Você está na página 1de 8

DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EM SALVADOR

5 REGIO FISCAL

PROGRAMA ESPECIAL
DE REGULARIZAO TRIBUTRIA
PERT
Dvidas perante a Receita Federal e a
Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional,
vencidas at 30/04/2017, de Pessoa Fsica ou
Pessoa Jurdica, podem ser negociadas em
condies especiais.
Veja aqui as principais informaes sobre
as vantagens que esse Programa oferece,
no mbito da Receita Federal.

des de
Possibilida o de
n Motivos de
desistir ou tos
rcelamen excluso.
outros pa .
existentes

e Cdigos para
i t o s qu r pagamento.
Db em se
pod udos.
incl

NO PERCA O PRAZO!
p ara da
r a zo nto ela.
P me arc ADESO AO PERT AT
ga p
pa eira
pri
m 31 DE AGOSTO DE
2017!
ASCOM/DRF/SDR
DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EM SALVADOR
5 REGIO FISCAL

Programa Especial de Regularizao Tributria -


PERT MP 783/2017
Receita Federal do Brasil (RFB)

Institudo pela Medida Provisria n 783 , de 31.05.2017, e regulamentado pela


Instruo Normativa RFB n 1.711, de 16.06.2017.
Inicialmente, cabe esclarecer que a IN RFB n 1.711, de 2017, regulamenta to somente
os parcelamentos de dbitos administrados pela RFB. Os parcelamentos de dbitos
inscritos em Dvida Ativa da Unio foram regulamentados pela Procuradoria-Geral da
Fazenda Nacional (PGFN), atravs da Portaria PGFN n 690, de 29.06.2017.
Na presente cartilha, as orientaes so para modalidades da RFB. Para modalidades
da PGFN, deve-se acessar o site www.pgfn.fazenda.gov.br.

1) Alerta sobre a Consolidao

Esta a primeira fase do parcelamento, em que feita adeso ao PERT e pagamento das parcelas, e
finaliza em 31.08.2017. Na prxima e ltima fase, denominada consolidao, que ser em momento
posterior, a ser divulgado pela RFB, o contribuinte deve prestar informaes como: nmero de
parcelas, dbitos que comporo o programa, etc.,. Cabe alertar que a consolidao obrigatria!
Caso no efetue a consolidao, o parcelamento ser considerado sem efeito, devendo o
contribuinte solicitar restituio ou compensao dos pagamentos efetuados.

2) Informaes Bsicas

a) Prazo de adeso: de 03.07 at 31.08.2017. (Obs: no mbito da PGFN, o prazo de 1 at


31.08.2017).
b) Forma de adeso: no e-CAC no site da RFB: www.rfb.gov.br (ver quadro 9, na pg. 6)

3) Dbitos que podem ser includos no PERT

a) Dbitos do sujeito passivo (na condio de contribuinte ou responsvel), vencidos at


30.04.2017, constitudos ou no, provenientes de parcelamentos anteriores rescindidos ou ativos,
em discusso administrativa ou judicial, devidos por pessoa fsica ou pessoa jurdica de direito
pblico ou privado, inclusive a que se encontrar em recuperao judicial;
b) Dbitos provenientes de lanamentos de ofcio efetuados aps 31.05.2017, desde que o
requerimento de adeso se d at 31.08.2017 e o o tributo lanado tenha vencimento legal at
30.04.2017;
c) Relativos CPMF, aos quais no se aplica a vedao contida no art. 15 da Lei n 9.311/1996;
d) Dbitos do Simples Federal.
OBS: tambm podem ser includos no PERT, dbitos apurados para o ano de 2017, para o qual o
contribuinte optou por dividir em quotas, como por exemplo: IRPF, exerccio 2017, e IRPJ e CSLL.
Nesses casos, leva-se em considerao a data de vencimento da quota nica (Exemplo: quota nica
IRPJ vencida em: 30.04.2017).

