BACHILLER : HCTOR CUENTAS HERRERA.

ASIGNATURA : DERECHO TRIBUTARIO

TEMA : CUETIONARIO

DOCENTE: EVARISTO CESAR MALDONADO

AREQUIPA-PER

2,017
1.- Seale y consigne un ejemplo por cada tipo de tributo.
EL TRIBUTO.
El tributo es una prestacin pecuniaria coactiva de un sujeto llamado Contribuyente al
Estado y otra entidad pblica que tenga derecho a ingresarlo.
Analizando esta definicin encontramos que el tributo es una prestacin coactiva, pero
esta coercin no deriva de una manifestacin de voluntad de la administracin pblica,
la cual a su iniciativa, tenga el derecho de imponer a los sujetos particulares. Esto pudo
ser verdad en alguna poca histrica, pero no lo es ms en el estado moderno de
derecho, en el cual est sentado el principio fundamental de la legalidad de la prestacin
tributaria, contenido en el al aforismo latino no hay tributos sin ley, donde se ve que la
fuente de la coercin es, pues, exclusivamente la ley.
El tributo es una prestacin pecuniaria segn DINO JARACH, porque es un objeto de
relacin cuya fuente es la Ley entre dos sujetos: de un lado, el que tiene derecho a exigir
la prestacin, el Acreedor tributario, es decir el Estado u otra entidad Pblica que
efectivamente, por virtud de una Ley positiva posee ese derecho y de otro lado, el
Deudor o los Deudores quienes estn obligados a cumplir la prestacin pecuniaria.
Tipos de Tributo.
a) Impuesto
b) Contribucin
c) Tasa

a) Impuesto: La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que significa poner
encima. Por lo tanto, el impuesto es un aporte obligado.
El impuesto es un tributo cuya obligacin no origina una contraprestacin directa a favor
del contribuyente por parte del Estado. Un impuesto no se origina porque el
contribuyente reciba un servicio directo por parte del Estado, sino en un hecho
independiente, como es la necesidad de que quienes conforman la sociedad aporten al
sostenimiento del Estado para que cumpla con sus fines.
Tipos de Impuesto.

IMPUESTO DIRECTO IMPUESTO INDIRECTO

- Son aqullos que inciden directamente
sobre el ingreso o el patrimonio de las
personas y empresas.
- Ejemplo.
Cada persona o empresa declara y
paga el Impuesto a la Renta de acuerdo
con los ingresos que ha obtenido.
- Otros ejemplos son los Derechos
Arancelarios por las importaciones y el
Impuesto al Patrimonio Predial por las
propiedades inmuebles.
- Son aqullos que inciden sobre el
consumo, pero que los paga el
consumidor del producto o
servicio.
- Ejemplo de impuesto indirecto es
el Impuesto General a las Ventas
(IGV).
- Otro ejemplo es el Impuesto
Selectivo al Consumo.
- El impuesto indirecto lo declara y
lo paga el responsable (vendedor)
que es una persona diferente al
 - En el caso del impuesto directo, quien contribuyente (comprador), quien
declara y lo paga es la persona que soporta la carga tributaria.
soporta la carga tributaria.
b) Contribucin
Es el tributo cuya obligacin es generada para la realizacin de obras pblicas o
actividades estatales en beneficio de un determinado grupo de contribuyentes (los que
pagan la contribucin).
El dinero recaudado va a un fondo que sirve para hacer las obras o brindar servicios del
que se benefician slo los que aportaron o sus familiares (derechohabientes).
Ejemplo, las aportaciones a ESSALUD o al Sistema Nacional de Pensiones.
Tambin la Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin (SENCICO). Esta contribucin es obligatoria para las personas naturales
o jurdicas que construyen para s o para terceros. El SENCICO capacita y forma a los
futuros trabajadores de la construccin. En consecuencia, los que aportan podrn
contratar mano de obra calificada para las construcciones que realicen.
c) Tasa
Es el tributo cuya obligacin es generada para la prestacin efectiva o potencial de un
servicio pblico individualizado para el contribuyente.
Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales, los derechos y las licencias.
a. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio
pblico.
Ejemplo, el arbitrio municipal de limpieza pblica, parques y jardines.
b. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Ejemplo, el pago para obtener una partida de nacimiento.
c. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
Ejemplo, para abrir una bodega, se debe pagar dichos derechos al municipio para que
le otorguen la licencia de funcionamiento.

2.- Desarrolle el sistema tributario peruano.

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO.
El sistema tributario peruano tiene una estructura bsica, estndar a nivel internacional,
y est orientado por:
Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N 771)
Ley de Tributacin Municipal (D. Legislativo N 776)
Cdigo Tributario
Ley del Impuesto a la Renta
 Ley del IGV e ISC
Comprende:
Impuestos,
Contribuciones y
Tasas.
PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIN
Segn el Diccionario de la Real Academia Espaola el trmino principio significa la
base, el origen, la razn fundamental, cada una de las primeras proposiciones o
verdades fundamentales por donde se transcurre en cualquier materia. En este caso,
nos referimos a esas proposiciones en materia tributaria, como son la neutralidad, la
equidad, la simplicidad y la legalidad, que a continuacin se detallan.

TIPOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Antes de pasar a ver cada uno de los tipos de obligaciones tributarias, debemos
recordar la definicin de obligacin tributaria:

Es el vnculo entre acreedor y deudor tributario, establecido por Ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

OBLIGACIONES FORMALES
Consiste principalmente en dar informacin a la SUNAT y contribuyen al cumplimiento
de la obligacin sustancial, que es el pago.
Las principales obligaciones formales son:

1) Inscripcin en el RUC
2) Obligacin de emitir y entregar comprobantes de pago
3) Obligacin de trasladar bienes con guas de remisin
4) Comunicacin de datos a la SUNAT
5) Presentacin de la declaracin jurada

GRAFICO N 02

OBLIGACIN DE EMITIR Y ENTREGAR COMPROBANTES DE PAGO

El comprobante de pago es todo documento que acredita la transferencia de bienes, la

entrega en uso o la prestacin de servicios.
La emisin y entrega de comprobantes de pago es una obligacin formal del
contribuyente y un derecho del usuario o adquiriente.
Son comprobantes de pago los siguientes documentos:

COMPROBANTES DE PAGO
a. Boleta de Venta
b. Ticket
c. Recibo por Honorarios
d. Recibo por Arrendamiento
e. Factura
f. Liquidacin de Compra
Ahora, si bien no son comprobantes de pago, para el traslado de bienes se requieren
los Documentos siguientes:

GUA DE REMISIN
a. Gua de Remisin del Transportista
b. Gua de Remisin del Remitente
Importancia de la exigencia y emisin de comprobantes de pago
Son importantes porque:
A. Evitan una accin ilegal que nos afecta a todos.
Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante
de pago, se queda con el impuesto (IGV), que est incluido en el precio de dicho
bien o servicio.
Por ejemplo:
Si nos venden una radio a S/.100.00.
La radio en realidad nos cuesta S/. 84.04 y pagamos adicionalmente S/.15.96 por
concepto de IGV, que debe ser entregado al Estado.
Si el vendedor no nos entrega comprobante, se estara quedando con los S/.15.96, en
vez de entregarlos al Estado.
Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante
de pago, oculta sus operaciones, no las anota en sus libros contables y no paga
el impuesto que le corresponde.
Continuamos con el primer ejemplo:
Si la radio le cost al vendedor S/. 50.00 y nos la vende a S/. 100.00 (impuesto incluido),
entonces obtiene una ganancia de S/. 34.04, luego de restar el IGV (S/. 15.96). Si no
entrega el comprobante de pago, esta ganancia no es anotada en sus libros contables,
no es declarada y, por lo tanto, no paga el Impuesto a la Renta que le corresponde.
En conclusin, este mal ciudadano se queda indebidamente con el IGV y paga menos
Impuesto a la Renta del que le corresponde.
As, todos resultamos perjudicados porque, al producirse esta evasin, el Estado no
recibir los recursos que necesita para atender los servicios pblicos.
B. El comprobante de pago prueba la posesin de un bien y puede servir de constancia
frente a terceros.
Por ejemplo, si el bien es robado, para hacer la denuncia o reclamarlo se debe presentar
el comprobante de pago.
C. En el caso de que la mercadera tenga defectos o est malograda, con el
comprobante de pago se puede pedir el cambio o la devolucin.

