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El Peruano

96692 CASACIN Viernes 1 de setiembre de 2017

el debido proceso es una garanta procesal de inexorable cumplimiento en tanto su a 4,000 grs. Puede incluir carrocera o estructura portante; en
observancia permite la efectiva proteccin de otros derechos fundamentales y el consecuencia, procede la incorporacin del tracto camin dentro
acceso a la justicia. de los alcances de la afectacin del Impuesto al Patrimonio
2 Corte IDH. Caso Tristn Donoso vs. Panam. Excepcin Preliminar, Fondo, Vehicular. Tercero: El Juez de la causa mediante resolucin de
Reparaciones y Costas. Sentencia del 27 de enero de 2009, prrafo 153; que: () fecha veintisiete de agosto de dos mil doce, obrante a fojas ciento
la motivacin es la exteriorizacin de la justificacin razonada que permite llegar a treinta y seis ha declarado infundada la demanda, sosteniendo
una conclusin. El deber de motivar las resoluciones es una garanta vinculada con que del anlisis de los autos se evidencia que la pretensin del
la correcta administracin de justicia, que protege el derecho de los ciudadanos a demandante no se encuentra de acuerdo a derecho, ya que no
ser juzgados por las razones que el Derecho suministra, y otorga credibilidad de hay causal de nulidad establecida en el artculo 10 de la Ley N
las decisiones jurdicas en el marco de una sociedad democrtica () Caso Apitz 27444, aplicable a la Resolucin del Tribunal Fiscal N 14160-11-
Barbera y otros, sentencia de la Corte Interamericana de derechos Humanos de 2011, de fecha diecinueve de agosto de dos mil once, ms an si
fecha 05 de agosto de 2008, fundamento 77. ha sido debidamente motivada por el Tribunal Fiscal de acuerdo
C-1554494-42 con el ordenamiento jurdico, conforme consta de autos, por lo
tanto, y de conformidad con el artculo 200 del Cdigo Procesal
CAS. N 1441- 2014 LIMA Civil, resuelve que debe desestimarse la demanda. Asimismo
SUMILLA: Solo estn afectos al Impuesto al Patrimonio Vehicular considera que al declararse infundada la pretensin principal, las
los propietarios de los vehculos aludidos que en forma taxativa y accesorias corren su misma suerte, en aplicacin del principio de
especfica establece el artculo 30 de la Ley de Tributacin accesoriedad, por lo tanto carecera de efecto y de sentido
Municipal, no encontrndose comprendido el remolcador o tracto pronunciarse sobre lo accesorio. Cuarto: La Sala de mrito,
camin, de lo cual se concluye que en aplicacin del principio de mediante resolucin de fecha treinta y uno de octubre de dos mil
reserva tributaria tal variedad de vehculo est inafecta a dicho trece, obrante a fojas doscientos seis ha confirmado la sentencia
tributo. Lima, ocho de marzo de dos mil diecisis.- LA SALA DE de primera instancia que declar infundada la demanda,
DERECHO CONSTITUCIONAL Y SOCIAL PERMANENTE DE sosteniendo que resulta inviable asumir que cuando la Ley de
LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA REPBLICA: VISTA Tributacin Municipal incluye como sujetos pasivos a los
la causa nmero mil cuatrocientos cuarenta y uno guin dos mil propietarios de camiones, tambin comprende a los remolcadores,
catorce; de conformidad con el Dictamen Fiscal Supremo en lo por cuanto asumir la afectacin tributaria de un remolcador
Contencioso Administrativo; en audiencia pblica llevada a cabo significara la vulneracin de lo establecido en la Norma VIII del
en la fecha, integrada con los Seores Jueces Supremos Lama Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, por lo que al
More Presidente, Vinatea Medina, Rueda Fernndez, Toledo establecerse que el vehculo de la Empresa de Transportes Mi
Toribio y Malca Guaylupo; y luego de verificada la votacin con Beatriz Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada es un
arreglo a ley, se emite la siguiente sentencia: I. MATERIA DEL remolcador, no se encuentra dentro de la esfera de aplicacin del
RECURSO: Se trata del recurso de casacin interpuesto por el Impuesto al Patrimonio Vehicular, esto es, se encuentra inafecto
Servicio de Administracin Tributaria SAT de la Municipalidad del citado tributo; por lo tanto, no se ha vulnerado el artculo 74 de
Metropolitana de Lima, de fecha dos de diciembre de dos mil la Constitucin Poltica del Estado pues no se establece una
trece, obrante a fojas doscientos treinta, contra la sentencia de excepcin, siendo que la entidad demandante pretende, en va de
vista de fecha treinta y uno de octubre de dos mil trece, obrante a interpretacin, crear un tributo no previsto en la norma. Quinto:
fojas doscientos seis, que confirmando la sentencia apelada de Entrando al anlisis de fondo, como se ha precisado, el impugnante
fecha veintisiete de agosto de dos mil doce, obrante a fojas ciento ha denunciado infraccin normativa del artculo 30 de la Ley de
treinta y seis declar infundada la demanda. II. FUNDAMENTOS Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Legislativo N 776,
POR LOS CUALES SE HA DECLARADO PROCEDENTE EL por cuanto la Sala de mrito no ha considerado que el principio de
RECURSO: Esta Sala Suprema mediante resolucin de fecha taxatividad y el grado de interpretacin tipificante tienen directa
primero de setiembre de dos mil catorce, obrante a fojas sesenta vinculacin con los principios de legalidad y reserva de Ley. Al
y uno del cuadernillo de casacin, ha declarado procedente el respecto, nos encontramos ante un problema de interpretacin de
recurso de casacin por la denuncia de infraccin normativa del la norma, por un lado, la sentencia de vista interpreta que el
artculo 30 de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por trmino camin contenido en el artculo 30 de la Ley de Tributacin
Decreto Legislativo N 776, sosteniendo la impugnante que la Municipal, aprobado por Decreto Legislativo N 776 no incorpora
Sala de mrito no ha considerado que el principio de taxatividad y a los remolcadores para efecto del Impuesto al Patrimonio
el grado de interpretacin tipificante tienen directa vinculacin con Vehicular; en tanto que la demandante considera que el
el principio de legalidad y el de reserva de Ley, que en sentido remolcador s es un tipo de camin y por consiguiente su propiedad
estricto, buscan que la norma quede perfectamente descrita; sin est afecta al citado tributo. Sexto: En primer trmino, esta Sala
embargo, es muy difcil que se cumpla por completo con dicho Suprema conviene en precisar que conforme a la Norma IV del
requisito, ms an si la precisin absoluta es literalmente imposible Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
en todos los casos, en parte por la incapacidad tcnica del aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF, se regula el
Legislador para incluir todos los modelos, tipos y caractersticas principio de legalidad y reserva de la Ley, disponiendo que Slo
de los vehculos, como en este caso. Respecto a ello, el Tribunal por ley o decreto legislativo, en caso de delegacin, se puede: a)
Constitucional se ha pronunciado, admitiendo la relativizacin del crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de
principio de reserva de Ley, en el entendido que de exigirse una la obligacin tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el
regulacin detallista o condiciones rigurosas en algunos casos acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o
podra resultar antitcnico. III. CONSIDERANDO: Primero: A percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 10; y en
travs del proceso contencioso administrativo, este Supremo la Norma VIII, referida a la interpretacin de normas tributarias,
Tribunal controla jurdicamente las actuaciones de la seala que: Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos
administracin pblica, entre ellas, los actos administrativos, el los mtodos de interpretacin admitidos por el derecho. En va de
silencio administrativo y las actuaciones materiales administrativas, interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones,
siendo que la finalidad de dicho proceso es que el Juez declare la concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones
nulidad de tales actos, en resguardo de los derechos tributarias a personas o supuestos distintos de los sealados en la
fundamentales a un debido procedimiento administrativo y a un ley. Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo sealado en el
debido proceso, y de los principios de integracin, de igualdad presente prrafo. Sptimo: En ese contexto, el artculo 30 de la
procesal, de favorecimiento del proceso y de suplencia de oficio, Ley de Tributacin Municipal, aprobada por Decreto Legislativo N
entre otros. Segundo: A travs del presente proceso, el Servicio 776 prescribe que el Impuesto al Patrimonio Vehicular, de
de Administracin Tributaria SAT de la Municipalidad periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos,
Metropolitana de Lima pretende: i) La nulidad de la Resolucin del automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
Tribunal Fiscal N 14160-11-2011 de fecha diecinueve de agosto omnibuses con una antigedad no mayor de tres aos y que dicho
