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h) Sello y firma del notario o juez, segn sea el Lo establecido en el presente inciso no ser de
caso. aplicacin en el caso de libros o registros llevados
2.2 El notario o juez, segn sea el caso, sellar todas en forma manual que hubieran sido incautados
las hojas del libro o registro, las mismas que de- por autoridad competente, bastando para la lega-
bern estar debidamente foliadas por cada libro o lizacin del segundo y siguientes libros y registros
registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas la presentacin del documento en el que conste
sueltas o continuas. la referida diligencia.
2.3 Tanto los notarios como los jueces llevarn un regis- De producirse, de ser el caso, la devolucin de los
tro cronolgico de las legalizaciones que otorguen. libros o registros incautados a que se refiere el p-
En dicho registro indicarn el nmero de la legali- rrafo anterior, no podr realizarse en ellos anotacin
zacin, los Apellidos y Nombres, Denominacin o alguna debiendo procederse a su cierre inmediato
Razn Social del deudor tributario, el nmero de c) Tratndose de libros y registros perdidos o destrui-
RUC, la denominacin del libro o registro que se dos por siniestro, asalto u otros, se deber presentar
ha legalizado, la fecha de la incautacin del libro la comunicacin establecida en el artculo 9.
o registro anterior de la misma denominacin y la Lo dispuesto en el presente artculo no ser de
autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso, el aplicacin en el caso del Libro de Planillas, regulado
nmero de folios de que consta y la fecha en que por el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas
se otorga la legalizacin. modificatorias
2.4 En ningn caso el nmero de legalizacin, folios
o de registros podr contener adicionalmente Artculo 5.- DEL EMPASTE DE LOS LIBROS
caracteres distintos, tales como letras. Y REGISTROS
2.5 Lo dispuesto en el presente artculo no ser de 5.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributa-
aplicacin para el Libro de Planillas, regulado rios que se lleven utilizando hojas sueltas o conti-
por el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas nuas debern empastarse, de ser posible, hasta por
modificatorias, cuya legalizacin se regir por lo un ejercicio gravable.
establecido en el citado decreto. La obligacin sealada en el prrafo anterior no ser
En el caso del Registro de Huspedes la legaliza- de aplicacin cuando el nmero de hojas sueltas o
cin a que se refiere el presente artculo no ser continuas a empastar sea menor a veinte (20), en
necesaria. cuyo caso el empaste podr comprender dos (2)
Numeral sustituido por el Artculo 1 de la R.S. N 219-2012-SU- o ms ejercicios gravables.
NAT, publicada el 19.09. 12.
5.2 Para efecto de lo dispuesto en el primer prrafo del
Artculo 3.- OPORTUNIDAD DE LA LEGALI- numeral precedente, el empaste deber efectuarse,
ZACIN como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable siguiente al que co-
Los libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios rrespondan las operaciones contenidas en dichos
debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando libros o registros.
sean llevados en hojas sueltas o continuas.
Artculo sustituido por el Artculo 2 de la R.S. N 219-2012-SUNAT,
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo
publicada el 19.09.2012. del numeral precedente, el empaste deber efec-
tuarse, como mximo, dentro de los cuatro (4)
Artculo 4.- LEGALIZACIN DEL SEGUNDO primeros meses del ejercicio gravable siguiente a
Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS aqul en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros o continuas.
y registros vinculados a asuntos tributarios, de una En ambos casos, se debern incluir las hojas que
misma denominacin, se deber tener en cuenta hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulacin se
lo siguiente: realizar tachndolas o inutilizndolas de manera
a) Tratndose de libros o registros que se lleven visible.
utilizando hojas sueltas o continuas, se deber 5.3 Las hojas sueltas o continuas correspondientes a
presentar el ltimo folio legalizado por notario del un libro o registro de una misma denominacin,
libro o registro anterior. que no hubieran sido utilizadas para el registro de
b) Tratndose de libros o registros llevados en forma operaciones del ejercicio del que se trate, podrn
manual, se deber acreditar que se ha concluido emplearse para el registro de operaciones del
con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar ejercicio inmediato siguiente.
con la presentacin del libro o registro anterior 5.4 De realizarse el empaste en varios tomos, cada
concluido o fotocopia legalizada por notario del uno incluir como primera pgina una fotocopia
folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del folio que contenga la legalizacin del libro o
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del folio anterior precedido de la frase VIENEN. Todo deudor tributario que modifique su denomina-
oruomc
Culminado el perodo o ejercicio gravable, se cin o razn social deber comunicar a la SUNAT dicho
as como el perodo tributario y/o ejercicio al que 12.1 Los perceptores de rentas de tercera categora
oruomc
corresponden stos. Adicionalmente, cuando se que generen ingresos brutos anuales desde 150
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A ctualidad T ributaria
UIT hasta 500 UIT debern llevar como mnimo los CAPTULO VII
siguientes libros y registros contables: DE LA INFORMACIN MNIMA A SER INCLUIDA
a) Libro Diario. EN LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
b) Libro Mayor. ASUNTOS TRIBUTARIOS, AS COMO LOS FORMA-
TOS QUE LOS INTEGRAN
c) Registro de Compras.
d) Registro de Ventas e Ingresos. Concordancia:
R.S. N 230-2007-SUNAT, nica Disposicin Complemen-
12.2 Los perceptores de rentas de tercera categora cu- taria Transitoria
yos ingresos brutos anuales sean superiores a 500
UIT hasta 1 700 UIT debern llevar como mnimo rtculo 13.- DE LA INFORMACIN MNIMA
A
los siguientes libros y registros contables: Y LOS FORMATOS
a) Libro de Inventarios y Balances. Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
b) Libro Diario. debern contener, adicionalmente a lo establecido en
c) Libro Mayor. el artculo 6, determinada informacin mnima, y de ser
d) Registro de Compras. el caso, estarn integrados por formatos, de acuerdo a
e) Registro de Ventas e Ingresos. lo sealado a continuacin:
12.3 Para efectos del inciso b) del tercer prrafo del art- 1. Libro caja y bancos
culo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, los libros 1.1 En este libro se debe registrar mensualmente toda
y registros que integran la contabilidad completa la informacin, proveniente del movimiento del
son los siguientes: efectivo y del equivalente de efectivo.
a) Libro Caja y Bancos. En caso el deudor tributario lleve sus libros o
b) Libro de Inventarios y Balances. registros utilizando hojas sueltas o contnuas, se
c) Libro Diario. encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y
Bancos siempre que su informacin se encuentre
d) Libro Mayor. contenida en el Libro Mayor.
e) Registro de Compras.
1.2 Estar integrado por los siguientes formatos:
f ) Registro de Ventas e Ingresos.
a) FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETA-
12.4 Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn LLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO.
la contabilidad completa siempre que el deudor b) FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS - DE-
tributario se encuentre obligado a llevarlos de TALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA
acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la CORRIENTE.
Renta:
1.3 La informacin mnima a ser consignada en cada
a) Libro de Retenciones incisos e) y f ) del artculo formato, ser la siguiente:
34 de la Ley del Impuesto a la Renta.
a) FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETA-
b) Registro de Activos Fijos. LLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
c) Registro de Costos. (i) Nmero correlativo del registro o cdigo
d) Registro de Inventario Permanente en Unida- nico de la operacin.
des Fsicas. (ii) Fecha de la operacin.
e) Registro de Inventario Permanente Valorizado. (iii) Descripcin de la operacin registrada, que
12.5 Lo dispuesto en los numerales 12.1 y 12.2 es sin indique su naturaleza. De tratarse de saldos,
perjuicio que los perceptores de rentas de tercera inicial o final, indicarlo en sta columna. En
categora, de acuerdo a las normas de la Ley del caso la(s) operacin(es) se encuentre(n)
Impuesto a la Renta, se encuentren obligados a centralizada(s) en otro libro o registro vin-
llevar el libro y/o los registros que se aluden en el culado a asuntos tributarios ser necesario
numeral 12.4. nicamente su referenciacin.
Concordancia: (iv) Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s)
R.S. N 230-2007-SUNAT, nica Disposicin Complemen- contable(s) asociada(s) que es(son) el
taria Transitoria origen o destino de la operacin, segn
De conformidad con la Tercera Disposicin Complementaria el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de
Final de la R.S. N 226-2013-SUNAT, publicada el 23.07.2013, libros o registros llevados en forma manual.
se establece que cualquier mencin a los numerales 12.1 y 12.2
del artculo 12 de la presente Resolucin de Superintendencia (v) Saldos y movimientos:
contenida en una norma legal anterior, se entender referida (v.1) Saldo deudor, de ser el caso.
a los numerales 12.3 y 12.4 de dicho artculo, modificado por
la citada resolucin. (v.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
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A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 2.2: LI- g) FORMATO 3.7: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA-
BRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
CATEGORA. 20 - MERCADERAS Y LA CUENTA 21 - PRODUC-
3. Libro de inventarios y balances TOS TERMINADOS.
3.1 Este libro deber contener, al cierre de cada ejerci- h) FORMATO 3.8: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA-
cio gravable, como mnimo la informacin indicada LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
en los numerales 3.4; 3.5 y 3.6 del presente artculo. 31 - VALORES.
Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 6 i) FORMATO 3.9: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA-
de la Resolucin de Superintendencia N 141-2003/ LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
SUNAT y norma modificatoria. 34 - INTANGIBLES.
Numeral sustituido por el Artculo 2 de la R.S. N 239-2008-SU- j) FORMATO 3.11: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA-
NAT, publicada el 31.12.08. LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
3.2 Los deudores tributarios que cierren o cesen o se 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR.
encuentren en un proceso conducente a su extin- k) FORMATO 3.12: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA-
cin debern registrar como mnimo la informacin LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
indicada en los numerales 3.4, 3.5 y 3.6 del presente 42 - PROVEEDORES.
artculo. l) FORMATO 3.13: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA-
Literal sustituido por el numeral 2 de la nica Disposicin LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
Complementaria Modificatoria de la R.S. N 196-2010-SUNAT,
publicada el 26.06.10.
46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
m) FORMATO 3.14: LIBRO DE INVENTARIOS Y
3.3 En el caso de deudores tributarios sujetos al Rgi- BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
men Especial del Impuesto a la Renta, el llevado de CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
este libro se regir por lo dispuesto en la Resolucin TRABAJADORES.
de Superintendencia N 071-2004/SUNAT y norma
n) FORMATO 3.15: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA-
modificatoria.
LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
Numeral derogado por la Primera Disposicin Complemen-
taria Derogatoria de la R.S. N 239-2008-SUNAT, publicada 49 - GANANCIAS DIFERIDAS.
el 31.12.08. o) FORMATO 3.16: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA-
3.4 Los deudores tributarios facultados por norma LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
expresa a utilizar un Plan Contable, Manual de 50 - CAPITAL.
Contabilidad u otro similar, distinto al Plan Conta- p) FORMATO 3.17: LIBRO DE INVENTARIOS Y
ble General vigente en el pas, debern consignar BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN.
en los formatos incluidos en el numeral 3.5 del q) FORMATO 3.18: LIBRO DE INVENTARIOS Y
presente artculo, la informacin equivalente a la BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
solicitada en cada uno de ellos. r) FORMATO 3.19: LIBRO DE INVENTARIOS Y
Numeral sustituido por el Artculo 2 de la R.S. N 239-2008-SU- BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL
NAT, publicada el 31.12.08.
PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12.
3.5 Este libro estar integrado por los siguientes for- s) FORMATO 3.20: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA-
matos: LANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
a) FORMATO 3.1: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA- POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12.
LANCES - BALANCE GENERAL. Numeral sustituido por el Artculo 2 de la R.S. N
239-2008-SUNAT, publicada el 31.12.2008.
b) FORMATO 3.2: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA-
LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 3.6 La informacin mnima a ser consignada en cada
10 - CAJA Y BANCOS. formato, ser la siguiente:
c) FORMATO 3.3: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA- a) FORMATO 3.1: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA-
LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA LANCES - BALANCE GENERAL
12 - CLIENTES. Se deber incluir la informacin contable de las
d) FORMATO 3.4: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA- cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, indican-
LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA do la denominacin de la cuenta respectiva.
