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CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO DE JANEIRO

CURSO DE DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO

03-2016

Instrutor: Valrio Lopes Toledo

Contador, Advogado, Consultor Especialista em Direito do


Trabalho e Previdncirio, Instrutor das Consultorias IOB,
Informare, CRC-RJ. Sindicont-Rio

E-mail: valeriotoledo@hotmail.com; valeriotoledo@ig.com.br

Tels.: (021) 3185-9578 Cels.: (021) 8697-2759 Oi 9692-9359 Tim

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NDICE
ASSUNTO PGINA

1 - DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO 7

2 - FUNDAMENTO LEGAL LEGISLAO APLICVEL 8

3 SIGNIFICADO DE SIGLAS UTILIZADAS 9

4 - QUEM E QUEM NO ATINGIDO PELA MEDIDA 10

5 - EMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLES 16

6 - EMPRESAS DE TI e TIC 17

7 - EMPRESAS DE CONSTRUO CIVIL PROPORCIONALIDADE PELO CEI: 18

8 RETENO DE 3,5% AS INVS DE 11% A TTULO DE INSS 23

9 13 SALRIO - NOVO CLCULO COM A DESONERAO 24

10 GFIP/SEFIP 27

11 GENERALIDADES 28

12 OBRIGAES ACESSRIAS 31

13 - CLCULO DA NOVA CONTRIBUIO EXEMPLOS PRTICOS 32

14 - TESTE DE AVALIAO DE CONHECIMENTOS 35

15 PERGUNTAS E RESPOSTAS 19

Muitos querem, alguns tentam, poucos conseguem. O esforo a chave para a vitria. Estudar
com muita ateno e afinco, sabendo que voc pode perder tudo na vida, s no perde o que
verdadeiramente aprendeu.

Jesus disse: Eu sou o caminho, a verdade e a vida, ningum vem ao Pai seno por Mim. Ele Salva,
cura e liberta. Faz o homem verdadeiramente feliz.

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1 DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO

O governo com o objetivo de implementar uma poltica de ajustes econmicos, vem


desonerando a folha de salrios para determinados setores da economia, de modo que haja uma
reduo na carga tributria, mantendo o desenvolvimento econmico e proporcionando a
gerao de empregos, visando amenizar os efeitos do atual estgio de dificuldades porque passam
as empresas brasileiras. A MP n 540/2011 sucedida pela Lei 12.546/2011, com diversas
alteraes posteriores, criou a "Desonerao da Folha" que passa a vigorar por tempo indeterminado,
Com o advento da Lei 13.161/2015 publicada em 31/08/2015, a Lei 12.546/2011 que trata da
Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (desonerao da folha de pagamento) sofreu
diversas modificaes.

1. ALTERAO DA ALQUOTA DE 2% PARA 4,5%

2. ALTERAO DA ALQUOTA DE 1% PARA 2,5% PARA AS EMPRESAS QUE FABRICAM


OS PRODUTOS CLASSIFICADOS NA TIPI NOS CDIGOS REFERIDOS NO ANEXO I

3. ALTERAO DA ALQUOTA DE 1% PARA 1,5% RELATIVOS A:

Transporte areo de carga e de servios auxiliares ao transporte areo de carga;


Transporte areo de passageiros regular e de servios auxiliares ao transporte areo de
passageiros regular;
Transporte martimo de carga na navegao de cabotagem;
Transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem;
Transporte martimo de carga na navegao de longo curso;
Transporte martimo de passageiros na navegao de longo curso;
Transporte por navegao interior de carga;
Transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares;
Empresas que realizam operaes de carga, descarga e armazenagem de contineres em
portos organizados, enquadradas nas classes 5212-5 e 5231-1 da CNAE 2.0;
Transporte rodovirio de cargas, enquadrados na classe 4930-2 da CNAE 2.0;
Transporte ferrovirio de cargas, enquadrados na classe 4911-6 da CNAE 2.0;
Jornalsticas e de radiodifuso sonora e de sons e imagens, enquadradas nas classes 1811-
3, 5811-5, 5812-3, 5813-1, 5822-1, 5823-9, 6010-1, 6021-7 e 6319-4 da CNAE 2.0;
Para as empresas que fabricam os produtos classificados na Tipi nos cdigos 6309.00,
64.01 a 64.06 e 87.02, exceto o produto classificado no cdigo 8702.90.10;
Permanecero recolhendo sobre o percentual de 1% as empresas que fabricam os
produtos classificados na Tipi nos cdigos 02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07, 02.09, 02.10.1,
0210.99.00, 03.03, 03.04, 0504.00, 05.05, 1601.00.00, 16.02, 1901.20.00 Ex 01, 1905.90.90
Ex 01 e 03.02, exceto o produto classificado no cdigo 0302.90.00;
A opo pela tributao substitutiva, ocorrer sempre no ms de janeiro de cada exerccio,
mediante o pagamento da referida contribuio e ser irretratvel para todo o ano
calendrio;

3
Excepcionalmente, para o ano de 2015, a opo pela tributao substitutiva ser
manifestada mediante o pagamento relativo a receita de dezembro de 2015;
Para as empresas de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da
CNAE 2.0, a opo ser feita por obra e ser manifestada mediante o pagamento da
contribuio incidente sobre a receita bruta relativa competncia de cadastro no CEI ou
primeira competncia subsequente para a qual haja receita bruta apurada para a obra, e
ser irretratvel at o seu encerramento;
Permanecer o recolhimento sobre o percentual de 2% sobre o faturamento at o
encerramento as obras:
o Com matrculas no CEI no perodo compreendido entre 1o de abril de 2013 e 31 de
maio de 2013;
o Com matrculas no CEI no perodo compreendido entre junho/2013 at
outubro/2013, nos casos em que houve a opo pelo recolhimento com base no
faturamento;
o Com matrculas no CEI a partir de novembro/2013 at 30.11.2015.

Em primeiro lugar, o governo est eliminando a atual contribuio previdenciria sobre a


folha e adotando uma nova contribuio previdenciria sobre a receita bruta das empresas
(descontando as receitas de exportao), em consonncia com o disposto nas diretrizes da
Constituio Federal.

A substituio da base folha pela base faturamento se aplica apenas contribuio


patronal paga pelas empresas, equivalente a 20% de suas folhas salariais.

Todas as demais contribuies incidentes sobre a folha de pagamento permanecero


inalteradas, inclusive o FGTS e a contribuio dos prprios empregados para o Regime Geral da
Previdncia Social. Ou seja, se a empresa for abrangida pela mudana, ela continuar recolhendo a
contribuio dos seus empregados e as outras contribuies sociais incidentes sobre a folha de
pagamento (como seguro de acidente de trabalho, salrio-educao e sistema S) e o FGTS, da
mesma forma que hoje apenas a parcela patronal deixar de ser calculada com base nos salrios
e passar a ser calculada com base na receita bruta.

2 FUNDAMENTO LEGAL LEGISLAO APLICVEL

a) Constituio federal artigo 195, inciso I e pargrafos

b) Lei n 12.546 de 14 de dezembro de 2011 (Converso da Medida Provisria n 540, de 2011);

c) Lei n 12.715 de 17 de setembro de 2012 (Converso da Medida Provisria n 563, de 2012);

d) Medida Provisria n 582, de 20 de setembro de 2012;

e) Medida Provisria n 601, de 28 de dezembro de 2012; perdeu a eficcia por no ter sido
convertido em Lei em tempo hbil, porm seu texto foi includo na MP 610/13, convertida na Lei
12.844/2013 que foi publicada em 19/07/2013 trouxe novamente as regras da MP 601/12.

4
f) Decreto n 7.828 de 16 de setembro de 2012 (Regulamenta a Lei n 12.546 de 14 de dezembro
de 2011); e

g) Decreto n 7.877, de 27 de dezembro de 2012.

i) Medida Provisria 612 de Abril de 2013

j) IN RFB N 1436, de 30 de dezembro de 2013

k) IN RFB 1.453/14, de 24 de Fevereiro de 2014

l) Lei n 12.995 de 20 de Junho de 2014

m) Lei 13.161/2015

3) Siglas utilizadas e seus significados

O que NCM:

NCM significa "Nomenclatura Comum do Mercosul" e trata-se de um cdigo de oito


dgitos estabelecido pelo Governo Brasileiro para identificar a natureza das
mercadorias e promover o desenvolvimento do comrcio internacional, alm de facilitar a
coleta e anlise das estatsticas do comrcio exterior.
Qualquer mercadoria, importada ou comprada no Brasil, deve ter um cdigo NCM na sua
documentao legal (nota fiscal, livros legais, etc.), cujo objetivo classificar os itens de
acordo com regulamentos do Mercosul.

A NCM foi adotada em janeiro de 1995 pela Argentina, Brasil, Paraguai e Uruguai e tem
como base o SH (Sistema Harmonizado de Designao e Codificao de Mercadorias).
Por esse motivo existe a sigla NCM/SH.

O SH um mtodo internacional de classificao de mercadorias que contm uma


estrutura de cdigos com a descrio de caractersticas especficas dos produtos, como
por exemplo, origem do produto, materiais que o compe e sua aplicao.

Dos oito dgitos que compem a NCM, os seis primeiros so classificaes do SH. Os
dois ltimos dgitos fazem parte das especificaes prprias do Mercosul.

