Tesis Cobranza Coactiva-Sunat

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS PARA OBTENER EL TTULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PBLICO.
EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA DE DEUDA
TRIBUTARIA Y SU EFECTO EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA STEEL
NORT EIRL DEL DISTRITO DE CHICLAYO, 2012
AUTOR:
JEINER QUISPE DAVILA
ASESOR:
MSC. PETRONILA LILIANA MAIRENA FOX
CHICLAYO PERU
2013
DEDICATORIA
A Jehov Dios por darme
la oportunidad de seguir
adelante con mis
estudios.
A mi madre, Rosa Dvila
Perales el ser especial
que es el motor de mi
. vida que siempre est
con migo apoyndome en
cada momentos y a mis
hermanos quienes da a
da me brindan su apoyo
desinteresadamente.
2
AGRADECIMIENTO
permitieron y brindaron su e
A nuestra asesora MSC. apoyo en la participacin s
Petronila Liliana Mairena de la investigacin.
Fox quien nos oriento en d
el desarrollo de tesis.
. e
q i
u n
i d
A la Empresa STEEL e a
NORT EIRL que n n
3
Al Programa de
Educacin a Distancia
PEAD que nos brinda las
facilidades de estudiar, a
la facultad y escuela de
contabilidad que brinda
los mejores metodologias
de enseanza.
RESUMEN
El presente trabajo de investigacin tuvo como propsito determinar el procedimiento de
cobranza coactiva de deuda tributaria y su efecto en la liquidez de la empresa Steel Nort
EIRL del distrito de Chiclayo, 2012
Justificndose por falta de orientacin de la Administracin Tributaria hacia el contribuyente
de como seguir un procedimiento de una deuda tributaria, que efectos y consecuencias
conlleva una deuda tributaria.
Esta investigacin ha utilizado el diseo no experimental ya que los hechos ya han ocurrido y
por ello utilizamos las entrevistas para los trabajadores de la empresa Steel Nort EIRL
Los resultados obtenidos nos permitieron confirmar las hipotesis planteadas respecto al
procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria y su efecto en la liquidez de la
empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo, 2012.
PALABRA CLAVE: Procedimiento coactiva afecta liquidez
ABSTRACT
4
The present investigation was to determine "the enforced collection procedure of tax debt and
its effect on the company's liquidity Steel Nort EIRL Chiclayo District, 2012"
Justified by lack of guidance from the tax authorities to the taxpayer as following a procedure
of a tax debt, effects and consequences that entails a tax debt.
This research used the experimental design so that no events have already happened and
why we use the interviews for company employees Steel Nort EIRL
The results allowed us to confirm the hypotheses regarding the procedure of enforced
collection of tax debt and its effect on the company's liquidity Steel Nort EIRL Chiclayo
District, 2012.
INDICE
DEDICATORIA..2
AGRADECIMIENTO3
RESUMEN.4
PALABRA CLAVE..4
ABSTRACT..4
INTRODUCCIN.7
CAPITULO I
I. PROBLEMA DE INVESTIGACIN.10
1.1. Realidad Problemtica. .10
1.1.1. En el contexto internacional..11
1.1.2. En el contexto nacional11
1.1.3. En el contexto local..12
1.2. Formulacin del Problema...12
1.3. Objeto de estudio y campo de accin..12
5
1.3.1. Objeto de estudio...12
1.3.2. Campo de accin .....12
1.4. Delimitacin de la Investigacin.12
1.5. Justificacin e Importancia .12
1.5.1. Justificacin de la investigacin.12
1.5.2. Importancia de la investigacin...12
1.6. Limitaciones de la Investigacin....13
1.7. Objetivos de la Investigacin..13
1.7.1. Objetivo general...13
1.7.2. Objetivos especficos.....13
CAPITULO II
II. MARCO TERICO15
2.1. Antecedentes de Estudios15
2.2. Desarrollo de la temtica correspondiente al tema investigado....16
2.3. Definicin conceptual de la terminologa empleada.....18
CAPITULO III
III. MARCO METODOLGICO....23
3.1. Tipo y Diseo de Investigacin..23
3.1.1. Tipo de estudio.23
3.1.2. Diseo de investigacin.23
3.2. Poblacin y Muestra....23
3.2.1. Poblacin23
3.2.2. Muestra..23
3.3. Hiptesis.23
3.4. Variables Operacionalizacin....24
3.4.1. Variable independiente...24
6
3.4.2. Variable dependiente..24
3.5. Mtodos y Tcnicas de Investigacin.25
3.5.1. Mtodo25
3.5.1.1. Generales.25
3.5.1.2. Especficos..25
3.5.2. Tcnicas de recoleccin..25
3.6. Descripcin del(os) instrumento(s) utilizado(s)..26
3.7. Anlisis Estadstico e Interpretacin de los datos..27
CAPITULO IV
IV. ANALISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS..29
4.1. Resultados en tablas y grficos29
4.2. Discusin de resultados.35
CAPITULO IV
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES37
5.1. Conclusiones.37
5.2. Recomendaciones37
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS..37
ANEXOS38
INDICE DE TABLAS
7
INTRODUCCIN
La Administracin Tributaria peruana ha creado exigiblemente la deuda tributaria en
cobranza coactiva segn (Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario Artculo 114 - 119,
D.S. N 135-99-Ef). La deuda exigible dar lugar a las acciones de coercin para su
cobranza, recordando con un lema Si has sido notificado por una deuda tributaria o
aduanera NO ARRIESGUES TU NEGOCIO la Sunat introduce a los contribuyentes a un link
para sealarles las consecuencias nefastas que implican el inicio de una cobranza coactiva.
En efecto, pues los embargos por deudas tributarias estn a la orden del da, as la Sunat no
solo embarga bienes de propiedad de la empresa sino tambin de sus gerentes generales;
dentro de las modalidades ms comunes de embargo son: los embargos en cuenta corriente
bancaria, vehculos, acciones; asimismo los grandes empresas compradoras son obligadas a
abonar a Sunat los pagos que corresponden a proveedores a cuenta del pago de impuestos
que stos deben a la Sunat. En efecto, las empresas se han visto afectadas con respecto a
la liquidez.
8
Las empresas no cuentan con liquidez necesaria para cumplir con las obligaciones con los
proveedores, ya que muchas veces esta se ve en la obligacin de tener liquidez mediante
prstamos o pagares con las entidades financieras con tasas de intereses elevadas la que
por consecuencia reflejara un gasto en la organizacin.
El trabajo de investigacin denomida El procedimiento de cobranza coactiva de deuda
tributaria y su efecto en la liquidez de la empresa Steel NortEIRL del distrito de Chiclayo,
2012, tiene como objetivos:
a) Conocer el procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria, aplicado a la
empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo. 2012.