14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O Tratndose de deudores tributarios que sean
SOCIOS) Y PERSONAL . entidades financieras, Administradoras Privadas
e) FORMATO 3.5: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA- de Fondos de Pensiones o realicen operaciones
LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA de seguros supervisadas por la SBS, podrn
16 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS. sustituir el FORMATO 3.1 por la Forma A esta-
f ) FORMATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA- blecida en el Manual de Contabilidad para las
LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA Empresas del Sistema Financiero, en el Manual
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Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, Las empresas del sistema financiero podrn
aprobados por la SBS, respectivamente. sustituir el FORMATO 3.3 por el Anexo 5 Infor-
b) FORMATO 3.2: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA- me de Clasificacin de Deudores y Provisiones,
LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA establecido en el Manual de Contabilidad para
10 - CAJA Y BANCOS las Empresas del Sistema Financiero aprobado
(i) Cdigo de la cuenta contable desagre- por la SBS.
gado al nivel de dgitos a que se refiere el Inciso sustituido por el Artculo 2 de la R.S. N
239-2008-SUNAT, publicada el 31.12.08.
literal b) del artculo 6.
Acpite sustituido por el Artculo 2 de la R.S. N d) FORMATO 3.4: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA-
239-2008-SUNAT, publicada el 31.12.08. LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
(ii) Denominacin de la cuenta contable 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O
desagregada al nivel de dgitos segn lo SOCIOS) Y PERSONAL
dispuesto en el literal b) del artculo 6. (i) Tipo de documento de identidad del ac-
(iii) Entidad Financiera a la que corresponde cionista, socio o personal (segn tabla 2).
la cuenta (segn tabla 3). (ii) Nmero del documento de identidad del
(iv) Nmero de la cuenta. accionista, socio o personal.
(v) Tipo de moneda correspondiente a la (iii) Apellidos y Nombres, Denominacin o Ra-
cuenta (segn tabla 4). zn Social del accionista, socio o personal.
(vi) Saldo contable final deudor, de ser el caso. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del
(vii) Saldo contable final acreedor, de ser el accionista, socio o personal, salvo que
caso. presenten la informacin conforme lo
(viii) Totales. sealado en el prrafo siguiente.
El presente formato no es de uso obligatorio (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.
para el caso en que el deudor tributario lleve (vi) Fecha de inicio de la operacin.
el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor Cuando la informacin sea resumida en fun-
contenga la informacin de dicho libro. cin al accionista, socio o personal, el deudor
En el caso de deudores tributarios supervi- tributario deber contar con el detalle de dicha
sados por la SBS no es aplicable el presente informacin en un reporte auxiliar que podr
formato. ser legalizado.
c) FORMATO 3.3: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA- Las empresas del sistema financiero y las em-
LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA presas que realicen operaciones de seguros
12 - CLIENTES supervisadas por la SBS podrn resumir la
(i) Tipo de documento de identidad del informacin de las cuentas por cobrar cuyos
Cliente (segn tabla 2). saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
(ii) Nmero del documento de identidad del mantener el detalle de dicha informacin en
Cliente. un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
(iii) Apellidos y Nombres, Denominacin o Literal sustituido por el Artculo 2 de la R.S. N
239-2008-SUNAT, publicada el 31.12.08.
Razn Social del Cliente.
(iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del e) FORMATO 3.5: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA-
Cliente, salvo que presenten la informa- LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
cin conforme lo sealado en el prrafo 16 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
siguiente. (i) Tipo de documento de identidad del
(v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. tercero (segn tabla 2).
(vi) Fecha de emisin del comprobante de (ii) Nmero del documento de identidad del
pago. tercero.
Cuando la informacin sea resumida en iii) Apellidos y Nombres, Denominacin o
funcin de cada cliente, el deudor tributario Razn Social de terceros.
deber contar con el detalle de dicha infor- (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del
macin en un reporte auxiliar que podr ser tercero, salvo que presenten la informacin
legalizado. conforme lo sealado en el prrafo siguiente.
Las empresas del sistema financiero y las em- (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.
presas que realicen operaciones de seguros (vi) Fecha de emisin del comprobante de
supervisadas por la SBS podrn resumir la pago o fecha de inicio de la operacin.
informacin de las cuentas por cobrar cuyos Cuando la informacin sea resumida en funcin
saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo de cada uno de los terceros, el deudor tributario
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un reporte auxiliar que podr ser legalizado. un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
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A ctualidad T ributaria
Tratndose de deudores tributarios que reali- h) FORMATO 3.8: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA-
cen operaciones de seguros supervisadas por LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
la SBS, podrn resumir la informacin de las 31 - VALORES
cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores (i) Tipo de documento de identidad del
a tres (3) UIT, debiendo conservar el detalle de emisor (segn tabla 2).
dicha informacin en un reporte auxiliar que (ii) Nmero del documento de identidad del
podr ser legalizado. emisor.
f ) FORMATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA- (iii) Apellidos y Nombres, Denominacin o
LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA Razn Social del emisor.
19 - PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA (iv) Denominacin del Ttulo.
DUDOSA (v) Valor Nominal Unitario del Ttulo.
(i) Tipo de documento de identidad del (vi) Cantidad de Ttulos.
deudor (segn tabla 2).
(vii) Costo Total en Libros de los Ttulos.
(ii) Nmero del documento de identidad del
(viii) Provisin Total en Libros de los Ttulos.
deudor.
(ix) Valor en Libros Total Neto de los Ttulos.
(iii) Apellidos y Nombres, Denominacin o
Razn Social del deudor. (x) Totales.
(iv) Nmero del documento que origin la Tratndose de deudores tributarios que sean
Cuenta por Cobrar provisionada. entidades financieras supervisadas por la SBS
(v) Fecha de emisin del comprobante de podrn sustituir el FORMATO 3.8 por el Anexo
1 Inversiones, establecido en el Manual de
pago o fecha de inicio de la operacin.
Contabilidad para las Empresas del Sistema
(vi) Monto de cada provisin del deudor. Financiero aprobado por la SBS.
(vii) Monto Total provisionado. i) FORMATO 3.9: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA-
Los deudores tributarios que realicen ope- LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
raciones de seguros supervisados por la SBS 34 - INTANGIBLES
podrn sustituir el presente formato por los (i) Fecha de inicio de la operacin.
reportes que estn obligados a presentar a la
(ii) Descripcin del intangible.
SBS, en la medida que stos contengan toda
la informacin requerida en este Formato. (iii) Tipo de intangible (segn tabla 7).
Inciso sustituido por el Artculo 2 de la R.S. N
(iv) Valor contable del intangible.
239-2008-SUNAT, publicada el 31.12.08. (v) Amortizacin contable acumulada.
g) FORMATO 3.7: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA- (vi) Valor neto contable del intangible.
LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA (vii) Totales.
20 - MERCADERAS Y LA CUENTA 21 - PRODUC- j) Inciso derogado por la Primera Disposicin Complemen-
TOS TERMINADOS taria Derogatoria de la Resolucin N 239-2008-SUNAT,
publicada el 31 diciembre 08.
(i) Se deber incluir como dato de cabecera
adicional al contemplado en el literal a) k) FORMATO 3.11: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA-
del artculo 6, el mtodo de valuacin LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
aplicado. 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR
(ii) Cdigo de la Existencia. (i) Cdigo de la cuenta contable desagre-
gado al nivel de dgitos a que se refiere
(iii) Tipo de existencia (segn tabla 5).
el literal b) del artculo 6 de la presente
(iv) Descripcin de la existencia. Resolucin.
(v) Cdigo de la Unidad de medida de la Acpite sustituido por el Artculo 2 de la R.S. N
existencia (segn tabla 6). 239-2008-SUNAT, publicada el 31.12.08.
(vi) Cantidad. (ii) Denominacin de la cuenta contable
(vii) Costo unitario. desagregada al nivel de dgitos a que
(viii) Costo total. se refiere el literal b) del artculo 6 de la
(ix) Costo Total General. presente Resolucin.
Este formato no ser obligatorio para aquellos Acpite sustituido por el Artculo 2 de la R.S. N
239-2008-SUNAT, publicada el 31.12.08.
deudores tributarios que lleven el Registro de
Inventario Permanente Valorizado. (iii) Cdigo del trabajador.
(iv) Apellidos y Nombres del trabajador.
Tratndose de deudores tributarios que
sean entidades financieras, Administradoras (v) Tipo de documento de identidad del
Privadas de Fondos de Pensiones o realicen trabajador (segn tabla 2).
operaciones de seguros supervisadas por (vi) Nmero del documento de identidad del
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la cantidad de dgitos en que se hubiere Las empresas del sistema financiero supervisa-
desagregado. das por la SBS podrn resumir la informacin
Acpite sustituido por el Artculo 2 de la R.S. N de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean
239-2008-SUNAT, publicada el 31.12.08. menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el
(viii) Saldo final Total de las Remuneraciones detalle de dicha informacin en un reporte
por Pagar. auxiliar que podr ser legalizado.
l) FORMATO 3.12: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA- n) FORMATO 3.14: LIBRO DE INVENTARIOS Y
LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
42 - PROVEEDORES CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
(i) Tipo de documento de identidad del TRABAJADORES
proveedor (segn tabla 2). (i) Tipo de documento de identidad del
(ii) Nmero del documento de identidad del trabajador (segn tabla 2).
proveedor. (ii) Nmero del documento de identidad del
(iii) Apellidos y Nombres, Denominacin o trabajador.
Razn Social del proveedor. (iii) Apellidos y Nombres del trabajador.
(iv) Monto de cada Cuenta por Pagar al pro- (iv) Saldo final.
veedor, salvo que presenten la informa- (v) Saldo final total.
cin conforme a lo sealado en el prrafo o) FORMATO 3.15: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA-
siguiente. LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
(v) Saldo Final Total de la Cuenta por pagar. 49 - GANANCIAS DIFERIDAS
(vi) Fecha de emisin del comprobante de (i) Concepto.
pago. (ii) Nmero de comprobante de pago rela-
Cuando la informacin sea resumida en cionado, en caso sea aplicable.
funcin de cada uno de los proveedores, el (iii) Saldo Final.
deudor tributario deber tener el detalle de (iv) Saldo Final total.
dicha informacin en un reporte auxiliar que Tratndose de deudores tributarios que sean
podr ser legalizado. entidades financieras supervisadas por la
Las empresas del sistema financiero supervisa- SBS, debern incluir en el FORMATO 3.15, la
das por la SBS podrn resumir la informacin informacin de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y
de la cuenta Proveedores cuyos saldos sean 29.01.04 establecidas en el Manual de Contabi-
menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el lidad para las Empresas del Sistema Financiero
detalle de dicha informacin en un reporte aprobado por la SBS.
auxiliar que podr ser legalizado. En el caso de deudores tributarios que realicen
Inciso sustituido por el Artculo 2 de la R.S. N operaciones de seguros supervisadas por
239-2008-SUNAT, publicada el 31.12.08.
la SBS, podrn resumir la informacin de las
m) FORMATO 3.13: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA- cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores
LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de
46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS dicha informacin en un reporte auxiliar que
(i) Tipo de documento de identidad del podr ser legalizado.
tercero (segn tabla 2). p) FORMATO 3.16: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA-
(ii) Nmero del documento de identidad del LANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
tercero. 50 - CAPITAL
(iii) Apellidos y Nombres, Denominacin o (i) Detalle de la Participacin Accionaria o de
Razn Social de terceros. Participaciones Sociales:
(iv) Descripcin de la obligacin. (i.1) Capital Social o Participaciones So-
(v) Fecha de emisin del comprobante de ciales al 31.12
pago o fecha de inicio de la operacin, (i.2) Valor Nominal por accin o Partici-
salvo que presenten la informacin pacin Social.
conforme a lo sealado en el prrafo (i.3) Nmero de acciones o Participacio-
siguiente. nes Sociales suscritas.
(vi) Monto pendiente de pago al tercero. (i.4) Nmero de acciones o Participacio-
(vii) Saldo Total pendiente de pago. nes Sociales pagadas.
Cuando la informacin sea resumida por (i.5) Nmero de accionistas o socios.
cada uno de los terceros, el deudor tributario (ii) Estructura de la Participacin Accionaria
deber tener el detalle de dicha informacin o de Participaciones Sociales:
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en un reporte auxiliar que podr ser legali- (ii.1) Tipo de documento de identidad del
oruomc
J-10 I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
(ii.2) Nmero del documento de identi- Tratndose de deudores tributarios que sean
dad del accionista o socio. entidades financieras supervisadas por la SBS,
(ii.3) Apellidos y Nombres, Denominacin podrn sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma
o Razn Social del accionista o socio, F establecida en el Manual de Contabilidad
segn corresponda. para las Empresas del Sistema Financiero
(ii.4) Tipo de acciones. aprobado por la SBS.
