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DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTRIO II - CCJ0031 Semana 1

Ttulo
Crdito tributrio.

Tema
Crdito tributrio. Conceito. Teorias sobre o nascimento. Lanamento tributrio.
Natureza jurdica. Modalidades e princpios.

Objetivos
Ao final da aula, o Aluno dever:
- saber conceituar o crdito tributrio, - identificar sua natureza e sua inseparabilidade da
obrigao tributria - conhecer as teorias sobre o nascimento do crdito tributrio -
entender o conceito, o contedo e o papel do lanamento tributrio; - aplicar os princpios
que regem o lanamento; - identificar as modalidades de lanamento tributrio e aplic-
las aos impostos;

Estrutura do Contedo
1. Crdito tributrio. 1.1 Conceito de crdito tributrio 1.2. Teorias sobre o nascimento
do crdito tributrio 1.3. Lanamento tributrio 1.3.1. Conceito 1.3.2. Natureza do
lanamento 1.3.3. Modalidades de lanamento 1.3.3. Princpios do lanamento

Aplicao Prtica Terica

Caso Concreto
Jos Manuel contratou um contador para fazer a sua declarao de imposto de renda. O
contador lhe solicitou todos os documentos e informaes necessrios e conferiu todos os
dados, com base em possveis cruzamentos de informaes. Como resultado da
declarao apresentada, restou apurado o dever de recolher pouco mais de trs mil reais.
O contador entrega a Jos Manuel a declarao impressa e em verso digital,
acompanhada da guia de recolhimento da primeira parcela, dentro do prazo legal e orienta
ele a recolher as demais parcelas. Jos Manuel recebe e paga a primeira parcela, mas se
esquece de fazer qualquer pagamento nos meses seguintes. Jos Manuel se habilita em
um certame pblico para prestar servios pblicos como temporrio em virtude de grande
evento esportivo que ocorrer em sua cidade, conduzido pelas foras armadas. Para isso,
lhe solicitada a entrega de certides que comprovem sua regularidade fiscal. Jos
Manuel solicita este documento receita federal e recebe a informao de que em seu
nome consta dvida ativa inscrita pelo no pagamento de imposto de renda declarado.
Insurge-se e entra em contato com seu contador que lhe relembra que deveria pagar as
demais parcelas pela declarao feita recentemente, mas ele reclama, pois a RFB
inscreveu seu nome sem sequer lhe notificar antes. Indaga-se:

1) o caso concreto trata de que espcie de lanamento?


R: Trata-se da espcie de lanamento por homologao, de acordo com o art. 150, CTN.
2) A inscrio regular ou deveria haver alguma notificao prvia?
R: Conforme a smula 436 do STJ, no necessria a notificao para inscrio na dvida
ativa. Porm, havendo um lanamento complementar realizado pelo Fisco, este dever
ser notificado.

Questo objetiva
A alquota do ITR, em 1995, era de 1,5%; em 1996, de 2%; e em 1997, de 1%. Durante
o ano de 1997, o Fisco Federal, verificando que Joaquim de Souza no pagara o ITR de
1995, efetuou o lanamento alquota de 2% e promoveu a notificao. Joaquim entende
que a alquota aplicvel de 1%. Na verdade:

( ) a. Joaquim est com o entendimento correto, pois 1% era a alquota do exerccio em


que ocorreram o lanamento e a notificao;
( ) b. o entendimento do Fisco correto, pois, no caso, deve prevalecer a alquota maior;
( ) c. a alquota aplicvel a de 1%, por consequncia do princpio in dubio pro reo;
(X) d. a alquota correta a da data da ocorrncia do fato gerador, ou seja, 1,5%;

( ) e. a alquota correta a de 1,5%, por representar a mdia das trs alquotas, em face
do princpio da razoabilidade.