UNAM, Facultad de Derecho, SUA

Derecho Fiscal II
Profesora: Lic. Clara Elena Molina Enrquez Gaona
Alumno: Chvez Lpez Luis Alberto
Cuenta: 8732280-2
Grupo: 9922
Formas de extincin de la obligacin tributaria

La Obligacin Tributaria se extingue cuando el sujeto pasivo satisface la prestacin

tributaria a favor del fisco o bien cuando la misma ley seala o autoriza la extincin de la
misma.
Las formas de extincin son las siguientes: i) el pago, ii) la prescripcin, iii) la compensacin,
iv) la condonacin y v) la cancelacin.
i) El pago es la satisfaccin del crdito a favor del sujeto activo por parte del sujeto
pasivo de la relacin tributaria que da origen a la obligacin tributaria, las formas
de pago son: 1) Pago liso y llano el cual extingue la obligacin y pude ser de lo
debido o indebido, el primer tipo de pago se refiere a pagar correctamente la
obligacin, el segundo se da cuando se paga de ms o bien cuando se hace un
pago que no corresponda, lo que origina que los roles se intercambien, 2) Pago
en garanta, que es el que realiza el particular para garantizar el cumplimiento
de la obligacin tributaria en caso de que se actualice la hiptesis prevista por la
ley, 3) Pago bajo protesta, cuando se realiza el pago y el sujeto pasivo no est de
acuerdo, pero lo realiza con el fin de impugnar el pago, 4) Pago provisional, son
enteros parciales del impuesto que resulte a cargo del contribuyente al final del
ejercicio, debiendo de determinar su impuesto anual y acreditar estos pagos, 5)
Pago definitivo, el que se hace conjuntamente con la declaracin definitiva
correspondiente, corresponde a un acto no continuo como lo sera el pago
provisional del isr, 6) Pago extemporneo, aquel que se realiza fuera del plazo
legal y puede ser ya sea espontneo ya sea a requerimiento de la autoridad,
tambin puede darse la prrroga del mismo, cuando la autoridad conviene en
que el contribuyente pague fuera del plazo legal, caso contrario existir mora,
cuando sea el contribuyente el que pague fuera de plazo por su propia decisin,
la forma en que se puede determinar el pago es segn la persona que lo hace, el
contribuyente lo hace mediante declaracin, el fisco mediante liquidacin o
estimacin, si es un tercero ajeno a la relacin fiscal ser mediante retencin o
recaudacin, el pago se debe de realizar en efectivo o bien si es en el extranjero
en la moneda de curso legal del pas donde se realice.
ii) El acuerdo conclusivo es aquel mediante el cual el contribuyente que es objeto
de del ejercicio de las facultades de comprobacin del fisco y se le determina un
crdito fiscal y no est de acuerdo con los hecho u omisiones asentados en el
documento que determine el crdito fiscal y hasta antes de que se le notifique
la resolucin, podr convenir con el fisco mediante la intervencin de la
 Procuradura de Defensa del Contribuyente y sealando los hecho u omisiones
sobre los cuales este inconforme, podr manifestar la opinin sobre los mismos
en cuanto a la existencia o el monto y si existe consenso entre este y la autoridad
fiscal, puede llegar a existir ya sea una reduccin o bien la extincin del mismo
crdito fiscal.
iii) La prescripcin es cuando por el simple transcurso del tiempo se extingue la
obligacin del causante de pagar, es decir la obligacin se extingue, la
prescripcin opera tanto para que sea pagado un crdito a favor del fisco, como
tanto para que el fisco este obligado a pagar un crdito a favor del
contribuyente.
iv) La caducidad opera cuando el derecho del fisco a determinar las bases para un
crdito, es decir la facultad del fisco para determinar una obligacin fiscal
desaparece por el transcurso del tiempo.
v) La compensacin tiene lugar cuando el fisco y contribuyente son acreedores y
deudores recprocos, derivado de la aplicacin de una misma ley fiscal o de
diversas, como requisito de la compensacin es que las deudas reciprocas sean
liquidas y exigibles, es decir que sean precisas en su cuanta y que no pueda
rehusarse al pago conforme a derecho.
vi) La condonacin es la figura jurdica en materia tributaria que permite a la
autoridad fiscal a renunciar legalmente a exigir el cumplimiento de la obligacin
fiscal, declarando extinguido el crdito fiscal y en su caso las obligaciones fiscales
derivadas del mismo (multas, recargos, gastos de ejecucin).
vii) En el supuesto de la cancelacin, esta se da cuando existe insolvencia por parte
del deudor de la obligacin tributaria o bien su cobro es incosteable por no
justificarse el costo de su cobro, el crdito si bien es cancelado no significa que
sea extinguido puesto que lo que hace la autoridad es abstenerse a cobrarlo por
las causas antes descritas, a partir de su cancelacin el crdito seguir existiendo
hasta en tanto opere la prescripcin o sea pagado.