Uma pesquisa pelo cdigo NCM 0102.10.10 permite determinar que se trata de:
5
01 - Animais Vivos
0102 - Animais Vivos da Espcie Bovina
010210 - Reprodutores de Raa Pura
01021010 - Prenhes ou com cria ao p.

A classificao fiscal de mercadorias de competncia da SRF (Secretaria da Receita


Federal). A partir do dia 1 de Janeiro de 2010 passou a ser obrigatria a incluso da
categorizao NCM/SH dos produtos nos documentos fiscais.

Significado de NBS
http://www.mdic.gov.br/sitio/interna/interna.php?area=4&menu=3412 - site do Ministrio da Indstria e
Comrcio
Portaria MDIC n 131, de 30 de Abril de 2013

Nomenclatura Brasileira de Servios, Intangveis e outras Operaes que Produzam


Variaes no Patrimnio (NBS)
Tabela em excel da NBS

Notas Explicativas da Nomenclatura Brasileira de Servios, Intangveis e outras


Operaes que Produzam Variaes no Patrimnio (NEBS)

- http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/tabincidipitipi.htm -

TIPI Link para acesso direto a Tabela do Imposto sobre Produtos Industrializados

4 QUEM E QUEM NO ATINGIDO PELA MEDIDA

A empresa era obrigada a enquadrar-se nas regras da Lei n 12.546/2011 pois nos termos
do artigo 4 do Decreto n 7.828/2012, as contribuies calculadas sobre a receita tinham carter
impositivo aos contribuintes que exerem as atividades abrangidas. Uma das novidades
introduzidas pela Lei n 13.161/2015 foi tornar optativo o regime da desonerao da folha de
pagamento, ao contrrio do que previa originalmente a legislao, que determinava a
obrigatoriedade de recolhimento da CPRB para as empresas enquadradas nos CNAEs, NBSs e NCMs.
Assim, cabe empresa verificar qual regime representa a menor carga fiscal e fazer a sua opo, a
qual ser irretratvel para todo o ano-calendrio.

A CPRB tem carter obrigatrio at 30/11/2015 para todas as empresas que prestam os
servios ou fabricam os produtos elencados na lei 12.546/11.

Com a publicao da lei 13.161/15 em 31/08/2015 com vigncia a partir de 01/12/2015 as


empresas que ESTARIAM OBRIGADAS CPRB por fora de suas atividades ou produtos - podero
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optar por CONTINUAR OU NO na Desonerao a partir da COMPETNCIA dezembro/2015
recolhimentos previdencirios a ocorrer at 20/01/2016.

As regras para ENQUADRAMENTO no foram alteradas, somente as regras para


PAGAMENTO.

Caso as Empresas optem por sair = tero que pagar a CPP sobre o avo do 13 salrio de
dezembro/2015.

Caso as Empresas optem em ficar = haver mudana de alquota na maioria dos casos j em
dez/2015. Haver seis alquotas diferentes: 4,5%, 3%, 2,5%, 2%, 1,5% e 1%.

Para o ano de 2016 a opo ser em relao COMPETNCIA janeiro/2016 (recolhimentos at


20/02/2016) ou para a primeira competncia para a qual haja receita.

Construtoras responsveis pelos CEI 412, 432, 433 e 439 at 11/2015: as obras com CEI aberto
at 30/11/2015 continuaro pagando a CPRB de 2% at o final das obras. As obras que estavam
na CPP, continuam na CPP at o fim das obras.

Construtoras responsveis pelos CEI 412, 432, 433 e 439 a partir de 12/2015: a opo dar-se-
por obra, com CPRB de 4,5% no ms de abertura da matrcula CEI ou na primeira competncia em
que haja receita.

As demais empresas da Construo Civil (prestadoras de servios ou construtoras) se ficarem


na CPRB passaro a pagar 4,5%.

Empresas enquadradas em mais de uma alquota no podem optar por atividade (paragrafo
15).

A partir da vigncia da lei, as empresas enquadradas na CPRB passam a fazer o clculo com
alquota diferente para cada tipo de receita, (pargrafo 17 vigncia 01/12/2015). Esta regra entra
em conflito (para PAGAMENTO) com o pargrafo 10 do art 9 da lei 12.546/11 (que no foi
revogado) que ordena que para as empresas enquadradas por CNAE (C.Civil, Varejo, Transp.
Rodovirio, Hotis e outras) devem PAGAR a CPRB somando de receita de todas as suas
atividades, inclusive as no enquadradas. Para aplicar, devemos aguardar alteraes da IN RFB
1.436/13 ou na lei.

As demais regras (proporcionalidade, 5/95, enquadramento pela maior receita do CNAE


enquadrado, etc) no foram alteradas, j que nenhum pargrafo anterior foi revogado.

Para consolidar o entendimento, devemos aguardar a RFB disciplinar as regras, com a alterao
da IN RFB 1.436/13, que ainda no foi publicada com as alteraes da lei 13.161/15.

O Anexo II que trata do enquadramento da Indstria por cdigos NCM, como contm 19
pginas, indicamos o link para que voc possa consultar evitando um nmero maior de
pginas impressas da apostila.

http://sijut2.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=48917

7
Este link que deve ser copiado e colado para a barra de endereos, que traz a IN 1436 de
30/12/2013. Ao final voc tem as tabelas.

ANEXO III

Com a alterao da IN RFB 1.436/13 pela IN RFB 1.597/15, tornou-se obrigatrio para as empresas que
ficarem na CPRB a partir de 12/2015 enviarem uma Declarao ao Contratante, para confirmar que a
reteno de 3,5%.

No basta s declarar os 3,5% como era at 11/2015. Os contratantes devem exigir a declarao a partir de
01/12/2015 quando houver destaque de 3,5% nas Notas Fiscais.

ANEXO III (da IN RFB 1.436/13)


DECLARAO DE OPO DA SISTEMATICA DE RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUIES PREVIDENCIARIAS
(Art. 9, 6 da IN RFB n 1436/2013)

CNPJ

NOME EMPRESARIAL

Declaro, sob as penas da Lei, para fins do disposto no art. 9, 6, da Instruo Normativa RFB
n 1436/2013, que a empresa acima identificada recolhe a contribuio previdenciria incidente
sobre o valor da receita bruta, em substituio s contribuies previdencirias incidentes
sobre a folha de pagamento, previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212, de
24 de julho de 1991, na forma do caput do art. 7 (ou 8) da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de
2011. Declaro tambm ter conhecimento de que a opo tem carter irretratvel.

________________________ ,______ de ____________________ de _______.

Local Data

Representante legal

Nome:

Qualificao:

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CPF:

Assinatura:

Novas alquotas da desonerao da folha de pagamento a partir do


advento da Lei 13.161/2015
Alquota Nova Aumento na
Setor Segmento
anterior alquota alquota
Servios Call Center 2% 3,00% 50%
Servios Tecnologia da Informao 2% 4,50% 125%
Servios Design Houses 2% 4,50% 125%
Servios Hotis 2% 4,50% 125%
Servios Suporte tcnico informtica 2% 4,50% 125%
Servios Empresas jornalsticas 1% 1,50% 50%
Indstria Aves, sunos e derivados 1% 1% -
Indstria Pes e massas 1% 1% -
Indstria Pescado 1% 1% -
Indstria Couro e calados 1% 1,50% 50%
Indstria Confeces 1% 2,50% 150%
Transportes Transporte areo 1% 1,50% 50%
Transportes Transporte martimo, fluvial e naveg apoio 1% 1,50% 50%
Transportes Transporte rodovirio coletivo 2% 3,00% 50%
Transportes Transporte rodovirio de carga 1% 1,50% 50%
Transportes Transporte metroferrovirio de passageiros 2% 3,00% 50%
Transportes Transporte ferrovirio de cargas 1% 1,50% 50%
Construo Construo Civil 2% 4,50% 125%
Empresas de construo e de obras de infra-
Construo 2% 4,50% 125%
estrutura
Comrcio Comrcio Varejista 1% 2,50% 150%
Indstria Auto-peas 1% 2,50% 150%
Indstria BK mecnico 1% 2,50% 150%
Indstria Fabricao de avies 1% 2,50% 150%
Indstria Fabricao de navios 1% 2,50% 150%
Indstria Fabricao de nibus 1% 2,50% 150%
Indstria Material eltrico 1% 2,50% 150%
Indstria Mveis 1% 2,50% 150%
Indstria Plsticos 1% 2,50% 150%
Indstria Txtil 1% 2,50% 150%
Indstria Brinquedos 1% 2,50% 150%
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Indstria Manuteno e reparao de avies 1% 2,50% 150%
Indstria Medicamentos e frmacos 1% 2,50% 150%
Ncleo de p ferromagntico, gabinetes,
microfones, alto-falantese outras partes e
Indstria 1% 2,50% 150%
acessrios de mquinas de escrever e
mquinas e aparelhos de escritrio.
Indstria Pedras e rochas ornamentais 1% 2,50% 150%
Indstria Bicicletas 1% 2,50% 150%
Indstria Cermicas 1% 2,50% 150%
Indstria Construo metlica 1% 2,50% 150%
Indstria Equipamento ferrovirio 1% 2,50% 150%
Indstria Equipamentos mdicos e odontolgicos 1% 2,50% 150%
Indstria Fabricao de ferramentas 1% 2,50% 150%
Indstria Fabricao de forjados de ao 1% 2,50% 150%
Indstria Foges, refrigeradores e lavadoras 1% 2,50% 150%
Indstria Instrumentos ticos 1% 2,50% 150%
Indstria Papel e celulose 1% 2,50% 150%
Indstria Parafusos, porcas e trefilados 1% 2,50% 150%
Indstria Pneus e cmaras de ar 1% 2,50% 150%
Indstria Tintas e vernizes 1% 2,50% 150%
Indstria Vidros 1% 2,50% 150%
Indstria Alumnio e suas obras 1% 2,50% 150%
Indstria Borracha 1% 2,50% 150%
Indstria Cobre e suas obras 1% 2,50% 150%
Indstria Manuteno e reparao de embarcaes 1% 2,50% 150%
Indstria Obras de ferro fundido, ferro ou ao 1% 2,50% 150%
Reatores nucleares, caldeiras, mquinas e
Indstria 1% 2,50% 150%
instrumentos mecnicos e suas partes
Carga, descarga e armazenagem de
Transportes 1% 2,50% 150%
contineres