b) Analizar la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo. 2012.
c) Describir el efecto que produce el procedimiento de cobranza coactiva de deuda
tributaria en la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo.
2012
La importancia de la investigacin es que propondr ayudar a mejorar el nivel econmico
empresarial ya que tendr un carcter prctico con la capacidad de proponer estrategias que
contribuyan al mejoramiento de la liquidez de las empresas y de las normas tributarias.
9
CAPTULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIN
10
CAPITULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACIN
I. PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1.1. Realidad Problemtica:
La Administracin Tributaria peruana ha creado exigiblemente la deuda tributaria en
cobranza coactiva cuya facultad de ejerce a travs del Ejecutor Coactivo (Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario Artculo 114 - 119 , D.S. N 135-99-Ef). La deuda
exigible dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza considerando deuda
exigible. La que conste en Orden de Pago notificada o Resoluciones en cobranza,
dentro de siete (7) das hbiles
El ejecutado est obligado a pagar a la Administracin las costas y gastos originados
en el Procedimiento de Cobranza Coactiva desde el momento de la notificacin de la
Resolucin de Ejecucin Coactiva,
Vencido el plazo de siete (7) das, el Ejecutor Coactivo podr disponer las medidas
cautelares como:
En forma de retencin, en cuyo caso recae sobre los bienes, valores y fondos en
cuentas corrientes, depsitos, custodia y otros, as como sobre los derechos de
11
crdito de los cuales el deudor tributario sea titular, que se encuentren en poder de
terceros.
En forma de depsito, con o sin extraccin de bienes, el que se ejecutar sobre los
bienes que se encuentren en cualquier establecimiento, inclusive los comerciales o
industriales, u oficinas de profesionales independientes, para lo cual el Ejecutor
Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrn designar como depositario de los bienes al
deudor tributario, a un tercero o a la Administracin Tributaria. Se podr trabar, desde
el inicio, el embargo en forma de depsito con extraccin, as como cualquiera de las
medidas cautelares cuando los bienes conformantes de la unidad de produccin o
comercio, aisladamente, no afecten el proceso de produccin o de comercio
Otra medida cautelar es en forma de intervencin en recaudacin, en informacin o
en administracin de bienes, debiendo entenderse con el representante de la
empresa o negocio.
La deuda coactiva en otros en pases como Brasil, Chile, Costa Rica, El Salvador,
Guatemala, Italia y Paraguay, la cobranza coactiva de los tributos de los Gobiernos
Centrales, Nacionales, es llevada a cabo por una entidad diferente a la administracin
tributaria..
Eso estara bien si, como en el caso de Chile e Italia, tanto la cobranza administrativa
como la cobranza coactiva o ejecutiva estuvieran a cargo de una sola entidad del
gobierno (la Tesorera de la Repblica, respectivamente). Sin embargo, como se
puede apreciar, en estos pases la cobranza administrativa si est en manos de la
administracin tributaria. En algunos pases miembros del CIAT, es necesario el fallo
de un juez para hacerlas efectivas.
12
1.1.1. En el contexto internacional
La deuda coactiva en otros en pases como Brasil, Chile, Costa Rica,
El Salvador, Guatemala, Italia y Paraguay, la cobranza coactiva de los
tributos de los Gobiernos Centrales, Nacionales, es llevada a cabo por
una entidad diferente a la administracin tributaria
Eso estara bien si, como en el caso de Chile e Italia, tanto la cobranza
administrativa como la cobranza coactiva o ejecutiva estuvieran a
cargo de una sola entidad del gobierno (la Tesorera de la Repblica,
respectivamente). Sin embargo, como se puede apreciar, en estos
pases la cobranza administrativa si est en manos de la
administracin tributaria. En algunos pases miembros del CIAT, es
necesario el fallo de un juez para hacerlas efectivas.
1.1.2. En el contexto nacional
La exigibilidad de Deuda en cobranza coactiva las empresas se han
visto afectadas en liquidez y falta de informacin de y/o orientacin al
contribuyente por parte de la Administracin Tributaria. Ya que esta
norma existe irregularidades en principio de igualdad, para la micro y
pequea empresa es ms rigurosa esta norma, por lo que el
empresario se ve afectado y conllevara a la irregularidad de empresa
no formal, por el otro lado las grandes empresas con mayores deudas
no son aplicables con ms presin severa para el cumplimiento de
dicha norma, ya que le dan mas facilidades, aos tras aos siguen sin
extinguir su deuda y siguen operando normalmente
13
1.1.3. En el contexto local
El procedimiento de la exigibilidad de cobranza coactiva de deuda
tributaria, afecta la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito
de Chiclayo. 2012.
1.2. Formulacin del Problema:
Cmo afecta el procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria, la liquidez
de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo. 2012.
1.3. Objeto de estudio y campo de accin
1.3.1. Objeto de estudio
El objeto del estudio es analizar el procedimiento de cobranza coactiva
de deuda tributaria, la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del
distrito de Chiclayo. 2012
1.3.2. Campo de accin
El campo de accin es tributario en procedimiento en cobranza
coactiva que se realizo en la empresa Steel Nort EIRL del distrito de
Chiclayo. 2012
1.4. Delimitacin de la Investigacin:
14
La investigacin se realizo en la empresa Steel Nort EIRL ubicada en la Calle .Manuel
Suarez N SN INT. 4C-1 Galera Rosadas Lambayeque Chiclayo Chiclayo,
Per, cuyas personas trabajadores de la empresa como, Administrador, Asistente
Administrativo, Contador, 2 Asistente Contable, Jefe de Ventas y el representante de
la empresa el Gerente General apoyaron en la investigacin del periodo 2012, el
tiempo de estudio que se realizo fue desde el meses de Enero hasta Mayo del 2013
1.5. Justificacin e Importancia :
1.5.1. Justificacin de la investigacin
El presente trabajo de investigacin se justifica por:
Falta de orientacin de la Administracin Tributaria hacia el
contribuyente de como seguir un procedimiento de una deuda
tributaria, que efectos y consecuencias conlleva una deuda tributaria, si
se puede fraccionar una deuda tributaria y como, Que es una