CLASES DE COMPROBANTES.

a) Boleta de Venta
Se otorga a los consumidores o usuarios finales (como nosotros) por la venta de bienes
o la prestacin de servicios. Se puede tratar de ventas de poco valor (en bodegas,
farmacias y similares) o de gran valor (por ejemplo, la venta de automviles).
La boleta de venta consta de un original que se queda con el vendedor y una copia que
se entrega al comprador.
Deben entregar boleta de venta todos aqullos que vendan o presten servicios a
consumidores finales, por ejemplo: en bodegas, zapateras, farmacias, ferreteras, etc.
Existe la obligacin de entregar boleta de venta a partir de S/. 5.00 y, cuando el monto
es menor, siempre que el comprador lo solicite. En el caso de las ventas menores a S/.
5.00, el vendedor deber llevar diariamente un control del importe total de las
operaciones que no hubieran excedido dicho monto y emitir una boleta de venta por
dicho total.

b) Ticket o cinta de mquina registradora

Es un comprobante de pago emitido por medio de una mquina registradora declarada
ante la SUNAT. Es utilizado en operaciones con consumidores finales (similar a una
boleta de venta), como por ejemplo, en panaderas, supermercados y establecimientos
similares. Si rene los requisitos exigidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago,
puede tener el mismo uso que una factura.
Las mquinas registradoras que emiten tickets hacen automticamente una copia, que
es para el vendedor.

c) Recibo por Honorarios

Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que ejercen una profesin,
oficio, ciencia, o arte en forma independiente, al momento de cobrar sus honorarios por
los servicios prestados. Las personas que ejerzan un oficio y estn inscritas en el RUS
no entregarn este comprobante porque les corresponde emitir y entregar boleta de
venta.
Los recibos por honorarios constan de un original que se entrega al que contrat el
servicio y dos copias, una de ellas es para la SUNAT y la otra para su archivo.

d) Recibo por Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles

Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que alquilan bienes
inmuebles (casas, departamentos, tiendas, depsitos, etc.) o bienes muebles (autos,
camiones, gras, etc.) a las personas que los alquilan (arrendatarios).
Dado que el impuesto por esta renta se paga en el Banco, el recibo por arrendamiento
es el voucher que recibe el arrendatario cuando efecta el pago del impuesto en la
agencia bancaria.
Para ello, el obligado (el arrendatario) debe indicar en la ventanilla de la agencia
bancaria, su nmero de RUC y el DNI del inquilino o el N de RUC si lo tuviera, el monto
del alquiler del inmueble y el perodo tributario.

e) Factura
La factura es el comprobante de pago que, por lo general, es utilizado en transacciones
entre empresas o personas que tienen RUC y necesitan sustentar el pago del IGV en
sus adquisiciones, a fin de utilizar el denominado crdito fiscal, as como gasto o costo
para efecto tributario.
En el caso que no requieran sustentar gastos o que tengan que entregar comprobante
de pago a un consumidor final o persona que no tiene RUC, le debern emitir una boleta
de venta o un ticket.
Las facturas tienen una vigencia de doce meses contados a partir de la fecha en que
fueron autorizadas por la SUNAT.
f) Liquidacin de Compra
Son los comprobantes que pueden ser otorgados por los compradores cuando su
vendedor no tiene RUC y es persona natural productora y/o acopiadora de productos
primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, productos silvestres
y artesanas.
Obligacin de trasladar bienes con gua de remisin
A. Gua de remisin del transportista
Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a
solicitud de otra persona, es decir, cuando realiza el servicio bajo la modalidad de
transporte pblico.
Una gua de remisin del transportista consta de un original y tres copias: para el
transportista, para el destinatario y para la SUNAT.
Por ejemplo:
El dueo del camin o la empresa de traslado de carga deber emitir la respectiva gua
de remisin del transportista, cuando:
Un comerciante mayorista o el fabricante de un producto enva mercadera a un cliente
y lo contrata para tal efecto.
Una persona que no tiene RUC compra un bien y lo contrata para trasladarlo a su
domicilio.
Cuando una persona se muda de casa y lo contrata para que lleve sus enseres a su
nuevo domicilio.
Antes de iniciar el traslado de los bienes, el transportista emitir la gua de remisin y
entregar el original al remitente, es decir, a quien est enviando la mercadera.
Durante el traslado de los bienes, el transportista debe llevar consigo la copia que
entregar al destinatario y la que entregar a la SUNAT (de la gua de remisin del
transportista que ha emitido). Cada vez que las unidades mviles de la SUNAT se lo
requieran, deber mostrar la documentacin y entregrselas cuando se lo indiquen.
Cuando llegue a su destino, entregar la copia que le corresponde al destinatario y la
respectiva mercadera.
En el caso de que no cumpla con emitir y llevar consigo la gua de remisin, ser multado
por la SUNAT o le comisarn1FPT la mercadera.
TP
B. Gua de remisin del remitente
Es el documento que emite la persona o empresa que enva un bien con motivo de
haberlo vendido o comprado y cuando va a prestar un servicio.
Cada gua de remisin de remitente consta de un original y dos copias: para el remitente
y otra copia para la SUNAT.
Por ejemplo:
Una fbrica de muebles ha efectuado una venta de mesas y sillas a un restaurante y
debe enviar dichos bienes en su propio camin o contratando uno. Entonces, debe emitir
una gua de remisin de remitente antes de iniciar el traslado. Entregar al transportista
el original, quien lo entregar al destinatario, una de las copias para la SUNAT y se
quedar con la otra copia que le corresponde como remitente.
Durante el traslado de los bienes, el transportista debe llevar consigo el original y la
copia para la SUNAT de la gua de remisin que el remitente ha emitido (en este caso,
la fbrica de muebles). Cada vez que las unidades mviles de la SUNAT se lo requieran,
deber mostrar la documentacin y entregar la copia para la SUNAT cuando se lo
indican.
Cuando llega a su destino, entregar el original y la copia para la SUNAT al destinatario,
es decir, al encargado del restaurante que recibir las mesas y sillas.
En el caso de que no cumpla con emitir o llevar la gua de remisin, ser multado por la
SUNAT o se le podr comisar2, la mercadera.

OBLIGACIN SUSTANCIAL: PAGAR EL TRIBUTO

El cumplimiento de las obligaciones formales asegura el cumplimiento de la obligacin
sustancial. Todo parte con la entrega del comprobante de pago cuando se realiza una
transaccin. Esta accin da lugar al registro de la transaccin y del tributo. Al final del
mes y/o del ao se debe realizar la determinacin del tributo a declarar y pagar.
En el Grfico N 3 se aprecian los tres momentos indicados en el prrafo anterior. En
este caso, consideremos que el hecho generador de la obligacin tributaria es la venta
de productos. Por cada venta se emiten los comprobantes de pago respectivos. A fin de
mes, el contribuyente procede a autodeterminar el impuesto a pagar. Con este fin
deber calcular (en base a sus ventas) la base imponible. A esta base, se le aplicar la
alcuota correspondiente (IGV 19%); y de esta manera, se obtendr la cuanta del tributo
a pagar.
Finalmente, har el pago del tributo correspondiente.

GRAFICO N 03
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS DE ACUERDO CON EL RGANO
RECAUDADOR
TRIBUTOS QUE RECAUDA LA SUNAT.

Impuesto a la Renta.
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores.
Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.

Impuesto General a las Ventas (IGV).

Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Est
incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en
calidad de contribuyente.
Grava:
La venta en el pas de bienes muebles;
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
Los contratos de construccin;
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Impuesto Selectivo al Consumo ISC.

Es un tributo al consumo especfico que grava la venta en el pas:
a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III
(combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e ISC.
por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV de la Ley
del IGV e ISC, como son vehculos, cigarros, agua, vinos y aguardientes.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos
hpicos.

Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS).

Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal por el pago de una cuota mensual.
Su objetivo es propiciar la ampliacin de la base tributaria, incorporando a los pequeos
negocios y establecimientos.

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).

Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).
Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera que se
realizan en el sistema financiero nacional.
La Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa,
mediante la cual se cre el ITF, estableci las operaciones que estn afectas y las que
estn exoneradas.

Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.

Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que empleen
medios de transporte areo de trfico internacional.
Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo para la
Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.

Derechos Arancelarios.
Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos tenemos el Ad valorem,
la Sobretasa Adicional 5% Ad Valorem CIF y el Derecho Especfico a la Importacin de
Productos Alimenticios.

Derecho Especfico a la Importacin de Productos Alimenticios:

Creado con la finalidad de establecer un mecanismo gil que adecue las sobretasas
compensatorias a las variaciones de precios en el mercado internacional. Incluye la
importacin de trigo (harina y pastas).

Impuesto de Promocin Municipal

El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas
al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. Se paga
de manera conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT, que destina lo
correspondiente al Fondo de Compensacin Municipal.

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales, propietarias o poseedoras a cualquier
ttulo de las embarcaciones de recreo que estn matriculadas en las Capitanas de
Puerto o en trmite de inscripcin, aun cuando al 1 de enero del ao al que corresponde
la obligacin no se encuentren en el pas. Incluye a las motos nuticas, que tienen
propulsin a motor y/o vela y que no estn exceptuadas de la inscripcin de la matrcula
Es administrado por la SUNAT, pero los ingresos que genera se dirigen a las
Municipalidades.

Contribucin al ESSALUD.
Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo pblico
descentralizado del Sector Trabajo y Promocin Social, con personera jurdica de
derecho pblico interno, con autonoma tcnica, administrativa, econmica, financiera,
presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus
derechohabientes, a travs del otorgamiento de prestaciones de prevencin, promocin,
recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y prestaciones sociales que
corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, as como otros
seguros en riesgos humanos.