2 ASCOM/DRF/SDR
4) Dbitos que no podem ser includos no PERT
(pargrafo nico do art. 2 da IN RFB 1.711/2017)

a) Dbitos vencidos aps 30 de abril de 2017;


b) Dbitos do Simples Nacional;
c) Dbitos do Simples Domstico;
d) Dbitos provenientes de tributos passveis de reteno na fonte, de desconto de terceiros
(contribuio previdenciria do empregado retida na folha de salrios, CSRF) ou de sub-rogao;
e) Dbitos devidos por pessoa jurdica com falncia decretada ou por pessoa fsica com
insolvncia civil decretada;
f) Dbitos devidos pela incorporadora optante do Regime Especial Tributrio (RET); e
g) Dbitos constitudos mediante lanamento de ofcio efetuado em decorrncia da constatao
da prtica de crime de sonegao, fraude ou conluio, definidos nos arts. 71, 72 e 73 da Lei n
4.502/1964.

5) Desistncia de parcelamentos anteriormente concedidos

O contribuinte que desejar pagar vista ou parcelar, na forma do PERT, os saldos remanescentes
de parcelamentos em curso, dever, no momento da adeso, formalizar a desistncia desses
parcelamentos exclusivamente no e-CAC da RFB no perodo de 03.07.2017 at 31.08.2017.

Importante: os contribuintes podem efetuar desistncia do PRT, institudo pela Medida Provisria
n 766/2017, para fins de incluso no PERT, sendo que os pagamentos efetuados no mbito do
PRT sero automaticamente migrados para o PERT. Cabe informar, que essa migrao
opcional, mas os pagamentos do PRT somente sero aproveitados no PERT com a expressa
desistncia do PRT no aplicativo de adeso ao PERT.

Ateno: o pedido de desistncia de parcelamentos anteriores poder implicar na perda de todas


as eventuais redues aplicadas sobre os valores j pagos, conforme previsto em legislao
especfica de cada programa de parcelamento. Exemplo: Lei 11.941/2009 e reaberturas.

Ateno: Caso pretenda desistir do PRT - MP 766/2017 para incluir no PERT, convm verificar
condies em que essa desistncia benfica, considerando que h dbitos que so passveis
de incluso no PRT, mas que so vedados no PERT (ver quadro 4 na pg 3).

6) Desistncia de dbitos em discusso administrativa ou judicial

a) Discusso administrativa ou judicial


A desistncia de dbitos que se encontrem com exigibilidade suspensa em razo de impugnao
ou de recurso administrativo, se dar quando da prestao das informaes para a consolidao,
momento em que o contribuinte poder selecionar o dbito para compor o programa, implicando
em desistncia tcita do litgio.

b) Discusso judicial
A incluso no Pert de dbitos que se encontrem em discusso judicial dever ser precedida da
desistncia das aes judiciais e da renncia a quaisquer alegaes de direito sobre as quais
se fundem as referidas impugnaes e recursos ou aes judiciais, devendo ser protocolado
requerimento de extino do processo com resoluo do mrito, nos termos da alnea "c" do
inciso III do art. 487 do CPC.

3 ASCOM/DRF/SDR
A comprovao do pedido de desistncia e da renncia de aes judiciais dever ser apresentada em
qualquer unidade da RFB, at o dia 31.08.2017. No caso de contribuinte Pessoa Jurdica, obrigado ao
uso do PGS, a comprovao dever ser entregue no formato digital, acompanhada do Read, gerado
pelo Sistema de Validao e Autenticao de Arquivos Digitais SVA (Os procedimentos para entrega
no formato digital esto na pgina da RFB (www.rfb.gov.br): clicar na opo Onde Encontro > Entrega
de Documentos Digitais).

Ateno: ser considerada a desistncia parcial de impugnao e de recursos administrativos


interpostos ou de ao judicial proposta somente se o dbito objeto de desistncia for passvel de
distino dos demais dbitos discutidos no processo administrativo ou na ao judicial.

7) Pagamento vista e/ou Parcelamento

Enquanto no consolidado o parcelamento, o contribuinte dever calcular e recolher o valor vista ou


as parcelas mensais, equivalentes ao montante dos dbitos objeto do parcelamento dividido pelo
nmero de prestaes pretendidas. O valor mnimo de cada prestao mensal das modalidades de
parcelamento ser de:
- R$ 200,00 (duzentos reais), quando o devedor for pessoa fsica; e
- R$ 1.000,00 (mil reais), quando o devedor for pessoa jurdica.

