Você está na página 1de 177

Slides de apoio ao livro BRUNI

Todo o conteúdo dos


slides está
apresentado no livro
A Contabilidade
Empresarial,
publicado pela
Editora Atlas.

Adriano Leal Bruni


albruni@infinitaweb.com.br
Capítulo BRUNI

1 Conceitos
Iniciais
Para fixar o aprendizado BRUNI
Todo o conteúdo dos slides está
apresentado com maior
profundidade no Capítulo 1 do
livro A Contabilidade
Empresarial, publicado pela
Editora Atlas.

Para adquirir o livro visite:


www.atlasnet.com.br
Algumas dúvidas cruéis ... BRUNI
Minha empresa é um
bom negócio?

Quanto eu estou
ganhando?

Quais as melhores
decisões a tomar?
Uma resposta possível ... BRUNI

É preciso
entender as
Finanças e a
Contabilidade
do negócio!!!
Entendendo a Contabilidade BRUNI
O que é a
Contabilidade?

Como ela pode me


ajudar na gestão do
meu negócio?
Algumas .... BRUNI

Definições de
Contabilidade
!!!
Para refletir ... BRUNI
 a) “É a ciência que estuda e pratica as funções de
orientação, de controle e de registro relativas à
administração econômica.” – Primeiro Congresso
Brasileiro de Contabilistas, RJ, 1924.

 b) “É objetivamente um sistema de informação e


avaliação destinado a prover seus usuários com
demonstrações e análises de natureza econômica,
financeira, física e de produtividade, com relação à
entidade objeto de contabilização.” – Instituto
Brasileiro de Contadores (Ibracon).

 c) “É uma ciência que permite, através de suas


técnicas, manter um controle permanente do
patrimônio da empresa.” – Ribeiro (1997).
Refletindo um pouco mais BRUNI
d) “É a ciência (ou técnica, segundo alguns) que estuda,
controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimônio
das entidades, mediante o registro, a demonstração
expositiva e a revelação desses fatos, com o fim de
oferecer informações sobre a composição do
patrimônio, suas variações e o resultado econômico
decorrente da gestão da riqueza patrimonial” – Hilário
Franco.
e) “É a ciência que estuda o patrimônio à disposição das
aziendas , em seus aspectos estáticos e suas variações,
para enunciar, por meio de fórmulas racionalmente
deduzidas, os efeitos da administração sobre a formação
e a distribuição dos créditos” – Hermann Jr.
f) “É uma arte. É a arte de registrar todas as transações de
uma companhia que possam ser expressas em termos
monetários. E é também a arte de informar os reflexos
dessas transações na situação econômico-financeira
dessa companhia”- Gouveia.
Definição formal ... BRUNI

Contabilidade
Escreve, oficializa

É a ciência que registra os


Possuem denominador financeiro comum
acontecimentos verificados
no patrimônio de uma entidade
Conjunto de bens direitos e obrigações
Uma perguntinha ... BRUNI

Contabilidade
é ciência?
Ciência, arte ou técnica? BRUNI
 Ciência:
 a) possui objeto determinado e
método de investigação próprio
para avaliar a mensurar a riqueza
patrimonial e suas variações ou
mutações;
 b) estuda fenômenos (os fatos
contábeis) que têm características
universais, apresentando
verdades (leis) em torno do seu
objeto;
 c) seus conhecimentos científicos
podem ser traduzidos em regras e
princípios fundamentais.
Funções da Contabilidade BRUNI
 a) função administrativa
 tem por objetivo controlar o
patrimônio de uma entidade
– seu conjunto de bens,
direitos e obrigações;
 b) função econômica
 busca proceder a apuração
do resultado de uma
entidade, que pode ser
positivo (lucro) ou negativo
(prejuízo)
Atividades da Contabilidade BRUNI
 a) planejamento
 significa escolha entre as
diversas alternativas
daquela que representa o
alcance da eficiência e
eficácia na condução do
negócio;
 b) controle
 significa a certificação de
que a organização atua de
acordo com os planos e
metas traçados pela
administração.
Exercícios contábeis ... BRUNI

cício
Exercí Exercício
Social Financeiro
12 meses
Coincide
definidos
pela com o ano
calendário
entidade
Usuários da Contabilidade BRUNI
a) Investidores
b) Administradores
c) Governo
d) Credores
e) Empregados Internos
X
Externos
Princípios, convenções e
normas BRUNI

Normas

Convenções

Princípios
Para refletir ... BRUNI

Cadê a Nota
Fiscal?
 Os registros devem ser
objetivos
 Baseados em documentação
hábil, idônea, temporal e
referente à entidade
Princípios BRUNI
a) Entidade
b) Continuidade
c) Custo histórico como
base de valor
d) Competência dos
exercícios
e) Oportunidade
f) Atualização monetária
g) Prudência
As duas contabilidades
a) Entidade BRUNI
• O patrimônio é o objeto da
Contabilidade. O
patrimônio pertence à
Entidade, mas a recíproca
não é verdadeira. O
patrimônio de seus
proprietários não se
confunde com o da
Entidade e vice-versa
b) Continuidade BRUNI
• a Entidade é um organismo
vivo que irá operar por um
período de tempo
indeterminado, a não ser que
fortes indícios mostrem o
contrário. Não obstante, a
continuidade ou não da
entidade deve ser considerada
quando das classificações e
avaliações das mutações
patrimoniais;
c) Custo histórico como base de
valor BRUNI
• os componentes do
patrimônio devem ser
registrados pelos valores
originais das transações
com o mundo exterior,
expressos a valor presente
da moeda do País (art. 7o);
d) Competência dos exercícios BRUNI
• as receitas e despesas devem ser
incluídas na apuração do resultado
do período em que ocorrerem,
sempre simultaneamente quando
se correlacionarem,
independentemente de recebimento
ou pagamento. A receita é
considerada quando do momento
da venda ou da prestação de
serviço, independentemente da
realização efetiva em caixa. A
despesa é considerada efetivada
quando do reconhecimento de uma
obrigação a pagar relativa ao
exercício, independentemente da
efetiva saída de caixa;
As diferenças ... BRUNI
 Contabilidade: Competência
(+) Receitas do período
(-) Despesas do período
(=) Resultado do período

