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IRPF Bens e Direitos

Consultoria e treinamento
especializado em SPED (Sistema
Pblico de Escriturao Digital)
sumrio
3
Introduo Contas Bancrias e Saldos em Aplicaes 24
O que deve ser declarado 4 Saldos de Contas Correntes 25
Declarao de Bens 8 Aplicaes e investimentos 25
Bens em Comum do Casal 9 Fundos 25
Bens dos Dependentes 10 Saldos em Bancos no Exterior 26
Bens em Condomnio ou em Sociedade 10 Dinheiro em Espcie 28
Valorizao dos Bens 11 Moeda Nacional 29
Compra de Bens Parcelados ou Financiados 12 Moeda Estrangeira 29
Quando o bem utilizado como garantia Participaes Societrias 30
do pagamento 12 Outros Bens e Direitos 32
Quando o bem no utilizado como Consrcios No Contemplados 33
garantia do pagamento 14
Leasing 35
Bens Imveis 16
Ganho Capital 38
Documentao Comprobatria 17
Concluses 39
Construes Como devem ser declaradas 18
Reformas e Benfeitorias 21
Terra Nua Imvel Rural 23
IRPF - Bens e Direitos
3

introduo Com base na legislao atual e tambm


nas orientaes dos manuais dos progra-
mas de IRPF2016 e seus Demonstrativos,
Este e-book tem como objetivo esclarecer procurei orientar o profissional de contabi-
na prtica, as principais dvidas em relao lidade, experiente ou no, na melhor ma- Rogrio Vitalli de Souza
ao preenchimento da Ficha Bens e Direitos neira de efetuar alguns lanamentos nas
da Declarao de Imposto de Renda da declaraes de seus clientes. Mas cabe a Scio Diretor da empresa Revitax
Pessoa Fsica, alm de esclarecer algumas observao de que, os exemplos citados Consultoria Tributria Ltda.
dvidas importantes em relao ao Ganho tm alguns conceitos particulares que po-
Palestrante, Instrutor, Consultor e
de Capital. dem ou no serem seguidos.
Contador especialista em SPED
Possivelmente alguns dos temas deste (Sistema Pblico de Escriturao
trabalho sero aproveitados para agregar Digital) e IRPF (Imposto de Renda
seus conhecimentos. At mesmo profissio- Pessoa Fsica).
nais experientes podero se surpreender,
pois foram abordadas situaes que, por
muitas vezes, esto escondidos em manu-
ais e que quase nunca so acessados.
Espero poder contribuir.
Persistindo dvidas, entre em contato co-
nosco atravs de nosso site
www.revitax.com.br.
Excelente leitura.
IRPF - Bens e Direitos
4

O que deve Cdigo do Bem e Descrio Obrigatoriedade de declarar

ser declarado BENS IMVEIS


01 Prdio residencial
02 Prdio comercial
03 Galpo
11 Apartamento
12 Casa
13 Terreno
Sim, independentemente do valor de aquisio.
14 Terra nua
15 Sala ou conjunto
16 Construo
17 Benfeitorias
18 Loja
19 Outros bens imveis

BENS MVEIS
21 Veculo automotor terrestre: caminho, automvel, moto, etc.
22 Aeronave Sim, independentemente do valor de aquisio.
23 Embarcaes
24 Bem relacionado com o exerccio de atividade autnoma
25 Joia, quadro, objeto de arte, de coleo, antiguidade, etc. Sempre quando o valor de aquisio for igual
26 Linha telefnica ou superior a R$ 5.000,00.

29 Outros bens mveis


IRPF - Bens e Direitos
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O que deve Cdigo do Bem e Descrio Obrigatoriedade de declarar

ser declarado PARTICIPAES SOCIETRIAS

31 Aes (inclusive as provenientes de linha telefnica)


Sempre quando o valor de aquisio for igual
32 Quotas ou quinhes de capital
ou superior a R$ 1.000,00.
39 Outras participaes societrias

APLICAES E INVESTIMENTOS

41 Caderneta de poupana
Sempre quando o saldo em 31/12/2015 for
maior que R$ 140,00.
45 Aplicao de renda fixa (CDB, RDB e outros)

Sempre quando o valor de aquisio for igual


46 Ouro, ativo financeiro
ou superior a R$ 1.000,00.

Sempre quando o valor de aquisio for igual


47 Mercados futuros, de opes e a termo
ou superior a R$ 140,00.

Observe o limite correspondente a


49 Outras aplicaes e investimentos direito (R$ 5.000,00), aplicao financeira (R$ 140,00)
ou participao societria (R$ 1.000,00).
IRPF - Bens e Direitos
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O que deve Cdigo do Bem e Descrio Obrigatoriedade de declarar

ser declarado CRDITOS E POUPANA VINCULADOS

51 Crdito decorrente de emprstimo


Sempre quando o valor do direito for igual
ou superior a R$ 5.000,00.
52 Crdito decorrente de alienao

Sempre quando o saldo em 31/12/2015


53 Plano PAIT e caderneta peclio
for maior que R$ 140,00.

Sempre quando o valor pago for igual ou


54 Poupana para construo ou aquisio de bem imvel
superior a R$ 5.000,00.

Observar o limite correspondente a direito (R$ 5.000,00)