(ii.5) Nmero de acciones o de Participa- Tratndose de deudores tributarios que sean
ciones Sociales. Administradoras Privadas de Fondos de Pen-
(ii.6) Porcentaje total de participacin de siones supervisadas por la SBS, podrn sustituir
acciones o Participaciones Sociales. el FORMATO 3.17 por la Forma E establecida
en el Manual de Contabilidad para las Admi-
(ii.7) Totales.
nistradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
El deudor tributario se encuentra obligado a
En el caso de deudores tributarios que realicen
incluir en el presente formato a los accionistas
operaciones de seguros supervisadas por la
o socios cuya participacin accionaria o de
SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.17 por el
Participacin Social como mnimo represente
Balance de Comprobacin de Saldos estable-
el cinco por ciento (5%) del total de acciones
cido en el Plan de Cuentas para Empresas del
o Participacin Social.
Sistema Asegurador, aprobado por la SBS.
q) FORMATO 3.17: LIBRO DE INVENTARIOS Y
r) FORMATO 3.18: LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(i) Cdigo de la cuenta contable desagregado
En dicho formato se deber incluir la informacin
al nivel de dgitos a que se refiere el literal
de las actividades de operacin, de inversin
b) del artculo 6 de la presente Resolucin.
y de financiamiento, as como el aumento o
Acpite sustituido por el Artculo 2 de la R.S. N
disminucin neto del efectivo y equivalente
239-2008-SUNAT, publicada el 31.12.08.
de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente
(ii) Denominacin de la cuenta contable
de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del
desagregada al nivel de dgitos a que
efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el
se refiere el literal b) del artculo 6 de la
ejercicio. Asimismo, se deber conciliar el resulta-
presente Resolucin.
do neto con el efectivo y equivalente de efectivo
Acpite sustituido por el Artculo 2 de la R.S. N
proveniente de las actividades de operacin.
239-2008-SUNAT, publicada el 31.12.08.
(iii) Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas: El presente formato es de uso obligatorio de
acuerdo a lo siguiente:
(iii.1) Deudor.
(i) En el ejercicio 2008, para los deudores
(iii.2) Acreedor.
tributarios que en el ejercicio anterior
(iv) Movimientos del ejercicio o perodo de hayan obtenido ingresos brutos mayores
las cuentas: a cuatro mil quinientas (4500) UITs.
(iv.1) Debe. (ii) En el ejercicio 2009, para los deudores
(iv.2) Haber. tributarios que en el ejercicio anterior
(v) Saldos finales del ejercicio o perodo de hayan obtenido ingresos brutos mayores
las cuentas: a dos mil (2000) UITs.
(v.1) Deudor. (iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudo-
(v.2) Acreedor. res tributarios que en el ejercicio anterior
(vi) Saldos finales del ejercicio o perodo de hayan obtenido ingresos brutos mayores
las cuentas que conforman el Balance a mil quinientas (1500) UITs.
General: Tratndose de deudores tributarios que sean en-
(vi.1) Activo. tidades financieras, Administradoras Privadas de
(vi.2) Pasivo y Patrimonio. Fondos de Pensiones o realicen operaciones de
(vii) Saldos finales del ejercicio o perodo de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir
las cuentas que conforman el Estado de el FORMATO 3.18 por la FormaCestablecida en
Ganancias y Perdidas por funcin: el Manual de Contabilidad para las Empresas
del Sistema Financiero, en el Manual de Con-
(vii.1) Prdidas.
tabilidad para las Administradoras Privadas de
(vii.2) Ganancias. Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas
(viii) Totales de Saldos y Movimientos. para las Empresas del Sistema Asegurador,
(ix) Resultado del Ejercicio o perodo. aprobados por la SBS, respectivamente.
(x) Totales. s) FORMATO 3.19: LIBRO DE INVENTARIOS Y
/ 01
Las cifras del presente formato deben ser BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL
oruomc
En dicho formato se deber incluir la informa- b) Informacin de la persona que prest el servi-
cin de las cuentas del Patrimonio Neto, indi- cio, de acuerdo a lo siguiente:
cando los saldos iniciales as como el origen (i) Tipo de documento de identidad (segn
o destino de los movimientos y el saldo final tabla 2).
de las cuentas patrimoniales. (ii) Nmero del documento de identidad, de
El presente formato es de uso obligatorio de ser el caso.
acuerdo a lo siguiente: (iii) Apellidos y Nombres.
(i) En el ejercicio 2008, para los deudores c) Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo
tributarios que en el ejercicio anterior siguiente:
hayan obtenido ingresos brutos mayores
(i) Monto bruto de la retribucin.
a cuatro mil quinientas (4500) UITs.
(ii) Monto de las retenciones efectuadas.
(ii) En el ejercicio 2009, para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior (iii) Monto neto de la retribucin.
hayan obtenido ingresos brutos mayores d) Totales.
a dos mil (2000) UITs. 4.2 A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 4.1:
(iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudo- LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART-
res tributarios que en el ejercicio anterior CULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.
hayan obtenido ingresos brutos mayores 5. LIBRO DIARIO
a mil quinientas (1500) UITs. 5.1 Se deber incluir los siguientes asientos de:
Tratndose de deudores tributarios que sean (i) Apertura del ejercicio gravable.
entidades financieras, Administradoras Privadas (ii) Operaciones del mes.
de Fondos de Pensiones o realicen operaciones
(iii) Ajuste de operaciones de meses anterio-
de seguros supervisadas por la SBS, podrn
sustituir el FORMATO 3.19 por la Forma D res, de ser el caso.
establecida en el Manual de Contabilidad para (iv) Ajustes de operaciones del mes.
las Empresas del Sistema Financiero, en el Ma- (v) Cierre del ejercicio gravable.
nual de Contabilidad para las Administradoras 5.2 Asimismo, se deber incluir mensualmente la
Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de siguiente informacin mnima:
Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, a) Nmero correlativo del asiento contable
aprobados por la SBS, respectivamente. o cdigo nico de la operacin.
t) FORMATO 3.20: LIBRO DE INVENTARIOS Y BA- b) Fecha de la operacin.
LANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS c) Glosa o descripcin de la naturaleza de la
POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12 operacin registrada, de ser el caso.
En dicho formato se deber incluir la informa- d) Referencia de la operacin en caso el
cin de las cuentas y/o partidas relacionadas deudor tributario lleve su libro en forma
con los ingresos, gastos y utilidad o prdida manual, indicando:
del ejercicio, por funcin.
(i) El cdigo del Libro o Registro donde
Tratndose de deudores tributarios que sean se registr (segn tabla 8).
entidades financieras, Administradoras Privadas
(ii) El nmero correlativo del registro o
de Fondos de Pensiones o realicen operaciones
cdigo nico de la operacin, segn
de seguros supervisadas por la SBS, podrn
corresponda.
sustituir el FORMATO 3.20 por la Forma B esta-
blecida en el Manual de Contabilidad para las (iii) El nmero del documento sustenta-
Empresas del Sistema Financiero, en el Manual torio, de ser el caso.
de Contabilidad para las Administradoras Pri- e) Cuenta contable, indicando:
vadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de (i) Cdigo de la cuenta contable des-
Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, agregado en subcuentas al nivel
aprobados por la SBS, respectivamente. mximo de dgitos utilizado, siendo
3.7 En los casos en que el deudor tributario no tenga el mnimo el dispuesto en el literal b)
informacin que registrar en algn formato, no ser del artculo 6.
necesario el llenado de los mismos. (ii) Denominacin de la cuenta conta-
4. Libro de retenciones incisos e) y f) del articulo ble, salvo el caso en que el deudor
34 de la Ley del Impuesto a la Renta tributario utilice un nmero mayor a
4.1 Se deber incluir mensualmente la siguiente infor- cuatro (4) dgitos para las subcuentas,
macin: supuesto en el cual ser optativo
a) Fecha de retencin, cuando esta coincida consignar esta informacin.
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J-12 I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
6.2 A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 6.1: inciso i) del artculo 22 del Reglamento de la
oruomc
J-14 I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
(xxii.2) Depreciacin del ejercicio relacionada (iii) Fecha de inicio del arrendamiento finan-
con los retiros y/o bajas del activo fijo. ciero del activo fijo.
(xxii.3) Depreciacin del ejercicio relacionada (iv) Nmero de cuotas pactadas.
con otros ajustes. (v) Monto total del contrato de arrendamiento
(xxiii) Valor de la depreciacin de la revaluacin financiero del activo fijo.
efectuada: (vi) Total.
(xxiii.1) Valor de la depreciacin de la revalua- 8. Registro de compras
cin voluntaria efectuada. Deber contener, en columnas separadas, la infor-
(xxiii.2) Valor de la depreciacin de la revalua- macin mnima que se detalla a continuacin:
cin por reorganizacin de sociedades a) Nmero correlativo del registro o cdigo nico
efectuada. de la operacin de compra.
(xxiii.3) Valor de la depreciacin de otras reva- b) Fecha de emisin del comprobante de pago
luaciones efectuadas. o documento.
(xxiv) Depreciacin acumulada histrica. c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los
(xxv) Valor del ajuste por inflacin de la depre- casos de servicios de suministros de energa
ciacin, de ser el caso. elctrica, agua potable y servicios telefnicos,
(xxvi) Depreciacin acumulada ajustada por telex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fe-
inflacin, de ser el caso. cha de pago del impuesto retenido por liquida-
(xxvii) Totales. ciones de compra. Fecha de pago del impuesto
c) FORMATO 7.3: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - que grave la importacin de bienes, utilizacin
DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO de servicios prestados por no domiciliados o
(i) Cdigo interno de la empresa relacionado la adquisicin de intangibles provenientes del
con el activo fijo. exterior, cuando corresponda.
Para el caso de las entidades del Estado com- d) Tipo de comprobante de pago o documento,
prendidas bajo el mbito de aplicacin de acuerdo a la codificacin que apruebe la
del TUO de la Ley de Contrataciones y SUNAT (segn tabla 10).
Adquisiciones del Estado aprobado por e) Serie del comprobante de pago o documento.
el Decreto Supremo N 083-2004-PCM y En los casos de la Declaracin nica de
norma modificatoria, debern consignar Aduanas o de la Declaracin Simplificada de
el cdigo establecido por la Superinten- Importacin se consignar el cdigo de la
dencia de Bienes Nacionales. dependencia Aduanera (segn tabla 11).
(ii) Fecha de adquisicin del activo fijo. f ) Ao de emisin de la Declaracin nica de
(iii) Valor de adquisicin del activo fijo en Aduanas o de la Declaracin Simplificada de
moneda extranjera. Importacin.
(iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera g) Nmero del comprobante de pago o docu-
en la fecha de adquisicin. mento o nmero de orden del formulario
(v) Valor de adquisicin del activo fijo en fsico o formulario virtual donde conste el pago
moneda nacional. del impuesto, tratndose de liquidaciones de
(vi) Tipo de cambio de la moneda extranjera compra, utilizacin de servicios prestados por
al 31.12. no domiciliados u otros, nmero de la Decla-
racin nica de Aduanas, de la Declaracin
(vii) Ajuste por diferencia de cambio.
Simplificada de Importacin, de la Liquidacin
(viii) Valor del activo fijo en moneda nacional de Cobranza u otros documentos emitidos
al 31.12. por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en
(ix) Depreciacin del ejercicio. la importacin de bienes.
(x) Depreciacin de los retiros y/o bajas del h) Tipo de documento de identidad del provee-
activo fijo. dor (segn tabla 2).
(xi) Depreciacin otros ajustes. i) Nmero de RUC del proveedor, o nmero de
(xii) Depreciacin acumulada histrica. documento de identidad; segn corresponda.
(xiii) Totales j) Apellidos y Nombres, denominacin o razn
d) FORMATO 7.4: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS social del proveedor. En caso de personas
- DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MO- naturales se debe consignar los datos en el
DALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO siguiente orden: apellido paterno, apellido
AL 31.12 materno y nombre completo.