Aporte a la ONP.
Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones, cuya administracin
corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). La ONP es una institucin
pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con personera jurdica de
derecho pblico interno, con recursos y patrimonio propios, con plena autonoma
funcional, administrativa, tcnica, econmica y financiera dentro de la Ley.
Contribucin al SENCICO
Son sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, en calidad de contribuyentes, las
personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecucin de
actividades relacionadas con la construccin, sealadas en la clasificacin CIIU 45 -
construccin.
El monto de la Contribucin al SENCICO se determina aplicando la tasa de 0,2 % al
total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales, mano
de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento.
Es aplicable a los contratos de construccin celebrados en el territorio nacional o no y
cuyo servicio sea empleado en nuestro pas e independiente al lugar donde se perciban
los ingresos, as como a los servicios; es decir, los trabajos de instalacin, reparacin y
mantenimiento enmarcados en la actividad de la construccin.
Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)
Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de
pensiones de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, reguladas por el
Decreto Ley N 20530 (llamado tambin Cdula Viva), cuya suma anual exceda de 14
UIT (S/. 44 800 para el ao 2004) por todo concepto.
TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES.

Impuesto Predial.
Grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la municipalidad distrital
donde se ubica el predio.

Impuesto de Alcabala.
Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea
su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera venta de
inmuebles que realizan las empresas constructoras no est afecta al impuesto, salvo en
la parte correspondiente al valor del terreno.
La base imponible del impuesto es el valor de autovalo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por
Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica
e Informtica3
FPT.

Impuesto a los Juegos.

Impuesto de periodicidad mensual que grava la realizacin de actividades relacionadas
con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en
juegos de azar.

Impuesto a las Apuestas.

Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en los que se realice apuestas.
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la municipalidad provincial
en donde est ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el monto recaudado se
distribuir conforme a los siguientes criterios:
60% para la municipalidad provincial.
15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.
25% para el Fondo de Compensacin Municipal.
Impuestos al Patrimonio Vehicular.
Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehculos, automviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibus, con una antigedad no mayor
de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el
Registro de Propiedad Vehicular

Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos.

Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de
ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados, con
excepcin de los espectculos culturales debidamente calificados por el Instituto
Nacional de Cultura.
La obligacin tributaria se origina al momento en que las personas pagan el derecho
para presenciar el espectculo. Estas son sujetos pasivos del impuesto, mientras que
las personas que organizan el espectculo son responsables tributarios, en calidad de
agentes perceptores del impuesto. Asimismo, el conductor del local donde se realiza el
espectculo afecto es responsable solidario.

Tasas.
Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o
administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de
Municipalidades.

Contribucin Especial por Obras Pblicas.

Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la
municipalidad.
En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las municipalidades
calcularn el monto, teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad
beneficiada por efecto de la obra municipal. En ningn caso, las municipalidades podrn
establecer cobros por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno
a cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el
concejo municipal.
Las municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin
y administracin de las contribuciones.

COMPONENTES DEL TRIBUTO.

Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la base de clculo
y la tasa.
Hecho Generador: Es la accin o situacin determinada en forma expresa por la Ley
para tipificar un tributo y cuya realizacin da lugar al nacimiento de la obligacin
tributaria.
Tambin se conoce como hecho imponible.
Contribuyente: Persona natural, jurdica, empresa o sucesin indivisa que realiza una
actividad econmica, que de acuerdo con la Ley, constituye un hecho generador, dando
lugar al pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones formales.
Base de Clculo: Se refiere a la cantidad numrica expresada en trminos de medida,
valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. Tambin se conoce como base
imponible.
Tasa: Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la
Ley para aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el
contribuyente debe pagar al Fisco. No se debe confundir con la tasa que es un tipo de
tributo.
FUNDAMENTO DE LOS TRIBUTOS RECAUDADOS POR LA SUNAT
a) Impuesto a la Renta (IR)

Hecho Las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la aplicacin

generador conjunta de ambos factores, as como las ganancias o beneficios
sealados en la ley.
Contribuyente o La persona natural, la sucesin indivisa, la sociedad conyugal, las
responsable asociaciones de hecho de profesionales y similares; y las
personas jurdicas.
Base de clculo El monto de las rentas netas o ganancias de capital.
Alcuotas Varan de acuerdo al tipo de renta:
El 6.25% para las Rentas de Capital.
Las tasas progresivas acumulativas del 15%, 21% y 30%
para las Rentas de Trabajo.
El 30% para las rentas empresariales comprendidas en el
Rgimen General.
El 1.5% mensual para las Rentas empresariales
comprendidas en el Rgimen Especial.

Cuadro N 6
Impuesto a la Renta
Clasificacin de Tipos de Renta
b) Impuesto General a las Ventas (IGV)

Hecho Cuando se realiza la venta de bienes y/o la prestacin de servicios

generador en el pas; as como los contratos de construccin y primera venta
de inmuebles que realicen los constructores, de manera habitual
Contribuyente o Personas en forma individual y empresas que realicen
responsable transacciones de compra y venta de bienes y/o servicios.
Base de clculo El valor de venta del bien, de la prestacin del servicio o de la
construccin.
El ingreso que se obtiene en la venta de inmuebles, sin considerar
el valor del terreno; El valor en aduana del bien importado que se
determina
de acuerdo con la legislacin vigente.
Alcuotas Es 18%, compuesto por el 16%, que es el IGV propiamente dicho,
y el 2% correspondiente al Impuesto al Patrimonio Municipal. Esta
tasa es aplicable a partir del 01.03.2011

IMPORTANTE:
El precio total del bien o servicio debe incluir el Impuesto General a las Ventas
(IGV), a no ser que se trate de exoneraciones establecidas en la ley.
Cada vez que compro un bien o contrato un servicio, estoy pagando el IGV.
Para sealar que la operacin de venta est gravada con el Impuesto General a
las Ventas (IGV) debe existir frecuencia, es decir habitualidad en las
transacciones.
El IGV de las ventas se llama dbito fiscal y el IGV de las compras, crdito fiscal.
Para que el vendedor pueda deducir el IGV de las compras (crdito fiscal), la
transaccin debe cumplir ciertos requisitos establecidos por la ley, como por
ejemplo que se entregue una factura y que se encuentre desagregado el
impuesto.
El IGV es un impuesto indirecto que el vendedor lo traslada al comprador. Slo si el
comprador tiene un negocio o empresa podr restar este crdito fiscal al momento
de calcular el impuesto mensual que debe pagar.
Las ventas realizadas fuera del territorio nacional o exportaciones estn
exoneradas, es decir, no se aplica el IGV.
El ciudadano comn y el IGV:
Cada vez que una persona efecta una compra est pagando el IGV, aun cuando
el vendedor no le extienda el comprobante de pago. La diferencia entre una compra
con comprobante y otra sin este documento es la siguiente:
o Si el comerciante le entrega el comprobante de pago, entonces puede
estar seguro que el IGV que ha pagado ser entregado a la SUNAT.
o Si el comerciante no le entrega el comprobante de pago, puede estar
seguro que ste se apropiar del IGV que ha pagado.

c) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC

Hecho La venta en el pas a nivel de productor, as como la importacin

generador de ciertos bienes establecidos por la Ley, como por ejemplo: los
combustibles, el pisco, la cerveza, cigarrillos, vehculos, vinos,
entre otros. Tambin se aplica en los juegos de azar y apuestas:
loteras, bingo rifas, sorteos y eventos hpicos.
Contribuyente o Productores o importadores.
responsable
Base de clculo Se aplica en funcin a tres sistemas, dependiendo de los
productos gravados:
 a. Al Valor de Venta: si se trata de los juegos de azar y apuestas,
as como en importaciones de vehculos o productos como el
agua mineral.
b. Sistema Especfico: por el volumen vendido o importado en las
unidades de medida. Este es el caso de la produccin del pisco.
c. Al Valor segn el precio de venta al pblico, como los cigarrillos
y la cerveza.
Alcuotas Las alcuotas estn en funcin a los sistemas considerados y
establecidos por la Ley.

d) Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

Hecho Est constituido por el valor de los activos netos (propiedades,

generador maquinaria, equipos, vehculos que constituyen recursos para la
empresa) que se sealan en el Balance General de las empresas,
al cual se deber deducir las depreciaciones y amortizaciones
admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta, segn los lmites
establecidos.
Contribuyente o Contribuyentes con negocio que se encuentren en el Rgimen
responsable General y que sus activos netos estn valorizados por un monto
mayor a un milln de soles.
Base de clculo Se aplica la alcuota establecida por Ley, sobre el exceso de
activo fijo que sobrepase el milln de soles
Alcuotas Cuando el valor neto del activo fijo sea mayor a un milln de soles,
se aplica por el exceso la alcuota del 0.4% desde el 01.01.2009.

e) Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Hecho Operaciones econmicas y financieras que se realizan por medio

generador del Sistema Bancario como:
Todo retiro de dinero de una cuenta, salvo que se
encuentre exonerada como en el caso de cuentas de
remuneraciones.
Todo depsito de dinero que se realice en una cuenta
bancaria en el Sistema Financiero Nacional.
Comisiones que cobran los bancos por los servicios
pblicos pagados en ventanilla.
Giros o envos de dinero.
Transferencias de dinero efectuadas hacia el exterior.
Comisin por emisin de chequera o la comisin por la
adquisicin de un cheque de gerencia.
Contribuyente o Los titulares de cuentas de ahorro y crdito en las instituciones
responsable Bancarias
Base de clculo Valor de la operacin gravada
Alcuotas 0.005% a partir del 01.04.2011

IMPORTANTE:
Existe la obligacin de utilizar medios de pago cuando se realizan operaciones
por importes iguales o superiores a los tres mil quinientos nuevos soles (S/.
3,500) o mil dlares americanos (US$ 1,000).
Los medios de pago considerados por Ley son:
Depsitos en cuentas.
Giros.
Transferencias de fondos.
 rdenes de pago.
Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
Tarjetas de crdito expedidas en el pas.
Cheques con la clusula de no negociables, intransferibles, no a la
orden u otra equivalente.
Bancarizar se denomina a la obligacin de utilizar medios de pago, regulados
por las empresas del Sistema Financiero, para efectuar el pago de obligaciones
contradas con terceros.
De esta manera, se evitan las operaciones informales y fraudulentas,
especialmente las que evaden el pago de impuestos.
Los conceptos exonerados del ITF son:
Saldos de remuneraciones abonadas.
Depsitos y retiros de remuneraciones consideradas de quinta categora
(trabajo dependiente en planillas o a travs de un contrato con el
empleador)
Los cobros de cheques.
Cargos bancarios por gastos de mantenimiento y portes, entre los
principales.

f) Derechos Arancelarios

Hecho Importacin de mercancas; es decir, aquellas comprendidas en

generador el Arancel de Aduanas, que ingresan al territorio aduanero.
Tambin son llamados Derechos de Aduanas.
Contribuyente o Importacin de mercancas; es decir, aquellas comprendidas en
responsable el Arancel de Aduanas, que ingresan al territorio aduanero.
Tambin son llamados Derechos de Aduanas.
Base de clculo Sobre el valor de aduana que comprende costo, seguro y flete.
Alcuotas Se aplican los porcentajes establecidos en el Arancel de Aduanas
para cada Subpartida Arancelaria Nacional

g) Contribucin al ESSALUD

Hecho Ingreso o remuneracin del trabajador dependiente

generador
Contribuyente o El empleador es el que paga esta contribucin.
Responsable
Base de clculo La remuneracin mensual del trabajador. No hay base mnima.
Alcuotas 9% a cargo de la entidad empleadora. Nunca debe ser menor al
9% de
la Remuneracin Mnima Vital.

h) Aporte a la ONP

Hecho Aporte proveniente del trabajo que realizan los trabajadores

generador
Contribuyente El trabajador
Responsable El empleador retiene la aportacin del trabajador
Base de clculo La remuneracin asegurable.
Alcuotas 13% mensual a cargo del trabajador.
Se denominan asegurados obligatorios a los:
o Trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad
privada a empleadores particulares.
o Los trabajadores al servicio del Estado.
 o Los trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de
usuarios o de cooperativas de trabajadores que no sean socios y
similares.
o Los trabajadores artistas segn lo establece la Ley, entre otros.
Entre los asegurados facultativos se encuentran principalmente:
o Las personas que realicen actividad econmica independiente.
o Los que cesen de prestar servicios.
o Las amas de casa y/o madres de familia a quienes se les reconoce la
calidad de trabajadoras independientes.

FUNDAMENTO DE LOS TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES

A continuacin se detallan los principales tributos que recaudan los municipios.
Eventualmente, los contribuyentes con negocio pueden estar afectos a estos tributos,
siempre que realicen el hecho generador o el giro del negocio est afecta.

a) Impuesto Predial
Hecho Grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y rsticos.
generador
Contribuyente o Personas naturales o jurdicas propietarias de los predios,
responsable cualquiera sea su naturaleza
Base de clculo Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdiccin distrital
Alcuotas Se aplica al valor del predio, la tasa progresiva acumulativa que
va desde el 0.2% hasta el 1%, de acuerdo con los montos
establecidos por Ley.

IMPORTANTE:
Los pensionistas que tienen un solo predio y lo habitan, pueden deducir de su base de
clculo, el monto equivalente a 50 UIT y calcular el impuesto slo sobre el exceso.

b) Impuesto de Alcabala
Hecho Grava las ventas (transferencias de propiedad) de bienes
generador inmuebles urbanos o rsticos. Tambin las transferencias
gratuitas
Contribuyente o El comprador o adquiriente del inmueble.
responsable
Base de clculo Corresponde al valor de venta, que no podr ser menor al valor
del autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la venta.
Alcuotas Asciende al 3%.

c) Impuesto a las Apuestas

Hecho Se afecta los ingresos de las entidades organizadoras de eventos

generador hpicos y similares, en las que se realicen apuestas, con
excepcin de los casinos de juegos
Contribuyente o Empresas o instituciones que realizan los eventos hpicos o
responsable similares. De igual forma, la prestacin tributaria se cumple a
favor de la Municipalidad Provincial, donde se encuentre ubicada
la sede de la entidad organizadora
Base de clculo Est constituida por la diferencia resultante entre el ingreso total,
percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de
los premios otorgados el mismo mes.
Alcuotas La tasa es 20%. En el caso de las apuestas hpicas es 12%.
d) Impuesto Vehicular

Hecho Grava la propiedad de un vehculo.

generador
Contribuyente o Propietario del vehculo al 1 de enero de cada ao
responsable
Base de clculo Mayor valor del vehculo, resultado de comparar el valor de
adquisicin y el valor de la tabla referencial publicada por el
Ministerio de Economa y Finanzas
Alcuotas La tasa es de 1%.

e) Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos

Grava el monto que se abona por presenciar o participar en

Hecho espectculos pblicos no deportivos que se realicen en los
generador locales y parques cerrados. La obligacin tributaria se origina al
momento del pago del derecho de ingreso para presenciar o
participar en el espectculo.
Contribuyente Las personas que adquieren entradas para asistir a los
espectculos.
Responsable Este impuesto est incluido en el valor de la entrada que adquiere
la persona que asiste al espectculo. Pero el responsable de
retenerlo, declararlo y entregarlo a SUNAT es el que organiza
dicho espectculo.
Base de clculo Constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar
en dicho espectculo.
Alcuotas Vara dependiendo de los espectculos:- Espectculos taurinos:
10% - Carreras de caballos : 15% - Espectculos
cinematogrficos: 10% - Conciertos de msica en general: 0% -
Espectculos de Folclor nacional, teatro cultural, zarzuela,
Conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y circo: 0% -
Otros espectculos: 10%

LOS REGMENES TRIBUTARIOS

Toda persona que inicia un negocio debe analizar el rgimen tributario aplicable a su
actividad. En ese sentido, debe evaluar las diferentes alternativas que le ofrece el
sistema tributario del pas para decidir qu regulacin tributaria le corresponde o, en el
caso de que pueda optar, cul es la que ms le conviene.
Los negocios dependen de varios factores:
Financiero: Permite evaluar los recursos de que dispondr la persona para iniciar
la actividad.
Comercial: Permite conocer el mercado al que va a dirigir su produccin o
servicios; y,
Tributario: Consiste en determinar si el negocio cumple con las condiciones y
requisitos para optar por uno de los regmenes tributarios establecidos y cul de
ellos es el ms adecuado a sus caractersticas y necesidades.
As, conocer y optar por el rgimen tributario ms apropiado para la actividad econmica
que se va a realizar, constituye un elemento fundamental para la proyeccin econmica
del negocio.
Los negocios y toda actividad empresarial generan Rentas de Tercera Categora; es
decir, ingresos derivados del comercio, la industria o minera, de la explotacin
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestacin de
servicios comerciales, industriales o de naturaleza similar, como transportes,
comunicaciones, hoteles, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros y,
en general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
produccin y venta, permuta o disposicin de bienes .
Por rgimen tributario nos referimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento
de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos, y de las
obligaciones formales, relacionadas con trmites, documentos o instrumentos que
facilitan el pago de tributos, como por ejemplo, la presentacin de declaraciones a la
SUNAT, la entrega de comprobantes de pago o llevar libros contables, entre otros.
Estos ingresos o Rentas de Tercera Categora pueden ser pequeas, medianas o
grandes, inclusive muy grandes.
Entonces, para poder regularlos y dar facilidad a los que tienen menos volumen de
ingresos se han creado tres regmenes tributarios a saber:
- Rgimen nico Simplificado (RUS).
- Rgimen Especial de Renta (RER).
- Rgimen General.
Los ingresos que puede generar una empresa grande o pequea son considerados
como Rentas de Tercera Categora. La diferencia entre una pequea, mediana o gran
empresa no est en el tipo de renta que obtienen, sino en relacin al volumen de
ingresos.
Cada uno de estos regmenes tiene obligaciones diferentes. Debemos recordar que las
obligaciones pueden ser:
- Formales.- Consisten principalmente en proveer de informacin a la SUNAT.
- Sustanciales.- Se refieren al pago de los tributos.