59 Outros crditos e poupana vinculados
ou aplicao financeira (R$ 140,00).

DEPSITOS VISTA E NUMERRIO

61 Depsito bancrio em conta corrente no Pas

62 Depsito bancrio em conta corrente no exterior


Sempre quando o saldo em 31/12/2015
63 Dinheiro em espcie moeda nacional
for maior que R$ 140,00.
64 Dinheiro em espcie moeda estrangeira

69 Outros depsitos vista e numerrio


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O que deve Cdigo do Bem e Descrio Obrigatoriedade de declarar

ser declarado FUNDOS

71 Fundo de Curto Prazo

72 Fundo de Longo Prazo e Fundo de Investimentos em Direitos

73 Fundo de Investimento Imobilirio Sempre quando o saldo em 31/12/2015


for maior que R$ 140,00.
Fundo de aes, Fundos Mtuos de Privatizao, Fundos de
74
Investimento em Empresas Emergentes, Fundos de Investimen-

79 Outros fundos

OUTROS BENS E DIREITOS

91 Licena e concesso especiais

92 Ttulo de clube e assemelhado


Sempre quando o valor de aquisio ou o valor
93 Direito de autor, de inventor e patente
pago for igual ou superior a R$ 5.000,00.
94 Direito de lavra e assemelhado

95 Consrcio no contemplado

96 Leasing Conforme o bem objeto do contrato.

97 VGBL Vida Gerador de Benefcio Livre Sim, independentemente do valor de aquisio.

Use este cdigo caso no seja possvel enquadrar o


99 Outros bens e direitos
bem ou direito nos demais cdigos.
IRPF - Bens e Direitos
8

declarao de bens
IRPF - Bens e Direitos
9

Bens em Comum Para os cnjuges casados em comunho


de bens (Universal ou Parcial), que fizerem
Na Ficha Bens e Direitos do outro cnju-
ge ou companheiro que no informou os
declaraes em separado, os bens em co- bens, deve ser acrescido esta informao
do Casal mum do casal devem ser declarados em no cdigo 99, conforme exemplo abaixo:
uma das declaraes. Normalmente,
utilizado a declarao onde h um maior
potencial financeiro entre o casal, mas isso
no uma regra ou obrigatoriedade.

CD. discriminao Saldo em 31/12/2014 Saldo em 31/12/2015

OS BENS E DIREITOS EM COMUM AO CASAL ESTO


99 NA DECLARAO DE MEU CNJUGE JOO JOS DOS 0,00 0,00
SANTOS, CPF 123.456.789-00

Neste caso, para que os valores das rendas sejam vinculados para clculos da Va-
riao Patrimonial, necessrio a informao do CPF do cnjuge na Ficha Identifi-
cao do Contribuinte.
IRPF - Bens e Direitos
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Bens dos Bens em


Dependentes Condomnio ou
Assim como todas as rendas e paga- em Sociedade
mentos, os bens dos dependentes tam-
bm devem ser detalhados na declara- Os bens adquiridos em condomnio, em
o do responsvel, atentando para a sociedade, ou adquiridos por casais em
discriminao desta informao. comunho de separao de bens, devem
declarados individualmente na proporo
No ano em que houver mudana na
das partes que lhe cabem no bem.
relao de dependncia, os bens e di-
reitos, a eles relacionados, devero ser
excludos da declarao.
IRPF - Bens e Direitos
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Valorizao dos Bens


Desde 01/01/1996, os bens e direitos no podem ser atualizados nas Declaraes
de IRPF. Esta atualizao era feita por ndices de variao monetria. Porm, muito
comum hoje, as pessoas realizarem esta valorizao em sua declarao, levando em
considerao a variao do bem pelo seu valor de mercado. Isto no permitido.
Entenda que, ao valorizar um bem adquirido por R$ 100.000 para R$ 150.000 pelo
seu valor de mercado, a Receita est entendendo que foram investidos no bem R$
50.000 em reformas ou construes. Isto pode levar a impresso de um gasto finan-
ceiro inexistente, afetando diretamente o poder de caixa do declarante.
Da mesma forma, no podemos desvalorizar o bem que perdeu valor de mercado,
como ocorre normalmente com os veculos. Os Ganhos ou Perdas de Capital s de-
vem ser reconhecidos no momento da alienao dos bens. Estes ganhos esto su-
jeitos ao pagamento de Imposto de Renda sobre o Ganho de Capital e devem ser
considerados como Rendimentos Sujeitos Tributao Exclusiva ou Isentos e No Tri-
butveis e as Perdas devem ser consideradas para o Clculo da Variao Patrimonial.
IRPF - Bens e Direitos
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Compra de Bens Os bens adquiridos a prazo devem ser de-


clarados dependendo da forma como foi
Exemplo:
Aquisio de uma casa residencial finan-
concretizada a compra. ciado por uma entidade financeira com a
Parcelados ou Quando o bem utilizado como
utilizao de parte do valor pelo saldo do
FGTS, parte em dinheiro e o restante finan-
Financiados garantia do pagamento ciado em 180 meses.
Tratando-se de aquisies de bens ou di-
reitos em prestaes ou financiados, nas
quais o bem dado como garantia do pa-
gamento, tais como os sujeitos s regras
do Sistema Financeiro de Habitao ou
consrcio, somente os valores pagos de-
vem ser declarados nas colunas de valores
e acrescidos ano a ano de acordo com os
pagamentos das parcelas, incluindo outras
taxas e juros.
Para este caso, no deve ser utilizado a Fi-
cha Dvidas e nus.
IRPF - Bens e Direitos
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CD. discriminao Saldo em 31/12/2014 Saldo em 31/12/2015