(i) Fecha del contrato de arrendamiento k) Base imponible de las adquisiciones gravadas
financiero del activo fijo. que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a fa-
/ 01
(ii) Nmero del contrato de arrendamiento vor por exportacin, destinadas exclusivamen-
oruomc
l) Monto del Impuesto General a las Ventas (iii) Nmero de serie del comprobante de
correspondiente a la adquisicin registrada pago que se modifica.
conforme lo dispuesto en el literal k). (iv) Nmero del comprobante de pago que
m) Base imponible de las adquisiciones gravadas se modifica.
que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a fa- El monto ajustado de la base imponible y/o
vor por exportacin, destinadas a operaciones del impuesto o valor, segn corresponda,
gravadas y/o de exportacin y a operaciones sealado en las notas de crdito, se consignar
no gravadas. respectivamente, en las columnas utilizadas
n) Monto del Impuesto General a las Ventas para registrar los datos vinculados a las adqui-
correspondiente a la adquisicin registrada siciones gravadas destinadas a operaciones
conforme lo dispuesto en el literal m). gravadas y/o de exportacin; adquisiciones
o) Base imponible de las adquisiciones gravadas gravadas destinadas a operaciones gravadas
que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a y/o de exportacin y a operaciones no gra-
favor por exportacin, por no estar destinadas vadas y adquisiciones gravadas destinadas a
a operaciones gravadas y/o de exportacin. operaciones no gravadas.
p) Monto del Impuesto General a las Ventas El monto de la base imponible y/o impuesto o
correspondiente a la adquisicin registrada valor, segn corresponda, sealados en las notas
conforme lo dispuesto en el literal o). de dbito, se consignarn respectivamente en
q) Valor de las adquisiciones no gravadas. las columnas indicadas en el prrafo anterior.
r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, z) Totales.
en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo A tal efecto, se deber emplear el FORMATO
como deduccin. 8.1: REGISTRO DE COMPRAS.
s) Otros tributos y cargos que no formen parte 9. Registro de consignaciones
de la base imponible. 9.1 Se incluir como datos de cabecera adicionales a
t) Importe total de las adquisiciones registradas los contemplados en el literal a) del artculo 6, la
segn comprobantes de pago. siguiente informacin:
u) Nmero de comprobante de pago emitido por (i) Nombre del bien.
el sujeto no domiciliado en la utilizacin de (ii) Descripcin.
servicios o adquisiciones de intangibles pro- (iii) Cdigo.
venientes del exterior, cuando corresponda. (iv) Unidad de medida (segn tabla 6).
En estos casos se deber registrar la base impo- 9.2 Deber anotarse lo siguiente:
nible correspondiente al monto del impuesto a) Para el consignador:
pagado y el referido impuesto.
(i) Fecha de emisin de la gua de remisin
Dicha informacin se consignar, segn referida en el inciso (iii) o del comprobante
corresponda, en las columnas utilizadas para de pago referido en el inciso (iv).
sealar los datos vinculados a las adquisiciones
(ii) El tipo de documento emitido por el
gravadas destinadas a operaciones gravadas
consignador, en una columna separada
y/o de exportacin; adquisiciones gravadas
(segn tabla 10).
destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin y a operaciones no gravadas y (iii) Serie y nmero de la gua de remisin,
adquisiciones gravadas destinadas a opera- emitida por el consignador, con la que
ciones no gravadas. se entregan los bienes al consignatario o
se reciben los bienes no vendidos por el
v) Nmero de la constancia de depsito de consignatario.
detraccin, cuando corresponda.
(iv) Serie y nmero del comprobante de pago
w) Fecha de emisin de la constancia de depsito emitido por el consignador una vez per-
de detraccin, cuando corresponda. feccionada la venta de bienes por parte
x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispues- del consignatario; en este caso, deber
to en las normas sobre la materia. anotarse en la columna sealada para el
y) En el caso de las notas de dbito o las notas inciso (iii), la serie y el nmero de la gua
de crdito, adicionalmente, se har referencia de remisin con la que se remitieron los
al comprobante de pago que se modifica, referidos bienes al consignatario.
para lo cual se deber registrar la siguiente (v) Fecha de entrega o de devolucin del
informacin: bien, de ocurrir sta.
(i) Fecha de emisin del comprobante de (vi) Tipo de documento de identidad del
pago que se modifica. consignatario.
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(ii) Tipo de comprobante de pago que se (vii) Nmero de RUC del consignatario o del
oruomc
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A ctualidad T ributaria
(viii) Apellidos y Nombres, Denominacin o 10.2 El Registro de Costos estar integrado por los
razn social del consignatario. siguientes formatos:
(ix) Cantidad de bienes entregados en con- a) FORMATO 10.1: REGISTRO DE COSTOS - ESTA-
signacin. DO DE COSTO DE VENTAS ANUAL.
(x) Cantidad de bienes devueltos por el b) FORMATO 10.2: REGISTRO DE COSTOS - ELE-
consignatario. MENTOS DEL COSTO MENSUAL.
(xi) Cantidad de bienes vendidos. c) FORMATO 10.3: REGISTRO DE COSTOS - ESTA-
(xii) Saldo de los bienes en consignacin, de DO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO
acuerdo a las cantidades anotadas en las ANUAL.
columnas sealadas para los incisos (ix), 10.3 La informacin mnima a ser consignada en cada
(x) y (xi). formato, ser la siguiente:
A tal efecto, se deber emplear el FORMATO a) FORMATO 10.1: REGISTRO DE COSTOS - ESTADO
9.1: REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA DE COSTO DE VENTAS ANUAL
EL CONSIGNADOR. (i) El costo del inventario inicial de productos
b) Para el consignatario: terminados contable.
(i) Fecha de recepcin, devolucin o venta (ii) El costo de produccin de productos
del bien. terminados contable.
(ii) Fecha de emisin de la gua de remisin (iii) El costo de los productos terminados
referida en el inciso (iv) o del comprobante disponibles para la venta contable.
de pago referido en el inciso (v). (iv) El costo de inventario final de productos
(iii) El tipo de documento emitido por el terminados contable.
consignador o por el consignatario (segn (v) Ajustes diversos contables.
tabla 10), de ser el caso, en una columna
(vi) Determinacin del Costo de Ventas Con-
separada.
table.
(iv) Serie y nmero de la gua de remisin,
b) FORMATO 10.2: REGISTRO DE COSTOS - ELE-
emitida por el consignador, con la que
MENTOS DEL COSTO MENSUAL
se reciben los bienes o se devuelven al
consignador los bienes no vendidos. (i) Costo de materiales y suministros directos.
(v) Serie y nmero del comprobante de pago (ii) Costo de la mano de obra directa.
emitido por el consignatario por la venta (iii) Otros costos directos.
de los bienes recibidos en consignacin; en (iv) Gastos de produccin indirectos:
este caso, deber anotarse en la columna (iv.1) Materiales y suministros indirectos.
sealada para el inciso (iii), la serie y el (iv.2) Mano de obra indirecta.
nmero de la gua de remisin con la que (iv.3) Otros gastos de produccin indirec-
recibi los referidos bienes del consignador. tos.
(vi) Nmero de RUC del consignador. (v) Total consumo en la produccin.
(vii) Apellidos y Nombres, Denominacin o (vi) Costo total por cada elemento del costo.
razn social del consignador. c) FORMATO 10.3: REGISTRO DE COSTOS - ESTA-
(viii) Cantidad de bienes recibidos en consig- DO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO
nacin. ANUAL
(ix) Cantidad de bienes devueltos al consig- (i) Costo de materiales y suministros directos.
nador. (ii) Costo de la mano de obra directa.
(x) Cantidad de bienes vendidos por el con- (iii) Otros costos directos.
signatario. (iv) Gastos de produccin indirectos:
(xi) Saldo de los bienes en consignacin, de (iv.1) Materiales y suministros indirectos.
acuerdo a las cantidades anotadas en las
columnas sealadas para los incisos (viii), (iv.2) Mano de obra indirecta.
(ix) y (x). (iv.3) Otros gastos de produccin indirectos.
A tal efecto, se deber emplear el FORMATO (v) Total consumo en la produccin.
9.2: REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA (vi) Inventario inicial de productos en proceso.
EL CONSIGNATARIO. (vii) Inventario final de productos en proceso.
10. Registro de costos (viii) Costo de produccin.
10.1 El Registro de Costos debe contener la informacin (ix) Costo total anual por cada elemento del
mensual de los diferentes elementos del costo, costo.
segn las normas tributarias, relacionados con el La informacin del presente formato podr
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proceso productivo del perodo y que determinan agruparse optativamente por proceso produc-
oruomc
13.2 En el formato, se deber incluir como dato de ca- Conforme con el Artculo nico de la R.S. N 017-2009-SUNAT,
publicada el 24.01.2009, excepcionalmente, suspndase, a
becera, adicional a los contemplados en el literal partir de la entrada en vigencia de la citada Resolucin y hasta
a) del artculo 6, la siguiente informacin: el 31 de diciembre de 2009, la aplicacin de lo previsto en el
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A ctualidad T ributaria
Conforme con la Primera Disposicin Complementaria Modifi- (ii) Tipo de comprobante de pago que se
catoria de la R.S. N 286-2009-SUNAT, publicada el 31.12.2009,
se prorroga la suspensin dispuesta por la R. S. N 017-2009/ modifica (segn tabla 10).
SUNAT, hasta el 30.06.2010. Dicha Disposicin Complementaria (iii) Nmero de serie del comprobante de
Modificatoria est vigente a partir del 01.01.10.
pago que se modifica.
14. Registro de ventas e ingresos (iv) Nmero del comprobante de pago que
Deber contener, en columnas separadas, la infor- se modifica.
macin mnima que se detalla a continuacin: El monto ajustado de la base imponible y/o
a) Nmero correlativo del registro o cdigo nico del impuesto o valor, segn corresponda,
de la operacin de venta. sealado en las notas de crdito, se consignar
b) Fecha de emisin del comprobante de pago respectivamente, en las columnas utilizadas
o documento. para registrar los datos vinculados al valor
c) En los casos de empresas de servicios pblicos, facturado de la exportacin, base imponible
adicionalmente deber registrar la fecha de de la operacin gravada e importe total de la
vencimiento y/o pago del servicio. operacin exonerada o inafecta.
d) Tipo de comprobante de pago o documento El monto de la base imponible y/o impuesto
(segn tabla 10). o valor, segn corresponda, sealados en las
e) Nmero de serie del comprobante de pago, notas de dbito, se consignarn respectiva-
documento o de la mquina registradora, mente en las columnas indicadas en el prrafo
segn corresponda. anterior.
f ) Nmero del comprobante de pago o docu- s) Totales.
mento, en forma correlativa por serie o por Para tal efecto, se deber emplear el FORMATO
nmero de la mquina registradora, segn 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS.
corresponda. 15. Registro de ventas e ingresos - Artculo 23
g) Tipo de documento de identidad del cliente Resolucin de Superintendencia N 266-2004/
(segn tabla 2). Sunat y modificatorias
h) Nmero de RUC del cliente, cuando cuente Se deber incluir la informacin solicitada para el
con ste, o nmero de documento de identi- Registro de Ventas e Ingresos a que se refieren las
dad; segn corresponda. disposiciones aplicables a los sujetos del impuesto
i) Apellidos y Nombres, denominacin o razn a la venta de arroz pilado.
social del cliente. En caso de personas natura- 16. Registro del rgimen de percepciones
les se debe consignar los datos en el siguiente Se deber incluir la informacin solicitada en el inciso a)
orden: apellido paterno, apellido materno y del artculo 11 de la Resolucin de Superintenden-
nombre completo. cia N 128-2002/SUNAT y normas modificatorias,
j) Valor de la exportacin, de acuerdo al monto y el inciso a) del artculo 16 de la Resolucin de
total facturado. Superintendencia N 058-2006/SUNAT y norma
k) Base imponible de la operacin gravada. En modificatoria.
caso de ser una operacin gravada con el Im- 17. Registro del rgimen de retenciones
puesto Selectivo al Consumo, no debe incluir Se deber incluir la informacin solicitada en
el monto de dicho impuesto. el inciso a) del artculo 13 de la Resolucin de
l) Importe total de las operaciones exoneradas Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas
o inafectas. modificatorias.
m) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso. 18. Registro IVAP
n) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto Se deber incluir la informacin solicitada en los ar-
de Promocin Municipal, de ser el caso. tculos 24 y 25 de la Resolucin de Superintenden-
o) Otros tributos y cargos que no forman parte cia N 266-2004/SUNAT y normas modificatorias.
de la base imponible. 19. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - Ar-
p) Importe total del comprobante de pago. tculo 8 Resolucin de Superintendencia N
q) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispues- 022-98/Sunat
to en las normas sobre la materia. Se deber incluir la informacin solicitada en los
r) En el caso de las notas de dbito o las notas artculos 8 y 9 de la Resolucin de Superintenden-
de crdito, adicionalmente, se har referencia cia N 022-98/SUNAT.
al comprobante de pago que se modifica, 20. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inci-
para lo cual se deber registrar la siguiente so a) primer prrafo artculo 5 Resolucin de
informacin: Superintendencia n 021-99/Sunat
(i) Fecha de emisin del comprobante de Se deber incluir la informacin solicitada en el
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A ctualidad T ributaria
Sptima.- DE LOS FORMATOS Y TABLAS FORMATO: Libro de Retenciones incisos e) y f ) del art. 34 de la
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A ctualidad T ributaria
Conforme con la Segunda Disposicin Complementaria Derogatoria Conforme con el Artculo 4 de la R.S. N 360-2013-SUNAT, publicada
de la R.S. N 239-2008-SUNAT, publicada el 31.12.08, se deroga la el 13.12.2013, se incorpora en el Anexo 2: Plazos de atraso de Libros y
Tabla 9 - Cdigo de la Cuenta Contable de la presente Resolucin Registros vinculados a asuntos tributarios de la presente Resolucin
de Superintendencia. de Superintendencia, el tem indicado en el citado artculo. La citada
disposicin entr en vigencia a partir del 01.01.14.