 Finanças: Caixa
(+) Recebimentos
(-) Desembolsos
(=) Saldo de caixa do período
A aquisição de um carro BRUNI
 A Cia Samba Lelê S.A.
comprou um carro no valor
de $15 mil, com vida útil
igual a cinco anos. 20% do
valor do carro foi pago a
vista. Após um mês com o
carro, calcule:
 Sob a óptica da
competência, qual a
despesa do mês
 Sob a óptica do caixa, qual
o desembolso do mês
Para pensar ... BRUNI
 No mês de setembro do ano passado, uma
empresa prestadora de serviços executou um
serviço no valor de $4 mil, sendo que 50%
recebido a vista e 50% recebido após 60 dias
 No início deste mês, ela assinou contrato de
seguro das suas instalações por 24 meses,
com prêmio total igual a $4.800,00. Um terço do
valor do prêmio foi pago a vista e o restante
deveria ser pago após 120 dias.
 Pede-se: a) calcule o resultado do mês de
setembro usando o regime de competência, b)
calcule o saldo de caixa no mês de setembro,
usando o regime de caixa.
e) Oportunidade BRUNI
• refere-se,
simultaneamente, à
tempestividade e à
integridade do registro do
patrimônio e das suas
mutações, determinando
que este seja feito de
imediato e com a extensão
correta,
independentemente das
causas que as originaram
(art. 6o);
f) Atualização monetária BRUNI
• os efeitos da alteração do
poder aquisitivo da moeda
nacional devem ser
reconhecidos nos registros
contábeis através do
ajustamento da expressão
formal dos valores
patrimoniais. A atualização
monetária não representa
nova avaliação, mas, tão
somente, o ajustamento dos
valores patrimoniais para
determinada data (art. 8o);
g) Prudência BRUNI
• o princípio da prudência
determina a adoção do menor
valor para os componentes do
Ativo e do maior valor para os
componentes do Passivo,
sempre que se apresentem
alternativas igualmente
válidas para a quantificação
das mutações patrimoniais
que alterem o patrimônio
líquido (art. 10o).
Uma historinha sobre ... BRUNI

As duas
contabilidades
do negócio
Há mmmuuiiitttooo tempo ... BRUNI
Informação
contábil
Usuários
Internos
Executivo

Externos
Credor Fisco Minoritário
Pensando com cuidado ... BRUNI

Quem parte,
reparte e não
fica com a
maior parte ...
Conclusão ... BRUNI

É preciso
cuidar do mais
indefeso ...
Resposta .... BRUNI

Antes de fornecer
informações para
os externos, é
preciso conferir
sua qualidade!

Auditoria Externa
Antes de auditar ... BRUNI
É preciso
estabelecer e,
depois, cumprir as
regras, normas e
procedimentos ...
Assim ... BRUNI

Informação Auditoria
Normas
contábil Procedimentos

Contabilidade
Gerencial

Internos Usuários
Externos
Executivo
Credor Fisco Minoritário
As duas contabilidades BRUNI

Financeira

X
Gerencial
Uma terceira e especial BRUNI

Custos
Financeira Gerencial
Neste livro .... BRUNI

Ênfase será
dada para a
Contabilidade
Financeira
Pensando na ... BRUNI

Contabilidade
Financeira
O que é Contabilidade? BRUNI
Oficializa,
transcreve
Conjunto de
Documentação
técnicas que idônea

registra o
patrimônio
Patrimônio ... BRUNI
 O que eu tenho!
 Meu apartamento
 Meu carro
 … meus BENS …
 Minhas aplicações
 … meus DIREITOS …
Sob o ponto de vista técnico ... BRUNI

É preciso
incluir as
obrigações
!!!
Conceito técnico de patrimônio BRUNI
Conjunto de
bens,
direitos e
obrigações

Um exemplo didático … BRUNI
Ativos Passivos
Apartamento
$50 mil
Bolso Patrimônio
Empréstimo Líquido
$30 mil $20 mil

Total Total
Patrimônio
$50 mil $50 mil
$80 mil
Balan ço Patrimonial
?????
Um exemplo didático … BRUNI

Apartamento
$50 mil

Empréstimo
$30 mil

Patrimônio
$80 mil
?????
Um exemplo didático … BRUNI
Ativos Passivos
Apartamento Empréstimo
$50 mil $30 mil
Bolso Patrimônio
Líquido
$20 mil

Total Total
$50 mil $50 mil
Balanço Patrimonial
Balanço Patrimonial BRUNI
Ativos Passivos

Obrigações
Bens
+
Direitos Patrimônio
Líquido

Total Total
Ativo = Passivo
Confrontando ... BRUNI

Financeira
X

Gerencial
O Restaurante Boa Mesa BRUNI
Na Contabilidade Financeira
Caixa Fornecedores
$ a receber Bancos
Móveis
Prédio $ dos sócios
Sucesso ao longo dos anos ...
Na Contabilidade Gerencial
Carteira de
clientes Outros ganhos
Marca dos sócios
Ponto
Cenas do próximo capítulo BRUNI
 Terminologia contábil
básica

Será consumido?
Investimentos
versus
Despesas
Foi consumido?
Para fixar ainda mais ... BRUNI

Resolva os
exercícios
do livro
Capítulo BRUNI

2 Balanço
Patrimonial
Para fixar o aprendizado BRUNI
Todo o conteúdo dos slides está
apresentado com maior
profundidade no Capítulo 2 do
livro A Contabilidade
Empresarial, publicado pela
Editora Atlas.