No se sujeitam CPRB:

I - a partir de 1 de agosto de 2012:

a) as empresas de TI e TIC que exeram as atividades de representao, distribuio ou revenda de


programas de computador, cuja receita bruta decorrente dessas atividades seja igual ou superior a
95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total;

b) as empresas do setor industrial que produzam itens diversos dos listados no Anexo II, ou que
possuam outras atividades no relacionadas no Anexo I, cuja receita bruta decorrente da

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produo desses itens ou do exerccio dessas atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e
cinco por cento) da receita bruta total; e

c) os fabricantes de automveis, comerciais leves - camionetas, picapes, utilitrios, vans e furges -


caminhes e chassis com motor para caminhes, chassis com motor para nibus, caminhes-
tratores, tratores agrcolas e colheitadeiras agrcolas auto propelidas;

II - a partir de 28 de dezembro de 2012, as empresas areas internacionais de bandeira estrangeira de


pases que estabeleam, em regime de reciprocidade de tratamento, iseno tributria s receitas
geradas por empresas areas brasileiras; e

III - a partir de 25 de outubro de 2013:

a) as empresas de varejo dedicadas exclusivamente ao comrcio fora de lojas fsicas, realizado via
Internet, telefone, catlogo ou outro meio similar; e

b) as lojas ou rede de lojas com caractersticas similares a supermercados, cuja receita bruta de venda
de itens alimentcios, no ano calendrio anterior, represente mais de 10% (dez por cento) da
receita bruta total.

5 EMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLES

Em via de regra as empresas optantes pelo Simples Nacional no recolhem a contribuio


patronal de 20%, com exceo daquelas enquadradas no Anexo IV da Lei Complementar n
123/2006 as quais prevalecem a legislao aplicvel aos demais contribuintes ou responsveis.

A RFB determina que sobre a tributao do anexo IV das empresas do simples (ME e EPP) as
mesmas passam a usufruir da desonerao sobre as receitas advindas do anexo IV, desde que os
servios, estejam dentre os que esto relacionados na lei 12.546/2011.

Desta forma, as receitas do anexo IV, tero calculadas a CPRB a alquota de 2,00 % at Novembro
de 2015 e 4,5% a partir de Dezembro de 2015 sobre sua receita bruta, descontados os descontos
incondicionais e vendas de servios canceladas.

A contribuio sobre a folha de pagamento ser calculada da seguinte forma:

A contribuio patronal, das entidades do simples, que tem receitas do anexo IV, ser com base
nos incisos I e III do art. 22 da lei 8212/2008, calculados sobre as remuneraes pagas ou
creditadas. Com o novo entendimento da RFB, esta contribuio patronal ser calculada sobre o
faturamento, a alquota de 2% at novembro de 2015 e 4,5% a partir de dezembro de 2015, em
substituio a contribuio patronal.

11
Supondo que em determinado perodo a contribuio patronal (20%) sobre as remuneraes
pagas e creditadas, foi de R$3.000,00 e receita de servios do anexo IV de $100.000,00. A entidade
ira recolher as demais contribuies, como por exemplo, as retidas dos empregados e do sistema S
(sesi, senai, sesc, senac) que no compe a contribuio patronal.

Tomando-se por base os dados acima, a entidade no ira recolher a contribuio patronal, em
contra partida ira recolher, a CPRB cdigo do DARF 2985, que neste caso ser no valor de
$2.000,00 ($100.000,002%) Art. 7o. da lei 12.546/2011., at Novembro de 2015 e a partir de
Dezembro de 2015, $ 4500,00 ($100.000,00 x 4,5%)

Sobre o valor da receita do anexo IV ira recolher a titulo de simples, o valor calculado com base na
tabela progressiva do anexo IV da LC 123/2006

Empresas Tributadas pelo Simples Nacional: Segundo a Soluo de Consulta 35, de 25/03/2013,
as Empresas no Simples Nacional tributadas no Anexo IV entram na Desonerao (Empresas da
C.Civil).

SOLUO DE CONSULTA N 35 de 25 de Marco de 2013

ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias


EMENTA: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL.
ANEXOS I E III. NO CABIMENTO. 1. s empresas optantes pelo Simples Nacional tributadas na
forma dos Anexos I e III da Lei Complementar n 123, de 2006, no se aplica a contribuio
previdenciria substitutiva incidente sobre a receita bruta prevista na Lei n 12.546, de 2011. 2.
Essa contribuio, porm, devida pelas microempresas e empresas de pequeno porte optantes
pelo Simples Nacional que recolhem com fundamento no 5-C do art. 18 da Lei Complementar n
123, de 2006 (Anexo IV), desde que a atividade exercida esteja inserida entre aquelas alcanadas
pela contribuio substitutiva e sejam atendidos os limites e as condies impostos pela Lei n
12.546, de 2011, para sua incidncia. Reforma da Soluo de Consulta SRRF06/Disit n 70/2012.

Lei n 12.546/2011 - Desonerao da folha Empresas do setor de construo civil


Recolhimento da contribuio sobre a receita bruta

Comunicamos s empresas do setor de construo civil enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e
439 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 2.0, que foram beneficiadas pela
desonerao da folha de pagamento ao serem includas no inciso IV do art. 7 da Lei n 12.546, de
14 de dezembro de 2011, com vigncia do benefcio tributrio a partir de 01/04/2013, que os
recolhimentos calculados sobre o valor da receita bruta devero ser efetuados em Documento de
Arrecadao de Receitas Federais (Darf), utilizando-se o cdigo de receita 2985- Contribuio
Previdenciria sobre Receita Bruta Art. 7 da Lei 12546/2011.

O disposto acima aplica-se, inclusive, s empresas optantes pelo regime do Simples Nacional.

12
6 - EMPRESAS DE TI e TIC

Consideram-se servios de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e


Comunicao (TIC) aquelas referidas no 4 do artigo 14 da Lei n 11.774/2008, a saber:

I - anlise e desenvolvimento de sistemas;

II - programao;

III - processamento de dados e congneres;

IV - elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos;

V - licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;

VI - assessoria e consultoria em informtica;

VII - suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de


programas de computao e bancos de dados, bem como servios de suporte tcnico em
equipamentos de informtica em geral; e

VIII - planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas.

Durante a vigncia da Lei n 12.546/2011, as empresas com atividades exclusivas de TI e TIC e as


empresas de Call Center que exportam servios, continuam fazendo jus s redues previstas no
artigo 14 da Lei n 11.774/2008.

Segundo o 7 do artigo 2 do Decreto n 7.828/2012, tais empresas continuam fazendo jus


apenas em relao s redues das contribuies devidas a terceiros (Outras entidades e Fundos)
a que se refere o 7 do artigo 14 da Lei n 11.774, de 2008.

As empresas que exercem atividades exclusivas de representante, distribuidor ou revendedor de


programas de computador no esto enquadradas na Lei n 12.546/2011 pois de acordo com o
disposto no 1 do artigo 2 do Decreto n 7.828/2011, as regras da Lei n 12.546/2011 no se
aplica s empresas que exercem exclusivamente as atividades citadas.

Todavia, estar abrangida pela regra da Lei n 12.546/2012 quando a empresa for de TI e TIC e
exercer atividade de representao, distribuio ou revenda de programas de computador e cuja
receita bruta que decorra dessas atividades seja inferior a 95% por cento da receita bruta total (
3, inciso II, do artigo 3 do Decreto n 7.828/2012).

Quando essas empresas possuem atividades desoneradas e no desoneradas, devem recolher a


contribuio previdenciria com base na proporcionalidade de suas receitas.