cobranza coactiva?, Cuantos das hbiles tiene para poder pagar la
deuda tributaria y otras inquietudes desconocidas que necesita ser
informado.
Ya que la Administracin Tributaria esta orientando a los usuarios y
consumidores de pedir comprobantes de pago para la evasin de
impuestos pero no al contribuyente que necesita mas orientacin de no
caer en infracciones y deudas coactivas.
Falta de liquidez en algunos meses, la mayor parte de las ventas eran
al crdito de la Empresa STEEL NORT E.I.R.L y crditos por pagar a
15
proveedores ya que eso tambin propicio al no pagar oportunamente la
deuda tributaria.
1.5.2. Importancia de la investigacin
La importancia de este presente trabajo se encuentra en investigar y
dar alternativas de solucin las que tendr la siguiente repercusin.
Econmico: Los resultado que se obtenga en la presente
investigacin contribuirn a asumir de manera responsable la
planificacin econmica de la empresa en un rol previsor a las posibles
contingencias financieras y precaucin a embargos a causa de la
exigibilidad de cobranza coactiva para evitar su falta de liquidez y por
otro lado el estado puede mejorar y siendo mas flexibles en la
aplicacin de procedimiento de cobranza coactiva con el fin del
progreso de las Mypes y Grandes empresas generando el desarrollo
del presupuesto nacional
1.6. Limitaciones de la Investigacin:
En el proceso de investigacin hemos tenido limitacin en la informacin de
documentos incompletos como notificacin de cobranza coactiva.
Tambin considerando la limitacin de muy poco tiempo para el proceso de la
investigacin como tambin poco tiempo que brindaron los entrevistados para
obtener una mejor informacin.
1.7. Objetivos de la Investigacin:
1.7.1. Objetivo general.
16
Analizar el efecto que produce el procedimiento de cobranza coactiva de
deuda tributaria en la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de
Chiclayo. 2012.
1.7.2. Objetivos especficos.
a) Conocer el procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria,
aplicado a la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo. 2012.
b) Analizar la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo.
2012.
c) Describir el efecto que produce el procedimiento de cobranza coactiva de
deuda tributaria en la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito
de Chiclayo. 2012.
CAPTULO II
MARCO TEORICO
17
CAPITULO II: MARCO TERICO
II. MARCO TERICO
2.1. Antecedentes de Estudios:
2.1.1. En el contexto internacional
La recaudacin de las deudas tributarias en otros pases tenemos los
posibles mecanismos.
- Cobro en va administrativa: la mayora de pases europeos,
Bolivia, Colombia o Per
- Cobro en va judicial, exclusiva o con colaboracin de la
Administracin: Brasil, Costa Rica, Argentina, Uruguay, Venezuela.
- Casos especiales:
Dinamarca y Finlandia: cobro por funcionarios en va
administrativa con potestades judiciales.
18
Italia: cobro por profesionales privados
2.1.2. En el contexto nacional
a. La aplicacin del desagio en deuda tributario y su efecto en la
recaudacin tributaria del Per en el periodo 1998-2008 lima-Per
2009
De: Juan Guillermo Flores Mamani.
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN MARCOS
La medida del desagio en deuda tributario influye en incentivar el
pago voluntario e incrementar Recaudacin Tributaria del Per,
segn investigaciones realizadas para algunos resulta ser una
estrategia eficaz para que la Administracin Tributaria a travs de
procedimientos de deuda tributaria logre incrementar los niveles de
ingreso que sern orientados al desarrollo del pas y para otros
constituye no incentivar el pago voluntario y oportuno de las
Obligaciones Tributarias, en ambos casos influye en la distribucin
equitativa de los recursos monetarios en las actividades que son
responsabilidad del Estado.
b. Se consulto un informe especial Procedimientos y cmo defenderse
ante la Cobranza Coactiva iniciada por Sunat
De Mery BAHAMONDE QUINTEROS
El presente informe se analiza las consecuencias del inicio de un
procedimiento de cobranza coactiva y se plantearn recursos que
puede interponer el deudor tributario para denunciar los vicios de
cobranza coactiva en los que puede incurrir Sunat en el
19
procedimiento de cobranza coactiva. Introduccin con el lema Si
has sido notificado por una deuda tributaria o aduanera No
arriesgues tu negocio la Sunat introduce a los contribuyentes a un
link para sealarles las consecuencias nefastas que implican el
inicio de una cobranza coactiva.
2.1.3. En el contexto local
Para obtener la informacin necesaria para la elaboracin del presente
trabajo de investigacin sobre el procedimiento de cobranza coactiva de
deuda tributaria y su efecto en la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL
del distrito de Chiclayo. 2012.
Se a consult en la biblioteca de la Universidad Seor de Sipan, si bien no
se encontraron tesis al tema respecto, existen libros y revistas que tratan
sobre procedimientos y como afrontar las deudas coactivas frente a Sunat
y su efecto en la liquidez. Por ltimo, existe en internet escaso tesis
relacionado con el tema y abundancia bibliografa sobre el tema. Por lo
cual considero, que el estudio que estoy realizando rene las condiciones
necesarias suficientes para hacer considerada como investigacin idnea.
2.2. Estado del arte
Para consultar la deuda que esta siendo cobrada.
Utilizamos la tecnologia en, ingresando a la opcin de Revisin de mis deudas, de
Sunat Operacin en Lnea En la opcin Valores pendientes de pago, las deudas
que son sealadas en los Valores de la Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC)
que le han notificado, se encontrarn en estado en cobranza coactiva. En la
20
opcin Costas pendientes de pago, podr revisar las costas procesales
pendientes de pago que se hayan generado por el proceso de cobranza coactiva.
Para saber cmo llenar la Gua de Pagos Varios para realizar el pago de las
costas procesales.
Puede presentar sus escritos relativos al procedimiento de cobranza coactiva de
tributos internos a travs de SUNAT Operaciones en Lnea en www.sunat.gob.pe,
utilizando su cdigo de usuario y Clave SOL. Infrmese aqu sobre los detalles de
cmo se presentan (Formulario Virtual 5011).
2.3. Desarrollo de l temtica correspondi ente al tema investigado
2.3.1. Teora que va a dar soporte a la investigacin
La Teora del desvelamiento
Segn Adrin Revilla, son 4 los pilares fundamentales que tanto el
