NUEVO REGIMEN DE

TRIBUTACIN EN BASE A RENTA

PRESUNTA

1
 OBJETIVO

Conocer las principales modificaciones legales que conlleva la

Reforma Tributaria para la tributacin de todas las actividades
que se pueden acoger al Rgimen de Renta Presunta.

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Artculo 34 de la LIR

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Vigencia : A contar del 01.01.2016,
de acuerdo a lo previsto en el
artculo 1 transitorio letra c) de la
Ley 20.780

4
Actividades que pueden acogerse al Rgimen de
Renta Presunta

Agricultura

Minera

Transporte de Pasajeros o Carga

Ajena
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CARACTERSTICAS DEL RGIMEN DE RENTA
PRESUNTA VIGENTE HASTA EL 31 DE
DICIEMBRE DE 2015

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 Contribuyentes que NO pueden
acogerse al Rgimen de Renta
Presunta

Sociedades Annimas, en comandita por

acciones y las agencias, sucursales u
otras formas de establecimientos
permanentes de empresas extranjeras
que operen en Chile, que no cumplan los
dems requisitos que seala la LIR.

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RGIMEN DE RENTA
PRESUNTA VIGENTE
HASTA EL 31 DE
DICIEMBRE DE 2015
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 Requisitos
Que las sociedades, cooperativas, comunidades
u otras personas jurdicas, estn formadas
exclusivamente por personas naturales.
Que los contribuyentes no obtengan rentas de
primera categora por las cuales deban declarar
impuestos sobre renta efectiva segn
contabilidad completa.
Que las ventas o servicios anuales no excedan
determinados lmites, que varan segn el tipo
de actividad y normas de relacin.
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 Excepcin
El incumplimiento de cualquiera de estos
requisitos, obliga a los contribuyentes a
tributar en base a renta efectiva
determinada mediante contabilidad
completa, salvo en aquellos casos en que
los ingresos anuales por la explotacin de
bienes races agrcolas y transporte
terrestre de carga ajena y de pasajeros no
exceden de 1.000 UTM y respecto de la
actividad minera no exceden a 500 UTA.
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Norma Vigente (Lmites)

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Normas de Relacin

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 Cundo se entender que existe relacin
entre una persona y la sociedad
i. La sociedad es de personas o cooperativa y la persona, como socio o cooperado, tiene
facultades de administracin o si participa en ms de un 10% de las utilidades o ingresos, o si es
duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo posee ms de 10% del capital social, de los derechos
sociales o cuotas de participacin. Lo dicho se aplicar tambin a los comuneros respecto de las
comunidades en las que participen.

ii. La sociedad es annima y la persona es duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo tiene
derecho a ms del 10% de las acciones, de las utilidades, ingresos o de los votos en la junta de
accionistas.

iii. Si la persona es partcipe en ms de un 10% en un contrato de asociacin u otro negocio de

carcter fiduciario, en que la sociedad o cooperativa es gestora.

iv. Si la persona o comunidad, de acuerdo con estas reglas, est relacionada con una sociedad y
sta a su vez lo est con otra, se entender que la persona o comunidad tambin est relacionada
con esta ltima, y as sucesivamente.

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Nuevo

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 Caractersticas del Rgimen de
Renta Presunta que rige a contar
01/01/2016

A travs de la Ley N. 20.780, de fecha 29 de

septiembre de 2014, todas las actividades que
se pueden acoger al rgimen de renta presunta
a contar del 1 de enero de 2016, son las
relacionadas con la actividad agrcola, minera y
transporte de carga ajena y de pasajeros, las
cuales quedan contenidas en el artculo 34 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta.

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 Base Imponible y Tributacin
No hace distingo en el caso de la actividad agrcola respecto
del ttulo a travs del cual se explota el bien raz.

Por lo tanto, a contar del 01.01.2016, todos los contribuyentes

que exploten bienes races agrcolas ya sea en calidad de
propietario, usufructuario o cualquier otro ttulo, su renta
presunta ser equivalente a un 10% del avalo fiscal del predio,
vigente al momento de presentar la declaracin anual de
impuestos.

Nota: la explotacin de bienes races NO agrcolas, ya no se

encuentra sujeta al rgimen de renta presunta, por lo tanto, dicha
actividad deber tributar solamente en base a renta efectiva.

16
Resumen

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 Contribuyentes que puede optar al
rgimen Renta Presunta

Personas naturales que acten como empresarios

individuales.
Empresas individuales de responsabilidad limitada
(EIRL).
Comunidades, cooperativas, sociedades de personas y
sociedades por acciones, conformadas en todo
momento slo por comuneros, cooperados, socios o
accionistas personas naturales.

. 18
 El inciso 5, del nmero 1, del artculo 34 de la LIR, incluye una
nueva restriccin o requisito para tributar bajo el rgimen de renta
presunta, estableciendo que no podrn acogerse a este rgimen los
contribuyentes que posean o exploten, a cualquier ttulo, derechos
sociales, acciones de sociedades o cuotas de fondos de inversin,
salvo que los ingresos provenientes de tales inversiones no
excedan del 10% de los ingresos brutos totales del ao comercial
respectivo.

Por lo tanto, a modo de ejemplo, para determinar este porcentaje del

10% se deben considerar los retiros, dividendos y/o ganancias de
capital originados en la venta de acciones y/o derechos sociales que
obtuviere el contribuyente, respecto del total de sus ingresos brutos.