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO.

Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal por el pago de una cuota mensual. Su
objetivo es darle facilidades a los pequeos negocios y establecimientos para que
cumplan sus obligaciones tributarias.
En el Nuevo RUS slo se emiten boletas de venta y tickets. No se puede emitir facturas.
Este rgimen comprende a:
Las personas naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que
exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales.
Las personas naturales que ejercen un oficio de manera independiente (no son
profesionales) y slo por el ejercicio de dicho oficio.
Tambin los sujetos que brindan el servicio de transporte terrestre pblico
urbano de pasajeros.

A. Obligaciones formales de los contribuyentes del Nuevo RUS

Los sujetos de este rgimen se deben inscribir en el Registro nico del Contribuyente
(RUC) y solicitar la autorizacin para entregar comprobantes de pago. Slo debern
emitir y entregar boletas de venta y/o tickets emitidos por mquinas registradoras que
no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios.
De otro lado, no estn obligados a llevar libros o registros contables para efectos
tributarios. Deben llevar un archivo ordenado de los comprobantes de pago de las
compras realizadas y de los pagos realizados.

B. Obligacin Sustancial de los contribuyentes del Nuevo RUS

Con relacin al pago de tributos, los sujetos comprendidos en el RUS abonarn una
cuota mensual, cuyo importe se determinar aplicando la tabla siguiente:
Para el cambio de categora se debe tener en cuenta el monto de los ingresos y
adquisiciones de cada mes.
El pago de la cuota mensual se efectuar mediante el Sistema Pago Fcil directamente
en las agencias y sucursales de los Bancos autorizados.
Los pagos se realizarn de acuerdo con el ltimo dgito del N RUC, segn el
cronograma de vencimientos establecido por la SUNAT.
Los contribuyentes del RUS que suspendan temporalmente sus actividades debern
comunicar tal situacin a la SUNAT, mediante la presentacin del Formulario N 2127 o
por Internet. Durante el perodo que dura la suspensin, no estn obligados al pago de
las cuotas.

C. Categora Especial para los contribuyentes del Nuevo RUS

Los contribuyentes se pueden ubicar en la Categora Especial del NUEVO RUS
cuando sus ingresos brutos y adquisiciones anuales no excedan de S/. 60,000 y se trate
de:
a) Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del
IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
En este caso, la cuota es cero; es decir, no pagan y slo deben presentar su pago fcil
con el importe 0,00.
Los contribuyentes ubicados en la Categora Especial debern presentar anualmente
una declaracin jurada informativa, a fin de sealar sus cinco principales proveedores,
en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Es un rgimen dirigido principalmente a pequeas empresas que requieren emitir
facturas.
Estn comprendidas en el RER las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurdicas que generen Rentas de Tercera Categora
provenientes de servicios, comercio o industria, como la venta de bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, as como aqullas que extraigan recursos naturales o se
dediquen a la cra de animales o al cultivo.
Estn excluidas las personas naturales o jurdicas que se dediquen a contratos de
construccin, transporte de carga de mercancas con capacidad igual o mayor a dos
toneladas mtricas, transporte terrestre de pasajeros, espectculos pblicos, casinos,
tragamonedas, comercializacin de combustibles lquidos, agencias de viaje,
propaganda y publicidad, venta de inmuebles, depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
Tampoco se pueden acoger a este rgimen las actividades de notario, comisionista y/o
rematador, agente corredor, agente de aduanas y afines, medicina y odontologa,
veterinario, actividades jurdicas y de contabilidad, arquitectura, ingeniera, consultora
e informtica.

A. Obligaciones formales de los contribuyentes del RER

Los sujetos del RER se deben inscribir en el RUC y solicitar la autorizacin para entregar
comprobantes de pago. Pueden emitir y entregar boletas de venta, tickets emitidos por
mquinas registradoras y facturas.
De otro lado, deben llevar un Registro de Ventas y un Registro de Compras y una Planilla
Electrnica (en caso de tener trabajadores dependientes).
Adems, cada mes deben presentar la declaracin jurada correspondiente La
declaracin y pago se efecta mediante el Programa de Declaracin Telemtica (PDT)
IGV Renta Mensual 621 o el Formulario N 118, segn corresponda.
Los sujetos del RER presentarn cada ao una declaracin jurada en la forma, plazos
y condiciones que seale la SUNAT. Dicha declaracin corresponder al inventario
realizado el ltimo da del ejercicio anterior al de la presentacin.

B. Obligacin sustancial de los contribuyentes del RER

Los contribuyentes del RER estn obligados a declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta por sus ingresos y el IGV por las ventas que realicen.
Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial pagarn una cuota ascendente
a 1.5% de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus Rentas de Tercera
Categora.
Los pagos mensuales tienen carcter definitivo y cancela torio. Adems, los
contribuyentes del RER no estn obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.

RGIMEN GENERAL
Estn comprendidas obligatoriamente las personas naturales o jurdicas generadoras
de rentas de tercera categora, cuyos ingresos anuales en el ejercicio anterior hayan
sido mayores a S/. 360 000 nuevos soles y aqullas que voluntariamente se desean
acoger.

A. Obligaciones formales
Las principales obligaciones formales que deben cumplir los contribuyentes de este
rgimen son:
Inscribirse en el RUC
Emitir comprobantes de pago y otros documentos, que pueden ser facturas,
tickets o cintas emitidas por mquina registradora, boletas de venta,
liquidaciones de compra, notas de dbito, notas de crdito y guas de remisin.
Llevar libros contables. Si es persona natural con ingresos brutos anuales que
no exceden las 100 UIT4: Libro Caja Bancos, Libro de Inventarios y Balances,
Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras. Si es persona jurdica o
es persona natural con ingresos brutos anuales mayores a 100 UIT, estn
obligados a llevar contabilidad completa.
Presentar declaraciones determinativas (pagos a cuenta mensuales y
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta) y declaraciones informativas
(Declaracin Anual de Operaciones con Terceros DAOT, entre otras)

B. Obligacin Sustancial
Los contribuyentes del Rgimen General deben efectuar pagos mensuales del IGV y
pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta.
TP
Si tienen trabajadores a su cargo, debern cumplir con retener el Impuesto a la Renta
de Quinta Categora y pagar tambin las Contribuciones al ESSALUD y los aportes a la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), segn corresponda. Asimismo, debern
efectuar y abonar las retenciones que correspondan por el Impuesto a la Renta (no
domiciliados, segunda y cuarta categoras).

CUADRO N 07
OBLIGACIONES SEGN EL RGIMEN TRIBUTARIO

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

Al mismo tiempo que los contribuyentes deben cumplir con sus obligaciones tributarias,
tambin pueden ejercer una serie de derechos. El Artculo 92 del Cdigo Tributario
establece que los contribuyentes tienen derecho a:
a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la
Administracin Tributaria;
b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las
normas vigentes
El derecho a la devolucin de pagos indebidos o en exceso, en el caso de personas
naturales, incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes podrn
solicitarlo en los trminos establecidos por el Artculo 39 del Cdigo Tributario.
c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones sobre la
materia.
d) Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa y cualquier otro
medio impugnatorio establecido en el Cdigo Tributario.
e) Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea parte as como la
identidad de las autoridades de la Administracin Tributaria encargadas de stos y bajo
cuya responsabilidad se tramiten aqullos.
f) Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal.
g) Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o
dualidad de criterio de acuerdo con lo previsto en el Artculo 170 del Cdigo Tributario.
h) Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos tributarios o
por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el Cdigo Tributario.
i) Formular consulta a travs de las entidades representativas, de acuerdo a lo
establecido en el Artculo 93, y obtener la debida orientacin respecto de sus
obligaciones tributarias.
j) La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin Tributaria en
los trminos sealados en el Artculo 85 del Cdigo Tributario.
k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por l presentadas a la
Administracin Tributaria.
l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la
Administracin Tributaria.
m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le
requiera su comparecencia, as como a que se le haga entrega de la copia del acta
respectiva, luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita.
n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo con lo
dispuesto en el Artculo 36 del Cdigo Tributario.
o) Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria;
p) Tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de conformidad con las normas vigentes.
q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalizacin, con
el fin de tener acceso a la informacin de los terceros independientes utilizados como
comparables por la Administracin Tributaria como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia.
Asimismo, adems de los derechos antes sealados, podrn ejercer los conferidos por
la Constitucin o por leyes especficas.