Cdigo Tributario, la Ley Penal y la del "arrepentimiento" y las
recompensas tratan de construir. Esos 4 pilares son:
La lucha contra la elusin (Norma VIII). Este trmino forma parte de la
"teora de desvelamiento", es decir, descubrir los mecanismos de los
grandes grupos financieros por los cuales sus empresas ms rentables
escamotean utilidades sobrevaluando compras a proveedores del mismo
grupo.
La lucha contra la defraudacin y cobranza coactiva que tiene varios
aspectos.
21
El primero darle a la SUNAT la facultad de reducir penas o excluirlas
(segn se trate de autores o cmplices de los delitos).
Adrin Revilla y la SUNAT: desafo de un amplio cdigo que debe
ser explicado a diversos sectores.
Ahora el expediente de recurrir a juicio para demorar el pago de una
multa o deuda tributaria ser ms difcil. SUNAT tiene la manera de
acelerar los procesos y recurrir a mecanismos como embargos
genricos, evitar cambios de domicilio, recurrir al descerraje, obtener
informacin de bancos, seguros, etc.
Ejercer una ms profunda fiscalizacin preventiva. De lo que se trata es
que el contribuyente no caiga irremediablemente en el delito, para lo
cual no slo se busca capacidad disuasoria sino tambin se ponen en
juego mecanismos para que quienes han evadido no repitan el plato al
evasor se le otorgar una cantidad mnima de comprobantes de pago y
se pueda examinar sus libros y registros contables
Nuevo Giro
Como es comprensible las reacciones de diversos sectores se han
multiplicado. Para muchos, la SUNAT empieza a convertirse en una
maquinaria amenazante. Se le concede, por lo pronto, un poder
discrecional. "Este -seala el tributarista Armando Zolezzi puede dar
lugar a grandes abusos como ha sucedido en otros pases. La autoridad
tributaria ahora es libre de interpretar los hechos imponibles sin
acogerse taxativamente a una determinada norma". Revilla, por su parte,
reconoce que ste es un debate inconcluso entre Mauricio Muoz Njar
22
del cuerpo jurdico de SUNAT y Zolezzi. La discrecionalidad es un
instrumento delicado, que puede derivar en abuso, pero al mismo tiempo
permite no slo agilidad sino tambin estudiar casos especficos y darles
soluciones que no terminen por acogotar al contribuyente. "En ningn
caso -seala Revilla- se trata de juzgar a 2 personas de manera distinta
frente a un problema igual".
2.3.2. Variable independiente
El procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria
2.3.3. Variable dependiente
La liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo.
2012
Indicadores: Embargo en forma de depsito, con o sin extraccin.
Embargo de depsito en cuenta corriente
Embargo de informacin.
Efectivo en caja
Deudas a proveedores
Ratios financieros de liquidez
Flujo de caja proyectada
Presupuesto de ingresos y gastos
Prstamo
2.4. Definicin conceptual de la terminologa empleada:
a) Administracin Tributaria
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT es
competente para la administracin de tributos internos.
23
En funcin de la Administracin Tributaria es recaudar los tributos. A tal
efecto, podr contratar directamente los servicios de las entidades del
sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por aqulla. Los convenios
podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y
otras comunicaciones dirigidas a la Administracin.
b) Cobranza coactiva
Es el procedimiento que emplea la SUNAT para exigir al contribuyente
el cumplimiento con sus deudas tributarias pendientes de pago.
El procedimiento se inicia con la notificacin de la Resolucin de
Ejecucin Coactiva (REC).
c) Deudor Tributario
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria como contribuyente o responsable
d) Ejecutor Coactivo
El Ejecutor Coactivo es el que actuar en el procedimiento de
cobranza coactiva en representacin de la administracin tributaria
ejerciendo las acciones de coercin para el cobro de las deudas
exigibles
e) Empresa, entidad o ente econmico:
Este trmino hace referencia tanto al sujeto contable, como a cualquier
persona jurdica, y a otras formas empresariales as como a los
patrimonios administrados; los cuales realizan una actividad econmica
organizada para la produccin, transformacin, circulacin,
24
administracin o custodia de bienes, para la prestacin de servicios y
otros.
f) Embargo en forma de depsito
con o sin extraccin de bienes.- Dicho embargo se ejecuta sobre los
bienes y/o derechos que se encuentren en cualquier establecimiento,
inclusive los comerciales o industriales, u oficinas de profesionales
independientes, aun cuando se encuentren en poder de un tercero,
incluso cuando los citados bienes estuvieran siendo transportados,
para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrn designar
como depositario o custodio de los bienes al deudor tributario, a un
tercero o a la Administracin Tributaria.
g) Investigacin:
Se refiere a los estudios, originales y planificados, que se emprenden
con la finalidad de obtener nuevos conocimientos cientficos o
tecnolgicos
h) Liquides
La liquidez es el grado en el cual un activo, valor o propiedad puede
ser comprado o vendido en el mercado sin afectar su precio: la liquidez
se caracteriza por un alto nivel de actividad comercial, y se refiere a la
habilidad de convertir un activo en efectivo rpidamente.
i) Obligacin Tributaria
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre
el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por
25
objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
j) Orden de pago:
La orden de pago es el acto en virtud del cual la Administracin exige
al deudor tributario exige al deudor tributario la cancelacin de la deuda
tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la resolucin de
terminacin.
k) Procedimiento
El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor
Coactivo mediante la notificacin al deudor tributario de la Resolucin
de Ejecucin Coactiva, que contiene un mandato de cancelacin de las
Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) das
hbiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de
iniciarse la ejecucin forzada de las mismas, en caso que stas ya se
hubieran dictado
l) Resolucin de ejecucin coactiva REC
La Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC), es el medio por el cual la
SUNAT le comunica al contribuyente que en sus registros existe una
deuda pendiente de pago, por lo que deber pagar el monto adeudado
