01.

Procedimiento de Cobranza Coactiva Sustento y base legal

Las acciones de cobranza se sustentan en la facultad de recaudacin de la Administracin Tributaria
regulada en el artculo 55 del TUO del Cdigo Tributario la cual establece lo siguiente:

"Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr contratar
directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, as como de otras
entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella.
Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administracin."

La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administracin Tributaria, se ejerce

a travs del Ejecutor Coactivo

02.Qu hacer si te notifican una Orden de Pago o REC en tu buzn

electrnico?
Una vez que se presenta cada Declaracin Pago Mensual o Anual, una Orden de Pago (OP) a su
Buzn Electrnico SOL por el monto de la deuda pendiente incluidos intereses moratorios a la fecha
de generacin de la OP.
Pasos que debes conocer desde que recibes la notificacin electrnica de la Orden de Pago
(OP) hasta el cobro:
Si presentas tu Declaracin de Impuestos conforme al Cronograma de Pagos, y no pagas el total de
la deuda, debes tener en cuenta lo siguiente:
1. Notificar electrnicamente una Orden de Pago, de impuestos mensual o anual, incluir los
intereses hasta la fecha. Esta deuda ser exigible en el Buzn Electrnico SOL.
2. Correo electrnico, (SMS), conforme a la informacin registrada en su RUC, para comunicarte que
cuentas con una OP notificada en tu Buzn Electrnico SOL.
3. Si no se cancela la Orden de Pago la SUNAT inicias las acciones de cobranza, para lo cual, se
emitir la Resolucin de Cobranza Coactiva (REC) respectiva y se te notificar tambin en tu buzn
electrnico.
Fraccionamiento Tributario, previo cumplimiento de los requisitos establecidos en la norma sobre la
materia. SUNAT Operaciones en Lnea.
Lo que debes hacer si recibes una Orden de Pago y no ests de acuerdo con la misma:
Acercarte a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT. Lleva los documentos que
sustentan el motivo de tu disconformidad.
Presentar Formulario N 194 en Mesa de Partes, acompaando copia de los documentos que
sustenten tu pedido.
Considera que tienes la razn, proceder a rectificar y/o anular la Orden de Pago.
Tienes derecho a presentar un recurso de reclamacin contra la Orden de Pago
Qu es la Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC)?
Pago de su deuda exigible, en un plazo de siete (07) das hbiles, inicio al procedimiento de cobranza
coactiva.
Qu debe hacer un contribuyente a quien le notifican una REC?
Deber pagar su deuda en un plazo de siete (07) das hbiles
Si el contribuyente es notificado y no realiza el pago dentro del plazo establecido, el Ejecutor Coactivo
embargos establecidos.
Qu es un embargo?
Es la accin dictada por el Ejecutor Coactivo, retenciones de cuentas bancarias, extraccin de
bienes, intervencin en la recaudacin, inscripcin de bienes y derechos, entre otros.
Notificacin Electrnica de la Resolucin de Ejecucin Coactiva:
la REC podr ser notificada electrnicamente, a travs del Buzn Electrnico SOL
1. Mensaje de texto (SMS) en su telfono mvil; y/o
2. Correo electrnico personal
Registrados en su ficha RUC. Podr hacer la actualizacin ingresando a SUNAT Virtual
www.sunat.gob.pe con tu Clave SOL.
Las formas de pago:
1. Por Internet, a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, previa afiliacin con cargo en cuenta en
cualquiera de las siguientes entidades bancarias:
- BBVA Continental Scotiabank Banco de Crdito BCP Interbank
2. Con cargo en cuenta de detracciones del Banco de la Nacin;
3. Con tarjeta de crdito y/o dbito VISA; o,
4. Presencialmente, con el Nmero de Pago SUNAT (NPS) o a travs del sistema Pago Fcil, en
cualquiera de las sucursales o agencias autorizadas de las siguientes entidades bancarias:
- Banco de la Nacin BBVA Continental Scotiabank Banco de Crdito BCP Interbank BanBIF
Es recomendable consultar previamente con la entidad bancaria el horario de atencin del banco
de su preferencia para este tipo de pago.