EL CODIGO TRIBUTARIO
Cdigo Tributario
Ttulo Preliminar
Libro Primero: La Obligacin Tributaria
Libro Segundo: La Administracin Tributaria y los Administrados
Libro Tercero: Procedimientos Tributarios
Libro Cuarto: Infracciones, Sanciones y Delitos
Comprende 194 Artculos, 5 Disposiciones Transitorias, 22 Disposiciones
Finales y 3 Tablas de Infracciones y Sanciones
Tributos para el Gobierno Central
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Derechos Arancelarios
Rgimen nico Simplificado
 Tasas para la prestacin de servicios pblicos
Tributos para los Gobiernos Locales
Impuestos Municipales
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Automotriz
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos
Impuesto a los espectculos pblicos
Tributos Nacionales
Impuesto de Promocin Municipal
Impuesto al Rodaje
Impuesto a las embarcaciones
Participacin de 2 % de las rentas de las Aduanas
Tasas y Contribuciones Municipales
Arbitrios por servicios pblicos
Derechos de servicios administrativos
Licencia de funcionamiento
Otras licencias
Tributos para otros fines
Contribuciones a ESSALUD
Sistema de salud
Seguro Complementario de Riesgo
Sistema de Pensiones
Oficina de Normalizacin Previsional. ONP
Sistema Privado de Pensiones. AFP
Sistema Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial. SENATI
Servicio Nacional de Capacitacin de la industria de la construccin.
SENCICO
Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de
Viviendas y Centros Recreacionales. CONAFOVICER

3.- Desarrolle cinco principios Constitucionales y desarrolle un ejemplo.

4.- Seale y defina los tipos de domicilio.

El domicilio fiscal
Es el que se fija dentro del territorio nacional para todo efecto tributario, en este domicilio
la administracin tributaria notificar todos los actos que de ella emanen. Hay que
diferenciar el domicilio fiscal del domicilio real y del domicilio procesal.
El domicilio real
El domicilio real es el del contribuyente, donde habita o donde desarrolla normalmente
sus actividades habituales, que puede coincidir con el domicilio fiscal.
El domicilio procesal
El domicilio procesal es el que se fija para efectos de los procedimientos y procesos
tributarios, ya sea que se trate de procesos contenciosos o no contenciosos, el domicilio
procesal tendr que fijarse dentro del radio urbano, que se encuentra fijado por la Corte
Suprema de la Repblica y que es el mismo que se emplea para los procesos judiciales.
Presuncin de domicilio fiscal de personas naturales:
En el caso de las personas naturales cuando estas no sealen domicilio fiscal, la
Administracin Tributaria podr presumir que el domicilio fiscal se encuentra en:
La residencia habitual del contribuyente, presumindose sta cuando exista
permanencia en un lugar mayor a 6 meses.
Donde el contribuyente desarrolla sus actividades civiles o comerciales
Donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
Si se seala ms de un domicilio fiscal, la Administracin Tributaria elegir cualquiera
de los lugares que hemos mencionado. Presuncin de domicilio fiscal de personas
jurdicas:
En el Caso de las personas jurdicas que no sealan domicilio fiscal, la Administracin
presumir que el domicilio se encuentra en cualquiera de los siguientes lugares; sin
admitir prueba en contrario.
Donde se encuentra su direccin o la administracin efectiva.
Donde se encuentra el centro principal de su actividad
Donde se encuentra los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias
El domicilio de su representante legal; entendindose como tal, su domicilio fiscal.
Presuncin de domicilio fiscal de personas domiciliadas en el extranjero:
En el caso de los extranjeros se presume que estos estn domiciliados en el
establecimiento permanente que tuvieran en el pas, para cuyo efecto se entender que
se encuentra ubicado en cualquiera de los lugares que hemos mencionado
precedentemente, ya sea que se trate de personas naturales o jurdicas.
En caso carezcan de establecimiento permanente, se entender domiciliados en el
domicilio de su representante.
Presuncin de domicilio fiscal para entidades que carecen de responsabilidad
jurdica:
En cuanto a las entidades que carecen de personera jurdica, por ejemplo sociedades
no inscritas, asociaciones, comits o fundaciones no inscritas, el domicilio fiscal ser el
de su representante o de cualquiera de los integrantes de la persona jurdica

5.-Seale las formas de extincin de la deuda tributaria.

Extincin de la obligacin tributaria
La obligacin tributaria se extingue por:
a) Pago
b) Compensacin
La deuda tributaria podr ser compensada ya sea de manera total o parcial por la
Administracin Tributaria con los crditos por tributos que tenga el contribuyente,
sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor del
exportador o cualquier otro, siempre que sean administrados por el mismo rgano.
Para los tributos administrados por SUNAT, a la compensacin se da nicamente en los
casos en que determine la Ley, siempre que no se encuentren prescritos.
c) Condonacin
La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente los gobiernos locales podrn condonar, con carcter general, el
inters moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.
d) Consolidacin
La deuda tributaria se extinguir cuando el acreedor tributario se convierte a su vez en
deudor tributario a consecuencia de la transmisin de derechos o de bienes. Por
ejemplo, cuando una Municipalidad adquiere un bien inmueble, habr consolidacin
respecto del Impuesto al Patrimonio Predial y del Impuesto de Alcabala.
e) Resoluciones de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa
o de recuperacin onerosa. La prescripcin extingue la accin de la Administracin
Tributaria para determinar la deuda tributaria.
6.- Explique la prescripcin tributaria y sus modalidades.
Plazos de Prescripcin
Prescribe a los 4 aos la accin de la Administracin Tributaria para determinar la
deuda, para exigir su pago y para aplicar sanciones. Prescribe a los 6 aos cuando no
se haya presentado declaracin Prescribe a los 10 aos en el caso de los agentes de
retencin o de percepcin, que no hayan pagado el tributo pagado o retenido. En el caso
de compensacin o para solicitar la devolucin, este derecho prescribe a los 4 aos.
Computo de los plazos de la prescripcin
A estos efectos, el Cdigo Tributario determina, en base a la oportunidad de
presentacin de declaracin y exigibilidad del tributo las distintas oportunidades en que
prescribir la deuda tributaria, a saber:
1. Desde el 01 de Enero de ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentacin de la declaracin anual respectiva, tal es el caso del Impuesto a la Renta,
el Impuesto al Patrimonio Predial y otros de periodicidad anual.
2. Desde el 01 de Enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible,
respecto de los tributos autodeclarados que no sean de periodicidad anual, tal es el caso
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y en general
cualquier tributo que no sea de periodicidad anual.
3. Desde el 01 de Enero del ao siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria en caso de tributos que no sean de periodicidad anual o cuya exigibilidad no
parta de una declaracin, este sera el caso del Impuesto de Alcabala.
4. Desde el 01 de Enero del ao siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin, en
el caso que ello no se pueda establecer, entonces, desde la fecha en que la
Administracin Tributaria detect la infraccin, tal es el caso de las Multas.
5. Desde el 01 de Enero del ao siguiente a la fecha en que se realiz el pago indebido
o exceso, el trmino corre para efectos de la solicitud de devolucin.
Interrupcin de la Prescripcin
Hay que tener presente que la interrupcin de la prescripcin corta el plazo de esta, en
cuyo caso a partir de la oportunidad en que se produce la interrupcin, se reiniciar
nuevamente el cmputo del plazo, por ejemplo, si a la fecha en que se produce la causa
que interrumpe el trmino (notificacin de una Resolucin de Determinacin) ya
habiendo pasado dos aos, entonces a partir de este suceso se reiniciar el computo
del termino de prescripcin, ya no se tendr que contar desde el 01 de Enero siguiente.
La prescripcin se interrumpe:
Por la notificacin de la Resolucin de Determinacin o de Multa
Por la notificacin de la Orden de Pago hasta por el monto de la misma.
Por el reconocimiento expreso de la obligacin por parte del deudor tributario
Por el pago parcial de la deuda
Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
Por la notificacin de un requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre
en cobranza coactiva y por cualquier otro acto que se le notifique al deudor dentro del
procedimiento de Cobranza Coactiva.
Por la compensacin
Por la presentacin de la solicitud de devolucin por pagos indebidos o en exceso.
Suspensin de la Prescripcin
La suspensin del trmino de prescripcin se da cuando un hecho no corta el trmino
de prescripcin, sino lo mantiene en suspenso hasta que este hecho desaparezca,
volvindose a contar el trmino a partir de la oportunidad en que quedo suspendido.
Por ejemplo, en el caso de una reclamacin. Si a la fecha en que se interpuso el recurso
de reclamacin hubieran transcurrido dos aos desde la fecha en que la deuda era
exigible, y hubieran transcurrido seis meses durante el proceso de reclamacin, el plazo
de prescripcin se reiniciar a partir del da siguiente en que qued resuelta la
reclamacin (si sta result desfavorable para el contribuyente), debiendo computarse
los dos aos restantes.
La prescripcin se suspende:
Durante la tramitacin de las reclamaciones y de las apelaciones.
Durante la tramitacin de la demanda contencioso administrativa ante la Corte
Suprema, del proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial
 Durante la tramitacin del procedimiento de la solicitud de devolucin por los pagos
indebidos o en exceso.
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
Declaracin de la Prescripcin
La prescripcin slo podr ser declarada por la Administracin Tributaria a pedido de
parte, es decir mientras nos sea solicitada por el deudor tributario, la deuda seguir
vigente.
Momento en que se suspende la Prescripcin
La prescripcin se puede solicitar en cualquier momento, inclusive durante el desarrollo
de los procesos administrativos, ya sea de cobranza coactiva, de fiscalizacin o
cualquier otro y durante los procesos judiciales.
Pago voluntario de la obligacin prescrita
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de
lo pagado. Una vez que se ha pagado la deuda el derecho para solicitar la prescripcin
caduca, en consecuencia no se puede solicitar luego la devolucin del tributo pagado.
7.- Explique brevemente las formas de notificacin de acuerdo al Cdigo Tributario
art.104.
Formas de notificacin
La notificacin de los actos administrativos, se realiza indistintamente, por cualquiera de
los siguientes medios:
a) Por correo certificado o por mensajero
b) Por medio de sistema de comunicacin por computacin, electrnico y otros
c) Por constancia administrativa
d) Mediante acuse de recibo
e) Mediante publicacin en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de
los avisos judiciales o en su defecto, en uno de mayor circulacin en dicha localidad.
8.- Desarrolle el procedimiento contencioso tributario.
Procedimiento Contencioso Tributario
Son etapas de los procedimientos contenciosos tributarios:
a) La reclamacin ante la Administracin Tributaria
b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal
Medios probatorios
Los medios probatorios que pueden actuarse en el procedimiento contencioso son los
documentos, la pericia y la inspeccin del rgano encargado de resolver.
LA RECLAMACIN
La reclamacin es un recurso que plantean los deudores tributarios o los directamente
afectados por actos de la Administracin Tributaria, con el fin que las resoluciones o
actos de esta sean revocados o rectificados.
Actos de reclamacin
Pueden ser reclamados:

La Resolucin de Determinacin
La Orden de Pago
La Resolucin de Multa
La Resolucin Ficta sobre recursos no contenciosos; y
Los actos que tengan relacin directa con la determinacin de la obligacin
tributaria.
rganos competentes
Conocen de la Reclamacin en Primera Instancia:

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria por los tributos que

administra
La Superintendencia Nacional de Aduanas, por los derechos aduaneros
Los Gobiernos Locales
Otros entes que sean designados por la Ley
Requisitos del pago previo para interponer reclamaciones.
Para el caso de las Resoluciones de Determinacin y de Multa, siempre que la
reclamacin se interponga dentro de los plazos establecidos, pero en caso que slo una
parte de la deuda sea la reclamada entonces se tendr que pagar previamente la parte
de la deuda no reclamada, actualizada hasta la fecha que realice el pago.
En el caso de rdenes de pago, es requisito para que la reclamacin sea admitida que
se pague la totalidad de manera previa, excepto cuando la cobranza de la orden de
pago evidencie que puede resultar infructuosa y se presente la reclamacin dentro de
los 20 das hbiles de notificada la Orden de Pago. Adicionalmente la reclamacin
suspender la cobranza coactiva.
Requisitos de admisibilidad de la reclamacin.
La reclamacin se deber presentar por escrito de manera fundamentada y firmado por
abogado, debiendo adjuntarse Hoja de Informacin Sumaria, la que tendr que
recabarse en las Oficinas de la Administracin Tributaria, en ella se consigna los datos
relativos a la deuda y el deudor tributario.

En el caso de Resolucin de Determinacin o de Multa:

La reclamacin se interpone dentro de los 20 das hbiles siguientes a la fecha en que
fue notificada la respectiva Resolucin. Si se presenta la reclamacin fuera de este plazo
se deber cancelar la totalidad de la deuda tributaria a reclamarse actualizada a la fecha
de pago o alternativamente presentar una carta fianza bancaria por el monto reclamado,
la misma que no podr ser de un plazo interior a seis meses.

En el caso de Resolucin Ficta Denegatoria de Devolucin:

La reclamacin debe interponerse dentro de los 20 das hbiles siguientes a la
presentacin de la solicitud.

En el caso de Ordenes de Pago:

La reclamacin debe interponerse dentro de los 20 das hbiles de notificada la Orden
de Pago, cuando medien circunstancias que hagan presumir que el cobro de esta es
improcedente. Por ejemplo, el caso de rdenes de pago giradas por tributos auto
liquidados cuando estos ya han sido cancelados.
Plazo para resolver la reclamacin.
La Administracin Tributaria tiene un plazo mximo de seis meses para resolver las
reclamaciones, incluyendo el plazo probatorio contado a partir de la fecha de
presentacin del recurso de reclamacin.
El plazo ser de dos meses en el caso de reclamaciones contra Resoluciones Fictas
denegatorias de devolucin de saldo a favor de los exportadores y de pagos indebidos
o en exceso.
PRESENTACIN DEL RECURSO DE APELACIN
Es un recurso impugnatorio que se plantea ante el rgano que dict la Resolucin
apelada contra las Resoluciones que resuelven reclamaciones o contra las resoluciones
fictas que desestiman la reclamacin.
Requisitos de la apelacin.
El recurso de apelacin se presenta dentro de los quince das hbiles siguientes a aquel
en que se efectu la notificacin certificada adjuntando escrito fundamentado con firma
de Letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva y la hoja de informacin
sumaria, y en el caso de denegatoria ficta de las solicitudes de devolucin por pagos
indebidos o en exceso cuando se hubiera interpuesto reclamacin y la Administracin
Tributaria no se hubiera pronunciado dentro de los dos meses, en los otros casos la
apelacin se puede interponer cuando hubieran transcurrido seis meses desde que se
plante la reclamacin sin que haya habido pronunciamiento.
La apelacin deber presentarse ante el mismo rgano que dict o que debera dictar
en su caso la Resolucin que se va a apelar.
Una vez admitido el recurso la Administracin Tributaria deber elevar el expediente al
Tribunal Fiscal dentro de los 30 das hbiles siguientes.
En el caso de cierre temporal de establecimiento, comiso de bienes o internamiento
temporal de vehculos la apelacin debe interponerse dentro de los 3 das siguientes a
los de la notificacin de tales actos.
Plazo para que se resuelva la apelacin.
El Tribunal Fiscal resolver las apelaciones dentro del plazo de seis meses contados a
partir de la fecha en que ingres el expediente al Tribunal. La Administracin tributaria
o el Apelante podr solicitar el uso de la palabra dentro de los 45 das hbiles siguientes
de interpuesto el recurso de apelacin, debiendo el Tribunal Fiscal sealar una misma
fecha y hora para el informe de ambas partes.
El Tribunal Fiscal no podr pronunciarse sobre aspectos que, considerados en la
reclamacin, no hubieran sido examinados y resueltos en primera instancia; en tal caso
declarar la insubsistencia de la resolucin, reponiendo el proceso al Estado que
corresponda.
Resolucin de queja.
Se presenta cuando existan hechos, actos o procedimientos de la Administracin
Tributaria que afectan directamente o infrinjan lo establecido en el Cdigo, por ejemplo
se podr plantear queja ante el Ministro de Economa y Finanzas cuando el Tribunal
Fiscal no se pronuncie sobre una apelacin pasados 6 meses desde que tuvo
conocimiento del expediente.
El Recurso de Queja deber ser resuelto por:

El Tribunal Fiscal dentro de los 20 das hbiles de presentado el recurso cuando

se trate de recursos contra la Administracin Tributaria
El Ministro de Economa y Finanzas tratndose de recursos contra el Tribunal
Fiscal.
Demanda contencioso administrativa ante el Poder Judicial.
Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal podr interponerse demanda contencioso
administrativa. La demanda podr ser presentada por la Administracin Tributaria y
dentro del trmino de 15 das hbiles computados a partir del da siguiente de efectuada
la notificacin certificada de las resoluciones del Tribunal Fiscal, al Deudor Tributario
debiendo tener peticiones concretas.
El Tribunal Fiscal en caso que el demandante cumpla con los requisitos de admisibilidad,
elevar el expediente a la sala competente de la Corte Suprema dentro de los 15 das
hbiles siguientes a la fecha de la interposicin de la demanda.

9.- Explique el procedimiento de cobranza coactiva.

