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Comportamiento
de los costos
Competencias
97
En qu se aplica Determinar precios de venta. Ya que stos deben ser suficientes para absorber
el anlisis del todos los costos, tanto fijos como variables, y generar un margen de utilidad
comportamiento de
niveles de ventas que son requeridos para generar niveles de ingresos superiores y
Controlar los niveles de costos y su ocurrencia al conocer los costos fijos y variables,
as, utilidades.
fijos y variables, es fcil determinar las unidades a vender para no ganar, pero
tampoco perder.
Las actividades que Una vez que la empresa ha identificado sus principales actividades, es conveniente
no agregan valor se determinar para cada una de ellas los conceptos de recursos ms significativos que se
deben eliminar consumen (costos) para poder realizar dicha actividad. Por ejemplo, pongamos por caso que
se est analizando la actividad de facturacin. Para poder desarrollarla se requieren recursos
como: tiempo y conocimiento de personal, equipo de cmputo, software, papelera, espacio
fsico, muebles, telfono, consumo de energa elctrica, etctera.
Despus de identificar los recursos que se estn consumiendo en la realizacin de
una determinada actividad, se debe proceder a cuantificar lo que cuesta a la empresa
cada uno de estos recursos. La suma de las cantidades anteriores representa el costo total
de dicha actividad.
Ingenieril.
Anlisis de cuentas de mayor.
Cules son
los mtodos de
Los mtodos matemticos son: segmentacin
de costos?
Grfico.
Mximos o mnimos.
Mnimos cuadrados.
Resultado
Resultado
Resultado
Resultado
Mtodo ingenieril
Este mtodo, a diferencia del anterior y de los otros que se vern ms adelante, no est
basado en informacin histrica. Es decir, considera como un elemento de estudio el
monto de los costos pero a futuro.
El planteamiento no es cunto se gast en un determinado concepto, sino cunto
se va a gastar y en qu cantidades; es un mtodo estandarizado que determina el costo
que debe ser.
Para establecer el costo que debe ser, es necesario hacer un estudio detallado de los
procesos, identificando los aspectos ms importantes que provocan los costos. Se deben El mtodo
definir los insumos que se necesitan para fabricar un producto determinado, prestar un ingenieril consiste
servicio o desarrollar una actividad. en un estudio
detallado acerca
Tambin es necesario hacer varias pruebas respecto a la cantidad de insumos que
de los insumos
se consumiran. Por ejemplo, si se va a determinar el costo unitario de materiales, se debe que requiere un
analizar el proceso productivo, as como la tecnologa que se aplica en el mismo, estudiar producto y despus
el diseo del producto, etctera. estimar su costo
Una vez determinada la cantidad e insumos necesarios que deberan emplearse en
la produccin de un artculo, o en la prestacin de un servicio, se procede a estimar lo
que debera costar cada uno de los insumos mediante la identificacin y seleccin de los
proveedores ms adecuados.
Supongamos que un fabricante de calzado desea determinar lo que debera costar
el material directo y la mano de obra directa para la produccin de un par de zapatos.
Primero, se desarrollara un estudio del proceso de manufactura que se sigue en esta
empresa, as como de la tecnologa que ah se emplea. Enseguida, se estudiara el diseo
del producto, y con base en ste se definira el tipo de piel o cuero y de mano de obra
que debera emplearse. Este mtodo tiene la ventaja de que puede ser ms exacto, pero
tambin requiere mucho tiempo y que, consecuentemente, resulta muy caro.
Mtodo grfico
Este mtodo consiste en ubicar en una grfica los costos totales de un concepto a distintos
volmenes de actividad. En un plano de coordenadas cartesianas, cuyo eje de abscisas
corresponde a los niveles de la actividad (volumen) y el de las ordenadas al costo, se dibujan
mediante un punto los costos en que ha incurrido la empresa en el pasado. De este modo
quedan marcados un conjunto de puntos que corresponden al total del costo que se est
analizando, a varios niveles de actividad.
Enseguida se traza una lnea recta que pase lo ms prximo posible a la mayora de
los puntos dibujados y se prolonga hasta interceptar el eje de las ordenadas. En ese punto
de intercepcin, el nivel de actividad es cero, en el cual los nicos costos en que se incurren
son los costos fijos. Es decir, al prolongar hasta el eje de las ordenadas la lnea recta se
determin el monto del costo fijo total.
