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OAB 1 FASE XXI EXAME DA ORDEM

OS: 0010/10/16-Gil

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DIREITO TRIBUTRIO
Prof. Giuliano Menezes
Apostila 2016

1 RECEITAS ESTATAIS instncias de governo: Unio, Estados/DF e Municpios. O


Brasil uma federao sui generis porque o municpio
tambm considerado ente federativo. O princpio
ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO federativo uma clusula ptrea.

1 - Receita/ Despesa Entes integrantes de uma Federao ( Art. 18 CF) Unio.


Estados/DF e Municpios so autnomos).
O Estado como qualquer pessoa ou empresa precisa de
uma receita para cumprir com as suas despesas. - Unio
- Estados/ DF

1.2. Receitas - Municpios

- Originrias So as que decorrem/ defluem do


prprio patrimnio do Estado. O Estado tem esta receita em 4 - Caractersticas de uma Federao- possvel citar
funo do prprio patrimnio. O Estado excepcionalmente algumas caractersticas de uma federao.
pode exercer atividade econmica. Ex. Petrobrs (sociedade
de economia mista), assim como o foro anual cobrado de - Eleies prprias No Brasil, cada ente federativo tem
que ocupa terrenos de marinha. estudado no direito suas prprias eleies. A investidura de um Prefeito, por
Administrativo. exemplo, no depende da vontade do Governador ou do
Presidente da Repblica.
- Derivadas (tributos) Decorrem do patrimnio do
particular, NO so obtidas a partir do patrimnio do - Competncia Administrativa prpria para prestar
Estado e sim do Particular. Ex. Tributos (IPTU, IPVA, IR....). servios pblicos Funo principal do Estado. Os entes
No Direito Tributrio nos preocupamos com as receitas federativos recebem do texto constitucional
derivadas como sendo nosso objeto de estudo competncia para prestar servios pblicos prprios. O
(Fisco/Contribuinte). pas opta pela Federao para melhorar a prestao do
servio pblico, comum em Estados geograficamente
** Cada vez mais o Estado depende das receitas grandes.
derivadas, pois o Brasil fez opo pelas privatizaes.
- Autonomia Administrativa A organizao poltico
administrativa do Brasil compreende em Unio,
2 - Direito Financeiro x Direito Tributrio Estados/DF e municpios com autonomia do ponto de
vista administrativo, com capacidade de se auto-
O Direito Tributrio na sua origem integrava o administrar.
Direito Financeiro. No entanto, ganhou autonomia, pois o
Direito Financeiro se preocupa com o fenmeno financeiro - Competncia Tributria prpria -No existe autonomia
completo ( receitas e despesas), tais como a aprovao da sem dinheiro isto essencial para fazer valer a
lei oramentria, a aprovao da LDO, dentre outros federao. IR Unio, IPVA- Estado, IPTU Municpio.
assuntos pertinentes ao oramento, sendo que ao longo Para que seja autnomo realmente cada ente que
do sculo XX a questo tributria passa a ter relevncia integre a federao tem competncia para tributar.
maior. Esta relao tributria conflituosa, pois o particular A CF prev impostos para cada ente essencial para fazer
quer pagar menos tributo e o Estado quer arrecadar mais, valer a autonomia. Nos arts. 153, 154, 155 e 156 da
surgindo a necessidade de um regramento constitucional e Constituio Federal esto elencadas as competncias dos
infraconstitucional que discipline a relao FISCO- entes federativos para a instituio dos impostos.
CONTRIBUINTE.
A unio concentra ainda grande parte dos impostos, mas
comparando-se com o Brasil, antes da atual Constituio,
3 - Princpios Constitucionais Tributrios houve um avano muito grande, principalmente em relao
aos municpios, que atualmente possuem uma situao
3.1 Princpio Federativo O Brasil uma federao, financeira muito melhor do que a que existia
onde o poder est descentralizado, pois existem vrias anteriormente.

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LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR (art 150. CF) Essa a razo pelo qual esses impostos tem que ter
alquotas flexveis para ter respostas imediata (II,IE,IPI,IOF).
Princpios Constitucionais Tributrios
Ex. Imposto sobre Importao alquota alta para valorizar o
A CF atribui aos entes competncia tributria, cada um consumo dos bens nacionais.
recebe uma parte da competncia tributria. A
Instrumento de poltica econmica (funo extra-fiscal),
competncia tributria a 1 forma de limitao do poder
flexibilidade dentro da limitao da lei o executivo quem
de tributar. Ex. IPVA - imposto exclusivo do Estado. No
define.
entanto, no a nica forma de limitao. Os princpios
tributrios tambm limitam o poder de tributar. Referidos
princpios (alguns previstos no art. 150 da Constituio
- Parafiscais
Federal) condicionam o poder de tributar.
Funo do Cdigo Tributrio Nacional
No art. 146, II CF Lei complementar regular as limitaes
Princpio da Legalidade (art. 150, I CF).
constitucionais ao poder de tributar. Regula os princpios
A essncia da CF dar poder e ao mesmo tempo limitar o tributrios (dentre outras matrias).
poder. O tributo s pode ser criado/majorado por lei
O CTN seria uma Lei complementar que esclareceria os
especfica. No pode ser criado por decreto ou portaria.
princpios. O CTN regulamenta o poder de tributar (dentre
Quem o aprova so os nossos representantes.
outras matrias).
A competncia tributria s outorgada a entes polticos
O CTN no Art. 97 esclarece a CF, regula as limitaes ao
federativos porque s eles so dotados de poder legislativo
poder de tributar, esclarece os princpios. importante
O que adiantaria entregar a competncia tributria sem
ressaltar que o Cdigo Tributrio Nacional foi elaborado
poder para legislar?
como lei ordinria e recepcionado pela nova ordem
Somente os entes polticos podem criar tributos, por ser constitucional como lei complementar (cuida-se do
dotados de poder legislativo. fenmeno da Recepo Constitucional)
Excees ao Principio da Legalidade (art.153, p1 CF) Existe hierarquia entre lei complementar e lei Ordinria?
Mitigaes A lei do I.R alquota fixa em 15, 20, 27,5% mas Uma lei complementar poder ocasionalmente ser
em alguns impostos a alquota no fixada, ou seja, tem revogada por lei ordinria?
um patamar mnimo e mximo a ser cobrado, por exemplo,
O STF sempre teve uma posio contrria a este
a alquota pode variar de 0% at 100% e um decreto fixa o
posicionamento. O STF entende que no h hierarquia o
valor da alquota dentro do intervalo legal. A lei prev o
que h uma RESERVA DE MATRIA.
intervalo e o decreto fixa o valor. So os seguintes
impostos: II (imposto de importao), IE (exportao), IPI
(produtos industrializados), IOF (operaes financeiras) (art.
Princpio da Anterioridade
153, 1, CF). So impostos sem alquotas fixas por lei e sim
pelo Poder Executivo atravs de decreto. Princpio da Anterioridade: Como regra geral, a criao ou
majorao de um tributo fica postergada para o exerccio
O Poder Executivo fixa a alquota no intervalo que a lei
financeiro seguinte. No Brasil, o ano fiscal coincide com o
autorizar, razo pela qual existe imposto sem alquota fixa
ano civil, ou seja, se o governo aumentar um tributo em
(para isso as leis tem que verificar as funes dos tributos).
fevereiro de 2009, em regra s poder ser cobrado no
exerccio financeiro de 2010.
Funes dos tributos: Anterioridade X Anualidade: A anualidade no se aplica no
Brasil. Anterioridade refere-se a cobrana de tributo a partir
- Fiscal: A sua funo principal arrecadar. O Estado
do exerccio seguinte, valendo de forma indefinida, s
atravs dos impostos tem objetivo de arrecadao.
deixando de valer quando revogada por outra lei. A
- Extrafiscal: Objetivo central intervir na economia, anualidade significa que a majorao/criao ter que ser
estimulando ou desestimulando determinados ratificada todo ano para poder cobrar no ano seguinte,
comportamentos dos contribuintes. Ex. o governo como se exigisse do Executivo que justifique todo ano a
diminuiu a cobrana do IPI sobre automveis cobrana. No se aplica a anualidade no Brasil no campo
aumentando quase que imediatamente o consumo tributrio.
interno, tendo como resultado o aumento do consumo
em 2009 maior do que o ano de 2008. O poder pblico
o tutor da economia. Quando se fala em principio da Anterioridade, postergando
a cobrana do tributo para o ano seguinte, no significa que
tenha que esperar 1 ano inteiro, por exemplo, aumento em

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dezembro/09, cobra-se em jan/10 (inicio do exerccio fiscal Art 153,III IR ainda possvel o aumento no final do ano
seguinte). e a cobrana no exerccio seguinte com menos de 90 dias.
O principio da anterioridade tambm chamado de Tambm no se aplica a mitigada (nonagesimal) a base de
princpio da no surpresa: Para que o contribuinte no seja clculo dos impostos previstos nos artigos 155 III (IPVA),
surpreendido na cobrana de novos impostos. 156 I (IPTU).
ART. 150, III b Fica vedada a cobrana de tributos no No se aplica a anterioridade Genrica ao IPI- s segue
mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei a mitigada art. 153, IV CF (se aumentar o teto) **
que os instituiu ou aumentou.
Os que no esto ressalvados seguem os dois
Os princpios tributrios existem para nos proteger princpios.
(proteo para o contribuinte), mas se o Governo reduz ou
O ITR segue os dois, o ITBI segue os dois (genrica e
extingue o tributo e coloca no corpo da lei esta lei entra
mitigada- aplicando o mais benfico).
em vigor aps a publicao tem efeito imediato no h
que se falar em principio da anterioridade em caso de
reduo ou extino.
Principio da Irretroatividade (Art 150,III a, CF)
uma consequncia lgica do principio da anterioridade.
Princpio da Anterioridade Genrica (art. 150,III, b, CF) Talvez no fosse necessrio o constituinte express-lo. Ex.
Jan/08 alquota IR - 27,5% e o Governo em Jun/08 aumenta
Posterga a eficcia para o ano seguinte (Art. 150, III B CF)
para 28% - esta nova alquota s ser cobrada em Jan/09
Regra Geral
(genrica-IR), pelo principio da anterioridade os fatos
futuros podero ser protegidos (perodo de jun/o8 e
dez/08) no sero alcanados. E devido ao principio da
Princpio Anterioridade Mitigada (nonagesimal )
irretroatividade no pode alcanar fatos passados
(Art.195, 6 e Art 150,III C- CF)
segurana jurdica.
** Contribuies sociais para a seguridade social (Art. 195,
Ex. Atividades estimuladas por tributao baixa e no seria
6) A cobrana desse tipo de tributo ter eficcia
justo cobrar os passados (art.150, III a)
conforme preceito do art. 195, p.6 quando determina que
a exigibilidade s poder ocorrer aps decorridos 90 dias da O principio da irretroatividade no tem Excees at
data da publicao da lei que as houver institudo ou mesmo os extrafiscais que so cobrados imediatamente (I.
modificado, no lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b. importao, I. exportao) no podem retroagir.
A Anterioridade Mitigada era restrita s contribuies
sociais para a seguridade social. No entanto, a EC. N 42/03
Princpio da Isonomia (Art. 150, II, CF)
estendeu referida imunidade tambm para os tributos em
geral (Art. 150, III, C, CF) O respeito Isonomia exigncia do prprio Estado de
Direito. No existe Justia sem passar pela Isonomia. Houve
por parte do Constituinte de 1988 uma preocupao muito
Excees ao princpio da Anterioridade (Art. 150, 1 CF) grande com a necessidade de respeitar este princpio, tendo
um grande destaque no art. 5 do seu texto em que h trs
A extrafiscalidade flexibiliza o principio da anterioridade Art.
referncias a este princpio.
150, 1
Art. 5 Todos so iguais perante a lei, sem distino de
Na verdade o art.150, 1 diz que existem algumas
qualquer natureza, garantindo-se aos brasileiros e aos
espcies tributrias que no esto sujeitas ao principio da
estrangeiros residentes no Pas a inviolabilidade do direito
anterioridade mitigada e nem genrica, so eles: Art. 148,I
vida, liberdade, igualdade, segurana e propriedade,
emprstimo compulsrio (guerra), Art. 150, I,II,V
nos termos seguintes:
(I.Importao, II. Exportao, V.operaes financeiras), Art.
154 II( imposto da guerra) Essas espcies no esto No sistema constitucional tributrio brasileiro,
sujeitas, nem ao Princpio da Anterioridade Genrica, nem particularmente no art. 150, inciso II, h expressamente
ao Princpio da Anterioridade Mitigada Publica-se hoje e a referncia a este princpio, quando afirma que:
cobrana amanh.
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas
Existem outras que no seguem a mitigada aplicando-se ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito
somente a genrica. Exemplo: Imposto de Renda Federal e aos Municpios:
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes
que se encontrem em situao equivalente, proibida
qualquer distino em razo de ocupao profissional ou
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funo por eles exercida, independentemente da detrimento de outro, admitida a concesso de incentivos
denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos; fiscais destinados a promover o equilbrio do
desenvolvimento socioeconmico entre as diferentes
regies do Pas;
Princpio da Capacidade Contributiva (Art. 145, 1, CF)
A Isonomia se realiza quando se trata igualmente
Princpio da No Cumulatividade
os iguais e desigualmente os desiguais de acordo com as
suas desigualdades. Em Direito Tributrio, este princpio se 3 - O imposto previsto no inciso IV:
realiza com o rspeito ao Princpio da Capacidade
II - ser no-cumulativo, compensando-se o que for
Contributiva que, em linhas gerais, corresponde a cobrar
devido em cada operao com o montante cobrado nas
mais de quem pode pagar mais e cobrar menos de quem
anteriores;
pode pagar menos. Este princpio vem expressamente
previsto no texto constitucional no art. 145, 1 da
Constituio Federal, a seguir transcrito:
Outros Princpios
1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter
Imunidade Tributria x Iseno x No Incidncia
pessoal e sero graduados segundo a capacidade
econmica do contribuinte, facultado administrao
tributria, especialmente para conferir efetividade a esses
Imunidade Tributria (Ex. Art. 150, VI, CF) uma vedao
objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e
constitucional ao poder de tributar, ou seja, a Constituio
nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as
Federal resolve retirar do alcance do legislador
atividades econmicas do contribuinte.
infraconstitucional a tributao de alguns fatos da vida.

Princpio da Vedao ao Confisco (art. 150, IV CF).


Iseno uma vedao legal ao poder de tributar. Na
A essncia da CF dar poder e ao mesmo tempo limitar iseno, o legislador ordinrio que resolve dispensar da
o poder. O tributo no pode destruir a atividade produtiva tributao alguns contribuintes, ou seja, segundo a
que enseja o mesmo. Sendo assim, o tributo no pode ter Constituio Federal, estes fatos podem ser tributados.
efeito confiscatrio. Quem afasta a tributao a legislao infraconstitucional
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas
ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito
No Incidncia quando o contribuinte no realiza o
Federal e aos Municpios:
fato gerador disciplinado na lei, ou seja, o contribuinte no
IV - utilizar tributo com efeito de confisco; realiza a hiptese normativa tributada.
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas
ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito
Princpio da Liberdade de Trfego (art. 150, V CF)
Federal e aos Municpios:
A tributao no pode ser utilizada como forma de
VI - instituir impostos sobre:
impedir o trfego de mercadorias e de bens, sob pena de
ferir o Princpio Federativo. a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;
(Imunidade Recproca)
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas
ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito b) templos de qualquer culto; (Imunidade Religiosa)
Federal e aos Municpios:
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos,
V - estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos
bens, por meio de tributos interestaduais ou trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia
intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico; (Imunidade Partidria e Social)
d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua
impresso. (Imunidade Cultural)
Princpio da Uniformidade Geogrfica (Art. 151, I, CF)
2 - A vedao do inciso VI, "a", extensiva s
Art. 151. vedado Unio:
autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder
I - instituir tributo que no seja uniforme em todo o Pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos
territrio nacional ou que implique distino ou preferncia servios, vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas
em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em decorrentes.
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3 - As vedaes do inciso VI, "a", e do pargrafo 2 CONCEITO DE TRIBUTO


anterior no se aplicam ao patrimnio, renda e aos
servios, relacionados com explorao de atividades
econmicas regidas pelas normas aplicveis a Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em
empreendimentos privados, ou em que haja moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no
contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada
usurio, nem exonera o promitente comprador da mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
obrigao de pagar imposto relativamente ao bem imvel.
TTULO VI
4 - As vedaes expressas no inciso VI, alneas "b" e Da Tributao e do Oramento
"c", compreendem somente o patrimnio, a renda e os CAPTULO I
servios, relacionados com as finalidades essenciais das DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
entidades nelas mencionadas.
Seo II
_________________________________________________
DAS LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR
___________________________________________________
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas
___________________________________________________ ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito
___________________________________________________ Federal e aos Municpios:

___________________________________________________ I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea;

___________________________________________________ II - instituir tratamento desigual entre contribuintes


que se encontrem em situao equivalente, proibida
___________________________________________________ qualquer distino em razo de ocupao profissional ou
___________________________________________________ funo por eles exercida, independentemente da
denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos;
___________________________________________________
III - cobrar tributos:
___________________________________________________
___________________________________________________ a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do
incio da vigncia da lei que os houver institudo ou
___________________________________________________ aumentado;
___________________________________________________ b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido
___________________________________________________ publicada a lei que os instituiu ou aumentou;
___________________________________________________ c) antes de decorridos noventa dias da data em que
haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou,
___________________________________________________
observado o disposto na alnea b; (Includo pela Emenda
___________________________________________________ Constitucional n 42, de 19.12.2003)
___________________________________________________ IV - utilizar tributo com efeito de confisco;
___________________________________________________ V - estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou
___________________________________________________ bens, por meio de tributos interestaduais ou
intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela
___________________________________________________ utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico;
___________________________________________________
VI - instituir impostos sobre:
___________________________________________________
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;
___________________________________________________
b) templos de qualquer culto;
___________________________________________________
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos,
___________________________________________________ inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos
___________________________________________________ trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia
social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
___________________________________________________
d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua
___________________________________________________
impresso.
___________________________________________________
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos
_________________________________________________ no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de

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autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por detrimento de outro, admitida a concesso de incentivos
artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou fiscais destinados a promover o equilbrio do
arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes
replicao industrial de mdias pticas de leitura a laser. regies do Pas;
(Includa pela Emenda Constitucional n 75, de 15.10.2013)
II - tributar a renda das obrigaes da dvida pblica dos
1 A vedao do inciso III, b, no se aplica aos tributos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como a
previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a remunerao e os proventos dos respectivos agentes
vedao do inciso III, c, no se aplica aos tributos previstos pblicos, em nveis superiores aos que fixar para suas
nos arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem fixao da obrigaes e para seus agentes;
base de clculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e
III - instituir isenes de tributos da competncia dos
156, I. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 42, de
Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios.
19.12.2003)
Art. 152. vedado aos Estados, ao Distrito Federal e
2 - A vedao do inciso VI, "a", extensiva s
aos Municpios estabelecer diferena tributria entre bens e
autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder
servios, de qualquer natureza, em razo de sua
Pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos
procedncia ou destino.
servios, vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas
decorrentes.
3 - As vedaes do inciso VI, "a", e do pargrafo
anterior no se aplicam ao patrimnio, renda e aos
EXERCCIOS DE FIXAO
servios, relacionados com explorao de atividades
econmicas regidas pelas normas aplicveis a
empreendimentos privados, ou em que haja 1. Questo 28 (EO XV) Em dezembro de 2006, foi
contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo publicada a Lei Complementar n 123, que instituiu o
usurio, nem exonera o promitente comprador da Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de
obrigao de pagar imposto relativamente ao bem imvel. Pequeno Porte, e criou novo regime de tributao
simplificada, abrangendo, alm dos impostos e
4 - As vedaes expressas no inciso VI, alneas "b" e contribuies federais, o Imposto sobre Operaes
"c", compreendem somente o patrimnio, a renda e os Relativas Circulao de Mercadorias e sobre
servios, relacionados com as finalidades essenciais das Prestaes de Servio de Transporte Interestadual e
entidades nelas mencionadas. Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), bem como o
5 - A lei determinar medidas para que os Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).
consumidores sejam esclarecidos acerca dos impostos que Sobre a hiptese, assinale a afirmativa correta.
incidam sobre mercadorias e servios.
A) A referida lei inconstitucional, pois vedada
6. Qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de Unio instituir benefcio fiscal de tributo de
clculo, concesso de crdito presumido, anistia ou competncia dos Estados, do Distrito Federal e
remisso, relativos a impostos, taxas ou contribuies, s dos Municpios.
poder ser concedido mediante lei especfica, federal, B) O regime de tributao simplificada obrigatrio
estadual ou municipal, que regule exclusivamente as a todos os contribuintes que cumpram os
matrias acima enumeradas ou o correspondente tributo requisitos previstos na referida lei complementar.
ou contribuio, sem prejuzo do disposto no art. 155, 2., C) A referida lei inconstitucional, no que se refere
XII, g. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 3, de ao ICMS, pois institui benefcio fiscal do imposto
1993) sem a competente autorizao por meio de
7. A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao convnio do Conselho Nacional de Poltica
tributria a condio de responsvel pelo pagamento de Fazendria CONFAZ.
imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer D) Segundo a Constituio Federal, a fiscalizao do
posteriormente, assegurada a imediata e preferencial cumprimento das obrigaes principais e
restituio da quantia paga, caso no se realize o fato acessrias do regime nico de arrecadao
gerador presumido.(Includo pela Emenda Constitucional n poder ser compartilhada pelos entes da
3, de 1993) Federao.

