Tendances

en audit
2015 | kpmg.ca/audit

Nouvelles officielles
sur ce qui change
et sur la faon dont
les comits
daudit ragissent
 Tendances en audit | 1

peu prs tout le

monde comprend
que le rle du
comit daudit
( CA ) volue.

Vers quoi?
Quels facteurs
sont lorigine
de cette volution?
Et comment les CA
devraient-ils ragir?
Il est difficile de rpondre ces questions,
tant donn le grand nombre de considrations
qui interviennent. Il incombe toutefois aux
parties prenantes, soit les membres des CA,
les socits, les auditeurs et les organismes
de rglementation, de rechercher des
rponses et dlargir leur faon denvisager les
choses au rythme des changements rapides
dans le contexte de laudit et de la surveillance.
Tendances en audit | 2

DE NOS JOURS, LES CA SOCCUPENT DUNE LARGE GAMME DE QUESTIONS, ET DES RISQUES
CONNEXES, ALLANT BIEN AU-DEL DES TATS FINANCIERS, DE LA PRSENTATION DE
LINFORMATION ET DU CONTRLE INTERNE LGARD DE LINFORMATION FINANCIRE
LEURS TRADITIONNELS DOMAINES DE RESPONSABILIT.

Ces questions comprennent la gestion de la relve du chef des finances, ltablissement de prvisions et la
planification, les liquidits, les fusions et acquisitions, ainsi que les facteurs en matire denvironnement, de
responsabilit sociale et de gouvernance. Les CA ont d assumer le rle du comit de gestions des risques de
bien des manires. Comme les CA sont fondamentalement axs sur le risque, il est relativement logique que
dautres responsabilits lies aux risques figurent leur ordre du jour. En fait, au Canada et dans certains
autres pays, le mot risque fait mme partie intgrante du nom du comit. Toutefois, ce mandat largi pour
inclure les risques vient changer les activits fondamentales des CA, alourdit considrablement leur emploi du
temps et leur charge de travail, et exige une comprhension beaucoup plus profonde du contexte conomique
mondial dans lequel ils exercent leurs activits.

LPOQUE O LORDRE DU JOUR DU CA TAIT UNIQUEMENT DOMIN PAR DES QUESTIONS DAUDIT
ET DES DISCUSSIONS COMPTABLES TECHNIQUES EST RVOLUE.

De nombreux CA se diversifient. Ils amnent des spcialistes dans des domaines indirectement lis la
finance, tels que les mdias sociaux et la cyberscurit ou pour des risques spcifiques associs leur
secteur dactivit pour tre en mesure de relever de nouveaux dfis sans cesser de se concentrer sur
linformation financire, sa prsentation et les contrles. Dans certains cas, ils se divisent en plusieurs comits
puisque les conseils dadministration reconnaissent que la surveillance exerce par un seul CA pourrait tre
insuffisante face la croissance des mandats. Pour rpondre aux demandes qui leur sont adresses, les CA
dsirent galement obtenir des auditeurs davantage quune opinion sur les tats financiers.
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Pendant les runions huis clos, ils ont ainsi des conversations beaucoup plus approfondies avec
leurs auditeurs. Paralllement, ils recherchent des informations prsentes au moyen dun format plus concis,
intelligible et orient sur des questions particulires. La forme que cela pourrait finir par prendre et le contenu
qui rpondrait finalement la liste de souhaits valeur ajoute des CA demeurent des domaines en pleine
volution, qui font lobjet de mdiations continuelles entre les entreprises, les organismes de rglementation,
les auditeurs et les actionnaires. Il est clair que les CA veulent des rapports plus pertinents qui contiennent
davantage de renseignements informels / personnels allant au-del des tats financiers, mais des questions
importantes demeurent en suspens : Quelle quantit dinformations les auditeurs peuvent-ils rellement
fournir? Quelle quantit devraient-ils fournir? Quelle quantit les organismes de rglementation leur
permettront-ils de fournir?

Au fil des dbats entourant ces questions et de leur rsolution, la profession dauditeur voluera, ainsi que le
CA. Au cours de cette transition, toutes les parties prenantes doivent dfinir les questions cls qui sont
dterminantes tant pour le mandat changeant en matire de risques que pour lordre du jour largi du CA. Dans
cette optique, les quipes de KPMG au sein du groupe Audit au Canada et lchelle mondiale ont identifi
cinq domaines cls auxquels les membres des CA devraient accorder une attention particulire. En relevant les
dveloppements dans ces domaines et en faisant un suivi cet gard, les CA peuvent acqurir une
comprhension plus approfondie de leurs nouvelles responsabilits lies aux risques et de leurs fonctions
traditionnelles de surveillance des processus daudit et de prsentation de linformation.

