GUIA DE EJERCICIOS DE INVERSIONES FINANCIERAS DE CORTO PLAZO.

ACCIONES COMUNES.

1. La entidad Texas S.A. en fecha 10 de mayo de 2014 adquiere 7,450 acciones comunes de la
compaa Vizcarra, S. A. a un precio de compra de $120 por cada accin, la operacin
genera comisiones de Casa Corredora de Bolsa del 1.65% y Comisin de BVES 1.40%
ambas sobre el precio de compra de las acciones, el 15 de julio del mismo ao la entidad
emisora decreta dividendo a todos sus accionistas a razn de $3.62 por cada accin,
proporcional a su tenencia y posesin de las mismas, el pago de estas se realiza en tres
fechas: 30 julio se paga un 50%, 15 agosto un 25% y el resto se paga hasta el 30 de agosto
2014, el 15 de octubre se venden el total de las acciones a un precio de venta de $ 110 por
cada accin, la entidad tena una fuerte necesidad de fondo y por tal razn tuvo que
deshacerse de dicha inversin.
SE PIDE: 1. Lnea de tiempo 2. Clculos necesarios y 3. Partidas contables
correspondientes.

Solucin:

7450 Acciones comunes ($ 120.00) = $ 894,000.00

Comisin Casa Corredora 1.65% $ 14,751.00
Comisin BVES $ 12,516.00
Impuesto no recuperable $ 2,303.17
Costo de Adquisicin $ 923,570.17
IVA transaccin $ 1,560.00
Costo Financiero $ 3.90

Notas:

Impuesto no recuperable= $ 921,267.00 * 0.0025= $ 2, 303.17

IVA Transaccin = $ 120.00 * 13 = $ 1,560.00
Costo Financiero = $ 1,560.00 * 0.0025 = $ 3.90
 FECHA CONCEPTO CARGO ABONO
10/Mayo/2014 PARTIDA #1
Inversiones Financieras a Corto Plazo $ 923,570.17
Acc. Comunes
IVA Crdito Fiscal $ 1,560.00
Costo Financiero $ 3.90
E.E.E. $ 925,134.07
Bancos
V/ Registro contable por adquisicin de
Acciones comunes

15/Julio/2014 PARTIDA #2
Dividendos por cobrar $26,969.00
Acciones comunes
Ganancias por dividendos de acciones $ 26,969.00
comunes

V/ Decretacin de dividendos totales por la

entidad emisora

NOTA:

Dividendos por Cobrar = 7450 Acc. * $ 3.62 = $ 26,969.00

FECHA CONCEPTO CARGO ABONO

30/Julio/2014 PARTIDA #3
E.E.E $ 12,810.27
Bancos
Gastos por impuestos $ 674.23
Impuesto sobre Renta Corriente
Dividendos por cobrar $ 13,484.50

v/ Por primer pago recibido por los dividendos

por el 50%

NOTA:

Dividendos por cobrar = $ 26,969.00 * 0.50 = $ 13,484.50

 FECHA CONCEPTO CARGO ABONO
15/ Agosto/ 14 PARTIDA #4
E.E.E $6,405.14
Bancos
Gastos por Impuesto $337.11
Impuesto sobre la Renta Corriente
Dividendos por cobrar $6,742.25

v/Por segundo pago recibido por los

dividendos del 25%.

NOTAS:

Dividendos por cobrar = $ 26,969.00 * 0.25 = $ 6,742.25

FECHA CONCEPTO CARGO ABONO

30/ Agosto/ 14 PARTIDA #5
E.E.E $6,405.14
Bancos
Gastos por Impuesto $337.11
Impuesto sobre la Renta Corriente
Dividendos por cobrar $6,742.25

V/Por tercer pago recibido por los dividendos

del 25%.

NOTAS:

Dividendos por cobrar = $ 26,969.00 * 0.25 = $ 6,742.25

FECHA CONCEPTO CARGO ABONO

15/Octubre/14 PARTIDA #6
E.E.E $819,500.00
Bancos
Prdida en venta de instrumento Financiero $104,070.17
Acciones Comunes
Inversiones Financieras Corto Plazo $ 923, 570.17
Acciones Comunes

V/ Registro por perdidas de acciones comunes

de $ 104,070.17
NOTAS:

INVERSIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO PERDIDA EN VENTA DE INST. FINANCIERO

$ 923,570.17 $ 923,570.17 1 $ 104,070.17

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

6
$ 819,500

2. En fecha 1 enero de 2013 la entidad las magnolias S.A. adquiri 2,500 acciones comunes
con todos sus derechos incluidos, del emisor Las Orqudeas, S.A. por un monto de $160
por cada accin su valor nominal y con el propsito de especular con el precio y poseerlas
por un periodo no mayor de 1 ao, en fecha 1 de julio 2013 se decretan dividendos a
razn de $3.90 por accin y 22 das despus se recibe el pago de dichos dividendos,
posteriormente al cierre del periodo contable 2013 la entidad ha sido involucrada
pblicamente en actividades por daos al medio ambiente y ha sido demandada
judicialmente, esta situacin ha provocado una cada importante en el precio de dichas
acciones por debajo de su valor nominal registrado en libros en un nivel de 20% por
accin, la entidad tomo la decisin de tener las acciones 1 ao adicional en fecha 1 de
enero 2014 un juez dictamino judicialmente que la entidad se encuentra libre de todo
sealamiento por daos al medio ambiente y las acciones se recuperaron en un 15% de su
valor nominal.

SE PIDE: Lnea de tiempo, 2. Calculoso necesarios y 3. Partidas contables correspondientes.

DATOS:

1/ENERO/13 2,500 ACCIONES COMUNES ($ 160.00) C/ACC

1/JULIO/13 DECRETA DIVIDENDOS DE $ 3.90 C/ACC
23/JULIO/13 PAGO DE DIVIDENDOS
31/DIC/13 DETERIORO 20%
31/DIC/14 RECUPERACION 15%
 FECHA CONCEPTO CARGO ABONO
1/ENERO/2013 PARTIDA #1
Inversiones Financieras Corto Plazo $400,000.00
Acciones Comunes
E.E.E $ 400,000.00
Bancos

V/Por la adquisicin de acciones comunes

NOTAS:

INVERSIONES CORTO PLAZO= 2500 ACC. * $ 160.00 = $ 400,000.00

FECHA CONCEPTO CARGO ABONO

1/ JULIO/ 2013 PARTIDA #2
Dividendos por cobrar $ 9,750.00
Ganancias por Dividendos $ 9,750.00

V/ Dividendos decretados por Las Orqudeas

S.A. en fecha 1 De Julio 2013 a razn de $ 3.90

NOTAS:

DIVIDENDOS POR COBRAR = 2500 ACC. * $ 3.90 = $ 9,750.00

FECHA CONCEPTO CARGO ABONO

23/JULIO/2013 PARTIDA #3
E.E.E $ 9,262.50
Bancos
Gastos por Impuesto sobre Renta Corriente $ 487.50
Dividendos por cobrar $ 9,750.00

v/ Por pago de dividendos decretados

 NOTAS:

GASTOS POR IMPUESTO SOBRE RENTA = $ 9,750.00 * 0.05 = $ 487.50

FECHA CONCEPTO CARGO ABONO

31/DIC/2013 PARTIDA #4
Perdida Por Deterioro de Inst. Financieros $ 80,000.00
Acciones comunes
Estimacin por Deterioro de Inversiones $ 80,000.00
Financieras a Corto Plazo
Acciones Comunes

V/ Reconocimiento contable por prdida por

deterioro del valor nominal de las acciones
adquiridas del emisor Las Orqudeas S.A.

NOTAS:

PERDIDA POR DETERIORO DE INST. FINANCIERO = $ 400,000.00 * 0.20 = $ 80,000.00

FECHA CONCEPTO CARGO ABONO

31/DIC/2014 PARTIDA #5
Estimacin Por Deterioro de Inversiones $ 60,000.00
Financieras a Corto Plazo
Acciones Comunes
Ingresos por reversin de Deterioro de $60,000.00
Instrumentos Financieros
Acciones comunes

V/ Recuperacin del valor nominal de las

acciones comunes

NOTAS:

Ingresos por reversin De Det. De Inst. Financieros = $400,000.00 * 0.15 = $ 60,000.00

CERTIFICADOS DE INVERSION
3. En fecha 4 de marzo 2014 la entidad El Ave Fnix, S.A. adquiere Letras del Tesoro (LETES)
por un valor de $12, 000,000 a una tasa de descuento de 10.545623% anual (primeros 3
meses y el resto un punto ms) y a un plazo de 240 das. Se pide: 1. Clculos y 2. Elaborar
las partidas contables correspondientes, utilice esta frmula para determinar el precio de
 compra: PC= VN-(VN*%D*n /360), la provisin de los intereses se realiza de forma
mensual