Art. 151. vedado Unio:


I - instituir tributo que no seja uniforme em todo o
territrio nacional ou que implique distino ou preferncia
em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em

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2. Questo 28 (EO XII) A respeito dos Princpios 5. Questo 26 (EO XIV) Empresa X, constituda em 1980,
Tributrios Expressos e Implcitos, luz da Constituio entrou com ao na Justia Federal impugnando a
da Repblica de 1988, assinale a opo INCORRETA. cobrana da Contribuio Sobre o Lucro CSLL,
alegando que, apesar de prevista no Art. 195, I, c, da
A) vedado Unio instituir isenes de tributos de Constituio Federal, trata-se de um tributo que tem o
competncia dos Estados, do Distrito Federal e lucro como fato gerador. Dessa forma, haveria um bis
dos Municpios. in idem em relao ao Imposto Sobre a Renda das
B) O princpio da irretroatividade veda a cobrana Pessoas Jurdicas (Art. 153, III da CRFB), o que
de tributos em relao a fatos geradores vedado pelo prprio texto constitucional. A partir do
ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os caso narrado e considerando a jurisprudncia
houver institudo ou aumentado. dominante do Supremo Tribunal Federal, assinale a
C) vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos afirmativa correta.
Municpios estabelecer diferena tributria entre
bens e servios, de qualquer natureza, em razo A) A empresa tem razo porque os dois tributos tm
de sua procedncia ou destino. o lucro como fato gerador, o que vedado pela
D) Pelo princpio da anterioridade, para que os Constituio Federal.
tributos possam ser cobrados a cada exerccio, B) A empresa, por ter sido constituda
necessria a prvia autorizao na lei anteriormente Constituio Federal de 1988,
oramentria. tem direito adquirido a no pagar a CSLL.
C) A empresa no tem razo, porque ambos os
3. Questo 27 (EO X) Suponha que determinada Medida tributos esto previstos na CRFB.
Provisria editada pela Presidenta da Repblica, em D) A empresa tem razo, pela clara violao
29/09/2012, estabelea, entre outras providncias, o vedao ao confisco prevista no Art. 150, IV, da
aumento para as diversas faixas de alquotas previstas CRFB.
na legislao aplicvel ao imposto de renda das
pessoas fsicas. Nesse caso, com base no sistema 6. Questo 26 (EO XI) Determinada editora de livros,
tributrio nacional, tal Medida Provisria revistas e outras publicaes foi autuada pela
fiscalizao de certo Estado, onde mantm a sede da
A) no violaria o princpio da legalidade e produzir sua indstria grfica, pela falta de recolhimento de
efeitos a partir da data de sua publicao. ICMS incidente sobre lbum de figurinhas. Nessa linha,
B) violaria o princpio da legalidade, por ser luz do entendimento do STF sobre a matria em
incompatvel com o processo legislativo previsto pauta, tal cobrana
na Constituio Federal/88.
C) no violaria o princpio da legalidade e produzir A) inconstitucional, por fora da aplicao da
efeitos a partir de 90 (noventa) dias contados a iseno tributria.
partir da data de sua publicao. B) inconstitucional, por fora da aplicao da
D) no violaria o princpio da legalidade e s imunidade tributria.
produzir efeitos a partir do primeiro dia do C) constitucional, por fora da inaplicabilidade da
exerccio financeiro subsequente data de sua imunidade tributria.
converso em lei. D) inconstitucional, por estar o referido tributo
adstrito competncia tributria da Unio
4. Questo 25 (EO XIV) Visando a proteger a indstria de Federal.
tecnologia da informao, o governo federal baixou
medida, mediante decreto, em que majora de 15% 7. Questo 26 (EO XII) Em procedimento de fiscalizao,
para 20% a alquota do Imposto sobre a Importao de a Secretaria da Receita Federal do Brasil identificou
Produtos Estrangeiros para monitores de vdeo lucro no declarado por trs sociedades empresrias,
procedentes do exterior, limites esses que foram que o obtiveram em conluio, fruto do trfico de
previstos em lei. A respeito da modificao de alquota entorpecentes. Sobre a hiptese sugerida, assinale a
do Imposto de Importao, assinale a afirmativa afirmativa correta.
correta.
A) O imposto sobre a renda devido face ao
A) Deve observar a reserva de lei complementar. princpio da interpretao objetiva do fato
B) Deve ser promovida por lei ordinria. gerador, tambm conhecido como o princpio do
C) Deve observar o princpio da irretroatividade. pecunia non olet.
D) Deve observar o princpio da anterioridade. B) No caber tributao e, sim, confisco da
respectiva renda.

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OS: 0010/10/16-Gil

C) No caber tributo, uma vez que tributo no 3 COMPETNCIA TRIBUTRIA,


sano de ato ilcito.
D) Caber aplicao de multa fiscal pela no CONCEITO DE TRIBUTO E ESPCIES
declarao de lucro, ficando afastada a incidncia TRIBUTRIAS - IMPOSTOS
do tributo, sem prejuzo da punio na esfera
FEDERAIS, ESTADUAIS E
penal.
MUNICIPAIS
8. Questo 28 (EO XVII) Em 17/07/2014, o Tribunal de
Justia do Estado X da Federao instituiu, por meio de
Provimento da Corregedoria Geral da Justia, as custas 1 Princpio Federativo O Brasil uma federao, onde
judiciais e os emolumentos cartorrios vigentes a o poder est descentralizado, pois existem vrias
partir da data da publicao. Sobre a hiptese, assinale instncias de governo: Unio, Estados/DF e
a afirmativa correta. Municpios. O Brasil uma federao sui generis
porque o municpio tambm considerado ente
A) As custas judiciais e os emolumentos cartorrios federativo. O princpio federativo uma clusula
tm natureza jurdica de preo pblico e, ptrea.
portanto, no esto sujeitos s limitaes Entes integrantes de uma Federao ( Art. 18 CF)
constitucionais ao poder de tributar. Unio. Estados/DF e Municpios so autnomos).
B) As custas judiciais e os emolumentos cartorrios
tm natureza jurdica de taxa de servio. Sendo - Unio
assim, o provimento da Corregedoria Geral viola - Estados/ DF
os princpios da legalidade, da anterioridade de
exerccio e nonagesimal. - Municpios
C) As custas judiciais e os emolumentos cartorrios
tm natureza jurdica de contribuio social.
Sendo assim, o provimento da Corregedoria Geral 2 Caractersticas de uma Federao- possvel citar
viola os princpios da legalidade, da anterioridade algumas caractersticas de uma federao.
de exerccio e nonagesimal. - Eleies prprias No Brasil, cada ente federativo tem
D) As custas judiciais e os emolumentos cartorrios suas prprias eleies. A investidura de um Prefeito, por
tm natureza jurdica de taxa de poder de polcia. exemplo, no depende da vontade do Governador ou do
Sendo assim, o provimento da Corregedoria Geral Presidente da Repblica.
viola os princpios da legalidade e da
anterioridade de exerccio. - Competncia Administrativa prpria para prestar
servios pblicos Funo principal do Estado. Os entes
federativos recebem do texto constitucional
GABARITO competncia para prestar servios pblicos prprios. O
pas opta pela Federao para melhorar a prestao do
01 02 03 04 05 06 07 08 servio pblico, comum em Estados geograficamente
D D D C C B A B grandes.
- Autonomia Administrativa A organizao poltico
administrativa do Brasil compreende em Unio,
_________________________________________________ Estados/DF e municpios com autonomia do ponto de
___________________________________________________ vista administrativo, com capacidade de se auto-
administrar.
___________________________________________________
- Competncia Tributria prpria -No existe autonomia
___________________________________________________
sem dinheiro isto essencial para fazer valer a
___________________________________________________ federao. IR Unio, IPVA- Estado, IPTU Municpio.
___________________________________________________ Para que seja autnomo realmente cada ente que
integre a federao tem competncia para tributar.
___________________________________________________
A CF prev impostos para cada ente essencial para
___________________________________________________ fazer valer a autonomia. Nos arts. 153, 154, 155 e 156
___________________________________________________ da Constituio Federal esto elencadas as
competncias dos entes federativos para a instituio
___________________________________________________
dos impostos.
__________________________________________________

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OS: 0010/10/16-Gil

A unio concentra ainda grande parte dos impostos, tributria. importante ressaltar, no entanto, que o repasse
mas comparando-se com o Brasil, antes da atual de receitas de um ente federativo para outro ente
Constituio, houve um avano muito grande, federativo no altera a competncia tributria.
principalmente em relao aos municpios, que
atualmente possuem uma situao financeira muito
melhor do que a que existia anteriormente. Competncia Tributria Poder de Tributar
juridicamente limitado
o poder de tributar juridicamente limitado; O que est
IMPORTANTE
limitando? A CF quem limita. Ex. Unio no pode tributar
Alm da competncia Tributria, qual seria a outra forma IPVA, um ente no pode invadir a competncia tributria de
atravs da qual os Estados e Municpios podem auferir outro ente.
receitas derivadas?
Atravs das receitas da Unio que so repassadas para os
Formas de Competncia Tributria:
Estados e para os Municpios, e tambm receitas do Estado
que so repassadas para os Municpios. Essas receitas - Competncia Exclusiva Exs. Arts 153,155,156 CF
derivadas so transferidas, Ex. O que a Unio arrecada com
A Competncia exclusiva existe em relao aos Impostos.
IR e IPI grande parte ser repassado (Arts.157. 158 e 159
CF). O IPVA arrecadado pelo Estado ser em parte CTN Imposto um tributo independente de qualquer
repassado para o municpio. A CF determina este repasse, atividade estatal especfica pessoa do contribuinte. No
pois alm da competncia prpria para tributar, os est associado a nenhuma ao do Estado, um tributo no
Estados/DF e Municpios tambm possuem essas receitas contra-prestacional. Ex. IPVA pago somente porque tenho
que lhe so transferidas. carro no necessrio o Estado prestar um servio. Por
sua vez, as taxas e contribuies de melhorias so
vinculadas a alguma atuao do Estado. So tributos contra-
DISTRIBUIO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS prestacionais.
Atribuio da Competncia Tributria A CF em seu art. 145 II A Unio, os Estados, O Distrito
Federal e os Municpios podero instituir os seguintes
Outra Forma: Receitas Transferidas, alm da prpria
tributos:
competncia tributria, os Estados e municpios recebem
receitas transferidas por outro ente. Ex. FPE (21,5%) e FPM II Taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou
(22.5%) FPM. Quem fiscaliza o TCU. A Unio e o Estado pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos
no ficam com 100% do que arrecadam. especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos
a sua disposio.
Poder de Polcia- Restringir a esfera individual em prol
O porqu desse repasse?
da coletividade. Ex. Alvar de construo ( o municpio
Primeiramente, o tributo existe onde esto as riquezas verifica se o meu projeto respeita o espao de calada,
ou presuno de riquezas, ou seja onde h consumo, onde se respeita a lei municipal), podendo cobrar uma taxa
h poder de compra. Vamos partir da hiptese de um para liberar o alvar.
municpio localizado no serto central do estado do Cear
com 10.000 habitantes Os impostos municipais previstos
nos arts 156 CF so (IPTU, ISS, ITBI). Nesta hiptese, no A Contribuio de melhoria sempre existiu, mas de difcil
existir muita transferncia de bens imveis, pois a cobrana. Ex. particular com terreno no Eusbio comprado
quantidade de imvel vendido mnima e quando existem por um preo X (muito barato) e depois das melhorias
imveis venda, o valor muito pequeno, chegando a ser provenientes do Estado como, por exemplo, rodovia que
irrelevante, desta forma a arrecadao atravs do ITBI ser valorizou o terreno. A rodovia beneficia a todos, mas no
quase inexistente. Em relao ao ISS, sabe-se que o setor caso em questo, a obra gerou uma valorizao imobiliria
de servios prprio de cidades mais desenvolvidas. Em no seu imvel especificamente, podendo existir uma lei que
relao ao IPTU, a arrecadao ser baixa devido ao valor cobre um valor sobre a valorizao do terreno, tambm
do imvel e parte desses imveis so isentos de IPTU. Nesse um tributo vinculado/ contra-prestacional.
caso, o municpio tem baixa receita tributria, mas tem
- Competncia Comum Art 145 II, III CF Existe em
obrigaes e competncias constitucionais de prestar
relao s taxas e s contribuies de melhorias (outras
servio pblico. Em razo disso, necessrio receber essas
espcies tributrias).
receitas (derivadas) transferidas atravs do FPM e do FPE,
existindo municpios que recebem mais receitas Porque o constituinte resolveu discriminar as competncias
transferidas do que receitas oriundas de sua competncia dos impostos?

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OS: 0010/10/16-Gil

- Porque se no houver a discriminao como saberia a uma forma de contrabalancear. A Unio nunca exerceu,
quem pertence os impostos? No existe outra forma de mas em tese poder faz-lo.
definir, pois em relao aos impostos no h vinculao /
contra- prestao, desta forma preciso ser definido pela
CF. J no caso das taxas e contribuies de melhorias, por A qual ente federativo pertence competncia Residual
serem tributos vinculados, o ente que prestar ser o em relao as taxas?
competente para cobrar, por estar associado a atuao
Em matria de impostos, a competncia residual exclusiva
prvia do Ente, somente ele pode cobrar no sendo
da Unio. Em matria de taxas, a competncia residual do
necessrio discriminar/ previso clara exclusiva.
Estado (art. 25 p. 1 CF). As taxas esto vinculadas aos
*** Imposto como no vinculado necessrio a servios pblicos e os novos servios pblicos que surgiro
discriminao pela CF com isso gera a competncia so de competncia do Estado (podem surgir servios
exclusiva. Mas, quando se falar em competncia comum novos), razo pela qual as novas taxas sero cobradas pelo
(no plano abstrato), no sentido de que no existe a pr- Estado Residualmente as taxas incubem aos Estados. A
definio constitucional. No entanto, quando o ente prestar Doutrina questiona essa competncia entregue ao Estado,
o servio, ser o competente para cobrar. comum no pois verifica-se que seria mais razovel ser entregue aos
plano abstrato, pois quando a obra feita, a competncia municpios pois este ente est mais prximo do cidado e
deixa de ser comum e passa a ser exclusiva. verifica-se mais detalhadamente a necessidade de
prestao de novos servios.

Competncia Residual Art 154, I CF


COMPETNCIA EXTRAORDINRIA (ART.154,II CF)
** Principio da legalidade: Os tributos no so criados pela
CF. A CF limita-se a autorizar a tributao A CF delimita Tem um aspecto semelhante competncia residual
espaos de tributao. Na verdade quem cria o tributo o porque tambm exclusiva da Unio Federal, nenhum
ente competente Unio, Estados/DF e municpios quando outro ente poder exerc-la.
aprovam suas leis, como conseqncia lgica do Principio
A cobrana de impostos de competncia extraordinria s
da Legalidade. Ex. A CF autoriza a tributao sobre grandes
pode acontecer em perodos de guerra, porm nunca foi
fortunas, porm no h lei que regulamente a tributao
exercida, pois o Brasil no se envolve em conflitos armados.
a CF prev a possibilidade de haver tributo, porm
Nunca foi cobrada, mas poder ser. Evidentemente quando
enquanto no houver uma lei (podendo ser lei ordinria em
se est em guerra, necessrio receita extraordinria,
alguns casos) no poder ser tributado.
mesmo porque a receita ordinria diminui e precisa haver
A CF assina o cheque, mas quem preenche os valores deste uma compensao, desta forma o constituinte viu uma
o Ente competente e este ato feito atravs da lei. maneira de equilibrar o oramento autorizando a unio a
cobrana de impostos extraordinrios. Neste caso, devido
Residual Tambm exclusiva, pois s quem pode exerc-
ao carter de urgncia, basta ser autorizado atravs de lei
la a Unio, atravs de lei complementar, no sendo um
ordinria No exige-se lei complementar por esta ser mais
tributo cumulativo.
formal e consequentemente mais demorada, porque
Pode a Unio Federal criar imposto residual sobre renda? precisa-se que a arrecadao seja da forma mais rpida
No, pois j tributado atravs do I.R tem que ser fato possvel. O constituinte visualizou tornar mais rpida sua
novo no tributado. criao, exigindo-se apenas lei ordinria. O imposto da
guerra pode ser cumulativo por fatos j tributados (lgico),
Para os demais impostos, basta a lei ordinria (maioria
pois a rentabilidade mais imediata, pode alcanar
simples dos votos) e para o exerccio da competncia
situaes tributadas por imposto Federal, Estadual ou
residual necessrio uma lei complementar (maioria
Municipal (art. 154 II). Ambos: impostos residual e
absoluta dos votos). Qual a razo? Quando a Unio,
extraordinrio so de competncia da unio.
Estados/DF e municpios aprovam as lei para regulamentar
os impostos j previstos na CF, j esto limitados
materialmente. Ex. Veculo automotor para a cobrana de
EXERCCIOS DE FIXAO
IPVA existe uma limitao material maior por isso exige-se
uma lei menos rgida (lei ordinria). No caso de impostos 1. Questo 25 (EO XX) Determinado ente da Federao
residuais por ser fato NOVO ainda no tributado, e sem instituiu um tributo incidente sobre a folha de salrios
previso constitucional, a Unio tem maior liberdade no e demais rendimentos do trabalho pagos ou
plano material. Em razo disto, o constituinte restringe creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que
atravs de uma lei mais formal (lei complementar- maioria preste servio a empregador privado, ainda que sem
absoluta de votos- anuncia do congresso maior). Este vnculo empregatcio, com o objetivo de financiar a
formalismo para compensar a liberdade material maior, seguridade social. Em sintonia com a CRFB/88, assinale

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a opo que indica o ente da federao competente


para a instituio do tributo descrito e o nome do A) A capacidade tributria ativa (realizar atos de
tributo em questo. fiscalizao e arrecadao) delegvel.
B) Trata-se de caso de delegao da competncia
A) Estados-membros e o Distrito Federal. tributria da Unio.
Contribuio previdenciria. C) No possvel que a Unio revogue, a qualquer
B) Unio. Contribuio social. tempo e por ato unilateral, a atribuio que
C) Unio. Imposto sobre a renda. conferiu a tal autarquia.
D) Todos os entes da Federao. Contribuies D) Em eventual discusso judicial proposta por um
sociais. contribuinte do tributo, a autarquia no ter
prazo em dobro para recorrer.
2. Questo 27 (EO XX) O Estado Alfa institui, por meio de
lei complementar, uma taxa pela prestao de servio 5. Questo 26 (EO XV) O Art. 146, III, a, da Constituio
pblico especfico e divisvel. Posteriormente a Federal estabelece que lei complementar deve trazer a
alquota e a base de clculo da taxa vm a ser definio dos fatos geradores, da base de clculo e dos
modificadas por meio de lei ordinria, que as mantm contribuintes dos impostos previstos na Constituio.
em patamares compatveis com a natureza do tributo Caso no exista lei complementar prevendo tais
e do servio pblico prestado. A lei ordinria em definies relativamente aos impostos estaduais, os
questo estados

A) integralmente invlida, pois lei ordinria no A) no podem instituir e cobrar seus impostos, sob
pode alterar lei complementar. pena de violao do Art. 146 da Constituio.
B) parcialmente vlida apenas no que concerne B) podem instituir e cobrar seus impostos, desde
alterao da base de clculo, pois a modificao que celebrem convnio para estabelecer normas
da alquota s seria possvel por meio de lei gerais.
complementar. C) podem instituir e cobrar seus impostos, pois
C) parcialmente vlida apenas no que concerne possuem competncia legislativa plena at que a
alterao da alquota, pois a modificao da base lei complementar venha a ser editada.
de clculo s seria possvel por meio de lei D) podem instituir e cobrar seus impostos, desde
complementar. que seja publicada Medida Provisria
D) integralmente vlida, pois a matria por ela autorizando.
disciplinada no constitucionalmente reservada
lei complementar. 6. Questo 28(EO XV) Em dezembro de 2006, foi
publicada a Lei Complementar n 123, que instituiu o
3. Questo 28 (EO XIX) O Estado X, visando aumentar a Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de
sua arrecadao, instituiu novo imposto, no previsto Pequeno Porte, e criou novo regime de tributao
na Constituio Federal. Sobre a hiptese, assinale a simplificada, abrangendo, alm dos impostos e
afirmativa correta. contribuies federais, o Imposto sobre Operaes
Relativas Circulao de Mercadorias e sobre
A) O Estado X pode instituir imposto, mediante lei Prestaes de Servio de Transporte Interestadual e
complementar, desde que previsto na Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), bem como o
Constituio Estadual. Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).
B) Para exercer a competncia residual do Estado X, Sobre a hiptese, assinale a afirmativa correta.
necessria lei de iniciativa do Governador do
Estado. A) A referida lei inconstitucional, pois vedada
C) O Estado X no pode instituir o imposto novo, Unio instituir benefcio fiscal de tributo de
tendo em vista que a competncia residual para a competncia dos Estados, do Distrito Federal e
instituio de novos impostos somente da dos Municpios.
Unio. B) O regime de tributao simplificada obrigatrio
D) vedada Unio, aos Estados, ao Distrito Federal a todos os contribuintes que cumpram os
e aos Municpios, a instituio de impostos no requisitos previstos na referida lei complementar.
previstos na Constituio Federal. C) A referida lei inconstitucional, no que se refere
ao ICMS, pois institui benefcio fiscal do imposto
4. Questo 25 (EO XVIII) A Unio instituiu determinado sem a competente autorizao por meio de
tributo federal e conferiu a uma autarquia as tarefas convnio do Conselho Nacional de Poltica
de fiscaliz-lo e arrecad-lo. Tendo em vista a situao Fazendria CONFAZ.
narrada, assinale a opo correta.
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D) Segundo a Constituio Federal, a fiscalizao do 4 CONCEITO DE TRIBUTO E


cumprimento das obrigaes principais e
acessrias do regime nico de arrecadao ESPCIES TRIBUTRIAS
poder ser compartilhada pelos entes da
Federao.
CONCEITO DE TRIBUTO:
7. Questo 27 (EO XII) Em relao ao imposto sobre a Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em
propriedade de veculos automotores IPVA -, moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no
assinale a nica opo INCOMPATVEL com o previsto constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada
na Constituio Federal. mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

A) Podero ser estabelecidas alquotas diferenciadas


do IPVA em funo da procedncia do veculo, se IMPOSTO
nacional ou estrangeira.
B) O IPVA um imposto de competncia dos O art. 145 da Constituio Federal (CF) leva o leitor a
Estados e do Distrito Federal. vislumbrar trs espcies do gnero: tributo, quais sejam:
C) Podero ser estabelecidas alquotas diferenciadas imposto, taxa e contribuio de melhoria. No entanto,
do IPVA em funo do tipo e da utilizao do alguns doutrinadores entendem que alm das espcies
veculo. supra aludidas, pode-se acrescentar duas outras, previstas
D) Pertence aos municpios parte do produto da expressamente da Magna Carta, quais sejam: emprstimo
arrecadao do IPVA relativamente aos veculos compulsrio (art. 148, CF) e contribuio social ou especial
automotores licenciados em seus territrios. (art. 149, CF). Esta ltima subdivide-se em: contribuio de
interveno no domnio econmico, contribuio de
8. Questo 28 (EO X) A Unio criou um novo imposto no interesse de categorias profissionais ou econmicas,
previsto na CRFB mediante lei complementar sobre a contribuio de seguridade social e contribuio de
propriedade de veculos de duas rodas no iluminao pblica.
motorizados, que adota fato gerador e base de clculo
diferente dos demais discriminados na Constituio.
Nessa situao, a Unio ter feito uso de competncia DISPOSITIVOS CONSTITUCIONAIS IMPORTANTES
- Art. 150, VI - A imunidade nestas hipteses existe
A) comum. somente em relao aos impostos;
B) residual.
C) cumulativa. - Art. 150, par. 1 - O princpio da Anterioridade no se
D) extraordinria. aplica aos impostos de importao, exportao,
produtos industrializados, operaes de crdito, cmbio,
seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios e o
GABARITO imposto extraordinrio;
- Art. 153, par. 1 - Mitigao do princpio da Legalidade.
01 02 03 04 05 06 07 08 O Poder Executivo, atendidas as condies e os limites
B D C A C D A B da lei, pode alterar as alquotas dos impostos de
importao, exportao, produtos industrializados e
operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
_________________________________________________ ttulos ou valores mobilirios. instrumento de poltica
___________________________________________________ fiscal;.