Ces domaines sont subdiviss en questions externes qui peuvent avoir une incidence sur
les responsabilits du CA en matire de surveillance des risques et en processus internes
qui changent en rponse la situation ou qui pourraient devoir tre mis en uvre lavenir.

4 10 15
Table des matires

Composer avec Regard vers largissement

la pression lintrieur de ltendue
questions externes des mesures Rsponse aux
et des processus attendes
5 Risque li aux TI en volution
6 Changement en matire 11 Srie de rapports 16 La question
de rglementation et du mandat
annuels externes
gestion
13 valuation interne
8 Questions lies la et contrles internes
mondialisation
14 Liste de contrle
du CA
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Composer avec
la pression
questions externes
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CYBERSCURIT
La cyberscurit est devenue un enjeu fondamental au cours des

1
dernires annes, et son importance continue de saccrotre. Les
rseaux et les systmes des grandes socits demeurent la cible de
piratage et dattaques. Ceci est particulirement vrai pour certains
marchs mergents. Conscientes de cette ralit, certaines socits
interdisent leurs employs dapporter leur ordinateur portable dans
certains pays et leur remettent plutt un ordinateur portable vierge
ne contenant aucune donne sur la socit ou sur ses clients. Les
cybercriminels, comme ceux qui ont rcemment frapp Target, Sony et
Saudi Aramco, continuent galement intensifier leur niveau dactivit,
ce qui fait de la cyberscurit en gnral un risque majeur lgard des
produits et de la rputation.

MDIAS SOCIAUX
Risque
li aux TI
Il existe aussi un certain nombre de risques associs la cyberscurit
qui peuvent provenir du sein de la socit, mais qui ont une incidence
externe majeure, par exemple lorsque de linformation non autorise sort
de la socit.
Dans le cadre de la nouvelle cyberralit, o une main duvre
Il existe aussi un certain nombre de
mobile dplace et partage rgulirement des donnes critiques par
le pare-feu de lentreprise, lintgrit des donnes et la fraude risques associs la cyberscurit
deviennent des enjeux et les CA au Canada et ailleurs dmontrent qui peuvent provenir du sein de la
un intrt grandissant envers les risques lis aux TI et leurs
socit, mais qui ont une incidence
rpercussions, notamment ceux qui sont associs aux mdias
sociaux. externe majeure, par exemple
Beaucoup de socits accordent maintenant une attention accrue aux lorsque de linformation non
questions ayant trait aux mdias sociaux pour tenter dempcher que autorise sort de la socit.
des informations non approuves se retrouvent sur Facebook ou Twitter.
Par exemple, ces comits cherchent limiter ce que les chefs de la
direction et les chefs des finances peuvent dire au sujet des chiffres de
lentreprise si les commentaires nont pas t approuvs par le comit.
Les communauts publiques sur les mdias sociaux posent galement
des risques, encore plus difficiles contrler.

De nos jours, les organisations dpendent en grande partie

de la technologie pour la gestion de leurs processus
internes et de leurs relations avec les clients externes.
Il est donc essentiel que les CA comprennent en quoi
la gestion permet dattnuer les risques lis aux TI.
Carlo De Mello
Associ et leader dunit administrative, Vancouver, Audit
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Les CA doivent absolument faire preuve dune grande vigilance lorsquil est question de gestion des
risques lis aux TI. Il est important dadopter une approche proactive et stratgique, plutt quune approche
ractive dattnuation des risques. Votre socit dispose-t-elle dune stratgie de gestion des risques lis au
cybercrime et aux mdias sociaux? Si un cadre de gestion des risques de lensemble de la socit est en
place, intgre-t-il les risques lis au cybercrime et aux mdias sociaux? Les administrateurs utilisent-ils
eux-mmes une technologie de linformation scurise lorsquil est question de leurs appareils et des logiciels
spcifiques au conseil dadministration? Les CA doivent se poser ces questions critiques et y rpondre, et le
partage des pratiques exemplaires avec des collgues sigeant dautres conseils devrait tre envisag.

