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AUDITORIA
Sua cidade
2017
AUDITORIA
Sua cidade
2017
SUMRIO
1. INTRODUO.......................................................................................................................2
2. APRESENTAO....................................................................................................................3
2.1 O QUE AUDITORIA...........................................................................................................3
2.2 TIPOS DE AUDITORIA EXISTENTES...........................................................................3
2.3 RESPONSABILIDADES DO AUDITOR EXTERNO E DO AUDITADO..........................................6
3. POSTURA DE UM AUDITOR...................................................................................................7
3.1 DEMONSTRAES CONTBEIS AUDITADAS......................................................................8
3.2 Quadro 1 - ORGONOGRAMA..............................................................................................8
3.3 PLANEJAMENTO DE AUDITORIA.......................................................................................10
Quadro 2 - Planejamento de Auditoria...................................................................................10
4. A IMPORTANCIA DA CARTA DE RESPONSABILIDADE DA LEI SARBANES-OXLEY...................12
4.1- O PORQU DA CRIAO DA LEI SARBANES-OXLEY.........................................................14
4.2- PRINCIPAIS IMPACTOS DA LEI SARBANES-OXLEY CAUSADOS NAS EMPRESAS DE AUDITORA.
...................................................................................................................................................15
4.3-PRINCIPAIS ATOS NAS EMPRESAS.....................................................................................16
5. CONSIDERAES FINAIS.....................................................................................................17
6. REFERNCIA........................................................................................................................18
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1. INTRODUO
2. APRESENTAO
A Auditoria Ambiental
No Brasil, as normas para Auditoria Ambiental foram publicadas pela ABNT (1997) e
define Auditoria do Sistema de Gesto Ambiental SGA como um processo sistemtico e
documentado de verificao, executado para obter e avaliar, de forma objetiva, evidncias que
determinem se o sistema de gesto ambiental de uma organizao est em conformidade com
os critrios de auditoria do sistema de gesto ambiental estabelecido pela organizao, e para
comunicar os resultados desse processo administrao.
Segundo a NBR ISO 14001:1996 (ABNT, 1997), uma organizao deve estabelecer e
manter procedimentos para identificar os aspectos ambientais (produtos ou servios) de suas
atividades, a fim de determinar aqueles que possam ter impacto da elaborao para as normas
srie ISO 14000.
A Auditoria Contbil
Alm de ser uma tcnica contbil, a auditoria tambm pode ser compreendida como
um ramo da Contabilidade.
Consiste numa conferncia sistemtica e rigorosa das contas de uma empresa, a fim de
analisar a consistncia da demonstrao de resultados especificada no livro contbil.
Auditoria Fiscal
S pode ser realizada por servidor pblico empregado no ente tributante. Conforme
artigo 142 do Cdigo Tributrio Nacional: "Compete privativamente autoridade
administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento
administrativo tendente a analisar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente,
determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito
passivo e, sendo o caso, propor aplicao da penalidade cabvel".
Auditoria Social
Auditoria de Sistemas
3. POSTURA DE UM AUDITOR
Nos termos da NBC TA 200, item 15, o auditor deve manter postura de ceticismo
profissional durante a auditoria, reconhecendo a possibilidade de existir distoro relevante
decorrente de fraude, no obstante a experincia passada do auditor em relao honestidade
e integridade da administrao e dos responsveis pela governana da entidade (ver itens A7
a A8).
O auditor, para desenvolver seu papel, tem que trabalhar sem sofrer qualquer
influncia de membros da entidade auditada ou de outras pessoas, para que possa elaborar seu
relatrio sem qualquer tipo de constrangimento. Em face da importncia do trabalho do
auditor, em relao a empresas e aos seus gestores e as conseqncias do resultado de suas
investigaes, o auditor deve cercar-se de todos os cuidados e documentos que comprovem
suas posies e agir em conformidade com os princpios de auditoria e respeitar o Cdigo de
tica Profissional. Alm disso, dever ser discreto e humilde, evitar falar em demasia, ter
objetividade, definir com propriedade sua amostragem, estudar a literatura pertinente suas
aes, tais como princpios contbeis, legislao e tcnicas de auditoria e nunca usar de fora
para defender os interesses ao rgo ao qual est servindo. Resumidamente o cdigo de
conduta do profissional auditor, trata dos seguintes tpicos, destacando-se: "
Comprometimento tcnico-profissional, somente aceitando trabalhos que julgue estar
capacitado totalmente de recursos para desenvolv-los, recusando os servios que no tiver
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lucro ou prejuzo.
