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INTRODUCCIN
ndice
Unidad 1
1.1. Disciplina Financiera Aspectos generales
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Descripcin
En este mdulo se mostrarn los antecedentes y principal marco normativo que regula la contratacin
de deuda pblica y obligaciones; el otorgamiento, distribucin y regulacin de recursos federales; el
tratamiento contable y de emisin de informacin financiera por las entidades pblicas; as mismo, se
brindar un panorama general del entorno de la reforma en materia de disciplina financiera.
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Objetivo
El alumno conocer el origen de la discusin en cuanto a la disciplina financiera en las entidades
federativas y municipios, la regulacin existente y conocer el entorno actual relativo a la contratacin
de deuda pblica y obligaciones.
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1.1 Disciplina Financiera- Aspectos generales
Principales aportaciones de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios.
Con esta ley se permitir tener un mayor control sobre las finanzas pblicas en aspectos fundamentales.
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Contar con mayor informacin respecto del ejercicio de recursos garantizados por la
Federacin.
Marco Legal
En esta ley se retoman las disposiciones contempladas en diversas reformas constitucionales, leyes
federales y normativa contable.
Ley de Coordinacin Fiscal al establecer las reglas para la coordinacin fiscal y la regulacin de
la distribucin de recursos federales a transferirse a las entidades federativas y municipios.
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El balance presupuestario sostenible, segn el artculo 6 de la Ley de Disciplina Financiera, se cumple
cuando al final del ejercicio fiscal y bajo el momento contable devengado, dicho balance sea mayor o
igual a cero.
As mismo, el balance presupuestario de recursos disponibles es sostenible, se da cuando al final
del ejercicio y bajo el momento contable de devengado, dicho balance sea mayor o igual a cero.
Se puede formular que para obtener un balance presupuestario sostenible se contraponen los
ingresos sobre los gastos, donde los ingresos estn compuestos por ingresos totales que son los ingresos
de libre disposicin ms las transferencias federales etiquetadas y el financiamiento neto, y los gastos
sern los gastos totales considerados en el presupuesto de egresos, donde al final el balance ser igual o
mayor a cero.
Ingresos Gastos
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Ingresos Gastos
As para obtener una sostenibilidad de las finanzas pblicas, se realizarn diversas acciones, como lo
son:
En la propia Ley de Disciplina Financiera, en su artculo 7, establece los supuestos en que se podr
contar con un balance presupuestario de recursos disponibles negativos, los cuales son:
Cada en el Producto Interno Bruto nacional, lo cual origina una cada de participaciones
federales respecto al Presupuesto de Egresos de la Federacin aprobado, y no se compense con
el Fondo de Estabilizacin de los Ingresos de las Entidades Federativas.
Sea necesario cubrir el costo de reconstruccin provocada por desastres naturales declarados en
trminos de la Ley General de Proteccin Civil.
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Para explicar en una frmula ms concreta el Balance Presupuestario de recursos disponibles negativo,
se dara cuando tomando los ingresos, los cuales comprenden los ingresos de libre disposicin y el
financiamiento neto, son superados por los gatos no etiquetados, es decir el gasto es superior al ingreso,
teniendo una prdida de capital al obtener un balance negativo.
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1.2 Medios y Obligaciones de Financiamiento
El objeto de la ley de disciplina financiera es establecer los criterios generales de responsabilidad hacendaria y
financiera, las cuales regirn a las entidades federativas y municipios para un manejo sostenible de sus finanzas
pblicas.
Esto se resume que, entre mayor control financiero tengan los Estados y Municipios sobre la contratacin de
deuda pblica, el ejercicio de los recursos pblicos y un control financiero en cuanto al destino y capacidad de
pago de la deuda, pasivos y obligaciones financiera ms eficiente se volver su administracin.
Deuda pblica.
En esta ley, dispone que la deuda pblica se utilizar en los supuestos sealados en su captulo respectivo. As la
deuda pblica se destinar a los siguientes rubros:
Deuda Pblica
Sistema de alertas
Conforme a lo anterior, para la contratacin de deuda se atender a las clasificaciones del sistema de alertas. Los
cules sern.
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Podra tener un
Endeudamiento techo de
Margen limitado
sostenible financiamiento de
hasta 15% de ILD
Podra tener un
Endeudamiento techo de Margen muy
en observacin financiamiento de reducido
hasta 5% de ILD
Endeudamiento Su techo de
financiamiento es No puede
elevado cero.
contratar deuda
Opciones de contratacin.
De conformidad con la ley objeto de este diplomado, presenta una serie de opciones para obtener un
financiamiento, como lo es.
Contratos
bajo Art. 27 LDF Se ajustar a disposiciones
esquema de LDF para las APP.
APP
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Balance negativo
Registro
Implica transparentar la totalidad de los contratos de financiamientos y obligaciones.
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1.3 Primera Convencin Nacional Hacendaria
La Primera Convencin Nacional Hacendaria fue celebrada durante los meses de julio y agosto de 2004 en la
Ciudad de Mxico, D.F., y en ella se reuni al Presidente de la Repblica, los Presidentes de las Cmaras de
Diputados y de Senadores, Gobernadores, integrantes de la Conferencia Mexicana de Congresos y Legisladores
Estatales as como presidentes de organizaciones que conforman la Conferencia Nacional de Municipios de
Mxico.
En este evento se reconocieron diversos estudios y anlisis en materia de sistemas nacionales de coordinacin
fiscal, distribucin del gasto pblico, se reconocieron problemas en materia de pensiones, patrimonio y la
necesidad de fortalecer a las entidades federativas y municipios en materia financiera y rendicin de cuentas. Este
proyecto tuvo como premisas:
1. Armonizar y modernizar los sistemas de informacin contables para los tres mbitos de gobierno,
donde se contemplen marcos jurdicos similares, principios y normas contables comunes, sistemas de
administracin financiera, registro contable y modelos de informacin de cuentas compatibles para
proporcionar el control, evaluacin y fiscalizacin concurrentes.
2. Impulsar la creacin de ordenamientos legales que regulen el acceso de la ciudadana a la informacin
y a los resultados de la gestin pblica de todos los Estados y municipios bajo criterios bsicos
homogneos.
3. Impulsar la incorporacin y armonizacin de lineamientos y contenidos en la informacin presentada
en las pginas web de los Congresos Federal y Estatal.
4. Instrumentar un programa de congruencia e integridad normativa en materia de fiscalizacin
(CONAGO, 2013).
Siguiendo a Chapoy (Chapoy Bonifaz, 2012), la convencin tuvo como objetivo crear un espacio privilegiado de
dilogo en el que los tres rdenes de gobierno analizaran, respecto a los recursos pblicos, la imposicin,
endeudamiento, patrimonio y fuentes de financiamiento. As mismo, se promovi el desarrollo de las haciendas
pblicas federal y locales y los mecanismos de fiscalizacin, transparencia y rendicin de cuentas.
()
()
()
En las mesas de trabajo se expuso sobre la credibilidad en la gestin de los recursos pblicos, al orientar la gestin
del gasto pblico a travs de esquemas de calidad, eficiencia, eficacia, responsabilidad y transparencia. Esta
propuesta tuvo como intencin desarrollar planes estratgicos sobre:
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1.4 Marco Legal
1.4.1. Reforma Constitucional en materia de Contabilidad Gubernamental
XXVIII. Para expedir leyes en materia de contabilidad gubernamental que regirn la contabilidad pblica
y la presentacin homognea de informacin financiera, de ingresos y egresos, as como patrimonial,
para la Federacin, los estados, los municipios, el Distrito Federal y los rganos poltico-administrativos
de sus demarcaciones territoriales, a fin de garantizar su armonizacin a nivel nacional; ()
TRANSITORIOS
SEGUNDO. El Congreso de la Unin, as como las legislaturas de los Estados y del Distrito Federal,
debern aprobar las leyes y, en su caso, las reformas que sean necesarias para dar cumplimiento a lo
dispuesto en el presente Decreto, a ms tardar en un plazo de un ao, contado a partir de la fecha de
entrada en vigor del mismo, salvo en el caso de lo dispuesto en el artculo 74, fraccin IV constitucional.
Esta reforma facult al Congreso a expedir Leyes en materia de armonizacin contable e impona, en sus artculos
transitorios, la obligacin de aprobar la Ley respectiva, a ms tardar dentro de un ao, a partir de la entrada en
vigor del Decreto de reforma.
Por ello, en el mismo ao y con la intencin de detallar las bases de la armonizacin contable y disear una
estrategia integral para fortalecer la gestin de los entes pblicos, se present la iniciativa de Ley General de
Contabilidad Gubernamental con la cual se modificaba, o en su caso derogaban diversas disposiciones, no solo
de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos sino tambin de la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria.
La iniciativa fue impulsada por integrantes de la LX Legislatura del Honorable Congreso de la Unin, de las
diferentes fuerzas polticas de nuestro pas: del Partido Accin Nacional (PAN), el Partido de la Revolucin
Democrtica (PRD) y el Partido Revolucionario Institucional (PRI); a travs de sus representantes, los Diputados:
Alma Edwvigues Alcraz Hernndez, Moiss Alcalde Virgen, Antonio Ortega Martnez y Javier Guerrero Garca.
Esta fue aprobada y turnada a las Comisiones Unidas de Hacienda y Crdito Pblico y de la Funcin Pblica,
con punto de vista de la Comisin de Presupuesto y Cuenta Pblica.
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Con esta Ley, se reconoce la importancia de la contabilidad en el sector gubernamental, no solo al integrar las
cuentas pblicas del gobierno en sus distintos niveles, sino tambin como instrumento til para la toma de
decisiones.
Exposicin de motivos
Se da respuesta a una prioridad compartida por los rdenes de gobierno que, comprometidos con la
transparencia y rendicin de cuentas, disponen ya de un pilar constitucional para superar la
heterogeneidad conceptual, normativa y tcnica prevaleciente en sus sistemas contables y de rendicin
de cuentas.
Con informacin comparable, no solamente los ciudadanos podrn evaluar con certeza los resultados
que arroje la gestin de sus gobernantes, sino que adems tendrn, en la contabilidad gubernamental, un
instrumento clave para la toma de decisiones, al sustentarse en reportes compatibles y congruentes,
adaptados en su base tcnica y a las mejores prcticas nacionales e internacionales de administracin
financiera.
Bajo este marco, la contabilidad gubernamental dejar atrs la idea de que su propsito slo es la
generacin de informacin para la integracin de las cuentas pblicas en los distintos niveles de gobierno.
(Exposicin de motivos de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, 2008).
Las caractersticas tcnicas que representan la base que busca la homologacin de los principios, normas,
lineamientos y directrices propuestas dentro de la Exposicin de Motivos del sistema de contabilidad
gubernamental, son las siguientes:
Establece los criterios y las lneas generales para el registro contable de las operaciones financieras, as
como para la emisin de informacin contable y de Cuenta Pblica para los tres rdenes de gobierno.
Propone un marco normativo claro en su enfoque y direccin, pero flexible para incorporar reglas,
instrumentos y criterios actualizados como lo exige la dinmica de la gestin pblica.
Asume como premisa bsica el registro y la valuacin del patrimonio del Estado.
Implica la adopcin de un modelo contable promotor de mejores prcticas nacionales e internacionales,
para lo cual considera, entre otros elementos, el devengado contable como base para el registro y
tratamiento valorativo de los hechos econmico-financieros; el reconocimiento de los activos, pasivos,
ingresos y gastos pblicos; el patrimonio del estado; y la aplicacin de postulados bsicos de contabilidad
gubernamental.
En materia de Cuenta Pblica establece la informacin mnima que debe integrar el documento, y que
la informacin presupuestaria y programtica que forme parte del mismo, deber relacionarse en lo
conducente con los objetivos y prioridades de la Planeacin Nacional y Estatal.
Prev que las Cuentas Pblicas de la federacin, los estados, los municipios y el Distrito Federal incluyan
los resultados de la evaluacin del desempeo, de conformidad con lo estipulado en las Leyes de
Coordinacin Fiscal y Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (Exposicin de motivos de
la Ley General de Contabilidad Gubernamental, 2008).
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1.4.2. Reforma Constitucional en materia de Salarios Mximos
En el ao 2009 se public la reforma a los artculos 75, 115, 116, 122, 123 y 127 de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos, en materia de regulacin de salarios mximos de los servidores pblicos.
En todo caso, dicho sealamiento deber respetar las bases previstas en el artculo 127 de esta
Constitucin y en las leyes que en la materia expida el Congreso General.
Los poderes federales Legislativo, Ejecutivo y Judicial, as como los organismos con autonoma
reconocida en esta Constitucin que ejerzan recursos del Presupuesto de Egresos de la
Federacin, debern incluir dentro de sus proyectos de presupuestos, los tabuladores
desglosados de las remuneraciones que se propone perciban sus servidores pblicos. Estas
propuestas debern observar el procedimiento que para la aprobacin del presupuesto de egresos, prev
el artculo 74 fraccin IV de esta Constitucin y dems disposiciones legales aplicables.
c) ...
...
...
Las legislaturas de los Estados aprobarn las leyes de ingresos de los municipios, revisarn y fiscalizarn
sus cuentas pblicas. Los presupuestos de egresos sern aprobados por los ayuntamientos con base
en sus ingresos disponibles, y debern incluir en los mismos, los tabuladores desglosados de las
remuneraciones que perciban los servidores pblicos municipales, sujetndose a lo dispuesto en el
artculo 127 de esta Constitucin.
...
V. a X. ...
II. ...
...
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...
Corresponde a las legislaturas de los Estados la aprobacin anual del presupuesto de egresos
correspondiente. Al sealar las remuneraciones de servidores pblicos debern sujetarse a las bases
previstas en el artculo 127 de esta Constitucin.
Los poderes estatales Legislativo, Ejecutivo y Judicial, as como los organismos con autonoma
reconocida en sus constituciones locales, debern incluir dentro de sus proyectos de
presupuestos, los tabuladores desglosados de las remuneraciones que se propone perciban sus
servidores pblicos. Estas propuestas debern observar el procedimiento que para la aprobacin de los
presupuestos de egresos de los Estados, establezcan las disposiciones constitucionales y legales
aplicables.
V. ... a) ...
b) Examinar, discutir y aprobar anualmente el presupuesto de egresos y la ley de ingresos del Distrito
Federal, aprobando primero las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto. Al sealar las
remuneraciones de servidores pblicos debern sujetarse a las bases previstas en el artculo 127
de esta Constitucin.
Los rganos del Distrito Federal, Legislativo, Ejecutivo y Judicial, as como los organismos con
autonoma reconocida en su Estatuto de Gobierno, debern incluir dentro de sus proyectos de
presupuestos, los tabuladores desglosados de las remuneraciones que se propone perciban sus
servidores pblicos. Estas propuestas debern observar el procedimiento que para la aprobacin del
presupuesto de egresos del Distrito Federal, establezcan las disposiciones del Estatuto de Gobierno y
legales aplicables.
...
Artculo 127. Los servidores pblicos de la Federacin, de los Estados, del Distrito Federal y de los
Municipios, de sus entidades y dependencias, as como de sus administraciones paraestatales y
paramunicipales, fideicomisos pblicos, instituciones y organismos autnomos, y cualquier otro ente
pblico, recibirn una remuneracin adecuada e irrenunciable por el desempeo de su funcin, empleo,
cargo o comisin, que deber ser proporcional a sus responsabilidades.