7 - Empresas de Construo Civil Proporcionalidade pelo CEI:

13
Desonerao na C.Civil - Regras Gerais

Enquadramento pela MP 601/12 e regras do CEI na MP 612/13, convertidas na


Lei 12.844/13 (DOU 19/07/2013), que alterou a lei 12.546/11 (Lei da
Base legal Desonerao da Folha)
A MP 601/12 valeu para abril e maio/2013 e perdeu a eficcia a partir de
03/06/2013.
Vigncias Diversas, a partir de 01/04/2013
Alquota 2% sobre a receita de todas as atividades (ver exceo da regra do CEI)
DARF 2985
Pelo CNAE de maior receita auferida ou esperada (independe da posio
Enquadramento no CNPJ), incluindo as receitas sobre CEI e outras enquadradas no
CNAE.
No faz. Paga 2% sobre a totalidade das receitas operacionais de matriz e
Proporcionalidade
filiais, mesmo que algumas filiais s desenvolvam atividades no enquadradas
de Receita
(ver regra do CEI).
Contribuies retidas, RAT Ajustado, contribuies s Outras Entidades,
Recolhe em GPS Patronal sobre cooperativas de Trabalho, (-) retenes, dedues e
compensaes
S aplicvel para atividades do Anexo IV (construtoras e obras de engenharia
Simples Nacional
em geral) vide Soluo de consulta 35/2013
Vlida apenas para as empresas enquadradas e que prestam servios com
Reteno de 3,5% cesso de mo de obra. Base legal: Lei 12.546/11 e Decreto 7.828/12 (vigncia:
17/10/2012, data da publicao do decreto).

PRESTADORAS DE SERVIOS NA CONSTRUO CIVIL, NO RESPONSVEIS


PELO CEI:

Enquadram-se na Lei 12.546/11 pela maior receita auferida (CNAE enquadrado na


Desonerao), pagam os 2% sobre a Receita Bruta sobre a TOTALIDADE DAS
RECEITAS (receitas de CEI antigos, novos e outras receitas brutas sem CEI),
independente da data de abertura do CEI.

No se deve pagar nada pela folha do pessoal administrativo que trabalha tanto para obras antigas
quanto para obras novas. Digamos que a construtora tem 9 obras antigas - cuja contribuio deve
ser paga pela folha - e apenas uma obra nova, cuja contribuio deve ser paga pela lei 12.546/11
(contribuio sobre a receita da obra). A folha do administrativo - que trabalha 90% do tempo
para as obras antigas - cuja contribuio deve ser paga pela folha - no ter mais a CPP de 20%
sobre a folha, vai tudo para o campo "compensao". Artigos 14 e 15 da IN 1436/2013

Art. 14. A contribuio patronal relativa aos segurados administrativos das empresas de
construo civil seguir a mesma sistemtica estabelecida para o recolhimento da contribuio
previdenciria efetuada no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ).

14
Art. 15. No caso de empresa construtora que no seja responsvel pela matrcula da obra, o
recolhimento da contribuio previdenciria relativa aos segurados da administrao e da obra
ser consolidado em um nico documento de arrecadao vinculado ao CNPJ da empresa.

Regras Gerais de Enquadramento:

- para obras matriculadas no CEI no perodo compreendido entre 1 de abril de 2013 e 31 de maio
de *2013, a contribuio previdenciria incidir sobre a receita bruta at o trmino das obras;

- para obras matriculadas no CEI no perodo compreendido entre 1 de junho e 31 de outubro de


2013, a contribuio previdenciria poder incidir sobre a receita bruta ou sobre a folha de
pagamento na forma prevista nos incisos I a III do caput do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, de
acordo com a opo;

- para obras matriculadas no CEI no perodo compreendido entre 1 de novembro de 2013 e 30


de novembro de 2015, a contribuio previdenciria incidir sobre a receita bruta at o trmino
da obra; e

- para obras matriculadas no CEI a partir de 1 de dezembro de 2015, a contribuio


previdenciria poder incidir sobre a receita bruta ou sobre a folha de pagamento na forma
prevista nos incisos I a III do caput do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, de acordo com a opo.

- No clculo da CPRB pelas empresas de que trata o caput, sero excludas da base de clculo,
observado o disposto no art. 3, as receitas provenientes das obras a que se referem o inciso I e os
incisos III e V que optarem por recolher a contribuio previdenciria na forma dos incisos I a III do
caput do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991.

- A opo a que se referem os incisos III e V do caput ser exercida por obra de construo civil e
manifestada mediante o pagamento da contribuio incidente sobre a receita bruta relativa
competncia de cadastro no CEI ou 1 (primeira) competncia subsequente para a qual haja
receita bruta apurada para a obra, e ser irretratvel at o seu encerramento.

8 RETENO DE 3,5% AS INVS DE 11% A TTULO DE INSS DE PRESTADORAS DE SERVIOS

O art. 31 da Lei 8.212/1991 determina que a empresa contratante de servios executados


mediante cesso de mo de obra, inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter 11%
(onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios e recolher, em
nome da empresa cedente da mo de obra, a importncia retida at o dia 20 (vinte) do ms
subsequente ao da emisso da respectiva nota fiscal ou fatura, ou at o dia til imediatamente
anterior se no houver expediente bancrio naquele dia.

Contudo, na contratao de empresas para a execuo dos servios de TI e TIC, de call


Center, de concepo, de desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados, do setor hoteleiro
enquadradas na subclasse 5510-9/01 da CNAE 2.0, mediante cesso de mo de obra, na forma
definida pelo art. 31 da Lei 8.212/91, a empresa contratante dever reter no mais 11% e, sim,

15
3.5% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, ocorrendo portanto, uma
reduo.

A alterao introduzida pela lei 12.995/14 em seu artigo 5o muda a regra para a Reteno
Previdenciria na Responsabilidade Solidria. Segundo a IN RFB 1.436/13 em seu artigo 9
pargrafo 7, a reteno para fins de responsabilidade solidria continuava de 11% (onze por
cento) e no de 3,5% (trs e meio por cento).

A partir da vigncia da lei 12.995/14 (20/06/2014) tambm a reteno para fins de eliso da
responsabilidade solidria passa a ser de 3,5%.

Lembrando que a reteno para fins de eliso da responsabilidade solidria tratada na IN RFB
971/09 e opcional, para o contratante de obras por empreitada total de construtoras
responsveis pelo CEI.

Em resumo, a partir de 20/06/2014 todas as retenes previdencirias, quando devidas - para


empresas enquadradas na Desonerao da Folha - inclusive a opcional para fins de eliso da
responsabilidade solidria, devem ser de 3,5% (trs e meio por cento).

9 13 SALRIO - NOVO CLCULO COM A DESONERAO

A contribuio patronal de 20% sobre a folha de pagamento do 13 salrio das empresas


enquadradas na Lei n 12.546/2011 deve ser realizada:

Contribuio Patronal Previdenciria, sobre o 13 salrio para as empresas que esto


enquadradas na Desonerao da Folha Lei 12.546/11. O enquadramento se d com o primeiro
pagamento em DARF da contribuio sobre a receita bruta.

A primeira afirmao que no h DARF a pagar, j que no h receita bruta do ms


13 e se houver alguma contribuio a pagar, ser em GPS, at o dia 20/12. H regra sem
proporcionalidade empresas com CNAE vinculado e regra de mdia com proporcionalidade,
para as empresas industriais e algumas de servios que tambm desenvolvam atividades no
enquadradas na lei. Vejamos primeiro a situao das empresas com o CNAE vinculado, onde no
h clculo de proporcionalidade, mesmo que a empresa desenvolva outras atividades.

1) Empresas com CNAE Vinculado

As empresas com CNAE vinculado na lei (CNAE est citado na lei 12.546/11) pagam sobre a
totalidade da Receita Bruta, desde que a atividade enquadrada seja a de maior receita. E pagam
sobre a totalidade das receitas, mesmo as no enquadradas. Entre essas esto o comrcio
varejistas, os hotis, as empresas de transporte coletivo urbano e as empresas de construo civil.

1.1 ) Empresas enquadradas desde janeiro

Para tais empresas, no h contribuio patronal a pagar sobre nenhum avo, j que esto
enquadradas na lei e a contribuio paga sobre a receita bruta desde janeiro. A exceo para

16
as empresas que em alguns meses do ano de 2013 deixaram de pagar a contribuio no DARF,
devero pagar a CPP sobre os avos de tais meses. O valor dos 20% da CPP que ser calculado
sobre a folha de pagamento dever ser integralmente lanado no campo compensao da GFIP.

1.2) Empresas enquadradas durante o ano

Devem pagar a CPP sobre os avos referente aos meses que a empresa ainda no estava
enquadrada. Os avos devem ser calculados individualmente, empregado por empregado, pois
alguns no tm o mesmo nmero de avos em funo de admisses durante o perodo ou perda do
direito de determinado ms. Como o SEFIP calcular integralmente os 20% de CPP sobre todos os
avos do 13 salrio, o que no for pago em GPS deve ser lanado no campo Compensao da GFIP.

2) Empresas SEM CNAE Vinculado

As empresas sem CNAE vinculado na lei (indstrias e algumas de servios, como as empresas
de TI, TIC, Call Center e transporte areo) pagam o percentual que varia de 1% at 4,5% , apenas
sobre a receita da atividade ou produto enquadrado. Caso desenvolva outras atividades, devem
pagar os 20% de CPP calculado sobre a folha, na mesma relao percentual que a receita de outras
atividades representa em relao ao total das receitas operacionais.
Exemplificando, se uma indstria tem receita total de R$ 100 mil e R$ 70 mil de receita de
produtos enquadrados e R$ 30 mil de receita de outras atividades representando ento 30%
do total de receitas, os 20% da CPP devem ser pagos na proporo de 30%.

