1 PARCIAL TERICO-TECNICO 2010 (11-05-10)

1. ENFOQUES DEL TRATAMIENTO DE BIENES CAPITAL EN UN IMPUESTO GENERAL.

Si el bien en cuestin, ya sea nuevo o usado, est comprendido en una de las

Planillas Anexas de los incisos e) o f) del artculo 28 de la ley de IVA, su venta
est gravada a la alcuota del 10,5%, ya sea que su comprador sea inscripto o
no en el tributo, se trate de un monotributista o de un consumidor final, ya que
la alcuota diferencial alcanza a todas las etapas de comercializacin.

2. IMPUESTO PLURIFASICO ACUMULATIVO ES SUMAMENTE DISTORIVOS,

MENCIONES 2 SITUACIONES EN LAS QUE NO SEA NEUTRAL

efecto acumulacion cuando el impuesto que recae en una etapa sirve de base para
calcular el impuesto en la etapa siguiente

efecto piramidacin cuando por la aplicacin del impuesto, el aumento verificado en

el precio del bien es superior al impuesto efectivamente recaudado

PRESTACIONES ALCANZADAS POR EL IVA. (PISTA: PUNTO 21 INC E ART 3 Y ART

8 DEL DECRETO REGLAMENTARIO.)

21. Las restantes locaciones y prestaciones, siempre que se realicen sin relacin de
dependencia y a ttulo oneroso, con prescindencia del encuadre jurdico que les resulte
aplicable o que corresponda al contrato que las origina.

e) Los servicios de explotacin de ferias y exposiciones y locacin de espacios en las mismas.

ARTICULO 8.- Las prestaciones a que se refiere el punto 21., del inciso e), del
artculo 3 de la ley, comprende a todas las obligaciones de dar y/o de hacer, por
las cuales un sujeto se obliga a ejecutar a travs del ejercicio de su actividad y
mediante una retribucin determinada, un trabajo o servicio que le permite
recibir un beneficio.

No se encuentran comprendidas en lo dispuesto en el prrafo anterior, las

transferencias o cesiones del uso o goce de derechos, excepto cuando las mismas
impliquen un servicio financiero o una concesin de explotacin industrial o
comercial, circunstancias que tambin determinarn la aplicacin del impuesto
sobre las prestaciones que las originan cuando estas ltimas constituyan
obligaciones de no hacer.

Instrumentos y/o contratos derivados

3. EXPORTADOR DE LIBROS PUEDE RECUPERAR EL IVA? NO

Este crdito se puede recuperar en la medida que se demuestre ante la

A.F.I.P que est vinculado con operaciones de exportacin.

En qu consiste este beneficio?

 La ley del Impuesto al Valor agregado establece un beneficio para aquellos
sujetos que realizan exportaciones.
En el caso de los exportadores que efectan ventas en el exterior del pas, y
que compren sus insumos, mercaderas, o incurran en gastos en Argentina,
puede surgir un crdito de I.V.A. a favor del exportador.

4. PRESTACIN SERV EN ARGENTINA UTILIZACIN EFECTIVA EN EL EXTERIOR.

TRATAMIENTO IVA

El inciso b) del artculo 1 de la Ley del IVA dispone que no

se considerarn realizadas en el territorio de la Nacin
aquellas locaciones y prestaciones de servicios
efectuadas en el pas, siempre que su utilizacin o
explotacin efectiva se lleve a cabo en el exterior.
A efectos de poder computarse los crditos fiscales
vinculados con la exportacin de servicios, el artculo 77.1
del decreto reglamentario de la ley prev el reintegro del
IVA previsto en el articulo 43 de la ley. O sea, se habilita
la aplicacin del rgimen especial con relacin al IVA
vinculado a operaciones de exportacin de bienes. Es
decir, a travs de la reglamentacin se permite el
recupero del IVA como si fueran exportacin de bienes,
en la medida que las prestaciones de servicios efectuadas
en el pas sea utilizada o explotada efectivamente en el
exterior.
Las exportaciones de servicios se consideran operaciones
"gravadas a tasa cero", puesto que si bien son
operaciones exentas, se permite a los exportadores el
recupero de los crditos fiscales vinculadas alas mismas-
Para el IVA nuestra legislacin ha adoptado el criterio de
imposicin denominado "pas de destino", con el propsito
que el precio de los productos que se exporten o de los
servicios utilizados en el exterior no se encuentren
incididos con el gravamen.
5. A LOS EFECTOS DE DETERMINAR EL DEBITO FISCAL, QUE
CONCEPTOS INTEGRAN EL PRECIO NETO DE UNA OPERACIN AUNQUE SE
FACTUREN O SE CONVENGAN POR SEPARADO.