Para adquirir o livro visite:


www.atlasnet.com.br
Analisando as informações e … BRUNI

Relatórios
Contábeis
•Balanço Patrimonial
•Demonstrativo de Resultado
•do Exercício
Entendendo o … BRUNI

Balanço
Patrimonial
Lembre-se, sempre!!! BRUNI
 O Balanço
Patrimonial
representa uma
fotografia do
Patrimônio da
Entidade!!!
Já vimos anteriormente … BRUNI
Ativos Passivos

Obrigações
Bens
+
Direitos Patrimônio
Líquido

Total Total
Ativo = Passivo
Uma fotografia ... BRUNI
Balanço Patrimonial
(fotografia do equilíbrio patrimonial) Destino Origem

Ativo Passivo
Passivo
Conjunto de
obrigações
a pagar a terceiros
Ativo
Conjunto de
bens e direitos PL
Conjunto de
recursos
pertencentes aos
sócios
Facilitando a extração de ... BRUNI

Informações ...
Relatórios
Contábeis

Informações

Decisões
Não existindo restrição .... BRUNI
Qual a melhor
maneira de
organizar suas
contas a pagar?

Por ordem de
vencimento,
claro!!!
Assim, o BP deve ser ordenado BRUNI
Com base na
exigibilidade dos
passivos

Com base na
liquidez dos
ativos
Ordenando as contas BRUNI
Ativos Passivos

Recebo já Pago já
Recebo Pago em
em breve breve
Patrimônio Líquido
Recebo Pago a perder
a perder de vista de vista
Total Total
O timming das contas BRUNI

Curto Longo Longuíssimo


Prazo Prazo Prazo

Linha do tempo

12 muito mais
meses que 12
meses Ativo
Circulante LP
Permanente
Ativo Circulante Realizável LP
Patrimônio
Passivo Circulante Egixível LP
Líquido
Um conceito elementar … BRUNI

PC
AC

Exigibilidade
Liquidez
ELP
RLP
AP PL
Para fixar ... BRUNI
Organize as contas a seguir
Contas a receber
Estoques
Caixa
Qual conta vira $ mais rápido?
Caixa
Contas a receber E depois?
Estoques E depois?
Refletindo sobre ... BRUNI
As duas
Finanças analisam $
e tempo

versus
Contabilidade
Financeira
...
Pensando com carinho ... BRUNI
Informações
Finanças

Linha do Tempo

Contabilidade
Objetividade
Documentação
hábil e idônea
Para refletir ... BRUNI
 Alguns nomes diferentes ... Balanço:
Total
Para a Contabilidade ... Ativo
=
Ativos Passivos
Total

Financiamentos
Investimentos

Bens Obrigações Passivo


+
Direitos PL Balanço:
Equilíbrio
Em Finanças ... entre
Investimentos
e
Financiamentos
Nas minúncias ... BRUNI
Os subgrupos
do Balanço
Patrimonial
Entendendo os componentes BRUNI

PC
AC
ELP
RLP
AP PL
Um dos lados ... BRUNI

Lado
Esquerdo
Bens e direitos ... BRUNI
Ativos
Caixa
Recebíveis
Contas a receber
AC em até
12 meses
(-) PDD (-) Desc
Estoques

Recebíveis em
RLP mais que 12
meses
Investimentos
Recebíveis “à Imobilizado
AP perder de
vista”
(-) Deprec Acum
Diferido
Contas especiais ... BRUNI
 Retificadoras
 Redutoras
 Sinal negativo
(-) Depreciação acumulada
(-) Provisão para Devedores
Duvidosos, PDD
(-) Duplicatas descontadas
Aquisição de veículo BRUNI

$40 mil
RIR: Vida = 5 anos
Ano 0 1 2 3 4 5

Veículo 40 40 40 40 40 40

(-)
Deprec -8 -16 -24 -32 -40
Acum
Contas a receber ... BRUNI
Loja A
Contas a receber $50 mil
(-) PDD ($5 mil)
(-) Dupl Desc ($15 mil)
Porém, deste valor é preciso
extrair a futura inadimplência!!!
Provisão para Devedores Duvidosos
E caso eu desconte alguns
títulos de clientes?
Extraindo informações ... BRUNI
Loja A B

C/R 200 1200

(-) PDD (20) (1020)

Liq 180 180

Eu vou “matar” o
gerente da Loja B !!!
Grupos do Ativo Permanente BRUNI
Investimentos
Correspondem a ativos de renda
da empresa

Imobilizado
Correspondem a recursos da
empresa, necessários à
manutenção de suas atividades
Diferido
São gastos executados,
recuperáveis no futuro.
Pensando sobre ... BRUNI

Mertiolate,
esparadrapo,
gaze???

Ativos
diferidos
De consumo
postergado no tempo
Durante as pesquisas ... BRUNI
Ativos Passivos
Bens Obrigações
+
Direitos

PL
Finalizou a pesquisa
Ativo
$ Diferido

Amortizações
Deu certo!
Deu errado. Custo Despesa
Sai como despesa
Um dos lados ... BRUNI

Lado
Esquerdo
Passivo e PL BRUNI
Bens Obrigações
+ Financiamentos
Direitos

PL

Representam as fontes de
recursos da entidade, sejam
de terceiros ou sócios.
Grupos do passivo oneroso BRUNI
Passivo Circulante
Representam as obrigações
que vencerão nos próximos
12 meses.

Exigível a Longo Prazo


Representam as obrigações
da entidade que deverão ser
pagas em um prazo superior a
12 meses.
Dinheiro dos sócios ... BRUNI
Patrimônio
Líquido
Ou PL, representa os recursos
dos sócios colocados na
entidade

Capital Social
Lucros anteriores
Lucro exercício
Reservas
Entendendo o … BRUNI

Capital de Giro
Um conceito elementar … BRUNI

PC
AC
Capital de giro
ELP
RLP
AP PL

CDG = AC - PC
Prazos e ciclos BRUNI
Recebimento Ativo Circulante
Compra

PMRV Contas a receber

Venda
PME Estoques

(-) Passivo Circulante


Tempo
PMP Fornecedores
Pagamento

Ciclo operacional
Capital de
Ciclo financeiro
Giro
Ciclos e prazos BRUNI
Ciclo econômico Recebimento
Compra

PMRV

Venda
PME

Tempo
PMP
Pagamento

Ciclo operacional

Ciclo financeiro
Capital de giro ... BRUNI
Ciclo econômico

Recebimento Ativo Circulante


Compra

PMRV Contas a receber

Venda
PME Estoques

(-) Passivo Circulante


Tempo
PMP Fornecedores
Pagamento

Ciclo operacional Capital de Giro

Ciclo financeiro
Com Impostos a pagar BRUNI
Ciclo econômico
Recebimento Ativo Circulante
Compra

PMRV Contas a receber

Venda
PME Estoques

(-) Passivo Circulante


PMROF
Tempo Impostos a pagar
PMP Fornecedores
Pagamento Fornecedores

Ciclo operacional Capital de Giro

Ciclo financeiro
Para fixar ainda mais ... BRUNI

Resolva os
exercícios
do livro
Capítulo BRUNI

3 A Demonstração do
Resultado do Exercício
Para fixar o aprendizado BRUNI
Todo o conteúdo dos slides está
apresentado com maior
profundidade no Capítulo 3 do
livro A Contabilidade
Empresarial, publicado pela
Editora Atlas.