Como nem todas as evidncias sero obtidas atravs de documentos, mas tambm a
partir de informaes verbais da administrao, das gerncias e do responsvel pela
contabilidade, necessrio confirm-las atravs da Carta de Responsabilidade da
Administrao.
A Carta constitui papel de trabalho do auditor, devendo ser arquivada junto aos demais
papis do exerccio como uma das evidncias do trabalho realizado.
(e) mencionar que o sistema contbil e os controles internos adotados pela entidade
so de responsabilidade da administrao e adequados ao seu tipo de atividade e volume de
transaes;
(g) confirmar que as estimativas contbeis foram efetuadas com base em dados
consistentes;
(i) confirmar que no h nenhum fato conhecido que possa impedir a continuidade
normas e das atividades da entidade;
(j) confirmar que no h qualquer evento subsequente que possa afetar a posio
patrimonial e financeira da entidade, bem como o resultado do perodo;
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Com 1.107 artigos, o Sarbanes-Oxley Act gerou muitos motivos para uma intensa
movimentao e apreenso por parte das empresas. As companhias, de um modo geral, esto
trabalhando de olho no que ir acontecer no primeiro trimestre de 2005, quando a SEC
comear a trabalhar auditando e avaliando se os controles e as informaes se enquadram s
exigncias do Ato ou no, aplicando punies que podem variar de multa, no valor de cinco
milhes de dlares, a priso de 20 anos.
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5. CONSIDERAES FINAIS
Conclui-se, que est pesquisa tem tambm como objetivo apresentar os principais
procedimentos de auditorias considerando os novos padres internacionais adotados pela
contabilidade no Brasil. So discutidos os dois tipos de auditoria: interna e externa ou
independente. Que a auditoria interna uma ferramenta que auxilia a administrao da
empresa, assegurando que os controles internos e rotinas de trabalho estejam sendo
regularmente executadas e que os dados contbeis mostram confiana. A auditoria interna
passou a ser um instrumento de amplo controle para os administradores, atravs de suas
atividades de trabalho serve para a administrao como meio de controle de que todos os
processos internos e polticas definido pela empresa, assim como sistemas contbeis e de
controle interno, esto sendo efetivamente seguidos e que as transaes realizadas esto
refletidas contabilmente em de acordo com os critrios previamente definidos. O objetivo
deste trabalho demonstrar quais so os tipos de ferramentas que a auditoria interna possui
para ajudar os gestores para tomada de deciso. A problemtica que conforme as
organizaes esto se expandindo economicamente, seus administradores necessitam do
auxlio da auditoria interna para captao de informaes confiveis de sua situao
patrimonial e financeira. A metodologia a ser elaborada atravs de pesquisa bibliogrfica de
livros do ramo da auditoria, sites relacionados com artigos cientficos de auditoria interna e
revistas da rea contbil. A auditoria interna uma das mais importantes ferramentas para o
controle administrativo. A ausncia de controles adequados para empresas de estrutura
complexa a expe a inmeros riscos, frequentes erros e desperdcios.
6. REFERNCIA
<http://www.abepro.org.br/biblioteca/ENEGEP2006_TR450313_8769.pdf>. Acesso
em: 26
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PLT, LINS, Luiz dos S. Auditoria: Uma abordagem Pratica com nfase na Auditoria
Externa. So Paulo: Atlas, 2011. PLT 538.
http://www.contabeis.com.br/artigos/1511/carta-de-responsabilidade-da-
administracao-uma-mudanca-para-melhor/ Acesso em 14 de setembro de 2014.