de dos mil once que declar fundada la apelacin de puro derecho, plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro
y dispuso dejar sin efecto las Resoluciones de Determinacin N de Propiedad Vehicular. Asimismo, el artculo 31 del referido
127-012-00416834 a N 127-012-00416842; y ii) La nulidad de las Decreto Legislativo prescribe: Son sujetos pasivos, en calidad de
Resoluciones de Determinacin N 127-012-00416834 y 127-012- contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de
00416842. Como sustento de la demanda seala la actora que el los vehculos sealados en el artculo anterior. El carcter de
Tribunal Fiscal considera que el vehculo denominado remolcador sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica
es distinto al camin, no encontrndose dentro de la lista taxativa configurada al 01 de enero del ao a que corresponda la obligacin
de vehculos afectados al Impuesto al Patrimonio Vehicular. tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia el adquirente
Precisa la actora, que para definir al tracto camin (remolcador) se asumir la condicin de contribuyente a partir del 01 de enero del
debe tomar en cuenta al artculo 30 del Texto nico Ordenado de ao siguiente de producido el hecho. Octavo: Ntese del artculo
la Ley de Tributacin Municipal: El impuesto al patrimonio 30 de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por Decreto
vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los Legislativo N 776, que por un lado, no se defini lo que deba
vehculos, () camiones. Refiere adems, que mediante entenderse por camiones y, por otro, no se incorpora a los
Resolucin Ministerial N 074-2002-EF/15 que aprueba la tabla de remolcadores. Las alegaciones de la parte recurrente carecen de
valores referenciales aplicable para el Impuesto al Patrimonio asidero jurdico, por cuanto, adems de no existir norma con
Vehicular del ejercicio 2002 se define el trmino camin: para rango de Ley que incorpore expresamente a la propiedad de los
efecto de la aplicacin del impuesto al patrimonio vehicular, remolcadores como hiptesis de incidencia tributaria para el pago
considrese: camin: vehculo autopropulsado, motorizado, del Impuesto al Patrimonio Vehicular, la norma reglamentaria
destinado al transporte de bienes con un peso bruto igual o mayor expresamente seala que los remolcadores no son camiones. En
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efecto, en el punto 7 del Anexo II del Reglamento Nacional de ajustada a derecho. iii.2. El artculo 1 del Texto nico Ordenado de
Vehculos, aprobado por Decreto Supremo N 058-2003-MTC se la Ley N 27584 Ley que regula el Procedimiento Contencioso
define al camin como un vehculo automotor de la categora N2 o Administrativo, aprobado por Decreto Supremo N 013-2008-
N3 con excepcin del remolcador (tracto remolcador), diseado JUS1, indica que la finalidad de la accin contencioso administrativa
exclusivamente para transportar mercancas sobre s mismo, con o proceso contencioso administrativo prevista en el artculo 148 de
un peso bruto vehicular mayor a 3,5 toneladas. En consecuencia, la Constitucin Poltica del Estado es el control jurdico por el
solo estn afectos al Impuesto al Patrimonio Vehicular los Poder Judicial de las actuaciones de la administracin pblica
propietarios de los vehculos aludidos que en forma taxativa y sujetas al derecho administrativo y la efectiva tutela de los
especfica establece el artculo 30 de la Ley de Tributacin derechos e intereses de los administrados. En ese contexto, se
Municipal, no encontrndose comprendido el remolcador o tracto puede advertir que el proceso contencioso administrativo surge
camin, de lo cual se concluye que en aplicacin del principio de como la manifestacin del control judicial que debe existir sobre
reserva tributaria tal variedad de vehculo est inafecta a dicho las actuaciones de las entidades administrativas, entre ellas, los
tributo; razones por las cuales el recurso de casacin deviene actos administrativos, el silencio administrativo y las actuaciones
infundado. IV. DECISION Por tales consideraciones, declararon: materiales administrativas, protegiendo al administrado frente a
INFUNDADO el recurso de casacin interpuesto por el Servicio de errores, de forma y de fondo, que pueden cometerse al interior de
Administracin Tributaria SAT de la Municipalidad Metropolitana un procedimiento administrativo. Segundo: Antecedentes del
de Lima, de fecha dos de diciembre de dos mil trece, obrante a caso: 2.1. En el presente caso, segn el escrito de demanda