Changement en matire
de rglementation et gestion

2
ON NE SOULIGNERA JAMAIS ASSEZ LINCIDENCE DU CHANGEMENT
EN MATIRE DE RGLEMENTATION QUI A SUIVI LA MISE EN APPLICATION
DE LA LOI SARBANES-OXLEY, AU DBUT DES ANNES 2000.
Tous les secteurs dactivit ont t touchs par laccent que les socits mettent sur
lenvironnement rglementaire, et la conformit pas seulement pour laudit, mais pour
un nombre croissant dautres domaines relve maintenant du CA. Par consquent, les
membres des CA dans des secteurs fortement rglements, comme les services
financiers, se trouvent consacrer beaucoup plus de temps et dnergie interagir de
faon individuelle avec les organismes de rglementation.
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Sil nexiste pas de rgles touchant des secteurs dactivit spcifiques, le simple fait dexercer
des activits lchelle mondiale soulve un grand ventail de questions lies la conformit,
en particulier lorsque lon traite avec des pays comme le Brsil, la Chine, le Nigria, la Russie et
plusieurs autres. Considrez par exemple le problme qui se pose actuellement entre les quatre grands
cabinets daudit, la SEC, le PCAOB et le ministre des Finances de la Chine : la SEC veut avoir accs aux
documents de travail des cabinets membres en Chine pour faire respecter une mesure. Les cabinets
membres sont toutefois davis quils ne peuvent pas accorder un tel accs, car cela violerait la lgislation
chinoise.

Le contexte rglementaire mondial est trs dynamique, ce qui a pour effet daugmenter le degr de
complexit et de risque du mandat des CA. Plutt que de remplir une liste de contrle indiquant que tout
ce qui est requis a t accompli, les CA auraient intrt transformer les lignes directrices en matire de
gouvernance et les exigences rglementaires en pratiques exemplaires faisant partie intgrante de
lorganisation pour offrir une valeur constante et une rduction des risques la socit. videmment, tant
donn le nombre et la complexit des rglements que doivent respecter les CA, cela est plus facile dire qu
faire de manire uniforme.

IL EXISTE UNE MULTITUDE DE CHANGEMENTS ET DINITIATIVES EN MATIRE

DE RGLEMENTATION QUUN EXAMEN RAPIDE NE PEUT QUEFFLEURER.

Le Bureau du surintendant des institutions
financires ( BSIF ) a rcemment publi
une ligne directrice sur la gouvernance
dentreprise tablissant des attentes
prcises en matire de surveillance et
de gouvernance lgard des activits
des CA.
Les organismes sans but lucratif La Loi sur la corruption dagents publics
( OSBL ) devraient prendre en compte trangers ( LCAPE ) du Canada, qui
le Rapport sur le Projet de dtermination est lune des plus svres en la
du risque li aux organismes sans but matire, exige une attention
lucratif que lAgence du revenu du particulire de la part de la direction
Canada ( ARC ) a publi en fvrier et qui pour sassurer de satisfaire toutes
met en relief des activits risque lev ses exigences. Pour leur part, le Foreign

Les commissions des valeurs mobilires prcises. Corrupt Practices Act ( FCPA ) des

au Canada se sont rcemment beaucoup Les rformes de laudit dans lUnion tats-Unis et le Bribery Act du

concentres sur les mesures de europenne ( UE ) (comme la rotation Royaume-Uni sont rigoureusement

performance additionnelles et les mesures obligatoire des cabinets daudit) auront appliqus (chaque pays possde une loi

non conformes aux PCGR dans les tats une incidence gnrale sur toutes les quivalente, mais celles-ci sont les plus

financiers, demandant aux socits entits dintrt public dans lUE et, puissantes lchelle internationale).

dexpliquer pourquoi elles utilisent potentiellement, sur les socits Mme les contrles lexportation et
certaines mesures dans les tats trangres ayant des filiales dans lUE qui les sanctions sont appliqus plus
financiers et dautres ailleurs. rpondent la dfinition dune entit svrement et stendent une gamme

Le Dodd-Frank Act contient plus de dintrt public. largie de pays et de secteurs.