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cualquier otra, con excepcin de los apoyos y los gastos sujetos a comprobacin que sean propios del
desarrollo del trabajo y los gastos de viaje en actividades oficiales.
II. Ningn servidor pblico podr recibir remuneracin, en trminos de la fraccin anterior, por el
desempeo de su funcin, empleo, cargo o comisin, mayor a la establecida para el Presidente
de la Repblica en el presupuesto correspondiente.
III. Ningn servidor pblico podr tener una remuneracin igual o mayor que su superior
jerrquico; salvo que el excedente sea consecuencia del desempeo de varios empleos pblicos,
que su remuneracin sea producto de las condiciones generales de trabajo, derivado de un
trabajo tcnico calificado o por especializacin en su funcin, la suma de dichas retribuciones
no deber exceder la mitad de la remuneracin establecida para el Presidente de la Repblica
en el presupuesto correspondiente.
VI. El Congreso de la Unin, las Legislaturas de los Estados y la Asamblea Legislativa del
Distrito Federal, en el mbito de sus competencias, expedirn las leyes para hacer efectivo el
contenido del presente artculo y las disposiciones constitucionales relativas, y para sancionar penal y
administrativamente las conductas que impliquen el incumplimiento o la elusin por
simulacin de lo establecido en este artculo.
Esta reforma tuvo como fin regular las remuneraciones de los servidores pblicos, en la cual, destacan
disposiciones como:
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1.4.3. Reforma Constitucional en materia de transparencia (Sistema Nacional de Transparencia)
El da 7 de febrero de 2014 se public la reforma a los artculos 6, 73, 76, 78, 89, 105, 110, 111, 116 y 122 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos en materia de transparencia. Las disposiciones que fueron
aprobadas son las siguientes (extracto):
V. Los sujetos obligados debern preservar sus documentos en archivos administrativos actualizados y
publicarn, a travs de los medios electrnicos disponibles, la informacin completa y actualizada sobre
el ejercicio de los recursos pblicos y los indicadores que permitan rendir cuenta del cumplimiento de
sus objetivos y de los resultados obtenidos.
El organismo autnomo previsto en esta fraccin, se regir por la ley en materia de transparencia y acceso
a la informacin pblica y proteccin de datos personales en posesin de sujetos obligados, en los
trminos que establezca la ley general que emita el Congreso de la Unin para establecer las bases,
principios generales y procedimientos del ejercicio de este derecho.
B. ...
Artculo 73. ...
I. a XXIX-R. ...
XXIX-S. Para expedir las leyes generales reglamentarias que desarrollen los principios y bases
en materia de transparencia gubernamental, acceso a la informacin y proteccin de datos
personales en posesin de las autoridades, entidades, rganos y organismos gubernamentales
de todos los niveles de gobierno.
XXIX-T. Para expedir la ley general que establezca la organizacin y administracin homognea
de los archivos en los rdenes federal, estatal, del Distrito Federal y municipal, que determine
las bases de organizacin y funcionamiento del Sistema Nacional de Archivos.
Toda la informacin es pblica, y solo es reservada n los trminos que marcan las leyes; sobre la base del
principio de mxima publicidad.
Proteccin de los datos personales.
No es necesario acreditar inters jurdico.
Mecanismos de acceso a la informacin expeditos ante rganos u organismos especializados e
imparciales, y con autonoma operativa, de gestin y de decisin.
Conservacin de archivos.
Publicar informacin de recursos pblicos entregados a personas fsicas.
Sanciones en caso de incumplimiento.
Sin embargo, el efecto de la reforma no fue el esperado, toda vez que se presentaron situaciones de divergencias
en la implementacin en las entidades federativas, tales como:
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7 leyes no cumplan con la obligacin de publicar los recursos pblicos entregados a las personas fsicas
y morales.
En 4 estados no se contaba con normatividad en materia de archivos, con jerarqua de ley.
Existan diferencias en cuanto a la autonoma: 20 entidades federativas gozaban de autonoma
constitucional, 9 por ley y 4 funcionaban como organismos descentralizados.
Autonoma constitucional para todos los rganos garantes de transparencia (federal y estatales).
Expedicin de leyes generales en materia de transparencia, acceso a la informacin, proteccin de datos
personales y archivos.
El organismo garante federal tendr competencia para atender asuntos de los tres poderes y rganos
autnomos del mbito federal, con excepcin de la SJCN.
El organismo garante federal ser una segunda instancia para los ciudadanos inconformes con las
resoluciones de los rganos locales.
El organismo garante federal tendr la facultad de atraer los asuntos relevantes de los estados.
Las resoluciones de los rganos garantes son definitivas e inatacables para los sujetos obligados.
Coordinacin del organismo federal con los rganos federales de fiscalizacin, archivos, informacin
estadstica y geogrfica y rganos garantes de las entidades federativas, instituyndose as el Sistema
Nacional de Transparencia (Guerra, 2015).
Con base en esta reforma y en la Ley General de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica publicada el
da 4 de mayo de 2015, se cre el Sistema Nacional de Transparencia, Acceso a la Informacin Pblica y
Proteccin de Datos Personales (SNT), el cual llev a cabo su sesin de instalacin el da 23 de junio de 2015.
El SNT se define como una instancia de coordinacin y deliberacin, que tiene como objetivo la organizacin
de los esfuerzos de cooperacin, colaboracin, promocin, difusin y articulacin permanente en materia de
transparencia, acceso a la informacin y proteccin de datos personales, de conformidad con lo sealado en la
Ley General de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica y dems normatividad aplicable.
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1.4.4. Reforma Constitucional en materia de combate a la corrupcin (Sistema Nacional
Anticorrupcin)
El da 27 de mayo de 2015 se public en el Diario Oficial de la Federacin el decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en
materia de combate a la corrupcin.
A continuacin se presenta un extracto del artculo 79 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, reformado (en lo tocante a fiscalizacin):
Artculo 79. La Auditora Superior de la Federacin de la Cmara de Diputados, tendr autonoma tcnica
y de gestin en el ejercicio de sus atribuciones y para decidir sobre su organizacin interna,
funcionamiento y resoluciones, en los trminos que disponga la ley.
La Auditora Superior de la Federacin podr iniciar el proceso de fiscalizacin a partir del primer da
hbil del ejercicio fiscal siguiente, sin perjuicio de que las observaciones o recomendaciones que, en su
caso realice, debern referirse a la informacin definitiva presentada en la Cuenta Pblica.
Asimismo, por lo que corresponde a los trabajos de planeacin de las auditoras, la Auditora Superior
de la Federacin podr solicitar informacin del ejercicio en curso, respecto de procesos concluidos.
I. ...
Tambin fiscalizar directamente los recursos federales que administren o ejerzan los estados,
los municipios, el Distrito Federal y los rganos poltico-administrativos de sus demarcaciones
territoriales. En los trminos que establezca la ley fiscalizar, en coordinacin con las entidades
locales de fiscalizacin o de manera directa, las participaciones federales. En el caso de los Estados
y los Municipios cuyos emprstitos cuenten con la garanta de la Federacin, fiscalizar el
destino y ejercicio de los recursos correspondientes que hayan realizado los gobiernos locales.
Asimismo, fiscalizar los recursos federales que se destinen y se ejerzan por cualquier entidad, persona
fsica o moral, pblica o privada, y los transferidos a fideicomisos, fondos y mandatos, pblicos y
privados, o cualquier otra figura jurdica, de conformidad con los procedimientos establecidos en las
leyes y sin perjuicio de la competencia de otras autoridades y de los derechos de los usuarios del sistema
financiero.
La creacin de la Comisin Nacional Anticorrupcin fue planteada por el Presidente Enrique Pea Nieto durante
el ao 2012. Dicha iniciativa fue presentada al Senado el da 15 de noviembre de 2012, siguiendo su curso
legislativo en Cmara de Senadores, que dio su aval en el ao 2013; mientras que en el ao 2014 fue analizada en
el mes de febrero.
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Reforma del Sistema Nacional Anticorrupcin
En los ltimos meses del ao 2014 se impulsaron nuevos proyectos de reformas en materia de combate a la
corrupcin (distintos al promovido en 2012). En el mes de febrero de 2015, la Cmara de Diputados aprob el
dictamen de reforma a diversas disposiciones de la Constitucin; mientras que en abril del mismo ao, el Senado
de la Repblica la aprob y la remiti a los congresos estatales. Una vez aprobada por los congresos estatales, el
decreto fue publicado en el Diario Oficial de la Federacin el da 27 de mayo de 2015 [ntese: fue publicada un da
despus de la reforma constitucional en materia de disciplina financiera, debido a que la Reforma Constitucional en materia de
Disciplina Financiera reforma los mismos prrafos, aunque la versin definitiva se contempla en la reforma constitucional en materia
de combate a la corrupcin].
Este sistema anticorrupcin conlleva la necesidad de adecuar o emitir nuevos instrumentos legales, entre ellos:
Ley General del Sistema Nacional Anticorrupcin.
Ley General de Responsabilidades de los Servidores Pblicos.
Ley del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (nuevo marco legal).
Ley de la Fiscala Especializada en combate a la corrupcin.
Otras disposiciones relacionadas con las anteriores.
Estas atribuciones tienen relevancia en materia de disciplina financiera, porque con esta reforma constitucional,
se establecen prohibiciones y limitaciones para el compromiso de emprstitos as como la posibilidad de que las
participaciones sean fiscalizadoras por la ASF, siendo que anteriormente corresponda esta atribucin a las
entidades de fiscalizacin superior locales.
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1.4.5. Reforma Constitucional en materia de gestin para resultados
1. Gasto Pblico
2. Ingresos
3. Deuda Pblica
4. Patrimonio Pblico
5. Modernizacin y Simplificacin de la Administracin Hacendaria
6. Colaboracin y Coordinacin Intergubernamentales
7. Transparencia, Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas
Algunas de estas reformas han sido desarrolladas por distintas reformas constitucionales y legales en las ltimas
dos dcadas.
La palabra Federalismo proviene del vocablo latn foedus que significa unin, alianza, pacto o acuerdo. Este
concepto se refiere a las alianzas forjadas entre hombres o pueblos con el objeto de alcanzar fines comunes y
superiores. En la ciencia poltica, la Federacin es la asociacin o agrupacin de individuos que tienen entre s un
vnculo cultural, social, poltico o econmico cuya finalidad es obtener fines comunes y superiores que solo juntos
pueden alcanzar (Cruz, 2004).
En el caso que nos atae, el federalismo es un sistema de gobierno constituido por la voluntad de entidades
soberanas, que deciden pactar entre ellas la concepcin de un orden superior de gobierno, con el objetivo
principal de formar una nacin nica y gestionar el desarrollo de lo que cada una en forma asilada no puede o le
cuesta mucho lograr.
Al constituirse una federacin, se acuerda por los signantes la mejor manera de conseguir sus fines. Se acuerda
que se requiere un ente que coordine todos los esfuerzos, as como las facultades o atribuciones que cada uno
tendr para ello. Por otro lado, hay condiciones operativas necesarias para el cumplimiento de sus objetivos, los
cuales son recursos humanos, materiales y financieros necesarios para el debido cumplimiento de sus obligaciones
y ejercicio de sus atribuciones.
En el caso de los recursos financieros, nuestro orden jurdico establece que pueden ser de diversas competencias,
naturaleza y alcances los sujetos activos de la obligacin tributaria son: la Federacin, las entidades federativas y
los municipios. Al respecto
El poder tributario es la facultad del Estado, a travs de sus respectivas competencias, por virtud de la
cual puede imponer a los particulares la obligacin de aportar una parte de su riqueza para el ejercicio de
las atribuciones que le son encomendadas (De la Garza, 2000),
Asimismo, la facultad o posibilidad jurdica del Estado de exigir contribuciones con respecto de las personas o
bienes que se hallan en su jurisdiccin (Giuliani, 1973).
Estado: Poder
Tributario
Gobernados:
Contribuir para el
gasto pblico.
A razn de ello, el Estado debe hacerse de todos los recursos financieros a travs de su potestad tributaria, la
cual debe contenerse en leyes de carcter general y abstracto, determinando cuales son las situaciones de derecho
o de hecho que al ocurrir en la realidad [supuestos de causacin], generarn la obligatoriedad de contribuir al
gasto pblico y en las competencias que le correspondan a cada orden de gobierno.
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Artculo 31.- Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que
residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
La forma de contribuir al gasto pblico puede ser diversa, dependiendo del tipo de contribucin que les sea
impuesta a los particulares. Para ello, el Cdigo Fiscal de la Federacin establece diversas fuentes de ingresos:
Impuestos, Aportaciones de Seguridad Social, Contribuciones de Mejora, Derechos, Aprovechamientos y
Productos.
Impuestos
Aportaciones de Seguridad Social
Contribuciones de Mejora
Derechos
Aprovechamientos
Productos
Sin embargo, resulta importante sealar que la convergencia de tres sujetos activos con potestad tributaria en un
mismo plano, puede ser susceptible de numerables problemas a razn de competencia y distribucin. Por lo que
es necesario que exista una delimitacin precisa de qu fuentes de riqueza estn reservadas a la potestad federal,
estatal o municipal.
El poder tributario emana de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y es ejercido por el Poder
legislativo con la creacin de normas que establecen situaciones jurdicas o de hecho que, al concretarse en la
esfera de los particulares, quedan sometidos a la competencia tributaria del Poder Ejecutivo.
En el mbito federal, el titular del poder tributario es el Congreso de la Unin; en el caso de los Estados, el titular
es el Congreso Local, y en el caso del Municipio tambin le corresponder al Congreso Local del Estado al que
pertenezca.
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Potestades Tributarias
Las leyes que de ellos emanan sealarn cules son los hechos o situaciones que al producirse en la realidad, harn
que los particulares se encuentren en la obligacin de efectuar el pago de las contribuciones.
a) Competencia federal
El artculo 73 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, establece las facultades del Congreso
de la Unin, cuya fraccin VII menciona que la de imponer contribuciones necesarias para cubrir el Presupuesto.
Por otro lado, la fraccin XXIX del mismo artculo concede la facultad al Congreso de la Unin para establecer
impuestos sobre comercio exterior; aprovechamiento y explotacin de recursos naturales; sobre instituciones de
crdito y sociedades de seguros, servicios pblicos concesionados o explotados directamente por la Federacin;
as como energa elctrica, produccin y consumo de trabajos labrados, gasolina y otros productos derivados del
petrleo, cerillos y fsforos, aguamiel y productos de su fermentacin, explotacin forestal y produccin y
consumo de cerveza.
De igual manera, la fraccin X del artculo 73 otorga al Congreso Federal la facultad para legislar en toda la
Repblica sobre hidrocarburos, minera, sustancias qumicas, explosivos, pirotecnia, industria cinematogrfica,
comercio, juegos con apuestas y sorteos, intermediacin y servicios financieros, energa elctrica y nuclear y para
expedir las leyes del trabajo reglamentarias del artculo 123 constitucional.
De conformidad con la Constitucin Poltica, el artculo 124 seala que las facultades que no estn expresamente
concedidas por la Constitucin Poltica a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los Estados. Esto
quiere decir que el Congreso de la Unin en su carcter de legislador ordinario, de ninguna manera puede imponer
prohibiciones al poder tributario de los Estados ms que las establecidas por la propia Constitucin, ya que los
Estados tienen salvaguardado su derecho de legislar todas aquellas materias que no sean exclusivas del Congreso
de la Unin.