fojas doscientos treinta; en consecuencia NO CASARON la obrante a fojas veintitrs, la accionante Editorial e Imprenta DESA
sentencia de vista de fecha treinta y uno de octubre de dos mil Sociedad Annima pretende la nulidad de la Resolucin de la Sala
trece, obrante a fojas doscientos seis; y DISPUSIERON publicar la Colegiada de Apelaciones de Reclamos de Usuarios del
presente resolucin en el Diario Oficial El Peruano conforme a Organismo Supervisor de la Inversin en Energa OSINERG N
ley; en los seguidos por el Servicio de Administracin Tributaria 0433-2005-OS/JARU-SC de fecha veinticuatro de febrero de dos
SAT de la Municipalidad Metropolitana de Lima contra el tribunal mil cinco, con la finalidad de que esta ltima revoque la resolucin
Fiscal y otra sobre Accin Contencioso Administrativa; y los emitida por la Empresa de Distribucin Elctrica de Lima Norte
devolvieron. Juez Supremo Ponente Vinatea Medina. S.S. Sociedad Annima Abierta EDELNOR S.A.A, en el extremo que
LAMA MORE, VINATEA MEDINA, RUEDA FERNNDEZ, declara improcedente su reclamo sobre excesiva facturacin por
TOLEDO TORIBIO, MALCA GUAYLUPO. C-1554494-43 consumo de energa elctrica por el periodo de octubre de mil
novecientos noventa y cuatro a marzo de mil novecientos noventa
CAS. N 2042- 2014 LIMA y nueve, ms el pago de los intereses compensatorios y
Sumilla: Es aplicable al caso de autos, el plazo general de diez moratorios. 2.2. Como sustento de la demanda, seala que el
aos para ejercitar la accin personal contenido en el inciso 1) del siete de octubre de dos mil cuatro present su reclamo por la
artculo 2001 del Cdigo Civil. Lima, veintiuno de abril de dos mil facturacin excesiva del perodo de octubre de mil novecientos
diecisis.- LA SALA DE DERECHO CONSTITUCIONAL Y noventa y cuatro a marzo de mil novecientos noventa y nueve, que
SOCIAL PERMANENTE DE LA CORTE SUPREMA DE fue declarado improcedente por EDELNOR, sealando que haba
JUSTICIA DE LA REPBLICA: VISTA la causa nmero dos mil operado el plazo prescriptorio de un ao previsto en el artculo 29
cuarenta y dos guin dos mil catorce; con el acompaado; con lo de la Ley de Proteccin al Consumidor, aprobado por Decreto
expuesto en el Dictamen Fiscal Supremo en lo Contencioso Legislativo N 716. Luego de formulado el recurso de apelacin,
Administrativo; en audiencia pblica llevada a cabo en la fecha, OSINERGMIN a travs de la Resolucin N 0433-2005-OS/JARU-
integrada con los Seores Jueces Supremos Lama More SC, indica que haba operado el plazo de prescripcin de cinco
Presidente, Vinatea Medina, Rueda Fernndez, Toledo Toribio y aos para reclamar dicho derecho, de acuerdo al artculo 1274
Malca Guaylupo; y luego de verificada la votacin con arreglo a del Cdigo Civil. En ese contexto, precisa que la administracin se
ley, se emite la siguiente sentencia: I. MATERIA DEL RECURSO: equivoca ya que el plazo prescriptorio que resulta de aplicacin es
Se trata del recurso de casacin formulado por el Organismo de diez (10) aos establecido en el artculo 2001 inciso 1) del
Supervisor de la Inversin en Energa y Minera - OSINERGMIN, Cdigo Civil, el mismo que se encuentra reconocido en la
de fecha veinticinco de noviembre de dos mil trece, obrante a fojas jurisprudencia administrativa y judicial. 2.3. Por sentencia de
cuatrocientos nueve contra la sentencia de vista de fecha primera instancia de fecha veintiocho de enero de dos mil diez,
veintisis de julio de dos mil trece, obrante a fojas cuatrocientos obrante a fojas doscientos cincuenta y cinco se declara fundada
dos, que confirma la sentencia apelada de fecha veintiocho de en parte la demanda, en consecuencia, nula la Resolucin N
enero de dos mil diez obrante a fojas doscientos cincuenta y cinco 0433-2005-OS/JARU-SC, emitida por el Organismo Supervisor de
que declar fundada en parte la demanda. II. FUNDAMENTOS la Inversin en Energa OSINERG, e improcedente en lo dems
POR LOS CUALES SE HA DECLARADO PROCEDENTE EL que contiene. Sostiene que la regulacin especial (Ley de
RECURSO: Mediante resolucin de fecha once de setiembre de Concesiones Elctricas y su Reglamento) no determina el plazo
dos mil catorce, obrante a fojas sesenta y siete del cuadernillo de de prescripcin que tiene el demandante para solicitar el reintegro
casacin, se ha declarado procedente el recurso de casacin por de los pagos en exceso efectuados por el periodo de octubre de
las siguientes causales: a) infraccin normativa por mil novecientos noventa y cuatro a marzo de mil novecientos