en un plazo de 7 (siete) das hbiles. De no efectuarse el pago se
proceder a efectuar cualquiera de los embargos establecidos en el
Cdigo
m) Tribunal Fiscal
resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra las
Resoluciones de la Administracin que resuelven reclamaciones
interpuestas contra Ordenes de Pago, Resoluciones de Determinacin,
26
Resoluciones de Multa u otros actos administrativos que tengan
relacin directa con la determinacin de la obligacin tributaria; as
como contra las Resoluciones que resuelven solicitudes no
contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria,
y las correspondientes a las aportaciones administradas por el Instituto
Peruano de Seguridad Social y la Oficina de Normalizacin Previsional.
2.4.1. Palabra clave 1 Administracin Tributaria
2.4.2. Palabra clave 2 Empresa
2.4.3. Palabra clave 3 Cobranza coactiva
2.4.4. Palabra clave 4 Deudor Tributario
2.4.5. Palabra clave 5 Ejecutor Coactivo
2.4.6. Palabra clave 6 Liquides
2.4.7. Palabra clave 7 Embargo en forma de depsito
2.4.8. Palabra clave 8 Obligacin Tributaria
2.4.9. Palabra clave 9 Orden de pago
2.4.10. Palabra clave 10 Procedimiento
2.4.11. Palabra clave 11 REC
2.4.12. Palabra clave 12 Tribunal Fiscal
27
CAPTULO III
28
MARCO METODOLOGICO
III. MARCO METODOLGICO
3.1. Tipo y Diseo de Investigacin:
3.1.1 Tipo de estudio
Por el tipo de investigacin, el presente estudio rene las condiciones
metodolgicas de una investigacin bsica descriptiva, explicativa y no
experimental en razn que se utilizan conocimientos de las ciencias
administrativas, cuya fecha de inicio es en Enero 2013 y cuyo termino
Abril del 2013
3.1.2 Diseo de investigacin
El diseo de investigacin que se aplico es no experimental por lo que
los hechos ya han ocurrido y por ello utilizamos las entrevistas para los
trabajadores de la empresa Steel Nort EIRL
29
3.2. Poblacin y Muestra:
3.2.1. Poblacin
Se ha tomado como universo a 7 trabajadores que desempean como
Gerente General, Administrador, Asistente Administrativo, Contador, 2
Asistente Contable y Jefe de Ventas de la empresa STEEL NORT
EIRL.
3.2.2. Muestra
La muestra en este caso es toda la poblacin por que es una poblacin
pequea y es ms significativa.
3.3. Hiptesis:
El procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria afecta la liquidez de
la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo. 2012.
3.4. Variables Operacionalizacin:
3.4.1. Variable independiente:
El procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria
3.4.2. Variable dependiente:
La liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo.
2012
Indicadores: Embargo en forma de depsito, con o sin extraccin.
Embargo de depsito en cuenta corriente
Embargo de informacin.
Efectivo en caja
Deudas a proveedores
Ratios financieros de liquidez
30
Flujo de caja proyectada
Presupuesto de ingresos y gastos
Prstamo
3.5. Mtodos y Tcnicas de Investigacin:
3.5.1. Mtodo de Investigacin
Durante el proceso de investigacin para demostrar y comprobar la
hiptesis se aplicaran los mtodos que a continuacin se indica:
3.5.1.1. Generales
Los mtodos generales que sern aplicados son:
a) Histrico
A travs de este mtodo se conocer la evolucin histrica que
a experimentado el problema de investigacin, para el efecto se
conocer las normas tributarias que comprueban la exigibilidad
de la cobranza coactiva y como a evolucionado con respecto a
la liquides de la empresa STEEL NORT EIRL.
b) Dialectico
Las normas tributarias, rigen de acuerdo a las polticas de los
gobiernos en curso, ya que ellos tienen un rol de velar por el
buen desempeo de las recaudaciones tributarias y a veces
favoreciendo a intereses de algunos grupos sociales.
3.5.1.2. Especficos
EL mtodo especfico a ser aplicados durante la investigacin
es:
Inferenciales.
31
Se aplica los mtodos de deduccin e induccin. En la primera
necesariamente vamos a estudiar el caso correspondiente a la
muestra numrica, se analizara los flujos de caja proyectado,
anlisis de ingresos al contado y crdito, los presupuesto
general de la empresa STEEL NORT EIRL as como la
aplicacin de ratios financieros de liquidez y en el segundo caso
se apreciara como se fundamenta la exigibilidad abuso de la
Administracin Tributaria en la cobranza coactiva y el efecto
que tiene en la empresa STEEL NORT EIRL
3.5.2. Tcnicas de recoleccin
a. Entrevista estructurada: Para los trabajadores de la empresa Steel
Nort EIRL: Como afrontar la exigibilidad de la cobranza coactiva y
que procedimientos seguir, se realizo a travs dela entrevista segn
Hernndez et al (op.cit:597), la presente investigacin tiene como
objetivo obtener informacin de la muestra en este caso es la misma
que la poblacin mas significativa de especialistas tributarios,
liquides y administrativo. Con dichas entrevistas estructuradas se
recolectara algunos datos sobre lo que piensan o conocen los
especialistas mencionados respecto a la exigibilidad y abuzo de la
administracin tributaria en cobranza coactiva lo que permitir
obtener respuestas diferentes para realizar su tratamiento
informtico y su anlisis estadstico.
b. Anlisis documental: A travs de las guas de observacin que
sirven para recopilar la informacin. Asimismo, a fin de analizar las
32
distintas posiciones difundidas tanto en las normas tributarias
nacionales as como en la comparada, es necesario recurrir al
fotocopiado de libros de diversas bibliotecas, as como de algunos
trabajos de investigacin.
3.6. Descripcin del(os) instrumento(s) utilizado(s):
a. Gua o protocolo de entrevista (Entrevista)
Se utilizaran para sintetizar datos e informacin con preguntas que
responden a la hiptesis a fin de obtener corrientes de opinin respecto al
tema de investigacin. Se utilizara 8 preguntas dirigidas al Gerente
General, Administrador, Asistente Administrativo, Contador, 2 Asistente
Contable y Jefe de Ventas de la empresa STEEL NORT EIRL materia de
investigacin.
b. Gua de Observacin:
Se utilizara para extraer los datos ms importantes de la doctrina
comparada y nacional, referente al tema investigado
3.7. Anlisis Estadstico e Interpretacin de los datos:
33
CAPTULO IV
34
ANALISIS E INTERPRETACIN DE LOS
RESULTADOS
IV. ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS
4.1. Resultados en tablas y grficos:
TABLA N 01
Sabe usted si no paga sus impuestos Sunat es estricto e exigible en cobrar?
Si o No Por qu?
35
REFERENCIA "SI" = 01
"NO" = 00
ENTREIVISTADOS RPTA REFERENCIA MOTIVO