UMA CASA SITO A RUA JOO DA SILVA, 100, CENTRO,


SO PAULO-SP, MATRCULA N. 123456, ADQUIRIDO
DE JOO JOS DOS SANTOS, CPF 123.456.789-00, EM
30/06/2015, PELO VALOR DE R$ 500.000, SENDO R$
12 0,00 120.014,65
50.000 A VISTA, R$ 20.000 PELA UTILIZAO DO SALDO
DO FGTS E O RESTANTE FINANCIADO PELO BANCO
DO BRASIL. PAGO EM 2015 R$ 28.670,15 (6 PARCELAS)
MAIS R$ 21.344,50 DE TAXAS

Entenda que o valor de R$ 120.014,65 Neste exemplo, no deve ser preenchido a


(50.000,00 + 20.000,00 + 28.670,15 + Ficha Dvidas e nus Reais.
21.344,50) exatamente o valor desem-
bolsado pelo declarante, sendo que o va- Nos prximos anos, somente os valores
lor de R$ 20.000 referente ao FGTS deve pagos das prestaes devero ser acresci-
ser declarado na Ficha Rendimentos Isen- dos nos valores dos bens, conforme exem-
tos e No Tributveis, Linha 03. plo a seguir no IRPF2017:

CD. discriminao Saldo em 31/12/2015 Saldo em 31/12/2016

UMA CASA SITO A RUA JOO DA SILVA, 100, CENTRO,


SO PAULO-SP, MATRCULA N. 123456, ADQUIRIDO
DE JOO JOS DOS SANTOS, CPF 123.456.789-00, EM
12 30/06/2015, PELO VALOR DE R$ 500.000, SENDO R$ 120.014,65 175.424,90
50.000 A VISTA, R$ 20.000 PELA UTILIZAO DO SALDO
DO FGTS E O RESTANTE FINANCIADO PELO BANCO
DO BRASIL. PAGO EM 2016 R$ 55.410,25 (12 PARCELAS)
IRPF - Bens e Direitos
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Quando o bem no utilizado declarados na Ficha Dvidas e nus Reais.


como garantia do pagamento
Exemplo:
Neste caso, o financiamento fica vinculado Aquisio de um automvel por R$ 50.000,
a uma dvida, ou com o prprio vendedor sendo R$ 38.000 de entrada e o restante
ou um terceiro. Assim, deve ser declarado parcelado diretamente com o vendedor em
o valor total do bem, na Ficha de Bens e 12 parcelas de R$ 1.000 sem juros.
Direitos e os valores das dvidas devem ser

CD. discriminao Saldo em 31/12/2014 Saldo em 31/12/2015

UM AUTOMVEL MARCA/MODELO, ANO 2014/2015,


PLACA ABC-1234, ADQUIRIDO DE COMERCIAL DE
VECULOS LTDA, CNPJ 12.345.678/0001-90, EM
21 0,00 50.000,00
20/11/2015, PELO VALOR DE R$ 50.000, SENDO R$
38.000 A VISTA, E O RESTANTE PARCELADO DIRETA-
MENTE PELO VENDEDOR EM 12 PARCELAS DE R$ 1.000

Na Ficha Dvidas e nus Reais deve ser declarado conforme abaixo:

Situao em Situao em Valor Pago


CD. discriminao
31/12/2014 31/12/2015 em 2015

SALDO A PAGAR NO VALOR DE R$ 12.000, EM 12 PAR-


CELAS DE R$ 1.000 A EMPRESA COMERCIAL DE VECU-
13 LOS LTDA, CNPJ 12.345.678/0001-90 REFERENTE A 0,00 11.000,00 1.000,00
AQUISIO DE UM AUTOMVEL. PAGO EM 2015 (1
PARCELA)
IRPF - Bens e Direitos
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Na declarao do ano seguinte, teremos


os seguintes lanamentos:
Na Ficha Bens e Direitos, os valores perma-
necem os mesmos, devendo ser repetido o
mesmo valor nas duas colunas, caso o bem
no tenha sido vendido.
J na Ficha Dvidas e nus Reais deve ser
declarado conforme a seguir:

Situao em Situao em Valor Pago


CD. discriminao
31/12/2015 31/12/2016 em 2016

SALDO A PAGAR NO VALOR DE R$ 12.000, EM 12 PAR-


CELAS DE R$ 1.000 A EMPRESA COMERCIAL DE VECU-
13 LOS LTDA, CNPJ 12.345.678/0001-90 REFERENTE A 11.000,00 0,00 11.000,00
AQUISIO DE UM AUTOMVEL. QUITADO EM 2016
(11 PARCELAS)
IRPF - Bens e Direitos
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bens imveis
IRPF - Bens e Direitos
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Bens Imveis Conforme j explicado anteriormente,