Qu alternativa tiene un contribuyente si no puede pagar el total de su deuda?

Fraccionamiento Tributario. Archivo Personalizado, detalla la totalidad de la deuda registrarse con
su Clave SOL.
deber esperar a que la SUNAT fraccionamiento /aplazamiento.

03. Deuda exigible y deuda exigible coactivamente

la deuda tributaria es exigible, fecha a partir de la cual la deuda no pagada genera intereses
moratorios.

Se convierte en deuda exigible coactivamente

Se considera deudas exigible coactivamente:

La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa o la contenida en la

resolucin de prdida del fraccionamiento notificadas por la SUNAT
Multa reclamadas fuera del plazo establecido para interponer el recurso, siempre que no se
cumpla con presentar la Carta Fianza
no apelada en el plazo de ley,
La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley por la SUNAT.

04. Inicio del procedimiento de cobranza coactiva

El Ejecutor Coactivo inicia este procedimiento notificando al deudor la Resolucin de Ejecucin
Coactiva que contiene un mandato de cancelacin de las rdenes de Pago, Resoluciones, o de las
Liquidaciones de DUAs de Importacin u otro documento que contenga deuda tributaria o aduanera
materia de cobranza.

05. Registro de deuda en Centrales de Riesgo

La SUNAT est facultada a registrar en las Centrales de Riesgo la deuda exigible coactivamente,
aunque no se haya iniciado el procedimiento de cobranza caoctiva

06. Suspensin del procedimiento de cobranza coactiva

Se suspende:

evidencien que la cobranza podra ser improcedente, si se interpuso la reclamacin dentro

del plazo de veinte (20) das hbiles de notificada la Orden de Pago.
Cuando una ley lo dispone expresamente.
El Ejecutor Coactivo concluye el procedimiento, levanta los embargos y ordena el archivo de
los actuados, entre otros casos
Se present oportunamente reclamacin o apelacin siempre que se contine pagando las
cuotas de fraccionamiento.
con el pago.
Se declara la prescripcin de la deuda puesta en cobranza.
aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.
La Orden de Pago o resolucin materia de cobranza hayan sido declaradas nulas, revocadas
o sustituidas
La persona obligada es declarada en quiebra.

07. Conclusin del procedimiento de cobranza coactiva

El Ejecutor Coactivo concluye el procedimiento, levanta los embargos y ordena el archivo de los
actuados, entre otros casos, si:
 Se present oportunamente reclamacin o apelacin
con el pago.
aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.
La rden de Pago o resolucin materia de cobranza hayan sido declaradas nulas, revocadas
o sustituidas d
La persona obligada es declarada en quiebra.
Una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.

08. Medidas cautelares

1.- Medidas Cautelares dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva
1.- Embargos:
En forma de intervencin:
Recaudacin, informacin, administracin de bienes.
En forma de depsito:
Con extraccin de bienes, Sin extraccin de bienes.
En forma de inscripcin.
En forma de retencin.
2.- Otras medidas no previstas, siempre que aseguren de la forma ms adecuada el pago
de la deuda.
La medida cautelar trabada durante el Procedimiento de Cobranza Coactiva no est sujeta
a plazo de caducidad.

2.- Medidas Cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva

El Ejecutor a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria y a solicitud del rea competente de la
SUNAT dispondr que se traben medidas cautelares antes de iniciarse el Procedimiento.
(i) Que el comportamiento del Deudor hace indispensable la adopcin de medida cautelar.
(ii) Que existen razones que permiten presumir que la cobranza podra devenir en infructuosa.