GERENTE GENERAL SI 01 MUY ESTRICTO
ADMINISTRADOR SI 01 MUY ESTRICTO
CONTADOR SI 01 ABUZO
ASISTENTE ADMINISTRATIVO NO 00 TIENE DERECHO
ASISTENTE CONTABLE SI 01 MUY ESTRICTO
ASISTENTE CONTABLE SI 01 MUY ESTRICTO
JEFE DE VENTAS NO 00 TIENE DERECHO
CONDICION N DE RESPUESTAS % MOTIVO

SI 5 71.43 MUY ESTRICTO
NO 2 28.57 TIENE DERECHO
TOTAL 7 100
Series1
71.43
80
60
Axis Title
28.57
40
20
0
MUY ESTRICTO TIENE DERECHO
Sunat es estricto e exigible en cobrar
Interpretacin:
El 71.43% de los entrevistados opinan que si no paga sus impuestos Sunat es
muy estricto e exigible en cobrar y el 28.57% opina que tiene derecho en
cobrar estrictamente.
TABLA N 02
Sabe usted Qu es una cobranza coactiva? Si o No Por qu?
36
"NO" = 00

GERENTE GENERAL NO 00 FALTA INFORMACION SUNAT
ADMINISTRADOR NO 00 FALTA INFORMACION SUNAT
CONTADOR SI 01 CONOCIMIENTOS PROFESIONALES
ASISTENTE ADMINISTRATIVO NO 00 FALTA INFORMACION SUNAT
ASISTENTE CONTABLE SI 01 CONOCIMIENTOS PROFESIONALES
JEFE DE VENTAS NO 00 FALTA INFORMACION SUNAT

SI 3 42.86 CONOCIMIENTOS PROFESIONALES
NO 4 57.14 FALTA INFORMACION SUNAT
TOTAL 7 100
Sabe usted Qu es una cobranza

coactiva?
57.14
42.86
60.00
Axis Title
40.00
20.00
0.00
SI NO
Interpretacin:
El 57.14 % de los entrevistados no saben que es una cobranza coactiva por
falta de informacin y capacitacin al contribuyente mientras que el 42.86%
sabe por conocimientos de su profesin.
TABLA N 03
37
Si Sunat le ha iniciado una cobranza coactiva, sabe usted que procedimiento
se debe hacer? Para evitar embargos y remates. Si o No Por qu?
"NO" = 00

GERENTE GENERAL NO 01 FALTA INFORMACION SUNAT
ADMINISTRADOR NO 01 FALTA INFORMACION SUNAT
CONTADOR SI 01 CONOCIMIENTOS PROFESIONALES
ASISTENTE ADMINISTRATIVO NO 00 FALTA INFORMACION SUNAT
JEFE DE VENTAS NO 00 FALTA INFORMACION SUNAT

