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la de terrenos, porque el abono al Patri- piedades, planta y equipo (ver NIC 16 351 Terrenos 60,000
monio de dicha cuenta se debe efectuar Inmuebles, Maquinaria y Equipo) o 352 Edificios y otras
despus de haberle deducido la partici- de las inversiones a largo plazo (ver construcciones 190,000
NIC 25 - Contabilizacin de Inversio- 39 Depreciac. y amortiz.
pacin de los trabajadores e impuesto a
acumulada
la renta que se genere en el futuro cuando nes). 393.2 Depr. por valoriz. adic.
se deprecie o enajene el mayor valor de Por lo expuesto, se puede concluir de los Inmueb., maq. y eq. 39,900
los activos (revaluacin), por ser estos prrafos normativos antes mencionados 57 Excedente de revaluac.
conceptos no deducibles para efecto de 573 Valorizacin adicional 210,100
que: 31/12 Para registrar la revaluacin voluntaria.
determinacin de utilidad imponible sobre x
ASIENTO:
ASIENTO CONTABLE x S/. S/.
x S/. S/.
57 Excedente de Revaluacin 2,962.59
57 Excedente de revaluacin 764.86
573 Valorizacin adicional
573 Valorizacin adicional
59 Resultados acumulados 2,962.59
49 Ganancia (operaciones) diferida 764.86
591 Utilidades no distribuidas
495.1 Impuesto a la renta diferido 558.14
31/12/2000 Transferir de la primera cuenta
495.2 Particip. trabajad. diferidas 206.72
a la segunda, la restitucin del efectivo en
31/12/2000 Para registrar el incremento
resultados del ao 2000 de las partidas revaluadas.
de las participaciones de los trabajadores
diferidos e impuesto a la renta diferido. x
x Finalmente, se concilia al 31 de Diciembre del 2000 las cuentas
h) Transferencia del excedente de revaluacin a resultados acumula- valor adicional de activos fijos, con sus efectos en el impuesto
dos por monto equivalente a las partidas del estado de ganancias diferido y el excedente de revaluacin.
y prdidas relacionadas con la revaluacin voluntaria Valor al 31.12.2000 S/. Literal
En concordancia con el prrafo 41 de la NIC 16 Inmuebles, 1.- Valor adicional de los activos fijos
Maquinaria y Equipo, que establece que El excedente de (terreno y edificio) 212,167.20 G
revaluacin incluido en el patrimonio puede transferirse di- =========
2.- Pasivo tributario diferido: G
rectamente a utilidades retenidas cuando el excedente puede Participaciones de trabajadores
ser convertido en dinero. La totalidad del excedente puede ser diferidas 21,216.72
realizada cuando se retire o disponga el activo. Finalmente, Impuesto a la renta diferido 57,285.14
seala que tambin puede transferirse el excedente en un
78,501.86
equivalente a la depreciacin del valor adicional del activo 3.- Excedente de revaluacin
y que dicha transferencia no se hace a travs del estado de (S/. 137,392.79 S/. 764.86
ganancias y prdidas. S/. 2,962.59) 133,665.34 F-G-H
Siguiendo con el caso, determinamos el monto cargado o 212,167.20
abonado a resultados del ejercicio provenientes de las partidas =========
de revaluacin.
III. Existencias 31/12/01 DEBE HABER Para evitar diferencias temporales a que se refiere la NIC
12 se recomienda obtener un informe de un profesional
12 Clientes - cheques
La composicin del rubro es la siguien- competente sobre las mermas de las existencias antes
rechazados 250,000 del 31/12/01.
te: 10 Caja y bancos 250,000 Si hubiera datos sobre otros gastos directos de venta
Por los cheques rechazados correspondera provisionarlos tambin.
Productos terminados A S/. 1,400,000 (1) (2) Ya se ajust en el punto II.
31/12/01
Productos terminados B 350,000 (2)
Materias primas 625,000 68 Provisiones del
IV. Activo Fijo
2,375,000 ejercicio 250,000
19 Provision para
Total de gastos directos e indir. 11.00 4,800,000
(1) Corresponde a una partida de medicamentos que se cobranza dudosa 250,000
estima sern vendidos durante el 2002 a un 10% por Para provisionar los cheques
debajo de su costo de produccin.
Gastos produccin de prueba 12.00 150,000
rechazados (pocas Gastos recuperados por venta material (30,000)
(2) Corresponden a la partida de calmantes entregados a
probabilidades de cobro)
Jos Octavio el 31/12/01
31/12/01 Costo neto produccin de prueba 120,000 (2)
IV. Activo Fijo 16 Cuentas por cobrar Costo total fabricac. nuevas maquinarias 4,920,000 (1)+(2)
Los activos fijos de la Sociedad compren- diversas 12,500 Depreciacin del activo fijo 2001
den dos maquinarias, ambas producidas 77 Gastos FINANCIEROS Costo total ajustado 4,920,000
Vida til transcurrida 1 ao
por la propia empresa durante el ao recuperados 12,500
Vida til total 6 aos
2000. Las maquinarias fueron armadas Por los cheques no retirados por los Depreciacin ajustada 820,000
durante noviembre del 2000 incurrindose proveedores (Asiento de reclasif. extracontable) Depreciacin segn balance 800,000 (3)
en ese mes en los siguientes costos: 31/12/01
Ajuste a depreciaciones 20,000
10 Caja y bancos 89,500
Materiales S/. 3,300,000 42 CTAS. POR PAG. COM. 89,500 Costo considerado en estados contables 4,800,000
Mano de obra propia 1,100,000 Para registrar la devolucin del Vida til total 6 aos
Otros gastos indirectos 400,000 Vida til transcurrida 1 ao
dbito errneo Depreciacin segn balance 800,000 (3)
4,800,000 x Neto resultante 4,000,000