90 dispositions qui ont oblig la SEC
dicter de nouvelles rgles, dont la mise
en uvre se poursuit, conues pour
accrotre la transparence pour les
investisseurs.
Le cadre de 2013 du COSO exige que les
entits mettent jour leur cadre de
contrle interne et peut exiger que les
socits revoient la conception et la mise
en application de leurs contrles internes
existants.
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3
Questions
lies la
mondialisation
Les CA doivent comprendre les
processus de gestion des actifs et
des passifs qui sont utiliss par la
direction pour attnuer le risque li
aux variations des taux dintrt.
De plus, les CA doivent comprendre
quels actifs et quels passifs sont
particulirement sensibles aux
variations des taux dintrt,
notamment les obligations au titre
des prestations de retraite long
terme et les valuations des actifs
long terme.
OUTRE LES DFIS POSS PAR LENVIRONNEMENT RGLEMENTAIRE,
PLUSIEURS AUTRES QUESTIONS LIES LA MONDIALISATION
FIGURENT LORDRE DU JOUR DES CA OU LE DEVRAIENT.
tablissement des prix de transfert lchelle mondiale Il sagit l
dun domaine de risque qui, danne en anne, saggrave et soulve de
plus en plus de questions litigieuses et qui, nen pas douter, constitue la
question de fiscalit internationale la plus importante pour les
multinationales. Comme certains pays, dont lIrlande, le Luxembourg,
Singapour et la Suisse, offrent des taux dimposition moins levs ainsi que
dautres encouragements fiscaux, les socits sont incites raliser des
gains defficience fiscale (souvent, en plus de gains defficience
oprationnelle) en centralisant ou en rgionalisant leurs activits dans ces
pays. Cette situation entrane une augmentation considrable de la
complexit et du risque pour les socits canadiennes puisque, parmi tous
les organismes fiscaux nationaux, lARC et lAgence des services frontaliers
du Canada ( ASFC ) sont les plus actives et les plus vigoureuses
sopposer certaines stratgies artificielles dtablissement des prix de
transfert.
En gnrant dimportants profits ltranger, les stratgies dtablissement
des prix de transfert lchelle mondiale (quelles soient audacieuses ou
non) crent une norme pression politique, laquelle pousse les politiciens
montrer du doigt les socits qui sy adonnent. Au Canada, par exemple,
les multinationales dont la prsence internationale est importante et qui
appliquent des modles dexploitation mondialiss tirant profit de pays
ayant une fiscalit avantageuse sont souvent perues comme tant
audacieuses et gnrant dimportants profits peu imposs. Un tel
comportement engendre toutefois une pression du public et du monde
politique, car les stratgies de minimisation de limpt favorisent la
perception selon laquelle les socits canadiennes ne paient pas leur juste
part dimpt y compris le droit de mutation, la taxe daccise et la TVA et
bnficient dun avantage important par rapport aux socits canadiennes
exerant leurs activits uniquement l'chelle nationale.
Contexte de taux dintrt Aprs la crise, nous avons connu une
priode prolonge o les taux dintrt taient extrmement, et peut-tre
artificiellement, faibles. Cela faisait partie dune stratgie concerte des
principales banques centrales, en particulier la Rserve fdrale amricaine.
Depuis 2008, celle-ci suit une politique dachats grande chelle de titres
du gouvernement, politique qui sert accrotre les fonds disponibles des
banques et maintenir de faibles taux dintrt. Toutefois, elle a
rcemment commenc rduire ces achats, prparant peut-tre le terrain
pour un revirement trs dlibr de la politique montaire. Nous savons
bien sr que les taux dintrt augmenteront dans lavenir, mais nous ne
savons pas quel moment, et cette incertitude a des rpercussions
lchelle mondiale. La Rserve fdrale amricaine est responsable de
la gestion de linflation et de lemploi aux tats-Unis, mais ses
dcisions concernant les taux dintrt touchent le monde entier. En
fait, la banque centrale en Inde la critique au sujet de lincidence
extraterritoriale de ses politiques.
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TURBULENCES DES MARCHS MERGENTS