___________________________________________________ - Art. 154, I - Competncia residual em relao aos


impostos;
___________________________________________________
- Art. 154, II - Competncia em relao aos impostos
___________________________________________________ extraordinrios;
___________________________________________________
- Art. 153 - Impostos de competncia da Unio Federal;
___________________________________________________
- Art. 155 - Impostos de competncia dos Estados e do
___________________________________________________ Distrito Federal;
___________________________________________________ - Art. 156 - Impostos de competncia dos Municpios.
___________________________________________________

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CONCEITO DE IMPOSTO Ressalte-se ainda que competem Unio, em Territrio


Federal, os impostos estaduais e, se o Territrio no for
Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador
dividido em Municpios, cumulativamente, os impostos
uma situao independente de qualquer atividade estatal
municipais; ao Distrito Federal cabem os impostos
especfica relativa ao contribuinte. Fala-se, por
municipais. (Art. 147, CF).
consequncia, que o imposto o tributo no vinculado, ao
passo que, a taxa e a contribuio de melhoria so tributos
vinculados a uma atuao estatal. A taxa, pela utilizao de
TAXAS
servios pblicos ou em razo do poder de polcia e a
contribuio de melhoria, vinculada a uma obra pblica. A So tributos vinculados. Tm como fato gerador o exerccio
no-vinculao o ponto caracterstico e distintivo do regular do poder de polcia, ou o servio pblico, prestado
imposto em face das demais espcies tributrias. ou posto disposio do contribuinte (art. 145, inciso II, CF
e art. 77, CTN).
A cobrana do imposto relaciona-se sempre com uma
situao cotidiana da vida do contribuinte. Jamais a uma Distingue-se do imposto por ser uma espcie tributria
atividade estatal especfica. vinculada a uma atividade estatal especfica em relao ao
contribuinte. Por sua vez, o trao distintivo da contribuio
Ex.: Imposto de Renda, IPVA, IPTU, etc....
de melhoria, deve-se ao fato de que esta vincula-se obra
Imposto Pessoal - Vislumbra a pessoa. Os impostos pessoais pblica, ao passo que a taxa vincula-se ao poder de polcia
so mais justos ou a servio pblico.
Ex.: Imposto de Renda (Art. 145, par. 1, CF) Conceito de poder de polcia (art. 78, CTN)
Imposto Real - Vislumbra somente a matria tributvel Utilizao efetiva ou potencial de servios pblicos
especficos e divisveis (art. 79, CTN)
Ex.: IPI, ICMS
Art. 145, pargrafo 2, CF - As taxas no podero ter base
de clculo prpria de impostos.
A Constituio Federal (CF) de 1.988 distribuiu a
O ente estatal competente para cobrar determinada taxa
competncia para instituir os impostos entre os trs entes
o ente pblico competente, segundo os dispositivos
(Unio, estados e DF e municpios) estatais de forma clara e
constitucionais e administrativos, para exercer determinado
incontroversa, em seus arts. 153, 155 e 156.
servio pblico. S pode cobrar a taxa por aquele
Competem Unio os impostos de importao, exportao, determinado servio pblico, quem for o competente para
renda e proventos de qualquer natureza (IR), sobre execut-lo.
produtos industrializados (IPI), sobre operaes de crdito,
TAXA x PREO PBLICO.
cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores
mobilirios, sobre a propriedade territorial rural (ITR) e
sobre grandes fortunas. (art. 153, CF).
CONTRIBUIO DE MELHORIA
Deve-se destacar os pargrafos 1, 2, 3 e 4 do art. 153,
o tributo institudo para fazer face ao custo de obras
CF
pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como
Alm dos impostos supra mencionados, a Unio dispe da limite total a despesa realizada e como limite individual o
competncia residual em relao aos impostos (art. 154, acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel
inciso I, da CF) e poder instituir impostos extraordinrios beneficiado. (Art. 81 do Cdigo Tributrio Nacional e art.
na iminncia ou no caso de guerra externa. (art. 154, inciso 145, III, da Constituio Federal.
II, da CF)
imprescindvel para a cobrana deste tributo que os
Competem aos Estados e ao Distrito Federal os impostos imveis sejam valorizados em virtude da obra pblica. No
sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer exige-se somente a obra pblica. indispensvel que o
bens ou direitos, sobre operaes relativas circulao de imvel seja valorizado.
mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte
Competente para institu-la o ente estatal que realize a
interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS) e
obra pblica.
sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA). (art.
155, CF)
Competem aos Municpios o imposto sobre a propriedade CONTRIBUIES ESPECIAIS
predial e territorial urbana (IPTU), sobre transmisso inter
So espcies tributrias previstas no art. 149 do Cdigo
vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis e
Tributrio Nacional. Suas finalidades esto
de direitos reais sobre imveis (ITBI) e sobre servios de
constitucionalmente definidas: interveno no domnio
qualquer natureza (ISS). (art. 156, CF)
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econmico, interesse de categorias profissionais e 2. Questo 26 (EO XIX) A pessoa jurdica Verdes Campos
econmicas e seguridade social Ltda. realiza transporte de cargas entre os estados X
e Y por meio de sua frota de 30 caminhes. Sobre a
Competncia: Unio, exclusivamente, para as contribuies
referida prestao de servio de transporte, assinale a
de interveno no domnio econmico, de interesse das
opo correta.
categorias profissionais ou econmicas, bem como para
custear o regime geral de previdncia e assistncia social e
A) Incide o ISS, de competncia dos Municpios.
para os sistemas de previdncia e assistncia social dos
B) No incide qualquer imposto.
servidores pblicos federais. Estados, Distrito Federal e
C) Incide o ICMS, de competncia dos Estados.
Municpios podem instituir contribuies para os sistemas
D) Incide o IPVA, de competncia dos Estados.
de previdncia e assistncia social dos seus respectivos
servidores pblicos (Art. 149, parg. nico da CF)
3. Questo 28 (EO XI) Com relao ao Imposto sobre a
As contribuies sociais devem obedecer aos princpios Propriedade de Veculos Automotores (IPVA), assinale
constitucionais tributrios, por expressa determinao a afirmativa correta.
constitucional. As contribuies sociais destinadas
Seguridade Social no obedecem ao princpio da A) institudo pela Unio e repartido com o Estado
anterioridade. No entanto, s podem ser cobradas depois em que tenha sido licenciado o veculo.
de 90 dias da publicao da lei que as houver institudo ou B) institudo pelo Estado e repartido com o
modificado. Municpio em que tenha sido licenciado o
veculo.
C) institudo pelo Estado em que tenha sido
EMPRSTIMO COMPULSRIO licenciado o veculo, que ficar com a
integralidade do produto da arrecadao.
Existem duas espcies bsicas:
D) institudo pelo Municpio em que tenha sido
Art. 148, I, CF - para atender a despesas extraordinrias licenciado o veculo, que ficar com a
decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou integralidade do produto da arrecadao.
sua iminncia (no obedece ao princpio da anterioridade);
4. Questo 26 (EO X) Uma autarquia federal, proprietria
Art. 148, II, CF - no caso de investimento pblico de carter
de veculos automotores adquiridos recentemente, foi
urgente e de relevante interesse nacional (obedece ao
surpreendida com a cobrana de IPVA pelo Estado
princpio da anterioridade)
responsvel pelos respectivos licenciamentos, no
Necessidade de lei complementar. H quem questione a obstante vincular a utilizao desses veculos s suas
natureza tributria do emprstimo compulsrio pelo fato de finalidades essenciais. Com base na hiptese sugerida,
ser restituvel. No entanto, atualmente no h divergncia assinale a afirmativa correta.
quanto natureza tributria do Emprstimo Compulsrio.
A) A cobrana constitucional, por se tratar de fato
gerador do IPVA.
B) A cobrana constitucional, por se aplicar o
EXERCCIO DE FIXAO
princpio da capacidade contributiva.
C) A cobrana inconstitucional, por se tratar de
1. Questo 28 (EO XX) Aps verificar que realizou o
iseno fiscal.
pagamento indevido de Imposto sobre Circulao de
D) A cobrana inconstitucional, por tratar de
Mercadorias e Servios - ICMS, determinado
hiptese de imunidade tributria.
contribuinte requer administrativamente a restituio
do valor recolhido. O rgo administrativo
5. Questo 26 (EO XX) Fulano de Tal prometeu adquirir
competente denega o pedido de restituio. Qual o
de uma autarquia federal um imvel residencial
prazo, bem como o marco inicial, para o contribuinte
urbano. O sinal e parte substancial do preo so pagos
ajuizar ao anulatria da deciso administrativa que
no momento da lavratura da escritura pblica de
denega a restituio?
promessa de compra e venda, que prontamente
registrada no Registro Geral de Imveis (RGI)
A) 2 (dois) anos contados da notificao do
competente. O saldo do preo ser pago em vrias
contribuinte da deciso administrativa.
parcelas. Aps o registro da promessa de compra e
B) 5 (cinco) anos contados da notificao do
venda
contribuinte da deciso administrativa.
C) 5 (cinco) anos contados do primeiro dia do
A) passa a incidir o IPTU, a ser pago pela autarquia.
exerccio seguinte ao fato gerador.
B) continua a no incidir o IPTU, por fora da
D) 1 (um) ano contado da data do julgamento.
imunidade da autarquia (cujo nome continua
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vinculado ao imvel no RGI, ainda que agora a C) O lanamento est correto em relao multa,
autarquia figure como promitente vendedora). mas incorreto em relao ao imposto (que
C) passa a incidir o IPTU, a ser pago solidariamente deveria observar a nova alquota de 2%).
pela autarquia e por Fulano de Tal. D) O lanamento est correto em relao ao
D) passa a incidir o IPTU, a ser pago por Fulano de imposto, mas incorreto em relao multa (que
Tal, uma vez que registrada no RGI a promessa de deveria ser de 10% sobre o ISS devido e no
compra e venda do imvel. recolhido).

6. Questo 28 (EO XVIII) Prefeito de um determinado 8. Questo 27 (EO XVII) A pessoa jurdica X foi
municpio resolveu conceder iseno de IPTU, por 10 contemplada com iseno do Imposto sobre a
(dez) anos, a proprietrios de imveis que sejam Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) do
portadores de deficincia e que realizem investimento imvel utilizado para suas atividades comerciais. A
nas condies de acessibilidade de suas propriedades. referida iseno foi concedida pelo prazo de 5 (cinco)
Com base na situao apresentada, assinale a anos e sob a condio de que o imvel seja utilizado
afirmativa correta. para a produo de artesanato regional. Com base no
caso apresentado, sobre a referida iseno assinale a
A) possvel que o municpio institua a iseno por opo correta.
meio de decreto.
B) Tal iseno constitui caso de suspenso da A) Poder ser suprimida por lei, a qualquer tempo,
exigibilidade daqueles crditos tributrios. ainda que o contribuinte atenda condio de
C) Somente por meio de lei especfica municipal utilizar o imvel para a produo de artesanato
pode ser concedida iseno de IPTU. regional.
D) A iseno concedida em funo de determinadas B) No poder ser suprimida no prazo de 5 (cinco)
condies, como o caso, pode ser revogada a anos, caso o contribuinte cumpra a condio de
qualquer tempo. utilizar o imvel para a produo de artesanato
regional.
7. Questo 26 (EO XVIII) Antnio, prestador de servio C) No poder ser suprimida no prazo de 5 (cinco)
de manuteno e reparo de instrumentos musicais, anos, ainda que o contribuinte utilize o imvel
sujeito incidncia do Imposto Sobre Servios (ISS), para a realizao de atividades comerciais
deixou de recolher o tributo incidente sobre fato diversas da produo de artesanato regional.
gerador consumado em janeiro de 2013 (quando a D) Poder ser suprimida por decreto, a qualquer
alquota do ISS era de 5% sobre o total auferido pelos tempo, ainda que o contribuinte cumpra a
servios prestados e a multa pelo inadimplemento do condio de utilizar o imvel para a produo de
tributo era de 25% sobre o ISS devido e no recolhido). artesanato regional.
Em 30 de agosto de 2013, o Municpio credor aprovou
lei que: (a) reduziu para 2% a alquota do ISS sobre a 9. Questo 28 (EO XVI) Em 2007, a pessoa jurdica Y
atividade de manuteno e reparo de instrumentos recebeu notificao para pagamento de dbitos de
musicais; e (b) reduziu a multa pelo inadimplemento Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial
do imposto incidente nessa mesma atividade, que Urbana (IPTU). Em 2014, diante da constatao de que
passou a ser de 10% sobre o ISS devido e no a contribuinte no havia apresentado qualquer
recolhido. Em fevereiro de 2014, o Municpio X impugnao e nem realizado o pagamento, o
promoveu o lanamento do imposto, exigindo do Municpio X ajuizou execuo fiscal para a cobrana
contribuinte o montante de R$ 25.000,00 sendo R$ destes crditos. Considerando os fatos narrados e as
20.000,00 de imposto (5% sobre R$ 400.000,00, valor disposies da Lei n 6.830/80, o juiz, ao analisar a
dos servios prestados) e R$ 5.000,00 a ttulo de multa inicial da execuo fiscal proposta pelo Fisco,
pela falta de pagamento (25% do imposto devido).
Sobre a hiptese apresentada, assinale a afirmativa A) poder, de ofcio, reconhecer e decretar a
correta. prescrio somente depois de ouvida a Fazenda
Pblica.
A) O lanamento est correto em relao ao B) poder, de ofcio, reconhecer e decretar a
imposto e multa. prescrio somente depois de ouvida a Fazenda
B) O lanamento est incorreto tanto em relao ao Pblica e a contribuinte.
imposto (que deveria observar a nova alquota de C) poder decretar a prescrio de ofcio,
2%) quanto em relao multa (que deveria ser independentemente da prvia oitiva da Fazenda
de 10% sobre o ISS devido e no recolhido). Pblica.
D) s poder decretar a prescrio se esta vier a ser
suscitada pela contribuinte.
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10. Questo 26 (EO XVI) Determinado contribuinte Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer
verificou a existncia de dbitos vencidos de Imposto Natureza (IR), e a defesa administrativa, apresentada
sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) no prazo, ainda no foi apreciada pelo rgo
e da taxa de coleta de lixo com o Municpio M. Os dois competente. Considerando apenas os dados
tributos so relativos ao ano-calendrio de 2012 e se apresentados, correto afirmar que a sociedade
referem ao imvel onde reside. O contribuinte pagou
ao Municpio M montante insuficiente para a quitao A) no poder participar da licitao, pela existncia
de ambos os tributos. Diante de tais dbitos, a de crdito tributrio vencido e no pago.
autoridade administrativa municipal que recebeu o B) poder participar da licitao, pois o crdito
pagamento tributrio est com a exigibilidade suspensa.
C) poder participar da licitao somente aps a
A) determinar, primeiramente, a imputao do defesa administrativa ser analisada.
pagamento taxa e, posteriormente, ao imposto. D) somente poder participar da licitao se
B) determinar o pagamento na ordem decrescente depositar o valor do crdito tributrio.
dos prazos prescricionais.
C) determinar o pagamento na ordem crescente 14. Questo 25 (EO XIV) Visando a proteger a indstria de
dos montantes. tecnologia da informao, o governo federal baixou
D) determinar, primeiramente, a imputao do medida, mediante decreto, em que majora de 15%
pagamento ao imposto e, posteriormente, taxa. para 20% a alquota do Imposto sobre a Importao de
Produtos Estrangeiros para monitores de vdeo
11. Questo 25 (EO X) Trs irmos so donos de um procedentes do exterior, limites esses que foram
imvel, em propores iguais. Em relao ao IPTU, previstos em lei. A respeito da modificao de alquota
cada irmo do Imposto de Importao, assinale a afirmativa
correta.
A) s pode ser cobrado pelo fisco na razo de
33,33% do imposto. A) Deve observar a reserva de lei complementar.
B) devedor solidrio em relao ao todo do B) Deve ser promovida por lei ordinria.
imposto. C) Deve observar o princpio da irretroatividade.
C) devedor na razo de 33,3% do imposto e D) Deve observar o princpio da anterioridade.
responsvel subsidirio pelo restante.
D) no pode ser cobrado judicialmente pela parte de 15. Questo 26 (EO XIV) Empresa X, constituda em 1980,
outro irmo que tenha recursos para pag-la. entrou com ao na Justia Federal impugnando a
cobrana da Contribuio Sobre o Lucro CSLL,
12. Questo 27 (EO XVIII) A Presidncia da Repblica, por alegando que, apesar de prevista no Art. 195, I, c, da
meio do Decreto 123, de 1 de janeiro de 2015, Constituio Federal, trata-se de um tributo que tem o
aprovou novas alquotas para o Imposto sobre lucro como fato gerador. Dessa forma, haveria um bis
Produtos Industrializados (IPI), dentro das balizas in idem em relao ao Imposto Sobre a Renda das
fiadas na lei tributria, a saber: Cigarro alquota de Pessoas Jurdicas (Art. 153, III da CRFB), o que
100% Vesturio alquota de 10% Macarro alquota vedado pelo prprio texto constitucional. A partir do
zero Sobre a hiptese, possvel afirmar que caso narrado e considerando a jurisprudncia
dominante do Supremo Tribunal Federal, assinale a
A) o referido decreto inconstitucional, uma vez afirmativa correta.
que viola o princpio da legalidade.
B) o referido decreto inconstitucional, uma vez A) A empresa tem razo porque os dois tributos tm
que viola o princpio do no confisco. o lucro como fato gerador, o que vedado pela
C) as alquotas so diferenciadas em razo da Constituio Federal.
progressividade do IPI. B) A empresa, por ter sido constituda
D) as alquotas so diferenciadas em razo do anteriormente Constituio Federal de 1988,
princpio da seletividade do IPI. tem direito adquirido a no pagar a CSLL.
C) A empresa no tem razo, porque ambos os
13. Questo 27(EO XV) Um empresrio consulta um tributos esto previstos na CRFB.
escritrio de advocacia sobre a possibilidade de a D) A empresa tem razo, pela clara violao
sociedade da qual administrador participar de uma vedao ao confisco prevista no Art. 150, IV, da
licitao, sendo certo que, para tal, ter que CRFB.
apresentar uma certido demonstrando a inexistncia
de dbitos fiscais com o governo federal. Ele informa
que a sociedade foi autuada pelo no recolhimento do
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16. Questo 25 (EO XI) Assinale a alternativa que indica os B) inconstitucional, por violar o conceito
impostos cujas alquotas podem ser majoradas por ato constitucional de taxa.
do Poder Executivo, observados os parmetros legais. C) constitucional, por no violar o conceito
constitucional de taxa, mas ilegal por violar a
A) Imposto de Renda (IR), Imposto sobre Operaes definio de taxa contida no Cdigo Tributrio
Financeiras (IOF) e Imposto sobre a Propriedade Nacional.
Territorial Rural (ITR). D) inconstitucional, por violar o conceito
B) Imposto sobre a Importao (II), Imposto sobre a constitucional de taxa, alm de ilegal, por violar a
Exportao (IE) e Imposto sobre Grandes definio de taxa contida no Cdigo Tributrio
Fortunas (IGF). Nacional.
C) Imposto de Renda (IR) Imposto sobre a
Propriedade Territorial Rural (ITR) e Imposto 20. Questo 25 (EO XII) Pedro adquire imvel de Joo, que
sobre Grandes Fortunas (IGF). o alugava anteriormente a uma sociedade empresria.
D) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Sobre esse imvel estavam pendentes de pagamento
Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF) e os seguintes tributos: o IPTU, a Contribuio de
Imposto sobre a Importao (II) Melhoria, a Taxa de Coleta Domiciliar de Lixo e a Taxa
de Inspeo Sanitria devida pelo exerccio do poder
17. Questo 27 (EO XI) A remunerao que os Municpios de polcia, em funo da atividade ali desenvolvida.
pagam a seus servidores est sujeita incidncia do Com relao responsabilidade tributria, assinale a
Imposto sobre a Renda retido na fonte (IR-Fonte). afirmativa correta.
Assinale a alternativa que indica o ente pblico ao qual
pertence o produto da arrecadao do IRFonte nesse A) Pedro s se torna responsvel tributrio do IPTU,
caso especfico. da Taxa de Coleta Domiciliar de Lixo e da
Contribuio de Melhoria, permanecendo Joo
A) Ao Municpio que efetua o pagamento da como sujeito passivo da Taxa de Inspeo
remunerao. Sanitria.
B) Unio. B) Pedro s se torna responsvel tributrio do IPTU
C) Ao Estado em que est situado o Municpio que e da Taxa de Coleta Domiciliar de Lixo,
efetua o pagamento da remunerao. permanecendo Joo como sujeito passivo da
D) Metade Unio e metade ao Municpio que Taxa de Inspeo Sanitria e da Contribuio de
efetua o pagamento da remunerao. Melhoria.
C) Pedro o responsvel tributrio de todos os
18. Questo 27 (EO XIII) Jos recebeu auto de infrao tributos, devido sucesso imobiliria.
pelo inadimplemento de determinado tributo D) Joo continua sendo o sujeito passivo de todos os
institudo por lei ordinria. Jos contesta a exigncia tributos, muito embora o imvel tenha sido
fiscal sob o argumento, correto, de que o tributo em adquirido por Pedro.
questo deveria ter sido institudo por lei
complementar. A partir da hiptese apresentada, GABARITO
assinale a opo que indica o tributo exigido no
referido auto de infrao. 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10
A C B D D C D B C A
A) Contribuio de Interesse de Categoria 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
Profissional. B D B C C D A D A A
B) Contribuio de Melhoria.
C) Contribuio de Interveno no Domnio _________________________________________________
Econmico.
___________________________________________________
D) Emprstimo Compulsrio.
___________________________________________________
19. Questo 25 (EO XIII) Segundo o entendimento do STF,
___________________________________________________
a taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios
pblicos de coleta, remoo e tratamento ou ___________________________________________________
destinao de lixo ou resduos provenientes de ___________________________________________________
imveis,
___________________________________________________
A) constitucional, por no violar o conceito ___________________________________________________
constitucional de taxa.
___________________________________________________