Existen limitaciones expresas al poder impositivo de los Estados contenidas en el artculo 117 de la Constitucin,
el cual establece:
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Artculo 117. Los Estados no pueden, en ningn caso:
Por su parte, del artculo 118 Constitucional se desprende una clara subordinacin de los Estados al Poder
Legislativo Federal, respecto a la materia tributaria, al sealar que:
Artculo 131. Es facultad privativa de la Federacin gravar las mercancas que se importen o exporten, o que pasen de
trnsito por el territorio nacional, as como reglamentar en todo tiempo y an prohibir, por motivos de seguridad o de polica,
la circulacin en el interior de la Repblica de toda clase de efectos, cualquiera que sea su procedencia; pero sin que la misma
Federacin pueda establecer, ni dictar, en el Distrito Federal, los impuestos y leyes que expresan las fracciones VI y VII del
artculo 117.
En el artculo 115, fracciones III y IV se contemplan las funciones y servicios a su cargo, as como los recursos
que integran su hacienda pblica.
III. Los Municipios tendrn a su cargo las funciones y servicios pblicos siguientes:
Sin perjuicio de su competencia constitucional, en el desempeo de las funciones o la prestacin de los servicios a su cargo,
los municipios observarn lo dispuesto por las leyes federales y estatales.
28
Los Municipios, previo acuerdo entre sus ayuntamientos, podrn coordinarse y asociarse para la ms eficaz prestacin de
los servicios pblicos o el mejor ejercicio de las funciones que les correspondan. En este caso y tratndose de la asociacin de
municipios de dos o ms Estados, debern contar con la aprobacin de las legislaturas de los Estados respectivas. As
mismo cuando a juicio del ayuntamiento respectivo sea necesario, podrn celebrar convenios con el Estado para que ste, de
manera directa o a travs del organismo correspondiente, se haga cargo en forma temporal de algunos de ellos, o bien se
presten o ejerzan coordinadamente por el Estado y el propio municipio;
Las comunidades indgenas, dentro del mbito municipal, podrn coordinarse y asociarse en los trminos y para los efectos
que prevenga la ley.
IV. Los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar de los rendimientos de los bienes
que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas
establezcan a su favor, y en todo caso:
a) Percibirn las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad
inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora as como las que tengan por base el cambio
de valor de los inmuebles.
Los municipios podrn celebrar convenios con el Estado para que ste se haga cargo de algunas de las funciones relacionadas
con la administracin de esas contribuciones.
b) Las participaciones federales, que sern cubiertas por la Federacin a los Municipios con arreglo a las
bases, montos y plazos que anualmente se determinen por las Legislaturas de los Estados.
Las leyes federales no limitarn la facultad de los Estados para establecer las contribuciones a que se refieren los incisos a)
y c), ni concedern exenciones en relacin con las mismas. Las leyes estatales no establecern exenciones o subsidios en favor
de persona o institucin alguna respecto de dichas contribuciones. Slo estarn exentos los bienes de dominio pblico de la
Federacin, de las entidades federativas o los Municipios, salvo que tales bienes sean utilizados por entidades paraestatales
o por particulares, bajo cualquier ttulo, para fines administrativos o propsitos distintos a los de su objeto pblico.
Los ayuntamientos, en el mbito de su competencia, propondrn a las legislaturas estatales las cuotas y tarifas aplicables a
impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de base
para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.
Las legislaturas de los Estados aprobarn las leyes de ingresos de los municipios, revisarn y fiscalizarn sus cuentas
pblicas. Los presupuestos de egresos sern aprobados por los ayuntamientos con base en sus ingresos disponibles, y debern
incluir en los mismos, los tabuladores desglosados de las remuneraciones que perciban los servidores pblicos municipales,
sujetndose a lo dispuesto en el artculo 127 de esta Constitucin.
Los recursos que integran la hacienda municipal sern ejercidos en forma directa por los
ayuntamientos, o bien, por quien ellos autoricen, conforme a la ley;
De los anteriores ingresos propios (sin contar las participaciones), los impuestos inmobiliarios son los ms
redituables para los municipios: el impuesto predial y sobre adquisicin de inmuebles.
De la Garza manifiesta que la fraccin X del artculo 73 Constitucional no atribuye a la Federacin un poder
fiscal sobre dichas materias, aun cuando la formacin o reglamentacin de las mismas, en su aspecto sustantivo,
s es exclusiva del Congreso de la Unin (De la Garza, 2000).
Sin embargo, el marco constitucional prev que ciertas materias sean reguladas por el legislador federal a fin de
contar con una legislacin homognea, impidiendo que se realicen gravmenes distintos y desproporcionales en
las entidades federativas que alentara a la emigracin de industrias y una competencia insana entre los integrantes
de la Unin.
Por su parte, la Suprema Corte de Justicia de la Nacin emiti una tesis sustentada en el amparo en revisin
3368/65, en el cual sostiene:
30
1.4.7. Ley de Coordinacin Fiscal
Las constituciones polticas de 1857 y 1917 no desarrollaron una distribucin competencial entre la federacin y
las entidades federativas, por lo que contaban con atribuciones fiscales concurrentes., lo cual ocasion la
multiplicidad de gravmenes y tratamientos arbitrarios.
Ya en el siglo XX, surgi la postura de la Suprema Corte (denominada Tesis Vallarta), en la que se sealaba que:
las facultades del Congreso Federal y de las legislaturas de los estados en materia de impuestos son concurrentes
y no exclusivas (Garza, 2004), dicho fallo abri la puerta a la anarqua fiscal.
La situacin que reinaba en el mbito fiscal se caracterizaba por la multiplicidad de tributos federales, estatales y
municipales, que aumentaban la complejidad de un sistema tributario carente de acuerdos entre los gobiernos,
sujeto a leyes contradictorias y basado en cuotas exageradas y desproporcionadas, sustentadas en gravmenes
que ampliaban la carga impositiva a los contribuyentes. Esto conllev a la necesidad de creacin del Sistema
Nacional de Coordinacin Fiscal.
El Estado mexicano a lo largo de la historia ha realizado diversos esfuerzos para corregir los problemas de la
coordinacin fiscal, as como mejorar el sistema tributario y de participaciones, por ejemplo las Convenciones
Fiscales de 1925, 1933, 1947 y 2004.
En 1925 surge la Primera Convencin Fiscal, convocada por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y con
asistencia de los Gobernadores de los Estados para solucionar problemas de doble tributacin. Sus metas fueron
definir y delimitar los campos competenciales de los niveles de gobierno, as como unificar el sistema fiscal y
crear un rgano permanente de estudio sobre el tema.
Se determin con mayor claridad la jurisdiccin fiscal en los tres mbitos de gobierno, as mismo se establecieron
las bases para unificar los sistemas estatales y municipales de tributacin a fin de eliminar los conflictos por la
concurrencia impositiva.
Adems, se plane la forma en la que la federacin, los estados y municipios deban distribuir los impuestos en
relacin con el costo de los servicios pblicos y en funcin a su capacidad de control sobre los causantes
respectivos; mientras que por otro lado se determinaron las bases de colaboracin para reducir gastos relativos a
la recaudacin y control de impuestos.
31
Fruto de las convenciones realizadas, se promulgaron diversas leyes en materia de impuestos, por ejemplo la Ley
Federal de Impuesto sobre Ingresos Mercantiles, la Ley que Regula el pago de Participaciones en Ingresos
Federales a Entidades Federativas y se cre la Comisin Nacional de Arbitrios. Uno de los avances en la materia
ms importantes fue en 1953 con la creacin de la primera Ley de Coordinacin Fiscal y los convenios de
colaboracin entre los Estados y la Federacin, donde a partir de entonces comenz la cooperacin legal entre
los rdenes de gobierno en materia tributaria (Garza, 2004).
En fecha 27 de diciembre de 1978 se public la Ley de Coordinacin Fiscal, la cual entr en vigor en 1980; este
instrumento legal sustituy a la de 1953 y su objeto desde entonces, de conformidad con su artculo 1 ha sido:
Artculo 1o.- Esta Ley tiene por objeto coordinar el sistema fiscal de la Federacin con las entidades federativas, as como
con los municipios y demarcaciones territoriales, para establecer la participacin que corresponda a sus haciendas pblicas
en los ingresos federales; distribuir entre ellos dichas participaciones; fijar reglas de colaboracin administrativa entre las
diversas autoridades fiscales; constituir los organismos en materia de coordinacin fiscal y dar las bases de su organizacin
y funcionamiento.
Esta ley se caracteriz an ms por la instalacin del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal (SNCF), el cual
ha permitido:
Mejorar la equidad del sistema tributario para evitar las sobreposicin de las carga fiscales a los
contribuyentes.
Simplificar el sistema tributario del pas, a fin de establecer la definicin sobre las contribuciones
federales, estatales y municipales.
Fortalecer las finanzas estatales y municipales, mediante la asignacin de participaciones federales.
La coordinacin fiscal en nuestro pas ha venido a mantener una coordinacin y arreglo en materia de impuestos,
estableciendo las formas y porcentajes de distribucin que ha de seguirse entre la Federacin, Estados y
Municipios.
32
Recursos de la Coordinacin Fiscal
La coordinacin fiscal es ante todo optativa, es decir, las entidades federativas tienen la opcin de adherirse al
Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal. Esta ley prev la entrega de transferencias de recursos a las entidades
federativas y municipios:
Los estados pueden estar o no adheridos al SNCF, para lo cual, existir un tratamiento y mecanismos de
distribucin para cada supuesto. No obstante, al da de hoy se cuenta con la adhesin de los 32 estados de la
Repblica. As mismo, existe tambin el rgimen de coordinacin en materia de derechos.
De acuerdo con el portal de la SHCP de transparencia presupuestaria1 y su glosario2 se contemplan las siguientes
definiciones:
1. Participaciones federales: Son los recursos que corresponden a las entidades federativas, municipios
y la Ciudad de Mxico, que se integran en la denominada Recaudacin Federal Participable del ejercicio
fiscal correspondiente (que captan las oficinas recaudadoras) y que en los trminos de la normatividad
aplicable, se distribuyen a travs del Ramo General 28 del Presupuesto.
2. Aportaciones federales: Recursos que se entregan a las entidades federativas, municipios y
demarcaciones territoriales de la Ciudad de Mxico para cumplir determinados objetivos en materia de
educacin, salud, infraestructura educativa y social, seguridad pblica, entre otros, establecidos en el
captulo V de la Ley de Coordinacin Fiscal.
3. Convenios de descentralizacin y reasignacin: Recursos federales que se administran ya sea de
forma directa por las entidades federativas y/o coordinndose con el Gobierno de la Repblica. Este
De los anteriores, los que proveen mayores ingresos se contienen en las participaciones (ramo 28) y aportaciones
federales (ramo 33).
3
Portal SHCP de Transparencia Presupuestaria:
http://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/es/PTP/EntidadesFederativas#MapasRamo23, recuperado en fecha 26
de abril de 2016.
34
a) Participaciones a Entidades Federativas y Municipios (Ramo 28)
Son los recursos asignados a los estados y los municipios en los trminos establecidos por la Ley de Coordinacin
Fiscal y los Convenios de Adhesin al Sistema de Coordinacin Fiscal y de Colaboracin Administrativa en
Materia Fiscal Federal; a travs de los fondos siguientes:
En trminos del artculo 9 de la Ley de Coordinacin Fiscal, los recursos que son canalizados a las entidades
federativas y municipios no estn condicionados en su entrega ni en su ejercicio por parte de la Federacin. Por
lo tanto, son ellos los que, a travs del rgano legislativo correspondiente, establecen su manejo, aplicacin y
determinacin en las partidas en que habrn de erogarse.
Son los recursos que transfiere la Federacin en virtud de la descentralizacin de las funciones para ofrecer los
servicios de educacin bsica y para adultos; de salud; construccin de infraestructura social en zonas marginadas;
y para la coordinacin intergubernamental en materia de seguridad pblica. Se integran por ocho fondos de
aportaciones que buscan los siguientes objetivos:
El propio artculo dispone que las participaciones que correspondan a las Entidades y Municipios son
inembargables, por lo que no pueden afectarse a fines especficos, ni estar sujetas a retencin, salvo aquellas
correspondientes a:
Estos casos constituyen excepciones, ya que podrn ser afectadas para el pago de obligaciones contradas por las
Entidades o Municipios, con autorizacin de las legislaturas locales e inscritas a peticin de dichas Entidades ante
la SHCP en el Registro de Obligaciones y Emprstitos de Entidades y Municipios, a favor de la Federacin, de
las Instituciones de Crdito que operen en el territorio nacional, as como de las personas fsicas o morales de
nacionalidad mexicana.
En ese mismo sentido estarn las compensaciones que se requieran efectuar a las Entidades como consecuencia
de ajustes en participaciones o de descuentos que se originen del incumplimiento de metas pactadas con la
Federacin en materia de administracin de contribuciones. Asimismo, procedern las compensaciones entre las
participaciones federales e incentivos de las Entidades y de los Municipios y las obligaciones que tengan con la
Federacin, cuando exista acuerdo entre las partes interesadas o esta ley as lo autorice.
36
Tratndose de obligaciones que se originen de la emisin de valores, para efectos de su inscripcin, bastar con
la presentacin de la evidencia de los mismos conforme al procedimiento establecido en el Reglamento, debiendo
notificar a la SHCP su circulacin o colocacin, dentro de los 10 das hbiles siguientes a la inscripcin de los
mismos, ya que de no ser as su inscripcin ser cancelada.
A travs de fideicomisos o
Las Entidades Federativas
Las Entidades y vehculos de fuente de su informacin y de sus
contarn con un registro
Municipios efectuarn los pago o garanta, sin municipios, respecto de
nico de obligaciones y
pagos de las obligaciones perjuicio de los obligaciones garantizadas
emprstitos y debern
contradas en trminos del instrumentos y sistemas o cuya fuente de pago son
publicar en la pgina
art. 9 de la ley previstos en sus leyes las participaciones
oficial del gobierno
locales
El Gobierno Federal, por conducto de la SHCP y los gobiernos de las entidades que se hubieren adherido al
SNCF, podrn celebrar convenios de coordinacin en materia contable y de informacin de finanzas pblicas.
En el reglamento que expida el Ejecutivo Federal se sealarn los requisitos para el registro de las obligaciones
de Entidades y Municipios. Las publicaciones anteriores se debern realizar conforme a los lineamientos de
homologacin de informacin pblica que establezca la SHCP.
Reglamento del artculo 9 de la Ley de Coordinacin Fiscal en Materia de Registro de Obligaciones y Emprstitos de Entidades
Federativas y Municipios
A fin de integrar un marco jurdico que complemente al artculo 9 de la Ley de Coordinacin Fiscal, se expidi
el Reglamento del artculo 9 de la Ley de Coordinacin Fiscal en Materia de Registro de Obligaciones y
Emprstitos de Entidades Federativas y Municipios, el cual tiene por objeto establecer los requisitos para la
inscripcin en el Registro de las obligaciones contradas por los Estados, el Distrito Federal o los Municipios,
con afectacin de sus participaciones en ingresos federales.
Sin embargo, este solo tiene efectos informativos en virtud de la existencia de sistemas de registro y pago estatales,
adems de que la Secretara no tiene a su cargo la ejecucin de las participaciones afectadas.