Alors que les turbulences entourant les marchs mergents ne sont
jamais nouvelles, les pays qui posent les risques les plus importants
lheure actuelle changent continuellement et rapidement. Par exemple,
les troubles sociaux qui affligent le Venezuela ont eu une incidence
majeure sur plusieurs multinationales qui ont comptabilis des charges
de plusieurs centaines de millions de dollars au cours du premier
trimestre de 2014. Bien que le Venezuela puisse ne reprsenter quune
petite part des produits dune socit, de telles charges ont un effet
important et disproportionn, particulirement si la devise est davantage
dprcie.
Dautres pays, comme lUkraine et la Russie, ont des problmes qui
entranent des sanctions politiques interdisant aux socits canadiennes
de faire affaire avec certaines entits, alors que lArgentine est mine par
linflation et linstabilit politique, et les CA devraient galement mettre
laccent sur les risques dcoulant de lexercice dactivits dans ces pays.
Par ailleurs, il est important quils comprennent les risques
connexes lis la socit et ses stratgies dattnuation et quils se
concentrent sur lincidence des scnarios hypothtiques ainsi que
sur linformation financire et les composantes du contrle interne.
Tendances en audit | 10

Regard vers
lintrieur
des mesures
et des processus
en volution
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LES SOCITS FONT FACE DE NOUVEAUX DFIS LORSQUELLES

NAVIGUENT TRAVERS LES DIVERSES FORMES QUE PEUT
PRENDRE LA PUBLICATION DE LINFORMATION FINANCIRE.

4
tant donn que les investisseurs et les autres principales parties
prenantes fondent leur opinion sur une socit et leur analyse de sa
performance sur une perspective qui englobe beaucoup plus que les tats
financiers, la direction doit se dbrouiller pour prparer une varit de
documents publics obligatoires et facultatifs.

La publication de linformation financire annuelle comprend la

prsentation dinformations sur la performance en matire de finances,
dexploitation, denvironnement, de responsabilit sociale et de
gouvernance, informations qui sont souvent contenues dans les rapports
annuels, les rapports de gestion, les circulaires de sollicitation de

Srie
procurations, les rapports sur la responsabilit sociale de lentreprise et les
prsentations aux investisseurs.

de rapports
Chacun de ces documents dinformation constitue une occasion den
dire beaucoup sur lhistoire de la socit. Lensemble devrait produire

annuels
une srie de rapports cibls forte incidence ayant comme
dnominateur commun des messages cls au public concernant les

externes
ralisations, les dfis et la stratgie uniques de la socit.

Une plus grande uniformit de lapplication de la surveillance et des

contrles lgard de ces divers rapports est critique pour llaboration de
rapports simplifis, cibls et efficaces.

Toutefois, il arrive trop souvent quune bauche quasi dfinitive dun

rapport externe soit soumise aux membres de la direction et du conseil De plus en plus, les commissions
dadministration sans leur accorder suffisamment de temps pour des valeurs mobilires accordent
lexaminer et formuler des commentaires. Par exemple, les comits daudit
ne reoivent parfois pas le rapport de gestion en temps opportun, ce qui davantage dattention aux
les prive de la possibilit de rflchir des domaines spcifiques sur informations fournies dans ces
lesquels il conviendrait de mettre laccent, de formuler des commentaires
la direction ou de faire inclure leurs commentaires dans le rapport. Des prsentations et demandent des
dfis semblables se posent pour les prsentations aux investisseurs. De corrections lorsque ces
plus en plus, les commissions des valeurs mobilires accordent davantage
informations sont diffrentes de
dattention aux informations fournies dans ces prsentations et demandent
des corrections lorsque ces informations sont diffrentes de celles celles prsentes dans le rapport
prsentes dans le rapport de gestion.
de gestion.

Historiquement, les informations fournies par les socits ltaient

principalement dans les tats financiers, mais ce nest plus vrai.
Ainsi, le CA devrait sassurer que toutes les informations de
lentreprise des rapports annuels aux circulaires de sollicitation
de procurations, en passant par les prsentations aux
investisseurs vhiculent un message uniforme.
Bill Murphy
Leader national, Changement climatique
et dvelppement durable
Tendances en audit | 12

DANS LE CAS DU RAPPORT SUR LA RESPONSABILIT SOCIALE DE LENTREPRISE, LE PROCESSUS

DTABLISSEMENT DU RAPPORT DE LA COLLECTE DES DONNES LA RDACTION ET LEXAMEN
NEST SOUVENT PAS SOUMIS AU MME NIVEAU DE CONTRLE QUE LES RAPPORTS FINANCIERS.