Para adquirir o livro visite:


www.atlasnet.com.br
Do capítulo anterior ... BRUNI
 Balanço Patrimonial
 Fotografia do Patrimônio

Obrigações
Bens
+
PL
Direitos

Estático

Fotografia
Entre duas fotografias ... BRUNI
O que ocorreu
entre ambas?

Novos
relatórios e
informações
Entendendo o … BRUNI
O que ocorreu
com o dinheiro
do dono?

Demonstrativo
de Resultado
do Exercício
Novas informações BRUNI
2004 2005
ia ia
Ativos af
Passivos
r
Ativos af
Passivos
r
o g o g
ot ot
F F
O que ocorreu?
Demonstrativo
Lucro do Resultado
do Exercício
Caixa
Em linhas gerais ... BRUNI
(+) Receitas do Exercício
(-) Consumos ou Despesas
do Exercício
(=) Resultado do Exercício

Lucro
Prejuízo
Calculando o Resultado BRUNI
Receita bruta de vendas Devoluções
Descontos
(-) Deduções Impostos sobre vendas
Receita líquida de vendas
Custo do serviço prestado
(-) Custo Mercadoria Vendida Custo do produto vendido
Resultado bruto Administrativas
Comerciais
(-) Despesas Financeiras
Resultado operacional
(-) IR e CS Sobre Lucro Real ou
Sobre Faturamento?
Resultado líquido
Tributação das empresas BRUNI
 Lucro real
Receitas
(-) Gastos Necessidade de
(=) Lucro real comprovação!
(-) IR e CS
(=) Lucro líquido

Pode ser mais


 Lucro presumido vantajoso em
função da
Receitas estrutura de gastos
(*) Base de cálculo ou documentação
(=) Lucro presumido
(-) IR e CS
A melhor tributação BRUNI

Antes de escolher
pela forma de
tributação, a empresa
deve analisar sua
estrutura de gastos
formais.
Analisando uma ... BRUNI

Operação
Mercantil
Em uma loja ... BRUNI
O Lucro é o
cordão umbilical Supondo Receitas
que liga BP e DRE maiores que
CMVs
Balanço DRE
Ativo
Caixa Receita
Mercadoria
Estoque CMV

Passivo e PL
Lucro Lucro

Loja Exterior
Pensando sobre a … BRUNI

Terminologia
dos gastos
Gastos, custos e despesas ... BRUNI
Consumo para Consumo no
estoque tempo
2 Produto
1 3
Custo ou Despesa
Serviço

4
Investimentos

5
Gastos
Entendendo os custos BRUNI
Consumo no tempo Consumo para estoque
Demonstração de Balanço Patrimonial
Resultado

Receitas Materiais Fornecedores


(-) Deduções
(-) CPV Estoques Funcionários
(-) Despesas Finais
(=) Lucro Depreciação
Tributável Equipamentos Capital
(-) IR
(=) Lucro CPV …
Líquido
Custo ou despesa?
Conceito básico de custo BRUNI
Consumo para
a produção de
bem ou
serviço

Custo
Fixando a aprendizagem … BRUNI
Industrial,
fabril,
produtivo
=
custos
A conta, por favor ... BRUNI
 Qual o custo?
 Salário fabril: $500,00
 Compra de máquina:
$400,00
 Matéria-prima
consumida: $200,00
 Salário administrativo: $1.400,00
$300,00
 Depreciação industrial:
$700,00
Dois demonstrativos básicos ... BRUNI
? ?
? ?? ?
Pas- ? Pas-
sivo
Ativo
? ? sivo
? ? Ativo
PL ? ?
PL
? ? ?
?
Receitas
(-) Despesas
Lucro

Fotografia, a pagar ou receber: Balanço


Já ocorreu no Patrimônio: DRE
Para sempre lembrar ... BRUNI
Ativo
Patrimoniais Passivo
Patrimônio Líquido
Contas
Contábeis
Receitas
Deduções
De Resultado
Custos
Despesas
Para fixar ainda mais ... BRUNI

Resolva os
exercícios
do livro
Capítulo BRUNI

4 Outros
demonstrativos
contábeis
Para fixar o aprendizado BRUNI
Todo o conteúdo dos slides está
apresentado com maior
profundidade no Capítulo 4
do livro A Contabilidade
Empresarial, publicado pela
Editora Atlas.