interpretacin errnea del artculo 1267 del Cdigo Civil, la noventa y nueve, por tanto resulta aplicable supletoriamente el
Sala de mrito adopta el criterio que se distingue el pago en inciso 1) del artculo 2001 del Cdigo Civil, de acuerdo con lo
exceso del pago indebido, en que este ltimo es el efectuado por regulado en el artculo IX de su Ttulo Preliminar, el cual determina
error de hecho o de derecho a otra persona, es el pago que no el plazo general de diez aos para ejercitar la accin personal, tal
debi haberse realizado, el cual segn la Sala Superior, es un como lo establece la jurisprudencia emitida por la Sala de Derecho
supuesto distinto al pago en exceso; lo que es incorrecto, pues el Constitucional y Social de la Corte Suprema, por consiguiente, no
pago indebido est inmerso en una relacin obligacional vigente habiendo transcurrido dicho plazo a la fecha de presentacin del
entre las partes, en el que supuestamente se habra pagado una reclamo del recurrente, la accin para solicitar dicho cobro no ha
suma mayor a lo apelado, por lo que el pago en exceso constituye prescrito. 2.4. Ante la apelacin formulada por los codemandados,
una modalidad de pago indebido, al presentarse la figura del error Empresa de Distribucin Elctrica de Lima Norte Sociedad
en la manifestacin de voluntad de quien efecta el pago, Annima Abierta EDELNOR S.A.A y el Organismo Supervisor de
supuesto previsto en el artculo 1267 del Cdigo Civil al definir el la Inversin en Energa y Minera - OSINERGMIN de fojas
pago indebido; b) infraccin normativa por aplicacin indebida doscientos setenta y siete y doscientos noventa mediante
del inciso 1 del artculo 2001 del Cdigo Civil, alega que como sentencia de vista de fecha veintisis de julio de dos mil trece,
consecuencia directa de la interpretacin errnea del artculo obrante a fojas cuatrocientos dos, se confirma la sentencia
1267 del Cdigo Civil, la sentencia de vista incurre en error de apelada que declar fundada en parte la demanda; estableciendo
derecho al aplicar el plazo de prescripcin de diez aos y que en el presente caso los montos facturados en exceso no
considerar que el pago en exceso no constituye una modalidad o constituyen error por parte del demandante, como lo prev el
forma de pago indebido, siendo que el pago en exceso s se artculo 1267 del Cdigo Civil, ya que no es el usuario quien
encuadra en lo previsto en el artculo 1267 del Cdigo Civil. III. determina el importe a pagar, sino ste lo establece mensualmente
CONSIDERANDO: Primero: Sobre el Proceso Contencioso la empresa concesionaria de acuerdo al consumo facturado y las
Administrativo: iii.1. Como sabemos, todo procedimiento tarifas fijadas por la Comisin de Tarifas Elctricas, por lo que no
administrativo tiene por finalidad la emisin de un acto que otorgue es aplicable el plazo previsto en el artculo 1274 del mismo Cdigo
o deniegue un derecho solicitado por el administrado o, en el caso Civil. En consecuencia, al no encontrarse regulado el plazo de
del procedimiento sancionador, la aplicacin de sanciones por la prescripcin en el Texto nico Ordenado la Ley de Concesiones
comisin de una infraccin; procedimiento que debe cumplir con Elctricas N 27584 para que el usuario pueda solicitar el reintegro
las formalidades necesarias que exige la ley para que el acto o recupero de los pagos efectuados en exceso, por remisin
emitido sea vlido, el mismo que tambin debe contener la corresponde la aplicacin del inciso 1) del artculo 2001 del Cdigo
motivacin y fundamentacin del funcionario o entidad Civil, que establece el plazo de diez aos para realizar dichos
competente, por los cuales se decide otorgar o denegar el derecho cobros. Tercero: Controversia suscitada en autos: 3.1.
solicitado, o aplicar la sancin correspondiente a la infraccin Conforme se encuentra descrito, en el presente caso, se discute
cometida. A raz de ello, nace el proceso contencioso el plazo que disponen los usuarios de energa elctrica para
administrativo, cuya finalidad se encuentra destinada a revisar, en solicitar la devolucin del pago en exceso por una indebida
sede judicial, los actos que se emiten en dicho procedimiento facturacin de consumo, pues como se advierte del escrito de
administrativo, ya sea porque se omitieron las formalidades demanda, el accionante pretende que se aplique el plazo de
establecidas o porque la decisin del funcionario no se encuentra prescripcin de diez (10) aos contenido en el artculo 2001 inciso

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