a declarao de bens deve ser realizada
Contrato de Compra e Venda de Bens por
exemplo, para comprovar a propriedade
conforme os fatos financeiros realizados. do bem a ser declarado.
Para os bens Imveis no diferente. Toda
aquisio ou promessa de compra e venda, Porm, muitas pessoas acabam vendendo
deve ser lanada nesta Ficha. bens com valores expressivos e combinam
entre as partes de somente realizarem a
Devem ser relacionados, conforme o declarao aps a transferncia registrada
exemplo de compra financiada acima, a em Cartrio. Em alguns casos, realizam as
discriminao do bem, seu endereo, n- vendas por um preo e transferem as Escri-
mero de registro, data e forma de aquisi- turas por menos.
o, bem como o nome e CNPJ/CPF do
vendedor. Cuidado com esse processo, pois cada vez
mais a Receita Federal est atenta a estas
irregularidades.
Documentao Comprobatria Alm disso, podero ocorrer distores
significativas nas Variaes Patrimoniais de
Ao contrrio do que muitos pensam, a Es- um ano para o outro.
critura Pblica no o nico documento
aceito para comprovao da aquisio de
um bem imvel. Grande parte dos bens
no tem sua situao regular nos Cartrios
de Registro de Imveis. Assim, a Recei-
ta Federal aceita qualquer tipo de docu-
mento assinado entre as partes, como um
IRPF - Bens e Direitos
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Construes: Outro ponto que gera muitas dvidas


sobre a maneira correta de realizar as cons-
Segue um roteiro de exemplo para cons-
truo de duas casas em um lote de terre-
trues dos bens na Ficha Bens e Direitos. no desmembrado:
Como devem
ser declaradas CD. discriminao
Saldo em
31/12/2014
Saldo em
31/12/2015

UM LOTE DE TERRENO SOB O N. 123, SITO A RUA JOO DA SILVA, CENTRO,


SO PAULO-SP, MATRCULA N. 123456, ADQUIRIDO DE JOO JOS DOS
SANTOS, CPF 123.456.789-00, EM 30/06/2014, PELO VALOR DE R$ 50.000,
13 50.000,00 25.000,00
SENDO ESTE REMANESCENTE E SOB NOVA MATRICULA N. 250101 APS
DESMEMBRAMENTO EM DOIS LOTES PARA INICIO DE CONSTRUO DE
DUAS CASAS

1/2 LOTE DE TERRENO DESMEMBRADO DO N. 123, SITO A RUA JOO DA


13 SILVA, CENTRO, SO PAULO-SP, MATRCULA N. 250102, COM INICIO DE CON- 0,00 25.000,00
STRUO DE UMA CASA

CONSTRUO DE UMA CASA EM 1/2 LOTE DE TERRENO REMANESCENTE


16 DO N. 123, SITO A RUA JOO DA SILVA, CENTRO, SO PAULO-SP, SENDO 0,00 45.784,20
GASTO EM 2015 O TOTAL DE R$ 45.784,20

CONSTRUO DE UMA CASA EM 1/2 LOTE DE TERRENO DESMEMBRADO


16 DO N. 123, SITO A RUA JOO DA SILVA, CENTRO, SO PAULO-SP, SENDO 0,00 45.784,20
GASTO EM 2015 O TOTAL DE R$ 45.784,20

No exemplo acima, estamos considerando que as obras esto sendo realizadas simultane-
amente seguindo o mesmo padro de acabamento e sob um mesmo controle financeiro,
rateadas em propores iguais.
IRPF - Bens e Direitos
19

No ano seguinte, as construes foram finalizadas sendo que uma delas foi vendida, com
apurao de Ganho de Capital. Veja como ficaria a declarao IRPF2017 no ano seguinte:

Saldo em Saldo em
CD. discriminao
31/12/2015 31/12/2016

1/2 LOTE DE TERRENO REMANESCENTE DO N. 123 SITO A RUA JOO DA


13 SILVA, CENTRO, SO PAULO-SP, MATRCULA N. 250101, TRANSFERIDO PARA 25.000,00 0,00
OUTRO ITEM DEVIDO AO TRMINO DA CONSTRUO DE UMA CASA

1/2 LOTE DE TERRENO DESMEMBRADO DO N. 123, SITO A RUA JOO DA


13 SILVA, CENTRO, SO PAULO-SP, MATRCULA N. 250102, TRANSFERIDO PARA 25.000,00 0,00
OUTRO ITEM DEVIDO AO TRMINO DA CONSTRUO DE UMA CASA

CONSTRUO DE UMA CASA EM 1/2 LOTE DE TERRENO REMANESCENTE


DO N. 123, SITO A RUA JOO DA SILVA, CENTRO, SO PAULO-SP, SENDO
16 45.784,20 0,00
GASTO EM 2016 O TOTAL DE R$ 22.146,50, TRANSFERIDO PARA OUTRO
ITEM DEVIDO AO TRMINO DA CONSTRUO

CONSTRUO DE UMA CASA EM 1/2 LOTE DE TERRENO DESMEMBRADO


DO N. 123, SITO A RUA JOO DA SILVA, CENTRO, SO PAULO-SP, SENDO
16 45.784,20 0,00
GASTO EM 2016 O TOTAL DE R$ 22.146,50, TRANSFERIDO PARA OUTRO
ITEM DEVIDO AO TRMINO DA CONSTRUO

UMA CASA CONSTRUDA EM 1/2 LOTE DE TERRENO REMANESCENTE DO N.


12 123, SITO A RUA JOO DA SILVA, N. 182, CENTRO, SO PAULO-SP, TRANS- 0,00 92.930,70
FERIDO DE OUTROS ITENS DEVIDO AO TRMINO DE CONSTRUO

UMA CASA CONSTRUDA EM 1/2 LOTE DE TERRENO DESMEMBRADO DO N.