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5 CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL VI - as hipteses de excluso, suspenso e extino de


crditos tributrios, ou de dispensa ou reduo de
penalidades.
O Cdigo Tributrio Nacional (CTN) uma lei de mbito 1 Equipara-se majorao do tributo a modificao da
nacional, aplicvel Unio Federal, aos Estados, ao Distrito sua base de clculo, que importe em torn-lo mais oneroso.
Federal, aos Estados e Municpios. Disciplina basicamente
as matrias do art. 146, CF, tais como: normas gerais de 2 No constitui majorao de tributo, para os fins do
direito tributrio, regulamentao das limitaes disposto no inciso II deste artigo, a atualizao do valor
constitucionais ao poder de tributar, dentre outras. monetrio da respectiva base de clculo.

Elaborado como lei ordinria, foi recepcionado pelas Art. 98. Os tratados e as convenes internacionais
Constituies posteriores, inclusive pela atual de 1988, revogam ou modificam a legislao tributria interna, e
passando a ter o status normativo de lei complementar, sero observados pela que lhes sobrevenha.
posto que as matrias por ele disciplinadas so reservadas Art. 99. O contedo e o alcance dos decretos restringem-se
lei complementar (art. 146, CF). aos das leis em funo das quais sejam expedidos,
No seu art. 96, feita uma distino entre lei tributria e determinados com observncia das regras de interpretao
legislao tributria, aparecendo a primeira como espcie estabelecidas nesta Lei.
do gnero legislao tributria, ou seja, esta ltima COMENTRIOS
compreende as leis, os tratados, as convenes, os decretos
e as normas complementares. Esta distino ser O art. 97 do Cdigo Tributrio Nacional bem claro ao
fundamental porque com frequncia a Constituio Federal elencar matrias que sero obrigatoriamente reservadas
vai usar referidas expresses, reservando algumas matrias lei. Cuida-se da regulamentao do Princpio da Legalidade
lei, permitindo que outras sejam regulamentadas pela (art. 150, I, CF), ou seja, a lei tributria que venha a instituir
legislao tributria. Seguem as regras do Cdigo Tributrio o tributo no pode simplesmente cri-lo. preciso que
Nacional: especifique todos elementos descritos no art. 97 do CTN,
sendo vedada a delegao para o Poder Executivo de
CAPTULO I regulamentar referidas matrias por Decreto
Disposies Gerais Em relao aos tratados que cuidam de matria tributria,
SEO I deve-se destacar que o mesmo ingressa no nosso
ordenamento jurdico como lei ordinria, revogando-a e
Disposio Preliminar podendo por ela ser passvel de revogao.
Art. 96. A expresso "legislao tributria" compreende as Em relao aos decretos, verifica-se pela prpria redao do
leis, os tratados e as convenes internacionais, os decretos dispositivo supra mencionado que s h espao em
e as normas complementares que versem, no todo ou em Tributrio para os Decretos de Execuo (Art. 84, IV, CF),
parte, sobre tributos e relaes jurdicas a eles pertinentes. que limitar-se-o a regulamentar as leis, no havendo
SEO II espao para Decretos Autnomos em Direito Tributrio.

Leis, Tratados e Convenes Internacionais e Decretos As normas complementares no se confundem com as leis
complementares posto que estas so leis, expedidas pelos
Art. 97. Somente a lei pode estabelecer: rgos do Poder Legislativo, sendo as normas
I - a instituio de tributos, ou a sua extino; complementares expedidas por autoridades
administrativas, razo pela qual as mesmas so sempre
II - a majorao de tributos, ou sua reduo, ressalvado o infralegais. As normas complementares complementam as
disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65; leis, tratados e decretos.
III - a definio do fato gerador da obrigao tributria SEO III
principal, ressalvado o disposto no inciso I do 3 do artigo
52, e do seu sujeito passivo; Normas Complementares

IV - a fixao de alquota do tributo e da sua base de Art. 100. So normas complementares das leis, dos tratados
clculo, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e e das convenes internacionais e dos decretos:
65; I - os atos normativos expedidos pelas autoridades
V - a cominao de penalidades para as aes ou omisses administrativas;
contrrias a seus dispositivos, ou para outras infraes nela II - as decises dos rgos singulares ou coletivos de
definidas; jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia
normativa;

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III - as prticas reiteradamente observadas pelas II - tratando-se de ato no definitivamente julgado:


autoridades administrativas;
a) quando deixe de defini-lo como infrao;
IV - os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados,
b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer
o Distrito Federal e os Municpios.
exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido
Pargrafo nico. A observncia das normas referidas neste fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento
artigo exclui a imposio de penalidades, a cobrana de de tributo;
juros de mora e a atualizao do valor monetrio da base
c) quando lhe comine penalidade menos severa que a
de clculo do tributo.
prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica.
CAPTULO II
CAPTULO IV
Vigncia da Legislao Tributria
Interpretao e Integrao da Legislao Tributria
Art. 101. A vigncia, no espao e no tempo, da legislao
Art. 107. A legislao tributria ser interpretada conforme
tributria rege-se pelas disposies legais aplicveis s
o disposto neste Captulo.
normas jurdicas em geral, ressalvado o previsto neste
Captulo. Art. 108. Na ausncia de disposio expressa, a autoridade
competente para aplicar a legislao tributria utilizar
Art. 102. A legislao tributria dos Estados, do Distrito
sucessivamente, na ordem indicada:
Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos
respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam I - a analogia;
extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do
II - os princpios gerais de direito tributrio;
que disponham esta ou outras leis de normas gerais
expedidas pela Unio. III - os princpios gerais de direito pblico;
Art. 103. Salvo disposio em contrrio, entram em vigor: IV - a eqidade.
I - os atos administrativos a que se refere o inciso I do artigo 1 O emprego da analogia no poder resultar na
100, na data da sua publicao; exigncia de tributo no previsto em lei.
II - as decises a que se refere o inciso II do artigo 100, 2 O emprego da eqidade no poder resultar na
quanto a seus efeitos normativos, 30 (trinta) dias aps a dispensa do pagamento de tributo devido.
data da sua publicao;
Art. 109. Os princpios gerais de direito privado utilizam-se
III - os convnios a que se refere o inciso IV do artigo 100, para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de
na data neles prevista. seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio
dos respectivos efeitos tributrios.
Art. 104. Entram em vigor no primeiro dia do exerccio
seguinte quele em que ocorra a sua publicao os Art. 110. A lei tributria no pode alterar a definio, o
dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de
patrimnio ou a renda: direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela
Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou
I - que instituem ou majoram tais impostos;
pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios,
II - que definem novas hipteses de incidncia; para definir ou limitar competncias tributrias.
III - que extinguem ou reduzem isenes, salvo se a lei Art. 111. Interpreta-se literalmente a legislao tributria
dispuser de maneira mais favorvel ao contribuinte, e que disponha sobre:
observado o disposto no artigo 178.
I - suspenso ou excluso do crdito tributrio;
CAPTULO III
II - outorga de iseno;
Aplicao da Legislao Tributria
III - dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias
Art. 105. A legislao tributria aplica-se imediatamente aos acessrias.
fatos geradores futuros e aos pendentes, assim entendidos
Art. 112. A lei tributria que define infraes, ou lhe comina
aqueles cuja ocorrncia tenha tido incio mas no esteja
penalidades, interpreta-se da maneira mais favorvel ao
completa nos termos do artigo 116.
acusado, em caso de dvida quanto:
Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretrito:
I - capitulao legal do fato;
I - em qualquer caso, quando seja expressamente
II - natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou
interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao
natureza ou extenso dos seus efeitos;
dos dispositivos interpretados;

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III - autoria, imputabilidade, ou punibilidade; CAPTULO II


IV - natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao. Fato Gerador
Art. 114. Fato gerador da obrigao principal a situao
definida em lei como necessria e suficiente sua
COMENTRIOS
ocorrncia.
Em Direito Tributrio, Obrigao Tributria e Crdito
Art. 115. Fato gerador da obrigao acessria qualquer
Tributrio no se confundem. A Obrigao nasce com a
situao que, na forma da legislao aplicvel, impe a
realizao do Fato Gerador, ou seja, quando o contribuinte
prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao
realiza o fato no mundo real que tributvel. Este fato
principal.
sendo visualizado pelo Estado, ser objeto de lanamento
tributrio, surgindo o Crdito Tributrio, ou seja, o Crdito Art. 116. Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se
surge aps o lanamento, enquanto a Obrigao surge com ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos:
a ocorrncia do Fato Gerador.
I - tratando-se de situao de fato, desde o momento em
O Cdigo Tributrio Nacional faz a distino entre obrigao que o se verifiquem as circunstncias materiais necessrias
principal e acessria, sendo a principal toda obrigao de a que produza os efeitos que normalmente lhe so
pagar tributo ou multa e a acessria, quaisquer prestaes prprios;
positivas ou negativas que no sejam obrigao de pagar,
II - tratando-se de situao jurdica, desde o momento em
relativas a arrecadao ou a fiscalizao.
que esteja definitivamente constituda, nos termos de
Em Tributrio, possvel a existncia de obrigao acessria direito aplicvel.
sem a obrigao principal, podendo citar como exemplo o
Pargrafo nico. A autoridade administrativa poder
contribuinte que isento de imposto de renda, mas, em
desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a
muitas situaes, obrigado a declarar imposto de renda,
finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do
sob pena de multa.
tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da
Ressalte-se ainda que a acessria sendo descumprida, obrigao tributria, observados os procedimentos a serem
enseja o surgimento de uma obrigao principal em relao estabelecidos em lei ordinria. (Pargrafo includo pela Lcp
penalidade pecuniria. n 104, de 10.1.2001)
A obrigao tributria surge com a ocorrncia do fato Art. 117. Para os efeitos do inciso II do artigo anterior e
gerador, sendo a situao necessria e suficiente ao salvo disposio de lei em contrrio, os atos ou negcios
surgimento da obrigao tributria. A obrigao principal jurdicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados:
decorre de lei e a obrigao acessria, decorre de legislao
I - sendo suspensiva a condio, desde o momento de seu
tributria.
implemento;
OBRIGAO TRIBUTRIA
II - sendo resolutria a condio, desde o momento da
CAPTULO I prtica do ato ou da celebrao do negcio.
Disposies Gerais Art. 118. A definio legal do fato gerador interpretada
abstraindo-se:
Art. 113. A obrigao tributria principal ou acessria.
I - da validade jurdica dos atos efetivamente praticados
1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato
pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como
gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou
da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;
penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o
crdito dela decorrente. II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
2 A obrigao acessria decorrente da legislao CAPTULO III
tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou
Sujeito Ativo
negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da
fiscalizao dos tributos. Art. 119. Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de
direito pblico, titular da competncia para exigir o seu
3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua
cumprimento.
inobservncia, converte-se em obrigao principal
relativamente penalidade pecuniria. Art. 120. Salvo disposio de lei em contrrio, a pessoa
jurdica de direito pblico, que se constituir pelo
desmembramento territorial de outra, subroga-se nos
direitos desta, cuja legislao tributria aplicar at que
entre em vigor a sua prpria.

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CAPTULO IV civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao


direta de seus bens ou negcios;
Sujeito Passivo
III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda,
SEO I
bastando que configure uma unidade econmica ou
Disposies Gerais profissional.
Art. 121. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa SEO IV
obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade
Domiclio Tributrio
pecuniria.
Art. 127. Na falta de eleio, pelo contribuinte ou
Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal
responsvel, de domiclio tributrio, na forma da legislao
diz-se:
aplicvel, considera-se como tal:
I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com
I - quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou,
a situao que constitua o respectivo fato gerador;
sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de
II - responsvel, quando, sem revestir a condio de sua atividade;
contribuinte, sua obrigao decorra de disposio expressa
II - quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s
de lei.
firmas individuais, o lugar da sua sede, ou, em relao aos
Art. 122. Sujeito passivo da obrigao acessria a pessoa atos ou fatos que derem origem obrigao, o de cada
obrigada s prestaes que constituam o seu objeto. estabelecimento;
Art. 123. Salvo disposies de lei em contrrio, as III - quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, qualquer
convenes particulares, relativas responsabilidade pelo de suas reparties no territrio da entidade tributante.
pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda
1 Quando no couber a aplicao das regras fixadas em
Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo
qualquer dos incisos deste artigo, considerar-se- como
das obrigaes tributrias correspondentes.
domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar
SEO II da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que
deram origem obrigao.
Solidariedade
2 A autoridade administrativa pode recusar o domiclio
Art. 124. So solidariamente obrigadas:
eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a
I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que fiscalizao do tributo, aplicando-se ento a regra do
constitua o fato gerador da obrigao principal; pargrafo anterior.
II - as pessoas expressamente designadas por lei.
Pargrafo nico. A solidariedade referida neste artigo no COMENTRIOS
comporta benefcio de ordem.
O CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL subdivide o Sujeito
Art. 125. Salvo disposio de lei em contrrio, so os Passivo em dois tidos: Contribuinte e Responsvel. (art. 121,
seguintes os efeitos da solidariedade: CTN). Contribuinte aquele que realiza o Fato Gerador, ou
seja, a pessoa que concretiza a hiptese normativa
I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita
prevista no texto legal. O Responsvel no realiza o fato
aos demais;
gerador, porm a sua condio de responsvel decorre de
II - a iseno ou remisso de crdito exonera todos os dispositivo expresso na lei
obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles,
O CTN reserva vrios artigos, definindo hipteses de
subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais
Responsabilidade. preciso uma definio do rol de
pelo saldo;
contribuintes? Evidente que no, posto que a condio de
III - a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos contribuinte decorre automaticamente da concretizao do
obrigados, favorece ou prejudica aos demais. Fato Gerador.
SEO III No caso do Responsvel, em que deve haver uma definio
legal para saber quem o responsvel, a lei tem que definir
Capacidade Tributria
os casos de Responsabilidade. O CTN elenca alguns deles a
Art. 126. A capacidade tributria passiva independe: partir do art. 128 do CTN, sem prejuzo de outras leis
definirem outras hipteses de Responsabilidade Tributria.
I - da capacidade civil das pessoas naturais;
Deve-se destacar ainda que h duas espcies de
II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que
Responsabilidade: Por Substituio e Por Transferncia. Na
importem privao ou limitao do exerccio de atividades
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Responsabilidade por Transferncia, a obrigao tributria III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a
nasce com o contribuinte e transferida ao responsvel data da abertura da sucesso.
tributrio por algum fato superveniente (Ex.: esplio
Art. 132. A pessoa jurdica de direito privado que resultar de
responde pelos dbitos do falecido) e h a
fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra
Responsabilidade por Substituio quando a obrigao
responsvel pelos tributos devidos at data do ato pelas
tributria j nasce com o responsvel, chamado de
pessoas jurdicas de direito privado fusionadas,
Substituto Tributrio (Ex.: Empresa que obrigada a reter
transformadas ou incorporadas.
na fonte o Imposto de Renda dos seus empregados).
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se aos casos
Contribuinte e Responsvel podem ser obrigados ao
de extino de pessoas jurdicas de direito privado, quando
cumprimento de obrigao Principal e Acessria. As
a explorao da respectiva atividade seja continuada por
hipteses de responsabilidade previstas no texto do Cdigo
qualquer scio remanescente, ou seu esplio, sob a mesma
Tributrio Nacional no so exaustivas, mas, meramente
ou outra razo social, ou sob firma individual.
exemplificativas. Outras leis podem trazer outras hipteses
de responsabilidade tributria. Art. 133. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que
adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou
RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e
(CAPTULO V) continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra
razo social ou sob firma ou nome individual, responde
SEO I
pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento
Disposio Geral adquirido, devidos at data do ato:
Art. 128. Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do
atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito comrcio, indstria ou atividade;
tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da
II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na
respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do
explorao ou iniciar dentro de seis meses a contar da data
contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do
da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo
cumprimento total ou parcial da referida obrigao.
de comrcio, indstria ou profisso.
SEO II
SEO III
Responsabilidade dos Sucessores
Responsabilidade de Terceiros
Art. 129. O disposto nesta Seo aplica-se por igual aos
Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do
crditos tributrios definitivamente constitudos ou em
cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte,
curso de constituio data dos atos nela referidos, e aos
respondem solidariamente com este nos atos em que
constitudos posteriormente aos mesmos atos, desde que
intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis:
relativos a obrigaes tributrias surgidas at a referida
data. I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores;
Art. 130. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus
fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse tutelados ou curatelados;
de bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela
III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos
prestao de servios referentes a tais bens, ou a
devidos por estes;
contribuies de melhoria, subrogam-se na pessoa dos
respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio;
prova de sua quitao.
V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela
Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, massa falida ou pelo concordatrio;
a sub-rogao ocorre sobre o respectivo preo.
VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio,
Art. 131. So pessoalmente responsveis: pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou
perante eles, em razo do seu ofcio;
I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos
bens adquiridos ou remidos; (Redao dada pelo Decreto- VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de
lei n 28, de 14.11.1966) pessoas.
II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos Pargrafo nico. O disposto neste artigo s se aplica, em
tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou matria de penalidades, s de carter moratrio.
adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do
Art. 135. So pessoalmente responsveis pelos crditos
quinho do legado ou da meao;
correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de