Para adquirir o livro visite:


www.atlasnet.com.br
Demonstrativos contábeis BRUNI
 Já vimos
anteriormente:

 Balanço Patrimonial
 Demonstrativo de
Resultado do
Exercício
Outros demonstrativos ... BRUNI
 Demonstração das
Mutações do Patrimônio
Líquido, DMPL
 Demonstração dos Lucros
ou Prejuízos Acumulados,
DLPA
 Demonstrativo das
Origens e Aplicações dos
Recursos, DOAR
Demonstração das Mutações do
Patrimônio Líquido, DMPL BRUNI
 Evidencia a mutação do PL em sentido
global, destacando o resultado do
exercício, as novas integralizações, os
ajustes de exercícios anteriores,
dividendos, reavaliações e outros, e em
sentido restrito, destacando
transferências de reservas e lucros,
incorporações de reservas ao capital e
outros.
Demonstração dos Lucros ou
Prejuízos Acumulados, DLPA BRUNI
 Evidencia a composição da conta Lucros
ou Prejuízos acumulados. De um modo
geral, revela a mutação da conta Reserva
de Lucros ou da conta Prejuízos a
Recuperar durante o exercício social. Ou
seja, exibe exclusivamente a coluna em
apresentada em negrito na DMPL
apresentada anteriormente. Logo a DMPL
abrange a DLPA, que é um subconjunto
da primeira.
Exemplo de DLPA BRUNI
Saldo no início do exercício 30.000,00
(+ ou -) Ajuste de exercícios anteriores -
Saldo ajustado 30.000,00
(-) Parcela incorporada ao capital social (2.000,00)
(+) Reversão de reservas -
(+ ou -) Lucro ou prejuízo do exercício 10.000,00
(-) Reserva legal (500,00)
(-) Reserva estatutária (500,00)
(-) Outras reservas -
(-) Lucros ou dividendos pagos ou creditados (3.000,00)
Saldo no final do exercício 34.000,00
Demonstrativo das Origens e
Aplicações dos Recursos, DOAR BRUNI
 Apresenta quais foram as origens e
aplicações de recursos da entidade no
período analisado. Seu objetivo básico
consiste em explicar a variação ocorrida
no Capital Circulante Líquido,
apresentando as mutações ocorridas no
Ativo e Passivo Circulante, relacionando
às fontes e usos de recursos durante o
período de um ano.
Exmplo de DOAR BRUNI
ORIGENS $
Lucro líquido do exercício 64.250,96
Depreciação do período 17.508,40
Aumento do capital em dinheiro 18.000,00
Aumento do passivo exigível a LP -
Redução do ativo realizável a longo prazo 2.500,00
Alienação do Investimento -
Alienação do imobilizado 3.510,00
Total da origens 105.769,36

APLICAÇÕES $
Lucros ou dividendos distribuídos -
Aumento do ativo permanente 16.000,00
Aumento do ativo realizável a LP -
Redução do passivo exigível a LP 30.000,00
Total das aplicações 46.000,00
-
Variação capital circulante 59.769,36
DOAR (Cont.) BRUNI
CONTAS 31/12/2003 31/12/2004 Variação

Ativo circulante 1.909.316,10 2.018.213,14 108.897,04

Passivo circulante 1.812.248,18 1.861.375,86 (49.127,68)

Variação 59.769,36
Outras informações ... BRUNI

Complementos às
Demonstrações
Financeiras

Relatórios da Diretoria (ou da Administração)


Notas Explicativas
Parecer dos Auditores
Novos tempos ... BRUNI
 Novas
Demonstrações
Contábeis
 Demonstração do
Fluxo de Caixa
 Balanço Social ou
Demonstração do
Valor Adicionado
Para fixar ainda mais ... BRUNI

Resolva os
exercícios
do livro
Capítulo BRUNI

5 Contas,
Livros e Registros
Para fixar o aprendizado BRUNI
Todo o conteúdo dos slides está
apresentado com maior
profundidade no Capítulo 5
do livro A Contabilidade
Empresarial, publicado pela
Editora Atlas.

Para adquirir o livro visite:


www.atlasnet.com.br
Pensando sobre ... BRUNI
O
lançamento
contábil
Um lançamento contábil ... BRUNI
 Consiste no registro manual ou através de
sistemas dos fatos contábeis das alterações no
patrimônio de uma entidade.
 A escrituração representa a técnica contábil de
se fazer os registros escritos com o objetivo de
extrair informações sobre o patrimônio.
 Os requisitos para uma boa escrituração
consistem em:
 a) Documentação hábil e idônea
 b) Existência de símbolos escritos que identifiquem
os elementos patrimoniais
 c) Livros próprios para registro dos fatos
 d) Observância dos princípios fundamentais da
contabilidade
 e) Utilização de método e linguagem próprios
Conta ou rubrica contábil BRUNI
 Consiste na representação
gráfica que identifica os
elementos patrimoniais.
 Correspondem à rótulos
que identificam elementos
de mesma natureza, sejam
contas patrimoniais ou de
resultado.
 Todos os lançamentos
contábeis são feitos
através das contas.
Organizando os registros ... BRUNI

O plano de
contas
Modelo de plano de contas BRUNI
 1. Ativo
 1.1. Circulante
 1.1.1 Disponível
 1.1.1.1 Caixa
 1.1.1.2 Bancos conta movimento
 1.1.1.3 Aplicações financeiras
 1.1.2 Clientes
 1.1.2.1 Duplicatas a receber
 1.1.2.2 Duplicatas descontadas (conta credora)
 1.1.2.3 Provisão para dividendos duvidosos (conta credora)
 1.1.3 Outros Créditos
 1.1.3.1 Promissórias a receber
 1.1.3.2 Empréstimos a receber
 1.1.3.3 Dividendos a receber
 1.1.3.4 Adiantamento de salários
 1.1.3.5 ICMS a recuperar
 1.1.3.6 IRRF a recuperar
Sintéticas e analíticas BRUNI
Conta Classificação
1. Ativo Sintética
1.1. Circulante Sintética
1.1.4 Estoques Sintética
1.1.4.1 Mercadorias Analítica
Aprendendo sobre ... BRUNI

A transação
contábil e os
métodos de
registro
Dois métodos importantes ... BRUNI
 Método das partidas simples: envolve o
controle de um só elemento. Por
exemplo, livro Caixa
 Método das partidas dobradas: permite
controle de todos os elementos
patrimoniais,
 Não há devedor sem que haja credor.
 Cada débito deve corresponder a um crédito
de igual valor.
 Por meio deste método, os registros são
feitos inicialmente no livro Diário e, depois,
no livro Razão.
Luca Pacioli: o frade contador BRUNI
O registro contábil ... BRUNI

Destino Origem
Os registros e demonstrativos contábeis
sempre revelam as Origens e Destinos
dos recursos da entidade.
No Balanço Patrimonial ... BRUNI
Balanço Patrimonial
(visão estática do patrimônio da entidade)