Como siguiente paso, se escoge un volumen (un punto en el eje de las abscisas) y
se localiza el punto que corresponde en el eje de los costos, este punto corresponde al
Costo $
CT
CFT
N Volumen
CT CFT = CVT
= CVU
CVT
N
Como se puede apreciar, este mtodo tiene una fuerte dosis de subjetividad, ya que
depende en gran parte de la habilidad del analista para trazar la lnea recta que ha de servir
de base para la determinacin de los costos.
Por lo tanto, a un nivel de 100 unidades tenemos que del costo de $5,000.00: $3,000.00
son fijos y $2,000.00 son variables.
En nuestro caso, donde no hay nivel de actividad cero y el cambio de costo ante un cambio en
el nivel de actividad no es directamente proporcional, tenemos la necesidad de aplicar un mtodo,
en este caso particular aplicaremos el de punto alto-punto bajo, el cual desarrollamos enseguida.
El mtodo de punto alto-punto bajo parte del concepto de que un costo total es la suma
del costo fijo ms el costo variable y esto se desprende de una frmula matemtica que dice:
b=
Costo mximo Costo mnimo
Volumen mximo Volumen mnimo
En nuestro ejemplo, ubicamos los costos ms altos y los ms bajos, encontrando que
en junio es el ms bajo y en febrero es el ms alto:
CV o b =
6,800 3120
=8
600 140
Ya una vez teniendo el costo variable, se procede a encontrar el costo fijo con la
frmula de costo total, slo que despejando el costo fijo, es decir:
Y = a + b (x) o CT = CF + CV (X)
Donde:
a = y b (x) o CF = CT CV (X)
Y = a + b ( x) o CT = CF + CV (X)
CT = 2,000.00 + 8 (900)
CT = 2,000 + 7,200.00 = 9,200.00
Se pide:
Solucin
b=
Costo mximo Costo mnimo
Volumen mximo Volumen mnimo
CV o b =
3,300 300
=4
800 50
N Costo Unidades
1 $3,400.00 750
2 $3,300.00 800
3 $1,300.00 300
4 $300.00 50
5 $500.00 100
6 $1,100.00 80
$7,400.00 1,700
Solucin
b=
Costo mximo Costo mnimo
Volumen mximo Volumen mnimo
Mnimos cuadrados Es muy parecido al de punto alto-punto bajo, ya que utiliza la ecuacin de la lnea recta, pero
es muy laborioso mnimos cuadrados en su anlisis utiliza todos los valores, no slo dos, y esto lo hace ms confiable.
pero muy exacto Para iniciar, por supuesto se requiere de la informacin de un concepto semivariable,
identificando sus costos a diferentes niveles de actividad, recuerde los costos son siempre:
y y el volumen es x.
Industrias Alfa, S. A. de C. V. presenta los siguientes datos referentes a su costo
de produccin:
Se pide:
xy
x
b= 2
b= = 10.7592
xy 124,000.00
x2 11,525.00
Quinto. Ya que tenemos el valor del costo variable unitario, encontramos el costo fijo con
la frmula de a, slo que en mnimos cuadrados no se toman los datos del punto alto ni
del bajo, se trabaja con los promedios:
n ( xy ) ( x )( y )
n ( x2 ) ( x )
b= 2
=
a=
( y ) ( x ) ( x )( xy ) =
n ( x ) ( x )
2
Se pide:
Por el mtodo de mnimos cuadrados determinar el costo total de 220 y 130 horas.
Solucin
11 11 11 11
6 65 $1,600.00 104,000 4,225
Sumas 1,110 17,100 3,542,750 243,400
n ( xy ) ( x )( y )
n ( x2 ) ( x )
b= 2
=
b= = 9.967
6 (3,542,750) 1,110(17,100)
6 (243,400) (1,110) 2
a=
( y ) ( x ) ( x )( xy ) =
n ( x ) ( x )
2
a= = 1,006.078
17,100 (243,400) (1,110)(3,542,750)
6 (243,400) (1,110)2
Son constantes, independientemente del volumen de produccin o ventas. Cules son las
Sus montos pueden cambiar, pero por otras razones. caractersticas de los
Cuando no hay produccin slo se presentan los costos fijos. costos ijos?