Conforme con el numeral 3 de la nica Disposicin Complementaria
Modificatoria de la R.S. N 196-2010-SUNAT, publicada el 26.06. 2010, Conforme con el Numeral 1 de la nica Disposicin Complementaria
se sustituyen los numerales 3, 12 y 13 del Anexo N 2 de la presente Modificatoria de la R.S. N 362-2013-SUNAT, publicada el 20.12.2013,
Resolucin de Superintendencia, por los textos que figuran en la se incorpora en la Tabla 10 de la presente Resolucin de Superinten-
citada norma. dencia, el cdigo y descripcin indicados en la citada disposicin. La
citada disposicin entr en vigencia a partir del 01.01.14.
Conforme con el numeral 4 de la nica Disposicin Complementaria
Modificatoria de la R.S. N 196-2010-SUNAT, publicada el 26.06.2010, Conforme con la Sptima Disposicin Complementaria Modificatoria
se sustituyen las Tablas 2, 3 y 10 de la Resolucin de la presente Re- de la R. S. N 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013, se sustitu-
solucin de Superintendencia, las cuales sern publicadas en SUNAT yen los numerales 8 y 14 del Anexo 2 de la presente Resolucin de
Virtual en la misma fecha en que se publique la citada resolucin. Superintendencia, por el texto detallado en la citada Resolucin.
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J-24 I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
Libro o registro vinculado a Mximo atraso Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para
Cdigo
asuntos tributarios permitido el mximo atraso permitido
1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida
del efectivo o equivalente del efectivo.
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS Diez (10) das h- Tratndose de deudores tributarios que obtengan rentas de
biles segunda categora: Desde el primer da hbil del mes siguiente
a aqul en que se cobre, se obtenga el ingreso o se haya puesto
a disposicin la renta.
Tratndose de deudores tributarios que obtengan rentas de
cuarta categora: Desde el primer da hbil del mes siguiente a
aqul en que se emita el comprobante de pago.
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen General del Impuesto
a la Renta:
Tres (3) meses (*) Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen Especial del Impuesto
a la Renta:
Diez (10) das h- Desde el da hbil siguiente al del cierre del mes o del ejercicio
biles gravable, segn el Anexo del que se trate.
4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
F) DEL ARTCULO 34 DE LA LEY DEL biles realice el pago.
IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las
operaciones.
6 LIBRO MAYOR Tres (3) meses Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las
operaciones.
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
8 REGISTRO DE COMPRAS Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
biles recepcione el comprobante de pago respectivo.
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
biles recepcione el comprobante de pago respectivo.
10 REGISTRO DE COSTOS Tres (3) meses Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
11 REGISTRO DE HUSPEDES Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
biles emita el comprobante de pago respectivo.
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMA- Un (1) mes (**) Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las
NENTE EN UNIDADES FSICAS operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMA- Tres (3) meses (**) Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las
NENTE VALORIZADO operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
biles emita el comprobante de pago respectivo.
15 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
- ARTCULO 23 RESOLUCIN DE biles emita el comprobante de pago respectivo.
SUPERINTENDENCIA N 266-2004/
SUNAT
16 REGISTRO DEL RGIMEN DE PER- Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
CEPCIONES biles emita el documento que sustenta las transacciones realizadas
con los clientes.
17 REGISTRO DEL RGIMEN DE RE- Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
TENCIONES biles recepcione o emita, segn corresponda, el documento que
sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.
18 REGISTRO IVAP Diez (10) das h- Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de los bienes
biles del Molino, segn corresponda.
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Libro o registro vinculado a Mximo atraso Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para
Cdigo
asuntos tributarios permitido el mximo atraso permitido
19 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE AD- Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
QUISICIONES - ARTCULO 8 RESO- biles recepcione el comprobante de pago respectivo.
LUCIN DE SUPERINTENDENCIA N
022-98/SUNAT
20 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE AD- Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
QUISICIONES - INCISO A) PRIMER biles recepcione el comprobante de pago respectivo.
PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN
DE SUPERINTENDENCIA N 021-99/
SUNAT
21 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE AD- Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
QUISICIONES - INCISO A) PRIMER biles recepcione el comprobante de pago respectivo.
PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN
DE SUPERINTENDENCIA N 142-
2001/SUNAT
22 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE AD- Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
QUISICIONES - INCISO C) PRIMER biles recepcione el comprobante de pago respectivo.
PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN
DE SUPERINTENDENCIA N 256-
2004/SUNAT
23 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE AD- Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
QUISICIONES - INCISO A) PRIMER biles recepcione el comprobante de pago respectivo.
PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN
DE SUPERINTENDENCIA N 257-
2004/SUNAT
24 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE AD- Diez (10) das h- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
QUISICIONES - INCISO C) PRIMER biles recepcione el comprobante de pago respectivo.
PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN
DE SUPERINTENDENCIA N 258-
2004/SUNAT
25 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE AD- Diez (10) das Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
QUISICIONES - INCISO A) PRIMER hbiles recepcione el comprobante de pago respectivo.
PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN
DE SUPERINTENDENCIA N 259-
2004/SUNAT
(*) Tratndose de deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos menores a 100 Unidades Impositivas
Tributarias, y que hayan optado por llevar el Libro de Inventarios y Balances de acuerdo a lo establecido por la Resolucin de Superin-
tendencia N 071-2004/SUNAT (salvo lo referido al Anexo 3 Control mensual de la cuenta 10 Caja y Bancos, Anexo 5 Control
mensual de los bienes del Activo Fijo propios y Anexo 6-Control mensual de los bienes del Activo Fijo de Terceros; segn corres-
ponda), debern registrar sus operaciones con un atraso no mayor a diez (10) das hbiles contados desde el da hbil siguiente al
del cierre del mes o ejercicio gravable, segn el Anexo del que se trate.
(**) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos a cuenta del rgimen
general del Impuesto a la Renta, deber tener registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a sesenta (60) das
calendario contados desde el primer da del mes siguiente a enero o junio, segn corresponda.
Ver tablas y formatos en la pgina web: http//:www.aempresarial.com o en: http//:www.sunat.gob.pe
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J-26 I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
J-28 I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
a) Con relacin a los registros sealados en el c.1 La obligacin por parte del Generador de
Anexo N 1 llevarlos de manera electrnica incluyen-
a.1 La obligacin por parte del Generador de do en ellos lo que corresponda registrar
llevar los registros sealados en el Anexo a partir del mes o del ejercicio en que se
N 1 de manera electrnica, incluyendo en emita dicha constancia.
ellos lo que corresponda registrar a partir c.2 La autorizacin a la SUNAT para que me-
del mes de la afiliacin al Sistema. diante el PLE se genere el Resumen.
a.2 La obligacin por parte del Generador que c.3 La obligacin de cerrar el libro y/o registro
se afilia al Sistema, de presentar ante la SU- llevado en forma manual o en hojas
NAT la informacin de los comprobantes sueltas o continuas, previo registro de lo
de pago y documentos autorizados que que corresponda anotar en el mes ante-
se anotarn en los registros sealados en rior a aqul respecto del cual se emita la
el Anexo N 1 a partir del 1 de enero de primera constancia de recepcin o, en el
2013, la que se entender cumplida con ejercicio precedente a aqul respecto del
la generacin del Resumen de los men- cual se emite la referida constancia, segn
cionados registros. sea el caso.
a.3 La obligacin de cerrar los registros inclui- 6.2 La incorporacin al Sistema de un sujeto que con
dos en el Anexo N 1 llevados en forma anterioridad se hubiera afiliado a l determinar la
manual o en hojas sueltas o continuas, obligacin por parte del Generador de continuar
previo registro de lo que corresponda llevando de manera electrnica aquellos libros y/o
anotar en el mes anterior al de su afiliacin registros del Anexo N 4 por los cuales hubiera sido
al Sistema.
emitida la primera constancia de recepcin.
b) Con relacin a los libros y/o registros sealados Artculo sustituido por la Segunda Disposicin Complemen-
en el Anexo N 5 taria Modificatoria de la R.S. N 379-2013-SUNAT, publicada
b.1 La obligacin por parte del sujeto incor- el 29.12.13.
porado de llevar los libros y/o registros Concordancias
sealados en el Anexo N 5 incluyendo en R.S. N 248-2012-SUNAT, Segunda Disposicin Comple-
ellos lo que corresponda registrar a partir mentaria Final
del mes de la incorporacin al Sistema, o
del ejercicio en que dicha incorporacin Artculo 6-A.- DE LA EXCLUSIN DE LOS
tuvo lugar, segn sea el caso. DIRECTORIOS DE PRINCIPALES CONTRIBUYEN-
b.2 La obligacin por parte del Generador de TES DE LOS SUJETOS INCORPORADOS
presentar ante la SUNAT la informacin de La exclusin de los directorios de principales contri-
los comprobantes de pago y documentos buyentes de los sujetos incorporados al Sistema de
autorizados que se anotarn en el Registro acuerdo a lo establecido en el artculo 4 determina
de Ventas e Ingresos y en el Registro de que a partir del mes siguiente a la fecha de entrada en
Compras a partir del 1 de enero de 2013, la vigencia de dicha exclusin estos Generadores puedan
que se entender cumplida con la gene- optar por llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el
racin del Resumen de los mencionados Registro de Compras en el SLE-PORTAL, aplicando para
libros y/o registros. dicho efecto lo dispuesto en la Tercera Disposicin Com-
b.3 La obligacin de cerrar los libros y/o plementaria Final de la Resolucin de Superintendencia
registros incluidos en el Anexo N. 5 lleva- N. 066-2013-SUNAT y normas modificatorias.
dos en forma manual o en hojas sueltas
o continuas, previo registro de lo que La exclusin a que se refiere el prrafo anterior no tiene
corresponda anotar en el mes anterior efecto respecto de la obligacin de continuar llevando
al de su incorporacin al Sistema o, en el en el Sistema el Libro Diario, el Libro Diario de Formato
ejercicio precedente a dicha incorpora- Simplificado o el Libro Mayor adquirida con ocasin de la
cin, segn sea el caso. incorporacin ni respecto de la obligacin de continuar
llevando en el Sistema los libros y/o registros contenidos
c) Con relacin a los libros y/o registros sealados
en el Anexo N. 4 distintos a los antes mencionados, por
en el Anexo N 4 la opcin para los sujetos
afiliados al Sistema de llevarlos de manera los que se hubiera generado la primera constancia de
electrnica, y para los incorporados al Sistema recepcin antes de la entrada en vigencia de la exclusin
la opcin de llevar de manera electrnica de los directorios de principales contribuyentes.
aquellos libros y/o registros distintos a los Respecto del Libro Diario, el Libro Diario de Formato
comprendidos en el Anexo N 5. Simplificado o el Libro Mayor que deben seguirse
En ambos casos, la emisin de la primera llevando en el Sistema se mantiene la obligacin esta-
constancia de recepcin de alguno de los blecida en el artculo 10 respecto de su conservacin.
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libros y/o registros sealados en el citado Para efecto de lo dispuesto en el presente artculo no se
oruomc
realizado en el mes o ejercicio en que correspon- f) Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, ste
dan efectuarse. deber ser firmado por el Generador o su representan-
Segundo prrafo sustituido por la Segunda Disposicin te legal as como por el Contador Pblico Colegiado
Complementaria Modificatoria de la R.S. N 379-2013-SUNAT, responsable de su elaboracin. Para ello, cada uno
publicada el 29.12.13.
utilizar su propio Cdigo de Usuario y Clave SOL.