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atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do
contrato social ou estatutos: cumprimento total ou parcial da referida obrigao.
I - as pessoas referidas no artigo anterior; SEO II
II - os mandatrios, prepostos e empregados; Responsabilidade dos Sucessores
III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas Art. 129. O disposto nesta Seo aplica-se por igual aos
jurdicas de direito privado. crditos tributrios definitivamente constitudos ou em
curso de constituio data dos atos nela referidos, e aos
SEO IV
constitudos posteriormente aos mesmos atos, desde que
Responsabilidade por Infraes relativos a obrigaes tributrias surgidas at a referida
data.
Art. 136. Salvo disposio de lei em contrrio, a
responsabilidade por infraes da legislao tributria Art. 130. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo
independe da inteno do agente ou do responsvel e da fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse
efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato. de bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela
prestao de servios referentes a tais bens, ou a
Art. 137. A responsabilidade pessoal ao agente:
contribuies de melhoria, subrogam-se na pessoa dos
I - quanto s infraes conceituadas por lei como crimes ou respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a
contravenes, salvo quando praticadas no exerccio prova de sua quitao.
regular de administrao, mandato, funo, cargo ou
Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica,
emprego, ou no cumprimento de ordem expressa emitida
a sub-rogao ocorre sobre o respectivo preo.
por quem de direito;
Art. 131. So pessoalmente responsveis:
II - quanto s infraes em cuja definio o dolo especfico
do agente seja elementar; I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos
bens adquiridos ou remidos; (Redao dada pelo Decreto-
III - quanto s infraes que decorram direta e
lei n 28, de 14.11.1966)
exclusivamente de dolo especfico:
II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos
a) das pessoas referidas no artigo 134, contra aquelas por
tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou
quem respondem;
adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do
b) dos mandatrios, prepostos ou empregados, contra seus quinho do legado ou da meao;
mandantes, preponentes ou empregadores;
III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a
c) dos diretores, gerentes ou representantes de pessoas data da abertura da sucesso.
jurdicas de direito privado, contra estas.
Art. 132. A pessoa jurdica de direito privado que resultar de
Art. 138. A responsabilidade excluda pela denncia fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra
espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do responsvel pelos tributos devidos at data do ato pelas
pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do pessoas jurdicas de direito privado fusionadas,
depsito da importncia arbitrada pela autoridade transformadas ou incorporadas.
administrativa, quando o montante do tributo dependa de
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se aos casos
apurao.
de extino de pessoas jurdicas de direito privado, quando
Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia a explorao da respectiva atividade seja continuada por
apresentada aps o incio de qualquer procedimento qualquer scio remanescente, ou seu esplio, sob a mesma
administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com ou outra razo social, ou sob firma individual.
a infrao.
Art. 133. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que
CAPTULO V adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou
estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e
Responsabilidade Tributria
continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra
SEO I razo social ou sob firma ou nome individual, responde
pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento
Disposio Geral
adquirido, devidos at data do ato:
Art. 128. Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode
I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do
atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito
comrcio, indstria ou atividade;
tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da
respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na
explorao ou iniciar dentro de seis meses a contar da data
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da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo III - quanto s infraes que decorram direta e
de comrcio, indstria ou profisso. exclusivamente de dolo especfico:
SEO III a) das pessoas referidas no artigo 134, contra aquelas por
quem respondem;
Responsabilidade de Terceiros
b) dos mandatrios, prepostos ou empregados, contra seus
Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do
mandantes, preponentes ou empregadores;
cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte,
respondem solidariamente com este nos atos em que c) dos diretores, gerentes ou representantes de pessoas
intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis: jurdicas de direito privado, contra estas.
I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores; Art. 138. A responsabilidade excluda pela denncia
espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do
II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus
pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do
tutelados ou curatelados;
depsito da importncia arbitrada pela autoridade
III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos administrativa, quando o montante do tributo dependa de
devidos por estes; apurao.
IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio; Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia
apresentada aps o incio de qualquer procedimento
V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela
administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com
massa falida ou pelo concordatrio;
a infrao.
VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio,
pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou
perante eles, em razo do seu ofcio; COMENTRIOS
VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de O CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL subdivide claramente os
pessoas. dois aspectos principais do fenmeno tributrio, quais
sejam: a obrigao tributria e o crdito tributrio. A
Pargrafo nico. O disposto neste artigo s se aplica, em
obrigao tributria, que pode ser principal e acessria,
matria de penalidades, s de carter moratrio.
surge com a ocorrncia do fato gerador, ao passo que o
Art. 135. So pessoalmente responsveis pelos crditos crdito tributrio decorre da obrigao e surge com o
correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de lanamento tributrio.
atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei,
Na obrigao, nasce para o Fisco o direito de lanar e no
contrato social ou estatutos:
crdito, nasce para o Estado o direito de cobrar,
I - as pessoas referidas no artigo anterior; inicialmente, na via administrativa e, posteriormente, na
esfera judicial. A Obrigao Tributria corresponde a
II - os mandatrios, prepostos e empregados;
obrigao ilquida, ou seja, quando seus elementos no
III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas esto ainda identificados. O Crdito Tributrio, por sua vez,
jurdicas de direito privado. corresponde a obrigao lquida, ou seja, quando seus
elementos j esto perfeitamente identificados
SEO IV
O lanamento corresponde ao ato administrativo que
Responsabilidade por Infraes
transforma a obrigao tributria em crdito tributrio,
Art. 136. Salvo disposio de lei em contrrio, a verificando a ocorrncia do fato gerador da obrigao
responsabilidade por infraes da legislao tributria correspondente, determinando a matria tributvel,
independe da inteno do agente ou do responsvel e da calculando o montante do tributo devido, identificando o
efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato. sujeito passivo e, sendo caso, aplicando a penalidade
cabvel.
Art. 137. A responsabilidade pessoal ao agente:
importante ressaltar que o lanamento sempre ser feito
I - quanto s infraes conceituadas por lei como crimes ou
com base na legislao vigente na poca do fato gerador,
contravenes, salvo quando praticadas no exerccio
ou seja, se o fato gerador ocorreu em 2008 e o lanamento
regular de administrao, mandato, funo, cargo ou
efetuado em 2010, levar em considerao sempre a
emprego, ou no cumprimento de ordem expressa emitida
legislao vigente em 2008 no que se refere obrigao
por quem de direito;
tributria (art. 144, CTN).
II - quanto s infraes em cuja definio o dolo especfico
O Cdigo Tributrio Nacional (CTN) elenca trs tipos de
do agente seja elementar;
lanamento. importante ressaltar que o critrio utilizado
pela lei para diferenciar os trs tipos de lanamento a
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participao maior ou menor do sujeito passivo, auxiliando Art. 139. O crdito tributrio decorre da obrigao principal
o Fisco a efetuar o lanamento. e tem a mesma natureza desta.
No lanamento de ofcio, o Estado pratica todos os atos Art. 140. As circunstncias que modificam o crdito
necessrios ao lanamento, ou seja, no precisa da ajuda do tributrio, sua extenso ou seus efeitos, ou as garantias ou
contribuinte porque dispe de todos os elementos os privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua
indispensveis ao lanamento. So exemplos o IPVA e o exigibilidade no afetam a obrigao tributria que lhe deu
IPTU. Deve-se destacar ainda que o lanamento de ofcio origem.
subsidirio aos demais, ou seja, nos demais lanamentos,
Art. 141. O crdito tributrio regularmente constitudo
em caso de haver omisso por parte do contribuinte, o
somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade
lanamento de ofcio ser efetuado.
suspensa ou excluda, nos casos previstos nesta Lei, fora dos
No lanamento por declarao, h uma participao quais no podem ser dispensadas, sob pena de
equivalente entre o Fisco e o contribuinte, ou seja, o responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivao
contribuinte fornece as informaes ao Fisco, sem antecipar ou as respectivas garantias.
qualquer pagamento. O Fisco recebe as informaes,
CAPTULO II
processando-as e efetuando o lanamento posterior,
notificando o contribuinte para efetuar o pagamento. O ITBI Constituio de Crdito Tributrio
um exemplo.
SEO I
No lanamento por homologao, o sujeito passivo tem o
Lanamento
dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da
autoridade administrativa, operando-se pelo ato em que a Art. 142. Compete privativamente autoridade
referida autoridade, tomando conhecimento da atividade administrativa constituir o crdito tributrio pelo
assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa. lanamento, assim entendido o procedimento
A homologao pode ser expressa ou tcita. Ocorrer a administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato
homologao expressa quando houver um ato que gerador da obrigao correspondente, determinar a
expressamente homologa o pagamento efetuado pelo matria tributvel, calcular o montante do tributo devido,
contribuinte. Ocorrer a tcita quando no prazo de cinco identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a
anos, a contar da ocorrncia do fato gerador, a Fazenda aplicao da penalidade cabvel.
Pblica no tenha se pronunciado, extinguindo-se o crdito
Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento
tributrio definitivamente, salvo se comprovada a
vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade
ocorrncia de dolo, fraude ou simulao. O Imposto de
funcional.
Renda um exemplo.
Art. 143. Salvo disposio de lei em contrrio, quando o
No art. 151 do Cdigo Tributrio Nacional, esto previstas
valor tributrio esteja expresso em moeda estrangeira, no
as hipteses que suspendem o crdito tributrio, ou seja,
lanamento far-se- sua converso em moeda nacional ao
so situaes em que o crdito tributrio existe, porm a
cmbio do dia da ocorrncia do fato gerador da obrigao.
sua exigibilidade est suspensa, impedindo-se a cobrana
do crdito tributrio. So hipteses que suspendem a Art. 144. O lanamento reporta-se data da ocorrncia do
exigibilidade do crdito tributrio, previstas no art. 151 do fato gerador da obrigao e rege-se pela lei ento vigente,
Cdigo Tributrio Nacional: ainda que posteriormente modificada ou revogada.
I - moratria; 1 Aplica-se ao lanamento a legislao que,
posteriormente ocorrncia do fato gerador da obrigao,
II - o depsito do seu montante integral;
tenha institudo novos critrios de apurao ou processos
III - as reclamaes e os recursos, nos termos das leis de fiscalizao, ampliado os poderes de investigao das
reguladoras do processo tributrio administrativo; autoridades administrativas, ou outorgado ao crdito
maiores garantias ou privilgios, exceto, neste ltimo caso,
IV - a concesso de medida liminar em mandado de
para o efeito de atribuir responsabilidade tributria a
segurana.
terceiros.
V a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada,
2 O disposto neste artigo no se aplica aos impostos
em outras espcies de ao judicial;
lanados por perodos certos de tempo, desde que a
VI o parcelamento. respectiva lei fixe expressamente a data em que o fato
gerador se considera ocorrido.
CRDITO TRIBUTRIO
Art. 145. O lanamento regularmente notificado ao sujeito
CAPTULO I
passivo s pode ser alterado em virtude de:
Disposies Gerais
I - impugnao do sujeito passivo;
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II - recurso de ofcio; VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito


passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar
III - iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos
aplicao de penalidade pecuniria;
casos previstos no artigo 149.
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro
Art. 146. A modificao introduzida, de ofcio ou em
em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao;
conseqncia de deciso administrativa ou judicial, nos
critrios jurdicos adotados pela autoridade administrativa VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no
no exerccio do lanamento somente pode ser efetivada, provado por ocasio do lanamento anterior;
em relao a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato
IX - quando se comprove que, no lanamento anterior,
gerador ocorrido posteriormente sua introduo.
ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o
SEO II efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou
formalidade especial.
Modalidades de Lanamento
Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser
Art. 147. O lanamento efetuado com base na declarao
iniciada enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.
do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na
forma da legislao tributria, presta autoridade Art. 150. O lanamento por homologao, que ocorre
administrativa informaes sobre matria de fato, quanto aos tributos cuja legislao atribua ao sujeito
indispensveis sua efetivao. passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio
exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em
1 A retificao da declarao por iniciativa do prprio
que a referida autoridade, tomando conhecimento da
declarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributo, s
atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a
admissvel mediante comprovao do erro em que se
homologa.
funde, e antes de notificado o lanamento.
1 O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos
2 Os erros contidos na declarao e apurveis pelo seu
deste artigo extingue o crdito, sob condio resolutria da
exame sero retificados de ofcio pela autoridade
ulterior homologao ao lanamento.
administrativa a que competir a reviso daquela.
2 No influem sobre a obrigao tributria quaisquer
Art. 148. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou
atos anteriores homologao, praticados pelo sujeito
tem em considerao, o valor ou o preo de bens, direitos,
passivo ou por terceiro, visando extino total ou parcial
servios ou atos jurdicos, a autoridade lanadora, mediante
do crdito.
processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre
que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os 3 Os atos a que se refere o pargrafo anterior sero,
esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos porm, considerados na apurao do saldo porventura
pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, devido e, sendo o caso, na imposio de penalidade, ou sua
ressalvada, em caso de contestao, avaliao graduao.
contraditria, administrativa ou judicial.
4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser ele de
Art. 149. O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela cinco anos, a contar da ocorrncia do fato gerador;
autoridade administrativa nos seguintes casos: expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha
pronunciado, considera-se homologado o lanamento e
I - quando a lei assim o determine;
definitivamente extinto o crdito, salvo se comprovada a
II - quando a declarao no seja prestada, por quem de ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.
direito, no prazo e na forma da legislao tributria;
CAPTULO III
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha
Suspenso do Crdito Tributrio
prestado declarao nos termos do inciso anterior, deixe de
atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a SEO I
pedido de esclarecimento formulado pela autoridade
Disposies Gerais
administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste
satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade; Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto I - moratria;
a qualquer elemento definido na legislao tributria como
II - o depsito do seu montante integral;
sendo de declarao obrigatria;
III - as reclamaes e os recursos, nos termos das leis
V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte
reguladoras do processo tributrio administrativo;
da pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a
que se refere o artigo seguinte; IV - a concesso de medida liminar em mandado de
segurana.
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OS: 0010/10/16-Gil

V a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, Pargrafo nico. A moratria no aproveita aos casos de
em outras espcies de ao judicial; (Inciso includo pela dolo, fraude ou simulao do sujeito passivo ou do terceiro
Lcp n 104, de 10.1.2001) (Vide Medida Provisria n 38, de em benefcio daquele.
13.5.2002)
Art. 155. A concesso da moratria em carter individual
VI o parcelamento. (Inciso includo pela Lcp n 104, no gera direito adquirido e ser revogado de ofcio,
de 10.1.2001) (Vide Medida Provisria n 38, de 13.5.2002) sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou
deixou de satisfazer as condies ou no cumprira ou
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no dispensa o
deixou de cumprir os requisitos para a concesso do favor,
cumprimento das obrigaes assessrios dependentes da
cobrando-se o crdito acrescido de juros de mora:
obrigao principal cujo crdito seja suspenso, ou dela
conseqentes. I - com imposio da penalidade cabvel, nos casos de dolo
ou simulao do beneficiado, ou de terceiro em benefcio
SEO II
daquele;
Moratria
II - sem imposio de penalidade, nos demais casos.
Art. 152. A moratria somente pode ser concedida:
Pargrafo nico. No caso do inciso I deste artigo, o tempo
I - em carter geral: decorrido entre a concesso da moratria e sua revogao
no se computa para efeito da prescrio do direito
a) pela pessoa jurdica de direito pblico competente para
cobrana do crdito; no caso do inciso II deste artigo, a
instituir o tributo a que se refira;
revogao s pode ocorrer antes de prescrito o referido
b) pela Unio, quanto a tributos de competncia dos direito.
Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, quando
Art. 155-A. O parcelamento ser concedido na forma e
simultaneamente concedida quanto aos tributos de
condio estabelecidas em lei especfica. (Artigo includo
competncia federal e s obrigaes de direito privado;
pela Lcp n 104, de 10.1.2001)
II - em carter individual, por despacho da autoridade
1o Salvo disposio de lei em contrrio, o parcelamento
administrativa, desde que autorizada por lei nas condies
do crdito tributrio no exclui a incidncia de juros e
do inciso anterior.
multas. (Pargrafo includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001)
Pargrafo nico. A lei concessiva de moratria pode
2o Aplicam-se, subsidiariamente, ao parcelamento as
circunscrever expressamente a sua aplicabilidade
disposies desta Lei, relativas moratria. (Pargrafo
determinada regio do territrio da pessoa jurdica de
includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001)
direito pblico que a expedir, ou a determinada classe ou
categoria de sujeitos passivos.
Art. 153. A lei que conceda moratria em carter geral ou COMENTRIOS
autorize sua concesso em carter individual especificar,
O CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL subdivide claramente os
sem prejuzo de outros requisitos:
dois aspectos principais do fenmeno tributrio, quais
I - o prazo de durao do favor; sejam: a obrigao tributria e o crdito tributrio. A
obrigao tributria, que pode ser principal e acessria,
II - as condies da concesso do favor em carter
surge com a ocorrncia do fato gerador, ao passo que o
individual;
crdito tributrio decorre da obrigao e surge com o
III - sendo caso: lanamento tributrio.
a) os tributos a que se aplica; Na obrigao, nasce para o Fisco o direito de lanar e no
crdito, nasce para o Estado o direito de cobrar. A
b) o nmero de prestaes e seus vencimentos, dentro do
Obrigao Tributria corresponde a obrigao ilquida, ou
prazo a que se refere o inciso I, podendo atribuir a fixao
seja, quando seus elementos no esto ainda identificados.
de uns e de outros autoridade administrativa, para cada
O Crdito Tributrio, por sua vez, corresponde a obrigao
caso de concesso em carter individual;
lquida, ou seja, quando seus elementos j esto
c) as garantias que devem ser fornecidas pelo beneficiado perfeitamente identificados.
no caso de concesso em carter individual.
O lanamento corresponde ao ato administrativo que
Art. 154. Salvo disposio de lei em contrrio, a moratria transforma a obrigao tributria em crdito tributrio,
somente abrange os crditos definitivamente constitudos verificando a ocorrncia do fato gerador da obrigao
data da lei ou do despacho que a conceder, ou cujo correspondente, determinando a matria tributvel,
lanamento j tenha sido iniciado quela data por ato calculando o montante do tributo devido, identificando o
regularmente notificado ao sujeito passivo. sujeito passivo e, sendo caso, aplicando a penalidade
cabvel.
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importante ressaltar que o lanamento sempre ser feito VI - a converso de depsito em renda;
com base na legislao vigente na poca do fato gerador,
VII - o pagamento antecipado e a homologao do
ou seja, se o fato gerador ocorreu em 2008 e o lanamento
lanamento nos termos do disposto no artigo 150 e seus
efetuado em 2010, levar em considerao sempre a
1 e 4;
legislao vigente em 2008 no que se refere obrigao
tributria. VIII - a consignao em pagamento, nos termos do disposto
no 2 do artigo 164;
O Cdigo Tributrio Nacional (CTN) elenca trs tipos de
lanamento. importante ressaltar que o critrio utilizado IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a
pela doutrina para diferenciar os trs tipos de lanamento definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser
a participao maior ou menor do sujeito passivo, objeto de ao anulatria;
auxiliando o Fisco a efetuar o lanamento.
X - a deciso judicial passada em julgado.
No lanamento de ofcio, o Estado pratica todos os atos
XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e
necessrios ao lanamento, ou seja, no precisa da ajuda do
condies estabelecidas em lei. (Includo pela Lcp n 104,
contribuinte porque dispe de todos os elementos
de 10.1.2001)
indispensveis ao lanamento. So exemplos o IPVA e o
IPTU. Deve-se destacar ainda que o lanamento de ofcio Pargrafo nico. A lei dispor quanto aos efeitos da
subsidirio aos demais. extino total ou parcial do crdito sobre a ulterior
verificao da irregularidade da sua constituio, observado
No lanamento por declarao, h uma participao
o disposto nos artigos 144 e 149.
equivalente entre o Fisco e o contribuinte, ou seja, o
contribuinte fornece as informaes ao Fisco, sem antecipar CAPTULO IV
qualquer pagamento. O Fisco recebe as informaes,
Extino do Crdito Tributrio
processando-as e efetuando o lanamento posterior,
notificando o contribuinte para efetuar o pagamento. O ITBI SEO I
um exemplo.
Modalidades de Extino
No lanamento por homologao, o sujeito passivo tem o
Art. 156. Extinguem o crdito tributrio:
dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da
autoridade administrativa, operando-se pelo ato em que a I - o pagamento;
referida autoridade, tomando conhecimento da atividade
II - a compensao;
assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa.
A homologao pode ser expressa ou tcita. Ocorrer a III - a transao;
homologao expressa quando houver um ato que IV - remisso;
expressamente homologa o pagamento efetuado pelo
contribuinte. Ocorrer a tcita quando no prazo de cinco V - a prescrio e a decadncia;
anos, a contar da ocorrncia do fato gerador, a Fazenda VI - a converso de depsito em renda;
Pblica no tenha se pronunciado, extinguindo-se o crdito
tributrio definitivamente, salvo se comprovada a VII - o pagamento antecipado e a homologao do
ocorrncia de dolo, fraude ou simulao. O Imposto de lanamento nos termos do disposto no artigo 150 e seus
Renda um exemplo. 1 e 4;
No art. 156 do Cdigo Tributrio Nacional, esto previstas VIII - a consignao em pagamento, nos termos do disposto
as hipteses que extinguem o crdito tributrio, ou seja, no 2 do artigo 164;
so situaes em que o crdito tributrio deixa de existir. A IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a
definio destas hipteses matria reservada lei definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser
complementar. A regulamentao destas hipteses pode objeto de ao anulatria;
ser feita por lei ordinria por cada ente federativo. O
contribuinte ter direito a uma certido negativa de X - a deciso judicial passada em julgado.
dbitos. So hipteses que extinguem o crdito tributrio, XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e
previstas no art. 156 do Cdigo Tributrio Nacional: condies estabelecidas em lei. (Includo pela Lcp n 104,
I - o pagamento; de 10.1.2001)
II - a compensao; Pargrafo nico. A lei dispor quanto aos efeitos da
extino total ou parcial do crdito sobre a ulterior
III - a transao; verificao da irregularidade da sua constituio, observado
IV - remisso; o disposto nos artigos 144 e 149.
V - a prescrio e a decadncia;
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SEO II 5 O pagamento em papel selado ou por processo