El costo fijo unitario es inversamente proporcional al volumen (se vuelve variable,
a mayor produccin menor costo fijo unitario, a menor produccin mayor costo
fijo unitario).
Costo
Costo ijototal
FiJo total
80,000
80000
Costos
Costos
60,000
60000
40000
40,000
20000
20,000
0
0
0000
00 0
0000
0000
0000
00
202,00
0
000
0
404,0
606,0
505,0
330,0
110,
Unidades
Unidades
Costo
Costo ijoUnitario
FiJo unitario
80
80
Costos
60
60
Costos
40
40
20
20
0
0
00 0
0000
000
0000
30,000
00000
505,00
606,00
00
202,0
404,0
101,
Unidades
Unidades
Caractersticas
Cules son las
caractersticas de los
Primera. Los montos cambian en proporcin directa al cambio en el nivel de actividad.
costos variables? En el supuesto de que en un determinado mes el costo fue de $500.00; cuando hay una
produccin de 1,000 productos, en un segundo mes, cuando la produccin cambia a 2,000
unidades, el monto del costo es de $1,000.00; la produccin se duplic y el costo tambin.
Segunda. El costo variable total cambia en proporcin directa al cambio en el nivel de
produccin, pero el costo variable unitario es constante, no presenta cambio alguno.
Tercera. A cero nivel de actividad, cuando no hay produccin tampoco hay costo.
Grficamente un costo variable se representa de la siguiente forma:
60000
60,000
Costos
40000
40,000
20000
20,000
0
0
0000
0000
0000
0000
0000
0000
0
40,0
220,0
550,0
330,0
660,0
110,0
0
Unidades
Unidades
Costo variable
Costo Unitario
variable unitario
15
15
Costos
Costos
10
10
55
00
60 00
0
000
00
00
00
00
00
6,0
0
44,00
22,0
11,0
33,0
55,0
Unidades
Unidades
La aplicacin, tanto del comportamiento del costo como de la caracterstica de los costos
fijos y variables, unitariamente tiene un sinnmero de aplicaciones desde el punto de vista
de la administracin de negocios. En los puntos y unidades posteriores los desarrollaremos
con detalle, por ejemplo, para la determinacin del precio de ventas y de un sinnmero de
decisiones que se pueden tomar a su alrededor, se presenta lo siguiente:
Mpd $100.00
Mod $40.00
Cargos ind. variables $50.00
Cargos ind. ijos $30.00
Costo total de produccin $220.00
Gastos de vta. ijos $20.00
Gastos de vta. variables $10.00
Gastos de admn. ijos $10.00
Costo total de operacin $40.00
Costo total $260.00
Precio de venta $500.00
Utilidad $240.00
Utilidades 2,000 * 240.00 = $480,000.00
Cul sera su costo total unitario para cada uno de los meses?
Cul sera la utilidad para cada uno de los meses?
Cules seran sus utilidades para cada uno de los meses?
Para obtener los nuevos valores es suficiente aplicar las caractersticas de los costos, recuerde,
los variables permanecen constantes, observe cmo no cambiaron y los fijos se vuelven variables.
Por ejemplo, los cargos indirectos fijos de 30, disminuyeron cuando el volumen aument a
3,000 unidades, pero aumentaron a 60 cuando el volumen dismuye a 1,000 unidades.
Para obtener los valores, primero se tiene que obtener el fijo total, multiplicando el
fijo unitario por el volumen, por ejemplo, para los cargos indirectos fijos tenemos 2,000
unidades por 30 de costos fijos unitarios, y obtenemos $60,000.00 de cargo indirecto fijo
total y ste se divide entre el nuevo volumen, por ejemplo, a 1,000 unidades, nos resulta
$60,000.00, entre 1,000 unidades igual a $60.00, y as se hace con todos los costos fijos.
Los variables no cambian.
Cul sera su costo total unitario para cada uno de los meses?
A 3,000 unidades $240.00 y a 1,000 unidades $320.00
Cul sera la utilidad para cada uno de los meses?
A 3,000 unidades $260.00 y a 1,000 unidades $180.00
Cules seran sus utilidades para cada uno de los meses?