Passivo
Conjunto de
obrigações
a pagar a terceiros
Ativo
Conjunto de
bens e direitos PL
Conjunto de
recursos
pertencentes aos
sócios

Aplicações Origens
Aumentam a débito Aumentam a crédito
Débitos e créditos ... BRUNI
Destino Origem
ou $ ou
débito crédito

Débito Crédito
Aumento de contas do Aumento de contas do
Ativo Passivo
Redução de contas do Redução de contas do
Passivo Ativo
Exemplos didáticos do livro ... BRUNI
 a) Compra de mercadorias
com pagamento a vista
 débito na conta Mercadorias
 crédito na conta Caixa;
 b) Venda de imóvel a prazo
 débito em Contas a Receber
 crédito em Imóveis.
Encontre débitos e créditos BRUNI
 Compra de imóvel a vista

Caixa Imóvel
 Pagamento em espécie a fornecedor

Caixa Fornecedor

 Recebimento de financiamento

Financiamento Caixa
Entendendo os ... BRUNI

Livros da
empresa
Tipos de livros ... BRUNI
 Livros fiscais: são exigidos pelo Fisco com o
objetivo de controle de tributos por meio de
legislação específica, nas três esferas de
governo, Federal, Estadual e Municipal.
 Livros sociais: exigidos pela legislação fiscal e
comercial, conforme exposto no art. 100 da Lei
6.404/76.
 Livros trabalhistas: exigidos pela Consolidação
das Leis do Trabalho, estando sujeitos à
fiscalização na esfera federal.
 Livros contábeis: representam a escrituração e
os conjuntos dos lançamentos feitos na
contabilidade. São os que, de fato, interessam
à Contabilidade. Os dois principais livros são o
Diário e o Razão.
Entendendo os ... BRUNI
 Livros
contábeis
Livro Diário
Livro Razão
Livro Diário BRUNI
 Apresenta o registro dos fatos
contábeis em ordem cronológica.
Deve ser encadernado, com folhas
numeradas de forma tipográfica e
seqüencial.
 A primeira e última páginas devem
apresentar, respectivamente, os
termos de abertura e encerramento,
devidamente datados e assinados por
contabilista legalmente habilitado e
pelo representante legal da entidade.
Livro Razão BRUNI
 Apresenta o resumo e a totalização, por
conta e subconta dos lançamentos
efetuados no Livro Diário. Os
lançamentos contábeis feitos no Razão
devem apresentar o número do
documento, o que facilita a localização
da documentação no caso de
fiscalizações e das conciliações das
contas. Sua escrituração deve ser feita
de forma individualizada e em ordem
cronológica, dispensando registro e
autenticação.
Livros contábeis auxiliares BRUNI
 Além dos livros contábeis
principais, a entidade pode
possuir outros livros
auxiliares, como o Livro
Caixa (que registra fatos
com movimentação de
dinheiro) ou Livro Contas
Correntes (onde
normalmente são
registrados fatos com
clientes, fornecedores e
bancos).
Entendo a ... BRUNI

Escrituração
A escrituração consiste em ... BRUNI
 Técnica empregada para o preciso registro dos
fatos contábeis de uma entidade. Quando o
método das partidas dobradas é empregado,
além dos valores e das contas debitadas e
creditadas, o lançamento deve apresentar
outros elementos essenciais, descritos como:
a) data da operação;
b) conta a ser debitada;
c) conta a ser creditada (precedido da expressão “a”);
d) histórico;
e) valor da operação em dinheiro.
No Livro Diário Geral BRUNI
 Deve preocupar-se em indicar o local e a
data, a conta a ser debitada, a conta a ser
creditada e o valor da transação, além de
um pequeno histórico.

Local e data Valor

Rio de Janeiro, 16 de agosto de 2000


Estoques
a Caixa .......................................................$1.000,00
Aquisição de mercadorias a vista, conforme NF 183.496
Conta debitada
Histórico
Conta creditada
Analisando a ... BRUNI

Patrimonial
Pai Rico
Ltda.
No Livro Diário Geral
Um exemplo didático ... BRUNI
 Para ilustrar o uso da
escrituração no Livro
Diário Geral, veja o
exemplo de criação
da Patrimonial Pai
Rico Ltda., situada na
cidade de São Paulo,
e apresentado a
seguir.
Fato 1. No Livro Diário BRUNI
Criação da empresa em 5. jan. 2005 com
capital igual a $100.000,00

São Paulo, 05 de janeiro de 2005.


Capital a integralizar
a Capital subscrito $100.000,00
Subscrição de capital da empresa Patrimonial Pai Rico Ltda.,
conforme contrato social registrado na Junta Comercial.
Fato 2. No Livro Diário BRUNI
Integralização do capital da empresa em 6.
jan. 2005.

São Paulo, 05 de janeiro de 2005.


Bancos
a Capital a integralizar $100.000,00
Integralização do capital da empresa, conforme comprovante de
depósito BB 1458899.
Fato 3. No Livro Diário BRUNI
Compra de imóvel em 10. jan. 2005., no
valor de $80.000,00, sendo $40.000,00
pagos com cheque e o restante a prazo.

São Paulo, 10 de janeiro de 2005.


Imóveis $80.000,00
a Bancos $40.000,00
a Duplicatas a pagar $40.000,00
Compra de imóvel conforme escritura registro número
4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número
458736 e o restante vencível em 30. ago. 2005.
Escriturando no ... BRUNI

Livro
Razão
No Livro Razão BRUNI
 A escrituração no Livro Razão possibilita
obter, a qualquer momento, o saldo de
uma determinada conta contábil. O livro
mostra os lançamentos a débito e a
crédito em cada conta e, por
conseqüência, o seu saldo.
 Os registros no Livro Razão envolvem o
uso de contas T, contas em T, razonetes
em T, ou, simplesmente, razonetes. Os
razonetes permitem uma simplificação da
mecânica do registro das transações
contábeis feitas no livro.
As contas tês ... BRUNI
 Genericamente, uma
conta T ou razonete
representa cada uma
das contas da
entidade,
apresentada como
contas analíticas do
Plano de Contas .
Entendendo o registro ... BRUNI

As contas T
Facilitam o processo
de registro dos fatos contábeis
Exemplo didático BRUNI

Titulo da conta
Lado Lado
do do
Débito Crédito

Registro das origens


dos recursos
Registro dos destinos
dos recursos
Analisando a ... BRUNI

Patrimonial
Pai Rico
Ltda.
No Livro Razão
Fato 1. No Livro Razão ... BRUNI
 É feito o débito no razonete Capital a
integralizar e um crédito em Capital subscrito
no valor de $100.000,00. Para facilitar a
identificação, o número da transação é
apresentado ao lado do débito ou crédito.