En el registro se inscribirn para efectos declarativos las obligaciones directas y contingentes contradas en apego
a las disposiciones aplicables por los Estados y Municipios, por solicitud de los mismos cuando las participaciones
que a cada uno le correspondan en ingresos federales hayan sido afectadas al pago de dichas obligaciones
conforme a lo establecido en sus leyes locales de deuda.
De la inscripcin en el Registro
37
Que el solicitante, bajo protesta de decir verdad, manifieste que:
o Se trata de obligaciones pagaderas en Mxico y en moneda nacional, contradas con la
Federacin, con las Instituciones de Crdito que operen en territorio nacional o con personas
fsicas o morales de nacionalidad mexicana, conforme a las bases que establezcan las legislaturas
locales, por los conceptos y hasta por los montos que las mismas fijen anualmente en los
respectivos presupuestos.
o Tratndose de obligaciones que se hagan constar en ttulos de crdito, se ha indicado que slo
podrn ser negociados dentro del territorio nacional con la Federacin, con las Instituciones de
Crdito que operen en territorio nacional o con personas fsicas o morales de nacionalidad
mexicana.
o La legislatura local autoriz previamente que se contraiga la obligacin afectando las
participaciones en ingresos federales que correspondan al propio Estado o, en su caso, al
Municipio correspondiente.
Que se acredite la publicacin, en un diario de circulacin local y en uno nacional, de la informacin
fiscal y financiera que la entidad solicitante considere relevante. Al entregar la solicitud, acompaar la
publicacin de la informacin del ao calendario precedente a la solicitud, y de ser posible, la del primer
semestre del ao en curso, y
Que la solicitante acredite estar al corriente en el pago de los emprstitos que tenga contratados con
instituciones de banca de desarrollo.
Ningn Estado podr afectar participaciones que correspondan a un Municipio para el pago de obligaciones del
propio Estado o de otros Municipios.
Adems de lo previamente sealado, se acompaar a la solicitud los principales datos de la obligacin cuya
inscripcin se requiera, adems de:
1. Un ejemplar original del instrumento jurdico en el que se haga constar la obligacin directa o contingente
cuya inscripcin se solicite, y en el caso de obligaciones que se documenten a travs de ttulos de crdito,
copia certificada de los mismos.
2. Un ejemplar de la certificacin de que la obligacin materia de la solicitud, se encuentra inscrita en el
Registro nico de Obligaciones y Emprstitos de la entidad solicitante, a que se refiere el artculo 9o. de
la LCF.
Tratndose del Distrito Federal, adems de los requisitos sealados, se deber cumplir con las disposiciones de
la Ley General de Deuda Pblica y dems disposiciones aplicables.
Una vez cumplidos los requisitos, proceder a la inscripcin solicitada y notificar al solicitante lo
conducente.
De no cumplirse, la propia Secretara notificar al solicitante para que subsane la omisin en un trmino
no mayor de 10 das hbiles contados a partir de la recepcin de la notificacin, y en caso de que no sea
subsanada no proceder la inscripcin.
En caso de que se presenten solicitudes por parte de Municipios que no cuenten con la garanta solidaria del
Estado, la Secretara considerar que existen participaciones suficientes para responder a sus compromisos en
los dos casos siguientes:
1. Cuando las dos calificaciones crediticias de la obligacin materia de la solicitud que hayan sido obtenidas
para determinar los factores de ponderacin por riesgo de crdito a que se refieren las Reglas para los
requerimientos de capitalizacin de las Instituciones de Banca Mltiple y las Reglas de las Sociedades
Nacionales de Crdito, Instituciones de Banca de Desarrollo; se clasifiquen como grado de inversin.
2. Cuando el esquema instrumentado para el pago de dichas obligaciones cuente con la opinin favorable,
por escrito, de la Secretara.
En ambos casos, la obligacin deber estar inscrita en el Registro nico de Obligaciones y Emprstitos de la
Entidad Federativa (registro estatal de deuda pblica) a que corresponda el Municipio solicitante, en trminos del
artculo 9o. de la LCF.
Modificacin de inscripciones.
La inscripcin de obligaciones en el Registro, slo podr modificarse previa solicitud del interesado, a la cual se
deber acompaar:
Un ejemplar original del instrumento jurdico en el que se haga constar la modificacin de la obligacin.
Un ejemplar de la certificacin de que la mencionada modificacin se encuentra inscrita en el Registro
nico de Obligaciones y Emprstitos de la entidad solicitante, a que se refiere el artculo 9o. de la LCF.
La declaratoria, bajo protesta de decir verdad, de que se ha cumplido con los requisitos legales necesarios
para realizarla.
Presentacin de informacin.
Los Estados los Municipios debern informar trimestralmente a la Secretara, la situacin que guarden sus
obligaciones inscritas en el Registro. Asimismo, al efectuarse el pago total de la obligacin inscrita, se deber
informar y presentar a la Secretara la documentacin respectiva, para que se proceda a cancelar la inscripcin.
La Secretara proporcionar a los Estados, al Distrito Federal y a los Municipios, y a los acreditantes de estos,
las certificaciones procedentes que soliciten respecto a las obligaciones inscritas en el Registro.
Con base en los datos del Registro, la Secretara podr dar a conocer informacin agregada de las obligaciones
crediticias de los Estados, del Distrito Federal y de los Municipios.
39
Aspectos relevantes de la LCF
De esta Ley es importante destacar que:
Regula las transferencias de recursos federales a las entidades federativas y municipios, sus caractersticas,
mecanismos para su clculo, y en ciertos casos, la apertura programtica a la que deben destinarse.
Los recursos federales transferidos representan una importante fuente de recursos para las entidades
federativas y municipios.
Sirve para definir los criterios y requerimientos para el sistema de coordinacin fiscal.
Sienta las bases para el registro de obligaciones que son garantizados con recursos federales.
40
1.4.8. Ley General de Contabilidad Gubernamental
Como parte de las acciones del gobierno federal para lograr los consensos mencionados en la Convencin
Nacional Hacendaria y que derivaron en la reforma constitucional, se propuso en el ao 2008 una estrategia para
armonizar la contabilidad gubernamental en los tres niveles de gobierno, a travs de la Ley General de
Contabilidad Gubernamental.
Esta ley fue publicada el da 31 de diciembre de 2008 en el Diario Oficial de la Federacin; al da de hoy ha
sufrido varias reformas, las cuales fueron publicadas los das 12 de noviembre de 2012, 9 de diciembre de 2013,
30 de diciembre de 2015, 27 de abril de 2016 y 18 de julio de 2016.
La reforma del ao 2013 sigui las modificaciones de Ley de Coordinacin Fiscal, en cuanto a los fondos en
materia de educacin (desaparicin del FAEB, nuevas obligaciones del FAETA y creacin del FONE).
La reforma del ao 2015 tuvo distintos cambios, entre ellos modificaciones para incluir en la ley a los estados de
actividades y estado de flujos de efectivo, registro de inversiones en paraestatales como cuentas del activo de la
administracin central, as como un nuevo marco de colaboracin y seguimiento de la armonizacin contable, a
travs de los consejos de armonizacin contable de las entidades federativas.
Finalmente, en el ao 2016 se hizo una nueva modificacin para eliminar el ltimo prrafo del artculo 15 de la
Ley General de Contabilidad Gubernamental que estableca que la Secretara de Hacienda no podr inscribir en
el Registro de Obligaciones y Emprstitos de Entidades y Municipios a que se refiere el artculo 9 de la Ley de
Coordinacin Fiscal, las obligaciones de entidades federativas y municipios que no se encuentren al corriente con
las obligaciones contenidas en esta Ley. Para tal efecto, en las solicitudes de registro que presenten las entidades
federativas y municipios debern manifestar bajo protesta de decir verdad que cumplen con las obligaciones
requeridas; lo anterior, con la intencin de armonizarla a las disposiciones de la Ley de Disciplina Financiera de
las Entidades Federativas y Municipios.
La reforma del da 18 de julio de 2016 tiene como intencin que especificar que los entes debern coadyuvar con
la fiscalizacin de los recursos federales transferidos se realizar en trminos de la Ley de Fiscalizacin y
Rendicin de Cuentas de la Federacin; as mismo, que la Auditora Superior de la Federacin revisara la
ejecucin de acuerdo con calendarios y disposiciones aplicables.
La LGCG puede entenderse como una ley marco, debido a que establece principios a desarrollarse y constituye
una instancia competente para ello. En razn de lo anterior, la LGCG sienta las bases para la contabilidad
gubernamental al definir:
1. Plan de cuentas nico (plan de cuentas, instructivos de cuentas, modelo de asientos, guas
contabilizadoras y relaciones automticas).
2. Catlogos de bienes: muebles e inmuebles.
3. Estructuras para modelos de inventarios de bienes, as como reglas para su registro y valoracin en el
patrimonio.
41
4. Clasificadores presupuestales de ingresos y egresos:
a. Egresos: Fuente de Financiamiento, Econmica, por Objeto del Gasto, Tipo de Gasto,
Administrativa, Funcional y Programtica.
b. Ingresos: Fuente de Financiamiento, Econmica y Rubros de Ingresos.
5. Estructuras de estados financieros, la presentacin homognea por orden de gobierno y reglas para su
consolidacin.
6. Reportes de transparencia de obligaciones de gestin: reportes de gasto federalizado, utilizacin de
cuentas bancarias de recursos federales, instrumentos para el seguimiento del ejercicio del recurso federal
y sus reintegros, revelacin de obligaciones garantizadas, as como formatos de difusin sobre el ejercicio
presupuestal de ingresos y egresos, entre otros.
En el mes de marzo de 2016 fue aprobada por ambas Cmaras del Congreso de la Unin, la iniciativa de Ley de
Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y Municipios y se realiz la publicacin de este instrumento
en el Diario Oficial de la Federacin el da 27 de abril del mismo ao.
LGCG y LDF
En mltiples obligaciones de esta nueva ley se hace referencia a la difusin de obligaciones, en trminos de la Ley
General de Contabilidad Gubernamental y de la normativa que emita el CONAC; lo que implica necesariamente
que diversos acuerdos normativos y lineamientos del coordinador de la armonizacin contable nacional debern
modificarse o actualizarse, o bien, ser desarrollados nuevos formatos e instrumentos para atender esta reforma.
Sin perjuicio de lo anterior, la LGCG proporciona una base conceptual para entender las disposiciones de la Ley
de Disciplina Financiera; en concordancia con lo anterior, existen lineamientos emitidos por el CONAC que
sirven de base para entender aspectos requeridos en las disposiciones de esta nueva ley:
Normas para establecer la estructura de informacin del formato del ejercicio y destino de gasto
federalizado y reintegros.
Norma para establecer la estructura de los formatos de informacin de obligaciones pagadas o
garantizadas con fondos federales.
Norma para establecer la estructura de informacin del formato de programas con recursos federales
por orden de gobierno.
Norma para establecer la estructura de informacin de la relacin de las cuentas bancarias productivas
especficas que se presentan en la cuenta pblica, en las cuales se depositen los recursos federales
transferidos.
Norma para establecer el formato para la difusin de los resultados de las evaluaciones de los recursos
federales ministrados a las entidades federativas, y
Marco Metodolgico Sobre la Forma y Trminos en que Deber Orientarse el Desarrollo del Anlisis
de los Componentes de las Finanzas Pblicas con Relacin a los Objetivos y Prioridades que, en la
Materia, Establezca la Planeacin del Desarrollo, para su Integracin en la Cuenta Pblica.
42
Aspectos relevantes de la LGCG
Desarrolla a lo largo de su articulado: el objeto de la misma, los sistemas contables, el registro patrimonial,
informacin financiera peridica y cuenta pblica, resultados, marco institucional, informacin y
transparencia, sanciones y transitoriedad.
El CONAC es la instancia coordinadora de la armonizacin contable nacional, en cumplimiento a la
reforma constitucional y a la LGCG.
La normativa tcnica, lineamientos y formatos autorizados por el CONAC sern fundamentales para
cumplir con la LGCG y con la Ley de Disciplina Financiera.
En la Ley de Disciplina Financiera se hacen mencin a clasificadores, formatos de transparencia y
difusin de informacin gubernamental, contenidos de cuenta pblica, entre otros requerimientos,
mismos que estn desarrollados con mayor profundidad en la LGCG y los acuerdos normativos del
CONAC.
43
1.4.9. Ley General de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica
El da 4 de mayo de 2015 se public la Ley General de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica, que es
orden pblico y de observancia general en toda la Repblica; esta ley es reglamentaria del artculo 6 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de transparencia y acceso a la informacin.
Esta ley tiene por objeto establecer los principios, bases generales y procedimientos para garantizar el derecho
de acceso a la informacin en posesin de cualquier autoridad, entidad, rgano y organismo de los poderes
Legislativo, Ejecutivo y Judicial, rganos autnomos, partidos polticos, fideicomisos y fondos pblicos, as como
de cualquier persona fsica, moral o sindicato que reciba y ejerza recursos pblicos o realice actos de autoridad
de la Federacin, las Entidades Federativas y los municipios.
La LGCG ha servido para generar informacin financiera gubernamental en las entidades pblicas de los tres
niveles de gobierno, tanto en su registro como en su difusin; en este sentido, el CONAC tendr un papel
destacado en el proceso de la consolidacin del nuevo Sistema Nacional de Transparencia, Acceso a la
Informacin Pblica y Proteccin de Datos Personales (SNT).
Disposiciones destacadas
Artculo 28. El Sistema Nacional se integra por el conjunto orgnico y articulado de sus miembros, procedimientos,
instrumentos y polticas, con el objeto de fortalecer la rendicin de cuentas del Estado mexicano. Tiene como finalidad
coordinar y evaluar las acciones relativas a la poltica pblica transversal de transparencia, acceso a la informacin y
proteccin de datos personales, as como establecer e implementar los criterios y lineamientos, de conformidad con lo sealado
en la presente Ley y dems normatividad aplicable.
Artculo 29. El Sistema Nacional se conformar a partir de la coordinacin que se realice entre las distintas instancias
que, en razn de sus mbitos de competencia, contribuyen a la vigencia de la transparencia a nivel nacional, en los tres
rdenes de gobierno. Este esfuerzo conjunto e integral, contribuir a la generacin de informacin de calidad, a la gestin de
la informacin, al procesamiento de la misma como un medio para facilitar el conocimiento y evaluacin de la gestin pblica,
la promocin del derecho de acceso a la informacin y la difusin de una cultura de la transparencia y su accesibilidad, as
como a una fiscalizacin y rendicin de cuentas efectivas.
I. El Instituto (INAI);
O.G.
estatales AGN
SNT
INEGI ASF
IV. Establecer los criterios para la publicacin de los indicadores que permitan a los sujetos obligados rendir cuentas
del cumplimiento de sus objetivos y resultados obtenidos;
V. Coadyuvar en la elaboracin, fomento y difusin entre los sujetos obligados de los criterios para la sistematizacin
y conservacin de archivos que permitan localizar eficientemente la informacin pblica de acuerdo a la normatividad en la
materia;
En el desarrollo de los criterios a que se refiere la fraccin IV participar, al menos, un representante de cada uno de los
integrantes del Sistema Nacional, as como un representante del Consejo Nacional de Armonizacin Contable, previsto en
el artculo 6 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, que tendr derecho a voz y podr presentar observaciones
por escrito a dichos criterios, las cuales sern consideradas, pero no tendrn carcter obligatorio. Una vez que el Consejo
Nacional apruebe los criterios, stos sern obligatorios para todos los sujetos obligados.
