FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ECONOMICAS Y FINANCIERAS

Estado de Resultados y Resultados

Integrales

Curso: Contabilidad Gerencial I

Profesora: Dra.

Integrantes:
Isla Romero
Lima Curi
Said

Ciclo: V

Seccin:

2017
 NDICE DE CONTENIDO
Introduccin
Aplicacin de Costos Industriales
Caractersticas, ventajas y procesos de desarrollo
Definicin de clasificacin industrial
Responsabilidad de los socios
Elaboracin formas de costeo de total
Mtodos y procedimientos de control, MD, MOD y CIF
Tratamiento contable en la industria
Mtodos y procedimientos del control

Contabilizacin De Materiales

La contabilizacin de los materiales por parte de un fabricante usualmente

comprende dos actividades: la compra de materiales y su uso.

1.2.1 Compra De Materiales

La mayora de los fabricantes cuentan con un departamento de compras cuya
funcin es hacer pedidos de materias primas y suministros necesarios para la
produccin. El gerente del departamento de compras es responsable de
garantizar que los artculos pedidos renan los estndares de calidad
establecidos por la compaa, que se adquieran al precio ms bajo y se
despachen a tiempo. El departamento de compras tiene las siguientes
funciones:

a) Recibir las solicitudes de compra de todos los materiales.

b) Solicitar cotizaciones de los proveedores.
c) Elaborar y emitir la orden de compra.
d) Garantizar que los artculos pedidos cumplan las exigencias de calidad
establecidas por la empresa y que se adquieran bajo las mejores
condiciones.

Comnmente se utilizan tres formatos en la compra de artculos: una

requisicin de compra, una orden de compra y un informe de recepcin.

1.2.1.1 Requisicin De Compra

Una requisicin de compra es una solicitud escrita que usualmente se
enva para informar al departamento de compras acerca de una necesidad de
materiales o suministros. Es un documento elaborado por el departamento de
almacn u otro que requiera el material, dependiendo de la estructura
organizativa de la empresa, mediante el cual se solicita al departamento de
compras que adquiera determinado material o suministro. Entre las
especificaciones que debe incluir la solicitud, se encuentran: el nmero de
requisicin, nombre de la persona o departamento que hace la solicitud, fecha
de pedido, fecha de entrega, cantidad de artculos solicitados, identificacin del
nmero de catlogo, descripcin del artculo y firma autorizada.

En la figura 1.1 se muestra una Requisicin de Compra. Por lo general

se elabora en original y copia; el original es remitido al departamento de
compras y la copia se archiva en el departamento solicitante.

ISIS, C.A.

SOLICITUD DE COMPRA

No.
102

Persona o departamento que realiza la solicitud: Almacn

Fecha: 10/08/20XX Fecha requerida de entrega:

15/08/20XX

Cantida Cdig Descripcin

d o

200 1005 Lminas de Aluminio

Observaciones:
__________________________
 __________________________

Autorizado por: C. Moreno

Figura 1.1. Solicitud de Compra

1.2.1.2 Orden de Compra

Si la requisicin de compra est correctamente elaborada, el
departamento de compras emitir una orden de compra. Una orden de compra
es una solicitud escrita a un proveedor, por determinados artculos a un precio
convenido. La solicitud tambin especifica los trminos de pago y de entrega.
La orden de compra es la autorizacin al proveedor para entregar los artculos
y presentar una factura. Todos los artculos comprados por una compaa
deben acompaarse de las rdenes de compra, que se enumeran en serie con
el fin de suministrar control sobre su uso. Por lo general se incluyen los
siguientes aspectos en una orden de compra: nombre impreso y direccin de la
compaa que hace el pedido, nmero de orden de compra, nombre y direccin
del proveedor, fecha del pedido, fecha de entrega requerida, trminos de
entrega y de pago, cantidad de artculos solicitados, nmero de catlogo,
descripcin, precio unitario y total, costos de envo, de manejo, de seguro y
relacionados, costo total de toda la orden y firma autorizada.

En la figura 1.2 se muestra una orden de compra. El original se enva al

proveedor (para situar el pedido); las copias usualmente van al departamento
de contabilidad (para futuro registro en el libro diario de compras y en los libros
mayores generales y auxiliares), a cuentas por pagar (para eventual pago
dentro del periodo de descuento), al departamento de recepcin (para
advertirles de la entrega futura) y otra copia para el departamento de compras
(para mantener un archivo de todas las rdenes de compra expedidas).
ISIS C.A.