Si la deuda no es exigible coactivamente:

Plazo de caducidad:

1 ao y se mantendr por 2 aos adicionales en caso existiera resolucin desestimando la

reclamacin del deudor tributario, estos plazos se computarn desde que se trab la medida.

El deudor podr solicitar el levantamiento de la medida cautelar si otorga Carta Fianza

bancaria

Si la deuda es exigible coactivamente:

La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber notificarse dentro de los cuarenta y cinco (45)
das hbiles ste trmino podr ser prorrogado por veinte (20) das hbiles

3.- Medidas Cautelares previas a la emisin de Resoluciones u rdenes de Pago

Adoptada la medida la SUNAT notificar las Resoluciones u rdenes de Pago en un plazo de 30
das hbiles, prorrogables por 15 das hbiles cuando se hubiera realizado la inmovilizacin o la
incautacin de libros, archivos, documentos, registros en general.
El deudor podr solicitar el levantamiento de la medida cautelar si otorga Carta Fianza bancaria

09. Responsables solidarios en el procedimiento de cobranza coactiva

Son responsables solidarios los terceros que deban efectuar un embargo en forma de retencin, as
como los depositarios de bienes embargados:

Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retencin hasta por el monto que
debi ser retenido.

En caso de que dicha deuda fuera mayor que el valor del bien, la responsabilidad solidaria se limitar
al valor del bien embargado
Nota: Sin perjuicio de la responsabilidad solidaria establecida en el artculo 18 del Cdigo Tributario
cabe indicar que el depositario tambin podr ser denunciado penalmente.

10. Tasacin
Bienes que no requieren tasacin:

No se requiera trate de dinero o de bienes cotizables en bolsa. materias primas o productos

primarios de exportacin
Tasacin convencional
Por la tasacin convencional el Ejecutor y el Deudor suscriben un acta en la que acuerdan
el valor del bien.
Tasacin pericial
designa al Perito que se encargar de tasar los bienes embargados. no mayor de cinco das
hbiles en el caso de bienes inmuebles o de bienes muebles no perecederos. un da hbil
El deudor puede presentar una tasacin pericial, con carcter referencial, quedando a criterio
del Ejecutor aceptarla o ponerla en conocimiento del Perito designado.
Observacin y aprobacin de la tasacin:
informes tcnicos, estudios de costos u otra documentacin pertinente, dentro de un plazo
de tres das hbiles en el caso de bienes inmuebles o muebles no perecederos y de un da
hbil
El Ejecutor trasladar las observaciones del deudor al Perito para que ste ratifique o
rectifique su informe, en el plazo de ley.
el Ejecutor aprobar o desaprobar la tasacin. Si la desaprueba, ordenar una nueva
tasacin a cargo del mismo Perito o de otro que designe.

11. Remate
Ejecucin:

Una vez aprobada la tasacin, o, si esta es innecesaria, el Ejecutor Coactivo convoca a

remate de los bienes embargados, sobre la base de las dos terceras partes del valor de
tasacin.

Si en la primera convocatoria no se presentan postores, se realizar una segunda en la que

la base de la postura ser reducida en un quince por ciento (15%).
 a un tercer remate, teniendo en cuenta que:

Para bienes muebles, no sealar precio base.

Para bienes inmuebles, reducir el precio base en un 15% adicional.

El remanente que se origine despus de rematados los bienes embargados ser entregado
al ejecutado.

el remate inmediato de los bienes embargados cuando stos corran el riesgo de deterioro o
prdida por caso fortuito

Suspensin del remate:

ANTES DE INICIARSE EL REMATE, se produzca algn supuesto para la suspensin del
procedimiento de cobranza coactiva previstos en el Cdigo Tributario, sea suficiente para el pago de
la totalidad de la deuda en cobranza.

Tambin se suspender el remate cuando se hubiera interpuesto Intervencin Excluyente

de Propiedad y sta sea admitida

Cancelacin del remate

El Ejecutor cancelar el remate de los bienes embargados cuando:

Se pague la totalidad de la deuda tributaria actualizada.