Con base en lo anterior, en fechas 5 de junio y 23 de diciembre, ambas de 2015 se publicaron acuerdos en los
que se aprob el nombramiento al Titular de la Unidad de Contabilidad Gubernamental de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, en su carcter de Secretario Tcnico del CONAC como representante ante el Sistema
Nacional de Transparencia.
45
Instalacin del SNT
De acuerdo con lo anterior, el da 23 de junio de 2015 se instal el Consejo Nacional del Sistema Nacional de
Transparencia contando con la participacin de los integrantes y del Ejecutivo Federal, como testigo de honor.
1. Presidencia.
2. Colegio Electoral.
3. Comisiones.
4. Coordinacin de los organismos garantes locales.
5. Secretariado Ejecutivo (SNT, 2015).
As mismo, las entidades federativas estn integradas en diversas regiones:
Centro (Distrito Federal, Guerrero, Hidalgo, Estado de Mxico, Morelos, Oaxaca, Puebla y Tlaxcala).
Centro Occidente (Aguascalientes, Colima, Guanajuato, Jalisco, Michoacn, Nayarit, Quertaro, San
Luis Potos y Zacatecas).
Norte (Baja California, Baja California Sur, Chihuahua, Coahuila, Durango, Nuevo Len, Sinaloa, Sonora
y Tamaulipas).
Sureste (Veracruz, Tabasco, Campeche, Chiapas, Yucatn y Quintana Roo).
46
1.4.10. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria tiene su origen en la anterior Ley de Presupuesto,
Contabilidad y Gasto Pblico Federal.
La reforma a la Ley es de carcter estructural, un elemento fundamental de la reforma integral de las finanzas
pblicas. En este sentido se han presentado diversas iniciativas de reforma tanto en el plano constitucional como
propuestas de reforma a la Ley secundaria. La mayora de ellas se presentaron con el objetivo de modernizar
distintas medidas en materia de presupuesto pblico, as como clasificar en la Ley los aspectos que actualmente
no estn considerados.
En sntesis, el objetivo es lograr un sistema presupuestario ms eficiente y eficaz, que permita que el gasto pblico
se distribuya ordenada y oportunamente y de acuerdo a las prioridades establecidas en el Plan Nacional de
Desarrollo y los Programas Sectoriales.
Esta ley tiene por objeto reglamentar los procesos de programacin, presupuestacin, aprobacin, ejercicio,
control y evaluacin de los ingresos y egresos pblicos federales. Contiene los conceptos, obligaciones, plazos y
modalidades para su ejercicio y seguimiento.
El proyecto contendr:
1. La estimacin de ingresos del Gobierno Federal, de las entidades de control directo, as como
los ingresos provenientes de financiamiento.
2. Las propuestas de endeudamiento neto del Gobierno Federal, de las entidades y del Distrito
Federal, as como la intermediacin financiera, en los trminos de los artculos 73 y 122 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
3. Un apartado que seale el saldo total de la deuda contingente derivada de proyectos de inversin
productiva de largo plazo, los ingresos derivados de dichos proyectos, as como, en su caso, los
nuevos proyectos a contratar y su monto, por entidad y por tipo de inversin, en los trminos
47
de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y de la Ley General de Deuda
Pblica.
4. En su caso, disposiciones generales, regmenes especficos y estmulos en materia fiscal,
aplicables en el ejercicio fiscal en cuestin.
5. Disposiciones en materia de transparencia fiscal e informacin que se deber incluir en los
informes trimestrales.
6. El dividendo estatal que, en su caso, debern entregar al Gobierno Federal las empresas
productivas del Estado y sus empresas productivas subsidiarias.
7. La estimacin de los ingresos que generen la Comisin Reguladora de Energa, la Comisin
Nacional de Hidrocarburos y la Agencia Nacional de Seguridad Industrial y de Proteccin al
Medio Ambiente del Sector Hidrocarburos, derivados de las contribuciones y aprovechamientos
que cobren por la prestacin de sus servicios. Dichos recursos se destinarn a financiar el
presupuesto total de cada una de ellas.
III En caso de considerarse ingresos por financiamiento, se deber incluir en la Ley de Ingresos:
Las previsiones de gasto a las que se refieren los incisos j), o), r) y t) de la fraccin II del mismo artculo 41 de la
ley referida, en congruencia con los ingresos previstos en la iniciativa de Ley de Ingresos, debern contar al
menos con la misma proporcin del gasto programable con las que fueron aprobadas en el ejercicio fiscal
inmediato anterior, siempre y cuando se hubiere cumplido con los objetivos y metas que para tal efecto se hayan
definido en el Sistema de Evaluacin del Desempeo para el Presupuesto de dicho ejercicio fiscal.
Presentacin de informacin presupuestal al Congreso de la Unin
49
El proceso presupuestal ser llevado por el Ejecutivo Federal, a travs de la Secretara.
1-Abril
Objetivos y escenarios
macroeconmicos
20 y 31 de octubre
15 de noviembre
Aprobacin por
Diputados y Senadores Paquete econmico
Cuando el ejecutivo federal inicie su encargo, har presentar el proyecto de ley de ingresos y presupuesto de
egresos a ms tardar el da 15 de noviembre.
50
Recursos del FEIP y FEIEF
En el artculo 87 de la Ley se contempla que las transferencias del Fondo Mexicano del Petrleo al Fondo de
Estabilizacin de los Ingresos Presupuestarios (FEIP) y al Fondo de Estabilizacin de los Ingresos de las
Entidades Federativa (FEIEF), se sujeten a las siguientes reglas:
I. Los recursos que debern destinarse al Fondo de Estabilizacin de los Ingresos Presupuestarios sern hasta por el
monto que resulte de multiplicar los ingresos petroleros aprobados en la Ley de Ingresos por un factor de 0.022, y
II. Los recursos que debern destinarse al Fondo de Estabilizacin de los Ingresos de las Entidades Federativas sern
hasta por el monto que resulte de multiplicar los ingresos petroleros aprobados en la Ley de Ingresos por un factor de
0.0064.
Artculo 19.- El Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretara, podr autorizar erogaciones adicionales a las aprobadas
en el Presupuesto de Egresos, con cargo a los excedentes que, en su caso, resulten de los ingresos autorizados en la Ley de
Ingresos o de excedentes de ingresos propios de las entidades, conforme a lo siguiente:
()
IV. Los ingresos excedentes a que se refiere el ltimo prrafo de la fraccin I de este artculo una vez realizadas, en
su caso, las compensaciones entre rubros de ingresos a que se refiere el artculo 21 fraccin I de esta Ley, se destinarn a lo
siguiente:
b) Se deroga.
Los ingresos excedentes se destinarn a los Fondos a que se refieren los incisos a) y c) de esta fraccin, hasta alcanzar una
reserva adecuada para afrontar, respectivamente, una cada de la Recaudacin Federal Participable o de los ingresos del
Gobierno Federal. El monto de dichas reservas, en pesos, ser igual al monto que resulte de multiplicar un factor de 0.04
para el caso del inciso a), y de 0.08 para el caso del inciso c), por la suma de las cantidades estimadas en el artculo 1 de
la Ley de Ingresos en los conceptos correspondientes a impuestos totales y a las transferencias del Fondo Mexicano del
Petrleo.
Los Fondos de Estabilizacin a que se refiere esta fraccin se sujetarn a reglas de operacin
que debern ser publicadas en el Diario Oficial de la Federacin.
En el caso del Fondo de Estabilizacin de los Ingresos de las Entidades Federativas, los
recursos sern administrados por el Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos, S.N.C., en
51
calidad de fiduciario del fideicomiso pblico sin estructura orgnica establecido para tal efecto. Dicho fideicomiso contar
con un Comit Tcnico conformado por tres representantes de las entidades federativas y tres representantes del Gobierno
Federal; la Presidencia de dicho Comit corresponder a uno de los representantes de las entidades federativas.
La aplicacin de los recursos de los Fondos se sujetar a lo dispuesto en el artculo 21, fraccin II, de esta Ley, en los
trminos de las respectivas reglas de operacin; asimismo dichos Fondos podrn recibir recursos de otras fuentes de ingresos
establecidas por las disposiciones aplicables, sujetndose a los lmites mximos para cada reserva a que se refiere esta
fraccin. En este ltimo caso, una vez que las reservas alcancen su lmite mximo, las contribuciones que tengan como
destino los Fondos a que se refieren los incisos a) y c) de esta fraccin, cambiarn su destino para aplicarse a lo previsto en
la siguiente fraccin de este artculo.
Cuando se realicen erogaciones con cargo a las reservas a que se refiere esta fraccin, la restitucin de las mismas tendr
prelacin con respecto a los destinos previstos en la siguiente fraccin;
Artculo 21 BIS
Artculo 21 Bis.- En la operacin de los fondos de Estabilizacin de los Ingresos de las Entidades Federativas y de
Estabilizacin de los Ingresos Presupuestarios a que se refieren los incisos a) y c) de la fraccin IV del artculo 19 de esta
Ley, se debern observar, al menos, las siguientes directrices:
I. El Fondo de Estabilizacin de los Ingresos de las Entidades Federativas tiene por finalidad lo establecido en el
artculo 21, fraccin II, prrafo segundo, de esta Ley;
II. La finalidad del Fondo de Estabilizacin de los Ingresos Presupuestarios es aminorar el efecto sobre las finanzas
pblicas y la economa nacional cuando ocurran disminuciones de los ingresos del Gobierno Federal, con respecto a los
estimados en la Ley de Ingresos, para propiciar condiciones que permitan cubrir el gasto previsto en el Presupuesto de
Egresos;
III. Los Fondos se constituirn como fideicomisos pblicos sin estructura orgnica, en trminos de la presente Ley y
dems disposiciones aplicables;
IV. El monto de recursos que, conforme a esta Ley, su Reglamento, las respectivas reglas de operacin de los Fondos
y otras disposiciones aplicables, se destinen a los fondos de estabilizacin referidos, se deber calcular y depositar, conforme
a los plazos determinados en dichos ordenamientos;
V. Los recursos de los Fondos, en tanto no sean utilizados, debern permanecer depositados en cuentas y, en su caso,
subcuentas establecidas por la institucin fiduciaria, de acuerdo con las instrucciones que para tal efecto realice la Secretara
y lo estipulado en el fideicomiso, segn corresponda;
VI. La poltica de inversin de los recursos que integran los fondos y, en su caso, los medios para la proteccin de los
mismos, incluyendo la adquisicin de coberturas, debern determinarse por la Secretara, de acuerdo con las reglas de
operacin correspondientes;
VII. La Secretara, conforme a las disposiciones aplicables, reportar al Congreso de la Unin acerca de los ingresos,
egresos y reservas de los fondos, en los Informes Trimestrales, y
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VIII. Las reglas de operacin del Fondo de Estabilizacin de los Ingresos de las Entidades Federativas debern prever,
al menos, lo siguiente:
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1.4.11. Ley General de Proteccin Civil
El da 6 de junio de 2012 se public en el Diario Oficial de la Federacin, la Ley General de Proteccin Civil, y
su posterior reforma en fecha 3 de junio de 2014.
Esta ley tiene como objeto: establecer las bases de coordinacin entre los tres rdenes de gobierno en materia de proteccin civil,
la cual es definida por la propia ley como la accin solidaria y participativa, que en consideracin tanto de los riesgos de origen natural
o antrpico como de los efectos adversos de los agentes perturbadores, prev la coordinacin y concertacin de los sectores pblico, privado
y social en el marco del Sistema Nacional, con el fin de crear un conjunto de disposiciones, planes, programas, estrategias, mecanismos
y recursos para que de manera corresponsable, y privilegiando la Gestin Integral de Riesgos y la Continuidad de Operaciones, se
apliquen las medidas y acciones que sean necesarias para salvaguardar la vida, integridad y salud de la poblacin, as como sus bienes;
la infraestructura, la planta productiva y el medio ambiente.
Este concepto hace referencia a la existencia de un Sistema Nacional de Proteccin Civil, el cual es un conjunto
orgnico y articulado de estructuras, relaciones funcionales, mtodos, normas, instancias, principios,
instrumentos, polticas, procedimientos, servicios y acciones, que establecen corresponsablemente las
dependencias y entidades del sector pblico entre s, con las organizaciones de los diversos grupos voluntarios,
sociales, privados y con los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, de los organismos constitucionales
autnomos, de las entidades federativas, de los municipios y las delegaciones, a fin de efectuar acciones
coordinadas, en materia de proteccin civil.
El mismo, tiene como objetivo la proteccin de la persona, la sociedad y su entorno ante la eventualidad de los
riesgos y peligros que representan los agentes perturbadores y la vulnerabilidad en el corto, mediano o largo
plazo, provocada por fenmenos naturales o antropognicos, a travs de la gestin integral de riesgos y el
fomento de la capacidad de adaptacin, auxilio y restablecimiento en la poblacin.
Asimismo, esta ley establece la conformacin de un Consejo Nacional, el cual es un rgano gubernamental
consultivo en materia de proteccin civil integrado por:
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Integracin del Consejo Nacional de Proteccin Civil
El Consejo Nacional sesionar ordinariamente en Pleno por lo menos una vez al ao y extraordinariamente
cuando lo convoque el Presidente. Sus atribuciones son:
Igualmente, en cada uno de sus mbitos, se asegurarn del correcto funcionamiento de los consejos y unidades
de proteccin civil, promoviendo que sean constituidos con un nivel no menor a Direccin General, y que dichos
organismos cuenten con autonoma administrativa, financiera, de operacin y de gestin, dependiente de la
secretara de gobierno, del ayuntamiento, y las delegaciones, respectivamente.
Es importante sealar que es responsabilidad de los gobiernos de los estados y del gobierno de la Ciudad de
Mxico, conforme a su disponibilidad presupuestaria, la contratacin de seguros y dems instrumentos de
administracin y transferencia de riesgos para la cobertura de daos causados por un desastre natural en los
bienes e infraestructura de sus entidades federativas. Para esto, las entidades federativas podrn solicitar que los
instrumentos de administracin y transferencia de riesgos que contraten sean complementados con los
Instrumentos Financieros de Gestin de Riesgos Federales conforme a lo establecido en los lineamientos
emitidos para tal efecto.
Para acceder a los apoyos referidos, los gobiernos estatales debern acreditar que en el proceso de contratacin
del instrumento seleccionado se cumplieron con los principios de economa, eficacia, eficiencia, imparcialidad,
honradez y transparencia que aseguren las mejores condiciones para el Estado.
Cada entidad federativa crear y administrar un Fondo Estatal de Proteccin Civil, cuya finalidad ser promover
la capacitacin, equipamiento y sistematizacin de las Unidades de Proteccin Civil de las entidades federativas,
municipios y delegaciones. Estos Fondos se integrarn a travs de los recursos aportados por los respectivos
entes pblicos, en adicin a los subsidios que el Gobierno Federal aporte conforme a los recursos aprobados
para dicho fin en el Presupuesto de Egresos de la Federacin, sin rebasar las aportaciones que hubiesen realizado
los entes pblicos.