2.1) Enquadradas desde janeiro

Se no tm outras atividades, no pagam os 20% de CPP sobre o 13 Salrio. O valor integral


deve ser lanado no campo Compensao da GFIP. Se tm receitas operacionais de outras
atividades, devem fazer a mdia das receitas no enquadradas, do ms de dezembro/2014 at
novembro/2015. O percentual que tais receitas representam em relao ao total deve ser pago
sobre os 20% da CPP. O que no for pago em GPS deve ser lanado no campo Compensao da
GFIP.

2.2) Empresas enquadradas aps Janeiro.

Se s desenvolvem atividades e produtos enquadrados, pagam os 20% de CPP sobre os avos


que ainda no estavam desoneradas, deixando de pagar sobre os avos dos demais meses. O que
no for pago, deve ser lanado no campo Compensao. Se tais empresas tiveram receitas de
outras atividades ou fabricam produtos no enquadrados, devem fazer a mdia das receitas no
enquadradas apenas dos meses em que estiveram enquadradas, e pagar os 20% de CPP na mesma
proporo que tais receitas representam em relao ao total de receitas de tais meses.

2.4) Calculo das contribuies previdencirias sobre o 13 Salrio no caso abaixo.

Consideremos uma empresa com 5 empregados com a seguinte situao de admisso e


desonerada a partir de Agosto:

N Nome Admisso Salrio Avos Valor do 5/12 avos Periodo n. Avos


17
13 Deso
1 Pedro 01/03/2014 1.500,00 12/12 1.500,00 625,00 875,00 7/12
2 Jose 17/03/2015 2.000,00 10/12 1.666,67 833,33 833,33 5/12
3 Maria 01/06/2015 3.000,00 07/12 1.750,00 1.250,00 500,00 2/12
4 Josias 01/12/2015 4.000.00 01/12 333,33 333,32 0,00 -
5 Antonio 10/12/2015 2.000,00 0 avos 0,00 0,00 0,00 0/12
6 Totais 5.250.00 3.041,66 2.208,33

A empresa pagar a Contribuio Patronal de 20% sobre os avos de Janeiro a Julho que
totalizaram R$ 2.208.33 x 20% = 441,67

Proporcional a receita no desonerada no perodo de Agosto at Dezembro. R$ 2.208,33

R$ 3.041,66 x 20% = 608,33 x 35% = 212,91

Total calculado pelo GFIP/SEFIP = R$ 5.250.00 x 20% = R$ 1.050,00

(-) Valores devidos somados a recolher R$ 441,67 + 212,91 = R$ 654,58

Valor a ser compensado. Lanado no campo 17 da GFIP = R$ 395,42

A empresa auferiu de agosto a novembro/2015 a quantia de R$ 40.000,00 mil de receitas mensais,


sendo que R$ 14.000,00 (Quatorze mil reais) receita desonerada e R$ 26.000,00 (Vinte e seis mil
reais) de receita no desonerada.

Tal proporo de receita no desonerada equivale a 35%. Considerando uma folha de 13 salrio
de R$ 5.250.00 mil, os "avos" relativos ao perodo de agosto a dezembro/2015 (5/12 avos)
equivalem ao valor de R$ 3.041,66, cujos 20% de contribuio patronal previdenciria equivalem a
R$ 608,33. Porm sobre esses R$ 608,33 a empresa dever pagar apenas 35% (proporo das
receitas no desoneradas), ou seja R$ 212,91.

O sistema SEFIP calcular R$ 608,33, porm a empresa pagar apenas R$ 212,91 mil relativa
patronal dos "avos" at julho e mais R$ 441,67 mil (proporo dos avos a partir de agosto),
totalizando R$ 654,58. Como o sistema SEFIP calcular R$ 1050,00, lance no campo Compensao
da GFIP o valor de R$ 395,99.

10 GFIP/SEFIP

Para o preenchimento do SEFIP/GFIP das empresas que se dedicam as atividades previstas


na Lei n 12.546/2011, devem-se observar as seguintes informaes:

I) Empresas que se dediquem exclusivamente s atividades previstas nos artigos 7 e 8 da Lei n


12.546/11:

a) Os valores de Contribuio Previdenciria Patronal calculados pelo Sefip e demonstrados no


"Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas
"Empregados/ Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa devero ser
somados e lanados no Campo "Compensao".
18
b) A Guia da Previdncia Social (GPS) gerada pelo Sefip dever ser utilizada normalmente para
recolhimento.

c) Os relatrios gerados pelo Sefip "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes"


e "Relatrio de Reembolso" devem ser mantidos para fins de fiscalizao e/ou pedido de
reembolso/restituio/ compensao.

II) Empresas que se dedicam a Outras Atividades, alm das previstas nos artigos 7 e 8 da Lei n
12.546/12:

a) A diferena relativa Contribuio Previdenciria Patronal entre o valor calculado pelo Sefip
(demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia
Social" nas linhas "Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa) e
o valor apurado conforme disposto no inciso II do 1 do artigo 9 da Lei n 12.546, de 2011,
dever ser informada no campo "Compensao".

b) A GPS gerada pelo Sefip dever ser utilizada normalmente e recolhida.

c) Os relatrios gerados pelo Sefip "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes"


e "Relatrio de Reembolso" devem ser mantido para fins de fiscalizao e/ou pedido de
reembolso/restituio/ compensao.

11 - GENERALIDADES

19
A) As empresas que possuem receitas de natureza operacional ou no operacional, como os
aluguis, aplicaes financeiras, venda do ativo imobilizado e etc, no devem consider-las no
clculo da contribuio previdenciria sobre receita. Estas receitas no so advindas da venda de
servios ou de produtos industrializados pela empresa, portanto no esto alcanadas pela
incidncia da contribuio previdenciria sobre receita, e por isso no devem ser somadas a base
de clculo.

(Fonte: Site da Receita Federal - FAQ EFD-Contribuies - pergunta de n 98

http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/efd-contribuicoes

Receita Bruta - nova Soluo de Consulta: Os juros nas vendas a prazo integram a receita bruta!
SOLUO DE CONSULTA N 42 de 02 de Abril de 2013

ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias


EMENTA: CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SUBSTITUTIVA. EMPRESA INDUSTRIAL. BASE DE
CLCULO. JUROS RECEBIDOS, RENDIMENTOS DE APLICAES FINANCEIRAS, DESCONTOS OBTIDOS
E VARIAO CAMBIAL ATIVA E PASSIVA. 1. A base de clculo da contribuio previdenciria
substitutiva prevista no art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, representada pela receita bruta
decorrente da venda de bens nas operaes de conta prpria, a receita decorrente da prestao
de servios e o resultado auferido nas operaes de conta alheia, considerada sem o ajuste de que
trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n 6.404, de 1976, e com excluso das seguintes importncias:
a) das vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; b) da receita bruta de
exportaes; c) da receita bruta decorrente de transporte internacional de carga; d) do Imposto
sobre Produtos Industrializados - IPI, se includo na receita bruta; e) do Imposto sobre Operaes
relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou do
prestador dos servios na condio de substituto tributrio. 2. Numa empresa industrial, os juros
recebidos quando no resultantes da atividade de venda de bens que constitua seu objeto, bem
como os descontos obtidos e os rendimentos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa
no integram a receita bruta por configurarem receitas financeiras. 3. Os juros cobrados dos
clientes nas vendas a prazo de bens compem a receita bruta, pois representam um
complemento do preo de venda. 4. As variaes monetrias dos direitos de crdito e das
obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio ou de ndices ou coeficientes
aplicveis por disposio legal ou contratual, so consideradas receitas ou despesas financeiras,
conforme o caso, no integrando a base de clculo da contribuio previdenciria substitutiva.

B) No caso de empresas que possuam matriz e filial, a contribuio previdenciria deve ser
calculada da seguinte forma:

Segundo o 1 do artigo 5 do Decreto n 7.828/2012, as contribuies devem ser apuradas


somando-se as receitas da matriz e da filial. E ainda, as contribuies devem ser pagas de forma
centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica.

20
C) As empresas enquadradas na Lei n 12.546/2011 devem efetuar o recolhimento da contribuio
previdenciria sobre a receita em substituio a contribuio previdenciria patronal (20%) Deve
ser feito por meio de Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf) nos seguintes
cdigos (Ato Declaratrio Executivo Codac n 86/2011 com alteraes do Ato Declaratrio
Executivo Codac n 47/2012).

a) 2985 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta Servios; e outras atividades

b) 2991 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta Indstria.

Vale salientar que em relao as contribuies previdencirias descontadas dos empregados e


contribuintes individuais, RAT e terceiros, no houve qualquer alterao, permanecendo o
recolhimento por meio da Guia da Previdncia Social (GPS), utilizando os mesmos cdigos de
recolhimento que a empresa utilizava anteriormente entrada em vigor da Lei n 12.546/2011.

D) No caso de empresas que possuem atividades abrangidas e no abrangidas pela Lei n


12.546/2011, exceto as que so enquadradas pelo cnae que pagam pelo total de sua receita, mas
que em determinado ms auferiu apenas receitas relativas s atividades no abrangidas pela lei
dever em conformidade com o 1 do artigo 6 do Decreto n 7.828/2011, as contribuies
patronais de 20% devem ser recolhidas normalmente, sobre a totalidade do salrio-de-
contribuio na folha de pagamento, no sendo aplicada qualquer proporcionalizao.