El costo ijo unitario A 3,000 unidades $780,000.00 y a 1,000 unidades $180,000.00
al cambiar el
volumen cambia Conclusin, ante cambios en los niveles de produccin y el reconocimiento de los
inversamente costos, la administracin puede tomar decisiones importantes para generar valor en
las mismas, si en nuestro ejemplo disminuyen las unidades, nuestro costo se incrementa
y nuestras utilidades tienden a disminuir, por lo que se debe presentar un aumento en el
precio si el mercado lo permite. Pero si se aumenta la produccin, el costo disminuye y
las utilidades se incrementan y tambin se pueden tomar determinadas decisiones como
ofrecer descuentos. Si la administracin desconoce las caractersticas de los costos fijos y
variables unitarios y el comportamiento del costo, no podr administrar correctamente los
recursos de la empresa y no tendr bases para tomar decisiones acertadas.
Estado de resultados
Ventas netas $500,000.00
Costos variables:
De produccin $200,000.00
De operacin $50,000.00 $250,000.00
Contribucin marginal $250,000.00
Costos ijos:
De produccin $50,000.00
De operacin $40,000.00 $90,000.00
Utilidad de operacin $160,000.00
Para poder formular el estado de resultados bajo este enfoque, es necesario conocer la
forma como se comporta cada uno de los costos en relacin con las ventas. ste se puede
determinar aplicando los mtodos recientemente estudiados como mnimos cuadrados o
punto alto punto bajo.
Para fines de una mejor comprensin se presenta un ejemplo:
Elaborar el estado de resultados por costeo directo o variable con los siguientes datos:
Las ventas se obtienen multiplicando las unidades a vender por el precio de ventas:
1,000 * $300.00 = $300,000.00
Los costos variables de produccin se obtienen multiplicando las unidades a vender
por el costo de produccin variable:
1,000 * $80.00 = $80,000.00
Los costos variables de operacin se obtienen multiplicando las ventas por el
10%: $300,000.00 * .10 = $30,000.00
Los fijos son los de produccin y de administracin $120,000.00 y $30,000.00,
respectivamente.
a) Los ingresos.
b) Los costos.
c) Las utilidades.
d) Los valores.
a) Mtodo ingenieril.
b) Mtodo del punto alto-punto bajo.
c) Mtodo de clientes pormenorizado.
d) Mtodo de anlisis de las cuentas de mayor.
a) Innecesarias.
b) De administracin.
c) Que agregan valor.
d) Que no agregan valor.
a) Costos ijos.
b) Costos variables.
c) Costos mixtos.
d) Costos semivariables.
a) Mnimos cuadrados.
b) Mtodo ingenieril.
c) Punto altopunto bajo.
d) Mtodo grico.
a) Ingenieril.
b) Mnimos cuadrados.
c) Regresin lineal.
d) Cuentas de mayor.
Ejercicio 2
1. El precio de venta unitario del nico artculo que maneja la empresa Cargil,
S. A. es de $100.00 Cuando sus ventas fueron de $500,000.00 obtuvo utilidad
de $240,000.00. Cuando las ventas fueron de $660,000.00 la utilidad fue de
$300,000.00, cul es el monto del costo variable unitario?
a) $100.00
b) $25.00
c) $50.00
d) $150.00
Mes 1 Mes 2
Ventas 200,000 160,000
Costo de ventas 120,000 70,000
Utilidad bruta 80,000 90,000
a) $20.00
b) $30.00
c) $25.00
d) $15.00
a) $227.27
b) $208.33
c) $200.00
d) $183.33
4. Con los siguientes datos calcula el costo ijo por el mtodo de punto
alto-punto bajo.
a) $35,000.00
b) $25,000.00
c) $20,000.00
d) $30,000.00
5. Con los siguientes datos calcula por el mtodo de punto alto-punto bajo el
costo ijo total y el costo variable unitario.
a) $225,000.00
b) $300,000.00
7. Con los siguientes datos calcula el costo variable unitario y el costo ijo:
x = 50; y = $1,500.00 desviaciones de x = -100y + 100, desviaciones de
y = -1,500y + 1,500
a) 4
b) 5
c) 6
d) 8
Ejercicio 3
1. Con los siguientes datos calcula por el mtodo de mnimos cuadrados el costo
variable unitario y el costo ijo.