Los Fondos Estatales de Proteccin Civil operarn segn se establezca en la normatividad administrativa
correspondiente y en el caso de los recursos federales, en trminos de los convenios de coordinacin que se
celebren, precisando para ello los requisitos para el acceso, ejercicio y comprobacin de los recursos, as como
las obligaciones en el manejo y mantenimiento de los equipos adquiridos.
Esta ley, adems contempla instrumentos financieros de gestin de riesgos, que para acceder a ellos se deber:
I. Presentar a la Secretara una solicitud firmada por el titular de la instancia pblica federal, o bien, del
Poder Ejecutivo en caso que se trate de una entidad federativa, de acuerdo a los requisitos y trminos
previstos en la normatividad administrativa respectiva;
II. La manifestacin expresa de que se evitarn las duplicidades con otros programas y fuentes de
financiamiento, y
III. Para el caso de las entidades federativas en situacin de emergencia y/o desastre, la manifestacin
expresa de que las circunstancias han superado su capacidad operativa y financiera para atender por
s sola la contingencia.
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El Ejecutivo Federal, a travs de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en trminos de la Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, proveer los recursos financieros para la oportuna atencin de las
situaciones de emergencias y de desastres, por lo que en caso de que los recursos disponibles se hayan agotado,
se harn las adecuaciones presupuestarias para la atencin emergente de la poblacin y la reconstruccin de la
infraestructura estratgica.
Cuando se autoricen los recursos con cargo a los instrumentos financieros de gestin de riesgo, la secretara
informar trimestralmente su uso y destino a la SHCP, para que esta los incluya en los informes trimestrales sobre
la situacin econmica, las finanzas pblicas y la deuda pblica. La aplicacin, erogacin, regulacin, justificacin,
comprobacin, rendicin de cuentas y transparencia de los recursos autorizados en estos instrumentos se
sujetarn a las reglas y dems disposiciones aplicables que garantizarn los principios de honradez, eficacia y
eficiencia en la utilizacin de los recursos.
Las Dependencias y entidades federales facilitarn que la Funcin Pblica directamente o, en su caso, a travs de
los rganos internos de control en las Dependencias y entidades Federales puedan realizar, en cualquier
momento, de acuerdo a su mbito de competencia, la inspeccin, fiscalizacin y vigilancia de dichos recursos,
incluyendo la revisin programtica-presupuestal y la inspeccin fsica de las obras y acciones apoyadas con
recursos federales, as como recibir, turnar y dar seguimiento a las quejas y denuncias que se presenten sobre su
manejo.
Dentro del marco del Sistema Nacional de Proteccin Civil, y en aras de fortalecer las medidas en materia de
atencin de desastres naturales, el estado mexicano busca garantizar seguridad a la poblacin a travs del
establecimiento de esquemas eficaces y con el objeto de simplificar la normativa y operacin para la atencin de
desastres. Para este fin, el Fondo de Desastres Naturales (FONDEN) a que hace referencia la LGPC en su
artculo segundo, es regulado de forma directa por las Reglas Generales del Fondo de Desastres Naturales,
publicadas en el DOF el 03 de diciembre del 2010.
Dicho documento, define al FONDEN como un instrumento interinstitucional que tiene por objeto ejecutar
acciones, autorizar y aplicar recursos para mitigar los efectos que produzca un fenmeno natural perturbador, en
el marco del Sistema Nacional de Proteccin Civil. Se encuentra integrado por:
Fondo Revolvente FONDEN, cuyo objeto es proporcionar suministros de auxilio y asistencia ante
situaciones de emergencia y de desastre.
El Programa Fondo de Desastres Naturales del Ramo General 23 Provisiones Salariales y Econmicas
del Presupuesto de Egresos de la Federacin de cada ejercicio fiscal.
El Fideicomiso Fondo de Desastres Naturales.
La Secretara de Gobernacin (SEGOB) es la instancia responsable del procedimiento de acceso a los recursos
del FONDEN y de la emisin de las declaratorias de desastre natural (GFDRR, 2012).
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Acceso a los recursos del FONDEN
Cuando una Entidad Federativa se encuentre en Desastre Natural deber solicitar, dentro de los tres das hbiles
siguientes a la ocurrencia de este, a las Instancias Tcnicas Facultadas para corroborar la ocurrencia de un
Fenmeno Natural Perturbador en una fecha y lugar determinado, siendo estas:
INSTANCIA
CONAFOR CONAGUA CENAPRED
FEDERAL
incendio forestal fenmeno fenomenos
hidrometereolgico geolgicos Coadyuvante en la
corroboracin
La solicitud deber estar suscrita por el titular del Ejecutivo de la Entidad Federativa de que se trate o, en su
defecto, por el servidor pblico facultado para tal fin, y deber contener:
La Instancia Tcnica Facultada tendr hasta tres das hbiles contados a partir del da siguiente a la recepcin de
la solicitud sealada en el artculo anterior, para notificar a la Entidad Federativa solicitante respecto del dictamen
de corroboracin del Fenmeno Natural Perturbador en los municipios o Delegaciones Polticas solicitadas,
marcando copia del mismo a la Coordinacin y a la Direccin General del FONDEN. En caso de sequa severa
y cuando se cuente con informacin que permita inferir una afectacin en el abastecimiento de agua potable, el
plazo para emitir la corroboracin ser de hasta siete das hbiles contados a partir del da siguiente en que el
solicitante presente la documental que motive y fundamente su solicitud.
Las solicitudes de corroboracin que presenten las Entidades Federativas fuera de los plazos previstos en el
artculo anterior, se considerarn improcedentes por la Instancia Tcnica Facultada. Esta Instancia Tcnica
facultada deber emitir preferentemente un dictamen nico de corroboracin por cada solicitud recibida, con la
finalidad de facilitar los procesos de atencin y la optimizacin de recursos.
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Para acceder a los recursos del FONDEN, la Entidad Federativa deber entregar al representante de la SEGOB
la solicitud de emisin de una Declaratoria de Desastre Natural firmada por el titular del Ejecutivo de dicha
Entidad Federativa, en la que se deber manifestar lo siguiente:
I. Los municipios o Delegaciones Polticas afectados que han sido corroborados por la Instancia
Tcnica Facultada, incluyendo la descripcin del Fenmeno Natural Perturbador y la fecha de
su ocurrencia.
II. Que ha sido rebasada su capacidad financiera y operativa, para atender, por s misma, la totalidad
de los efectos del Fenmeno Natural Perturbador.
III. Su compromiso para incorporar en sus respectivos programas y presupuestos anuales
subsecuentes, los recursos necesarios para asegurar la infraestructura pblica.
IV. Que ha regularizado los recursos recibidos por concepto de Apoyos Parciales Inmediatos.
V. El nombre del servidor pblico designado para dar seguimiento a la solicitud.
Una vez recibida de la Instancia Tcnica Facultada la corroboracin de la ocurrencia de un Fenmeno Natural
Perturbador, el titular del Ejecutivo de la Entidad Federativa o el servidor pblico competente para tal efecto,
deber convocar, a ms tardar al da hbil siguiente, a todas las instancias competentes, tanto federales como
locales, para la instalacin del comit de evaluacin de daos. La evaluacin de los daos por cada sector afectado,
deber contar con soporte fotogrfico que incluya la georeferenciacin satelital de cada una de las acciones de
reconstruccin a realizar.
Desde la instalacin del comit de evaluacin de daos correspondiente, las Dependencias y Entidades Federales,
as como las Entidades Federativas, podrn solicitar Apoyos Parciales Inmediatos con cargo al FONDEN a
cuenta del costo total de reconstruccin de la infraestructura federal y estatal financiada.
La estimacin y cuantificacin de los daos para ejecutar las acciones emergentes, as como los trabajos de obras
de carcter prioritario y urgente, que busquen coadyuvar a la normalizacin de la actividad de la zona afectada y
la proteccin de la poblacin, se podr realizar a travs de las Dependencias o Entidades Federales competentes,
las cuales coordinarn las estimaciones y validarn los resultados con la participacin que corresponda a las
Entidades Federativas.
El comit de evaluacin de daos se ocupar exclusivamente de evaluar y cuantificar los daos en los sectores
cuya infraestructura pertenezca a las Entidades Federativas, municipios as como Delegaciones Polticas.
Funcionar en subcomits que se agruparn por sector afectado, segn el mbito de competencia respectivo.
Dichos subcomits tendrn como funcin evaluar los daos producidos por el Fenmeno Natural Perturbador
de que se trate y elaborar el diagnstico de las obras y acciones a realizar, hasta su integracin total.
La sesin de entrega de resultados se deber realizar a ms tardar en un plazo de diez das hbiles contados a
partir de la instalacin del comit de evaluacin de daos A partir de la sesin de entrega de resultados del comit
de evaluacin de daos, la Dependencia o Entidad Federal en un plazo mximo de siete das hbiles, deber
presentar la solicitud de recursos y el diagnstico definitivo de obras y acciones a la SEGOB, incorporando lo
procedente respecto a los diagnsticos preliminares presentados en dicha sesin. Las Dependencias y Entidades
Federales, previo a la presentacin de la solicitud de recursos, verificarn que cada una de las obras y acciones
presentadas cumplan con la captura por parte de los servidores pblicos de los diagnsticos en la pgina web que
establezca la Secretara.
Artculo 22.- La SEGOB y la Secretara, suscribirn un convenio de coordinacin con cada una de las Entidades
Federativas, en el que se acordarn los trminos generales para la ejecucin de obras y acciones de reconstruccin de
infraestructura estatal, a travs de las Dependencias y Entidades Federales, por s o a travs de un tercero, hasta por el
cincuenta por ciento con cargo al FONDEN y la Entidad Federativa por el porcentaje restante, en el entendido de que la
ejecucin de las obras y acciones de reconstruccin de que se trata no estar sujeta a que los recursos federales se ejerzan de
manera concurrente con recursos de los otros rdenes de gobierno.
Las obras a cargo de cada uno de los rdenes de gobierno sealados en el prrafo que antecede y el tiempo estimado de
ejecucin, sern acordados en un anexo de dicho convenio, que ser suscrito exclusivamente por las Dependencias y Entidades
Federales responsables de la ejecucin de obras y acciones de reconstruccin y por la Entidad Federativa dentro de los cuatro
das hbiles siguientes a la sesin de entrega de resultados del comit de evaluacin de daos, con la intervencin que en su
caso corresponda al testigo social que designe el Gobierno Federal.
Los representantes de las Dependencias y Entidades Federales adscritos a la delegacin estatal, gerencia estatal o
su equivalente, as como los representantes de las Entidades Federativas encargados de coordinar y validar los
resultados de la cuantificacin y evaluacin de daos, sern responsables de verificar en su respectiva
competencia, que las acciones de restauracin no se dupliquen con las incluidas en sus programas, as como con
las acciones previstas en otras solicitudes de recursos autorizadas con anterioridad que se encuentren en proceso
de ejecucin y aqullas que se encuentren en trmite de autorizacin, para lo cual dicha situacin deber quedar
debidamente asentada en el acta de entrega de resultados que al efecto se levante.
Si se detectan manejos inadecuados de recursos e incumplimiento al marco normativo aplicable, los sujetos
obligados a su cumplimiento se harn acreedores a las sanciones procedentes en los trminos de la legislacin
aplicable. Lo anterior, sin menoscabo de las acciones que en el mbito de su competencia le correspondan a la
Auditora Superior de la Federacin.
Aspectos relevantes
De esta ley es importante destacar:
La existencia de un mecanismo nacional de proteccin civil, regulado por la Ley General en la materia.
La creacin de un Sistema Nacional de Proteccin Civil constituido por diversas instancias
administrativas, representantes del sector privado y social, medios de comunicacin e instancias
acadmicas.
Se constituye un cuerpo rector: el Consejo Nacional de Proteccin Civil, con representantes de alto nivel:
Presidente de la Repblica, Gobernadores, Diputados y Senadores, etc.
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La obligacin de las entidades federativas de generar fondos de proteccin civil en las entidades
federativas.
La aprobacin del Fondo de Desastres Naturales, mecanismos para su acceso y definicin de sus reglas
de operacin.
61
1.4.12. Ley del Mercado de Valores
El da 02 de enero de 1975 se public la Ley del Mercado de Valores, siendo modificada el da 1 de junio de 2001.
Posteriormente el da 30 de noviembre de 2005 fue emitida una nueva Ley del mismo nombre y que tuvo una
modificacin el da 10 de enero de 2014.
Esta ley es de orden pblico y observancia general en los Estados Unidos Mexicanos y tiene por objeto desarrollar
el mercado de valores en forma equitativa, eficiente y transparente; proteger los intereses del pblico
inversionista; minimizar el riesgo sistmico; fomentar una sana competencia, y regular lo siguiente:
El mercado de valores es definido por la Bolsa Mexicano de Valores como el espacio en que se renen oferentes
y demandantes de valores (BMV). Las instancias participantes del Mercado de Valores son:
1. Emisores de valores.
2. Inversionistas.
3. Intermediarios burstiles.
4. Otros participantes.
5. Autoridades [LMV].
Artculo 14 Bis 6.- Las sociedades annimas, entidades de la administracin pblica federal paraestatal, entidades
federativas, municipios y entidades financieras cuando acten en su carcter de fiduciarias, podrn emitir
certificados burstiles en los trminos y condiciones a que se refiere el artculo siguiente.
Artculo 14 Bis 8.- En lo conducente, son aplicables a los certificados burstiles y, en su caso, a sus cupones, los artculos
81, 130, 151 a 162, 164, 166 a 169, 174, segundo prrafo, 216, 217 fracciones VIII, X a XII, 218, salvo por la
publicacin de las convocatorias, mismas que podrn realizarse en cualquier peridico de amplia circulacin nacional, 219
a 221 y 223 a 227 de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito.
En el ao 2005 se emiti una nueva Ley del Mercado de Valores que tendra efectos para el ao 2006, la cual,
menciona:
Artculo 60.- El gobierno federal, los organismos autnomos, las entidades federativas, los municipios y las
empresas de participacin estatal mayoritaria, de orden federal, estatal o municipal, en su carcter de emisoras, cuando
realicen actos en contravencin de lo previsto en esta Ley respondern por los daos que, con motivo de su
actividad administrativa irregular, causen en los bienes o derechos de los particulares, en trminos de las leyes
aplicables en materia de responsabilidad del Estado y, en su caso, de la legislacin comn.
Lo dispuesto en las fracciones V y XIV deber cumplirse de conformidad con lo establecido en el artculo 64 Bis 1 de esta
Ley.
La emisin de los certificados burstiles podr constar en diferentes series, las cuales conferirn a sus tenedores los derechos
que se prevea para cada una de ellas. En todo caso, los tenedores de la misma serie contarn con los mismos derechos.
Cuando se trate de emisiones de certificados burstiles fiduciarios de desarrollo, y se prevea la posibilidad de efectuar las
llamadas de capital a que esta Ley se refiere, debern especificarse los trminos y condiciones en que podrn efectuarse,
incluyendo los derechos y obligaciones de los tenedores.
En el caso de que un fiduciario lleve a cabo emisiones de dos o ms series de certificados burstiles fiduciarios bajo un mismo
fideicomiso, podr establecerse que los bienes o derechos afectos a las cuentas o subcuentas que correspondan a cada serie solo
podrn ser destinados al cumplimiento de las obligaciones de la serie respectiva, sin que puedan ser utilizados para el
cumplimiento de obligaciones bajo series distintas aun en el caso de concurso mercantil o quiebra del fideicomiso emisor.