E) No caso da empresa que possuir atividade abrangida pela Lei n 12.546/2011 e tambm possuir
receitas de Outras Atividades no abrangidas, mas que em determinado ms auferiu apenas
receitas relativas s atividade enquadrada na Lei, o 2 do artigo 6 do Decreto n 7.828/2011
dispe que a empresa deve recolher a contribuio previdenciria apenas sobre a receita
enquadrada.

F) No ms em que a empresa enquadrada pela Lei n 12.546/2011 no auferir receitas,


enquadrada no anexo I ou anexo II, no dever recolher a contribuio patronal de 20% sobre o
salrio-de-contribuio na folha de pagamento nos termos do & 5 do artigo 8 da IN 1436 de
30/12/2013, se a empresa se dedicar exclusivamente s atividades abrangidas pela Lei
12.546/2011.

Nota: Entende-se que, se a empresa se dedicar as atividades abrangidas pela Lei 12.546/2011 e
tambm se dedicar a outras atividades e no possuir receitas deve ser recolhida a contribuio
patronal de 20% normalmente sobre a folha.

G) A Indstria entra por produto, pelo NCM. O Comrcio entra pelo CNAE, no pelo NCM. H
alguns CNAEs que permitem vender vrios produtos, de variados NCMs.

H) Empresas com duas atividades enquadradas e com alquotas diferentes

Soluo de Consulta Cosit n 19


Data da publicao: 10 de fevereiro de 2014

21
DOU: n 28, de 10 de fevereiro de 2014, Seo 1, pag. 18

Assunto: Contribuies Sociais Previdencirias

Ementa: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. ATIVIDADES CONCOMITANTES. OBRAS DE


TERRAPLENAGEM E TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS. A empresa que tem como atividade
principal a execuo de obras de terraplenagem (CNAE 4313-4/00) e, como atividades
secundrias, o transporte rodovirio de carga municipal (CNAE 4930-2/01) e outros servios, a
partir de 1 de janeiro de 2014, dever recolher a contribuio previdenciria substitutiva prevista
no art. 7 da Lei n 12.546, de 2011, em funo de sua atividade principal, utilizando,
exclusivamente, como base de clculo, a receita bruta relativa a todas as suas atividades e, como
alquota, o percentual de 2% (dois por cento).

Em ambos os casos, a empresa s pagar um DARF. o entendimento mais lgico.

I)No clculo da contribuio previdenciria devida em decorrncia de decises condenatrias ou


homologatrias proferidas pelos Juzes e Tribunais do Trabalho, ser aplicada a legislao
vigente na poca da prestao dos servios.

Se a reclamatria trabalhista referir-se a perodo anterior sujeio da empresa reclamada


CPRB, a contribuio a seu cargo incidir, exclusivamente, sobre a folha de pagamento, na forma
do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991.

Se a reclamatria trabalhista referir-se a perodo em que a empresa reclamada se encontrava


submetida CPRB, no haver incidncia das contribuies previstas nos incisos I e III da Lei n
8.212, de 1991, nas competncias em que a contribuio previdenciria incidir sobre a receita
bruta.

A empresa reclamada dever informar Justia do Trabalho, em relao poca a que se refere a
reclamatria trabalhista, os perodos em que esteve sujeita CPRB.

A empresa reclamada que se enquadra nas disposies do caput do art. 8 dever informar
Justia do Trabalho o perodo em que esteve sujeita forma de clculo ali descrita e o percentual
de que trata o inciso II do caput desse artigo, relativo a cada uma das competncias, ms a ms.

12 OBRIGAES ACESSRIAS

A) As empresas enquadradas na Lei n 12.546/11, passaram a ser obrigadas a entrega da EFD-


Contribuies (bloco P) contendo as informaes da contribuio previdencirias sobre a
receita.

22
A Instruo Normativa RFB n 1.252/2012 determina a obrigatoriedade da EFD
Contribuies (bloco P) para fatos geradores ocorridos a partir de maro/2012 observando que:

a) Para as empresas que foram abrangidas pela Lei n 12.546/2011 a partir de 1/12/2011, a
entrega da EFD-Contribuies (bloco P) passou a ser obrigatria para os fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de maro de 2012 (entrega at o 10 dia til do ms de maio de 2012);

b) Para as empresas que foram abrangidas pela Lei n 12.546/2011 a partir de 1/04/2012, a
entrega da EFD-Contribuies (bloco P) passou a ser obrigatria para os fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de abril de 2012 (entrega at o 10 dia til do ms de junho de 2012);

c) Para as empresas que foram abrangidas pela Lei n 12.546/2011 a partir de 1/08/2012, a
entrega da EFD-Contribuies (bloco P) passou a ser obrigatria para os fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de agosto de 2012 (entrega at o 10 dia til do ms de outubro de 2012);

d) Para as empresas que sero abrangidas pela Lei n 12.546/2011 a partir de 1/01/2013, a
entrega da EFD-Contribuies (bloco P) passar a ser obrigatria para os fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013 (entrega at o 10 dia til do ms de maro de 2013).

B) Empresa do lucro presumido, sujeita a contribuio previdenciria sobre a receita bruta,


tambm deve apresentar a EFD-Contribuies. Tanto a empresa sujeita tributao do IRPJ na
sistemtica do lucro Real quanto a do Presumido e que estejam enquadras nas hipteses de
incidncia da contribuio previdenciria incidente sobre a receita bruta, conforme determina a
Instruo Normativa RFB n 1.252/2012, devem apresentar a EFD-Contribuies contendo as
informaes da contribuio previdencirias sobre a receita (bloco p)

C) Se a empresa no recolher o DARF da contribuio previdenciria sobre a receita, ser


necessrio declarar esse dbito na DCTF. Os dbitos de tributos federais de pessoas jurdicas so
declarados por meio da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF Mensal),
onde se inclui as informaes relativas contribuio previdenciria sobre a receita bruta de que
tratam os artigos 7 e 8 da Lei n 12.546/2011 (Instruo Normativa RFB n 1.110, de 27 24 de
dezembro de 2010 com alteraes da Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012).

13 CLCULO DA NOVA CONTRIBUIO EXEMPLOS PRTICOS

A) A contribuio previdenciria sobre a receita das empresas com atividades abrangidas pela
Lei n 12.546/2011 deve ser calculada da seguinte forma:

Se a empresa possuir atividade exclusiva abrangida pela Lei n 12.546/2011, aplica-se a alquota de
1% a 4,5% conforme a atividade, sobre a receita bruta, excluindo:

a) a receita bruta de exportaes;

b) as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos;

23
c) o IPI, quando includo na receita bruta; e

d) o Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de


Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, quando cobrado
pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio.

B) A contribuio previdenciria da empresa que auferir receitas de outras atividades no


abrangidas pela Lei n 12.546/2011, cuja receita bruta delas decorrente seja igual ou inferior a 5%
da receita bruta total deve ser calculado da seguinte forma:

Em conformidade com os 3 e 4 do artigo 6 do Decreto n 7.828/2012 NO ser aplicada


qualquer proporcionalidade. A empresa pode aplicar a alquota de 1% a 4,5% conforme a atividade
sobre a receita bruta total auferida no ms, excluindo os descontos permitidos.

Exemplo:

Receita da atividade abrangida pela desonerao: R$ 96.000,00 (96%)

Receita Outras atividades: R$ 4.000,00 (4%)

Receita Total de todas as atividades: R$ 100.000,00

Contribuio sobre a receita a recolher: R$ 4.500,00 (R$ 100.000,00 x 4,5%)

C) A empresa enquadrada na Lei n 12.5462011, mas que auferir receitas de Outras Atividades
diversas no enquadradas e estas forem igual ou superior a 95% do valor total da receita bruta
total devem observar que em conformidade com o 2, inciso II, alnea a do artigo 3 do
Decreto n 7.828/2012, no sero aplicadas as regras da Lei n 12.546/2011. Isso quer dizer que a
empresa deve recolher as contribuies patronais de 20% normalmente, sobre a totalidade do
salrio-de-contribuio na folha de pagamento, no sendo aplicada qualquer proporcionalizao.

Exemplo:

Receita da atividade abrangida pela desonerao: R$ 4.000,00 (4%)

Receita Outras atividades: R$ 96.000,00 (96%)

Receita Total de todas as atividades: R$ 100.000,00

Salrio de Contribuio na Folha de Pagamento: R$ 20.000,00

Contribuio Previdenciria a recolher: R$ 4.000,00 (R$ 20.000,00 x 20%)

Entretanto, vale salientar que a regra acima vlida apenas para as seguintes atividades:

a) TIC e TIC que exerce as atividades de representao, distribuio ou revenda de programas de


computador e cuja receita bruta que decorra dessas atividades seja igual ou superior 95% por
cento da receita bruta total ( 3, inciso II, do artigo 3 do Decreto n 7.828/2012); e

24
Valor INSS Patronal (Darf) = 0,00 (no entrar na regra da desonerao)

Redutor % INSS Patronal = 0,00 (no entrar na regra da desonerao)

Reflexos: GPS % INSS Patronal = R$ 20.000,00 (Base INSS Empresa) x 20% = R$ R$ 4.000,00

b) Atividades citadas no artigo 3 do Decreto n 7.828/12 que fabriquem os produtos classificados


na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto
n 7.660, de 23 de dezembro de 2011, nos cdigos referidos ( 2, inciso II, alnea a do artigo 3
do Decreto n 7.828/2012).