SI 3 42.86 CONOCIMIENTOS PROFESIONALES
NO 4 57.14 FALTA INFORMACION SUNAT
TOTAL 7 100
Sabe usted que procedimiento se

deve hacer en una deuda coactiva
57.14
42.86
60.00
40.00 Series1
20.00
0.00
SI NO
Interpretacin:
El 57.14 % de los entrevistados no saben que procedimiento se debe hacer en
una cobranza coactiva para evitar embargos y remates por falta de
informacin y capacitacin al contribuyente mientras que el 42.86% sabe por
conocimientos de su profesin.
TABLA N 04
38
Esta de acuerdo que sunat tome medidas drsticas como retencin de
cuentas de corrientes bancarias, embargos, decomiso de mercadera y otros
medidas drsticas? Si o No Por qu?
"NO" = 00

GERENTE GENERAL NO 01 OTRAS MEDIDAS CORDIALES Y NO ABUSIVAS
ADMINISTRADOR NO 01 OTRAS MEDIDAS NO ABUSIVAS
CONTADOR NO 01 OTRAS MEDIDAS CORDIALES Y NO ABUSIVAS
ASISTENTE ADMINISTRATIVO NO 01 OTRAS MEDIDAS DE COMUNICACIN
ASISTENTE CONTABLE NO 01 OTRAS MEDIDAS NO ABUSIVAS
ASISTENTE CONTABLE NO 01 OTRAS MEDIDAS CORDIALES Y NO ABUSIVAS
JEFE DE VENTAS SI 00 TIENE DERECHO

SI 1 14.29 TIENE DERECHO
NO 6 85.71 OTRAS MEDIDAS CORDIALES Y NO ABUSIVAS
TOTAL 7 100
Esta de acuerdo que sunat tome medidas

drsticas como retencin de cta. cte.
bancarias, embargos y otros medidas
drsticas?
85.71
100
14.29
50 Series1
0
SI NO
Interpretacin:
El 85.71 % de los entrevistados opinan que no estn de acuerdo que sunat
tome medidas drsticas como retencin de cuentas de corrientes bancarias,
embargos, decomiso de mercadera y otros medidas drsticas si no otras
medidas cordiales y no abusivas.
TABLA N 05
39
Debera saber usted Qu tipo de bienes remata la SUNAT? Si o No Por
qu?
"NO" = 00

GERENTE GENERAL SI 01 TENER PRECAUCIONES
ADMINISTRADOR SI 01 TENER PRECAUCIONES
CONTADOR SI 01 TENER PRECAUCIONES
ASISTENTE ADMINISTRATIVO SI 00 TIENE DERECHO A LA INFORMACION
ASISTENTE CONTABLE SI 01 TIENE DERECHO A SER INFORMADOS
ASISTENTE CONTABLE SI 01 TIENE DERECHO A SER INFORMADOS
JEFE DE VENTAS NO 00 NO TIENE RELACION

SI 6 85.71 TENER PRECAUCIONES
NO 1 14.29 NO TIENE RELACION
TOTAL 7 100
Debera saber usted Qu tipo de

bienes remata la SUNAT?
85.71
100
80
60 Series1
14. 29
40
20
0
SI NO
Interpretacin:
El 85.71 % de los entrevistados opinan que si tienen derecho a saber que
tipos de bienes remata la sunat por motivo de precauciones y estar informados
como contribuyente.
TABLA N 06
40
Debera Sunat vulnerar el derecho al debido procedimiento y el respeto al
derecho a la seguridad jurdica? Si o No Por qu?
"NO" = 00

GERENTE GENERAL SI 01 TENEMOS DERECHOS Y RESPETADOS
ADMINISTRADOR SI 01 TENEMOS DERECHOS Y RESPETADOS
CONTADOR SI 01 TENEMOS DERECHOS Y RESPETADOS
ASISTENTE ADMINISTRATIVO SI 01 TENEMOS DERECHOS Y RESPETADOS
ASISTENTE CONTABLE SI 01 TENEMOS DERECHOS Y RESPETADOS
ASISTENTE CONTABLE SI 01 TENEMOS DERECHOS Y RESPETADOS
JEFE DE VENTAS SI 01 TENEMOS DERECHOS Y RESPETADOS

SI 7 100 TENEMOS DERECHOS Y RESPETADOS
NO 0 0 NO RESPUESTA
TOTAL 7 100
Debera Sunat vulnerar el derecho al

debido procedimiento y el respeto al a
la seguridad jurdica?
100
100
50 Series1
0
0
SI NO
Interpretacin:
El 100 % de los entrevistados opinan que si, sunat vulnera el derecho al
debido procedimiento y el respeto a la seguridad jurdica, por motivo de que
los contribuyentes tienen derechos y ser respetados.
TABLA N 07
41
Tiene la empresa los medios de liquidez para pagar los impuestos en los
plazos establecidos? Si o No Por qu?
"NO" = 00

GERENTE GENERAL SI 01 TIENE LIQUIDEZ
ADMINISTRADOR SI 01 TIENE LIQUIDEZ
CONTADOR NO 00 LAS VENTAS SON AL CREDITO
ASISTENTE ADMINISTRATIVO SI 01 TIENE LIQUIDEZ
ASISTENTE CONTABLE NO 00 TIENE DEMASIADOS GASTOS
ASISTENTE CONTABLE NO 00 LAS VENTAS SON AL CREDITO
JEFE DE VENTAS NO 00 LAS VENTAS SON AL CREDITO