Av. Venezuela con Calle 26 Barquisimeto

Estado Lara No. 089

ORDEN DE COMPRA

Proveedor: Anibalca C.A. Fecha del pedido:

10/08/20XX

Direccin: Av. Los Bosques. Valencia, Estado Carabobo

Fecha de pago: 09/09/200XX Condiciones de pago:

5/15 N/30

Cdig Cantida Descripcin Costo Costo

o d Unitario Total

1005 200 Lminas de aluminio Bs.100 Bs.20.000

Total Bs.
20.000

Observaciones:
__________________________

__________________________

Aprobado por: L. Rodriguez

Figura 1.2. Orden De Compra

1.2.1.3 Informe De Recepcin
Cuando se despachan los artculos ordenados, el departamento de
recepcin los desempaca y los cuenta. (Es interesante tener en cuenta que la
cantidad solicitada no aparece en la copia de la orden de compra enviada a
este departamento. Esta omisin intencional garantiza que los artculos
entregados sean realmente contados). Se revisan los artculos para tener la
seguridad de que no estn daados y cumplan con las especificaciones de la
orden de compra y de la lista de empaque (una lista, preparada por el
proveedor, que se adjunta al pedido y que detalla lo que hay en el envo).
Luego el departamento de recepcin emite un informe de recepcin. Este
formato contiene nombre del proveedor, nmero de orden de compra, fecha en
que se recibe el pedido, cantidad recibida, descripcin de los artculos,
diferencias con la orden de compra (o mencin de artculos daados) y firma
autorizada.

En la figura 1.3 se muestra un modelo de Informe de Recepcin El

original lo guarda el departamento de recepcin. Las copias se envan al
departamento de compras (para indicar que el pedido fue recibido) y al
departamento de cuentas por pagar (para confrontar con la orden de compra y
la factura del proveedor). Si todo est en regla, se autoriza 1 pago. Las copias
tambin se envan al departamento de contabilidad (para registrarla en el libro
diario e ingresar la compra y el pasivo relacionado), y al empleado de bodega
que inici la requisicin de compra (para dar aviso de que los artculos han
llegado). Adems se adjunta una copia a los materiales que van a bodega.
ISIS C.A.

INFORME DE RECEPCION

No.
223

Proveedor: Anibalca C.A. Fecha de recepcin:

12/08/20XX

Orden de Compra No. 089

Cdigo Cantidad Descripcin Discrepancias

1005 200 Lminas de Aluminio Ninguna

Observaciones:
__________________________

__________________________

Recibido por: J. Herrera

Figura 1.3. Informe de Recepcin

En la figura 1.4 se presenta en forma resumida el control de la compra de los
materiales:

Figura 1.4. Control de compra de materiales

1.2.2 Requisicin o Solicitud De Materiales (Salida De Materiales).

La persona encargada del almacn es responsable del adecuado
almacenamiento, proteccin y salida de todos los materiales bajo su custodia.
La salida debe ser autorizada por medio de un formato de requisicin de
materiales, el cual es una orden por escrito que elabora el departamento que
requiere de algn material y se presenta al almacenista para que entregue
determinados materiales especificados para uso del departamento solicitante.
Este formato es preparado por el gerente de produccin o por el supervisor del
departamento. Este formulario debe incluir: fecha y nmero de la requisicin,
fecha de entrega, identificacin del departamento que solicita el material o el
nmero de la orden, la cantidad y descripcin del material, el costo unitario y
costo total del material despachado, firma de la persona que autoriza la
requisicin, firma de la persona que despacha los materiales y firma de la
persona que recibe. El costo que figura en el formato de requisicin de
materiales es la cantidad que se carga a produccin por los materiales
utilizados. El clculo del costo total de los materiales se multiplica el costo
unitario de un artculo por la cantidad comprada. Sin embargo, determinar el
costo unitario de los materiales despachados no es tan simple en periodos de
inflacin (alza en los precios) o de deflacin (baja en los precios).