Procedimiento de cobranza coactiva.
El proceso de cobranza coactiva se inicia por una Resolucin del Ejecutor Coactivo para
que el deudor tributario cancele dentro de los siete das hbiles de notificada la deuda
que consta en rdenes de pago o resoluciones de cobranza que contengan deudas
exigibles.
Si no se verifica el pago dentro del plazo, entonces el ejecutor coactivo podr trabar
medidas cautelares sobre los bienes del deudor Luego, en caso de no verificarse el pago
luego de dictadas y efectivizadas las medidas cautelares, si el deudor no cancela la
deuda, entonces se pasar a la ejecucin forzada de sus bienes, es decir al remate de
los mismos.
Las medidas cautelares
Vencido el plazo de 7 das, el Ejecutor Coactivo podr disponer se trabe las medidas
cautelares previstas que considere necesarias.
Las medidas cautelares son actos destinados a asegurar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, esto es que estn dirigidas a evitar la disposicin patrimonial
del deudor que pueda perjudicar el cobro de la acreencia de la Administracin Tributaria.
Tipos de medidas cautelares que se pueden trabar. Estas son:
- Embargo en forma de intervencin en recaudacin, en informacin o en Administracin
de bienes.
El embargo en forma de intervencin en recaudacin consiste en la afectacin de los
ingresos de la empresa y se recauda directamente durante el tiempo que dure la medida.
El embargo en forma de intervencin en administracin de bienes, el Ejecutor coactivo
est facultado a nombrar a uno o ms interventores con la finalidad que stos recauden
los frutos o utilidades que pudieran producir los bienes embargados.
El embargo en forma de intervencin en informacin, el ejecutor coactivo nombra uno o
varios interventores para que recauden informacin sobre el movimiento econmico y la
situacin patrimonial del deudor a fin de verificar si el cobro de la deuda puede hacerse
efectivo.
- Embargo en forma de depsito con o sin extraccin de bienes.
Se da cuando se afectan los bienes del deudor que no estuvieran registrados, y que
sean de propiedad del deudor ya sea que se trate de bienes muebles o inmuebles
nombrndose un depositario para que custodie los mismos. Este tipo de embargo puede
efectuarse con extraccin o sin ella, es decir se pueden sacar las cosas del local del
deudor o nombrar como depositario de ellas al mismo deudor.
- Embargo en forma de inscripcin, debiendo anotarse en el Registro Pblico u otro
Registro segn corresponda.
Este afecta los bienes inmuebles o muebles registrados del deudor, se anotar la
medida en el Registro correspondiente y hasta por el monto determinado por el ejecutor
coactivo.
- Embargo en forma de retencin, en cuyo caso recae sobre los bienes, valores, y fondos
en cuentas corrientes, depsitos, custodias u otros.
Este embargo consiste en la afectacin de las cuentas, valores, bienes y crditos del
deudor tributario que se encuentren en depsito, prenda, custodia o cualquier otro tipo
de modalidad, para que el tercero que los tiene en su poder los retenga y posteriormente
los entregue a la Administracin Tributaria.
La ejecucin forzada
Es la relacin o venta a travs de remate de los bienes del deudor que hubieran sido
afectados por algn tipo de medida cautelar, si es que la deuda no hubiera sido
satisfecha durante el proceso de cobranza coactiva. Con el producto de los bienes se
cancela la deuda tributaria de acuerdo a las reglas de imputacin de pagos que
enunciramos anteriormente.
Suspensin de la cobranza coactiva
Dentro de las facultades que tiene el ejecutor coactivo se encuentra la de suspender la
cobranza coactiva, la que tendr que efectuarse en los siguientes casos:
- Cuando la deuda ha quedado extinguida, ya sea de pago, consolidacin,
compensacin, condonacin y prescripcin, o existiera a favor del interesado anticipos
o pagos a cuenta del mismo tributo realizados en exceso, que no se encuentren
previstos.
- La obligacin estuviera prevista
 - Cuando la accin se siga contra persona distinta a la obligada al pago
- Se haya presentado recurso de reclamacin, apelacin o demanda contenciosos
administrativa de manera oportuna.
- Exista convenio de liquidacin judicial o extra judicial o acuerdo de la Junta de
Acreedores, o cuando el deudor haya sido declarado en quiebra.
- Exista Resolucin concediendo aplazamiento o fraccionamiento de pago.
- Excepcionalmente tratndose de rdenes de pago y cuando medien otras
circunstancias que evidencien que la cobranza podra ser improcedente, la
Administracin Tributaria est facultada a disponer la suspensin de la cobranza de la
deuda, siempre que el deudor tributario interponga la reclamacin dentro del plazo de
20 das hbiles de notificada la orden de pago. La Administracin deber admitir y
resolver la reclamacin dentro del plazo de 90 das hbiles bajo la responsabilidad del
rgano competente.
10.- explique renta de primera y segunda categora, un ejemplo.
Renta de Primera categora.
1. El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de
predios.
1.1. Renta Presunta de Predios amoblados
1.2. Cmo se puede demostrar que el predio estuvo arrendado por un plazo menor al
ejercicio gravable?
1.3. Tratamiento en caso de Persona Jurdica
1.4. Subarrendamiento
2. Las producidas por la locacin o cesin temporal de cosas muebles o inmuebles,
distintos de predios
2.1 Renta Ficta de bienes muebles
2.2. Excepciones a la aplicacin de presunciones:
3. El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario
3.1. Cundo se considera como ingreso gravado?
4. La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios gratuitamente
o a precio no determinado
4.1. Renta ficta de personas jurdicas

I. Caso prctico de Rentas de Primera Categora:

Patricia en el 2016 obtuvo S/ 600 mensuales por arrendar su predio cuyo valor del
autoavalo 2016 es de S/ 150,000 y no arrastra saldos a favor de ejercicios anteriores.
Consulta por su obligacin mensual y anual:
Obligacin mensual: 5% del monto del arrendamiento. A travs del Recibo por
Arrendamiento (Formulario 1683) declarar segn el cronograma de obligaciones
 mensuales y realizar el pago a cuenta de S/ 30 (5% S/ 600). En el ao ha realizado
pagos a cuenta por la suma de S/ 360.
Obligacin anual: Se deber presentar si es que se determina un saldo a favor del fisco,
para ello debemos considerar lo siguiente:
Cuando se arrienda inmuebles al finalizar el ao se debe comparar la Renta Bruta Anual
obtenida con la Renta Mnima Presunta que viene a ser el 6% del autoavalo del
inmueble del 2016. Si la RRA es menor a la RMP, la diferencia deber ser declarada en
la renta anual. Para el presente caso, la Renta Bruta Anual (600x12) comparamos con
la RMP(6% de S/ 150,000). Se observa que la RBAl (S/ 7,200) es menor a la RMP (S/
9,000). Esto implicar que la diferencia (S/ 1,800) sea declarada en la renta anual.
Luego de esta explicacin, procedemos a la determinacin del impuesto a la renta:

De lo expuesto, podrs observar que existe un saldo a favor del fisco, por lo que tienes
que presentar tu Renta Anual 2016 a travs del Formulario Virtual N 703.

11.- Desarrolle y explique Renta de Trabajo.

Caso prctico de Rentas de Cuarta y Quinta Categora

Ignacio, fotgrafo profesional, en el 2016 percibi rentas de cuarta categora

sustentadas en recibos por honorarios electrnicos emitidos a diversas empresas por S/
60,000, todos con retencin del 8%, en total S/ 4,800. Asimismo, percibi rentas de
quinta categora de una empresa por la suma de S/ 57,000 y cuyas retenciones fueron
por S/ 3,100. Cabe sealar que no arrastra saldos a favor de ejercicios anteriores. Nos
consulta por su obligacin mensual y anual.

Obligacin mensual: Para las rentas de cuarta categora no corresponder declarar ya

que ha sido sujeto de retencin en cada recibo por honorarios emitido durante el 2016.
Para las rentas de quinta categora tampoco corresponder declarar ya que su
empleador es quien le retiene y declara en el PDT Plame.
 Obligacin anual: Se deber presentar si es que se determina un saldo a favor del fisco,

para ello debemos determinar el Impuesto a la Renta:

De lo expuesto, podrs observar que existe un saldo a favor del fisco, por lo que tienes
que presentar tu Renta Anual 2016 a travs del Formulario Virtual N 703.
Esperamos que los casos prcticos te ayuden a cumplir con tu declaracin de Renta
Anual 2016.

1. En adelante RRA y RMP

2. En adelante RBA

12.- Desarrolle uno de los regmenes de tercera categora.

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora es un tributo que se determina anualmente.
Su cmputo se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao. Esta
categora de renta grava los ingresos que provengan de las personas naturales con
negocio, todo tipo de renta que obtengan las personas jurdicas, y as tambin las rentas
que se consideren como Tercera Categora por mandato de la misma Ley.
REGMENES TRIBUTARIOS DERENTA DE TERCERA CATEGORIA.

Nuevo Rgimen nico Simplificado(NRUS)

 Rgimen Especial (RER)
Rgimen General
RGIMEN GENERAL.
CONCEPTO

Impuesto que grava las utilidades: diferenciaentre ingresos y gastos aceptados.

Fuente generadora de renta: Capital yTrabajo.
Tiene que sustentar sus gastos.
Realiza pagos a cuenta mensuales por elImpuesto a la Renta.
Presenta Declaracin Anual
QUINES PUEDEN ACOGERSE?

Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.

Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

COMPROBANTES DE PAGO Y OTROSDOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR

Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista

LIBROS CONTABLESPERSONAS NATURALES

Ingresos menores a 100 UIT (350,000 para el ao 2008) llevarn:

Libro de Inventarios y Balances.

Libro Caja y Bancos
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras. Ingresos mayores a 100 UIT (350,000 para el ao 2008)
llevarn contabilidad completa.
EJEMPLO
Para el ao 2008:

UIT aplicable: S/. 3,500.00

Lmite S/. 350,000.00 (100 UIT).
Si en el ao 2007 los ingresos de Pedro Fuentes no superaron los S/.
150,000.00, en el 2008 NO llevar contabilidad completa.
Si en el 2007 Pedro Fuentes hubiese obtenido ingresos S/. 400,000.00, en el
2008S llevara contabilidad completa.