mecnico equipara-se ao pagamento em estampilha.
Pagamento
Art. 163. Existindo simultaneamente dois ou mais dbitos
Art. 157. A imposio de penalidade no ilide o pagamento
vencidos do mesmo sujeito passivo para com a mesma
integral do crdito tributrio.
pessoa jurdica de direito pblico, relativos ao mesmo ou a
Art. 158. O pagamento de um crdito no importa em diferentes tributos ou provenientes de penalidade
presuno de pagamento: pecuniria ou juros de mora, a autoridade administrativa
competente para receber o pagamento determinar a
I - quando parcial, das prestaes em que se decomponha;
respectiva imputao, obedecidas as seguintes regras, na
II - quando total, de outros crditos referentes ao mesmo ordem em que enumeradas:
ou a outros tributos.
I - em primeiro lugar, aos dbitos por obrigao prpria, e
Art. 159. Quando a legislao tributria no dispuser a em segundo lugar aos decorrentes de responsabilidade
respeito, o pagamento efetuado na repartio tributria;
competente do domiclio do sujeito passivo.
II - primeiramente, s contribuies de melhoria, depois s
Art. 160. Quando a legislao tributria no fixar o tempo taxas e por fim aos impostos;
do pagamento, o vencimento do crdito ocorre trinta dias
III - na ordem crescente dos prazos de prescrio;
depois da data em que se considera o sujeito passivo
notificado do lanamento. IV - na ordem decrescente dos montantes.
Pargrafo nico. A legislao tributria pode conceder Art. 164. A importncia de crdito tributrio pode ser
desconto pela antecipao do pagamento, nas condies consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos:
que estabelea.
I - de recusa de recebimento, ou subordinao deste ao
Art. 161. O crdito no integralmente pago no vencimento pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao
acrescido de juros de mora, seja qual for o motivo cumprimento de obrigao acessria;
determinante da falta, sem prejuzo da imposio das
II - de subordinao do recebimento ao cumprimento de
penalidades cabveis e da aplicao de quaisquer medidas
exigncias administrativas sem fundamento legal;
de garantia previstas nesta Lei ou em lei tributria.
III - de exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de direito
1 Se a lei no dispuser de modo diverso, os juros de mora
pblico, de tributo idntico sobre um mesmo fato gerador.
so calculados taxa de um por cento ao ms.
1 A consignao s pode versar sobre o crdito que o
2 O disposto neste artigo no se aplica na pendncia de
consignante se prope pagar.
consulta formulada pelo devedor dentro do prazo legal para
pagamento do crdito. 2 Julgada procedente a consignao, o pagamento se
reputa efetuado e a importncia consignada convertida
Art. 162. O pagamento efetuado:
em renda; julgada improcedente a consignao no todo ou
I - em moeda corrente, cheque ou vale postal; em parte, cobra-se o crdito acrescido de juros de mora,
sem prejuzo das penalidades cabveis.
II - nos casos previstos em lei, em estampilha, em papel
selado, ou por processo mecnico. SEO III
1 A legislao tributria pode determinar as garantias Pagamento Indevido
exigidas para o pagamento por cheque ou vale postal,
Art. 165. O sujeito passivo tem direito, independentemente
desde que no o torne impossvel ou mais oneroso que o
de prvio protesto, restituio total ou parcial do tributo,
pagamento em moeda corrente.
seja qual for a modalidade do seu pagamento, ressalvado o
2 O crdito pago por cheque somente se considera disposto no 4 do artigo 162, nos seguintes casos:
extinto com o resgate deste pelo sacado.
I - cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido
3 O crdito pagvel em estampilha considera-se extinto ou maior que o devido em face da legislao tributria
com a inutilizao regular daquela, ressalvado o disposto no aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato
artigo 150. gerador efetivamente ocorrido;
4 A perda ou destruio da estampilha, ou o erro no II - erro na edificao do sujeito passivo, na determinao
pagamento por esta modalidade, no do direito a da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou
restituio, salvo nos casos expressamente previstos na na elaborao ou conferncia de qualquer documento
legislao tributria, ou naquelas em que o erro seja relativo ao pagamento;
imputvel autoridade administrativa.

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III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso Art. 171. A lei pode facultar, nas condies que estabelea,
condenatria. aos sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria celebrar
transao que, mediante concesses mtuas, importe em
Art. 166. A restituio de tributos que comportem, por sua
determinao de litgio e conseqente extino de crdito
natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro
tributrio.
somente ser feita a quem prove haver assumido o referido
encargo, ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar Pargrafo nico. A lei indicar a autoridade competente
por este expressamente autorizado a receb-la. para autorizar a transao em cada caso.
Art. 167. A restituio total ou parcial do tributo d lugar Art. 172. A lei pode autorizar a autoridade administrativa a
restituio, na mesma proporo, dos juros de mora e das conceder, por despacho fundamentado, remisso total ou
penalidades pecunirias, salvo as referentes a infraes de parcial do crdito tributrio, atendendo:
carter formal no prejudicadas pela causa da restituio.
I - situao econmica do sujeito passivo;
Pargrafo nico. A restituio vence juros no capitalizveis,
II - ao erro ou ignorncia excusveis do sujeito passivo,
a partir do trnsito em julgado da deciso definitiva que a
quanto a matria de fato;
determinar.
III - diminuta importncia do crdito tributrio;
Art. 168. O direito de pleitear a restituio extingue-se com
o decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados: IV - a consideraes de eqidade, em relao com as
caractersticas pessoais ou materiais do caso;
I - nas hiptese dos incisos I e II do artigo 165, da data da
extino do crdito tributrio; (Vide art 3 da LCp n 118, de V - a condies peculiares a determinada regio do
2005) territrio da entidade tributante.
II - na hiptese do inciso III do artigo 165, da data em que se Pargrafo nico. O despacho referido neste artigo no gera
tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em direito adquirido, aplicando-se, quando cabvel, o disposto
julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado, no artigo 155.
revogado ou rescindido a deciso condenatria.
Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito
Art. 169. Prescreve em dois anos a ao anulatria da tributrio extingue-se aps 5 (cinco) anos, contados:
deciso administrativa que denegar a restituio.
I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o
Pargrafo nico. O prazo de prescrio interrompido pelo lanamento poderia ter sido efetuado;
incio da ao judicial, recomeando o seu curso, por
II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver
metade, a partir da data da intimao validamente feita ao
anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente
representante judicial da Fazenda Pblica interessada.
efetuado.
SEO IV
Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo
Demais Modalidades de Extino extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele
previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a
Art. 170. A lei pode, nas condies e sob as garantias que
constituio do crdito tributrio pela notificao, ao
estipular, ou cuja estipulao em cada caso atribuir
sujeito passivo, de qualquer medida preparatria
autoridade administrativa, autorizar a compensao de
indispensvel ao lanamento.
crditos tributrios com crditos lquidos e certos, vencidos
ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda pblica. Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio
(Vide Decreto n 7.212, de 2010) prescreve em cinco anos, contados da data da sua
constituio definitiva.
Pargrafo nico. Sendo vincendo o crdito do sujeito
passivo, a lei determinar, para os efeitos deste artigo, a Pargrafo nico. A prescrio se interrompe:
apurao do seu montante, no podendo, porm, cominar
I pelo despacho do juiz que ordenar a citao em
reduo maior que a correspondente ao juro de 1% (um por
execuo fiscal; (Redao dada pela Lcp n 118, de 2005)
cento) ao ms pelo tempo a decorrer entre a data da
compensao e a do vencimento. II - pelo protesto judicial;
Art. 170-A. vedada a compensao mediante o III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o
aproveitamento de tributo, objeto de contestao judicial devedor;
pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da
IV - por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial,
respectiva deciso judicial. (Artigo includo pela Lcp n 104,
que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor
de 10.1.2001)

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COMENTRIOS perodo para o qual o interessado deixar de promover a


continuidade do reconhecimento da iseno.
Na excluso do crdito tributrio, o crdito no chega a ser
constitudo, ou seja, haver situaes (iseno e anistia) que 2 O despacho referido neste artigo no gera direito
impediro a constituio do crdito tributrio. O crdito adquirido, aplicando-se, quando cabvel, o disposto no
no chega a nascer. Trata-se de um bice ao surgimento do artigo 155.
crdito tributrio.
SEO III
Anistia
EXCLUSO DE CRDITO TRIBUTRIO
Art. 180. A anistia abrange exclusivamente as infraes
(CAPTULO V) cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede,
no se aplicando:
SEO I
I - aos atos qualificados em lei como crimes ou
Disposies Gerais
contravenes e aos que, mesmo sem essa qualificao,
Art. 175. Excluem o crdito tributrio: sejam praticados com dolo, fraude ou simulao pelo
sujeito passivo ou por terceiro em benefcio daquele;
I - a iseno;
II - salvo disposio em contrrio, s infraes
II - a anistia.
resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais
Pargrafo nico. A excluso do crdito tributrio no ou jurdicas.
dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias
Art. 181. A anistia pode ser concedida:
dependentes da obrigao principal cujo crdito seja
excludo, ou dela conseqente. I - em carter geral;
SEO II II - limitadamente:
Iseno a) s infraes da legislao relativa a determinado
tributo;
Art. 176. A iseno, ainda quando prevista em contrato,
sempre decorrente de lei que especifique as condies e b) s infraes punidas com penalidades pecunirias
requisitos exigidos para a sua concesso, os tributos a que at determinado montante, conjugadas ou no com
se aplica e, sendo caso, o prazo de sua durao. penalidades de outra natureza;
Pargrafo nico. A iseno pode ser restrita a c) a determinada regio do territrio da entidade
determinada regio do territrio da entidade tributante, em tributante, em funo de condies a ela peculiares;
funo de condies a ela peculiares.
d) sob condio do pagamento de tributo no prazo
Art. 177. Salvo disposio de lei em contrrio, a iseno fixado pela lei que a conceder, ou cuja fixao seja atribuda
no extensiva: pela mesma lei autoridade administrativa.
I - s taxas e s contribuies de melhoria; Art. 182. A anistia, quando no concedida em carter
geral, efetivada, em cada caso, por despacho da
II - aos tributos institudos posteriormente sua
autoridade administrativa, em requerimento com a qual o
concesso.
interessado faa prova do preenchimento das condies e
Art. 178 - A iseno, salvo se concedida por prazo certo do cumprimento dos requisitos previstos em lei para sua
e em funo de determinadas condies, pode ser revogada concesso.
ou modificada por lei, a qualquer tempo, observado o
Pargrafo nico. O despacho referido neste artigo no
disposto no inciso III do art. 104. (Redao dada pela Lei
gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabvel, o
Complementar n 24, de 7.1.1975)
disposto no artigo 155.
Art. 179. A iseno, quando no concedida em carter
geral, efetivada, em cada caso, por despacho da
autoridade administrativa, em requerimento com o qual o
interessado faa prova do preenchimento das condies e EXERCCIO DE FIXAO
do cumprimento dos requisitos previstos em lei ou contrato
para concesso. 1. Questo 27 (EO XIX) A falncia da sociedade XYZ Ltda.
1 Tratando-se de tributo lanado por perodo certo foi decretada em 5/6/2014. Nessa data, a pessoa
de tempo, o despacho referido neste artigo ser renovado jurdica j possua dois imveis hipotecados para
antes da expirao de cada perodo, cessando garantia de dvidas diversas. A Unio tem crditos
automaticamente os seus efeitos a partir do primeiro dia do tributrios a receber da sociedade, inscritos em dvida

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ativa em abril de 2013. Baseado nos fatos narrados, C) a iseno da COFINS pode ser concedida
assinale a afirmativa correta. mediante decreto, desde que a norma seja
especfica.
A) A Unio tem direito de preferncia sobre todo e D) as indstrias de veculos automotores terrestres
qualquer credor, porque o crdito tributrio foi no esto dispensadas do cumprimento das
inscrito em dvida ativa antes da decretao da obrigaes acessrias, pois elas so
falncia. independentes da existncia da obrigao
B) A Unio tem direito de preferncia sobre os principal.
credores com garantia real, pois o crdito
tributrio prefere a qualquer outro, seja qual for 4. Questo 27 (EO XVI) Uma obrigao tributria
sua natureza ou o tempo de sua constituio. referente ao Imposto sobre Circulao de Mercadorias
C) A Unio tem de respeitar a preferncia dos e Servios (ICMS) teve seu fato gerador ocorrido em 1
credores hipotecrios, no limite do valor dos de junho de 2012. O dbito foi objeto de lanamento
bens gravados. em 21 de janeiro de 2014. A inscrio em dvida ativa
D) A Unio tem de respeitar a preferncia dos ocorreu em 02 de junho de 2014. A execuo fiscal foi
credores hipotecrios, no limite do valor das ajuizada em 21 de outubro de 2014 e, em 02 de maro
dvidas garantidas pelas hipotecas. de 2015, o juiz proferiu despacho citatrio nos autos
da execuo fiscal. Considerando que o contribuinte
2. Questo 25 (EO XVII) Aps ser intimada da lavratura devedor alienou todos os seus bens sem reservar
de um auto de infrao visando cobrana da montante suficiente para o pagamento do tributo
Contribuio para o Financiamento da Seguridade devido, assinale a opo que indica o marco temporal,
Social (COFINS) dos ltimos cinco anos, a pessoa segundo o CTN, caracterizador da fraude execuo
jurdica XYZ Participaes Ltda. verificou que o tributo fiscal, em termos de data de alienao.
no era devido e ofereceu impugnao ao auto de
infrao. Como ir participar de uma licitao, a A) 21 de janeiro de 2014
pessoa jurdica em questo ir precisar de certido de B) 02 de junho de 2014
regularidade fiscal no caso, Certido Positiva de C) 02 de maro de 2015
Dbito com Efeito de Negativa (CPD-EN). Na hiptese, D) 21 de outubro de 2014
considerando que o contribuinte no possui outros
dbitos, assinale a afirmativa correta. 5. Questo 25 (EO XV) O Fisco do estado X lavrou auto
de infrao contra a pessoa jurdica Y para cobrar
A) A impugnao ao auto de infrao exclui o ICMS sobre a remessa de mercadorias entre a matriz e
crdito tributrio, sendo possvel a emisso da a filial dessa empresa, ambas localizadas no referido
CPD-EN. estado. A empresa Y impetrou, ento, mandado de
B) A impugnao ao auto de infrao, sem o segurana objetivando ver reconhecido seu direito
pagamento do crdito, impede a emisso da CPD- lquido e certo ao no recolhimento do ICMS naquela
EN. operao. Pleiteou tambm medida liminar. Assinale a
C) A pessoa jurdica XYZ Participaes Ltda. somente opo que pode, validamente, ser objeto do pedido de
ter direito CPD-EN caso realize o depsito do liminar formulado pela pessoa jurdica Y.
montante integral.
D) A impugnao ao auto de infrao suspende a A) Extino do crdito tributrio.
exigibilidade do crdito, sendo possvel a emisso B) Excluso de crdito tributrio.
da CPD-EN. C) Constituio do crdito tributrio.
D) Suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.
3. Questo 25 (EO XVI) A Unio concedeu iseno, pelo
prazo de cinco anos, da Contribuio para o 6. Questo 27 (EO XIV) Lei municipal que dispe sobre o
Financiamento da Seguridade Social (COFINS) para as Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial
indstrias de veculos automotores terrestres que Urbana IPTU estabelece a solidariedade entre os
cumprissem determinadas condies. Sobre a iseno proprietrios de um mesmo imvel. Os efeitos da
tributria, possvel afirmar que solidariedade esto listados nas opes a seguir,
exceo de uma. Assinale-a.
A) as indstrias de aviao podem requerer a
fruio do benefcio, pois a norma que concede A) A interrupo da decadncia, em favor ou contra
iseno deve ser interpretada extensivamente. um dos obrigados, favorece ou prejudica os
B) a Unio poder, a qualquer tempo, revogar ou demais.
modificar a iseno concedida.

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OS: 0010/10/16-Gil

B) A interrupo da prescrio, em favor ou contra DVIDA ATIVA


um dos obrigados, favorece ou prejudica aos
(CAPTULO II)
demais.
C) O pagamento efetuado por um dos obrigados Art. 201. Constitui dvida ativa tributria a proveniente
aproveita os demais. de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na
D) A iseno ou remisso de crdito exonera todos repartio administrativa competente, depois de esgotado
os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou por deciso
um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade final proferida em processo regular.
quanto aos demais pelo saldo.
Pargrafo nico. A fluncia de juros de mora no exclui,
para os efeitos deste artigo, a liquidez do crdito.
7. Questo 28 (EO XIV) Presume-se fraudulenta a
alienao ou onerao de bens ou rendas por sujeito Art. 202. O termo de inscrio da dvida ativa,
passivo em dbito para com a Fazenda Pblica autenticado pela autoridade competente, indicar
obrigatoriamente:
A) por crdito tributrio ainda no inscrito em
I - o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-
dvida ativa, desde que no tenham sido
responsveis, bem como, sempre que possvel, o domiclio
reservados pelo devedor bens ou rendas
ou a residncia de um e de outros;
suficientes ao total pagamento da dvida.
B) por crdito tributrio regularmente inscrito em II - a quantia devida e a maneira de calcular os juros de
dvida ativa, desde que no tenham sido mora acrescidos;
reservados pelo devedor bens ou rendas
III - a origem e natureza do crdito, mencionada
suficientes ao total pagamento da dvida inscrita.
especificamente a disposio da lei em que seja fundado;
C) por crdito tributrio regularmente inscrito em
dvida ativa, mesmo que tenham sido reservados IV - a data em que foi inscrita;
pelo devedor bens ou rendas suficientes ao total
V - sendo caso, o nmero do processo administrativo
pagamento da dvida inscrita.
de que se originar o crdito.
D) por crdito tributrio ainda no inscrito em
dvida ativa, objeto de impugnao Pargrafo nico. A certido conter, alm dos
administrativa oferecida pelo contribuinte. requisitos deste artigo, a indicao do livro e da folha da
inscrio.
Art. 203. A omisso de quaisquer dos requisitos
GABARITO previstos no artigo anterior, ou o erro a eles relativo, so
causas de nulidade da inscrio e do processo de cobrana
01 02 03 04 05 06 07 dela decorrente, mas a nulidade poder ser sanada at a
C D D B D A B deciso de primeira instncia, mediante substituio da
certido nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou
_________________________________________________ interessado o prazo para defesa, que somente poder
___________________________________________________ versar sobre a parte modificada.
___________________________________________________ Art. 204. A dvida regularmente inscrita goza da
presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-
___________________________________________________
constituda.
___________________________________________________
Pargrafo nico. A presuno a que se refere este
___________________________________________________ artigo relativa e pode ser ilidida por prova inequvoca, a
___________________________________________________ cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite.

___________________________________________________ CAPTULO III


___________________________________________________ Certides Negativas
___________________________________________________ Art. 205. A lei poder exigir que a prova da quitao de
determinado tributo, quando exigvel, seja feita por
___________________________________________________
certido negativa, expedida vista de requerimento do
___________________________________________________ interessado, que contenha todas as informaes
___________________________________________________ necessrias identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e
ramo de negcio ou atividade e indique o perodo a que se
___________________________________________________ refere o pedido.