En la figura 1.5 se muestra un formato de Requisicin de Materiales. La

requisicin debe extenderse por triplicado; el original se enva al departamento
de almacn para autorizar la entrega del material, el duplicado se remite al
departamento de contabilidad general o de costos (dependiendo de la
estructura de la empresa) con la finalidad que ste quede informado de la
cantidad y costo de los materiales utilizados en la produccin y realice el
registro correspondiente y el triplicado permanece en el departamento que
autoriza la solicitud.

REQUISICIN DE MATERIALES

No. 023

Fecha de solicitud: 27/08/20XX Fecha de entrega:

30/08/20XX

Departamento que solicita: Laminado No. de orden de

trabajo: 32

Cdigo Cantida Descripcin Costo Costo

d Unitario Total
 1005 50 Lminas de aluminio

Total

Aprobado por: R. Chvez Despachado por: J.

Jimnez

Recibido por: G. Cevallos

Figura 1.5. Requisicin de Materiales

En la figura 1.6 se presenta a travs de un esquema el control del uso de los
materiales:

Figura 1.6. Control del Uso de materiales

1.3 Sistemas De Contabilizacin De Materiales Enviados a Produccin e
Inventario Final De Materiales.

Tanto el sistema de inventario peridico como el de inventario perpetuo

pueden utilizarse para contabilizar los materiales enviados a produccin y el
inventario final de materiales.

1.3.1 Contabilizacin Mediante El Sistema De Inventario Peridico

En un sistema de inventario peridico, la compra de materiales se
registra en una cuenta titulada "Compras de materias primas". Si existe un
inventario inicial de materiales, ste se registra en una cuenta separada
llamada "Inventario inicial de materiales". Las compras ms el inventario inicial
es igual a los materiales disponibles para usar durante un periodo. Para
determinar el inventario final de materiales, debe realizarse un conteo fsico de
los materiales todava disponibles al final del periodo. El costo de los materiales
utilizados en el periodo se determina restando el inventario final de materiales
de los materiales disponibles para usar durante el periodo.

Obsrvese que con este mtodo, el costeo de los materiales usados no

se determina directamente; se calcula de manera indirecta como un residuo. En
otras palabras, el costo de los materiales utilizados es igual a lo que queda
despus de restar el costo del inventario final del costo de los materiales
disponibles para uso.
1.4 Registro Del Costo De Materiales En El Libro Diario

El sistema de inventario perpetuo es el utilizado por la mayor parte de

las empresas manufactureras medianas y grandes; este sistema suministra
mejor control y mayor informacin que un sistema de inventario peridico. Con
la disponibilidad de micro o minicomputadores no costosos, aun los pequeos
fabricantes ahora sacan ventaja de los beneficios al mantener un sistema de
inventario perpetuo.

Con un sistema de este tipo, cuando los materiales se adquieren, se

realiza un dbito directamente a la cuenta de inventario de materiales. Cuando
los materiales directos se emplean en produccin, debe hacerse un asiento en
el libro diario para cargar el costo de los materiales al inventario de trabajo en
proceso. El costo de los materiales indirectos, cuando se emplean en
produccin, se debita al control de costos indirectos de fabricacin.

Supngase que de la compra anterior, se emplean en produccin 60

unidades de materiales directos y 10 unidades de materiales indirectos. El
asiento para registrar el envo de materiales a la produccin es el siguiente:

Inventario de productos en proceso materiales.24.000

Costos indirectos de fabricacin reales2.000

Inventario de materiales y suministros.26.000

 P/Registrar el envo de 60 unidades de material directo y 10
unidades de material indirecto a produccin

60 unidades x Bs. 400 c/u = 24.000 materiales directos

10 unidades x Bs. 200 c/u = 2.000 materiales indirectos

Total = 26.000

Tambin se deben afectar las tarjetas de control de inventarios en la

columna de Salidas por las cantidades y costos de los materiales utilizados en
la produccin y luego se realizan las correspondientes deducciones en la
columna de Existencias de dichas tarjetas.

1.5 Procedimientos De Control De Inventario De Materiales

Es de gran importancia que una compaa cuente con un buen sistema

de control de inventario de materiales. El logro de un buen control mantiene los
costos a un nivel mnimo y la produccin de planta en un plan de trabajo
constante e ininterrumpido. Los siguientes conceptos deben emplearse en un
sistema de control de inventarios:

1. El inventario es el resultado de la compra de materias primas y partes.

Tambin es el resultado de aplicar la mano de obra y los costos indirectos de
fabricacin a las materias primas para producir artculos terminados.