D) A contribuio previdenciria da empresa que auferir receitas abrangidas pela Lei n


12.546/2011 e receitas de outras atividades no enquadradas cuja receita bruta delas decorrente
seja superior a 5% por cento da receita bruta total deve ser calculada aplicando a
proporcionalizao:

I) Quanto a parcela da receita correspondente a atividade abrangida pela Lei 12.546/2011 aplica-
se a alquota de 1% a 4,5%, conforme a atividade.

II) Quanto a receita de outras atividades no enquadradas na Lei n 12.546/2011, o clculo ser
efetuado, reduzindo-se o valor da contribuio patronal ao percentual resultante da razo entre a
receita bruta de atividades no abrangidas e a receita bruta total (inciso II do artigo 6 do Decreto
n 7.828/2012).

Exemplo (empresa de TI e TIC):

Receita da atividade abrangida pela desonerao: R$ 90.000,00 (90%)

Receita Outras atividades: R$ 10.000,00 (10%)

Receita Total de todas as atividades: R$ 100.000,00

Salrio de Contribuio na Folha de Pagamento: R$ 20.000,00

Valor INSS Patronal (Darf) = % INSS Patronal sobre a Receita Bruta Atividade (R$ 90.000,00 x
4.5% = R$ 4.050,00)

Redutor % INSS Patronal = Receita Bruta Outras Atividades divido pela Receita Brutal Total (R$
10.000,00 / R$ 100.000,00 x 100 = 10%)

Clculos:

a) Receita bruta das atividades relacionadas:

Receita bruta atividade abrangida pela desonerao x alquota correspondente: R$ 90.000,00 x


4.5% = R$ 4.050,00

b) Receita bruta outras atividades:

Receita bruta outras atividades / receita bruta total: R$ 10.000,00 / R$ 100.000,00 = 0,10

25
Salrio de Contribuio na Folha de Pagamento: R$ 20.000,00 x 20% = R$ 4.000,00

Contribuio Previdenciria x Percentual Redutor: R$ 4.000,00 x 0,10 = R$ 400,00

Contribuio Previdenciria Patronal em relao a outras atividades: R$ 400,00

E) Empresas enquadradas por CNAE na lei = no faro proporcionalidade (Varejo, construo civil
e algumas de Servios)

Exemplo 1: EMPRESA ENQUADRADA POR CNAE (um Hotel, por exemplo), pagando 4,5% sobre a
Receita Bruta, com faturamento de R$ 100 mil e folha de pagamento de R$ 20 mil com o patronal
calculado pela folha equivalente a R$ 4 mil (20% de R$ 20 mil). Em alguns meses houve receitas de
outras atividades no desoneradas.

Receita
Clculo da
Desonerada Receita de
Clculo da Contribuio at Contribuio a
Meses Empresa Outras
03/04/2013 partir de
enquadrada por Atividades
01/12/2015
CNAE

R$ 100 mil x 4.5% =


Ms 1 100.000,00 0,00 R$ 2.000,00 no DARF R$ 4.050.00, pagos
no DARF

R$ 100 mil x 4,5% =


2% sobre R$ 100 mil = R$ 2
Ms 2 95.000,00 5.000,00 R$ 4.050,00, pagos
mil, pagos no DARF
no DARF

R$ 1.400 no DARF (2% de R$ R$ 100 mil x 4.5% =


Ms 3 70.000,00 30.000,00 70 mil) e R$ 1.200 na GPS) = R$ 4.050,00, pagos
R$ 2.600,00 no DARF

R$ 600 no DARF (2% de R$ R$ 100 mil x 4.5% =


Ms 4 30.000,00 70.000,00 30 mil) e R$ 2.800,00 na GPS R$ 4.050,00 pagos
= R$ 3.400,00 no DARF

No entrava na desonerao
neste ms, pagando os R$ 0.00
Ms 5 5.000,00 95.000,00
4mil em GPS = 20% DE CPP
sobre a folha

Pagava os 20% da CPP sobre


Ms 6 0,00 100.000,00 0.00
a Folha = R$ 4 mil

26
Exemplo 2: Imagine uma agropecuria (CNAE no includo na Desonerao) que tambm vende
artigos esportivos. A receita dos produtos da atividade de agropecuria de R$ 80 mil e a receita
da venda de artigos esportivos de R$ 20 mil. Como a atividade de maior receita
AGROPECURIA que no est na Desonerao da Folha (ainda) esta empresa no entrar na
Desonerao.

ATENO, ESTE TESTE DEVER SER RESPONDIDO NO LTIMO DIA EM SALA


DE AULA.

14 - TESTE DE AVALIAO DE CONHECIMENTOS

1) A desonerao da Folha de Pagamento tem como objetivos:

a) Implementar uma poltica de ajustes econmicos, desonerando a folha de pagamento de


salrios de empregados, ______________, e ____________________.

2) Em uma das medidas, o governo est substituindo a atual contribuio previdenciria sobre a
________________ e adotando uma nova contribuio previdenciria sobre a
______________________conforme o disposto nas diretrizes da Constituio Federal.

3) Podemos afirmar que alquota ____________ quela alquota que manteria inalterada a
arrecadao do governo

4) Marque certo (C) ou errado (E).

( ) A Desonerao da Folha de Pagamento a substituio da contribuio previdenciria


patronal de 20% (vinte por cento) sobre o salrio-de-contribuio dos empregados, trabalhadores
avulsos e contribuintes individuais pela contribuio sobre a receita bruta auferida para
determinados tipos de atividades.

( )Todas as demais contribuies previdncirias incidentes sobre a folha de pagamento


permanecero inalteradas, inclusive o FGTS e a contribuio dos empregados, exceto a
contribuio para terceiros.

( ) A substituio da base folha pela base faturamento se aplica apenas contribuio patronal
paga pelas empresas, equivalente a 20% de sua folha salarial de empregados.

( ) A contribuio sobre a receita prevista na Lei n 12.546/2011 no altera a forma de


recolhimento da contribuio para o RAT (1%, 2%, 3% - acrescidas do FAP) e a contribuio para
Outras Entidades e Fundos (Terceiros).

5 - A empresa obrigada ou pode optar pelo enquadramento nas regras da desonerao prevista
pela Lei n 12.546/2011?

27
6 - Podemos afirmar que em via de regra, as empresas optantes pelo Simples Nacional no
recolhem a contribuio patronal de 20%? Porque?

7 - Consideram-se servios de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e


Comunicao (TIC) aquelas referidas no 4 do artigo 14 da Lei n 11.774/2008, a saber: Marque
(C) Certo ou (E) errado nas quadrculas ao lado:

I - anlise e desenvolvimento de sistemas; ( )

II - programao; ( )

III comrcio de formulrios contnuos para impressoras; ( )

VI venda de programas de computao; ( )

VI venda de Computadores, monitores, mouses, teclados etc.... ( )

8) Na contratao de empresas para a execuo dos servios mediante cesso de mo de obra, a


empresa contratante dever reter no mais _______e, sim, ________do valor bruto da nota
fiscal ou fatura de prestao de servios, ocorrendo portanto, uma reduo.

9) Para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI a partir do dia 1 de abril de
2013, o recolhimento da contribuio previdenciria ocorrer aplicando o percentual de ____%
sobre a base _________________________.

10) - para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI at o dia 31 de maro de
2013, o recolhimento da contribuio previdenciria ocorrer aplicando-se o percentual de ____%
aplicado sobre a base _________________.

11) No caso de empresas que possuam matriz e filial, as receitas devem ser ________________e a
contribuio previdenciria deve ser calculada de forma________________ pela
________________.

12) As empresas com receita desonerada devem efetuar o recolhimento da contribuio


previdenciria sobre a receita em substituio a contribuio previdenciria patronal (20%)
atravs de (Darf) nos seguintes cdigos:

a) 2985 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta Servios, Comrcio e outros

b) 2991 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta Indstria.

Certo ou errado? _____________

13)Clculo de 13 Salrio. Uma empresas de TI e TIC, com receita totalmente desonerada desde
dezembro/2011:

Dever pagar a contribuio patronal previdenciria? _____________

O valor calculado dos 20% dever ser lanado no campo ______________da ________.

28
14) 13 Salrio: Uma empresa teve R$ 600 mil de receitas durante todos os 12 meses
(dezembro/2014 a novembro/2015), sendo R$ 360 mil de receitas desoneradas e R$ 240 mil de
receitas no desoneradas em todos os meses, a empresa teve ento ______% de receitas no
desoneradas. Logo, dos _____ da folha do 13 salrio, ter que pagar apenas ______%.
Considerando uma folha de 13 de R$ 200 mil que gera uma contribuio de R$ ____mil a ttulo
de contribuio patronal previdenciria (20%), a empresa s pagar _____% de R$ 40 mil ou seja,
R$ ____________. Os R$ _____________ que ela no pagar dever ser lanado no campo
___________________ da GFIP. A GPS 13 dever incluir alm dos R$ 16.000,00 tambm as
retenes dos empregados e a contribuio do RAT Ajustado e a Contribuio para as outras
entidades, com o recolhimento at o dia 20/12/2015.