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OS: 0010/10/16-Gil

Pargrafo nico. A certido negativa ser sempre 2. Questo 26 (EO XVII) A Unio ajuizou execuo fiscal
expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser em face da pessoa jurdica XYZ Ltda., devedora de
fornecida dentro de 10 (dez) dias da data da entrada do tributos federais. No curso da execuo fiscal, a
requerimento na repartio. falncia da pessoa jurdica foi decretada. Aps
requerimento da Unio, deferido pelo Juzo, Francisco,
Art. 206. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo
scio da pessoa jurdica XYZ Ltda., includo no polo
anterior a certido de que conste a existncia de crditos
passivo da execuo fiscal, em razo da decretao de
no vencidos, em curso de cobrana executiva em que
falncia. Sobre a hiptese, possvel afirmar que
tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja
suspensa.
A) a decretao de falncia autoriza o
Art. 207. Independentemente de disposio legal redirecionamento da execuo fiscal para
permissiva, ser dispensada a prova de quitao de Francisco, por ser considerada hiptese de
tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de prtica infrao lei, que enseja responsabilidade
de ato indispensvel para evitar a caducidade de direito, tributria.
respondendo, porm, todos os participantes no ato pelo B) o fato de Francisco ser scio da XYZ Ltda.
tributo porventura devido, juros de mora e penalidades acarreta, por si s, responsabilidade pessoal
cabveis, exceto as relativas a infraes cuja pelos crditos correspondentes a obrigaes
responsabilidade seja pessoal ao infrator. tributrias da pessoa jurdica.
C) Francisco no poderia ser includo no polo
Art. 208. A certido negativa expedida com dolo ou
passivo, ainda que fosse administrador da XYZ
fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pblica,
Ltda. e tivesse encerrado ilegalmente as
responsabiliza pessoalmente o funcionrio que a expedir,
atividades da pessoa jurdica.
pelo crdito tributrio e juros de mora acrescidos.
D) Francisco no poderia, unicamente em razo da
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no exclui a decretao de falncia de XYZ Ltda., ser includo
responsabilidade criminal e funcional que no caso couber. no polo passivo da execuo fiscal.
Disposies Finais e Transitrias
3. Questo 28 (EO XIII) A pessoa jurdica XYZ
Art. 209. A expresso "Fazenda Pblica", quando Participaes S.A., ao verificar que havia recolhido a
empregada nesta Lei sem qualificao, abrange a Fazenda maior o Imposto sobre a Renda de Pessoas Jurdicas -
Pblica da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos IRPJ - dos ltimos dois anos, peticionou
Municpios. administrativamente, requerendo a repetio do
indbito. No entanto, a Receita Federal do Brasil
Art. 210. Os prazos fixados nesta Lei ou legislao
negou o pedido administrativo. Sobre a hiptese,
tributria sero contnuos, excluindo-se na sua contagem o
assinale a afirmativa correta.
dia de incio e incluindo-se o de vencimento.
Pargrafo nico. Os prazos s se iniciam ou vencem em A) O prazo para o contribuinte ajuizar ao
dia de expediente normal na repartio anulatria de 2 (dois) anos, a contar da data da
deciso administrativa que indeferiu o pedido de
repetio.
EXERCCIO DE FIXAO
B) O direito de pleitear a restituio extingue-se
Assunto: Execuo Fiscal e Processo Tributrio. com o decurso do prazo de 10 (dez) anos,
contados do pagamento espontneo de tributo a
maior.
1. Questo 25 (EO XIX) Joo foi citado, em execuo C) Para que o contribuinte assegure seu direito
fiscal, para pagamento do Imposto sobre a restituio do indbito tributrio, necessrio o
Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) prvio protesto.
relativo ao imvel em que reside e do qual D) O contribuinte somente poder receber o
proprietrio. Ocorre que o contribuinte pretende indbito reconhecido por ao ordinria por meio
impugnar tal cobrana por meio de embargos de precatrio, no sendo possvel o recebimento
execuo. Tendo em vista a disciplina da Lei n via compensao tributria.
6.830/80, tais embargos podero ser apresentados no
prazo de 30 dias, contados a partir GABARITO
A) da juntada aos autos do mandado de penhora
devidamente cumprido.
01 02 03
B) da sua citao.
C D A
C) da data da intimao da penhora.
D) da propositura da execuo fiscal.

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OS: 0010/10/16-Gil

ANEXOS: Smula n 83: Os gios de importao incluem-se no valor


dos artigos importados para incidncia do imposto de
SMULAS STF consumo.
Smula n 66: legtima a cobrana do tributo que houver Smula n 84: No esto isentos do imposto de consumo os
sido aumentado aps o oramento, mas antes do incio do produtos importados pelas cooperativas.
respectivo exerccio financeiro.
Smula n 85: No esto sujeitos ao imposto de consumo
Smula n 67: inconstitucional a cobrana do tributo que os bens de uso pessoal e domstico trazidos, como
houver sido criado ou aumentado no mesmo exerccio bagagem, do exterior.
financeiro.
Smula n 86: No est sujeito ao imposto de consumo
Smula n 68: legtima a cobrana, pelos municpios, no automvel usado, trazido do exterior pelo proprietrio.
exerccio de 1961, de tributo estadual, regularmente criado
ou aumentado, e que lhes foi transferido pela Emenda Smula n 87: Somente no que no colidirem com a Lei
Constitucional 5, de 21.11.61. 3244, de 14/8/1957, so aplicveis acordos tarifrios
anteriores.
Smula n 69: A Constituio Estadual no pode
estabelecer limite para o aumento de tributos municipais. Smula n 88: vlida a majorao da tarifa alfandegria,
resultante da Lei 3.244, de 14.08.57, que modificou o
Smula n 70: inadmissvel a interdio de acordo geral sobre tarifas aduaneiras e comrcio (GATT),
estabelecimento como meio coercitivo para cobrana de aprovado pela Lei 313, de 30.07.48.
tributo
Smula n 89: Esto isentas do imposto de importao
Smula n 71: Embora pago indevidamente, no cabe frutas importadas da Argentina, do Chile, da Espanha e de
restituio de tributo indireto. Portugal, enquanto vigentes os respectivos acordos
comerciais.
Smula n 73: A imunidade das autarquias, implicitamente
contida no Art. 31, V, 'a', da Constituio Federal, abrange Smula n 90: legtima a lei local que faa incidir o
tributos estaduais e municipais. imposto de indstrias e profisses com base no movimento
econmico do contribuinte.
Smula n 75: Sendo vendedora uma autarquia, a sua
imunidade fiscal no compreende o imposto de transmisso Smula n 91: A incidncia do imposto nico no isenta o
"inter vivos", que encargo do comprador. comerciante de combustveis do imposto de indstrias e
profisses.
Smula n 76: As sociedades de economia mista no esto
protegidas pela imunidade fiscal do Art. 31, V, "a", Smula n 92: constitucional o Art. 100, II, da Lei 4.563,
Constituio Federal. de 20.02.1957, do municpio de Recife, que faz variar o
imposto de licena em funo do aumento do capital do
Smula n 77: Est isenta de impostos federais a aquisio
contribuinte.
de bens pela Rede Ferroviria Federal.
Smula n 93: No est isenta do imposto de renda a
Smula n 78: Esto isentas de impostos locais as empresas
atividade profissional do arquiteto.
de energia eltrica, no que respeita as suas atividades
especificas. Smula n 94: competente a autoridade alfandegria para
o desconto, na fonte, do imposto de renda correspondente
Smula n 79: O Banco do Brasil no tem iseno de
s comisses dos despachantes aduaneiros.
tributos locais.
Smula n 95: Para clculo do imposto de lucro
Smula n 81: As cooperativas no gozam de iseno de
extraordinrio, incluem-se no capital as reservas do ano-
impostos locais, com fundamento na Constituio e nas leis
base, apuradas em balano.
federais.
Smula n 96: O imposto de lucro imobilirio incide sobre a
Smula n 82: So inconstitucionais o imposto de cesso e a
venda de imvel da meao do cnjuge sobrevivente, ainda
taxa sobre inscrio de promessa de venda de imvel,
que aberta a sucesso antes da vigncia da Lei 3.470, de
substitutivos do imposto de transmisso, por incidirem
28.11.58.
sobre ato que no transfere o domnio.

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OS: 0010/10/16-Gil

Smula n 97: devida a alquota anterior do imposto de Smula n 115: Sobre os honorrios do advogado
lucro imobilirio, quando a promessa de venda houver sido contratado pelo inventariante, com a homologao do juiz,
celebrada antes da vigncia da lei que a tiver elevado. no incide o imposto de transmisso "causa mortis".

Smula n 98: Sendo o imvel alienado na vigncia da Lei Smula n 116: Em desquite ou inventrio, legtima a
3.470, de 28.11.1958, ainda que adquirido por herana, cobrana do chamado imposto de reposio, quando
usucapio ou a ttulo gratuito, devido o imposto de lucro houver desigualdade nos valores partilhados.
imobilirio.
Smula n 117: A lei estadual pode fazer variar a alquota
Smula n 99: No devido o imposto de lucro imobilirio do imposto de vendas e consignaes em razo da espcie
quando a alienao de imvel, adquirido por herana, ou a do produto.
ttulo gratuito, tiver sido anterior a vigncia da Lei 3.470, de
28.11.1958. Smula n 118: Esto sujeitas ao imposto de vendas e
consignaes as transaes sobre minerais, que ainda no
Smula n 100: No devido o imposto de lucro imobilirio esto compreendidos na legislao federal sobre o imposto
quando a alienao de imvel, adquirido por usucapio, nico. (Superada pela Vigncia da L-004.425-1964 - RE
tiver sido anterior a vigncia da Lei 3.470, de 28.11.58. 70138-RTJ 55/590)

Smula n 102: devido o imposto federal do selo pela Smula n 119: devido o imposto de vendas e
incorporao de reservas, em reavaliao de ativo, ainda consignaes sobre a venda de cafs ao Instituto Brasileiro
que realizada antes da vigncia da Lei 3.519, de 30.12.1958. do Caf, embora o lote, originariamente, se destinasse
exportao.
Smula n 104: No devido o imposto federal do selo na
simples reavaliao de ativo anterior vigncia da Lei Smula n 124: inconstitucional o adicional do imposto de
3.519, de 30.12.1958. vendas e consignaes cobrado pelo Estado do Esprito
Santo sobre cafs da cota de expurgo entregues ao Instituto
Smula n 106: legtima a cobrana de selo sobre registro Brasileiro do Caf.
de automvel, na conformidade da legislao estadual.
Smula n 125: No devido o imposto de vendas e
Smula n 107: inconstitucional o imposto de selo de 3%, consignaes sobre a parcela do imposto de consumo que
"ad valorem", do Paran, quanto aos produtos remetidos onera a primeira venda realizada pelo produtor.
para fora do estado.
Smula n 126: inconstitucional a chamada taxa de
Smula n 108: legtima a incidncia do imposto de aguardente, do instituto do acar e do lcool.
transmisso "inter vivos" sobre o valor do imvel ao tempo
da alienao, e no da promessa, na conformidade da Smula n 127: indevida a taxa de armazenagem,
legislao local. posteriormente aos primeiros trinta dias, quando no
exigvel o imposto de consumo, cuja cobrana tenha
Smula n 110: O imposto de transmisso "inter vivos" no motivado a reteno da mercadoria.
incide sobre a construo, ou parte dela, realizada pelo
adquirente, mas sobre o que tiver sido construdo ao tempo Smula n 128: indevida a taxa de assistncia mdica
da alienao do terreno. hospitalar das instituies de previdncia social.

Smula n 111: legtima a incidncia do imposto de Smula n 129: Na conformidade da legislao local,
transmisso "inter vivos" sobre a restituio, ao antigo legtima a cobrana de taxa de calamento.
proprietrio, de imvel que deixou de servir a finalidade da
sua desapropriao. Smula n 130: A taxa de despacho aduaneiro (Art. 66 da
Lei 3.244, de 14.08.1957) continua a ser exigvel aps o Dec.
Smula n 112: O imposto de transmisso "causa mortis" Legisl. 14, de 25.08.60, que aprovou alteraes introduzidas
devido pela alquota vigente ao tempo da abertura da no acordo geral sobre tarifas aduaneiras e comrcio (GATT).
sucesso.
Smula n 131: A taxa de despacho aduaneiro (Art. 66 da
Smula n 113: O imposto de transmisso "causa mortis" Lei 3.244, de 14.08.57) continua a ser exigvel aps o Dec.
calculado sobre o valor dos bens na data da avaliao. Legisl. 14, de 25.08.60, mesmo para as mercadorias
includas na vigente lista III do acordo geral sobre tarifas
Smula n 114: O imposto de transmisso "causa mortis" aduaneiras e comrcio (GATT).
no exigvel antes da homologao do clculo.
Smula n 133: No devida a taxa de despacho aduaneiro
na importao de fertilizantes e inseticidas.

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OS: 0010/10/16-Gil

Smula n 134: A iseno fiscal para a importao de frutas Smula n 308: A taxa de despacho aduaneiro, sendo
da Argentina compreende a taxa de despacho aduaneiro e a adicional do imposto de importao, no incide sobre
taxa de previdncia social. borracha importada com iseno daquele imposto.

Smula n 135: inconstitucional a taxa de eletrificao de Smula n 309: A taxa de despacho aduaneiro, sendo
Pernambuco. adicional do imposto de importao, no est
compreendida na iseno do imposto de consumo para
Smula n 136: constitucional a taxa de estatstica da automvel usado trazido do exterior pelo proprietrio.
Bahia.
Smula n 318: legtima a cobrana, em 1962, pela
Smula n 137: A taxa de fiscalizao da exportao incide municipalidade de So Paulo, do imposto de indstrias e
sobre a bonificao cambial concedida ao exportador. profisses, consoante s leis 5.917 e 5.919, de 1961
(aumento anterior vigncia do oramento e incidncia do
Smula n 138: inconstitucional a taxa contra fogo, do tributo sobre o movimento econmico do contribuinte).
Estado de Minas Gerais, incidente sobre prmio de seguro
contra fogo. Smula n 323: inadmissvel a apreenso de mercadorias
como meio coercitivo para pagamento de tributos.
Smula n 139: indevida a cobrana do imposto de
transao a que se refere a Lei 899, de 1957, Art. 58, inciso Smula n 324: A imunidade do Art. 31, V, da Constituio
IV, letra "e", do antigo Distrito Federal. Federal no compreende as taxas.
Smula n 140: Na importao de lubrificantes, devida a Smula n 326: legtima a incidncia do imposto de
taxa de previdncia social. transmisso "inter vivos" sobre a transferncia do domnio
til.
Smula n 141: No incide a taxa de previdncia social
sobre combustveis. Smula n 328: legtima a incidncia do imposto de
transmisso "inter vivos" sobre a doao de imvel.
Smula n 142: No devida a taxa de previdncia social
sobre mercadorias isentas do imposto de importao. Smula n 329: O imposto de transmisso "inter vivos" no
incide sobre a transferncia de aes de sociedade
Smula n 143: Na forma da lei estadual, devido o imobiliria.
imposto de vendas e consignaes na exportao de caf
pelo Estado da Guanabara, embora proveniente de outro Smula n 331: legtima a incidncia do imposto de
estado. transmisso "causa mortis" no inventrio por morte
presumida.
Smula n 144: inconstitucional a incidncia da taxa de
recuperao econmica do Estado de Minas Gerais sobre Smula n 332: legtima a incidncia do imposto de
contrato sujeito ao imposto federal do selo. vendas e consignaes sobre a parcela do preo
correspondente aos gios cambiais. (IVC - Extinto com a
Smula n 239: Deciso que declara indevida a cobrana do Emenda Constitucional 18/1965)
imposto em determinado exerccio no faz coisa julgada em
relao aos posteriores. Smula n 333: Est sujeita ao imposto de vendas e
consignaes a venda realizada por invernista no
Smula n 244: A importao de mquinas de costura est qualificado como pequeno produtor. (IVC - Extinto com a
isenta do imposto de consumo. Emenda Constitucional 18/1965)
Smula n 302: Est isenta da taxa de previdncia social a Smula n 334: legtima a cobrana, ao empreiteiro, do
importao de petrleo bruto imposto de vendas e consignaes, sobre o valor dos
materiais empregados, quando a empreitada no for
Smula n 303: No devido o imposto federal de selo em
apenas de lavor. (IVC - Extinto com a Emenda Constitucional
contrato firmado com autarquia anteriormente vigncia
18/1965)
da Emenda Constitucional nmero 5, de 21 de novembro de
1961. Smula n 336: A imunidade da autarquia financiadora,
quanto ao contrato de financiamento, no se estende a
Smula n 306: As taxas de recuperao econmica e de
compra e venda entre particulares, embora constantes os
assistncia hospitalar de Minas Gerais so legtimas,
dois atos de um s instrumento.
quando incidem sobre matria tributvel pelo Estado.
Smula n 348: constitucional a criao de taxa de
construo, conservao e melhoramento de estradas.

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Smula n 350: O imposto de indstrias e profisses no Smula n 493: O valor da indenizao, se consistente em
exigvel de empregado, por falta de autonomia na sua prestaes peridicas e sucessivas, compreender, para que
atividade profissional. se mantenha inaltervel na sua fixao, parcelas
compensatrias do imposto de renda, incidente sobre os
Smula n 418: O emprstimo compulsrio no tributo, e juros do capital gravado ou caucionado, nos termos dos
sua arrecadao no est sujeita a exigncia constitucional artigos 911 e 912 do Cdigo de Processo Civil.
da prvia autorizao oramentria. (Invalidada pelo RE
111954-RTJ 126/330-1/6/1988 - Arts. 18, 3 e 21, 2, II Smula n 503: A dvida, suscitada por particular, sobre o
CF/1967 - EC-1/1969) direito de tributar, manifestado por dois estados, no
configura litgio da competncia originria do Supremo
Smula n 435: O imposto de transmisso "causa mortis" Tribunal Federal.
pela transferncia de aes devido ao estado em que tem
sede a companhia. Smula n 530: Na legislao anterior ao Art. 4 da Lei
4.749, de 12.08.1965, a contribuio para a previdncia
Smula n 436: vlida a Lei 4.093, de 24.10.1959, do social no estava sujeita ao limite estabelecido no Art. 69 da
Paran, que revogou a iseno concedida s cooperativas Lei 3.807, de 26 de agosto de 1960, sobre o 13 salrio a
por lei anterior. que se refere o Art. 3 da Lei 4.281, de 08.11.1963.
Smula n 437: Est isenta da taxa de despacho aduaneiro Smula n 532: constitucional a Lei 5.043, de 21.06.1966,
a importao de equipamento para a indstria que concedeu remisso das dvidas fiscais oriundas da falta
automobilstica, segundo plano aprovado, no prazo legal, de oportuno pagamento de selo nos contratos particulares
pelo rgo competente com a caixa econmica e outras entidades autrquicas.

STF Smula n 438: legtima a cobrana, em 1962, da taxa Smula n 533: Nas operaes denominadas "credirios",
de educao e sade, de Santa Catarina, adicional do com emisso de vales ou certificados para compras e nas
imposto de vendas e consignaes quais, pelo financiamento, se cobram, em separado, juros,
selos e outras despesas, incluir-se- tudo no custo da
Smula n 439: Esto sujeitos a fiscalizao tributria ou mercadoria e sobre esse preo global calcular-se- o
previdenciria quaisquer livros comerciais, limitado o imposto de vendas e consignaes.
exame aos pontos objeto da investigao.
Smula n 534: O imposto de importao sobre o extrato
Smula n 466: No inconstitucional a incluso de scios alcolico de malte, como matria-prima para fabricao de
e administradores de sociedades e titulares de firmas "Whisky", incide a base de 60%, desde que desembarcado
individuais como contribuintes obrigatrios da previdncia antes do Decreto-Lei 398, de 30.12.1968.
social.
Smula n 535: Na importao, a granel, de combustveis
Smula n 467: A base do clculo das contribuies lquidos admissvel a diferena de peso, para mais, at 4%,
previdencirias, anteriormente a vigncia da Lei Orgnica motivada pelas variaes previstas no Decreto-Lei 1.028, de
da Previdncia Social, o salrio-mnimo mensal, 04.01.1939, Art. 1.
observados os limites da Lei 2.755, de 1956.
Smula n 535: Na importao, a granel, de combustveis
Smula n 468: Aps a E.C. 5, de 21.11.61, em contrato lquidos admissvel a diferena de peso, para mais, at 4%,
firmado com a Unio, Estado, Municpio ou Autarquia, motivada pelas variaes previstas no Decreto-Lei 1.028, de
devido o imposto federal de selo pelo contratante no 04.01.1939, Art. 1.
protegido pela imunidade, ainda que haja repercusso do
nus tributrio sobre o patrimnio daquelas entidades. Smula n 537: inconstitucional a exigncia de imposto
estadual do selo, quando feita nos atos e instrumentos
Smula n 469: A multa de cem por cento, para o caso de tributados ou regulados por lei federal, ressalvado o
mercadoria importada irregularmente, calculada base disposto no Art. 15, pargrafo 5, da Constituio Federal
do custo de cmbio da categoria correspondente. de 1946.
Smula n 470: O imposto de transmisso "inter vivos" no Smula n 538: A avaliao judicial para o efeito do clculo
incide sobre a construo, ou parte dela, realizada, das benfeitorias dedutveis do imposto sobre lucro
inequivocamente, pelo promitente comprador, mas sobre o imobilirio independe do limite a que se refere a Lei 3.470,
valor do que tiver sido construdo antes da promessa de de 28.11.1958, Art. 8, pargrafo nico.
venda.

Smula n 471: As empresas aerovirias no esto isentas


do imposto de indstrias e profisses.
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Smula n 539: constitucional a lei do municpio que Smula n 563: O concurso de preferncia a que se refere o
reduz o imposto predial urbano sobre imvel ocupado pela pargrafo nico, do art 187, do Cdigo Tributrio Nacional,
residncia do proprietrio, que no possua outro. compatvel com o disposto no Art. 9, inciso I, da
Constituio Federal.
Smula n 540: No preo da mercadoria sujeita ao imposto
de vendas e consignaes, no se incluem as despesas de Smula n 569: inconstitucional a discriminao de
frete e carreto. alquotas do imposto de circulao de mercadorias nas
operaes interestaduais, em razo de o destinatrio ser,
Smula n 541: O imposto sobre vendas e consignaes no ou no, contribuinte.
incide sobre a venda ocasional de veculos e equipamentos
usados, que no se insere na atividade profissional do Smula n 570: O imposto de circulao de mercadorias
vendedor, e no realizada com o fim de lucro, sem no incide sobre a importao de bens de capital.
carter, pois, de comercialidade.
Smula n 571: O comprador de caf ao IBC, ainda que sem
Smula n 543: A Lei 2.975, de 27.11.1965, revogou, expedio de nota fiscal, habilita-se, quando da
apenas, as isenes de carter geral, relativas ao imposto comercializao do produto, ao crdito do ICM que incidiu
nico sobre combustveis, no as especiais, por outras leis sobre a operao anterior.
concedidas.
Smula n 572: No clculo do imposto de circulao de
Smula n 544: Isenes tributrias concedidas, sob mercadorias devido na sada de mercadorias para o
condio onerosa, no podem ser livremente suprimidas exterior, no se incluem fretes pagos a terceiros, seguros e
despesas de embarque.
Smula n 545: Preos de servios pblicos e taxas no se
confundem, porque estas, diferentemente daqueles, so Smula n 573: No constitui fato gerador do imposto de
compulsrias e tem sua cobrana condicionada a prvia circulao de mercadorias a sada fsica de mquinas,
autorizao oramentria, em relao a lei que as instituiu. utenslios e implementos a ttulo de comodato.