7.3 El envo del Resumen de cada Libro o Registro Literal sustituido por el Artculo 7 de la R.S. N 248-2012-SU-
deber efectuarse una sola vez luego de haber NAT, publicada el 28.10.12.
finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde
el registro de las actividades u operaciones, segn Artculo 9.- DEL LLEVADO DE LOS LIBROS
sea el caso. Y/O REGISTROS ELECTRNICOS CON ATRASO
Lo dispuesto en el prrafo anterior no resulta de Cuando se emite la Constancia de Recepcin fuera de
aplicacin tratndose del Libro de Inventarios y los plazos establecidos en el Anexo N 2 de la Resolucin
Balances, en cuyo caso el envo del Resumen se de Superintendencia N 234-2006-SUNAT y normas
realizar, adicionalmente, con ocasin de la modi- modificatorias y, respecto del Registro de Ventas e In-
ficacin del coeficiente o porcentaje de los pagos gresos y Registro de Compras Electrnico, fuera de los
a cuenta del Impuesto a la Renta, a fin de registrar plazos que establezca la SUNAT mediante resolucin de
el balance al 31 de enero o al 30 de junio, segn superintendencia, se considerar que el registro se ha
corresponda. Para dicho efecto deber tenerse en efectuado con atraso mayor al permitido.
cuenta el plazo establecido en el Anexo N 2 de Primer prrafo sustituido por la Segunda Disposicin Com-
la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/ plementaria Modificatoria de la R.S. N 379-2013-SUNAT,
publicada el 29.12.13.
SUNAT y normas modificatorias.
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Numeral incorporado por el Artculo 5 de la R.S. N De emitirse la Constancia de Recepcin dentro de los
oruomc
J-30 I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
ha realizado en el mes o ejercicio en que corresponda deber ser comunicado a la SUNAT para lo cual se
efectuarse. deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con
el Cdigo de Usuario y la Clave SOL, seleccionar la
rtculo 10.- DE LA CONSERVACIN DE LOS
A opcin que prevea el sistema de la SUNAT y con-
LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS signar los datos que se le solicite. La comunicacin
10.1 Los Generadores, mientras el tributo no est pres- se deber efectuar en el plazo de dos (2) meses
crito, debern conservar los Libros y/o Registros contados desde el da siguiente a dicho cambio.
Electrnicos en un medio de almacenamiento Prrafo sustituido por el Artculo 7 de la R.S. N 196-2010-SU-
magntico, ptico u otros similares. NAT, publicada el 26.06.10.
10.2 Los sujetos que sean incorporados al Sistema de- Cuando no habindose llegado a contar con el
bern conservar, por el mismo perodo de tiempo ejemplar adicional, se pierde o destruye por sinies-
y en alguno de los medios sealados en el numeral tro, asalto y otros, el Libro y/o Registro Electrnico,
anterior, un ejemplar de los libros y/o registros se incurre en la infraccin de no conservar los
electrnicos en un establecimiento distinto al libros y/o registros electrnicos durante el plazo
domicilio fiscal, cuya direccin deber ser puesta de prescripcin de los tributos.
en conocimiento de la SUNAT. Para dicho efecto,
rtculo 11.- DEL CIERRE DE LOS LIBROS Y/O
A
el sujeto incorporado al Sistema deber ingresar
a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de REGISTROS ELECTRNICOS
Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opcin que Los Generadores debern cerrar sus Libros y/o Registros
prevea el sistema de la SUNAT y consignar los datos Electrnicos cuando se encuentren en alguna de las
que se le solicite, antes de generar el primer libro situaciones por las que segn la Resolucin de Superin-
o registro electrnico. tendencia N 210-2004/SUNAT y normas modificatorias
Prrafo sustituido por el Artculo 8 de la R.S. N 248-2012-SU- deban solicitar la Baja de Inscripcin en el RUC.
NAT, publicada el 28.10.12.
Cuando no exista la obligacin de llevar alguno de
Si con posterioridad a la afiliacin al Sistema el los Libros y/o Registros Electrnicos de acuerdo a la
Generador es designado Principal Contribuyente normatividad vigente, los Generadores podrn optar
deber comunicar a la SUNAT la direccin del por cerrar los mismos.
establecimiento donde conservar el ejemplar Para efecto de lo sealado en los prrafos anteriores,
adicional de los Libros y/o Registros Electrnicos se deber seleccionar la opcin correspondiente que
para lo cual deber ingresar a SUNAT Operaciones prevea el PLE.
en Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL,
seleccionar la opcin que prevea el sistema de la
SUNAT y consignar los datos que se le solicite. La CAPTULO IV
comunicacin se deber efectuar en el plazo de DE LOS PLAZOS MXIMOS DE ATRASO Y DE LA
dos (2) meses contados desde el da siguiente a PRDIDA O DESTRUCCIN DE LOS LIBROS Y/O
aqul en que surte efecto su designacin como REGISTROS ELECTRNICOS
Principal Contribuyente.
Prrafo sustituido por el Artculo 7 de la R.S. N 196-2010-SU-
rtculo 12.- DE LOS PLAZOS MXIMOS DE
A
NAT, publicada el 26.06.10. ATRASO Y DE LA PRDIDA O DESTRUCCIN DE
Si con posterioridad a la afiliacin al Sistema el LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS
Generador es incorporado a este deber comunicar Numeral sustituido por la Segunda Disposicin Complementaria
Modificatoria de la R.S. N 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.
a la SUNAT la direccin del establecimiento donde
conservar el ejemplar adicional de los libros y/o 12.1 Los plazos mximos de atraso, la comunicacin de
registros electrnicos para lo cual deber ingresar la prdida o destruccin, el plazo para rehacer los Li-
a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de bros y/o Registros Electrnicos y la verificacin por
Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opcin que parte de la SUNAT, se sujetarn a lo dispuesto en la
prevea el sistema de la SUNAT y consignar los da- Resolucin de Superintendencia N 234-2006-SU-
tos que se le solicite. La comunicacin se deber NAT y normas modificatorias.
efectuar antes de generar el primer libro o registro Respecto del Registro de Ventas e Ingresos y Re-
electrnico que corresponda. gistro de Compras Electrnico se tendr en cuenta
Prrafo sustituido por el Artculo 8 de la R.S. N 248-2012-SU- los plazos mximos de atraso establecidos por la
NAT, publicada el 28.10.12. SUNAT mediante resolucin de superintendencia.
De producirse la prdida de los Libros y/o Registros Prrafo sustituido por el Artculo 7 de la R.S. N 196-2010-SU-
NAT, publicada el 26.06.10.
Electrnicos o del ejemplar adicional los sujetos
a que se refieren los prrafos anteriores debern 12.2 La comunicacin de la prdida o destruccin a
generar un nuevo ejemplar a partir de aquel con que se refiere el numeral anterior slo deber ser
el que cuenten. efectuada, en el caso de los sujetos incorporados
/ 01
El cambio del establecimiento donde se conserva al Sistema, cuando se produzca la prdida o des-
oruomc
el ejemplar de los Libros y/o Registros Electrnicos truccin por siniestro, asalto y otros, de sus Libros
u otro similar, distinto al Plan Contable General vi- (iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de
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J-32 I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
Numeral sustituido por el Artculo 10 de la R.S. N 248-2012-SU- El Anexo y Tablas modificados sern utilizados a partir de la
NAT, publicada el 28.10.12. fecha en que se ponga a disposicin el PLE versin 2.0.
(5) Conforme con el numeral 1 del Artculo 2 de la R.S. N Segunda.- Informacin de los libros y/o registros
111-2011-SUNAT, publicada el 30.04.2011, se incorpora el
numeral 8 al Anexo N 1: Relacin de Libros y Registros que electrnicos
pueden ser llevados de manera electrnica de la presente Los Libros y/o Registros Electrnicos slo podrn com-
Resolucin y normas modificatorias, conforme al texto que se
indica en la citada Resolucin. prender el registro de las actividades u operaciones que
(6) De conformidad con el numeral 2 del Artculo 2 de la R.S. N correspondan al mes de julio de 2010 en adelante, o
111-2011-SUNAT, publicada el 30.04.2011, se sustituye el Anexo al ejercicio 2010 en adelante, segn sea el caso. Sin
N 2: Estructura e informacin de los Libros y/o Registros Elec-
trnicos de la presente Resolucin y normas modificatorias, embargo, se podr registrar los asientos de ajuste,
por el Anexo que ser publicado en SUNAT Virtual en la misma reclasificacin o rectificacin que correspondan a me-
fecha en que se publique la citada resolucin. El citado Anexo ses anteriores a julio de 2010 o a ejercicios anteriores
ser utilizado a partir de la fecha en que se ponga a disposicin
el PLE Versin 2.0. al 2010, segn sea el caso, as como las actividades
(7) Conforme con el Artculo 11 de la R.S. N 248-2012-SUNAT, u operaciones que se omitieron registrar en dichos
publicada el 28.10.2012, se sustituye el Anexo N 1 Relacin meses o ejercicios siempre que se hubiera cerrado el
de Libros y Registros que pueden ser llevados de manera elec-
trnica aprobado por la presente Resolucin y normas modifi- Libro y/o Registro llevado en forma manual o en hojas
catorias, por el Anexo N 1 Relacin de Libros y/o Registros que sueltas o continuas.
obligatoriamente deben ser llevados de manera electrnica Disposicin sustituida por el Artculo 9 de la R.S. N 196-2010-SUNAT,
que ser publicado en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) en publicada el 26.06.10.
la misma fecha en que se publique la citada resolucin.
(8) Conforme con el Artculo 12 de la R.S. N 248-2012-SUNAT, Tercera.- CONTABILIDAD COMPLETA
publicada el 28.10.2012, se sustituye el Anexo N 2: Estructura
e informacin de los Libros y/o Registros Electrnicos de la La presente resolucin no modifica la Resolucin de
presente Resolucin y normas modificatorias, por el Anexo N 2 Superintendencia N 234-2006/SUNAT y normas mo-
que ser publicado en SUNAT Virtual en la misma fecha en que
se publique la citada resolucin. El citado Anexo ser utilizado a dificatorias, en lo que respecta a los libros y registros
partir de la fecha en que se ponga a disposicin el PLE Versin 3.0. que integran la contabilidad completa.
(9) Anexo N 4 incorporado por el Artculo 13 de la R.S. N
248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.2012. Dicho anexo ser
publicado en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) en la misma DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
fecha en que se publique la citada resolucin.
(10) Conforme con el Numeral 2 de la nica Disposicin Complemen- nica.- Afiliacin al sistema durante los ejercicios
taria Modificatoria de la R.S. N 362-2013-SUNAT, publicada el 2010, 2011 y 2012
20.12.2013, se incorpora en la Tabla 10 del Anexo N 3 de la pre-
sente Resolucin de Superintendencia, el cdigo y descripcin 1. La afiliacin al Sistema que se produzca durante
indicados en la citada disposicin. La citada disposicin entr el 2010 temporalmente no obligar al Generador
en vigencia a partir del 1 de enero de 2014.
(11) Conforme con la Cuarta Disposicin Complementaria Modifi-
a llevar todos los Libros y Registros de manera
catoria de la R.S. N 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013, electrnica, sino que determinar la obligacin
se sustituye el Anexo N. 1 Relacin de libros y/ o registros que por parte del Generador de:
obligatoriamente deben ser llevados de manera electrnica, el
Anexo N. 2 Estructura e Informacin de los libros y/o registros a) Llevar de manera electrnica los Libros y/o
electrnicos y el Anexo N. 4 Relacin de libros y/o registros Registros por los que se le emite la primera
que pueden ser llevados voluntariamente de manera electr-
nica de la presente Resolucin, por el Anexo N. 1 Relacin de
Constancia de Recepcin, debiendo incluir en
registros que obligatoriamente deben ser llevados de manera ellos lo que corresponda registrar a partir del
electrnica por los sujetos que se afilien al Sistema, el Anexo mes respecto del cual se emita dicha Constan-
N. 2 Estructura e Informacin de los libros y/o registros elec-
trnicos y el Anexo N. 4 Relacin de libros y/o registros que
cia o del ejercicio 2010, segn sea el caso.
pueden ser llevados voluntariamente de manera electrnica b) Cerrar los Libros y/o Registros llevados en
de la citada resolucin. forma manual o en hojas sueltas o continuas
(12) Conforme con la Quinta Disposicin Complementaria Modifi-
catoria de la R.S. N 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013, previo registro de lo que corresponda anotar
se aprueba el Anexo N 5 Relacin de libros y/o registros que en el mes anterior a aqul respecto del cual se
obligatoriamente deben ser llevados de manera electrnica por emite la primera Constancia de Recepcin o
los sujetos incorporados al Sistema e incorprese el mismo a la
Resolucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT y normas en el ejercicio 2009, segn sea el caso.
modificatorias. c) La aplicacin de las dems reglas contenidas
en el artculo 6.
rtculo 15.- DE LA PUBLICACIN DE LOS
A Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo
ANEXOS precedente, a partir del 1 de enero de 2011 y
Los Anexos nmeros 1, 2 y 3 sern publicados en hasta el 31 de diciembre de 2012, la afiliacin
SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique la al Sistema producida durante el 2010 generar
presente resolucin. la obligacin de llevar el Registro de Ventas e
Ingresos de manera electrnica.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES Para aplicar lo dispuesto en el artculo 6 respecto
del Registro de Ventas e Ingresos que se continu
Primera.- Vigencia llevando en forma manual o en hojas sueltas o
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del 1 continuas, se considerar como fecha de afiliacin
de julio de 2010, con excepcin de la Primera y Tercera el 1 de enero de 2011.