Nos razonetes ...


Capital a integralizar Capital subscrito

(1) 100.000,00 100.000,00 (1)

100.000,00 100.000,00
Para fixar ainda mais ... BRUNI

Resolva os
exercícios
do livro
Tópicos importantes e … BRUNI

Extras!
Fonte das figuras utilizadas BRUNI
 Quase todas as figuras utilizadas neste
conjunto de slides foram obtidas das
seguintes fontes:

 100.000 MultImídia Pack. Revista Expert


Premium, São Paulo: CD Expert Editora e
Distribuidora Ltda, 2000.
 30.000 Multimídia Pack. Revista Expert
Premium, São Paulo: CD Expert Editora e
Distribuidora Ltda, 2000.
Dicas de Bruni! BRUNI

Conheça
todos os
nossos livros!
Série Desvendando As Finanças BRUNI
 Os livros da série abordam da
forma mais clara e didática
possível os principais conceitos
associados às finanças
empresariais. Os volumes contêm
grande diversidade de exemplos,
exercícios e estudos de casos,
integralmente resolvidos. Outros
recursos importantes dos textos
consistem em aplicações na
calculadora HP12C e na planilha
eletrônica Excel.
A Administração de Custos,
Preços e Lucros BRUNI
 Apresenta os principais conceitos associados ao
processo de registro e apuração de custos e
formação de preços, enfatizando os aspectos
gerenciais, relativos à tomada de decisão sobre
custos e preços. Fornece uma ampla visão da
contabilidade financeira dos custos, explorando com
maior profundidade a contabilidade gerencial dos
lucros e ganhos. Discute os efeitos dos impostos
sobre custos, preços e lucros. Por fim, estabelece a
relação do preço com o marketing e a estratégia do
negócio. Para facilitar a aplicação dos conteúdos,
apresenta inúmeros exemplos com o auxílio da
calculadora HP12C e da planilha eletrônica Microsoft
Excel.

 Capítulos: 1. Os custos, a contabilidade e as


finanças; 2. Os custos e a contabilidade financeira; 3.
Os custos e a contabilidade gerencial; 4. os custos e
seus componentes; 5. Os custos e a margem de
contribuição; 6. Tributos, custos e preços; 7. Os
custos, os preços e os lucros; 8. Os preços, o
marketing e a estratégia; 9. O modelo Custofacil.xls.
A Contabilidade Empresarial BRUNI
 Ilustra os conceitos associados à
Contabilidade, seus principais demonstrativos
e informações relevantes no processo de
tomada de decisões. Fornece uma visão geral
nos números registrados pela Contabilidade e
suas relações com o processo de
Administração Financeira. Em capítulos
específicos, discute o Balanço Patrimonial e a
Demonstração de Resultado do Exercício. Traz
uma grande variedade de exemplos e
exercícios, com muitas questões objetivas. No
último capítulo, ilustra alguns usos e
aplicações da Contabilidade na planilha
eletrônica Microsoft Excel.

 Capítulos: 1. Conceitos; 2. O Balanço


Patrimonial, 3. A Demonstração do Resultado
do Exercício; 4. Outros Demonstrativos
Contábeis; 5. Contas, Livros e Registros; 6.
Operações com Mercadorias; 7. O Modelo
CONTAFACIL.XLS.
As Decisões de Investimentos BRUNI
 Apresenta e discute os conceitos básicos
associados ao processo de avaliação de
investimentos em Finanças. Começa com a
definição do problema de tomada de decisões em
Finanças, e avança pela construção do fluxo de
caixa livre e da estimativa do custo médio
ponderado de capital. Mostra as principais técnicas
de avaliação disponíveis, incluindo payback, valor
presente, futuro e uniforme líquido, e as taxas
interna e externa de retorno, e a taxa interna de
juros. Para facilitar a leitura e o processo de
aprendizagem, diversos exercícios apresentam
solução completa na HP 12C. Muitos exercícios
também apresentam resolução com o apoio da
planilha eletrônica Microsoft Excel. O final do livro
traz o software Investfácil.xls, que simplifica as
operações com o auxílio da planilha eletrônica
Microsoft Excel.
 Capítulos: 1. Conceitos iniciais, HP12c, Excel e o
modelo Investfacil.xls; 2. A estimativa dos fluxos
futuros; 3. Custo de capital; 4. O processo de
avaliação e análise dos prazos de recuperação do
capital investido; 5. A análise de valores; 6. A
análise de taxas; 7. A seleção de projetos de
investimento; 8. O modelo Investfacil.xls.
A Matemática das Finanças BRUNI
 Apresenta de forma simples e clara os
principais conceitos da Matemática Financeira.
Inicia com a definição dos diagramas de fluxo
de caixa e avança pelos regimes de
capitalização simples e composta. Discute,
com muitos exemplos, as séries uniformes e
não uniformes e os sistemas de amortização.
Para tornar o aprendizado mais fácil, explica o
uso da calculadora HP 12C, mostrando quase
todos os exercícios solucionados com seu
auxílio. Também aborda o uso da planilha
eletrônica Microsoft Excel em Matemática
Financeira, apresentado o software
Matemágica.xls - que torna ainda mais simples
as operações algébricas em finanças.
 Capítulos: 1. Conceitos iniciais e diagramas de
fluxo de caixa; 2. A HP 12c e o Excel; 3. Juros
simples; 4. Desconto comercial e bancário; 5.
Juros compostos; 6. Taxas nominais e
unificadas; 7. Anuidades ou séries; 8. Sistemas
de amortização; 9. Séries não uniformes; 10. A
planilha Matemagica.xls.
Série Finanças na Prática BRUNI
 Oferece uma idéia geral das
Finanças, desmistificando as
eventuais dificuldades da área.
Aborda de forma prática, com
muitos exemplos e exercícios,
as principais tarefas
associadas às Finanças.
Gestão de Custos e Formação
de Preços BRUNI
 Fornece ao leitor elementos de gestão de custos,
com o objetivo de, principalmente, demonstrar como
administrá-los. Além de identificar os componentes
dos custos empresariais, os sistemas de custeio, o
efeito dos tributos sobre preços e custos, focaliza os
aspectos estratégicos que determinam a existência
de custos em condições de minimizá-los e obter
deles, quando controlados, os melhores benefícios.
Dividido em 20 capítulos, inclui 150 exercícios
resolvidos, a planilha CUSTOS.XLS e o conjunto de
apresentações CUSTOS.PPT. Acompanha o livro um
CD com as transparências e planilhas eletrônicas.