SI 3 42.86 TIENE LIQUIDEZ
NO 4 57.14 LAS VENTAS SON AL CREDITO
TOTAL 7 100
Tiene la empresa liquidez para

pagar los impuestos en los plazos
establecidos?
57.14
42.86
60
40
Series1
20
0
SI NO
Interpretacin:
El 57.14 % de los entrevistados mencionan que la empresa no tiene liquidez para
pagar los impuestos en los plazos establecidos por motivo que las ventas son al
crdito mientras que el 42.86% mencionan que si la empresa tiene liquidez.
42
CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECMENDACIONES
43
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
5.2. Recomendaciones
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva: Ley N 26979 (23.09.98)
Resolucin de Superintendencia N 216- 2004/Sunat, Reglamento del procedimiento de
Cobranza Coactiva de La Sunat
Informe principal: Cmo defenderse ante la Cobranza Coactiva iniciada por Sunat por Mery
Bahamonde Quinteros, Resumen Ejecutivo en el informe se analizarn la consecuencias
del inicio de un procedimiento de cobranza coactiva y se plantearn recursos que puede
interponer el deudor tributario para denunciar los vicios de cobranza coactiva en los que
puede incurrir Sunat en el procedimiento de cobranza coactiva.
Pgina de intranet del instituto de administracin tributaria y aduanas Ita sobre los ilcitos
tributarios y cobranza coactiva
La revista Caretas escribi La Elusin Tributaria y el Delito en el Per Con la dacin de la
Ley Penal Tributaria (1996) la Ley del arrepentimiento.
Revista de Actualidad Empresarial, rea tributaria
44
Metodologa de la investigacin cientfica y asesoramiento de tesis
Www-sunat.gob.pe
http://es.scribd.com/doc/16370850/Proyecto-de-Tesis-Modelo-Universidad
ANEXOS
A continuacin se presentan los principales anexos que son relevantes para la investigacin
de proyecto de investigacin propuesta.
Gua original de entrevista.
A continuacin se presenta la gua original para la realizacin de la entrevista a la Empresa
Steel Nort EIRL participantes del proyecto de investigacin.
N Pregunta check Notas
1 Sabe usted si no paga sus impuestos
Sunat es estricto e exigible en
cobrar? Si o No Por qu?
2 Sabe usted Qu es una cobranza
coactiva? Si o No Por qu?
45
3 Si Sunat le ha iniciado una cobranza
coactiva, sabe usted que
procedimiento se debe hacer? Para
evitar embargos y remates. Si o No
Por qu?
4 Esta de acuerdo que sunat tome
medidas drsticas como retencin de
cuentas de corrientes bancarias,
embargos, decomiso de mercadera y
otros medidas drsticas? Si o No
Por qu?
5 Debera saber usted Qu tipo de
bienes remata la SUNAT? Si o No
Por qu?
6 Debera Sunat vulnerar el derecho al
debido procedimiento y el respeto al
derecho a la seguridad jurdica? Si o
46
No Por qu?
7 Tiene la empresa los medios de
liquidez para pagar los impuestos en
los plazos establecidos? Si o No Por
qu?
Informacin de resoluciones y otros documentos de cobranza coactiva efectuada a la
empresa Steel Nort EIRL
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56

Tesis Cobranza Coactiva-Sunat

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TESIS PARA OBTENER EL TTULO PROFESIONAL DE:

EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA DE DEUDA

TRIBUTARIA Y SU EFECTO EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA STEEL

NORT EIRL DEL DISTRITO DE CHICLAYO, 2012

JEINER QUISPE DAVILA

MSC. PETRONILA LILIANA MAIRENA FOX

A Jehov Dios por darme

adelante con mis

A mi madre, Rosa Dvila

Perales el ser especial

. vida que siempre est

con migo apoyndome en

cada momentos y a mis

A nuestra asesora MSC. apoyo en la participacin s

Petronila Liliana Mairena de la investigacin.

Fox quien nos oriento en d

NORT EIRL que n n

PEAD que nos brinda las

contabilidad que brinda

los mejores metodologias

El presente trabajo de investigacin tuvo como propsito determinar el procedimiento de

cobranza coactiva de deuda tributaria y su efecto en la liquidez de la empresa Steel Nort

EIRL del distrito de Chiclayo, 2012

Justificndose por falta de orientacin de la Administracin Tributaria hacia el contribuyente

de como seguir un procedimiento de una deuda tributaria, que efectos y consecuencias

conlleva una deuda tributaria.

procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria y su efecto en la liquidez de la

empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo, 2012.

PALABRA CLAVE: Procedimiento coactiva afecta liquidez

of a tax debt, effects and consequences that entails a tax debt.

1.1. Realidad Problemtica. .10

1.1.1. En el contexto internacional..11

1.1.2. En el contexto nacional11

1.1.3. En el contexto local..12

1.2. Formulacin del Problema...12

1.3. Objeto de estudio y campo de accin..12

1.3.2. Campo de accin .....12

1.4. Delimitacin de la Investigacin.12

1.5. Justificacin e Importancia .12

1.5.1. Justificacin de la investigacin.12

1.5.2. Importancia de la investigacin...12

1.6. Limitaciones de la Investigacin....13

1.7. Objetivos de la Investigacin..13

1.7.1. Objetivo general...13

1.7.2. Objetivos especficos.....13

II. MARCO TERICO15

2.1. Antecedentes de Estudios15

2.2. Desarrollo de la temtica correspondiente al tema investigado....16

2.3. Definicin conceptual de la terminologa empleada.....18

III. MARCO METODOLGICO....23

3.1. Tipo y Diseo de Investigacin..23

3.1.1. Tipo de estudio.23

3.1.2. Diseo de investigacin.23

3.2. Poblacin y Muestra....23

3.4. Variables Operacionalizacin....24

3.4.1. Variable independiente...24

3.5. Mtodos y Tcnicas de Investigacin.25

3.5.2. Tcnicas de recoleccin..25

3.6. Descripcin del(os) instrumento(s) utilizado(s)..26

3.7. Anlisis Estadstico e Interpretacin de los datos..27

IV. ANALISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS..29