Par consquent, il nest pas inhabituel de relever des incohrences et dobserver de frquents retraitements de
donnes dans ces rapports. Selon un rcent sondage de KPMG, en 2013, 25 % des plus grandes socits dans
le monde ont effectu des retraitements de donnes dans le rapport sur la responsabilit sociale de lentreprise,
en hausse comparativement 21 % en 20111. Mme si la plupart des retraitements taient attribuables
lutilisation de meilleures mthodes destimation et de calcul ou lapplication de dfinitions mises jour,
nombre dentre eux dcoulaient encore derreurs et domissions.

De mme, les rcentes questions lies la transparence fiscale relativement aux prix de transfert, par
exemple font ressortir comment de graves questions lies la rputation peuvent se poser lorsque la stratgie
fiscale dune socit attire lattention mdiatique et celle du public et manque de transparence. Les socits
abordent maintenant cet important sujet dans le rapport sur la responsabilit sociale de lentreprise ou dans un
rapport individuel sur la transparence fiscale, ce dernier tant le plus rcent rapport se joindre la srie de
rapports annuels externes.

Selon une pratique exemplaire, les socits devraient sassurer dappliquer une approche coordonne
lgard des diverses formes de rapport en adoptant un plan global pour les informations fournir
lappui de llaboration de tous les rapports annuels externes. Cette approche garantira luniformit du
message et lexactitude des informations, et amliorera de faon globale la qualit et lefficacit des rapports.

Alors que les outils danalyse de donnes sont devenus les piliers des entreprises
modernes, les audits fonds sur les analyses de donnes sont de plus en plus
utiliss. Contrairement aux audits traditionnels, qui se fondent sur un ensemble de
donnes relativement restreint pour lextrapolation des conclusions partir de
Transformation lintgralit des donnes financires, les audits fonds sur les analyses de donnes

de laudit permettent dintgrer la totalit des informations financires dune organisation.

Grce lanalyse de millions de transactions, les auditeurs peuvent dceler des
irrgularits et dterminer les principaux secteurs risque un niveau beaucoup
plus dtaill. De plus, les audits fonds sur les analyses de donnes peuvent prendre
en compte des donnes externes pour analyser et prvoir lincidence de
lenvironnement, de lconomie, du secteur dactivit et dautres facteurs sur la
performance. Alors que cette base de donnes de laudit prend de lexpansion
progressivement, les auditeurs pourront acqurir une comprhension approfondie
du profil financier et du profil de risque de la socit, ce qui contribuera amliorer
chaque anne la qualit de laudit et les conseils qui dcoulent de celui-ci. Il leur
sera galement plus facile de comparer la performance dune socit donne par
rapport de larges ensembles de donnes sectorielles ou gographiques, ce qui
leur permettra de partager des renseignements beaucoup plus utiles avec les
principales parties prenantes.
Au fil de lvolution de ce processus, les CA peuvent se tenir au courant des
dveloppements en demandant leurs auditeurs comment ils prvoient dutiliser les
outils danalyse des donnes dans le cadre de laudit, la manire dont les procdures
de corroboration sont susceptibles dvoluer lgard de cette approche
automatise et quelles seront les capacits en cette matire dici trois cinq ans.

1
Sondage 2013 de KPMG sur la prsentation de rapports sur la responsabilit dentreprise
 Tendances en audit | 13

LUNE DES RESPONSABILITS DE SURVEILLANCE DE BASE DES CA

CONSISTE SASSURER QUE LE CONTRLE INTERNE LGARD
DE LINFORMATION FINANCIRE MIS EN PLACE PAR LA DIRECTION

5
PERMET DOBTENIR DES INFORMATIONS EXACTES ET FIABLES.

Selon une tendance, les CA font des analyses comparatives de divers

groupes au sein de la socit par rapport aux pairs dans le secteur
dactivit pour vrifier, par exemple, si la fonction daudit interne est
conue de manire efficace cest--dire si elle fournit linformation
approprie au CA, en temps opportun, si elle examine les risques
appropris et si elle ajoute de la valeur la socit.