 Capítulos: 1. Introdução à gestão de custos; 2.


Material direto; 3. Mão-de-obra direta; 4. Custos
indiretos de fabricação; 5. Custeio por
departamentos; 6. Custeio por processos; 7. Custeio
por ordens de produção; 8. Custeio-padrão; 9.
Custeio baseado em atividades; 10. Custos da
produção conjunta; 11. Custeio variável; 12. Custos
para decisão; 13. Efeito dos tributos sobre custos e
preços; 14. Formação de preços: aspectos
quantitativos; 15. Formação de preços: aspectos
qualitativos; 16. Custos e estratégia; 17. Métodos
quantitativos aplicados a custos; 18. Aplicações da
calculadora HP 12c; 19. Aplicações do Excel: usos
genéricos; 20. Aplicações do Excel: usos em custos
e preços.
Matemática Financeira com HP
12C e Excel BRUNI
 Traz os principais conceitos de Matemática Financeira. Aborda
tópicos referentes às operações com juros simples,
compostos, descontos, equivalência de capitais e taxas, séries
uniformes e não uniformes e sistemas de pagamento. Para
facilitar o aprendizado, traz exercícios propostos, todos com
respostas e vários com soluções integrais. Apresenta e discute
ainda ferramentas aplicadas à Matemática Financeira, como a
calculadora HP12C e a planilha eletrônica Excel. Em relação ao
Excel, diversos modelos prontos, com fácil utilização e
aplicabilidade prática, estão na planilha MATFIN.XLS, presente
no CD que acompanha o livro. Todos os modelos e as
instruções para serem utilizados também estão disponíveis no
decorrer do texto. Destaca-se também o conjunto de
apresentações MATFIN.PPT, igualmente apresentado no CD,
elaborado no Microsoft PowerPoint, e que ilustra com recursos
audiovisuais alguns dos conceitos abordados no livro.
Docentes poderão empregá-lo como material adicional das
atividades de classe e estudantes poderão aplicá-lo na revisão
dos conteúdos da obra.

 Capítulos: 1. Matemática financeira e diagrama de fluxo de


caixa; 2. Revisão de matemática elementar; 3. A calculadora HP
12c; 4. O Excel e a planilha Matfin.xls; 5. Juros simples; 6.
Juros compostos; 7. Operações com taxas de juros; 8. Séries
uniformes; 9. Sistemas de amortização; 10. Séries não
uniformes; 11. Capitalização contínua.
Um conjunto de … BRUNI

Outros
livros
Mercados Financeiros para a
Certificação Profissional Anbid 10 BRUNI
 Apresenta uma introdução aos mercados financeiros,
adequada às normas apresentadas pela Associação
Nacional de Bancos de Investimentos (Anbid) para o seu
Exame de certificação Profissional Anbid -Série 10 (CPA-
10), que faz parte do Programa de Certificação Continuada
da Anbid e tem como principal objetivo a contínua
elevação da capacitação técnica dos profissionais
alocados em agências bancárias e que têm contato direto
com o público na comercialização de produtos de
investimento.

 Constituído de sete capítulos, o texto apresenta


inicialmente os conceitos gerais sobre o tema, como
poupar e investir, intermediação e segmentação dos
mercados financeiros. Os capítulos seguintes são:
sistema financeiro nacional, ética e regulamentação,
noções de economia e finanças, princípios de
investimento, fundos de investimento, que incluem ações,
letras hipotecárias, swaps, certificados de depósito
bancário, debêntures, notas promissórias e títulos
públicos.

 Capítulos: 1. Conceitos gerais; 2. Sistema Financeiro


Nacional; 3. Ética e regulamentação; 4. Noções de
economia e finanças; 5. Princípios de investimentos; 6.
Fundos de investimento; 7. Demais produtos de
investimento.
Estatística Aplicada à Gestão
Empresarial BRUNI
 Apresenta de forma clara e simples os principais
conceitos de Estatística aplicada à gestão
empresarial. Ilustra seus conceitos e usos com
muitos exemplos fáceis e didáticos. Inicia com a
apresentação da Estatística, suas definições e
classificações. Avança pela tabulação dos dados e
construção de gráficos. Discute as probabilidades e
as distribuições binomial, de Poisson e normal com
grande variedade de aplicações. Aborda inferências,
estimações, intervalos de confiança e testes
paramétricos e não paramétricos de hipóteses. Traz
as análises de regressão e correlação, com muitas
aplicações práticas. Por fim, discute os números
índices e as séries temporais. Ao todo, propõe e
responde mais de 650 exercícios.
 Capítulos: 1. Estatística e análise exploratória de
dados, 2. Gráficos, 3. Medidas de posição central, 4.
Medidas de dispersão, 5. Medidas de ordenamento e
forma, 6. Probabilidade, 7. Variáveis aleatórias e
distribuições de probabilidades, 8. Amostragem, 9.
Estimação, 10. Testes paramétricos, 11. Testes não
paramétricos, 12. Correlação e regressão linear, 13.
Números índices, 14. Séries e previsões temporais.