123, SITO A RUA JOO DA SILVA, N. 186, CENTRO, SO PAULO-SP, TRANS-
12 0,00 0,00
FERIDO DE OUTROS ITENS DEVIDO AO TRMINO DE CONSTRUO E
VENDIDO CONFORME DEMONSTRATIVO DE GANHO DE CAPITAL
IRPF - Bens e Direitos
20

No exemplo acima, modifiquei o histrico dos em ambos os anos. Como foi apurado
do lote remanescente retirando as infor- Ganho de Capital, no h necessidade de
maes que j tinham sido expressas na informao dos dados das vendas, pois
declarao anterior. Alm disso, foram adi- todas elas esto discriminadas detalhada-
cionados na Discriminao as informaes mente no Demonstrativo de Ganho de Ca-
dos gastos com a obra no ano de 2016 e pital que importado pela DIRPF e envia-
como elas foram concludas, os valores em da Receita Federal.
31/12/2016 foram transferidos para outros
itens (12 Casa) ficando zerado no item 16 No custa lembrar que a Receita Federal
Construo, sendo informado este fato poder exigir documentaes comproba-
no campo. trias referentes aos gastos com a Constru-
o, que sero comprovadas pelas Notas
Nos novos itens (12 Casa) foram adicio- Fiscais das mercadorias utilizadas, Notas
nadas as informaes relativas as trans- Fiscais dos Prestadores de Servios Pessoa
ferncias dos valores dos itens 13 Ter- Jurdica e dos Recibos com Prestao de
reno e 16 Construo. Assim os valores Servios de Pessoas Fsicas. Os custos com
das casas foram formados pelo custo de taxas e registros tambm compem os
aquisio dos lotes desmembrados (R$ custos de construes.
25.000,00) mais os valores gastos com a
obra em 2015 (R$ 45.784,20) e em 2016
(R$ 22.146,50), totalizando o valor de R$
92.930,70.
Como a casa de n 186 foi vendida no ano
de 2016, as informaes foram discrimina-
das, porm os valores permaneceram zera-
IRPF - Bens e Direitos
21

Reformas e Durante o ano, todos os gastos com re-


formas ou benfeitorias realizadas nos im-
veis prprios podero ser acrescidos nos
Benfeitorias valores dos bens. Porm, assim como na
construo exemplificada acima, a Receita
Federal poder solicitar documentos com-
probatrios dos gastos realizados.
Cuidado com os gastos fictcios, que alm
de irregular, podem gerar um aumento no
imposto de Ganho de Capital em alguns
casos. Vejam sobre este assunto no item
sobre o Ganho de Capital.
Segue abaixo um exemplo:

CD. discriminao Saldo em 31/12/2014 Saldo em 31/12/2015

UMA CASA SITO A RUA JOO DA SILVA, 100, CENTRO,


SO PAULO-SP, MATRCULA N. 123456, SENDO GASTO
12 400.000,00 482.145,40
COM REFORMAS E BENFEITORIAS EM 2015 O VALOR
DE R$ 82.145,40
IRPF - Bens e Direitos
22

Se as benfeitorias forem realizadas em


bens imveis adquiridos at o ano de
1988, o valor no deve ser agregado ao
item, conforme acima, e sim utilizado um
novo item, o 17 Benfeitorias.

CD. discriminao Saldo em 31/12/2014 Saldo em 31/12/2015

UMA CASA SITO A RUA JOO DA SILVA, 100, CENTRO,


12 SO PAULO-SP, MATRCULA N. 123456, ADQUIRIDA EM 400.000,00 400.000,00
10/06/1988

BENFEITORIAS REALIZADAS EM UMA CASA SITO A


RUA JOO DA SILVA, 100, CENTRO, SO PAULO-SP,
17 0,00 82.145,40
MATRCULA N. 123456, ADQUIRIDA EM 10/06/1988,
SENDO GASTO EM 2015 O VALOR DE R$ 82.145,40
IRPF - Bens e Direitos
23

Terra Nua O imvel rural deve ser declarado na Ficha


Bens e Direitos pelo seu valor de aquisio,
respeitando inclusive as condies para
Imvel Rural compras parceladas ou financiadas, confor-
me j explicitado acima.
Porm, as Benfeitorias realizadas neste
Imvel no podero ser adicionadas, con-
forme exemplos acima, se os custos com
elas foram utilizados para deduzir como
despesa de custeio na apurao do resul-
tado da atividade rural. Se isso no ocor-
reu, ou o imvel no utilizado para exer-
cer atividade rural, as benfeitorias seguem
as regras do item acima.
Os bens utilizados na atividade rural, como
tratores, arados e outros, tambm no de-
vem ser declarados nesta Ficha, se os mes-
mos forem utilizados para deduzir como
despesa de custeio na apurao do resul-
tado da atividade rural e sim declarados na
Ficha Bens da Atividade Rural dentro do
Demonstrativo de Atividade Rural.
IRPF - Bens e Direitos
24

contas bancrias
e saldos em aplicaes
IRPF - Bens e Direitos
25

Contas Os saldos das contas bancrias que ultra-


passarem R$ 140,00 devem ser obrigato-
Renda Fixa (45), Ouro e Ativos Financeiros
(46), Mercados de Futuros, de Opes e a
riamente lanados da Ficha Bens e Direi- Termo (47) e Outras Aplicaes e Investi-
Bancrias e tos. Para isso importante solicitar todos mentos (49), como Letras de Cmbio, T-
os Informes de Rendimentos das Entidades tulos de Capitalizao, Ttulos de Tesouro
Saldos em Financeiras, visto que ela j declarou estas
informaes atravs da DIMOF (Declara-
Direto, etc.