Los certificados burstiles podrn llevar cupones adheridos para el pago de intereses y, en su caso, para las amortizaciones
parciales, los cuales podrn negociarse por separado. Los ttulos podrn amparar uno o ms certificados y se mantendrn
depositados en alguna de las instituciones para el depsito de valores reguladas en la presente Ley.
De acuerdo con este marco legal, las entidades federativas y municipios podrn emitir certificados burstiles en
los trminos de esta Ley, con los requerimientos y responsabilidades antes mencionadas.
De acuerdo con ASF, ante la necesidad de las entidades federativas y municipios de allegarse de mayores recursos,
a travs de emisiones de deuda por medio de los certificados burstiles en el mercado de valores. Estas emisiones
presentan como garanta ingresos propios del ente pblico, ingresos de sus paraestatales/paramunicipales, as
como de las participaciones en ingresos federales (ASF, 2012).
64
1.4.13. Reforma Constitucional en materia de Disciplina Financiera
Acorde con las reformas constitucionales en materia de combate a la corrupcin y de disciplina financiera, el da
18 de julio de 2016 se public la nueva Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Esta ley
tiene como objeto la revisin y fiscalizacin de:
I. La Cuenta Pblica;
II. Las situaciones irregulares que se denuncien en trminos de esta Ley, respecto al ejercicio fiscal en
curso o a ejercicios anteriores distintos al de la Cuenta Pblica en revisin;
III. La aplicacin de las frmulas de distribucin, ministracin y ejercicio de las participaciones federales,
y
IV. El destino y ejercicio de los recursos provenientes de financiamientos contratados por los estados y
municipios, que cuenten con la garanta de la Federacin.
Esta nueva ley dedica captulos especficos para la fiscalizacin del gasto federalizado:
Gasto
federalizado
Fiscalizacin
Cumplimiento
de la LDF del gasto Participaciones
federales
federalizado
Deuda pblica
estatal y
municipal, con
garanta del
gobierno
federal
65
Tratndose de las participaciones federales es importante precisar que se fiscalizar:
Garantas otorgadas
66
Respecto de la fiscalizacin del cumplimiento de Ley de Disciplina Financiera:
67
1.4.14. Reforma Constitucional en materia de Disciplina Financiera
El da 22 de diciembre de 2014 fue presentada ante la LXII Legislatura del Congreso de la Unin la Iniciativa
que Reforma y Adiciona diversas disposiciones de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, en materia de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios, suscrita
por diversos grupos parlamentarios.
El objeto de ella fue establecer en el mximo orden jurdico nacional la obligacin del Estado de velar por la
estabilidad de las finanzas pblicas y el sistema financiero, tanto en el mbito Estatal como Municipal. El proceso
legislativo de esta reforma fue el siguiente:
Publicada en el
Diario Oficial de
El 6 de mayo es la Federacin el
aprobada por las da 26 de mayo de
legislaturas locales 2015
El 17 de febrero
de 2015 es y se turna al
aprobada por la Poder Ejecutivo
El 5 de febrero de
2015 es aprobada camara revisora y
por la cmara de se remita a las
Presentada a la Legislaturas
Cmara de origen y turnada a
la Cmara de Locales
Diputados el da
22 de diciembre Senadores
de 2014
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Siendo as, el 26 de mayo de 2015 fue publicado en el Diario Oficial de la Federacin el Decreto por el que se
reforman y adicionan diversas disposiciones de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, en materia de disciplina financiera de los estados y los municipios, el cual modific las
siguientes disposiciones constitucionales:
a) Fortalecer las facultades del Congreso de la Unin para legislar en materia de deuda pblica.
As tambin, se incluye la facultad del Congreso de la Unin para sancionar o, en su caso, objetar, mediante una
comisin legislativa bicameral, la estrategia de ajuste para fortalecer las finanzas pblicas, as como potenciar a
las haciendas pblicas a partir del uso prudente del crdito pblico; ello a fin de mantener un esquema de
coparticipacin entre el Poder Legislativo y Ejecutivo en materia de endeudamiento.
De conformidad con lo anterior, se modifica el artculo 73 Constitucional en sus fracciones VIII y XXIX W l,
quedando de la siguiente manera:
69
Artculo 73. El Congreso tiene facultad:
VIII. En materia de deuda pblica, para:
Dar bases sobre las cuales el Ejecutivo pueda celebrar emprstitos y otorgar garantas sobre el
crdito de la Nacin, para aprobar esos mismos emprstitos y para reconocer y mandar pagar la deuda nacional. Ningn
emprstito podr celebrarse sino para la ejecucin de obras que directamente produzcan un incremento en los ingresos
pblicos o, en trminos de la ley de la materia, los que se realicen con propsitos de regulacin monetaria, las operaciones de
refinanciamiento o reestructura de deuda que debern realizarse bajo las mejores condiciones de mercado; as como los que
se contraten durante alguna emergencia declarada por el Presidente de la Repblica en los trminos del artculo 29.
Aprobar anualmente los montos de endeudamiento que debern incluirse en la ley de ingresos, que en su
caso requiera el Gobierno del Distrito Federal y las entidades de su sector pblico, conforme a las bases de la ley
correspondiente. El Ejecutivo Federal informar anualmente al Congreso de la Unin sobre el ejercicio de dicha deuda a
cuyo efecto el Jefe de Gobierno le har llegar el informe que sobre el ejercicio de los recursos correspondientes hubiere realizado.
El Jefe de Gobierno informar igualmente a la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, al rendir la cuenta pblica.
Establecer en las leyes las bases generales, para que los Estados, el Distrito Federal y los Municipios puedan incurrir
en endeudamiento; los lmites y modalidades bajo los cuales dichos rdenes de gobierno podrn afectar sus respectivas
participaciones para cubrir los emprstitos y obligaciones de pago que contraigan; la obligacin de dichos rdenes de gobierno
de inscribir y publicar la totalidad de sus emprstitos y obligaciones de pago en un registro pblico nico, de manera
oportuna y transparente; un sistema de alertas sobre el manejo de la deuda; as como las sanciones aplicables a los
servidores pblicos que no cumplan sus disposiciones. Dichas leyes debern discutirse primero en la Cmara de Diputados
conforme a lo dispuesto por la fraccin H del artculo 72 de esta Constitucin.
b) Ampliar las facultades de la Auditora Superior para fiscalizar deuda pblica, as como destino y
ejercicio de las garantas.
Adems de las facultades constitucionales que se le confieren a la Auditora Superior de la Federacin, se precisa
la necesidad de incluir dentro de ellas, la atribucin de realizar auditoras que abarquen deuda pblica, y sobre
todo, garantas que en su caso otorgue el gobierno federal respecto a emprstitos de los estados y los municipios,
en cuyo caso fiscalizar el destino y ejercicio de los recursos correspondientes que hayan realizado los gobiernos
locales. Esto se contempla en la fraccin I del artculo 79 Constitucional.
A fin de contar con medidas de responsabilidad hacendaria, se prevn reglas para asegurar la responsabilidad
hacendaria de los Estados y Municipios:
La necesidad de contar con autorizacin de la legislatura local para determinar montos mximos para
contratar emprstitos y obligaciones.
Los Estados y Municipios pueden contratar obligaciones para cubrir necesidades de corto plazo, sin
rebasar los lmites mximos y condiciones que establezca el Congreso de la Unin.
Los Congresos Locales debern adecuar las Constituciones Estatales para precisar los efectos de la
responsabilidad de servidores pblicos en materia de deuda pblica.
Las Entidades de Fiscalizacin Superior contarn con facultad de revisar las acciones de los Estados y
Municipios en materia de fondos, recursos locales y deuda pblica.
Las Entidades de Fiscalizacin Superior contarn con facultad de revisar las acciones de los Estados y
Municipios en materia de fondos, recursos locales y deuda pblica.
Los Estados y Municipios no podrn contraer obligaciones o emprstitos, sino solo cuando se destinen
a inversiones pblicas productivas y bajo mejores condiciones de mercado.
Los Estados podrn otorgar garantas respecto al endeudamiento de los Municipios, y en ningn caso se
podrn destinar emprstitos para cubrir gasto corriente.
Artculo 25.-
El Estado velar por la estabilidad de las finanzas pblicas y del sistema financiero para coadyuvar
a generar condiciones favorables para el crecimiento econmico y el empleo. El Plan Nacional de Desarrollo y los planes
estatales y municipales debern observar dicho principio.
Artculo 108.-
Las Constituciones de los Estados de la Repblica precisarn, en los mismos trminos del primer prrafo de este artculo y
para los efectos de sus responsabilidades, el carcter de servidores pblicos de quienes desempeen empleo, cargo o comisin
en los Estados y en los Municipios. Dichos servidores pblicos sern responsables por el manejo
indebido de recursos pblicos y la deuda pblica.
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Artculo 116.-
Las legislaturas de los estados contarn con entidades estatales de fiscalizacin, las cuales sern rganos con autonoma
tcnica y de gestin en el ejercicio de sus atribuciones y para decidir sobre su organizacin interna, funcionamiento y
resoluciones, en los trminos que dispongan sus leyes. La funcin de fiscalizacin se desarrollar conforme a
los principios de legalidad, imparcialidad y confiabilidad. Asimismo, debern fiscalizar las
acciones de Estados y Municipios en materia de fondos, recursos locales y deuda pblica. Los
informes de auditora de las entidades estatales de fiscalizacin tendrn carcter pblico.
VIII. Contraer directa o indirectamente obligaciones o emprstitos con gobiernos de otras naciones, con sociedades o
particulares extranjeros, o cuando deban pagarse en moneda extranjera o fuera del territorio nacional.
Los Estados y los Municipios no podrn contraer obligaciones o emprstitos sino cuando se destinen a inversiones pblicas
productivas y a su refinanciamiento o reestructura, mismas que debern realizarse bajo las mejores
condiciones del mercado, inclusive los que contraigan organismos descentralizados, empresas pblicas y
fideicomisos y, en el caso de los Estados, adicionalmente para otorgar garantas respecto al
endeudamiento de los Municipios. Lo anterior, conforme a las bases que establezcan las legislaturas en la ley
correspondiente, en el marco de lo previsto en esta Constitucin, y por los conceptos y hasta por los montos que las mismas
aprueben. Los ejecutivos informarn de su ejercicio al rendir la cuenta pblica. En ningn caso podrn destinar
emprstitos para cubrir gasto corriente.
Las legislaturas locales, por el voto de las dos terceras partes de sus miembros presentes, debern autorizar los montos
mximos para, en las mejores condiciones del mercado, contratar dichos emprstitos y obligaciones, previo anlisis de su
destino, capacidad de pago y, en su caso, el otorgamiento de garanta o el establecimiento de la fuente de pago.
Sin perjuicio de lo anterior, los Estados y Municipios podrn contratar obligaciones para cubrir sus necesidades de corto
plazo, sin rebasar los lmites mximos y condiciones que establezca la ley general que expida el Congreso de la Unin. Las
obligaciones a corto plazo, debern liquidarse a ms tardar tres meses antes del trmino del periodo de gobierno
correspondiente y no podrn contratarse nuevas obligaciones durante esos ltimos tres meses.
Por otro lado, el artculo Segundo Transitorio establece que la ley reglamentaria en materia de responsabilidad
hacendaria aplicable a las entidades federativas y municipios, se expedir en razn a las facultades del Congreso
del Estado, especficamente la contenida en la fraccin XXIX - W del artculo 73 Constitucional, as como las
reformas que sean necesarias para cumplir con el Decreto, debiendo publicarse en el Diario Oficial de la
Federacin dentro de los 90 das naturales siguientes a la entrada en vigor del Decreto.
Mientras que dentro del plazo de 180 das naturales contados a partir de la entrada en vigor de la ley reglamentaria
del Decreto, las legislaturas de las entidades federativas realizarn las reformas necesarias para armonizar su
legislacin; ello de conformidad con el artculo Tercero Transitorio.
72
Transitorios de la Ley de Disciplina Financiera
Cabe mencionarse que de conformidad con lo anterior y el Decreto de la Ley de Disciplina Financiera, se
establece que sta entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin, salvo
las siguientes reglas especficas:
1. Estados y Municipios realizarn reformas a sus leyes, reglamentos y disposiciones administrativas para
cumplir con esta ley dentro de los 180 das despus de su entrada en vigor.
2. Las disposiciones de equilibrio presupuestario y responsabilidad hacendaria de los Estados entrarn en
vigor en el ejercicio fiscal 2017, mientras que de los municipios entrarn en vigor en el ejercicio fiscal
2018. Con las siguientes salvedades:
3. La Comisin Nacional Bancaria y de Valores tendr un plazo mximo de hasta 180 das siguientes a la
entrada en vigor de la ley para publicar las disposiciones generales sobre los requisitos de revelacin de
los gastos relacionados con la oferta de valores que cumplirn los entes pblicos.
4. El Ejecutivo Federal no otorgar su garanta respecto de obligaciones de deuda pblica de Estados y
Municipios asumidas entre el 1 de enero de 2015 y la fecha en la que el Estado celebre el convenio con
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, salvo que se trate de deuda pblica contrada para refinanciar
o reestructurar deuda anteriormente al 1 de enero de 2015.
5. El Gobierno Federal otorgar su garanta a partir de los 90 das siguientes a la entrada en vigor de la ley
siempre y cuando los Estados y Municipios cumplan con la publicacin de su informacin financiera de
acuerdo con una contabilidad armonizada, as mismo debern presentar la opinin de la entidad de
fiscalizacin superior en la que manifieste si el ente pblico cumple con dicha disposicin; debern estar
al corriente sobre el envi de informes sobre los emprstitos y obligaciones de pago vigentes, as como
su informe trimestral sobre el estado de cada obligacin, especificando si fue utilizado para refinanciar o
reestructurar crditos existentes.
6. Mientras entra en operacin el Sistema de Alertas los convenios que se formalicen con la Deuda Estatal
Garantizada debern remitirse a la comisin legislativa bicameral para su anlisis y opinin
correspondiente.
73
7. El Sistema de Alertas entrar en operacin a ms tardar el 1 de abril de 2017. El Ejecutivo Federal
emitir el reglamento dentro de los 180 das naturales siguientes a la entrada en vigor del Decreto de la
Ley de Disciplina Financiera.
8. El Registro Pblico nico sustituir al Registro de Obligaciones y Emprstitos de Entidades y
Municipios y entrar en operacin a ms tardar el 1 de abril de 2017. El Ejecutivo Federal emitir su el
reglamento dentro de los 180 das naturales siguientes a la entrada en vigor del presente Decreto.
9. Las obligaciones para la contratacin de deuda pblica relacionados con el Registro Pblico nico sern
aplicables hasta la entrada en operacin del mismo. En tanto, seguirn vigentes las disposiciones del
Registro de Obligaciones y Emprstitos de Entidades y Municipios.
10. El Consejo Nacional de Armonizacin Contable deber emitir, en un plazo mximo de 180 das naturales
siguientes a la entrada en vigor del Decreto de la Ley de Disciplina Financiera, las normas necesarias para
identificar el gasto realizado con recursos provenientes de ingresos de libre disposicin, transferencias
federales etiquetadas y deuda pblica.
La ley reglamentaria de esta ley fue publicada el da 27 de abril de 2016 en el Diario Oficial de la Federacin.