FECHA CONCEPTO CARGO ABONO

4/MARZO/2014 PARTIDA #1
Inversiones Financieras Corto Plazo $ 11,156,349.68
LETES
E.E.E $ 11,156,349.68
Bancos

V/ Por la adquisicin de letras de tesoro

pblico

NOTAS:

LETES

PC = Vn (Vn * %D * n/360)

PC = 12, 000,000.00 (12, 000,000.00 * 10.545623% * 240/360)

PC = 12, 000,000.00 - 843,650.32

PC = $ 11, 156,349.68

FECHA CONCEPTO CARGO ABONO

1/ABRIL/2014 PARTIDA #2
Intereses Por Cobrar $ 843,650.32
LETES
Ganancias Por Intereses $ 843,650.32
LETES

V/ Provisin Intereses de LETES por el mes de

Abril 2014

NOTAS:

I = Pin

I = 12, 000,000.00 * 10.545623% * (240/360)

I = $ 843, 650.32
 FECHA CONCEPTO CARGO ABONO
1/MAYO/2014 PARTIDA #3
Intereses Por Cobrar $ 843,650.32
LETES
Ganancias Por Intereses $ 843,650.32
LETES

V/ Provisin Intereses de LETES por el mes de

Mayo 2014

NOTAS:

I = Pin

I = 12, 000,000.00 * 10.545623% * (240/360)

I = $ 843, 650.32

FECHA CONCEPTO CARGO ABONO

1/JUNIO/2014 PARTIDA #4
Intereses Por Cobrar $ 843,650.32
LETES
Ganancias Por Intereses $ 843,650.32
LETES

V/ Provisin Intereses de LETES por el mes de

Mayo 2014

NOTAS:

I = Pin

I = 12, 000,000.00 * 10.545623% * (240/360)

I = $ 843, 650.32

FECHA CONCEPTO CARGO ABONO

1/JULIO/2014 PARTIDA #5
Intereses Por Cobrar $ 923,649.84
LETES
Ganancias Por Intereses $ 923,649.84
LETES
V/ Provisin Intereses de LETES por el Cuarto
mes de Julio 2014. El porcentaje de inters
aumento un punto porcentual ms.
 NOTAS:

I = Pin

I = 12, 000,000.00 * 11.545623% * (240/360)

I = $ 923, 649.84

FECHA CONCEPTO CARGO ABONO

1/AGOSTO/2014 PARTIDA #6
Intereses Por Cobrar $ 923,649.84
LETES
Ganancias Por Intereses $ 923,649.84
LETES

V/ Provisin Intereses de LETES por el Quinto

mes de Agosto 2014.

NOTAS:

I = Pin

I = 12, 000,000.00 * 11.545623% * (240/360)

I = $ 923, 649.84

FECHA CONCEPTO CARGO ABONO

1/SEPTIEMBRE/2014 PARTIDA #7
Intereses Por Cobrar $ 923,649.84
LETES
Ganancias Por Intereses $ 923,649.84
LETES

V/ Provisin Intereses de LETES por el sexto

mes de Septiembre 2014.

NOTAS:

I = Pin

I = 12, 000,000.00 * 11.545623% * (240/360)

I = $ 923, 649.84
 FECHA CONCEPTO CARGO ABONO
1/OCTUBRE/2014 PARTIDA #8
Intereses Por Cobrar $ 923,649.84
LETES
Ganancias Por Intereses $ 923,649.84
LETES

V/ Provisin Intereses de LETES por el

Sptimo mes de Septiembre 2014.

NOTAS:

I = Pin

I = 12, 000,000.00 * 11.545623% * (240/360)

I = $ 923, 649.84

FECHA CONCEPTO CARGO ABONO

1/NOVIEMBRE/2014 PARTIDA #9
E.E.E $ 11, 907,635.02
Bancos
Gastos por Imp. Sobre Renta Corriente $ 92, 364.98
Inversiones Financieras a Corto Plazo $ 11, 076,350.16
LETES
Ganancias Por Intereses $ 923, 649.84
LETES

V/ Vencimiento de LETES, cobro de

intereses y la retencin de renta
respectiva.

NOTAS:

PC = Vn (Vn * %D * n/360)

PC = 12, 000,000.00 (12, 000,000.00 * 11.545623% * 240/360)

PC = 12, 000,000.00 - 923, 649.84

PC = $ 11, 076,350.16

Gastos por Imp. Sobre la Renta = 923, 649.84 * 0.10 = $ 92, 364.98

Efectivo y Equivalentes de E. = 12, 000,000.00 92, 364.98 = $ 11, 907,635.02