Aplicaes o de Informaes sobre Movimentao


Financeira) e a nova e-Financeira, parte Fundos
integrante do SPED (Sistema Pblico de Neste grupo, esto os Fundos de Investi-
Escriturao Digital). mentos. Neles figuram o Fundo de Curto
Prazo (71), Fundo de Longo Prazo e Fundo
Saldos de Contas Correntes de Investimentos em Direitos Creditrios
FIDC (72), Fundo de Aes, Fundos Mtu-
Os saldos de Conta Correntes devem ser os de Privatizao, Fundos de Investimento
discriminados separadamente por Bancos, em Empresas Emergentes, Fundos de In-
devendo ser informados os nmeros da vestimento em Participao e Fundos de
Agncia e conta corrente. Investimentos de ndice de Mercado (74)
alm de Outros Fundos (79), como os Fun-
dos de Investimentos oriundos do Exterior.
Aplicaes e investimentos
Em destaque neste grupo est o Fundo de
Excetuando-se os fundos de investimen- Investimento Imobilirio (73) que se carac-
tos, devem ser informados neste grupo, os teriza por Rendimentos Isentos, alm de
saldos das contas de aplicao como Ca- possibilitar ao investidor a possibilidade de
dernetas de Poupana (41), Aplicaes de
IRPF - Bens e Direitos
26

ganho ou perda de capital na negociao A variao cambial positiva, se apurada,


das quotas destes fundos, sujeitando-se o dever ser reconhecida como rendimento
contribuinte ao preenchimento da Ficha isento e ser informada na Ficha Rendimen-
Renda Varivel Operaes de Fundo de tos Isentos e No Tributveis, Linha 24
Investimento Imobilirio e ao recolhimento Outros com a especificao de Variao
de 20% de imposto sobre os ganhos obti- cambial positiva sobre conta corrente no
dos, similares aos ganhos nas vendas das exterior.
aes.
Exemplo:
Saldo em conta corrente em um Banco dos
Saldos em Bancos no Exterior Estados Unidos. Em 31/12/2014 havia US$
3.000 (cotao de compra do dlar em
Os saldos bancrios de conta corrente no 31/12/2014 = R$ 2,6556) e em 31/12/2015, o
remunerado (cdigo 62) devem ser conver- saldo era de US$ 2.000 (cotao de compra
tidos para reais pela cotao fixada para do dlar em 31/12/2015 = R$ 3,9042). Neste
compra pelo Banco Central do Brasil para exemplo, os lanamentos seriam assim:
o dia 31 de dezembro de cada ano.

CD. discriminao Saldo em 31/12/2014 Saldo em 31/12/2015

SALDO EM CONTA CORRENTE N. 1234-5 NO BANK USA.


62 SALDO EM 31/12/2014 US$ 3.000,00 E EM 31/12/2015 7.966,80 7.808,40
US$ 2.000,00
IRPF - Bens e Direitos
27

No esquecer de informar o cdigo do pas para o Bem, neste


caso, 249 Estados Unidos da Amrica.
Para clculo da Variao Cambial, utilize o valor do saldo de
31/12/2015, ou seja, US$ 2.000,00. Apure o saldo em 31/12/2014
em reais pela cotao do dlar de R$ 2,6556. Em seguida, faa o
mesmo clculo realizando o valor da cotao do dia 31/12/2015,
ou seja R$ 3,9042. Veja abaixo:

31/12/2014 >>> US$ 2.000,00 x 2,6556 = R$ 5.311,20


31/12/2015 >>> US$ 2.000,00 x 3,9042 = R$ 7.808,40
Saldo da Variao Cambial = R$ 2.497,20

Este valor dever ser lanado na linha 24 da Ficha Rendimentos


Isentos e No Tributveis.
Os saldos de Aplicaes Financeiras ou Fundos de Investimentos
no exterior devem ser lanados pelo seu preo de custo conver-
tido em reais na data de sua aplicao. Estes valores devem ficar
inalterados at o momento de sua liquidao ou resgate, sujeitan-
do-se os rendimentos alquota de 15% e ao preenchimento do
Demonstrativo de Ganho de Capital em Moeda Estrangeira.
IRPF - Bens e Direitos
28

dinheiro em espcie
IRPF - Bens e Direitos
29

Dinheiro em Moeda Nacional


Os saldos em dinheiro, em moeda corren-
ao correspondente a cinco mil dlares dos
Estados Unidos da Amrica, o contribuinte
dever preencher o Demonstrativo da Apu-
Espcie te nacional, devem ser declarados sempre
que ultrapassarem o valor de R$ 140,00 e
rao dos Ganhos de Capital - Alienao de
Moeda Estrangeira Mantida em Espcie.
lanados sob o cdigo 63.
Note que o formato de declarao do va-
lor em Moeda Estrangeira em Espcie di-
Moeda Estrangeira ferente da forma de lanamento em Conta
Os saldos em dinheiro em moeda estrangei- Corrente no remunerada mantida no ex-
ra devem ser declarados sob o cdigo 64. terior.
Neste caso, o preo a ser lanado o custo
mdio ponderado do valor de aquisio.
Caso seja realizada no ano, alienaes da
moeda estrangeira, no valor total superior
IRPF - Bens e Direitos
30