2. La reduccin del inventario es el resultado del uso normal y de encontrar

usos alternativos o desechar los tems innecesarios.
3. La inversin ptima en inventario se basa en tcnicas cuantitativas
diseadas para minimizar el costo de mantener y organizar el inventario.

4. La compra eficiente, la administracin y la inversin en materiales dependen

de un pronstico exacto de ventas y de la programacin de la produccin.

5 Los pronsticos ayudan a determinar en qu momento se ordenan los

materiales. El control del inventario se logra mediante la programacin de la
produccin.

6 El control de inventarios es ms que mantener registros de inventario. El

control lo realizan las personas que hacen juicios personales con base en sus
experiencias pasadas. Sus decisiones se toman dentro de una estructura
general de los objetivos y las polticas de la organizacin para lograrlos. El
control es relativo, no absoluto.

7 Los mtodos de control de inventario variarn en gran parte segn el costo

de los materiales y su importancia en el proceso de manufactura. Los
materiales costosos o aquellos que son esenciales para la produccin, tienden
a que su programa de control se revise con mayor frecuencia por un personal
experimentado, a pesar del costo y el esfuerzo de hacerlo.

Los procedimientos de control comnmente utilizados son: el pedido

cclico, el mtodo mnimo-mximo, el mtodo de doble compartimiento, el
sistema de pedido automtico y el plan ABC.
Tratamiento contable en la industria

Las operaciones de fabricacin comienzan con la orden de produccin que

autoriza el capataz de la fbrica para comenzar la fabricacin de un lote
determinado de artculo. Estas rdenes pueden estar destinadas a surtir el
almacn o para cumplir con el pedido hecho por un cliente.

Una vez emitida la orden de produccin, el departamento de contabilidad de

costos prepara una forma de resumen del costo conocido como Hoja de
costos por orden de trabajo, las que a los efectos del control se enumeran
correlativamente, para identificar cada tarea o lote. Luego de esto, comienzan a
acumularse los costos de cada elemento del costo de cada orden en esa hoja
de costos:
 Orden de Produccin y Hoja de Costos por rdenes especficas

Orden N xxxxxxx

Fecha : xx/xx/xx

Costo Materiales Costo MO Costo C. Fabriles Resumen

Fecha Importe Fecha Importe Fecha Importe Elemento del Costo Importe

Costo Materiales

Costo MO

Costo C.F.

Total

Xxxxxxxxxxxxxx

xx xxxxxxxxx

Total Total Total

Estn juntas la orden de produccin y la hoja de costo. La parte referida a la

orden de produccin en la que se detalla el n de orden, el cliente que la
solicito, fecha para la venta, principalmente la clase de producto solicitado,
etctera.

N Bono
Detalle : 50 Unidades Orden N
Comienzo :

Mano de C.
Fecha Materiales Obra Fabriles Subtotal Total

En esta hoja se anota el n de trabajo, la orden, otras especificaciones tales

como las que aparecen en la orden de produccin. Existen columnas
separadas en las que se registra el costo de los materiales, los cargos por
MOD y la cantidad estimada de los gastos indirectos de fabricacin aplicados a
trabajos especficos. El diseo de la hoja y caractersticas es adaptable segn
las necesidades de las operaciones de produccin de negocio.
Lo esencial es que la agrupacin de los tres elementos del costo se realiza por
separado en tres columnas separadas.

Por lo general, la hoja incluir espacios para hallar el costo total del costo y de
la orden. El uso de estos totales permite comparar los costos reales con los
que fueron estimados para un trabajo en particular y valuar las variaciones que
se producen.

Adems cuando se incluyen datos sobre la hoja de costos, se puede preparar

con facilidad la informacin que muestra a la gerencia los trabajos.

https://unstats.un.org/unsd/publication/seriesM/seriesm_4rev4s.pdf

https://www.inei.gob.pe/media/MenuRecursivo/publicaciones_digitales/Est/Lib0
883/Libro.pdf

http://costeodirectoycosteototal.blogspot.pe/

http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-
contable/Documents/notas-clase/nota1-costos.pdf