N Nivel Costo
1 370 $5,700.00
2 590 $7,800.00
3 430 $6,200.00
4 210 $4,200.00
5 500 $7,700.00
6 130 $3,200.00
Sumas 2,230 $34,800.00
2. Con los siguientes datos: calcula por el mtodo de punto alto-punto bajo el
costo variable unitario, el costo ijo y el costo total a 600 horas.
N Horas Costo
1 200 $900.00
2 800 $3,300.00
3 300 $1,300.00
4 50 $300.00
5 100 $500.00
6 250 $1,100.00
1,700 $7,400.00
Mpd $100.00
Mod $40.00
Cargos ind. variables $50.00
Cargos ind. ijos $30.00
Costo total de produccin $220.00
Gastos de vta. ijos $20.00
Gastos de vta. variables $10.00
Gastos de admn. ijos $10.00
Costo total de operacin $40.00
Costo total $260.00
Precio de venta $500.00
Utilidad $240.00
Cul sera su costo total unitario para cada uno de los meses?
Cul sera la utilidad para cada uno de los meses?
Cules seran sus utilidades para cada uno de los meses?
Mpd $80.00
Mod $20.00
Cargos ind. variables $30.00
Cargos ind. ijos $20.00
Costo total de produccin $150.00
Gastos de vta. ijos $10.00
Gastos de vta. variables $10.00
Gastos de admn. ijos $20.00
Costo total de operacin $40.00
Costo total $190.00
Precio de venta $400.00
Utilidad $210.00
Cul sera su costo total unitario para cada uno de los meses?
Cul sera la utilidad para cada uno de los meses?
Cules seran sus utilidades para cada uno de los meses?
Unidades a vender: 5,000
Costo variable de produccin: $100.00
Costo ijo de produccin: $100,000.00
Gastos variables de venta 10% sobre ventas
Gastos ijos de administracin: $50,000.00
Precio de venta: $500.00
Unidades a vender: 2,000
Costo variable de produccin: $50.00
Costo ijo de produccin: $25,000.00
Gastos variables de venta 10% sobre ventas
Gastos ijos de administracin: $20,000.00
Precio de venta: $150.00
Ejercicio 1
1. b)
2. d)
3. d)
4. b)
5. b)
6. b)
7. b)
8. a)
Ejercicio 2
1. c)
2. c)
3. a)
4. d)
5. c)
6. a)
7. b)
8. a)
Ejercicio 3
1.
N Nivel Costo X2 XY
1 370 $5,700.00 136,900 2,109,000
2 590 $7,800.00 348,100 4,602,000
3 430 $6,200.00 184,900 2,666,000
4 210 $4,200.00 44,100 882,000
5 500 $7,700.00 250,000 3,850,000
6 130 $3,200.00 16,900 416,000
Sumas 2,230 $34,800.00 980,902 14,525,000
Se pide:
( xy ) ( x )( y ) ( y ) ( x ) ( x )( xy )
n ( x ) ( x )
b = = a = =
n ( x ) ( x )
2
n
2 2 2
b =
6(814,525,000) (2,230) (34,800)
=10.46
6(980,900) (2,230)2
b =
34,800(980,900)-(2,230)(14,525,000)
=1,911.858
6(980,900)-(2,230)2
a = 900 4 (200)
a = 100
Ejercicio 4
a)
Volumen 4000 uds 5000 uds 2000 uds
Mpd $100.00 $100.00 $100.00
Mod $40.00 $40.00 $40.00
Cargos ind. variables $50.00 $50.00 $50.00
Cargos ind. ijos $30.00 $24.00 $60.00
Costo total de produccin $220.00 $214.00 $250.00
Gastos de vta. ijos $20.00 $16.00 $40.00
Gastos de vta. variables $10.00 $10.00 $10.00
Gastos de admn. ijos $10.00 $8.00 $20.00
Costo total de operacin $40.00 $34.00 $70.00
Costo unitario total $260.00 $248.00 $320.00
Precio de venta $500.00 $500.00 $500.00
Utilidad $240.00 $252.00 $180.00
Utilidades 4000 * 240 $960,000.00 $1,260,000.00 $360,000.00
Cul sera su costo total unitario para cada uno de los meses?
A 5,000 unidades $248.00 y a 2,000 unidades $320.00
Cul sera la utilidad para cada uno de los meses?
A 5,000 unidades $252.00 y a 2,000 unidades $180.00
Cules seran sus utilidades para cada uno de los meses?