Selon une autre tendance, les prsidents de CA, confronts au travail de

synthse effectuer pour cette norme quantit de matriel
supplmentaire, sadressent des auditeurs externes plus souvent que

valuation
par le pass. Ils sont plus intresss obtenir des renseignements
objectifs auprs de leur auditeur externe concernant des questions telles
que lefficacit de lquipe de la direction affecte la prsentation de
linformation financire, les tendances observes dans dautres socits,
le caractre appropri du matriel quils reoivent, etc. Ils recherchent
interne et
galement des conseillers pour identifier des manires de samliorer,
tant pour eux que pour la direction, fondes sur les observations de pairs. contrles
Poussant encore plus loin cette analyse autorflexive, certaines
organisations, la recherche dune opinion totalement indpendante de
internes
celle de la direction, ont recours des tiers pour effectuer des examens
de la gouvernance lgard des contrles internes au sein des fonctions
Risque, Conformit, Finances et Audit interne. lheure actuelle, ce lavenir, les CA devraient envisager
processus dexamen est plus courant dans le secteur des services la mise en uvre de ce genre
financiers, en raison des rcentes lignes directrices du BSIF sur la
dinitiatives, si ce nest pas dj fait,
gouvernance dentreprise, mais il pourrait bientt devenir une pratique
exemplaire gnrale en matire de gouvernance. Lexprience pratique pour amliorer lefficacit, la valeur
de ces types dexamens suggre quils sont complmentaires laudit et la gestion des risques, et pour
des tats financiers et quils viennent appuyer davantage les CA pour leur avoir une longueur davance si de
permettre de sacquitter de leur mandat.
telles initiatives deviennent des
Les CA sappuient sur ces fonctions de contrle pour sacquitter pratiques exemplaires acceptes
efficacement de leurs responsabilits de surveillance, et les examens
pour la gouvernance dentreprise.
par des tiers peuvent considrablement soutenir et justifier cette
situation.

Afin damliorer leur rle de surveillance, certains CA ont recours

des tiers pour effectuer des examens de lefficacit des contrles
internes de la direction, en ce qui a trait non seulement la
prsentation de linformation financire, mais aussi au risque,
la conformit et laudit interne. Dans le cas de nombre
dorganisations, cette tendance vaut la peine dtre considre.
John Gordon
Associ directeur canadien, Audit
Tendances en audit | 14

Liste de contrle du CA
LMENTS PRENDRE EN CONSIDRATION TOUT AU LONG DE LEXERCICE

Se concentrer sur les mesures non conformes aux PCGR avant tout
rapport trimestriel, annuel ou intermdiaire.

Envisager dinvestir dans de nouveaux membres du personnel et

processus ou de conserver ceux dj en place pour grer le
fardeau croissant de la rglementation.

Faire une autovaluation des capacits du conseil dadministration et,

au besoin, apporter des changements pour renforcer la diversit,
lexprience en matire de risque et lexpertise financire.

Chercher laborer une approche qui soit davantage prospective ou

stratgique, par opposition une approche ractive.

Veiller bien comprendre laccroissement des attentes et des

responsabilits en matire de risque et sassurer que la raction de la
direction face ces risques est approprie.

Consulter son cabinet daudit et dautres CA afin de bien comprendre

et dinfluencer proactivement ce qui se passe dans le paysage de
laudit.

Aborder les questions lies aux mdias sociaux, la cyberscurit et

aux TI pour sassurer de prioriser les risques datteinte la rputation
et les risques lis la continuit de lexploitation.

Communiquer avec les investisseurs, les analystes et les parties

prenantes (envisager de les rencontrer directement sils le
demandent); il est possible de crer une stabilit en sassurant que, en
plus de recevoir des informations financires de qualit, ils
comprennent parfaitement les objectifs et la stratgie de
lorganisation.

Procder une valuation des auditeurs; sil en dcoule une

recommandation relativement la reconduction du mandat, sassurer
que la recommandation soit faite avant que la circulaire de sollicitation
de procurations ne soit envoye.
 Tendances en audit | 15