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Transitorios de la Ley de Disciplina Financiera
Estados:
Sistema de registro y control
de las erogaciones de
servicios personales
CONAC emitir:
-Las normas para identificarel
gasto con recursos de los ingresos
de libre disposicin, tranferencias
federales y deuda pblica.
La CNBV publicar
disposiciones generales sobre
los requisitos de revelacin de
los gastos relacionados con la
oferta de valores que
cumplirn los entes pblicos
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1.4.15. Seguimiento del articulado transitorio de la reforma constitucional de disciplina financiera.
La reforma constitucional sobre disciplina financiera entr en vigor el da mircoles 27 de mayo del 2015,
trayendo consigo diversas acciones a constituirse a travs del articulado transitorio.
180 das Las entidades federativas realizarn reformas necesarias para armonizar su Tercero
legislacin con el decreto y ley citada.
60 das Las entidades federativas y municipios enviarn al Ejecutivo Federal y al Congreso Sexto
un informe sobre todos los emprstitos y obligaciones de pago vigente a la entrada
en vigor del presente decreto, conforme a los lineamientos que emita el Ejecutivo.
30 das Se entregar un reporte de las obligaciones y emprstitos a que se refiere la Ley de Sptimo
Coordinacin Fiscal; as mismo la informacin adicional que las comisiones
legislativas competentes soliciten a las autoridades relacionadas con la misma.
90 das Realizacin de una auditora al conjunto de obligaciones del sector pblico, con Sptimo
independencia del origen de los recursos afectados como garanta, en un plazo no
mayor a 90 das naturales a partir de la entrada en vigor del presente decreto.
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Armonizacin de la legislacin local (Tercero y Cuarto Transitorios)
De acuerdo con el articulado transitorio, las legislaturas de las entidades federativas debern armonizar su marco
legal al decreto constitucional y a la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y Municipios. Las
entidades federativas y municipios darn cumplimiento a la ley en la materia y cumplirn las obligaciones
adquiridas con anterioridad a la vigencia de dicho instrumento jurdico. En cuanto a la armonizacin legislativa
que debern realizar las legislaturas locales, los transitorios de la Ley de Disciplina Financiera establecieron un
nuevo plazo de 180 das a partir de la vigencia de dicho instrumento jurdico.
Los entes pblicos elaborarn los informes de acuerdo a los anexos de estos lineamientos y contendrn todos los
emprstitos y obligaciones vigentes al 31 de mayo de 2015, los cuales correspondern de la siguiente manera:
77
Anexo II contendr la informacin especfica de las Obligaciones derivadas de asociaciones pblico privadas.
Anexo III ser el reporte de los recursos otorgados como fuente de pago de las Obligaciones y Emprstitos por
cada Ente Pblico.
Participaciones FAIS
39. 43. Emprstitos y/u 44. 46. Emprstitos
Entidad 40. Ente Pblico 41. Mecanismo de pago 42. Porcentaje de obligaciones cuyas Mecanismo 45. Porcentaje de y/u obligaciones
Federativa (participaciones) participaciones fuentes de pago son de pago FAIS cuya fuente de
participaciones (FAIS) pago es FAIS
FAFEF Ingresos Locales
49. Emprstitos y/u 52. Emprstitos y/u
47. Mecanismo de 48. Porcentaje de 50. Porcentaje de 51. Indicar el tipo de ingreso local
obligaciones cuya fuente obligaciones cuyas fuentes de
pago (FAFEF) FAFEF ingresos locales otorgado como fuente de pago
de pago es FAFEF pago son ingresos locales
Los informes de los emprstitos y obligaciones se debern enviar por conducto de la Secretara de Finanzas o su
equivalente, a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico como al Congreso de la Unin.
78
1.5 Entorno de la reforma de disciplina financiera
En los pases latinoamericanos se han presentado diversas crisis econmicas a partir de los aos sesentas, cuyos
problemas principales han radicado en la cada del comercio internacional, del precio de materias primas, a la
inversin externa directa, acceso al crdito, turismo, remesas, entre otros; sin embargo, uno de los problemas de
mayor trascendencia ha sido en el mbito de las pensiones y control de deuda pblica.
En otros pases ya han tomado medidas como Nueva Zelanda, Australia, Canad, Reino Unido, Italia, Japn,
Rusia y Espaa; mientras que en Amrica Latina, se cuenta con las experiencias de diversos pases como Brasil y
Argentina (ASF, 2016).
Brasil
En este pas aconteci que en 1999, se present la declaracin de bancarrota del estado de Minas Gerais, anunci
la moratoria de pagos a la deuda contrada con el gobierno federal; as mismo, 6 mandatarios estatales presentaron
problemticas similares. Esta situacin conllev a que el Real perdi 2/3 de su valor y el miedo de crear una
hiperinflacin. Otro problema enfrentado por Brasil fue que a mediados de los noventa, los bonos representaban
el 30% de la deuda no refinanciada y el 5.4% del PIB, ello orill a que no se permitiera la contratacin de estos
recursos hasta el ao 2010, limitando el endeudamiento hasta 18% de los ingresos netos, entre otras restricciones
(IMCO, 2010).
Tras superar dichas experiencias, se estableci la Ley de Responsabilidad Fiscal en el ao 2000, con la intencin
de fortalecer a las instituciones hacendarias, a travs de la creacin de un marco de operacin sobre la planeacin,
ejecucin y transparencia del gasto pblico.
Este nuevo modelo de desarrollo se bas en ejes centrales de incentivos a la inscripcin y cotizacin, lucha contra
la evasin, subdeclaracin y fraude, ampliacin de los esfuerzos de recuperacin de crditos y el aumento de la
capacidad de fiscalizacin (Len, 2006).
Argentina
En la repblica de Argentina se vivi una crisis econmica en el ao 2001, principalmente por la recesin
econmica iniciada desde 1998 y que se agudiz en 2002, por el peso de los servicios de la deuda pblica.
Hasta el ao 1991 (ao previo a la reforma previsional - sistema de pensiones), el 76.6% de los ingresos
previsionales provenan de los aportes a la seguridad social y el 15.9% de los recursos tributarios; siendo que para
el ao 2001 se invirti la tendencia, pasando a tener 29.6% de aportes y 70.2% de ingresos tributarios.
Luego de la crisis econmica y el default de 2002, se impuso un ajuste fiscal de las provincias a travs de los
Programas de Financiamiento Ordenado (PFOs), y que deriv en la Ley de Responsabilidad Fiscal de 2004. Se
cre un sistema de armonizacin contable, presentacin de un marco macrofiscal proyectado, publicacin
peridica y homognea de informacin fiscal, reglas de tratamiento de gasto e ingresos pblicos en etapas de
formulacin y ejecucin presupuestaria, reglas de constitucin de fondos anticclicos y de sostenimiento del
endeudamiento, as como la constitucin de un consejo federal de responsabilidad fiscal (IMCO, 2010).
79
1.5.2. Diagnstico de la Deuda Pblica del CEFP
En abril de este ao la Cmara de Diputados a travs de su Centro de Estudios de las Finanzas Pblicas realiz
el Diagnstico de Deuda Pblica de las Entidades Federativas, ya que tambin se le envan los informes de todos
los emprstitos, en donde explica de manera sintetizada, sencilla y grfica los diversos indicadores que se reportan
en los informes.
Mayorga menciona que: Dentro de los trminos que explica, se encuentra la deuda histrica y estatal, como el
impacto al Producto Interno Bruto, que en trminos proporcionales la deuda pas de representar el 1.9% del
PIB en 2001 al 3.1% en 2015 (Mayorga, 2016).
Conforme a la ley, se definen las Participaciones Federales como los recursos que se transfieren a las entidades
federativas y sus municipios con el fin de resarcir su aportacin a la economa del pas, estn compuestas por
diversos fondos que tienen frmulas de distribucin que consideran variables como el tamao poblacional, el
Producto Interno Bruto, la recaudacin impositiva, etctera.
80
Tomado de Diagnstico de la Deuda Pblica de las Entidades Federativas, CEFP, 2016
De acuerdo con el CEFP, el promedio de deuda respecto a las Participaciones Federales por entidad federativa
es de 81.3%; lo que se traduce en que debieran destinarse 8 de cada 10 pesos en promedio, de los recursos
recibidos en 2015.
El aumento del endeudamiento en los ltimos aos, de 0.6% del PIB en 1994 a ms del 3.0% del PIB al cierre
del 2015, no pone en riesgo las finanzas pblicas a nivel nacional; sin embargo podra comprometer la estabilidad
de las finanzas pblicas estatales y generar un gasto elevado en el costo del financiamiento para los gobiernos
estatales y municipales.
El promedio de afectacin de las participaciones federales en la deuda nacional por entidad federativa alcanza un
nivel considerable al llegar al 61% de promedio nacional.
81
Tomado de Diagnstico de la Deuda Pblica de las Entidades Federativas, CEFP, 2016
Plazo de vencimiento.
Tasa de inters.
Servicio de la deuda.
Calificacin crediticia.
Recomendaciones de la OCDE
Con base en el estudio Mxico, Mejores Polticas para un desarrollo incluyente se mencionan las siguientes
recomendaciones:
Disciplina financiera y hacendaria a nivel estatal y municipal. Se recomienda la aplicacin de reglas fiscales a
nivel subnacional.
Rgimen de pensiones a nivel subnacional. Se recomienda transformacin de regmenes de pensiones y creacin
de afores.
Transparencia y rendicin de cuentas del endeudamiento. Las entidades pblicas deben revelar mayor informacin
sobre la deuda y obligaciones contingentes en estados y municipios y contar con una vigilancia de la
sostenibilidad de las finanzas pblicas.
Todas estas recomendaciones se encuentran presentes en las disposiciones de la reforma y ley en materia de
disciplina financiera.
82
1.5.3. Diagnsticos de la Deuda de la ASF
En el Informe del Resultado de la Fiscalizacin de la Cuenta Pblica del ejercicio 2014 se encuentra el estudio
nmero 1651 Sostenibilidad de la Deuda Pblica Subnacional, el cual realiza un anlisis de la informacin de
gobiernos subnacionales. La ASF desarrolla un comparativo entre 2006-2014 en diversas variables.
La ASF coincide en que impulsar mecanismos que cuenten con reglas de disciplina fiscal en el mbito
subnacional, representa mltiples beneficios como:
Considerando la informacin contemplada en el Sistema Estatal y Municipal de Bases de Datos del INEGI, se
desprende que las transferencias federales a las entidades federativas y municipios, representa en el total de
ingresos el 84.6% de los ingresos totales.
83
En 2014, el total de transferencias ascendi a $1, 470, 126.6 mdp; de las cuales, las participaciones representaron
el 39.3% ($577,300.4 mdp), mientras que las aportaciones $892, 826.3 mdp. Es importante mencionar, que existe
una alta dependencia de transferencias federales, lo que tiene distintas repercusiones, tales como:
Limitada capacidad para solventar nuevos proyectos de inversin en infraestructura pblica productiva,
sin necesidad de mayor deuda pblica.
Reducida flexibilidad del presupuesto se manifiesta en una limitada capacidad para cubrir gastos
contingentes, como desastres naturales y cobertura de servicios de salud, educacin y seguridad pblica.
Heterogeneidad y falta de transparencia de informacin fiscal no permite identificar el porcentaje de
presupuesto etiquetado o vinculado a un fin determinado.
De 2008 a 2014 se tuvo un incremento en puntos porcentuales en las aportaciones, mientras que en
participaciones se tuvieron disminuciones, resultado del bajo crecimiento nacional.
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Evolucin del balance presupuestario y primario
Durante los aos 2006 a 2013 las finanzas estatales fueron deficitarias en balances presupuestarios y primarios.
El dficit presupuestario aument entre 2008 y 2013 en 51, 611.2 mdp; en 2014 se present un supervit
presupuestario y 13 entidades federativas presentaron un balance positivo. Por su parte, desde 2006 a 2014 se ha
presentado un balance primario: 25 entidades federativas presentaron registros con desequilibrios
presupuestarios.
Desde 2008 a 2014 el endeudamiento nacional creci a una tasa real promedio anual de 12.5%. Siendo que desde
2008 a 2014, la tasa real de crecimiento es de 102.5%. Es importante mencionar que en 5 estados se concentra el
53.9% de la variacin nominal. En los ltimos aos ha habido una disminucin de ingresos propios y el
incremento de las transferencias federales como garanta del pago de la deuda.
85
En 2014, del total de recursos federalizados como garanta de pago ($434, 894.1 mdp), las participaciones
federales representaron el 97%.9% y las aportaciones el 2.1%. Por otro lado, en 2014 se dieron 37 emisiones
burstiles con un saldo de 88, 242.7 mdp.
Aportaciones Federales
Con la reforma de 2013 a la Ley de Coordinacin Fiscal se abri la posibilidad de que 5 de los 8 fondos de este
ramo pudieran utilizarse como garanta y fuente de pago como en el caso de las participaciones federales, de las
cuales se podra destinar hasta el 25% de los recursos para dicho fin.
En el ao 2008, tres estados utilizaron estas fuentes de recursos como garanta, para el ao 2014 lo hicieron 19
entidades federativas, pasando de 1, 7277 mdp a 7, 320.3 mdp.
Los convenios de concurrencia financiera (CCF) o pari passu hacen referencia a proyectos o programas (de
naturaleza corriente o de capital) en los cuales, simultneamente, el gobierno federal, el gobierno estatal y/o
municipal, forman parte de la estructura de financiamiento.
86
Tomados del Estudio Sostenibilidad de la Deuda Pblica Subnacional ASF, 2014
Ahora bien, existe una relacin entre el gasto que realiza la Federacin, los gobiernos estatales (recursos pari passu),
con el crecimiento de la deuda subnacional.
Ntese que la deuda pblica subnacional sigue la tendencia del gasto federal por convenios de concurrencia
financiera.
87
Fuentes de Consulta
1. ASF. (2012). Anlisis de la deuda pblica de las entidades federativas y municipios. Auditora Superior de la
Federacin, ASF, Mxico.
9. Global Facility for Disaster Reduction and Recovery (GFDRR). (2012). El Fondo de Desastres Naturales de
Mxico- Una Resea. Mxico: Banco Mundial.
11. Gonzlez Barragn, C. (2015). Anlisis multianual de ingresos, egresos y endeudamiento en las entidades
federativas mexicanas. En V. S. Barragn, Deudas en estados y municipios. Aproximaciones a una problemtica
subnacional (pgs. 21-51). Mxico: Colegio de Sonora.
12. Guerra, O. (abril de 2015). Portal del INAI. Recuperado el 2016 de 04 de 28, de
http://inicio.ifai.org.mx/presentaciones/Present_Reforma%20y%20leyes%20grales_OMGF_230415.
pdf
13. Len, C. (2006). Sistemas Pblicos de Pensiones: situacin actual y prospectivas (trabajos seleccionados). Guadalajara:
INDETEC.
14. Mayorga, A. (01 de 04 de 2016). Diagnstico de la Deuda Pblica de las Entidades Federativas. Recuperado el
01 de 04 de 2016, de
http://www.cefp.gob.mx/publicaciones/documento/2016/abril/cefp0072016.pdf
15. OCDE, B. y. (2014). Panorama de las Pensiones. Amrica Latina y el Caribe. OCDE, BID y Banco Mundial.
16. Serna, J. (2004). Las convenciones nacionales fiscales ye l federalismo fiscal en Mxico. Mxico: IIJ UNAM.
89