Se produzca alguno de los otros supuestos de conclusin del procedimiento de cobranza
previstos en el literal
Se otorgue garanta que a criterio del Ejecutor sea suficiente para el pago de la totalidad de
la deuda tributaria.

Postergacin del remate

El Ejecutor Coactivo puede postergar el remate de los bienes slo por caso fortuito
el Ejecutor convocar nuevamente a remate los bienes embargados, sin reducir el precio
base.
La suspensin, cancelacin o postergacin del remate se anunciar en el mismo plazo que
se realiz la convocatoria mediante la colocacin de carteles en el local del remate o la
publicacin del aviso correspondiente en los diarios donde fue realizada la convocatoria o la
publicacin en la pgina web de la SUNAT.

12. Intervencin Excluyente de Propiedad

Un tercero que no es parte del procedimiento de cobranza coactiva puede invocar a su favor un
derecho de propiedad respecto de bienes embargados por la SUNAT. Lo puede hacer en cualquier
momento del Procedimiento hasta antes del inicio del remate de los bienes.

Esta intervencin slo puede admitirse si el tercero prueba su derecho con documento privado de
fecha cierta, Se entender dentro del criterio de fehaciencia: La plena determinacin e identificacin
de los bienes.

Si la intervencin excluyente de propiedad es interpuesta o admitida antes del remate,

El ejecutor coactivo no es competente para resolver Intervenciones de Derecho Preferente o
Terceras preferente de Pago.
es apelable ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de cinco (5) das hbiles,
La apelacin se presentada ante la SUNAT y slo ser elevada al Tribunal Fiscal dentro de los diez
(10) das hbiles
Si el tercero no interpone la apelacin dentro del plazo previsto en el primer prrafo de este numeral,
la resolucin del Ejecutor queda firme.
Si el Tribunal Fiscal declara que la propiedad corresponde al tercerista, el Ejecutor levanta la medida
cautelar trabada sobre los bienes afectados y ordena que se ponga a disposicin del tercero los
bienes embargados
Importante.- Si se comprueba que al presentar la Intervencin Excluyente de Propiedad se ha
proporcionado informacin falsa se impondr al tercero la multa establecida

13. Prescripcin
La accin de la SUNAT para exigir el pago de la deuda tributaria prescribe a los cuatro (4) aos,
excepto cuando el Agente de retencin o percepcin no haya pagado el tributo retenido o percibido
en cuyo caso la accin de cobro prescribe a los diez (10) aos.

Importante.- El escrito de solicitud de prescripcin se presenta ante la administracin tributaria y los

requisitos se encuentran establecidos en el procedimiento 55 del TUPA de la SUNAT.

14. Queja
La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o
infrinjan lo establecido en el Cdigo Tributario en la Ley General de Aduanas, su reglamento y
disposiciones administrativas en materia aduanera; as como en las dems normas que atribuyan
competencia al Tribunal Fiscal.
La queja es resuelta por:
La Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) das
hbiles de presentada la queja, tratndose de quejas contra la SUNAT.
b) El Ministro de Economa y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) das hbiles,
tratndose de quejas contra el Tribunal Fiscal.
Las partes podrn presentar al Tribunal Fiscal documentacin y/o alegatos hasta la fecha de emisin
de la resolucin correspondiente que resuelve la queja.

Puede presentarse Queja, entre otros supuestos, cuando:

Se ha iniciado indebidamente el procedimiento de cobranza coactiva al no existir deuda

exigible,
Se han trabado indebidamente medidas cautelares previas
Se ha continuado con la cobranza de la deuda a pesar de existir alguna causal de
suspensin.
Se efecta la notificacin mediante publicacin, cuando no corresponda.
La notificacin por ceduln no ha sido bien efectuada.
La Administracin Tributaria notifica de manera conjunta la orden de pago y la resolucin de
ejecucin coactiva.