largissement
de ltendue
Rponse
aux attentes
Tendances en audit | 16
La question
du mandat
Dans ce rapport, nous avons
prpar le terrain en vue de filtrer
votre prochain audit au moyen
de nouvelles perspectives dont
linfluence ne cesse de crotre.
Nous esprons avoir loccasion
de les passer en revue avec vous
pour voir quels sujets deviendront
des priorits, quels sujets seront
susceptibles de toucher le
processus daudit et quels sujets
auront la plus grande influence
sur votre processus de
prsentation de linformation et
sur la rponse des actionnaires.
LES CA FONT FACE UN MANDAT TOUJOURS PLUS LARGE
DE SURVEILLANCE DUNE GAMME CROISSANTE DACTIVITS,
DE CONTRLES ET DINFORMATIONS FOURNIR.
La question de savoir dans quelle mesure ils largiront officiellement leur
rle en matire de risque demeure toujours sans rponse. Les CA
joueront-ils un plus grand rle dans la surveillance des programmes
gnraux de gestion des risques, en plus de traiter de risques
additionnels dpassant ceux lis la prsentation de linformation
financire? Verrons-nous le comit daudit et de risque combin
devenir la norme? Les CA seront-ils capables de trouver le juste quilibre
entre linformation et lexcution pour quilibrer les deux mandats?
Alors que les CA se penchent sur ces questions, ils se tournent vers
les auditeurs pour quils appuient leur transformation continue en
amliorant la valeur de laudit. En raison des dveloppements dans lair
lchelle mondiale en matire de qualit de laudit et dindpendance
notamment la rotation du cabinet daudit, la rotation de lassoci
responsable de laudit et les examens externes de laudit , les CA
approfondissent et amliorent leurs relations avec lauditeur, tout en
percevant galement laudit comme un domaine de service duquel ils
veulent obtenir une plus grande valeur.
Cest en partie pourquoi nous avons labor ce rapport : pour favoriser le
dialogue sur la manire dont les auditeurs peuvent rendre laudit plus
pertinent et, potentiellement, fournir une assurance sur des lments
dbordant du cadre des tats financiers. Le point de mire plac sur la
conformit du dossier daudit bien quil sagisse dun rsultat naturel du
climat rglementaire plus strict qui prvaut actuellement ne suffit tout
simplement pas.
Les CA tentent de dfinir leur rle changeant et de sacquitter
efficacement de leurs responsabilits en volution. Peu importe la
manire dont volue lordre du jour des CA, ces derniers doivent
sassurer quils ont le temps et les capacits pour grer ces rles
changeants tout en maintenant un accent important sur la prsentation
de linformation financire et la fiabilit de linformation.
Cela ne peut toutefois se faire sans comprendre et suivre
lenvironnement daudit en constante volution et pour cela, rien
de mieux que dexaminer prcisment les questions les plus
critiques qui se posent, la fois avant et aprs laudit?
 tablir lorientation
future de laudit
au Canada
Vous avez besoin daide pour renforcer votre
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2015 KPMG s.r.l./S.E.N.C.R.L., socit canadienne responsabilit limite et cabinet membre du rseau KPMG de cabinets indpendants affilis KPMG International Cooperative ( KPMG International ), entit suisse. Tous droits rservs
Contributeurs

Canada Royaume-Uni

John Gordon, associ Philippe Grubert, associ Mike Metcalf, associ

johngordon@kpmg.ca philgrubert@kpmg.ca mike.metcalf@kpmg.co.uk
416-777-3357 514-840-2608 44-20-76948081

Leontine Atkins, associe Gurdev Narula, associ tats-Unis

latkins@kpmg.ca gurdevnarula@kpmg.ca
Larry Bradley, associ
403-691-7975 416-777-8444
lbradley@kpmg.com
Nathalie Bernier, associe Bill J. Murphy, associ 212-872-5510
nbernier@kpmg.ca billmurphy@kpmg.ca
Dennis T. Whalen, associ
514-840-2622 416-777-3040
dtwhalen@kpmg.com
Carlo B. De Mello, associ Rick Mussenden, associ 713-319-2764
cbdemello@kpmg.ca rmussenden@kpmg.ca
604-691-3488 780-429-6095

Reinhard Dotzlaw, associ Andrew Newman, associ

rdotzlaw@kpmg.ca andrewnewman@kpmg.ca
416-777-3955 613-212-2877

Steven Douglas, associ M. Scott Wetmore, associ

sdouglas@kpmg.ca swetmore@kpmg.ca
403-691-8306 416-777-8141

Katie Dunphy, directrice principale Philippa Wilshaw, associe

kdunphy@kpmg.ca ppwilshaw@kpmg.ca
416-777-8932 604-691-3039

Renzo Francescutti, associ

rfrancescutti@kpmg.ca
416-777-8599

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fassions tous les efforts ncessaires pour assurer lexactitude de cette information et pour vous la communiquer rapidement, rien ne garantit quelle sera exacte la date laquelle
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approfondi des faits et de leur contexte.

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KPMG, le logo de KPMG et le slogan simplifier la complexit sont des marques dposes ou des marques de commerce de KPMG International.