As prestaes vencero no ltimo dia til de cada ms. Os pagamentos devero ser feitos em Darf ou
GPS, de acordo com a modalidade.
As 05 parcelas de antecipao (sem benefcios de reduo) com vencimento entre julho a dezembro
de 2017, podem tambm ser pagas em uma nica parcela, 02, 03 ou 04 parcelas, caso assim o
contribuinte deseje.
a) Para a modalidade PERT - Previdencirio, a GPS dever ser paga com os cdigos:
- 4141, se o optante for Pessoa Jurdica; ou
- 4142, se o optante for Pessoa Fsica.

b) Para a modalidade PERT - Demais Dbitos, o Darf deve ser pago com o cdigo 5190 (seja pessoa
fsica ou pessoa jurdica).
Somente produziro efeitos os requerimentos de adeso formulados com o correspondente
pagamento do valor vista ou da 1 (primeira) prestao, respeitado o valor mnimo da parcela, que
dever ser efetuado at o ltimo dia til do ms em que for protocolado o requerimento de adeso.

No entanto, se o pagamento no foi feito nesse prazo, basta emitir um novo Darf e/ou GPS e efetuar
o pagamento at o final do ms da emisso. Cabe ressaltar que o prazo final para adeso e
pagamento at 31.08.2017.

8) Modalidades

Os dbitos administrados pela Receita Federal so divididos em 2 (duas) categorias: Previdencirios


e Demais Dbitos. Assim, cada contribuinte poder ter at 2 (duas) modalidades do programa junto
RFB: PERT - Dbitos Previdencirios e PERT - Demais Dbitos.
Os dbitos recolhidos em Darf, ainda que de origem previdenciria, devero ser includos na
modalidade: PERT - Demais Dbitos (Exemplo: CPRB, cdigos 2985 e 2991).

4 ASCOM/DRF/SDR
O contribuinte pode optar por 1 (uma) dentre as seguintes modalidades:
Modalidades SEM redues de Juros e Multas
(COM utilizao de Crditos)
1) Pagamento da dvida por meio de uma entrada, em espcie, correspondente a, no mnimo, 20% do
valor consolidado, sem redues de juros e multas, parcelada em 05 prestaes vencveis de agosto a
dezembro de 2017, e liquidao do restante com utilizao de crditos de prejuzo fiscal e de base de
clculo negativa da CSLL ou com outros crditos prprios relativos aos tributos administrados pela RFB;
OBS.: nesta opo, caso reste saldo devedor aps a amortizao com crditos, o contribuinte poder
parcelar em at 60 prestaes adicionais, vencveis a partir do ms seguinte ao pagamento da entrada,
com o valor mnimo de 1/60 (um sessenta avos) do referido saldo.

(SEM utilizao de Crditos)


2) Pagamento da dvida consolidada em at 120 prestaes mensais e sucessivas, calculadas mediante
a aplicao dos seguintes percentuais mnimos sobre o valor da dvida consolidada:
a) da 1 12 prestao: 0,4%;
b) da 13 24 prestao: 0,5%;
c) da 25 36 prestao: 0,6%; e
d) da 37 prestao em diante: percentual correspondente ao saldo remanescente, em at 84 prestaes
mensais e sucessivas.
OBS.: Nesta modalidade (item 2 acima), no podem ser utilizados crditos de prejuzo fiscal e de base de
clculo negativa da CSLL ou com outros crditos prprios relativos aos tributos administrados pela RFB.

Modalidades COM redues de Juros e Multas


3) Nesta modalidade, h 02 condies:
3.1) Para dvida total consolidada, sem redues, superior a R$ 15.000.000,00 (quinze milhes de reais):
deve ser pago vista e em espcie, no mnimo, 20% do valor da dvida consolidada, sem redues, em at
5 parcelas mensais, vencveis de agosto a dezembro de 2017, e liquidao do restante conforme itens ''a'',
''b'' e ''c'' abaixo.
(Ateno: Para esse item 3.1, no podem ser utilizados crditos de prejuzo fiscal e de base de clculo
negativa da CSLL ou com outros crditos prprios relativos aos tributos administrados pela RFB).