ARTICULO 10. El precio neto de la venta, de la locacin o de la prestacin de

servicios, ser el que resulte de la factura o documento equivalente extendido
por los obligados al ingreso del impuesto, neto de descuentos y similares
efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza. En caso de efectuarse
descuentos posteriores, stos sern considerados segn lo dispuesto en el
artculo 12. Cuando no exista factura o documento equivalente, o ellos no
expresen el valor corriente en plaza, se presumir que ste es el valor
computable, salvo prueba en contrario.

Tratndose de las locaciones a que se refiere el artculo 5, en los puntos 1 y 2

del primer prrafo de su inciso g), el precio neto de venta estar dado por el
valor total de la locacin.

En los supuestos de los casos comprendidos en el artculo 2, inciso b), y

similares, el precio computable ser el fijado para operaciones normales
efectuadas por el responsable o, en su defecto, el valor corriente de plaza.

Cuando se comercialicen productos primarios mediante operaciones de canje

por otros bienes, locaciones o servicios gravados, que se reciben con
anterioridad a la entrega de los primeros, el precio neto computable por cada
parte interviniente se determinar considerando el valor de plaza de los aludidos
productos primarios para el da en que los mismos se entreguen, vigente en el
mercado en el que el productor realiza habitualmente sus operaciones.

Son integrantes del precio neto gravado aunque se facturen o convengan por
separado y aun cuando considerados independientemente no se encuentren
sometidos al gravamen:

1) Los servicios prestados conjuntamente con la operacin gravada o como

consecuencia de la misma, referidos a transporte, limpieza, embalaje, seguro,
garanta, colocacin, mantenimiento y similares.

2) Los intereses, actualizaciones, comisiones, recuperos de gastos y similares

percibidos o devengados con motivo de pagos diferidos o fuera de trmino.

6. TRATAMIENTO ANTE EL IVA DE UA INSTITUCIN EDUCATIVA DE ENSEANZA

OFICIAL:

a. Cobro de cuotas mensual exento

b. Intereses por mora en cancelacin de cuotas gravado

c. Uniformes uso obligatorio y tiles gravado
d. Servicio de transporte para alumnos exento

8. QUIENES PUEDEN SER PEQUEOS CONTRIBUYENTES Y SUS CONDICIONES.

9. COMO PUEDEN RECURRIRSE LAS RESOLUCIONES GENERALES

INTERPRETATIVAS. QUE EFECTOS PRODUCE SI SE RECURRE A PARTIR DE
CUANDO SE ENCUENTRAN VIGENTES.
10. CUAL ES EL DOMICILIO FISCAL , IMPLICANCIAS DE SU CONSTITUCIN Y PLAZOS
PARA CAMBIOS
11. CONTRIBUYENTE PERSONA FSICA DGI REALIZA DETERMINACIN DE OFICIO
SOBRE BASE PRESUNTA, LAS PRESUNCIONES UTILIZADAS ART 18 INC A Y
F. OPINE:
12. SOLIDARIDAD DEL RESPONSABLE POR DEUDA AJENA QUE SIGNIFICA PARA EL,
Y EN QUE GRADO LO ASUME QUE REQUISITOS SE DEBEN CUMPLIR PARA QUE
LA AFIP LO PUEDA EJERCER.
13. QUE SE ENTIENDE POR EFECTO LIBERATORIO DEL PAGO DE LAS OBLIGACIONES
FISCALES, QUE CONSECUENCIAS TIENE SOBRE LEYES RETROACTIVAS
14. EN QUE MOMENTO LA DECLARACIN JURADA SE ENCUENTRA ESTABLE, QUE
SIGNIFICA PARA LAS PARTES.