Smula n 546: Cabe a restituio do tributo pago Smula n 574: Sem lei estadual que a estabelea,
indevidamente, quando reconhecido por deciso, que o ilegtima a cobrana do imposto de circulao de
contribuinte "de jure" no recuperou do contribuinte "de mercadorias sobre o fornecimento de alimentao e
facto" o "quantum" respectivo. bebidas em restaurante ou estabelecimento similar.

Smula n 547: No lcito a autoridade proibir que o Smula n 575: A mercadoria importada de pas signatrio
contribuinte em dbito adquira estampilhas, despache do GATT, ou membro da ALALC, estende-se a iseno do
mercadorias nas alfndegas e exera suas atividades imposto sobre circulao de mercadorias concedida a
profissionais. similar nacional.

Smula n 549: A taxa de bombeiros do Estado de Smula n 576: lcita a cobrana do imposto de circulao
Pernambuco constitucional, revogada a Smula 274. de mercadorias sobre produtos importados sob o regime da
alquota "zero".
Smula n 550: A iseno concedida pelo Art. 2 da Lei
1.815, de 1953, s empresas de navegao area no Smula n 577: Na importao de mercadorias do exterior,
compreende a taxa de melhoramento de portos, instituda o fato gerador do imposto de circulao de mercadorias
pela Lei 3.421, de 1958. ocorre no momento de sua entrada no estabelecimento do
importador.
Smula n 551: inconstitucional a taxa de urbanizao da
Lei 2.320, de 20.12.1961, instituda pelo Municpio de Porto Smula n 578: No podem os estados, a ttulo de
Alegre, porque seu fato gerador o mesmo da transmisso ressarcimento de despesas, reduzir a parcela de 20% do
imobiliria. produto da arrecadao do imposto de circulao de
mercadorias, atribudas aos municpios pelo Art. 23,
Smula n 553: O Adicional ao Frete Para Renovao da pargrafo 8, da Constituio Federal.
Marinha Mercante (AFRMM) contribuio parafiscal, no
sendo abrangido pela imunidade prevista na letra d, inciso Smula n 579: A cal virgem e a hidratada esto sujeitas ao
III, do Art. 19, da Constituio Federal. imposto de circulao de mercadorias.

Smula n 559: O Decreto-Lei 730, de 5.8.69, revogou a Smula n 580: A iseno prevista no Art. 13, pargrafo
exigncia de homologao, pelo Ministro da Fazenda, das nico, do Decreto-Lei 43-66, restringe-se aos filmes
resolues do conselho de poltica aduaneira. cinematogrficos.

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OS: 0010/10/16-Gil

Smula n 581: A exigncia de transporte em navio de Smula n 655: A exceo prevista no art. 100, caput, da
bandeira brasileira, para efeito de iseno tributria, Constituio, em favor dos crditos de natureza alimentcia,
legitimou-se com o advento do Decreto-Lei 666, de no dispensa a expedio de precatrio, limitando-se a
02.07.69. isent-los da observncia da ordem cronolgica dos
precatrios decorrentes de condenaes de outra natureza.
Smula n 582: constitucional a Resoluo 640-69, do
Conselho de Poltica Aduaneira, que reduziu a alquota do Smula n 656: inconstitucional a lei que estabelece
imposto de importao para a soda custica, destinada a alquotas progressivas para o imposto de transmisso inter
zonas de difcil distribuio e abastecimento. vivos de bens imveis - ITBI com base no valor venal do
imvel.
Smula n 583: Promitente-comprador de imvel
residencial transcrito em nome de autarquia contribuinte Smula n 657: A imunidade prevista no art. 150, VI, d, da
do imposto predial territorial urbano. CF abrange os filmes e papis fotogrficos necessrios
publicao de jornais e peridicos.
Smula n 584: Ao imposto de renda calculado sobre os
rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no Smula n 658: So constitucionais os arts. 7 da Lei
exerccio financeiro em que deve ser apresentada a 7.787/89 e 1 da Lei 7.894/89 e da Lei 8.147/90, que
declarao. majoraram a alquota do Finsocial, quando devida a
contribuio por empresas dedicadas exclusivamente
Smula n 585: No incide o imposto de renda sobre a prestao de servios.
remessa de divisas para pagamento de servios prestados
no exterior, por empresa que no opera no Brasil. Smula n 659: legtima a cobrana da COFINS, do PIS e
(Inaplicabilidade Aps a Vigncia do DL-001.418-1975 - RE do FINSOCIAL sobre as operaes relativas a energia
101066-DJ de 19/10/1965 - RE 104225-DJ de 22/11/1985 - eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de
RE 100275-RTJ 113/267 e RE 103566-RTJ 112/1380) petrleo, combustveis e minerais do Pas.

Smula n 586: Incide imposto de renda sobre os juros Smula n 660: No incide ICMS na importao de bens por
remetidos para o exterior, com base em contrato de mtuo. pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte do
imposto.
Smula n 587: Incide imposto de renda sobre o
pagamento de servios tcnicos contratados no exterior e Smula n 661: Na entrada de mercadoria importada do
prestados no Brasil. exterior, legtima a cobrana do ICMS por ocasio do
desembarao aduaneiro.
Smula n 588: O imposto sobre servios no incide sobre
os depsitos, as comisses e taxas de desconto, cobrados Smula n 662: legtima a incidncia do ICMS na
pelos estabelecimentos bancrios. comercializao de exemplares de obras cinematogrficas,
gravados em fitas de videocassete.
Smula n 589: inconstitucional a fixao de adicional
progressivo do imposto predial e territorial urbano em Smula n 663: Os 1 e 3 do art. 9 do DL 406/68 foram
funo do nmero de imveis do contribuinte. recebidos pela Constituio.

Smula n 590: Calcula-se o imposto de transmisso "causa Smula n 664: inconstitucional o inciso V do art. 1 da Lei
mortis" sobre o saldo credor da promessa de compra e 8.033/90, que instituiu a incidncia do imposto nas
venda de imvel, no momento da abertura da sucesso do operaes de crdito, cmbio e seguros - IOF sobre saques
promitente vendedor. efetuados em caderneta de poupana.

Smula n 591: A imunidade ou a iseno tributria do Smula n 665: constitucional a Taxa de Fiscalizao dos
comprador no se estende ao produtor, contribuinte do Mercados de Ttulos e Valores Mobilirios instituda pela Lei
imposto sobre produtos industrializados. 7.940/89.

Smula n 595: inconstitucional a taxa municipal de Smula n 668: inconstitucional a lei municipal que tenha
conservao de estradas de rodagem cuja base de clculo estabelecido, antes da Emenda Constitucional 29/2000,
seja idntica a do imposto territorial rural. alquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada a
assegurar o cumprimento da funo social da propriedade
Smula n 615: O princpio constitucional da anualidade urbana.
(par-29 do art-153 da CF) no se aplica revogao de
iseno do ICM. Smula n 669: Norma legal que altera o prazo de
recolhimento da obrigao tributria no se sujeita ao
princpio da anterioridade.
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Smula n 670: O servio de iluminao pblica no pode SMULA n 49: Na exportao de cafe em gro, no se
ser remunerado mediante taxa. inclui na base de calculo do ICM a quota de contribuio, a
que e refere o art. 2. do decreto-lei 2.295, de 21.11.86.
Smula n 724: Ainda quando alugado a terceiros,
permanece imune ao IPTU o imvel pertencente a qualquer SMULA n 50: O adicional de tarifa portuaria incide
das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da Constituio, apenas nas operaes realizadas com mercadorias
desde que o valor dos aluguis seja aplicado nas atividades importadas ou exportadas, objeto do comercio de
essenciais de tais entidades. navegao de longo curso.

Smula n 730: A imunidade tributria conferida a SMULA n 58: Proposta a execuo fiscal, a posterior
instituies de assistncia social sem fins lucrativos pelo art. mudana de domicilio do executado no desloca a
150, VI, c, da Constituio, somente alcana as entidades competencia j fixada.
fechadas de previdncia social privada se no houver
contribuio dos beneficirios. SMULA n 66: Compete a justia federal processar e julgar
execuo fiscal promovida por conselho de fiscalizao
Smula n 732: constitucional a cobrana da contribuio profissional.
do salrio-educao, seja sob a Carta de 1969, seja sob a
Constituio Federal de 1988, e no regime da Lei 9.424/96. SMULA n 68: A parcela relativa ao ICM inclui-se na base
de calculo do PIS.
SMULAS VINCULANTES DO STF
SMULA n 71: O bacalhau importado de pais signatario do
SMULA VINCULANTE N 8: SO INCONSTITUCIONAIS O GATT isento do ICM.
PARGRAFO NICO DO ARTIGO 5 DO DECRETO-LEI N
1.569/1977 E OS ARTIGOS 45 E 46 DA LEI N 8.212/1991, SMULA n 80: A taxa de melhoramento dos portos no se
QUE TRATAM DE PRESCRIO E DECADNCIA DE CRDITO inclui na base de calculo do ICMS.
TRIBUTRIO.
SMULA n 87: A iseno do ICMS relativa a raes
SMULA VINCULANTE N 19: A TAXA COBRADA balanceadas para animais abrange o concentrado e o
EXCLUSIVAMENTE EM RAZO DOS SERVIOS PBLICOS DE suplemento.
COLETA, REMOO E TRATAMENTO OU DESTINAO DE
LIXO OU RESDUOS PROVENIENTES DE IMVEIS, NO VIOLA SMULA n 94: A parcela relativa ao ICMS inclui-se na base
O ARTIGO 145, II, DA CONSTITUIO FEDERAL. de calculo do FINSOCIAL.

SMULA VINCULANTE N 21: INCONSTITUCIONAL A SMULA n 95: A reduo da aliquota do imposto sobre
EXIGNCIA DE DEPSITO OU ARROLAMENTO PRVIOS DE produtos industrializados ou do imposto de importao no
DINHEIRO OU BENS PARA ADMISSIBILIDADE DE RECURSO implica reduo do ICMS.
ADMINISTRATIVO.
SMULA n 100: E devido o adicional ao frete para
SMULA VINCULANTE N 28: INCONSTITUCIONAL A renovao da marinha mercante na importao sob o
EXIGNCIA DE DEPSITO PRVIO COMO REQUISITO DE regime de beneficios fiscais a exportao (BEFIEX).
ADMISSIBILIDADE DE AO JUDICIAL NA QUAL SE
SMULA n 112: O deposito somente suspende a
PRETENDA DISCUTIR A EXIGIBILIDADE DE CRDITO
exigibilidade do credito tributario se for integral e em
TRIBUTRIO.
dinheiro.
SMULA VINCULANTE N 31: INCONSTITUCIONAL A
SMULA n 121: Na execuo fiscal o devedor devera ser
INCIDNCIA DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER
intimado, pessoalmente, do dia e hora da realizao do
NATUREZA ISS SOBRE OPERAES DE LOCAO DE BENS
leilo.
MVEIS.
SMULA n 124: A taxa de melhoramento dos portos tem
SMULA VINCULANTE N 32: O ICMS NO INCIDE SOBRE
base de calculo diversa do imposto de importao, sendo
ALIENAO DE SALVADOS DE SINISTRO PELAS
legitima a sua cobrana sobre a importao de mercadorias
SEGURADORAS.
de paises signatarios DO GATT, DA ALALC OU ALADI.
SMULAS STJ
SMULA n 125: O pagamento de ferias no gozadas por
SMULA n 20: A mercadoria importada de pais signatario necessidade do servio no esta sujeito a incidencia do
do GATT e isenta do ICM, quando contemplado com esse imposto de renda.
favor o similar nacional.

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OS: 0010/10/16-Gil

SMULA n 128: Na execuo fiscal haver segundo leilo, SMULA n 188: Os juros moratrios, na repetio do
se no primeiro no houver lano superior a avaliao. indbito tributrio, so devidos a partir do transito em
julgado da sentena.
SMULA n 129: O exportador adquire o direito de
transferencia de credito do ICMS quando realiza a SMULA n 189: E desnecessria a interveno do
exportao do produto e no ao estocar a materia-prima. ministrio publico nas execues fiscais.

SMULA n 135: O ICMS no incide na gravao e SMULA n 190: Na execuo fiscal, processada perante a
distribuio de filmes e videoteipes. justia estadual, cumpre a fazenda publica antecipar o
numerrio destinado ao custeio das despesas com o
SMULA n 136: O pagamento de licena-premio no transporte dos oficiais de justia.
gozada por necessidade do servio no esta sujeito ao
imposto de renda. SMULA n 198: NA importao de veiculo por pessoa
fsica, destinado a uso prprio, incide o ICMS.
SMULA n 138: O ISS incide na operao de arrendamento
mercantil de coisas moveis. SMULA n 212: A compensao de crditos tributrios
no pode ser deferida por medida liminar.
SMULA n 139: Cabe a procuradoria da fazenda nacional
propor execuo fiscal para cobrana de credito relativo ao SMULA n 213: O mandado de segurana constitui ao
ITR adequada para a declarao do direito compensao
tributria.
SMULA n 153: A desistencia da execuo fiscal, apos o
oferecimento dos embargos, no exime o exequente dos SMULA n 215: A indenizao recebida pela adeso a
encargos da sucumbencia. programa de incentivo demisso voluntria no est
sujeita incidncia do imposto de renda.
SMULA n 155: O ICMS incide na importao de aeronave,
por pessoa fsica, para uso prprio. SMULA n 237: Nas operaes com carto de crdito, os
encargos relativos ao financiamento no so considerados
SMULA n 156: A prestao de servio de composio no clculo do ICMS.
grfica, personalizada e sob encomenda, ainda que envolva
fornecimento de mercadorias, esta sujeita, apenas, ao ISS. SMULA n 250: legtima a cobrana de multa fiscal de
empresa em regime de concordata.
SMULA n 160: E defeso, ao municpio, atualizar o IPTU,
mediante decreto, em percentual superior ao ndice oficial SMULA n 251: A meao s responde pelo ato ilcito
de correo monetria. quando o credor, na execuo fiscal, provar que o
enriquecimento dele resultante aproveitou ao casal.
SMULA n 162: Na repetio de indbito tributrio, a
correo monetria incide a partir do pagamento indevido. SMULA n 262: Incide o imposto de renda sobre o
resultado das aplicaes financeiras realizadas pelas
SMULA n 163: O fornecimento de mercadorias com a cooperativas.
simultnea prestao de servios em bares, restaurantes e
estabelecimentos similares constitui fato gerador do icms a SMULA n 274: O ISS incide sobre o valor dos servios de
incidir sobre o valor total da operao. assistncia mdica, incluindo-se neles as refeies, os
medicamentos e as dirias hospitalares.
SMULA n 166: No constitui fato gerador do ICMS o
simples deslocamento de mercadoria de um para outro SMULA n 295: A TAXA REFERENCIAL (TR) indexador
estabelecimento do mesmo contribuinte. vlido para contratos posteriores lei n. 8.177/91, desde
que pactuada.
SMULA n 167: O fornecimento de concreto, por
empreitada, para construo civil, preparado no trajeto ate SMULA n 314: Em execuo fiscal, no localizados bens
a obra em betoneiras acopladas a caminhes, e prestao penhorveis, suspende-se o processo por um ano, findo o
de servio, sujeitando-se apenas a incidncia do ISS. qual se inicia o prazo da prescrio qinqenal
intercorrente.
SMULA n 184: A microempresa de representao
comercial e isenta do imposto de renda. SMULA n 334: O ICMS no incide no servio dos
provedores de acesso internet.
SMULA n 185: Nos depsitos judiciais, no incide o
imposto sobre operaes financeiras. SMULA n 339: cabvel ao monitria contra a fazenda
pblica.

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SMULA n 350: O ICMS no incide sobre o servio de SMULA n 411: devida a correo monetria ao
habilitao de telefone celular. creditamento do IPI quando h oposio ao seu
aproveitamento decorrente de resistncia ilegtima do fisco.
SMULA n 353: As disposies do cdigo tributrio
nacional no se aplicam s contribuies para o FGTS. SMULA n 414: A citao por edital na execuo fiscal
cabvel quando frustradas as demais modalidades.
SMULA n 355: vlida a notificao do ato de excluso
do programa de recuperao fiscal do refis pelo dirio SMULA n 423: A CONTRIBUIO PARA FINANCIAMENTO
oficial ou pela internet. DA SEGURIDADE SOCIAL COFINS incide sobre as receitas
provenientes das operaes de locao de bens mveis.
SMULA n 360: O benefcio da denncia espontnea no
se aplica aos tributos sujeitos a lanamento por SMULA n 424: legtima a incidncia de ISS sobre os
homologao regularmente declarados, mas pagos a servios bancrios congneres da lista anexa ao DL n.
destempo. 406/1968 e LC n. 56/1987.

SMULA n 386: So isentas de imposto de renda as SMULA n 425: A reteno da contribuio para a
indenizaes de frias proporcionais e o respectivo seguridade social pelo tomador do servio no se aplica s
adicional. empresas optantes pelo SIMPLES.

SMULA n 391: O ICMS incide sobre o valor da tarifa de SMULA n 430: O inadimplemento da obrigao tributria
energia eltrica correspondente demanda de potncia pela sociedade no gera, por si s, a responsabilidade
efetivamente utilizada. solidria do scio-gerente.

SMULA n 392: A fazenda pblica pode substituir a SMULA n 431: ilegal a cobrana de ICMS com base no
certido de dvida ativa (CDA) at a prolao da sentena de valor da mercadoria submetido ao regime de pauta fiscal.
embargos, quando se tratar de correo de erro material ou
formal, vedada a modificao do sujeito passivo da SMULA n 432: As empresas de construo civil no esto
execuo. obrigadas a pagar ICMS sobre mercadorias adquiridas como
insumos em operaes interestaduais.
SMULA n 393: A exceo de pr-executividade
admissvel na execuo fiscal relativamente s matrias SMULA n 433: O produto semi-elaborado, para fins de
conhecveis de ofcio que no demandem dilao incidncia de ICMS, aquele que preenche
probatria. cumulativamente os trs requisitos do art. 1 da LEI
COMPLEMENTAR N. 65/1991.
SMULA n 394: admissvel, em embargos execuo,
compensar os valores de imposto de renda retidos SMULA n 435: Presume-se dissolvida irregularmente a
indevidamente na fonte com os valores restitudos empresa que deixar de funcionar no seu domiclio fiscal,
apurados na declarao anual sem comunicao aos rgos competentes, legitimando o
redirecionamento da execuo fiscal para o scio-gerente.
SMULA n 395: O ICMS incide sobre o valor da venda a
prazo constante da nota fiscal. SMULA n 436: a entrega de declarao pelo contribuinte
reconhecendo dbito fiscal constitui o crdito tributrio,
SMULA n 397: O contribuinte do IPTU notificado do dispensada qualquer outra providncia por parte do fisco.
lanamento pelo envio do carn ao seu endereo.
SMULA n 437: A suspenso da exigibilidade do crdito
SMULA n 399: Cabe legislao municipal estabelecer o tributrio superior a quinhentos mil reais para opo pelo
sujeito passivo do IPTU. refis pressupe a homologao expressa do comit gestor e
a constituio de garantia por meio do arrolamento de
SMULA n 400: O encargo de 20% previsto no dl n. bens.
1.025/1969 exigvel na execuo fiscal proposta contra a
massa falida. SMULA n 446: Declarado e no pago o dbito tributrio
pelo contribuinte, legtima a recusa de expedio de
SMULA n 401: O prazo decadencial da ao rescisria s certido negativa ou positiva com efeito de negativa.
se inicia quando no for cabvel qualquer recurso do ltimo
pronunciamento judicial. SMULA n 447: Os estados e o distrito federal so partes
legtimas na ao de restituio de imposto de renda retido
SMULA n 409: Em execuo fiscal, a prescrio ocorrida na fonte proposta por seus servidores.
antes da propositura da ao pode ser decretada de ofcio
(art. 219, 5, do CPC).

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SMULA n 448: A opo pelo simples de estabelecimentos _________________________________________________


dedicados s atividades de creche, pr-escola e ensino ___________________________________________________
fundamental admitida somente a partir de 24/10/2000,
data de vigncia da LEI N. 10.034/2000. ___________________________________________________
___________________________________________________
SMULA n 451: legtima a penhora da sede do
estabelecimento comercial. ___________________________________________________
___________________________________________________
SMULA n 457: Os descontos incondicionais nas
operaes mercantis no se incluem na base de clculo do ___________________________________________________
ICMS. ___________________________________________________
SMULA n 460: incabvel o mandado de segurana para ___________________________________________________
convalidar a compensao tributria realizada pelo ___________________________________________________
contribuinte.
___________________________________________________
SMULA n 461: O contribuinte pode optar por receber, ___________________________________________________
por meio de precatrio ou por compensao, o indbito
tributrio certificado por sentena declaratria transitada ___________________________________________________
em julgado. ___________________________________________________

SMULA n 463: Incide imposto de renda sobre os valores ___________________________________________________


percebidos a ttulo de indenizao por horas extraordinrias ___________________________________________________
trabalhadas, ainda que decorrentes de acordo coletivo.
___________________________________________________
SMULA n 464: A regra de imputao de pagamentos ___________________________________________________
estabelecida no art. 354 do cdigo civil no se aplica s
hipteses de compensao tributria. ___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
_________________________________________________
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___________________________________________________
_________________________________________________

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