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Disposicin Complementaria Modificatoria las cuales 2. La afiliacin al Sistema que se efecte durante el
oruomc
entrarn en vigencia a partir del 1 de enero de 2010. 2011 y 2012 temporalmente tampoco obligar al
J-34 I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
Generador a llevar todos los Libros y/o Registros por la Resolucin de Superintendencia N 017-2009/
de manera electrnica sino que determinar la SUNAT, hasta el 30 de junio de 2010.
obligacin por parte del Generador de: Segunda.- Modificacin de la Resolucin de
a) Llevar el Registro de Ventas e Ingresos de ma- Superintendencia N 109-2000/Sunat y normas
nera electrnica, siendo aplicable respecto de modificatorias
dicho registro lo establecido en el artculo 6. Incorprese como numerales 14., 15. y 16. del artculo
b) Llevar aquellos Libros y/o Registros por los 2 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/
que se le emita la primera Constancia de SUNAT y normas modificatorias, los siguientes textos:
Recepcin, debiendo incluir en ellos lo que
corresponda registrar a partir del mes respec- Artculo 2.- Alcance
to del cual se emita dicha Constancia o del La presente resolucin regula lo concerniente a la forma
ejercicio 2011 o 2012, segn sea el caso. y condiciones en que los deudores tributarios podrn
Asimismo, el Generador deber cerrar los Li- convertirse en usuarios de SUNAT Operaciones en Lnea,
bros y/o Registros llevados en forma manual o a fin de poder realizar las siguientes operaciones:
en hojas sueltas o continuas previo registro de ()
lo que corresponda anotar en el mes anterior 14. Afiliarse al Sistema de los Libros y/o Registros
a aqul respecto del cual se emite la primera Electrnicos.
Constancia de Recepcin o en el ejercicio 2010 15. Remitir el Resumen a que se refiere la resolucin
o 2011, segn sea el caso. de superintendencia que dicta disposiciones para
c) La aplicacin de las dems reglas contenidas la implementacin del llevado de determinados
en el artculo 6. libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios
3. A partir del 1 de enero de 2013, la afiliacin al Sis- de manera electrnica.
tema producida hasta el 31 de diciembre de 2012, 16. Obtener la Constancia de Recepcin a que se
determinar la obligacin por parte del Generador refiere la resolucin de superintendencia que dicta
de: disposiciones para la implementacin del llevado
a) Llevar de manera electrnica, adems del de determinados libros y/o registros vinculados a
Registro de Ventas e Ingresos, el Registro de asuntos tributarios de manera electrnica.
Compras.
Tercera.- Modificacin de la Resolucin de Su-
b) Llevar de manera electrnica, a partir del 1 de perintendencia N 234-2006/Sunat y normas
junio de 2013 los dems libros y/o registros del modificatorias
Anexo N 1.
Sustityase el inciso 5-A del artculo 13 de la Resolucin
c) Continuar llevando de manera electrnica aque-
de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y normas
llos libros y/o registros contenidos en el Anexo
modificatorias, por el texto siguiente:
N 4 por los que se hubiera emitido la primera
constancia de recepcin hasta el 31.12.2012. Artculo 13.- DE LA INFORMACIN MNIMA Y LOS
Para aplicar lo dispuesto en el artculo 6 respecto FORMATOS
del Registro de Compras que se continu llevando ()
en forma manual o en hojas sueltas o continuas, 5-A. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
se considerar como fecha de afiliacin el 1 de 5.1 Se deber incluir los asientos de:
enero de 2013. En el caso de los dems libros y/o (i) Apertura del ejercicio gravable.
registros del Anexo N 1, se considerar como fecha
(ii) Operaciones del mes.
de afiliacin el 1 de junio de 2013.
Numeral 3 sustituido por el Artculo 14 de la Resolucin N
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de
248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.12. ser el caso.
nica Disposicin Complementaria Transitoria sustituida (iv) Ajustes de operaciones del mes.
por el Artculo 1 de la R.S. N 329-2010-SUNAT, publicada (v) Cierre del ejercicio gravable.
el 23.12.10.
5.2 Asimismo, se deber incluir mensualmente la si-
Concordancias:
guiente informacin:
R.S. N 248-2012-SUNAT: Primera Disposiciones Comple-
mentaria Final (i) Nmero correlativo o cdigo nico de la ope-
racin.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS (ii) Fecha o mes de la operacin.
MODIFICATORIAS (iii) Glosa o descripcin de la operacin.
Primera.- Prrroga de la suspensin temporal del (iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General
artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia Vigente.
N 234-2006/Sunat y normas modificatorias (v) Totales.
Prorrguese la suspensin de la aplicacin de lo previsto A tal efecto, se emplear el FORMATO 5.2: LIBRO DIARIO
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Lima, 26 de octubre de 2012 con Cdigo de Usuario y Clave SOL, y cumplan con
(...) las siguientes condiciones:
a) Lleven algn libro y/o registro sealado en el
Artculo 1.- DEFINICIONES Anexo N 1 o en el Anexo N 4, de acuerdo a
Sustityase los incisos f ) e i) del artculo 1 de la Resolu- la normatividad vigente.
cin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT y normas b) Cuenten con la condicin de domicilio fiscal
modificatorias, por el siguiente texto: habido en el RUC.
Artculo 1.- DEFINICIONES c) No se encuentren en estado de suspensin
(...) temporal de actividades o de baja de inscrip-
cin en el RUC.
f ) Generador(es): Al(a los) deudor(es) tributario(s)
que ha(n) optado por afiliarse al Sistema o al(a 5.2 Los sujetos que opten por afiliarse al Sistema
los) que es(son) incorporado(s) a este por la debern ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea,
SUNAT. seleccionar la opcin que para tal efecto prevea
el sistema de la SUNAT y registrar su afiliacin,
(...)
luego de lo cual podrn imprimir la constancia de
i) Libros y/o Registros: A aquellos libros y/o registros afiliacin respectiva.
sealados en el Anexo No. 1 y en el Anexo N 4.
La afiliacin al Sistema surtir efecto con su registro
Artculo 2.- DE LA INCORPORACIN O y tendr carcter definitivo, por lo que una vez
AFILIACIN AL SISTEMA Y DE LOS LIBROS Y/O realizada no proceder la desafiliacin.
REGISTROS ELECTRNICOS Artculo 5.- DE LOS EFECTOS DE LA INCOR-
Sustityase la denominacin del Captulo II de la Re- PORACIN O DE LA AFILIACIN AL SISTEMA
solucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT y
Sustityase el artculo 6 de la Resolucin de Superin-
normas modificatorias, por el siguiente texto:
tendencia N 286-2009-SUNAT y normas modificatorias,
CAPTULO II por el siguiente texto:
DE LA INCORPORACIN O AFILIACIN AL SISTEMA Y DE Artculo 6.- DE LOS EFECTOS DE LA INCORPORACIN
LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS O DE LA AFILIACIN AL SISTEMA
Artculo 3.- DE LA INCORPORACIN AL 6.1 La incorporacin o afiliacin al Sistema determinar:
SISTEMA a) Con relacin a los libros y/o registros sealados
en el Anexo N 1
Sustityase el artculo 4 de la Resolucin de Superin-
tendencia N 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, - La obligacin por parte del Generador
por el siguiente texto: de llevar los libros y/o registros sealados
en el Anexo N 1 de manera electrnica,
Artculo 4.- DE LA INCORPORACIN AL SISTEMA incluyendo en ellos lo que corresponda
El llevado de manera electrnica de los libros y/o regis- registrar a partir del mes de la incorpora-
tros del Anexo N 1 a travs del Sistema ser obligatorio cin o afiliacin al Sistema, o del ejercicio
para aquellos sujetos que la SUNAT incorpore al mismo en que dicha incorporacin o afiliacin
mediante Resolucin de Superintendencia. tuvo lugar, segn sea el caso.
La incorporacin al Sistema ser definitiva a partir de - La obligacin por parte del Generador de
la fecha que se seale en la referida Resolucin de presentar ante la SUNAT la informacin de
Superintendencia. los comprobantes de pago y documentos
autorizados que se anotaran en el Registro
Artculo 4.- DE LA AFILIACIN AL SISTEMA de Ventas e Ingresos y en el Registro de Com-
Sustityase el artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N pras a partir del 1 de enero de 2013, la que
286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:
se entender cumplida con la generacin
Artculo 5.- DE LA AFILIACIN AL SISTEMA del Resumen de los mencionados libros.
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5.1 Los sujetos que no son incorporados al Sistema - La obligacin de cerrar los libros y/o
oruomc
podrn optar por afiliarse a l siempre que cuenten registros incluidos en el Anexo N 1 lleva-
J-36 I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
dos en forma manual o en hojas sueltas f ) Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, ste
o continuas, previo registro de lo que deber ser firmado por el Generador o su repre-
corresponda anotar en el mes anterior al sentante legal as como por el Contador Pblico
de su incorporacin o afiliacin al Sistema Colegiado responsable de su elaboracin. Para ello,
o, en el ejercicio precedente a dicha incor- cada uno utilizar su propio Cdigo de Usuario y
poracin o afiliacin, segn sea el caso. Clave SOL.
b) Con relacin a los libros y/o registros sealados
en el Anexo N 4, la opcin de llevarlos de ma- Artculo 8.- DE LA CONSERVACIN DE LOS
nera electrnica en cuyo caso la emisin de la LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS
primera constancia de recepcin de alguno de Sustityase los dos primeros prrafos del numeral 10.2
los libros y/o registros sealados en el citado del artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia
anexo determinar: N 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el
i) La obligacin por parte del Generador de siguiente texto:
llevarlos de manera electrnica incluyen- Artculo 10.- DE LA CONSERVACIN DE LOS LIBROS Y/O
do en ellos lo que corresponda registrar REGISTROS ELECTRNICOS
a partir del mes o del ejercicio en que se (...)
emita dicha constancia.
10.2 Los sujetos que sean incorporados al Sistema de-
ii) La autorizacin a la SUNAT para que me-
bern conservar, por el mismo perodo de tiempo
diante el PLE se genere el Resumen.
y en alguno de los medios sealados en el numeral
iii) La obligacin de cerrar el libro y/o regis- anterior, un ejemplar de los libros y/o registros
tro llevado en forma manual o en hojas electrnicos en un establecimiento distinto al
sueltas o continuas, previo registro de lo domicilio fiscal, cuya direccin deber ser puesta
que corresponda anotar en el mes ante- en conocimiento de la SUNAT. Para dicho efecto,
rior a aqul respecto del cual se emita la el sujeto incorporado al Sistema deber ingresar
primera constancia de recepcin o, en el a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de
ejercicio precedente a aqul respecto del Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opcin que
cual se emite la referida constancia, segn prevea el sistema de la SUNAT y consignar los datos
sea el caso. que se le solicite, antes de generar el primer libro
6.2 La incorporacin al Sistema de un sujeto que con o registro electrnico.
anterioridad se hubiera afiliado a l determinar la
Si con posterioridad a la afiliacin al Sistema
obligacin por parte del Generador de continuar
el Generador es incorporado a este deber
llevando de manera electrnica aquellos libros y/o
comunicar a la SUNAT la direccin del estableci-
registros del Anexo N 4 por los cuales hubiera sido
miento donde conservar el ejemplar adicional
emitida la primera constancia de recepcin.
de los libros y/o registros electrnicos para lo
Artculo 6.- DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS cual deber ingresar a SUNAT Operaciones en
ELECTRNICOS Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL,
seleccionar la opcin que prevea el sistema de
Sustityase el numeral 7.1 del artculo 7 de la Resolucin la SUNAT y consignar los datos que se le solicite.
de Superintendencia N 286-2009-SUNAT y normas La comunicacin se deber efectuar antes de
modificatorias, por el siguiente texto: generar el primer libro o registro electrnico que
Artculo 7.- DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTR- corresponda.
NICOS
7.1 Para generar los Libros y/o Registros Electrnicos Artculo 9.- DE LOS PLAZOS MXIMOS DE
as como para registrar en ellos las actividades u ATRASO Y DE LA PRDIDA O DESTRUCCIN DE
operaciones del mes o ejercicio de la afiliacin o LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS
de la incorporacin al Sistema, segn sea el caso, y Sustityase los numerales 12.2 y 12.3 del artculo 12 de
por los meses o ejercicios siguientes, el Generador la Resolucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT
utilizar el PLE y enviar el Resumen del Libro y/o y normas modificatorias, por el siguiente texto:
Registro teniendo en cuenta los plazos establecidos Artculo 12.- DE LOS PLAZOS MXIMOS DE ATRASO Y
en el Anexo N 2 de la Resolucin de Superinten- DE LA PRDIDA O DESTRUCCIN DE LOS LIBROS Y/O
dencia N 234-2006-SUNAT. REGISTROS ELECTRNICOS
Artculo 7.- DE LA FORMA DE LLEVADO (...)