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 NOTA
Finalmente, conviene destacar que el N1, del artculo
20 de la Ley de la Renta, norma vigente hasta el 31 de
diciembre de 2015, no permite el ingreso al rgimen de
renta presunta a los contribuyentes que obtengan rentas
de primera categora por las cuales deban declarar
impuestos sobre renta efectiva segn contabilidad
completa. Sin embargo, a contar de la entrada en
vigencia del nuevo artculo 34 de Ley de la Renta, que
establece nueva reglas para tributar en este rgimen
especial, no establece como requisito tal condicin.

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Montos Limites de Ingresos o
Capital Efectivo

Nota: Las ventas o ingresos de cada mes se expresan en UF segn su valor de

esta al ltimo da del mes respectivo, y luego, se suman los valores mensuales
determinados en UF.
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Tabla Comparativa

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 Normas de Relacin

La nueva norma establece que estos

contribuyentes deben sumar a sus
ingresos propios aquellos obtenidos
por las personas, empresas,
comunidades, cooperativas y
sociedades con las que est
relacionado, sin importar si realizan o
no la misma actividad por la que se
acogen al rgimen de renta presunta

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El N3 del artculo 34 de la LIR define que se entender
por relacionado, concepto que aplicar para los tres
tipos de actividades en anlisis :
i. Las empresas o sociedades que formen parte del mismo grupo empresarial, conforme a lo
dispuesto en el artculo 96 de la ley N 18.045, y las personas relacionadas en los trminos del
artculo 100 de la misma ley, cualquier sea la naturaleza jurdica de las entidades intervinientes,
exceptuando al cnyuge o sus parientes hasta el segundo grado de consanguinidad, de las personas
sealadas en la letra c), del mencionado artculo 100.

ii. Las empresas individuales de responsabilidad limitada, sociedades de personas, las cooperativas y
comunidades en las cuales tenga facultad de administracin o si participa a cualquier ttulo en ms
del 10% de las utilidades, ingresos, capital social o en una cuota o parte del bien respectivo.

iii. La sociedad annima, sociedad por acciones y sociedad en comandita por acciones, si es duea,
usufructuaria o a cualquier otro ttulo tiene derecho a ms del 10% de las acciones, de las utilidades,
ingresos o de los votos en la junta de accionistas.

iv. El gestor de un contrato de asociacin u otro negocio de carcter fiduciario, en que es partcipe en
ms del 10% del contrato

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 Ejemplo
Sociedad de Personas
Agrcola Ltda. XX
15% Ventas 6.000 UF

Persona Natural
(Abogado)
es socia

25% Sociedad de Personas

Agrcola Ltda. YY
Ventas 5.000 UF

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 Otras Modificaciones
A partir del 1 de enero de 2016 considerarn tanto los ingresos provenientes de la
misma actividad acogida a renta presunta como los ingresos provenientes de otras
actividades desarrolladas por el contribuyente. Actualmente , slo se consideran los
ingresos por ventas y servicios provenientes de la actividad sujeta a renta presunta.

Elimina el lmite de las 1.000 UTM o 500 UTA (dependiendo de la actividad),

cantidad que liberaba de la obligacin de declarar las rentas en base a renta efectiva
segn contabilidad completa, a los contribuyentes que desarrollaran alguna de las
actividades acogidas al rgimen de renta presunta (agricultura, minera, transporte
de carga ajena y de pasajeros) y que no cumplieran alguno de los requisitos que
establecan los incisos 1 al 8 de la letra b) del N1 del artculo 20 de la LIR, para
mantenerse en dicho rgimen.

Nota: Al quedar excluida del rgimen de renta presunta por exceder el lmite de 9.000 UF, a partir
del 1 de enero del ao siguiente y no podr volver a dicho rgimen, salvo que no hubiere estado
afecto al impuesto de Primera Categora por su actividad agrcola durante 5 ejercicios consecutivos o
ms. Para efectos de computar este plazo, se considera que el contribuyente desarrolla actividades
agrcolas cuando arrienda o cede en cualquier forma el goce de predios agrcolas, cuya propiedad o
usufructo conserva.

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 Obligaciones
Deben llevar sistema de control de su flujo de ingresos, que cumpla con los
requisitos y forma que establezca el Servicio, mediante resolucin. Quedan
exentos de esta obligacin aquellos contribuyentes que califiquen como
microempresas segn lo prescrito en el artculo 2 de la Ley N 20.416, que
sean personas naturales que acten como empresarios individuales,
empresas individuales de responsabilidad limitada o comunidades
Los contribuyentes que queden obligados a declarar sus impuestos sobre
renta efectiva deben informar de ello, mediante carta certificada, a las
personas, empresas, comunidades, cooperativas o sociedades con las que
se encuentre relacionado. Del mismo modo, las personas, empresas,
comunidades, cooperativas o sociedades que reciban dicha comunicacin
debern, a su vez, informar conforme al mismo procedimiento a todos los
contribuyentes que tengan en ellas una participacin superior al 10% de la
propiedad, capital, utilidades o ingresos. Esta obligacin no fue incorporada
a travs de la reforma tributaria, sino actualmente se encuentra normada en
la LIR.
27
Cuadro Resumen
Comparativo

28
Gracias!!!

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