3.2) Para dvida total consolidada, sem redues, igual ou inferior a R$ 15.000.000,00 (quinze milhes de
reais), deve ser pago vista e em espcie, no mnimo, 7,5% do valor da dvida consolidada, sem
redues, em at 5 parcelas mensais, vencveis de agosto a dezembro de 2017, e liquidao do restante
conforme itens ''a'', ''b'' e ''c'' abaixo.
(Ateno: Para esse item 3.2, aps serem aplicadas as redues de multas e juros, possvel utilizar
crditos de prejuzo fiscal e de base de clculo negativa da CSLL e de outros crditos prprios relativos
aos tributos administrados pela RFB, com a liquidao do saldo remanescente, em espcie, pelo nmero
de parcelas previstas para a adeso desta modalidade).

Aps pagar as 05 parcelas, conforme condies acima, o restante da dvida pode ser:
a) paga integralmente em janeiro de 2018, em parcela nica, com reduo de 90% dos juros e 50% das
multas de mora, de ofcio ou isoladas;
b) parcelado em at 145 parcelas mensais, vencveis a partir de janeiro de 2018, com reduo de 80%
dos juros de mora e de 40% das multas de mora, de ofcio ou isoladas;
c) parcelado em at 175 parcelas mensais e sucessivas, vencveis a partir de janeiro de 2018, com
reduo de 50% dos juros de mora e de 25% das multas de mora, de ofcio ou isoladas, sendo cada
parcela calculada com base no valor correspondente a 1% da receita bruta da pessoa jurdica, referente
ao ms imediatamente anterior ao do pagamento, no podendo ser inferior a 1/175 do total da dvida
consolidada.

5 ASCOM/DRF/SDR
9) Forma de Adeso ao PERT

A adeso deve ser feita no e-CAC, no site RFB. Para acesso ao e-CAC necessrio Certificado
Digital ou Cdigo de Acesso. Para gerar cdigo de acesso, so necessrios os seguintes dados: CPF,
data de nascimento e nmero dos recibos de entrega das declaraes IRPF dos dois ltimos
exerccios ou o nmero do recibo de um dos dois ltimos exerccios, das quais conste entrega e o
contribuinte seja titular.
a) Acessar: www.rfb.gov.br > Clicar em: Atendimento Virtual (e-CAC) > Caso no tenha cdigo de
acesso, basta clicar em: Gerar cdigo de acesso para pessoa fsica ou Gerar cdigo de acesso para
pessoa jurdica (exclusivo para optantes pelo Simples Nacional).
b) No e-CAC, clicar em: Pagamentos e Parcelamentos > Parcelamentos Especiais > Clicar em
Acessar Programa Especial de Regularizao Tributria > Selecionar a opo, para: ''Desistncia
de Parcelamentos Anteriores'' (se for o caso) ou ''Acessar o Programa Especial de Regularizao
Tributria para Dbitos Previdencirios'' ou ''Acessar o Programa Especial de Regularizao
Tributria para os Demais Dbitos''.
Depois, deve ser analisada a modalidade que pretende parcelar ou pagar vista (ver quadro 8, na
pg. 5).
c) Aps aderir modalidade, basta emitir o DARF ou GPS, no qual deve ser informado o valor da
parcela.

10) Adeso na modalidade/opo incorreta

Na adeso ao Pert, o contribuinte deve fazer opo, primeiramente, entre os 2 tipos de dbitos: Pert -
Dbitos Previdencirios e/ou Pert - Demais Dbitos, sendo que para cada tipo de dbito, ele pode
selecionar apenas uma dentre as 3 modalidades. Caso selecione a modalidade incorreta ou a
categoria incorreta, o contribuinte deve proceder conforme as seguintes orientaes:

1) Modalidade incorreta: no h como corrigir e tambm no h como fazer adeso a uma outra
modalidade. Assim, se selecionou a modalidade incorreta, deve continuar pagando normalmente,
tendo o cuidado de calcular o valor da parcela de acordo com a modalidade que realmente pretende
aderir. Mais adiante, quando da prestao das informaes para consolidao, poder indicar a
modalidade correta.