Sustityase el inciso f ) del artculo 8 de la Resolucin 12.2 La comunicacin de la prdida o destruccin a
de Superintendencia N 286-2009-SUNAT y normas que se refiere el numeral anterior slo deber ser
modificatorias, por el siguiente texto: efectuada, en el caso de los sujetos incorpora-
dos al Sistema, cuando se produzca la prdida
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J-38 I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
determinar la obligacin por parte del Generador c) La aplicacin respecto del Registro de Ventas e
de: Ingresos y del Registro de Compras, del Anexo
a) Llevar de manera electrnica, adems del de la presente resolucin en lugar del Anexo
Registro de Ventas e Ingresos, el Registro de N 2 de la Resolucin de Superintendencia N
Compras. 234-2006-SUNAT y normas modificatorias, para
b) Llevar de manera electrnica, a partir del 1 de efecto de lo dispuesto en los artculos 7 y 9 y en
junio de 2013 los dems libros y/o registros el numeral 12.1 del artculo 12 y el numeral 13 del
del Anexo N 1. artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia
N 286-2009-SUNAT y normas modificatorias.
c) Continuar llevando de manera electrnica
aquellos libros y/o registros contenidos en Para aplicar lo dispuesto en el artculo 6 de la Resolucin
el Anexo N 4 por los que se hubiera emitido de Superintendencia N 286-2009-SUNAT y normas mo-
la primera constancia de recepcin hasta el dificatorias, respecto del Registro de Ventas e Ingresos y
31.12.2012. del Registro de Compras que se continuaron llevando
en forma manual o en hojas sueltas o continuas, se
Para aplicar lo dispuesto en el artculo 6 respecto
considerar como fecha de incorporacin el 1 de
del Registro de Compras que se continu llevando
enero y el 1 de marzo de 2013, respectivamente, y en
en forma manual o en hojas sueltas o continuas,
el caso de los dems libros y/o registros del Anexo N
se considerar como fecha de afiliacin el 1 de
1 de la citada resolucin, se considerar como fecha de
enero de 2013. En el caso de los dems libros y/o incorporacin el 1 de junio de 2013.
registros del Anexo N 1, se considerar como fecha Disposicin sustituida por el Artculo 1 de la R.S. N 008-2013-SUNAT,
de afiliacin el 1 de junio de 2013. publicada el 12.01.13.
2013, debiendo incluir en ellos lo que corresponda entrada en vigencia de la Resolucin de Superin-
oruomc
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oruomc
J-40 I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
refiere el artculo 37 de la Ley del Impuesto General Electrnicos que contendr el mecanismo de seguri-
oruomc
a las Ventas y el artculo 65 de la Ley del Impuesto dad, respecto de los cuales se produce la sustitucin.
sea en el Sistema o en el SLE-PLE, para tal efecto vencimiento y/o pago del servicio.
J-42 I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
o) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto cha de pago del impuesto retenido por liquida-
oruomc
de Promocin Municipal, de ser el caso. ciones de compra. Fecha de pago del impuesto
que grave la importacin de bienes, utilizacin o) Monto del Impuesto General a las Ventas
de servicios prestados por no domiciliados o y/o Impuesto de Promocin Municipal co-
la adquisicin de intangibles provenientes del rrespondiente a las adquisiciones registradas
exterior, cuando corresponda. conforme a lo dispuesto en el literal anterior.
e) Tipo de comprobante de pago o documento, p) Base imponible de las adquisiciones gravadas
(segn la Tabla 10 de la Resolucin de Super- que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a
intendencia N 234-2006-SUNAT). favor por exportacin, por no estar destinadas
f ) Serie del comprobante de pago o documen- a operaciones gravadas y/o de exportacin.
to. En los casos de la Declaracin Aduanera q) Monto del Impuesto General a las Ventas
de Mercancas se consignar el cdigo de y/o Impuesto de Promocin Municipal co-
la dependencia Aduanera (segn la Tabla rrespondiente a las adquisiciones registradas
11 de la Resolucin de Superintendencia N conforme a lo dispuesto en el literal anterior.
234-2006-SUNAT). r) Valor de las adquisiciones no gravadas.
g) Ao de emisin de la Declaracin Aduanera s) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo,
de Mercancas. en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo
h) Nmero del comprobante de pago o docu- como deduccin.
mento o nmero de orden del formulario t) Otros tributos y cargos que no formen parte
fsico o formulario virtual donde conste el pago de la base imponible.
del impuesto, tratndose de liquidaciones de u) Importe total de las adquisiciones registradas
compra, utilizacin de servicios prestados segn comprobantes de pago.
por no domiciliados u otros, nmero de la v) Nmero de comprobante de pago emitido por
Declaracin Aduanera de Mercancas, de la el sujeto no domiciliado en la utilizacin de
Liquidacin de Cobranza u otros documentos servicios o adquisiciones de intangibles pro-
emitidos por SUNAT que acrediten el crdito venientes del exterior, cuando corresponda.
fiscal en la importacin de bienes.
En estos casos se deber registrar la base
Cuando el generador lleve un sistema de imponible correspondiente al monto del
control computarizado que mantenga la impuesto pagado y el referido impuesto.
informacin detallada y que permita efectuar Dicha informacin se consignar, segn
la verificacin individual de cada comprobante corresponda, en las columnas utilizadas para
de pago y opte por anotar el total de las ope- sealar los datos vinculados a las adquisi-
raciones diarias que no otorguen derecho a ciones gravadas destinadas a operaciones
crdito fiscal en forma consolidada, deber gravadas y/o de exportacin; adquisiciones
registrar los nmeros correlativos iniciales y gravadas destinadas a operaciones gravadas
finales por cada serie de comprobante de y/o de exportacin y a operaciones no gra-
pago. vadas y adquisiciones gravadas destinadas a
i) Tipo de documento de identidad del pro- operaciones no gravadas.
veedor (segn la Tabla 2 de la Resolucin de w) Nmero de la constancia de depsito de
Superintendencia N 234-2006-SUNAT). detraccin, cuando corresponda.
j) Nmero de RUC del proveedor o nmero de x) Fecha de emisin de la constancia de depsito
documento de identidad; segn corresponda. de detraccin, cuando corresponda.
k) Apellidos y Nombres, denominacin o razn y) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispues-
social del proveedor. En caso de personas to en las normas sobre la materia.
naturales se debe consignar los datos en el
siguiente orden: apellido paterno, apellido z) En el caso de las notas de dbito o las notas
materno y nombre completo. de crdito, adicionalmente, se har referencia
al comprobante de pago que se modifica,
l) Base imponible de las adquisiciones gravadas para lo cual se deber registrar la siguiente
que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a fa- informacin:
vor por exportacin, destinadas exclusivamen-
i) Fecha de emisin del comprobante de
te a operaciones gravadas y/o de exportacin.
pago.
m) Monto del Impuesto General a las Ventas
ii) Tipo de comprobante de pago (segn la
y/o Impuesto de Promocin Municipal co-
Tabla 10 de la Resolucin de Superinten-
rrespondiente a las adquisiciones registradas
dencia N 234-2006-SUNAT).
conforme a lo dispuesto en el literal anterior.
iii) Nmero de serie del comprobante de
n) Base imponible de las adquisiciones gravadas
pago o de la mquina registradora, segn
que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a fa-
corresponda.
vor por exportacin, destinadas a operaciones
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J-44 I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
do siguiente a aqul generado o anotado. respecto del cual se decide realizar el cambio en
J-46 I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
J-48 I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
N Descripcin N Descripcin
05 Boletos de Transporte Areo que emiten las Compaas de 27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Aviacin Comercial por el servicio de transporte areo re- 28 Etiquetas autoadhesivas emitidas por el pago de la Tarifa
gular de pasajeros, emitido de manera manual, mecanizada Unificada de Uso de Aeropuerto (TUUA) que cobra CORPAC
o por medios electrnicos (BME). S.A. o las empresas concesionarias de los Aeropuertos.
06 Carta de porte areo por el servicio de transporte de 29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta
carga area. de venta de terrenos, los correspondientes a las subastas
07 Nota de crdito. pblicas y a la retribucin de los servicios que presta.
08 Nota de dbito. 30 Documentos emitidos por las empresas que desempean
09 Gua de remisin Remitente. el rol adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas
de crdito y dbito, emitidas por bancos e instituciones
10 Recibo por Arrendamiento. financieras o crediticias, domiciliados o no en el pas.
11 Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos 31 Gua de Remisin Transportista.
o Agentes de Intermediacin por operaciones realizadas
en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, 32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la
autorizadas por SMV (ex CONASEV). denominada Garanta de Red Principal a la que hace refe-
rencia el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 - Ley
12 Ticket o cinta emitida por mquina registradora. de Promocin del Desarrollo de la Industria del Gas Natural.
Ticket o cinta emitido por mquina registradora - RUC, 33 Manifiesto de Pasajeros.
Nombre, IGV y Original, Copia y C. Testigo.
34 Documento del Operador.
13 Documentos emitidos por las empresas del sistema
financiero y de seguros, y por las cooperativas de ahorro 35 Documento del Partcipe.
y crdito no autorizadas a captar recursos del pblico, que 36 Recibo de Distribucin de Gas Natural.
se encuentren bajo el control de la Superintendencia de 37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio
Banca, Seguros y AFP. de revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin de
14 Recibo por servicios pblicos de suministro de energa dicho servicio.
elctrica, agua, telfono, tlex y telegrficos y otros ser- 40 Comprobante de Percepcin.
vicios complementarios que se incluyan en el recibo de
servicio pblico 41 Comprobante de Percepcin - Venta Interna.
15 Boletos emitidos por el servicio de transporte terrestre regu- 42 Documentos emitidos por las empresas que desempean
lar urbano de pasajeros y el ferroviario pblico de pasajeros el rol adquiriente en los sistemas de pago mediante tarjetas
prestado en va frrea local. de crdito emitidas por ellas mismas.
16 Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte 43 Boletos emitidos por las Compaas de Aviacin Comercial
nacional de pasajeros, siempre que cuenten con la autori- que prestan servicios de transporte areo no regular de
zacin de la autoridad competente, en las rutas autorizadas. pasajeros y transporte areo especial de pasajeros.
Va terrestre o ferroviario pblico no emitido por medios 44 Billetes de lotera, rifas y apuestas.
electrnicos (BVME).
45 Documentos emitidos por centros educativos y culturales,
17 Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrenda- universidades, asociaciones y fundaciones, en lo referente
miento de bienes inmuebles. a actividades no gravadas con tributos administrados por
18 Documentos emitidos por las Administradoras Privadas la SUNAT.
de Fondos de Pensiones y por las Entidades Prestadoras 46 Formulario de Declaracin - Pago o Boleta de Pago de
de Salud, que se encuentren bajo la supervisin de la Tributos Internos SUNAT.
Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos
49 Constancia de Depsito - IVAP (Ley 28211).
de Pensiones y de la Superintendencia de Entidades Pres-
tadoras de Salud. 50 Declaracin nica de Aduanas - DUA/ Declaracin Aduanera
de Mercancas DAM.
19 Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos.
51 Pliza o DUI Fraccionada.
20 Comprobante de Retencin.
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte 52 Despacho Simplificado - Importacin Simplificada.
de carga martima. 53 Declaracin de Mensajera o Courier.
22 Comprobante por Operaciones No Habituales.
54 Liquidacin de Cobranza.
23 Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate
o adjudicacin de bienes por venta forzada, por los marti- 55 BVME para transporte ferroviario de pasajeros.
lleros o las entidades que rematen o subasten bienes por 56 Comprobante de pago SEAE.
cuenta de terceros.
24 Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A. 87 Nota de Crdito Especial Documentos Autorizados.
25 Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las 88 Nota de Dbito Especial Documentos Autorizados.
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19, ltimo
91 Comprobante de No Domiciliado.
prrafo, R.S. N 022-98- SUNAT).
26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial 96 Exceso de crdito fiscal por retiro de bienes.
con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecu- 97 Nota de Crdito - No Domiciliado.
cin de una determinada obra o actividad acordada por la
Asamblea General de la Comisin de Regantes o Resolucin 98 Nota de Dbito - No Domiciliado.
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