Participaes Societrias
IRPF - Bens e Direitos
31

Participaes Se o valor das participaes societrias


como Aes (31), Quotas ou Quinhes de
enchimento da Ficha Renda Varivel Ga-
nhos Lquidos ou Perdas em Operaes
Capital (32) ou Outras Participaes Socie- Comuns/Day-Trade, devendo, portanto,
Societrias trias (39), como participaes sem SCP serem reconhecidas como rendimentos
(Sociedade em Conta de Participao) for isentos dentro da Linha 19 da Ficha Rendi-
maior que R$ 1.000,00, os valores devero mentos Isentos e No Tributveis.
ser declarados, sempre pelo seu preo de
custo de aquisio. Eventuais ganhos ou
perdas devero ser reconhecidos atravs
do preenchimento da Ficha Renda Varivel CUIDADO
Ganhos Lquidos ou Perdas em Opera- R$ 20.000 no o total do ganho
es Comuns/Day-Trade, para o caso das e sim da venda. Voc pode apurar
aes e na Ficha de Ganho de Capital R$ 19.000 de renda isenta na
Participaes Societrias, para os demais venda de aes no valor total de R$
tipos de participaes. 20.000, mas que custaram R$ 1.000
Os rendimentos apurados atravs de ope- e apurar uma renda tributvel de
raes no mercado vista de aes ne- R$ 1.000 em uma venda no valor
gociadas em Bolsas de Valores, cujo o de R$ 21.000 em aes que tenham
montante de venda mensal no ultrapasse custado R$ 20.000.
R$ 20.000,00, no estaro sujeitas ao pre-
IRPF - Bens e Direitos
32

outros bens e direitos


IRPF - Bens e Direitos
33

outros bens Consrcios No Contemplados


Os Consrcios devem ser declarados no
e direitos cdigo 95 enquanto no forem contempla-
dos. Aps a sua contemplao, os valores
devem ser transferidos de acordo com o
novo item adquirido atravs da carta de
crdito do consrcio.
Segue abaixo exemplo de lanamento de
quota de consrcio no contemplado:

CD. discriminao Saldo em 31/12/2014 Saldo em 31/12/2015

QUOTA DE CONSRCIO N. 123 DO GRUPO 45 PARA


AQUISIO DE UM AUTOMVEL MARCA/MODELO DO
95 8.704,40 14.581,65
CONSRCIO NACIONAL LTDA, CNPJ 12.345.678/0001-
90, SENDO PAGO EM 2015 O VALOR DE R$ 5.877,25

Em Maro de 2016 o consrcio foi contemplado atravs de sorteio e a carta de crdi-


to de R$ 45.000,00 foi utilizada para a compra de um veculo de R$ 55.000,00. Assim,
os lanamentos para a Declarao IRPF2017 devero ser feitos da seguinte forma:
IRPF - Bens e Direitos
34

CD. discriminao Saldo em 31/12/2015 Saldo em 31/12/2016

QUOTA DE CONSRCIO N. 123 DO GRUPO 45 PARA


AQUISIO DE UM AUTOMVEL MARCA/MODELO DO
95 CONSRCIO NACIONAL LTDA, CNPJ 12.345.678/0001- 14.581,65 0,00
90, CONTEMPLADO EM MARO/2016 E UTILIZADO
PARA AQUISIO DE UM AUTOMVEL

UM AUTOMVEL MARCA/MODELO, ANO 2015/2016,


ADQUIRIDO DE COMERCIAL DE VECULOS LTDA, CNPJ
12.345.678/0001-90, EM 20/04/2016, PELO VALOR DE
R$ 55.000, SENDO R$ 45.000 ATRAVS DE CARTA DE
21 0,00 30.716,55
CRDITO DA CONTEMPLAO DA QUOTA N. 123
DO GRUPO 45 E R$ 10.000 A VISTA. PAGO EM 2016
PRESTAES DO CONSRCIO NO VALOR DE R$
6.134,90

O valor de R$ 30.716,55 foi formado pelo montante pago da diferena do valor


do veculo com a carta de crdito no valor de R$ 10.000,00 mais os valores pagos
do consrcio at 31/12/2015 no valor de R$ 14.581,65, mais os valores pagos das
prestaes do consrcio em 2016 no valor de R$ R$ 6.134,90.
Nos anos seguintes, os montantes pagos ao Consrcio devero ser adicionados ao
valor do bem.
IRPF - Bens e Direitos
35

Leasing
Para realizar um lanamento de um bem que est sendo pago atravs
de um arrendamento mercantil, o primeiro passo saber se houve ou
no a opo de compra do bem.
Assim, os lanamentos sero realizados de acordo com este fato e
exemplificados abaixo:

Exemplo 1: CD. discriminao Saldo em 31/12/2014 Saldo em 31/12/2015


Cadeira Odontolgica adquirida por
um dentista autnomo no valor de CADEIRA ODONTOLGICA MARCA/ MODELO COM
R$ 24.000,00. Contrato de Leasing PAGAMENTOS REALIZADOS A EMPRESA ADMINISTRA-
96 DORA DE LEASING S/A, CNPJ 12.345.678/0001-90, COM 0,00 0,00
de 18 meses com opo de compra OPO DE COMPRA NO FIM DO CONTRATO, SENDO
somente no fim do contrato que PAGO EM 2015 O VALOR TOTAL DE R$ 11.422,30

ocorrer em 30/09/2016.