2) Categoria incorreta: se errou ao selecionar o tipo de dbito, Pert - Dbitos Previdencirios


(pagamento em GPS) ou Pert - Demais Dbitos (pagamento em DARF), o contribuinte pode fazer
nova adeso na opo correta, at o prazo final de adeso e pagar o valor da 1 parcela ou pagamento
vista. Mas se o pedido de adeso na opo incorreta foi feito em conjunto com o pagamento, deve
ser solicitada a restituio ou compensao do valor pago.

11) Utilizao de Crditos

Na hiptese de adeso ao pagamento ou parcelamento que permita a utilizao de crditos prprios o


sujeito passivo poder indicar no momento da prestao das informaes os valores dos:

a) Crditos decorrentes de Prejuzos Fiscais e de Base de Clculo Negativa da CSLL, apurados


at 31.12.2015 e declarados at 29.07.2016, prprios ou do responsvel tributrio ou corresponsvel
pelo respectivo dbito, bem como de empresas controladora e controlada, de forma direta ou indireta,
ou de empresas que sejam controladas direta ou indiretamente por uma mesma empresa, em 31.12.
2015, domiciliadas no Brasil, desde que se mantenham nessa condio at a data da opo pela
liquidao; e

6 ASCOM/DRF/SDR
b) Demais crditos prprios relativos a tributos administrados pela Receita Federal, desde que
se refiram a perodo de apurao anterior adeso ao PERT.

Na hiptese de utilizao de crdito decorrente de Prejuzo Fiscal e de Base de Clculo Negativa da


CSLL, primeiramente devero ser utilizados os crditos prprios.
J na hiptese de utilizao dos demais crditos prprios relativos a tributos administrados pela
Receita Federal, cabe destacar que:

a)Somente podero ser utilizados crditos pleiteados em Pedido Eletrnico de Restituio,


Ressarcimento ou Reembolso, por meio do Programa PER/DCOMP, transmitido anteriormente ao
prazo a ser divulgado pela Receita Federal; e
b) No podero ser utilizados crditos:
- Que j tenham sido totalmente utilizados em compensao;
- Objeto de pedido de restituio, de ressarcimento, de reembolso ou de compensao j indeferidos,
ainda que pendentes de deciso definitiva; e
- Referentes a outras circunstncias que a legislao tributria vede a compensao.

Na hiptese de indeferimento, aps anlise da Receita Federal, da utilizao dos crditos acima, no
todo ou em parte, ser concedido o prazo de 30 (trinta) dias para o contribuinte promover o
pagamento em espcie dos dbitos amortizados indevidamente com crditos no reconhecidos pela
Receita Federal.
O valor do crdito decorrente de Prejuzo Fiscal e de Base de Clculo Negativa da CSLL ser
determinado por meio da aplicao das seguintes alquotas:

a) 25% sobre o montante do Prejuzo Fiscal;


b) 20% sobre a Base de Clculo Negativa da CSLL, no caso das pessoas jurdicas de seguros
privados, de capitalizao e daquelas referidas na LC n 105/2001, art. 1, 1, incisos I a VII e X;
c) 17% sobre a Base de Clculo Negativa da CSLL, no caso de cooperativas de crdito (LC n
105/2001, art. 1, 1, inciso IX);
d) 9% sobre a Base de Clculo Negativa da CSLL, no caso das demais pessoas jurdicas.

12) Matrcula CEI para Pessoa Fsica

Para adeso categoria PERT - Previdencirio por Pessoa Fsica necessria a indicao de um
nmero CEI. Essa informao constar na GPS e permitir vincular o pagamento ao contribuinte. Se
o contribuinte tiver dbitos a serem parcelados vinculados a mais de um CEI, no precisa fazer uma
opo para cada CEI (na realidade, nem consegue), basta escolher um nico nmero. O importante
pagar o valor da parcela compatvel com todos os dbitos a serem includos no PERT.
Oportunamente, no momento da consolidao, em data a ser definida pela RFB, far a indicao dos
dbitos a serem includos no PERT, e a informao de todos os CEI ser complementada.