15) 13 Salrio. Com parte das receitas desoneradas: dever ser apurada a proporcionalidade das
receitas desoneradas e no desoneradas de dezembro/2014 a novembro/2015, para pagar a
patronal de 20% na mesma proporo das "receitas no desoneradas".

A empresa teve R$ 300 mil de receitas durante todos os 12 meses (dezembro/2014 a


novembro/2015), sendo R$ 210 mil de receitas desoneradas e R$ 90 mil de receitas no
desoneradas em todos os meses, a empresa teve ento 30% de receitas no desoneradas.

Logo, dos 20% da folha do 13 salrio, ter que pagar apenas ____%. Considerando uma folha de
13 de R$ 150 mil, efetue os clculos conforme abaixo:

A Contribuio sobre a folha ser de R$ ______ mil a ttulo de contribuio patronal


previdenciria (20%), a empresa s pagar _____% de R$ ______ mil ou seja, R$ _____________
Os R$ _______________ que ela no pagar dever ser lanado no campo Compensao da
_______. A GPS 13 dever incluir alm dos R$ ______________, tambm as retenes dos
empregados e a contribuio do RAT Ajustado e a Contribuio para as outras _______________,
com o recolhimento at o dia 20/12/2015.

16) Contribuio mensal previdenciria de receita de atividade comercial totalmente desonerada;

Faturamento R$ 150.000,00

DARF Cdigo 2985 R$ _________________

Contribuio Patronal sobre a Folha de Pagamento R$ _______________

17) A empresa de TI enquadrada na Lei n 12.5462011, mas que auferir receitas de Outras
Atividades diversas no enquadradas e estas forem igual ou superior a 95% do valor total da
receita bruta total devem recolher da seguinte maneira:

Receita Total de todas as atividades: R$ 200.000,00

Receita da atividade abrangida pela desonerao: R$ ____________(3%)

Receita Outras atividades: R$ ____________ (97%)

Valor da Folha de Pagamento: R$ 60.000,00


29
Contribuio Previdenciria a recolher: R$ _________________

Valor INSS Patronal (Darf) = 0,00 (no entrar na regra da desonerao)

Redutor % INSS Patronal = 0,00 (no entrar na regra da desonerao)

18)) Quanto a receita de outras atividades no enquadradas na Lei n 12.546/2011, o clculo ser
efetuado, reduzindo-se o valor da contribuio patronal ao percentual resultante da razo entre a
receita bruta de atividades no abrangidas e a receita bruta total (inciso II do artigo 6 do Decreto
n 7.828/2012).

Exemplo:

Receita da atividade abrangida pela desonerao: R$ 120.000,00 (80%)

Receita Outras atividades: R$ 10.000,00 (20%)

Receita Total de todas as atividades: R$ 150.000,00

Salrio de Contribuio na Folha de Pagamento: R$ 40.000,00

Valor INSS Patronal (Darf) = ___________ x ___% = R$ ____________)

Redutor % INSS Patronal = Receita Bruta Outras Atividades divido pela Receita Brutal Total (R$
___________ / R$ _____________ x 100 = _____%)

Clculos:

Salrio de Contribuio na Folha de Pagamento: R$ _____________ x 20% = R$


_____________________

Contribuio Previdenciria x Percentual Redutor: R$ x ____ = R$ _______________

15 - Desonerao da Folha de Pagamento - Perguntas e Respostas

1) Uma Empresa do comrcio de eletrodomsticos que tem diversos CNAES desonerados mas
outros no. Para clculo da contribuio, correto realizar a seguinte operao: Calcular o lucro
bruto dos "CNAES DESONERADOS" e diminuir o dos CNAES NO DESONERADOS (10 - 3 = 7) ou
devo apenas apurar o CNAE preponderante e, se desonerado, calcular os 2% sobre o seu valor
bruto ???

Resposta - Nada disso. Vc v qual o cnae de maior receita. Se estiver na lista dos cnaes
desonerados, a empresa est na Desonerao. Para calcular o 1%, vc soma a receita de todas as
receitas e gera o darf.

30
2) Para aquelas licitaes iniciadas bem antes de 01/04/2013 e com data para serem homologadas
em meados de maio ou junho/2013 deste ano, foram previstos nos custos destas obras
rodovirias por exemplo nos encargos sociais aquele percentual previsto de 20,00 % para o INSS.
No entanto ao fazerem a matrcula da CEI aps 01/04, tero j desonerados seu INSS. Como
administrar essa situao durante, aps o incio das obras ? Aqui poder ser aplicado o Artigo 65
da 8.666 em: "da alterao de contratos , 5" para se retificar essa desonerao ?

Resposta: Sempre possvel revisar, mas observe que 0 % sobre a folha s substitui os 20% e nem
todas as atividades de construo civil entraram na Desonerao em 01/04/2013, algumas s
entraro em 01/01/2014.

3) construtora faturou em abril/2013 R$ 200.000,00, o faturamento correspondente a cei aberta a


partir de 01/04/2013 foi de R$ 20.000,00, devo calcular os 2% somente sobre as receitas das novas
CEIs abertas em abril/2013? 20.000,00 x 2% = 400,00, recolher darf no valor de R$ 400,00 no
codigo 2985.

Resposta: Exato, isso mesmo, recolhe R$ 400,00 em DARF no cdigo 2985. Tem receita sem CEI?
Sobre essa tb vc paga 2%. Tem receita de CEI antigo (aberto at 31/03), Sobre essa vc no paga os
2%. porm, sobre a folha do pessoal vinculado a CEI aberto at 31/03 vc deve recolher os 20%
calculados sobre a folha.

4) empresa de transporte de cargas com atividade secundaria que comercio cnae 4744-0/99

Resposta: O transporte de cargas vai entrar em 2014 (MP 612/13). A atividade 4744 de comercio
varejista de materiais de construo. Essa atividade entrou, porm somente se a atividade de
maior receita auferida ou esperada. Se essa empresa tem a maior receita de transporte de cargas,
s vai entrar em 2014.

5) Trabalho para uma empresa que tem o CNPJ Principal e mais 3 CEIs com o cadastro antes de
01/04/2013, nesse caso a desonerao s ocorrer sobre o CNPJ ( 2% do rendimento do
rendimento bruto) e os CEIs recolher como sempre foi feito, 20% sobre a folha?

Resposta: Suponho que seja uma empresa com receitas includas na desonerao. Se tem receitas
fora de tais ceis, SIM, entra no clculo dos 2% a pagar em DARF e a folha dos CEI aberto antes,
recolher os 20% calculado sobre a folha.

6) Uma empresa (Indstria e Comrcio) cujo o CNAE 2330305 (Preparao de massa de concreto
e argamassa para construo), pelo CNAE ela no entraria na desonerao. No entanto, o produto
que ela mais vende e consequentemente mais fatura (correspondente a 90% do faturamento
total) possui o NCM desonerado. Como funciona neste caso? Eu devo olhar sempre primeiramente
o CNAE ou devo considerar de acordo com o NCM, independente do CNAE ser desonerado ou
no?

Resposta: A Indstria entra por produto. Se vc diz que no est pela industrializao, ok. O
Comrcio entra pelo CNAE, no pelo NCM. Analise as duas situaes, mas se pela indstria no
, veja o CNAE, para o comrcio: se tem a atividade, entra. H alguns CNAEs que permitem vender
vrios produtos, de variados NCMs.

31
7) Estou com uma empresa de construo civil que tem obras de empreitado total, administrativo
e agora ter uma obra de pequena reforma, com dispensa da matrcula CEI.
Como devo informar os trabalhadores dessa reforma ? Junto com o pessoal administrativo

Resposta: Os trabalhadores de obras sem CEI devem ser alocados no CNPJ do contratante.

8) No carto CNPJ aparece como atividade principal o CNAE 4299599 (Vlido a partir de
01/04/2013); No CNAE secundrio aparece 4399199 (vlido a partir de 01/01/2014). Posso fazer
valer a desonerao ento a partir de 01/01/2014?

Resposta: A questo da desonerao pelo enquadramento da MAIOR RECEITA, isso o que a lei
considera como atividade principal, no a posio no carto do CNPJ. Vc deve ver a receita
auferida ou esperada da empresa. Se estiver na lista de 01/04/2013, entra. Se for receita de 2014,
s l entrar.

9) Assim, tenho empresas que so industrias de mquinas frigorficas (fabricam na empresa) e


prestam servios, ou seja, s instalam as mquinas dentro dos frigorficos, essas empresas no
esto totalmente desoneradas, estamos separando por ncm, ento a minha dvida quanto a
reteno de INSS mesmo sendo parcialmente desoneradas eu posso reter os 3,5% nas notas de
prestao de servios?

Resposta:

A reteno de 3,5% para a prestao de servios com cesso de mo de obra e dos servios
elencados na desonerao. Esse servio no me parece ser feito com cesso de mo de obra (vide
ARTIGOS 115 e 116 da IN RFB 971/09, que trazem os conceitos de cesso e empreitada) e tambm
no so servios que esto na desonerao. Assim, no h previso de reteno, porm j muita
gente faz reteno errado, se fizerem, de 11%.

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