Note que os valores pagos sero informados apenas no campo discrimi-


nao, pois a opo de compra ainda no foi realizada.
No ano seguinte, o contrato finalizado e a opo de compra realiza-
da com o pagamento de um valor residual de R$ 2.800,00. Veja o exem-
plo do lanamento na IRPF2017 a seguir:
IRPF - Bens e Direitos
36

CD. discriminao Saldo em 31/12/2015 Saldo em 31/12/2016

CADEIRA ODONTOLGICA MARCA/ MODELO ADQUIRI-


DO ATRAVS DE LEASING DA EMPRESA ADMINISTRA-
DORA DE LEASING S/A, CNPJ 12.345.678/0001-90, COM
24 11.422,30 26.063,40
O PAGAMENTO DO VALOR RESIDUAL DE R$ 2.800,00
EM 30/09/2016. VALOR PAGO DE PRESTAES EM 2016
R$ 11.841,10

O valor lanado na coluna Saldo em Na coluna Saldo em 31/12/2016, os valo-


31/12/2015 corresponde ao total pago res correspondem ao total pago at esta
at esta data, lanado nos anos anterio- data, incluindo os valores de anos anterio-
res no campo Discriminao do item 96. res (R$ 11.422,30), o total pago em presta-
No nosso exemplo, como o leasing come- es em 2016 (R$ 11.841,10) mais o valor
ou em 2015 foi exatamente o valor de R$ pago correspondente ao valor residual (R$
12.422,30. Se o leasing tivesse comeado 2.800,00), totalizando R$ 26.063,40.
em anos anteriores, os valores pagos em
cada ano seriam somados nesta coluna.
IRPF - Bens e Direitos
37

Exemplo 2: CD. discriminao Saldo em 31/12/2014 Saldo em 31/12/2015


Cadeira Odontolgica adquirida por
um dentista autnomo no valor de
CADEIRA ODONTOLGICA MARCA/ MODELO AD-
R$ 24.000,00. Contrato de Leasing QUIRIDO ATRAVS DE LEASING J COM A OPO DE
COMPRA EXERCIDA NO INCIO DO CONTRATO DA
de 18 meses com opo de compra 24
EMPRESA ADMINISTRADORA DE LEASING S/A, CNPJ
0,00 24.843,22
exercida j no incio do contrato. 12.345.678/0001-90 EM 30/03/2015 PELO VALOR DE R$
24.000,00. PAGO EM 2015 R$ 843,22 DE TAXAS E JUROS

Neste segundo exemplo, deve ser informado diretamente o cdigo


do bem e no o cdigo 96.
Na Ficha Dvidas e nus Reais deve ser declarado conforme abaixo:

Situao em Situao em Valor Pago


CD. discriminao
31/12/2014 31/12/2015 em 2015

SALDO A PAGAR REFERENTE AO CONTRATO DE LEAS-


ING COM A EMPRESA ADMINISTRADORA DE LEASING
12 S/A, CNPJ 12.345.678/0001-90, PARA AQUISIO DE 0,00 12.700,00 11.300,00
UMA CADEIRA ODONTOLGICA MARCA/ MODELO NO
VALOR DE R$ 24.000,00.
IRPF - Bens e Direitos
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Ganho Capital Preparei uma srie com 3 artigos que vo esclarecer dvidas relacio-
nadas as constantes operaes sujeitas a apurao do Imposto de
Renda sobre o Ganho de Capital (GCap), ou outros eventos como
Doaes, Heranas, Divrcios ou Transferncias de bens imveis.
Clique nos links, leia e baixe agora mesmo o infogrfico com 8 dicas
para no errar no Imposto de Renda.

Ganho de Capital O que devemos Ganho de Capital Solues para


saber antes de fazer a Declarao de Amenizar os Impactos
Imposto de Renda Pessoa Fsica http://goo.gl/scv2Na
http://goo.gl/ZyLlu4

Ganho de Capital As Consequncias Infogrfico: 8 dicas para amenizar os


do Mau Planejamento impactos sobre o Ganho de Capital
http://goo.gl/yjlh1A http://goo.gl/ywkWGI
IRPF - Bens e Direitos
39

concluses O material apresentado neste e-book foi


elaborado em concordncia da Legislao
O material utilizado neste e-book
de autoria da Revitax e est sendo
atualizada at 31/03/2016, tomando-se disponibilizado gratuitamente no site
como base a ltima verso do Programa www.revitax.com.br, sendo portanto,
IRPF2016. proibida sua reproduo parcial ou total.
Todos os exemplos citados foram dados
com o intuito de facilitar o aprendizado
e agregar conhecimento ao profissional.
Porm, em casos reais, saibam diferenciar
situaes no previstas neste material.
Consulte sempre os manuais dos
programas fornecidos pela Receita Federal
alm de consultas a possveis dvidas no
Pergunto, fornecido e disponibilizado
anualmente no site da Receita Federal.
Os nomes e nmeros citados so fictcios.

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