13) Implicaes decorrentes da adeso ao PERT

Dentre outras, podemos citar:


a) a confisso irrevogvel e irretratvel dos dbitos em nome do sujeito passivo e por ele
indicados para liquidao na forma do Programa;
b) o dever de pagar regularmente as parcelas dos dbitos consolidados no PERT e os dbitos
vencidos aps 30 de abril de 2017, inscritos ou no em Dvida Ativa da Unio;
c) o dever de pagar regularmente a contribuio destinada ao Fundo de Garantia do Tempo de
Servio (FGTS).

7 ASCOM/DRF/SDR
14) Excluso do PERT
Implicar na excluso do devedor do PERT:
a) A falta de pagamento de 03 parcelas consecutivas ou 06 alternadas;
b) A falta de pagamento de 01 parcela, estando pagas todas as demais;
c) A falta de recolhimento de dbitos vencidos aps 30.04.2017, inscritos ou no em Dvida Ativa da
Unio (DAU);
d) A falta de pagamento, no prazo estipulado de 30 dias, do saldo apurado em anlise dos crditos
prprios indicados quando da prestao dessas informaes.
e) Constatao de qualquer ato tendente ao esvaziamento patrimonial do sujeito passivo como forma
de fraudar o cumprimento do parcelamento;
f) A decretao de falncia ou extino, pela liquidao, da pessoa jurdica optante;
g) A concesso de Medida Cautelar Fiscal, nos termos da Lei n 8.397/1992;
h) A declarao de inaptido da inscrio no CNPJ, nos termos dos arts. 80 e 81 da Lei n 9.430/1996.
i) O descumprimento das obrigaes com o Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS.
ATENO:
O deferimento do pedido de adeso ao PERT fica condicionado ao pagamento do valor vista ou
da primeira prestao, que dever ocorrer at 31 de agosto de 2017.

15) Emisso de Certido Positiva Com Efeitos de Negativa

Para fins de emisso de Certido, o contribuinte deve protocolizar o pedido em uma Unidade de
Atendimento da RFB de seu domiclio tributrio, mediante apresentao de:
a) Formulrio ''Requerimento de Certido de Dbitos'' preenchido e assinado (formulrio pode ser
solicitado no atendimento ou preenchido ou impresso em: www.rfb.gov.br > Onde Encontro > Centrais
de Contedos > Formulrios > ''Cadastro e Certido Negativa'' > ''Certido Negativa - Pessoa Fsica e
Pessoa Jurdica'' > ''Requerimento de Certido de Dbitos (PDF)'';
b) Formulrio ''Demonstrativo MP n 783/2017'' preenchido e assinado (formulrio pode ser
preenchido em: www.rfb.gov.br > Onde Encontro > Centrais de Contedos > Formulrios >
''Cadastro e Certido Negativa'' > ''Certido Negativa - Pessoa Fsica e Pessoa Jurdica'' >
''Demonstrativo PERT - MP 783/2017 (PDF) para Fins de Solicitao de Certido Positiva com Efeitos
de Negativa (PDF)'' > ''Demonstrativo MP n 783/2017.pdf'');
c) Demais documentos, como: Documento de Identificao, documento de representao (ex:
Procurao), caso o pedido seja apresentado por terceiros. (Obs: documento deve ser cpia
autenticada ou cpia com original).
OBS.: Se a documentao for apresentada por terceiros, dispensado o reconhecimento de firma no
Requerimento de Certido ou na Procurao (se for o caso), desde que seja apresentado o
Documento de Identificao do requerente, para fins de conferncia da assinatura.

ATENO

As orientaes do presente informativo so um resumo. Para verificar demais condies,


recomendvel a leitura da Instruo Normativa RFB n 1.71 1 , de 16.06.2017 ou das orientaes no
site da RFB (www.rfb.gov.br (Orientao > Tributria > Pagamentos e Parcelamentos >
Parcelamentos > Parcelamentos Especiais > Pert - Programa Especial de Regularizao
Tributria).
Em caso de dvida, deve-se solicitar orientao em uma Unidade de Atendimento da Receita Federal
do Brasil.

8 ASCOM/DRF/SDR