A 5,000 unidades $1260,000.00 y a 2,000 unidades $360,000.00
b)
Volumen 3000 uds 5000 uds 7000 uds
Mpd $80.00 $80.00 $80.00
Mod $20.00 $20.00 $20.00
Cargos ind. variables $30.00 $30.00 $30.00
Cargos ind. ijos $20.00 $12.00 $8.57
Costo total de produccin $150.00 $142.00 $138.57
Gastos de vta. ijos $10.00 $6.00 $4.29
Gastos de vta. variables $10.00 $10.00 $10.00
Gastos de admn. ijos $20.00 $12.00 $8.57
Costo total de operacin $40.00 $28.00 $22.86
Costo unitario total $190.0 $170.00 $161.43
Precio de venta $400.00 $400.00 $400.00
Utilidad $210.00 $230.00 $238.57
Utilidades 3000 * 210 $630.000.00 $1,150,000.00 $1,669,990.00
Ejercicio 5
a)
Estado de resultados
Ventas netas $2,500,000.00
Costos variables:
De produccin $500,000.00
De operacin $250,000.00 $750,000.00
Contribucin marginal $1,750,000.00
Costos ijos:
De produccin $100,000.00
De operacin $50,000.00 $150,000.00
Utilidad de operacin $1,600,000.00
Estado de resultados
Ventas netas $300,000.00
Costos variables:
De produccin $100,000.00
De operacin $30,000.00 $130,000.00
Contribucin marginal $170,000.00
Costos ijos:
De produccin $25,000.00
De operacin $20,000.00 $45,000.00
Utilidad de operacin $125,000.00
Ejercicio i
a) Mtodo ingenieril.
b) Mtodo grico.
c) Mtodo del anlisis de las cuentas de mayor.
d) Mtodo de mnimos cuadrados.
Ejercicio ii
Ejercicio iii
N Horas-mquina Costo
1 200 $900.00
2 800 $3,300.00
3 300 $1,300.00
4 50 $300.00
5 100 $500.00
6 250 $1,100.00
1,700 $7,400.00
Se pide:
Ejercicio iV
Mpd $80.00
Mod $20.00
Cargos ind. variables $30.00
Cargos ind. ijos $20.00
Costo total de produccin $150.00
Gastos de vta. ijos $10.00
Gastos de vta. variables $10.00
Gastos de admn. ijos $20.00
Costo total de operacin $40.00
Costo total $190.00
Precio de venta $400.00
Utilidad $210.00
Cul sera su costo total unitario para cada uno de los meses?
Cul sera la utilidad para cada uno de los meses?
Cules seran sus utilidades para cada uno de los meses?
Unidades a vender: $10,000.00
Costo variable de produccin: $100.00
Costo ijo de produccin: $200,000.00
Gastos variables de venta 10% sobre ventas
Gastos ijos de administracin: $150,000.00
Precio de venta: $200.00
Ejercicio i
1. c)
2. c)
3. a)
4. 500
5. $600,000.00
Ejercicio ii
( xy ) ( x )( y )
n ( x ) ( x )
b = =
n
2 2
a =
( y ) ( x ) ( x )( xy ) =
n ( x ) ( x )
2
b =
4(2,317,750)-(750)(11,700)
=10.7592
4(152,150)-(750)2
a =
11,700(152,150)-(750)(2,317,750)
=907.6464
4(152,150)-(750)2
Ejercicio iii
b = =
Erogacin mxima - Erogacin mnima 3,300 - 300
= 4
Volumen mximo - Volumen mnimo 800 - 50
a = 900 4 (200)
a = 100
Cul sera su costo total unitario para cada uno de los meses?
A 2,500 unidades $170.00 y a 3,500 unidades $161.43
Cul sera la utilidad para cada uno de los meses?
A 2,500 unidades $230.00 y a 3,500 unidades $138.57
Cuales seran sus utilidades para cada uno de los meses?
A 2,500 unidades $1,150,000.00 y a 3,500 unidades $1,169,990.00
Ejercicio V
Estado de resultados
Ventas netas $2,000,000.00
Costos variables:
De produccin $1,000,000.00
De operacin $200,000.00 $1,200,000.00
Contribucin marginal $800,000.00
Costos ijos:
De produccin $200,000.00
De operacin $150,000.00 $350,000.00
Utilidad de operacin $450,000.00