero
de caja chica?
7. Se aprueban oficialmente los adelantos hechos del fondo?
8. Se depositan puntualmente en el banco los cheques pagados con las
existencias del fondo?
9. Existe un buen sistema de auditora interna para los justificantes de caja
chica, que acte cuando se renueva el fondo?
10. Es razonable el importe del fondo de caja chica?
11. Hay cheques posfechados en el fondo?
12. Son las erogaciones de apariencia razonable?
13. Cul es la cantidad mxima que puede pagarse con el fondo por un
justificante $ 25,00 aislado de caja chica?
14. Se practica una auditora interna de sorpresa en la caja chica y en sus
operaciones?
Preparado por
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Fecha.
CAJA Y BANCOS
Revisado por.
Si No
1. Estn las cuentas bancarias debidamente autorizadas por el consejo de
directores (Consejo de Administracin o Gerencia?
2. Abre el correo una persona distinta a la que prepara los depsitos?
3. Abre el correo una persona que no tiene acceso al mayor de cuentas por
cobrar ni al mayor general?
4. El empleado que abre el correo, hace tambin la lista en detalle de lo que se
recibe? 5. Compara una persona independiente lo recibido segn aparece en la
lista del correo con los libros del cajero?
6. Se depositan los ingresos en el banco diariamente e intactos?
7. Se contabilizan en el diario los ingresos y se pasan a otros libros al recibimos?
8. Estn los ingresos de las ventas justificados con facturas, cintas de mquina
registradora, boletas de vencidas, boletas de salida de inventario, etc. a fin de
comprobar los ingresos?
9. Verifica las pruebas de las ventas al contado una persona que no recibe su
importe?
10. Se controlan independientemente los ingresos por concepto de dividendos,
intereses, rentas, etc.?
11. Deposita el dinero en el banco la misma persona que llena el volante de
depsito?
12. Son las obligaciones de la persona que hace el depsito bancario de tal ndole
que tenga acceso al mayor de cuentas por cobrar o a los estados para los clientes?
13. Sella el banco y devuelve el taln duplicado de depsito a la persona que
prepara el depsito?
14. Se cotejan los talones duplicados de depsito sellados por el banco con los
asientos originales en la contabilidad correspondientes a los ingresos?
15. Tienen fianza las personas que manejan el efectivo?
16. Las personas en otros departamentos que podran tomar parte en las
irregularidades que puedan afectar los ingresos, tienen fianza?
17. Se contabilizan los cheques posfechados al recibirlos?
18. Se conservan en depsito los cheques posfechados?
19. Se entregan los cheques devueltos de los clientes a la persona que prepar el
depsito bancario?
20. Alguna vez se ha dado el caso de que un empleado rescate cheques
devueltos por falta de pago de los clientes?
21. En caso de que la respuesta a la pregunta anterior nmero 20 sea afirmativa,
tiene acceso a los ingresos, o al mayor de cuentas por cobrar, o a los estados de
los clientes el empleado que hace el rescate?
22. Estn los valores burstiles negociables al cuidado de la misma persona
encargada No de los ingresos en efectivo?
23. las cobranzas de las sucursales, se depositan en un banco local, donde est
situada la sucursal, pudindolas retirar nicamente la oficina central?
24. Enva directamente el banco local los estados bancarios a la oficina central?
25. Cualquier persona en el departamento de caja:
a) Prepara facturas de ventas?
b) Lleva los libros de ventas?
c) Tiene acceso al mayor de cuentas por cobrar?
d) Tiene acceso a los estados de los clientes?
e) Autoriza la ampliacin de crditos?
f) Aprueba los descuentos, devoluciones o bonificaciones?
g) Firma documentos por pagar?
h) Tiene alguna injerencia en las cobranzas?
i) Prepara, firma o enva cheques por correo?
Egresos (exceptuando nmina):
1. Estn todos los cheques numerados desde la imprenta?
2. Se conservan y archivan los cheques estropeados?
3. Se mutilan los cheques anulados de manera que no puedan volver a usarse?
4. Se expiden cheques "Al Portador"?
5. Se usa un protector de cheques?
6. Se controlan con cuidado los cheques en blanco?
7. las personas que firman los cheques son otras diferentes a las que:
a) Manejan la caja chica?
b) Aprueban las plizas de desembolsos?
c) Contabilizan los ingresos?
d) Pasan los asientos a las cuentas del mayor?
8. Enva por correo los cheques cualquiera de las personas mencionadas en la
pregunta 7?
9. Designa el consejo de directores las personas que firman los cheques?
10. Si se usan sellos para reproducir las firmas. Est la mquina selladora
adecuadamente controlada?
11. Se han dado instrucciones a los bancos para que no paguen los cheques
extendidos a la orden de la compaa?
12. Se firman cheques en blanco con anticipacin?
13. Llevan los cheques una contrafirma?
14. Cuando los cheques se presentan a la firma, se presentan juntamente con
ellos justificante s y facturas?
15. Se mutilan los justificantes y las facturas al pagarlas?
16. Puede presentarse una factura o justificante dos veces en demanda de
pago?
17. La misma persona prepara los cheques y aprueba las facturas?
18. Se reconcilian las cuentas bancarias cuando menos una vez cada mes?
19. Sella el banco y entrega directamente los estados bancarios y los cheques
pagados a la persona que prepara la reconciliacin?
20. La persona que prepara las reconciliaciones bancarias:
a) firma los cheques?
b) Contabiliza las transacciones al contado?
c) Maneja efectivo?
21. La persona que reconcilia la cuenta bancaria:
a) Est encargada de dar cuenta de todos los cheques por nmero?
b) Examina las firmas?
c) Examina los endosas?
d) Examina el nombre del beneficiario?
e) Examina las fechas?
3. Supongamos que Ud. es el jefe del Dpto. de control interno de una
empresa, qu procedimientos de control adoptara para el control
Interno del rubro de Caja y Bancos, as como las ventas y cuentas
por cobrar?
Solicitar al cajero o al responsable del fondo que confirme por escrito que los fondos bajo
su custodia fueron recontados en su presencia y le fueron devueltos intactos.
Establecer los fondos sujetos a arqueo por cobranzas a depositar. Dicho procedimiento
debe comprender los pasos siguientes, tanto para las cobranzas efectuadas por
cobradores como para las recibidas en mostrador
Controlar que los talonarios de recibos de cobranza sin utilizar se encuentren intactos y
bajo custodia de un empleado responsable no vinculado a las funciones de caja y/o
cuentas corrientes.
Verificar el depsito bancario de los fondos sujetos a arqueo por cobranzas a depositar.
Comprobar que el saldo de la cuenta de mayor general Fondo Fijo coincida con el
importe incluido en el acta de arqueo.
PARA EL RUBRO DE CAJA Y BANCOS: