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al tabaco en Mxico
Uno de varios informes sobre los impuestos al tabaco financiados por Bloomberg Philanthropies y
Bill and Melinda Gates Foundation como parte de la Iniciativa Bloomberg para reducir el consumo de tabaco.
Monitor vigilar el consumo de tabaco
Protect proteger a la poblacin
del humo de tabaco
Offer ofrecer ayuda para
el abandono del tabaco
Warn advertir de los peligros
del tabaco
Enforce hacer cumplir las prohibiciones
sobre publicidad, promocin
y patrocinio
Raise aumentar los impuestos
al tabaco
ISBN: 978-2-914365-74-1
Resumen 1
I. Introduccin 5
Conclusin y recomendaciones 44
Agradecimientos 46
Bibliografa 47
Abreviaturas
ARIC: Asociacin Rural de Inters Colectivo IMSS: Instituto Mexicano del Seguro Social
de Productores de Tabaco INEGI: Instituto Nacional de
BAT: British American Tobacco Mxico Estadstica y Geografa
Cigatam: Cigarros La Tabacalera Mexicana ISR: Impuesto Sobre la Renta
CMCT: Convenio Marco para el Control del Tabaco IVA: Impuesto al valor agregado
CLM: Cigarrera La Moderna JTI: Japan Tobacco International
ENA: Encuesta Nacional de Adicciones LGS: Ley General de Salud
ENIGH: Encuesta Nacional de Ingresos y LGCT: Ley General para el Control del Tabaco
Gastos de los Hogares PIB: Producto Interno Bruto
ENSA: Encuesta Nacional de Salud PM: Philip Morris
ENSANut: Encuesta Nacional de Salud y Nutricin SHS: Secondhand smoke (Humo ajeno)
GYTS: Global Youth Tobacco Survey (Encuesta TLCAN: Tratado de Libre Comercio de
Mundial sobre Tabaquismo en Jvenes) Amrica del Norte
IEPS: Impuesto Especial sobre Produccin y
Servicios
Resumen
de Mxico empiezan a fumar desde jvenes; la edad Investigaciones empricas sobre el consumo de
promedio de inicio en el tabaquismo ha descendido de cigarrillo en Mxico ofrecen un clculo de la elasticidad
20.6 aos entre los nacidos en 1930 a 16.6 aos entre del precio de la demanda de 0.52.?
los nacidos en el perodo de 1975 a 1978. La Encuesta Un estudio de 2009 determin que los cigarrillos
Mundial sobre Tabaquismo en Jvenes (Global Youth en Mxico ocupaban el cuarto lugar en asequibilidad
Tobacco Survey, GYTS) determin que entre el 8% y el (medida segn el porcentaje de PIB per cpita
15% de los estudiantes de secundarias urbanas de necesario para comprar 100 cajetillas en 2006) entre
Mxico han probado cigarrillos antes de los 13 aos. 16 pases de ingresos medios. Tambin calcul
que la cantidad de tiempo que una persona debe
trabajar para comprar una cajetilla de cigarrillos es
* A lo largo de este informe, se usa un tipo de cambio de EE. UU. $ 1 = 13.13 pesos (2010).
? Una investigacin actualizada sugiere clculos de elasticidad del precio de entre 0.55 y 0.70 en 2006 y 2008, respectivamente.
Es probable que el clculo de 2008 se haya visto afectado por la crisis econmica de Mxico en ese momento, la cual puede
haber ocasionado que los fumadores se hayan vuelto ms sensibles a los precios.
2 | La economa del tabaco y los impuestos al tabaco en Mxico
considerablemente ms baja en Mxico (22 minutos) Simulacin de los efectos del aumento de impuestos
que en otros pases, entre ellos el Reino Unido (35
El efecto de impuestos ms altos al cigarrillo en la
minutos) y China (42 minutos).
recaudacin, el consumo de tabaco y la prevencin de
muertes prematuras se analiza bajo cuatro escenarios
alternativos.
Impuestos y precio
Existen pruebas contundentes de pases en todos
1. La ley segn se aprob en noviembre de 2009: un
los niveles de ingresos de que el incremento de los
impuesto especfico de 0.80, 1.20, 1.60 y 2.00 pesos
impuestos a los cigarrillos es altamente efectivo para la
por cajetilla de 20 cigarrillos en los aos 2010, 2011,
reduccin del consumo. Asimismo, existe un argumento
2012 y 2013, respectivamente.
econmico slido para que los gobiernos apliquen
impuestos ms altos, dados los efectos negativos 2. Implementacin inmediata ajustada por la inflacin:
ampliamente documentados del consumo de tabaco en implementacin del impuesto especfico de 2.00
el estado de salud y la productividad econmica, tanto pesos por cajetilla de 20 cigarrillos en 2010 y ajustes
en el mbito individual como en el nacional. ascendentes adicionales por la inflacin en los
siguientes aos.
El actual Impuesto Especial sobre Produccin y
Servicios (IEPS) es un impuesto ad valorem fijado en 3. Aumento del impuesto ad valorem: conservar la
160% del precio (antes de impuestos) al minorista. Este legislacin existente sobre el impuesto especfico,
impuesto al consumo representaba el 48.3% del precio pero con ajustes ascendentes por la inflacin y
final al consumidor con impuestos incluidos en 2009, con un aumento de la tasa ad valorem, de manera
porcentaje bajo en comparacin con pases que tienen tal que el impuesto total (impuesto al consumo
polticas exitosas de control del tabaco. El impuesto ms IVA) corresponda al 75% del precio final para
total (impuesto al consumo ms IVA) ascendi a 61.4% 2013, similar al nivel vigente en la actualidad en
del precio final en ese ao. Chile.
En noviembre de 2009, el Congreso aprob un 4. Aumento del impuesto especfico con posterior
aumento del IEPS al introducir un componente indexacin por la inflacin: mantener el impuesto
especfico de dos pesos por cajetilla, que se ad valorem en 160%, pero aumentar el
implementara en forma progresiva entre 2010 y 2013. componente especfico del IEPS a los cigarrillos,
Segn esta legislacin, el impuesto especfico sera de de manera tal que el impuesto total corresponda
0.80, 1.20, 1.60 y 2.00 pesos por cajetilla de 20 al 75% del precio final para 2013, e indexar por la
cigarrillos en los aos 2010, 2011, 2012 y 2013, inflacin en lo sucesivo.
respectivamente. Sin embargo, sin ajustes ascendentes De conformidad con la legislacin aprobada en
automticos por la inflacin, la efectividad del impuesto noviembre de 2009 (Escenario 1), los impuestos al
especfico recientemente introducido se desgastar con consumo alcanzan el 50% del precio final en 2013, y los
el tiempo. impuestos totales (impuesto al consumo ms IVA)
Los ingresos provenientes de los impuestos al alcanzan el 64% del precio final. Los ingresos fiscales
tabaco en 2008 fueron de aproximadamente 32,400 reales por el impuesto al consumo IEPS alcanzan los
millones de pesos. Esto incluy 25,500 millones de 28,600 millones de pesos* y los ingresos fiscales
pesos del IEPS y 6,900 millones del impuesto al valor reales totales (IEPS ms IVA) alcanzan los 36,500
agregado (IVA). Se calcula que el precio final promedio millones de pesos (12% y 12.6% ms altos que en 2009,
(con IVA incluido) de una cajetilla de cigarrillos en respectivamente). El precio real aumenta a 28.92
Mxico era de 26.52 pesos mexicanos (2.02 dlares pesos en 2013, lo que equivale a un aumento de 9.1%
estadounidenses) en 2009. Cuando se comparan con los en relacin con 2009. El nmero de fumadores
precios internacionales, los precios de venta al pblico disminuye en 280,000, lo cual genera la prevencin de
en Mxico son bajos. casi 100,000 muertes prematuras.
* Los ingresos fiscales reales a lo largo del documento se expresan en trminos del peso en el ao 2009.
Hugh Waters, Beln Senz de Miera, Hana Ross, Luz Myriam Reynales Shigematsu | 3
total (impuesto al consumo ms IVA) aumenta al 64.3% Segn el anlisis de este informe, recomendamos
en 2010. Los ingresos fiscales reales por el impuesto al lo siguiente:
consumo IEPS alcanzan los 28,900 millones de pesos, y
1. Aumentar los impuestos al consumo
los ingresos fiscales reales totales (IEPS ms IVA)
sustancialmente de manera tal que los
alcanzan los 36,900 millones de pesos en 2013 (13.5% y
impuestos totales alcancen un nivel del 75% del
13.8% ms altos que en 2009, respectivamente). El
precio de venta al pblico, lo cual es compatible
precio real aumenta a 29.32 pesos en 2013, lo que
con las mejores prcticas internacionales y es
representa un aumento de 10.6% en relacin con 2009.
caracterstico de los pases con polticas de control
El nmero de fumadores disminuye en ms de
del tabaquismo exitosas. Probablemente esto evite
460,000, y se evitan ms de 160,000 muertes
casi 1 milln de muertes prematuras a causa de
prematuras.
enfermedades relacionadas con el tabaquismo en
En el Escenario 3, los impuestos al consumo la poblacin de Mxico.
alcanzan el 61.5% del precio de venta al pblico, y el
impuesto total (impuesto al consumo ms IVA) alcanza 2. Aumentar la dependencia de los impuestos
el 75.3% en 2013. Los ingresos fiscales reales por el especficos al tabaco por sobre los
impuesto al consumo IEPS superan los 35,000 millones impuestos ad valorem. Los impuestos
de pesos, y los ingresos fiscales reales totales (IEPS ms especficos en general son ms fciles de
IVA) alcanzan los 43,000 millones de pesos en 2013 administrar, ya que desalientan la manipulacin
(37.6% y 32.7% ms altos que en 2009, respectivamente). de precios. Adems, tienden a reducir la dispersin
El precio real aumenta a 48.86 pesos en 2013, lo que de precios entre marcas, lo cual desincentiva el
equivale a un aumento de 84.3% en relacin con 2009. cambio a cigarrillos ms baratos cuando se
El nmero de fumadores disminuye en 2.58 millones, y aumentan los impuestos.
se evitan cerca de 903,000 muertes prematuras.
3. Ajustar los impuestos especficos en forma
En el Escenario 4, los aumentos de los ingresos ascendente de acuerdo con la inflacin.
fiscales entre 2010 y 2013 son los mayores. Los Tambin es importante que los ajustes por la
impuestos al consumo alcanzan el 61.4% del precio de inflacin sean automticos por disposicin
venta al pblico, y el impuesto total (impuesto al administrativa.
consumo ms IVA) alcanza el 75.2% en 2013. Los
ingresos fiscales reales por el impuesto al consumo 4. Fortalecer la administracin de los
IEPS superan los 35,200 millones de pesos, y los impuestos al tabaco. Para cualquier estrategia de
ingresos fiscales reales totales (IEPS ms IVA) poltica fiscal, la administracin exitosa de los
alcanzan los 43,200 millones de pesos en 2013 (37.9% y impuestos al tabaco depender del registro completo
33% ms altos que en 2009, respectivamente). El precio y la concesin de licencias a todos los productores
real aumenta a 48.58 pesos en 2013, lo que representa comerciales, importadores y mayoristas. La
un aumento de 83.2% en relacin con 2009. El nmero concesin de licencias debe incluir la revisin de
de fumadores disminuye en 2.79 millones, y se evita historiales delictivos para descartar antecedentes
casi 1 milln de muertes prematuras. penales o la participacin previa en contrabando,
La evidencia tambin sugiere que es preferible el la contabilidad sistemtica del movimiento de
aumento del impuesto especfico que el aumento del productos de tabaco, y medidas para incrementar
impuesto ad valorem. Al reducir la variacin en precios la responsabilidad de los auditores.
4 | La economa del tabaco y los impuestos al tabaco en Mxico
Fuente: Campuzano y otros (2005)2 y anlisis de los autores de la Encuesta Nacional de Adicciones (ENA) 2008
* En la Ciudad de Mxico se encuest a un total de 1,106 individuos y la tasa de falta de respuesta fue del 26.8%. El intervalo de
confianza del 95% para el clculo general vara entre 22.8% y 28.0%.
Hugh Waters, Beln Senz de Miera, Hana Ross, Luz Myriam Reynales Shigematsu | 7
El tabaquismo en jvenes
Un factor importante que se relaciona con la salud
ms de la mitad de los adolescentes entre 13
* La ENSANut 2006 defini que un adolescente de 10 a 19 aos es fumador si ha fumando al menos 100 cigarrillos en su vida.
reas urbanas eran aquellas con 2500 habitantes o ms.
8 | La economa del tabaco y los impuestos al tabaco en Mxico
* Los datos de la ENIGH indican ndices relativamente bajos de prevalencia, en parte debido a que esta encuesta slo mide el
comportamiento relacionado con el tabaquismo en el mbito del hogar. Sin embargo, la encuesta es coherente con los patrones
observados en otras fuentes de datos, al sealar la disminucin de la prevalencia general (al menos un fumador en el hogar) del
11.3% en 1994 al 7.0% en 2008.
Hugh Waters, Beln Senz de Miera, Hana Ross, Luz Myriam Reynales Shigematsu | 9
0.9
70
0.8
Consumo por adulto (cajetillas)
60
0.7
50
0.6
40 0.5
0.4
30
0.3
20
Consumo de cajetillas de cigarrillos por adulto 0.2
ndice de precio real del cigarrillo
10 0.1
0 0.0
1981 1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007
Fuente: Clculos de los autores con datos del Banco de Mxico, el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa (INEGI), la Secretara
de Economa y la Secretara de Salud. Los precios se representan a partir de un ndice ponderado que refleja la participacin de
cada marca en el mercado. Adems, los precios se expresan en trminos reales, en relacin con los precios de diciembre de 2008.
individuo, una disminucin del 25.4% con respecto a de 56,800 millones de cigarrillos para 2016. Tambin
1990,11 que acompa a una tendencia mayormente se prev que el consumo por individuo aumente en un
alcista en los precios reales (Grfico 2.1). 1.3% durante este perodo, a 474 cigarrillos
Las ventas totales en 2007 (50,500 millones de anualmente.11 La posibilidad de revertir la disminucin
cigarrillos) fueron 5.5% menores que en 1990 (53,2oo anterior del consumo de tabaco por individuo sugiere
millones).11 Sin embargo, en la industria se prev que el que las polticas para contrarrestar el uso de tabaco
consumo aumente nuevamente en un 12.9%, a un total continuarn siendo relevantes.
1
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11
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12 | La economa del tabaco y los impuestos al tabaco en Mxico
* Las ciudades con las exposiciones ms bajas fueron Tapachula (41.5% lugares pblicos; 26.7% en hogares), Campeche (46.3%
lugares pblicos; 23.3% en hogares) y Oaxaca (39.6% lugares pblicos; 22.3% en hogares).
Hugh Waters, Beln Senz de Miera, Hana Ross, Luz Myriam Reynales Shigematsu | 13
costos mediante el anlisis de los datos de las instituciones Los costos relacionados con el tabaquismo no
que conforman el sistema de seguridad social en el pas. estn tan bien documentados entre los dems
proveedores de atencin mdica de Mxico, incluidos
Un estudio de 2006 estim los costos atribuibles al el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
tabaquismo de la atencin mdica proporcionada por el Trabajadores del Estado (ISSSTE), la Secretara de
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) (Cuadro 3.1, Salud, Petrleos Mexicanos (PEMEX), y la Secretara
a continuacin).* El IMSS cubre a casi el 46% de la de la Defensa Nacional (SEDENA). Los clculos de
poblacin o 49 millones de personas. Aunque slo se costos de estos proveedores incluyen slo dos
incluyeron cuatro enfermedades en el clculo (infarto enfermedades, el infarto agudo de miocardio y la
agudo de miocardio, enfermedad cerebrovascular, enfermedad cerebrovascular. El ISSSTE y la Secretara
enfermedad pulmonar obstructiva crnica y cncer de de Salud de Salud gastaron aproximadamente el 6% y
pulmn), los costos estimados del tratamiento de estas el 11% de sus presupuestos de 2004, respectivamente,
enfermedades fueron de al menos 7,100 millones de pesos en casos de estas dos enfermedades atribuibles al
tabaquismo.3 Los costos atribuibles al tabaquismo en
(541 millones de dlares estadounidenses),? o 4.3% de los
PEMEX y SEDENA representaron el 3% de sus gastos
gastos operativos del IMSS en 2004.23
totales en 2004 o aproximadamente siete y dos mil
millones de pesos (152 millones y 533 millones de dlares
* El IMSS provee servicios de seguridad social a trabajadores asalariados del sector privado y a sus familias. Tambin ofrece servicios a
trabajadores independientes a cambio de una tarifa. El IMSS se financia con recursos pblicos y privados.
? A lo largo de este informe, se usa un tipo de cambio de EE. UU. $ 1 = 13.13 pesos a comienzos de 2010.
Petrleos Mexicanos, o PEMEX, es una compaa petrolera estatal.
14 | La economa del tabaco y los impuestos al tabaco en Mxico
* El vnculo entre el crecimiento y la prosperidad econmica y de la salud se desarrolla en Bloom y Canning (2000) y Bloom, Canning y
Jamison (2004). La gente ms sana trabaja ms y se enferma con menor frecuencia, lo cual implica una mayor productividad; su
mayor esperanza de vida resulta en una productividad laboral mayor, mayores niveles de ahorro, y una mayor proporcin de la
poblacin en edad de trabajar con respecto a los dependientes.
Hugh Waters, Beln Senz de Miera, Hana Ross, Luz Myriam Reynales Shigematsu | 15
16
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16 | La economa del tabaco y los impuestos al tabaco en Mxico
IV. Estructura de la industria del mercado de una tercera empresa, Japan Tobacco
International (JTI). En el mismo perodo, JTI
increment en ms del doble su participacin en el
tabaco y empleo en Mxico
mercado hasta alcanzar el 5.0%.
Se encuentran disponibles varias marcas de
Estructura de la industria
La industria tabacalera mexicana est controlada cigarrillos en Mxico, pero una sola, Marlboro de
por dos empresas, Cigarros La Tabacalera Mexicana Philip Morris, es dominante. Entre los aos 2000 y
(Cigatam), asociada con Philip Morris (PM), y British 2006, Marlboro aument su participacin en el
American Tobacco Mexico (BAT). Philip Morris mercado de 39.1% a 47.7% (Cuadro 4.2). La segunda
actualmente es propietaria del 79.9% de Cigatam; marca mejor posicionada es Boots de BAT, la marca
Cigatam es responsable de la produccin, mientras que nacional lder, con una participacin en el mercado de
PM es responsable de la comercializacin y 8.8% en 2005. Delicados y Alas, las marcas de
distribucin. El ao 1997 fue crucial para la cigarrillos sin filtro ms populares, mantienen
conformacin actual de la industria tabacalera; en ese participaciones en el mercado de 8.3% y 5%,
ao BAT International compr Cigarrera La Moderna respectivamente.
(CLM), una empresa pblica establecida en 1936, y
Tradicionalmente, los cigarrillos sin filtro han
Philip Morris aument su participacin en Cigatam al
sido ms baratos que los cigarrillos con filtro. En el
49.9%.
pasado, esto se vio agravado por la estructura
Juntas, estas dos empresas controlan el 95% del impositiva, dado que la tasa tributaria para los
mercado por volumen (Cuadro 4.1). La mayora de la cigarrillos sin filtro era ms baja que la tasa para los
produccin nacional de cigarrillos se consume dentro cigarrillos con filtro. Desde 2005, a los cigarrillos sin
de pas. Las importaciones de cigarrillos representaban filtro se les aplica la misma tasa tributaria que a los
slo el 2% de la produccin nacional y slo el 0.6% del cigarrillos con filtro.
consumo en el ao 2006. En ese ao, las principales
fuentes de importaciones fueron Estados Unidos (65 Cultivo de tabaco
millones de cigarrillos 23.3% de las importaciones),
Debido a que el cultivo de tabaco genera slo una
Lituania (58 millones de cigarrillos 20.8%) y Suiza
pequea proporcin del empleo, puede esperarse que
(57 millones 20.4%).11
el efecto de los cambios en los impuestos y precios
Entre los aos 2000 y 2006, Philip Morris sobre ste sea moderado. En 2005, Mxico contribuy
aument su participacin en el volumen de venta de con 0.25% de la produccin mundial de hojas de
cigarrillos en ocho puntos porcentuales, de 55.7% a tabaco y ocup el puesto nmero 38 en el mbito
63.7%. Por el contrario, BAT ha perdido casi 11 puntos internacional en trminos de volmenes producidos.
porcentuales de participacin en el mercado. Esto se La produccin de tabaco ha disminuido
relaciona con el aumento de la participacin en el sustancialmente en los ltimos aos. Un porcentaje
Cuadro 4.1: Participacin en el mercado de tabaco de las empresas por volumen, 2000-2006
considerable de las hojas de tabaco producidas en el volumen total producido provena de estos dos estados, y
mbito local se exporta. La produccin nacional ha el 92.2% del rea cultivada de tabaco se encontraba all.
estado en declive desde el 2000, con exportaciones que El empleo en la produccin de hojas de tabaco es
varan entre 5256 y 9432 toneladas a lo largo de ese principalmente estacional. El cultivo de la hoja de tabaco
perodo (Cuadro 4.3). en Mxico requiere entre 150 y 238 jornales de trabajo
Tan slo el 0.05% del rea total cultivada de Mxico por hectrea, por ciclo. En 2007, la produccin de hojas
se us para la produccin de hojas de tabaco en 2007. de tabaco concentr entre 3,830 y 6,077 empleos de
Este nmero refleja un notable descenso en relacin con tiempo completo en Mxico, un descenso con respecto a
niveles previos. En 1982, el rea total cultivada de tabaco los 19,977 empleos de tiempo completo relacionados con
alcanz un nivel mximo de 36% del rea total el cultivo de hojas de tabaco en 1993.37, 38 Esto represent
cultivada.* En consecuencia, la produccin de hojas de entre el 0.07% y el 0.1% del empleo total en el sector
#
tabaco tambin ha disminuido en forma considerable, econmico primario ese ao.
especialmente en la ltima dcada (Cuadro 4.4 y Grfico La mayora de las hojas que se usan para
4.1). El valor de la produccin de hojas de tabaco manufacturar los productos de tabaco nacionales se
representa apenas el 0.07% del valor de la produccin importan. El valor neto del comercio de la hoja de
total del sector primario y el 0.1% del valor de la tabaco ha sido negativo desde el ao 2000, y las
produccin agrcola total.? Actualmente, la mayora de la importaciones de hojas de tabaco ahora son
produccin de hojas de tabaco se concentra en los equivalentes a ms del doble del nivel de la produccin
estados de Nayarit y Veracruz. En 2007, el 92.8% del nacional. Tres cuartos de las importaciones de hojas
* Clculos de los autores basados en datos de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin.
? Segn datos del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa (INEGI), el valor total de la produccin del sector primario y el valor de
la produccin agrcola total fue de 395,963 y 249,141 millones de pesos en 2007, respectivamente. El valor total de la produccin de
hojas de tabaco fue de 260 millones de pesos en el mismo ao (Sistema de Informacin Agrcola -SIACON).
Clculos de los autores basados en datos de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin.
# Segn datos de la Secretara del Trabajo y Previsin Social, unos 5.8 millones de individuos estaban empleados en el sector primario
en 2007.
18 | La economa del tabaco y los impuestos al tabaco en Mxico
provienen de pases en los cuales se aplican exenciones adems de financiamiento para cubrir salarios, insumos,
de impuestos aduaneros, entre ellos Estados Unidos maquinaria y equipos.40 Cada ao, las multinacionales y
(47-5%), Canad (13.6%), Grecia (7.8%) e Italia (7.1%).* ARIC fijan los precios de la hoja de tabaco segn el tipo y
La mayora de los cultivadores de hojas de tabaco en la calidad. Sin embargo, las compaas multinacionales
Mxico son pequeos agricultores que cultivan un controlan estas negociaciones, dada la dispersin y el
promedio de dos a tres hectreas.39 La mayora de los poco poder de negociacin de los agricultores.41
cultivadores pertenece a la Asociacin Rural de Inters
Colectivo de Productores de Tabaco (ARIC). Los
Produccin de cigarrillos
agricultores de tabaco entregan su produccin La produccin nacional de cigarrillos ha
directamente a compaas multinacionales que permanecido relativamente estable en los ltimos aos.
controlan el mercado de la hoja: British American Entre 1994 y 2008 se produjo un promedio anual de
Tobacco (BAT) a travs de Agroindustrias La Moderna, 2,700 millones de cajetillas (Cuadro 4.4). El 89.1% de
Cigarros La Tabacalera Mexicana (Cigatam) a travs de los cigarrillos producidos en Mxico tienen filtro.11 La
Tabacos Desvenados (Tadesa), Universal Leaf Tobacco a mayora de la produccin se consume dentro del pas,
travs de Tabacos del Pacfico Norte y Dimon. Estas
aunque hubo un aumento en la proporcin exportada en
compaas proveen asistencia tcnica a los productores
los ltimos dos aos. En 2008, las exportaciones
0.06
0 0.00
1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007
Fuente: Clculos de los autores con datos de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin.
representaron el 19.3% de la produccin nacional. Casi produccin de cigarrillos.? Por otro lado, la produccin
el 94% de los cigarrillos exportados tuvieron a Canad primaria representa el 26% del empleo en la industria
como destino ese ao.* La contribucin de las del cigarrillo. La produccin primaria incluye el secado
exportaciones de cigarrillos al valor de las exportaciones de la hoja, la fermentacin y el curado, y el empleo en
totales es, no obstante, insignificante. este sector demuestra el comportamiento cclico del
cultivo de la hoja de tabaco.
La contribucin de la industria productora de
cigarrillos al empleo total del sector manufacturero es Esta revisin de la estructura de la industria
muy baja, con el 0.4%. En 1994, la industria del sugiere que el efecto de los aumentos de los impuestos al
cigarrillo represent el 0.6% del empleo total; esta tabaco en el empleo de Mxico probablemente sea
fraccin ha disminuido desde entonces a una tasa anual moderado, ya que el empleo relacionado con la
promedio de 5.8%, y la cantidad de trabajadores ha produccin de tabaco representa slo el 0.4% de todos
descendido de 8,100 ese ao a 4,700 en 2008. La los empleos manufactureros.
mayora de los trabajadores de la industria del cigarrillo
estn empleados en el procesamiento secundario o la
35
Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, Sistema de Informacin Agrcola (SIACON).
36
Secretara de Economa, Sistema de Informacin Arancelaria Va Internet:
http://www.economiasnci.gob.mx:8080/siaviWeb/siaviMain.jsp - examinado en septiembre de 2009.
37
Grupo Interinstitucional sobre Estudios en Tabaco, 2003.
38
Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin. Reconversin del cultivo de tabaco en Mxico. Presentado
en el XIII Congreso de Investigacin en Salud Pblica, Instituto Nacional de Salud Pblica, Cuernavaca, Mxico; abril de 2009.
39
Mackinlay H. Aliados o antagonistas? La relacin entre jornaleros agrcolas y pequeos productores en la rama del tabaco en
Mxico durante la dcada de los noventa, ponencia presentada en la Mesa de Trabajo: Trabajo Rural del V Congreso Nacional
AMET, Morelos, 17-19 mayo de 2005.
40
Coordinadora Nacional de las Fundaciones Produce Cofupro (2003). Caracterizacin de las Cadenas Prioritarias e Identificacin
de las Demandas Tecnolgicas. Cadena Tabaco.
41
Mackinlay H (1999). Nuevas tendencias de la agricultura del contrato: los productores de tabaco en Nayarit despus de la
privatizacin de Tabamex (1990-1997). En: Carton de Grammont H (ed.) Empresas, reestructuracin productiva y empleo en la
agricultura mexicana, Mxico: IIS UNAM-Plaza y Valds, pgs. 145-204.
42
Instituto Nacional de Estadstica y Geografa (INEGI). Encuesta Industrial Mensual. Disponible en: http://www.inegi.org.mx, revisado en
septiembre de 2009.
tabaco en Mxico
requieren que todo el empaquetado de productos
Con el paso del tiempo, Mxico ha implementado de tabaco incluya advertencias claras y visibles que
leyes para el control del tabaco ms enrgicas. Las varen con el tiempo. Las advertencias grficas
advertencias sanitarias en las cajetillas de cigarrillos se deben cubrir como mnimo el 30% del frente de las
introdujeron por primera vez en 1973; desde 1993 toda cajetillas. Otras advertencias deben cubrir el 100%
la publicidad de tabaco en exteriores est obligada a de la parte posterior y el 100% de uno de los lados
mostrar advertencias sanitarias. Mxico ratific el de las cajetillas. Adems, los paquetes deben
Convenio Marco para el Control del Tabaco (CMCT) de exhibir informacin del contenido, las emisiones y
la Organizacin Mundial de la Salud en 2004, y las los riesgos. Est prohibida la venta de cigarrillos
iniciativas de control del tabaco en la actualidad estn marcados engaosamente con etiquetas como
formuladas en el contexto de este convenio. La ligeros o ultra ligeros.
ratificacin del CMCT estuvo acompaada por
Los artculos 23 al 25 contienen normativas sobre
prohibiciones de la publicidad de productos de tabaco
publicidad, promocin y patrocinio. Estos
?
en televisin y radio.
artculos establecen que pueden publicarse avisos
publicitarios en revistas para adultos, correo o
dentro de establecimientos exclusivos para
Mxico ratific el Convenio Marco para el
Control del Tabaco (CMCT) de la adultos. Est prohibida toda forma de patrocinio y
Organizacin Mundial de la Salud en 2004. la distribucin de artculos promocionales. La
comunicacin interna distribuida entre empleados
Hasta hace poco, la mayora de la legislacin para de la industria no se considera publicidad o
el control del tabaco en Mxico, con la notable promocin.
excepcin de la concerniente a los impuestos, estaba
Los artculos 26 al 29 contienen normativas para
incluida en la Ley General de Salud (LGS). Sin
la proteccin de los no fumadores. Estos artculos
?
* Con la introduccin de la LGCT, se eliminaron los artculos 188, 189, 190, 275, 276, 277, 277bis, 308bis y 309bis de la LGS, relacionados con el
control del tabaco y se modificaron los artculos 286, 301, 308, 309 y 421 de la LGS, tambin relacionados con el control del tabaco.
22 | La economa del tabaco y los impuestos al tabaco en Mxico
La Ley de Proteccin de la Salud de los No iniciales acerca del efecto econmico de las leyes que
Fumadores del Distrito Federal entr en vigencia en establecen espacios libres de humo, un estudio
abril de 2008. Esta legislacin efectivamente prohibi reciente del Instituto Nacional de Salud Pblica (INSP)
fumar en todos los lugares de trabajo pblicos y concluye que la ley del Distrito Federal no ha tenido un
privados cerrados, incluidos bares y restaurantes, en el efecto negativo en los ingresos de los restaurantes, los
Distrito Federal. A pesar de las preocupaciones salarios de los empleados y los niveles de empleo.43
* Si la elasticidad del precio se encuentra entre 0 y 1, se considera que la demanda es inelstica: un aumento determinado en el
precio reduce la demanda pero en una proporcin menor. Si la elasticidad del precio es inferior a 1, se considera que la demanda
es elstica.
? Existen dos desafos metodolgicos implicados en la estimacin de la elasticidad del precio de la demanda cuando se usan encuestas a
hogares. Dado que estas encuestas en general no incluyen datos de precios, el precio se calcula como el gasto familiar dividido por la
cantidad de cigarrillos consumidos. En terminologa econmica, este clculo del precio es endgeno, lo cual significa que est afectado
por el comportamiento de consumo del hogar, y por lo tanto, es difcil separar el efecto real de un cambio del precio de los efectos de
la calidad, efectos de los ingresos y diferentes preferencias del hogar.
El segundo problema es el de las observaciones censuradas, se observa que slo los fumadores toman decisiones cuando los precios
cambian, mientras que se observa que los no fumadores tienen la misma respuesta (no fuman), independientemente del precio. Un
mtodo para corregir la censura es usar un modelo de dos partes; primero se calcula la probabilidad de un hogar de tener un
fumador y luego se calcula la elasticidad del consumo para hogares con al menos un fumador. Para conocer ms detalles consulte:
Jimnez JA, Saenz de Miera B, Reynales LM, Waters H y Hernndez vila M (2008). The Impact of Taxation on Tobacco Consumption
in Mexico. Tobacco Control, Vol. 17, No. 1, pp. 105-110.
24 | La economa del tabaco y los impuestos al tabaco en Mxico
Comparaciones internacionales de la
asequibilidad La cantidad de tiempo que una persona
Las comparaciones entre pases del precio real y la debe trabajar para comprar una
asequibilidad de los productos de tabaco proveen una cajetilla de cigarrillos es
forma til de evaluar la estructura fiscal actual y los
niveles de precios de un pas. Las tasas impositivas
considerablemente menor en Mxico
* Las estimaciones de este prrafo y el siguiente son clculos de los autores (Encuesta Mundial sobre Tabaquismo en Jvenes) para 2003.
26 | La economa del tabaco y los impuestos al tabaco en Mxico
Fallas en la informacin y variantes del cigarrillo por la inflacin, ya que esto afecta fundamentalmente
Aunque la LGCT prohbe la venta de cigarrillos la asequibilidad de los productos de tabaco a travs
comercializados engaosamente con etiquetas como del tiempo.
ligeros o ultra ligeros (Artculo 20), el nivel de nicotina
y alquitrn an figura impreso en las cajetillas de Los impuestos especficos son ms fciles
cigarrillos. Esto ocurre pese a la evidencia de que dichas de administrar, generan ingresos fiscales
mediciones se basan en metodologas de prueba
desacreditadas y se han usado en forma inadecuada para
predecibles y desalientan la tendencia al
El IEPS se calcula sobre el precio del mayorista al hasta alcanzar el nivel actual del 160% (Cuadro 7.1). Los
minorista, el cual incluye el precio de fbrica y la aumentos en 2007, 2008 y 2009 forman parte de un
ganancia y los gastos generales del mayorista (sin IEPS ni aumento progresivo aprobado a finales de 2006.
IVA).* Segn informacin recabada de mayoristas y La tasa impositiva para los cigarrillos sin filtro
minoristas, la cantidad promedio que los mayoristas aument del 20.9% al 60% en 2002, y luego al 80%,
aaden por concepto de ganancias y gastos generales es 100% y 110% en los tres aos siguientes. Desde 2005 se
del 1.14% del precio al mayorista. En promedio, el precio ha aplicado la misma tasa a todos los tipos de cigarrillos,
al minorista era de 8.01 pesos en 2009, el cual usamos con excepcin de los fabricados enteramente a mano. El
como aproximacin del monto de la base para el clculo IEPS actual para los productos de tabaco
de impuestos al cigarrillo. La verdadera base imponible manufacturados es del 160% del precio al minorista, y
es informacin confidencial, en poder de la Secretara de para los productos de tabaco hechos enteramente a mano
Hacienda y Crdito Pblico. es del 30.4%. El argumento que en general se utiliza para
El nivel del IEPS para los cigarrillos con filtro ha justificar tasas impositivas ms bajas para los productos
cambiado varias veces en los ltimos aos. Era del de tabaco enrollados a mano es la proteccin del empleo,
139.3% entre 1981 y 1985, del 180% entre 1986 y 1988, ya que la fabricacin de estos productos requiere
del 160% entre 1989 y 1990, y del 139.3% entre 1991 y considerablemente mucha ms mano de obra que los
1994. Entre 1995 y 2000, disminuy al 85%. Desde el ao cigarrillos enrollados con mquinas.?
2000, el porcentaje ha aumentado de manera uniforme,
Cuadro 7.1: Impuestos y precios de los cigarrillos con filtro, Mxico, 2000-2009
Ao IEPS (como % IEPS (como % IEPS + IVA (como Precio real promedio
del precio al del precio al % del precio al de una cajetilla de
minorista) consumidor) consumidor) cigarrillos (pesos de 2009)a
2000 100% 39.3% 52.3% 10.5
2001 100% 39.3% 52.3% 11.6
2002 105% 40.2% 53.3% 13.3
2003 107% 40.6% 53.6% 14.3
2004 110% 41.1% 54.2% 15.8
2005 110% 41.1% 54.2% 18.1
2006 110% 41.1% 54.2% 19.6
2007 140% 45.8% 58.9% 21.8
2008 150% 47.1% 60.2% 24.0
2009 160% 48.3% 61.4% 26.5
Fuente: Clculos de los autores usando un porcentaje de IVA del 15% y un margen minorista del 10.72% del precio al minorista
despus del IEPS.
Notas:
a El precio promedio al consumidor para 2009 se basa en cifras de ingresos del gobierno y consumo total.
IEPS
b El IEPS como porcentaje del precio al consumidor se calcula del siguiente modo:
(1 + 0.15)(1 + 0.1072)(1 + IEPS)
donde 0.15 es el porcentaje de IVA, 0.1072 es el margen minorista, y IEPS denota el porcentaje de IEPS.
* Para que el sistema tributario funcione, el fabricante (o importador) de cigarrillos debe fijar el precio al minorista, lo cual constituye la base
imponible para el IEPS. Durante el primer mes de cada ao, el fabricante presenta a la autoridad fiscal una lista de precios de todos sus
productos clasificados por marca y presentacin. Esta lista incluye el precio de fbrica o el precio al mayorista, el precio al minorista y el
precio sugerido al consumidor. Si estos precios se modifican antes de enero del ao siguiente, el fabricante (o importador) debe presentar
una nueva lista de precios dentro de los cinco das posteriores a la implementacin de los cambios (Artculo 19 de la ley IEPS).
? 90% de los puros largos, 80% de los puros estndar, 50% de los puritos y 10% de los cigarrillos se enrollan a mano (Euromonitor, 2009).
28 | La economa del tabaco y los impuestos al tabaco en Mxico
Pese a los aumentos del IEPS en los ltimos aos, el El impuesto al valor agregado (IVA)
impuesto como porcentaje del precio final, 61.4% en 2009 La base gravable para el IVA es el precio al
y 62.8% en 2010, es considerablemente menor que en consumidor, que incluye el precio al minorista, el IEPS
pases como Uruguay y Chile, donde las cifras equivalentes y la ganancia y los gastos generales del minorista, pero
son del 68% y el 76%, respectivamente. El IEPS tendra no el IVA. El porcentaje del IVA hasta hace poco era del
que aumentar al 350% (impuesto ad valorem) o 17 pesos 15% del precio al consumidor, salvo para las ciudades
en 2009 (impuesto especfico) para alcanzar una de la frontera entre los Estados Unidos y Mxico, donde
incidencia impositiva similar a la de Chile. Las el IVA era del 10%.* El porcentaje ahora ha aumentado
simulaciones del siguiente captulo indican cmo puede al 16% (11% para las ciudades de la frontera con los EE.
implementarse este aumento de impuestos y cuantifican UU.). Este impuesto se incluye en los precios de todas
los beneficios en ingresos fiscales y vidas salvadas. las transacciones. Por ejemplo, el productor de
cigarrillos incluye el IVA en el precio al mayorista, el
La legislacin de noviembre de 2009 mayorista en el precio al minorista, y el minorista en el
introduce gradualmente un pequeo precio al consumidor. Sin embargo, debido a que los
mayoristas y minoristas pueden deducir de sus
impuestos el monto del IVA que pagan cuando
impuesto especfico de 0.80, 1.20, 1.60
* En Mxico, el IEPS se convierte en parte de la base gravable para el IVA. El IEPS se suma primero al precio al minorista. ste luego aade la
ganancia y los gastos generales, y por ltimo, el IVA se aade al precio al consumidor. En la mayora de los pases que usan impuestos al
consumo ad valorem, la base gravable es el precio de fbrica (el precio del productor al mayorista) o el precio de venta al pblico.
? Entre los pases con impuestos de aduana preferenciales se encuentran Argentina, Brasil, Colombia, Cuba, Ecuador, El Salvador,
Guatemala, Honduras, Islandia, Israel, Liechtenstein, Noruega, Paraguay, Per, Suiza, Uruguay y Venezuela (Secretara de Economa).
Hugh Waters, Beln Senz de Miera, Hana Ross, Luz Myriam Reynales Shigematsu | 29
Notas: Estimaciones de los autores basadas en informacin de precios finales al pblico por marca proveniente de Euromonitor (2009)57 y un margen minorista del
10.72% del precio al minorista despus del IEPS (segn encuestas a mayoristas y minoristas). El precio final promedio se obtuvo con base en cifras de ingresos del
gobierno (Secretara de Hacienda y Crdito pblico) y consumo total (INEGI).
* Por ejemplo, si el precio al consumidor antes del IVA es de 10 pesos y el IVA es 1.5 pesos y el precio final es de 11.5 pesos. El IVA como
porcentaje de este precio final es (1.5/11.5) o 13.04%.
30 | La economa del tabaco y los impuestos al tabaco en Mxico
Expresado como porcentaje del precio de venta al 48.3% en 2009, mientras que el IVA representaba el
pblico, el IEPS gravado a los cigarrillos representaba el 13.04% (Grfico 7.1 a continuacin). La incidencia
13.0% IVA
48.3% IEPS
Fuente: Clculos de los autores con datos del Banco de Mxico, el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa (INEGI),
la Secretara de Economa y la Secretara de Salud.
Notas: El grfico ilustra la divisin del precio final de la cajetilla por tipo de impuesto, consulte tambin el Cuadro 7.1.
El porcentaje del 15% del IVA implica que el IVA es el 13.04% del precio final (0.15/1.15).
Grfico 7.2: Ingreso fiscal por concepto del IEPS y tasa del IEPS, 1981-2008
25
250
Ingresos fiscales del IEPS, miles de millones, pesos de 2008
Tasa del IEPS (% del precio al minorista)
20
200
Ingresos fiscales del IEPS
15
150
10 100
5 50
0 0
1981 1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009
Fuente: Anlisis de los autores de datos provenientes de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.58
Hugh Waters, Beln Senz de Miera, Hana Ross, Luz Myriam Reynales Shigematsu | 31
impositiva total fue entonces el 61.3% del precio final, millones de pesos (2,500 millones de dlares
mientras que el recargo del minorista representaba el estadounidenses). Esto se calcula como 25,500
8.4%, y el precio al minorista equivala al 30.2% millones de pesos (1,900 millones de dlares
(Cuadro 7.1 y Grfico 7.1). Si el precio final de una estadounidenses) del Impuesto Especial sobre
cajetilla de cigarrillos era de 28 pesos (como era el caso Produccin y Servicios o IEPS (el valor real en 2008) y
de las cajetillas de 20 cigarrillos Marlboro en la 6,900 millones de pesos (525 millones de dlares
mayora de las tiendas de la Ciudad de Mxico), los estadounidenses) del impuesto al valor agregado
ingresos por IEPS seran de 13.53 pesos por cajetilla y (IVA).5 Los ingresos provenientes de impuestos al
los ingresos por IVA eran de 3.65 pesos. El precio al tabaco han aumentado considerablemente a travs del
minorista y el recargo del minorista eran 8.46 y 2.36 tiempo en trminos reales (Grfico 7.2) con perodos
pesos, respectivamente.* Calculamos que el precio final de ingresos descendientes tendientes a corresponder
promedio (con IVA incluido) de una cajetilla de con los aos en que se aplicaron tasas impositivas del
cigarrillos en Mxico era de 26.52 pesos mexicanos IEPS ms bajas.
(2.01 dlares estadounidenses).
un aumento del 12.3% en el precio al consumidor; (1) La ley segn se aprob en noviembre de 2009. El
impuesto especfico IEPS de 0.80 pesos por cajetilla
?
Estas simulaciones se basaron en la Encuesta (2) Implementacin inmediata ajustada por inflacin.
Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares (ENIGH) La ley segn se aprob en noviembre de 2009, pero
para el perodo comprendido entre 1994 y 2005. con la implementacin del impuesto especfico de
2.00 pesos por cajetilla de 20 cigarrillos en 2010 y
En las simulaciones a continuacin, hemos
ajustes ascendentes adicionales por la inflacin en
actualizado el anlisis, incluyendo las encuestas ENIGH
los siguientes aos.
para 2006 y 2008. Nuestro grupo de trabajo recalcul la
elasticidad de ese estudio, utilizando nuevos datos de la
ENIGH, especficamente las rondas de la encuesta de
2006 y 2008. La elasticidad estimada es 0.55 en 2006 y El impuesto al consumo como porcentaje
0.70 en 2008. Sin embargo, para las simulaciones del precio final en Mxico asciende al
presentadas aqu, usamos el valor 0.52, ya que se basa
en datos de siete aos. Es probable que la cifra de 2008
48.3%, mientras que el impuesto total
(3) Aumento del impuesto ad valorem. Manteniendo la Varias de las cifras del ao base 2009 son en realidad
legislacin existente de un impuesto especfico de de 2008, ya que los datos de 2009 an no estn
?
0.80, 1.20, 1.60 y 2.00 pesos por cajetilla en los aos disponibles. Especficamente, las cifras de consumo
2010, 2011, 2012 y 2013, respectivamente, pero con total y de ingresos fiscales son de 2008, obtenidas de
dos cambios: primero, ajustando el impuesto la Secretara de Economa, la Secretara de Hacienda
especfico en forma ascendente segn la inflacin, y y Crdito Pblico y el Instituto Nacional de
segundo, aumentando la tasa ad valorem de manera Estadstica y Geografa.
tal que el impuesto total (impuesto al consumo ms Como se describi antes, usamos una elasticidad del
IVA) sea equivalente al 75% del precio final para precio de la demanda de cigarrillos promedio de
?
2013, similar a los niveles actualmente aplicables en 0.52.50 La elasticidad de los ingresos se calcula en
Chile. 0.49 y se supone que el ingreso real por individuo
(4) Aumento del impuesto especfico con posterior aumenta a un porcentaje del 1.7% anual.
ajuste por la inflacin. Mientras el impuesto ad
Se supone una inflacin anual promedio de 4.3% a lo
valorem se mantiene en 160%, el componente largo del perodo abarcado por las simulaciones. Los
?
especfico del IEPS a los cigarrillos aumentara de siguientes parmetros se ajustan conforme a la
manera tal que el impuesto total sea equivalente al inflacin: el precio del mayorista al minorista por
75% del precio final para 2013, y se ajustara segn la cajetilla; el monto especfico del IEPS por cajetilla
inflacin en lo sucesivo. La experiencia internacional (en los Escenarios 2, 3 y 4) y la ganancia del
indica que pases con polticas de control del tabaco minorista por cajetilla. Los ingresos fiscales
exitosas suelen tener un impuesto total en el rango generados por los impuestos se informan en pesos
del 75-80% del precio final. nominales y reales (ajustados por la inflacin).
Se supone que el precio real al minorista antes del
Parmetros de las simulaciones y supuestos
El ejercicio de simulacin se basa en los siguientes IEPS, es decir, el precio de fbrica y el margen del
?
estim a partir del monto del IEPS por cajetilla (ver impuesto especfico en la base gravable del IEPS ad
abajo) y la estructura del precio de venta al pblico valorem, pero se incluye en la base gravable del IVA.
(ver grfico 7.1). Los modelos suponen que los aumentos impositivos
El monto del IEPS ad valorem por cajetilla se deriva no tendrn efecto en el comercio ilegal. Si el
?
de los ingresos totales del gobierno provenientes del aumento de impuestos tiene el efecto de incrementar
?
IEPS divididos por las cajetillas totales consumidas el contrabando, la disminucin del consumo
por ao. El nmero total de cajetillas consumidas a gravado ser mayor que la disminucin del consumo
su vez se calcula a partir de cifras de produccin de total.
cigarrillos nacionales provenientes del Instituto Para todo el perodo cubierto, se consider un
Nacional de Estadstica y Geografa (INEGI) y cifras margen del minorista promedio de 10.72% del
?
de importaciones de la Secretara de Economa. La precio al minorista despus del IEPS. Esta cifra se
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico informa los basa en informacin recabada a travs de entrevistas
ingresos totales del gobierno provenientes del IEPS. informales con los minoristas.
34 | La economa del tabaco y los impuestos al tabaco en Mxico
? El precio se calcula del siguiente modo: Fuentes de datos para las simulaciones
(1) Precio real del mayorista al minorista por Las simulaciones utilizan datos de las siguientes
cajetilla antes del IEPS: el promedio para este encuestas a hogares:
precio es de 8.01 pesos, segn el monto del
Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los
IEPS ad valorem por cajetilla calculado como se
Hogares (ENIGH).
?
W1 (por ejemplo, W1 x 160%, donde 160% es el en Mxico en 2000, 2003, 2005, 2006 y 2008.
IEPS ad valorem).
(3) Precio real por cajetilla (R1), con la ganancia
Resultados de las simulaciones
del minorista pero sin IVA = W2 x 1.107 (10.7% Las proyecciones ao a ao de los precios, el
de la ganancia del minorista). consumo de cigarrillos, los ingresos fiscales por el
impuesto al consumo y los ingresos fiscales totales para
(4) Precio real por cajetilla al pblico (R2), con IVA
los cuatro escenarios se presentan en los Cuadros 8.1 a
del 15% = R1 x 1.15 para el ao base 2009 e IVA
8.4. Los cuadros se concentran en el perodo comprendido
del 16% para los aos siguientes, R1 x 1.16.
entre 2010 y 2013, para asemejarse a la ley recientemente
(5) Precio nominal final por cajetilla al pblico aprobada que prev una secuencia de cambios
(R3), sumando una inflacin del 4.3% por ao impositivos especficos a lo largo de estos cuatro aos.
= R2 x 1.043.
Despus de un anlisis de cada escenario, en el
El nmero de cigarrillos consumidos cambia con Cuadro 8.6 se presenta una comparacin del efecto
respecto al ao de referencia a causa de los
?
multiplicar el crecimiento real de los ingresos por Los resultados analizados aqu corresponden al
la elasticidad de los ingresos); y precio y los ingresos denominados en trminos reales,
teniendo en cuenta la inflacin prevista entre los aos
(3) El cambio en el precio real, aplicando la
2010 y 2013. Los renglones adicionales en los Cuadros
elasticidad del precio (de 0.52) al cambio de
8.1 a 8.4 presentan clculos del precio y de los ingresos
precio para alcanzar el cambio previsto en la
en trminos nominales.
cantidad de cigarrillos consumidos.
A lo largo de los cuatro aos considerados, los
Escenarios 1 y 2 dan como resultado slo un aumento
* Al considerar el crecimiento poblacional se generan las siguientes estimaciones de poblacin: Ao base (2009): 107,550,697; ao
2010: 108,350,965; ao 2011: 109,151,234; ao 2012:109,951,502 y ao 2013:110,751,770.
Hugh Waters, Beln Senz de Miera, Hana Ross, Luz Myriam Reynales Shigematsu | 35
Cuadro 8.1: Resultados del Escenario1: La ley segn se aprob en noviembre de 2009
La ley segn se aprob en noviembre de 2009: un aumento en el componente especfico del IEPS de dos pesos por cajetilla de 20 cigarrillos, sin ajustes
por la inflacin. El impuesto especfico aumentara a 0.80, 1.20, 1.60 y 2.00 pesos por cajetilla en los aos 2010, 2011, 2012 y 2013, respectivamente.
IEPS, monto ad valorem por cajetilla (%) 160% 160% 160% 160% 160%
IEPS, monto ad valorem por cajetilla (pesos reales) 12.82 12.82 12.82 12.82 12.82
a
IEPS, monto especfico por cajetilla(pesos reales) ------- 0.767 1.103 1.410 1.689
Precios proyectados:
Precio real del mayorista al minorista por cajetilla, antes de impuestos. 8.01 8.01 8.01 8.01 8.01
Precio real del mayorista al minorista por cajetilla, incluido el IEPS 20.83 21.59 21.93 22.24 22.52
Precio real por cajetilla, con ganancias del minorista pero sin IVA 23.06 23.91 24.28 24.62 24.93
Precio real por cajetilla al pblico, con IVA incluido 26.52 27.73 28.16 28.56 28.92
Aumento porcentual del precio real con respecto al nivel del 2009 ------- 4.6% 6.2% 7.7% 9.1%
Precio nominal por cajetilla al pblico, con IVA e inflacin 26.52 28.93 30.65 32.41 34.24
Clculo impositivo:
IVA por cajetilla (pesos reales) 3.46 3.83 3.88 3.94 3.99
IVA por cajetilla como % del precio final 13.% 13.8% 13.8% 13.8% 13.8%
IEPS, monto especfico por cajetilla como % del precio final ------- 2.8% 3.9% 4.9% 5.8%
IEPS, monto ad valorem por cajetilla como % del precio final 48.3% 46.2% 45.5% 44.9% 44.3%
Impuesto al consumo (especfico + ad valorem) como % del precio final 48.3% 49.0% 49.4% 49.8% 50.2%
Impuesto total (IVA + ad valorem + especfico) como % del precio final 61.4% 62.8% 63.2% 63.6% 64.0%
Resultados:
Consumo por individuo (cajetillas) 18.5 18.2 18.1 17.9 17.8
Ingresos fiscales totales del IEPS (millones de pesos reales) 25,542 26,849 27,478 28,065 28,615
Cambio en los ingresos fiscales reales del IEPS con respecto al ao base (%) ------- 5.1% 7.6% 9.9% 12.0%
Ingresos fiscales totales del IVA (millones de pesos reales) 6,893 7,561 7,669 7,771 7,869
Ingresos fiscales totales del IEPS (millones de pesos nominales) 25,542 28,006 29,899 31,855 33,880
Ingresos fiscales totales del IEPS + IVA (millones de pesos nominales) 32,436 35,894 38,243 40,676 43,197
Ingresos fiscales totales del IEPS + IVA (millones de pesos reales) 32,436 34,410 35,147 35,837 36,484
Cambio en los ingresos fiscales reales del IEPS + IVA con respecto al
ao base (%) ------- 6.1% 8.4% 10.5% 12.5%
a Los montos del componente especfico del IEPS en pesos reales corresponden a los valores nominales de 0.80, 1.20, 1.60 y 2.00 pesos en 2010, 2011, 2012 y 2013, respectivamente.
moderado del precio en comparacin con los niveles de 50.2% del precio final, mientras que los impuestos
2009, de aproximadamente el 10% en trminos reales, y totales (impuesto al consumo ms IVA) alcanzan el
en consecuencia, tienen un efecto relativamente pequeo 64% del precio final. La disminucin en el consumo
en el consumo y en los ingresos fiscales (Cuadro 8.1 y por individuo (partiendo de 18.5 cajetillas por
Cuadro 8.2). individuo en 2009) es gradual; el aumento
de los ingresos equilibra parte de la cada en el
En el Escenario 1 (la ley vigente, aprobada en
consumo inducida por el precio. Es probable
noviembre de 2009), el precio real aumenta de 26.52
que los ingresos fiscales reales por el impuesto al
pesos en 2009 a 28.92 pesos para el ao 2013, es decir,
consumo IEPS en 2013 alcancen los 28,600 millones
aumenta 9.1%. Los impuestos al consumo alcanzan el
de pesos, lo cual es 12% superior que la referencia.
36 | La economa del tabaco y los impuestos al tabaco en Mxico
Cuadro 8.2: Resultados del Escenario 2: Implementacin inmediata de 2 pesos por cajetilla en
2010, con ajustes por la inflacin
La ley segn se aprob en noviembre de 2009, pero con la implementacin del impuesto de 2.00 pesos por cajetilla de 20 cigarrillos
en 2010 y con ajustes posteriores por la inflacin.
IEPS, monto ad valorem por cajetilla (%) 160% 160% 160% 160% 160%
IEPS, monto ad valorem por cajetilla (pesos reales) 12.82 12.82 12.82 12.82 12.82
a
IEPS, monto especfico por cajetilla (pesos reales) ------- 2.00 2.00 2.00 2.00
Precios proyectados:
Precio real del mayorista al minorista por cajetilla, antes de impuestos 8.01 8.01 8.01 8.01 8.01
Precio real del mayorista al minorista por cajetilla, incluido el IEPS 20.83 22.83 22.83 22.83 22.83
Precio real por cajetilla, con ganancias del minorista pero sin IVAT 23.06 25.27 25.27 25.27 25.27
Precio real por cajetilla al pblico, con IVA incluido 26.52 29.32 29.32 29.32 29.32
Aumento porcentual del precio real con respecto al nivel del 2009 ------- 10.6% 10.6% 10.6% 10.6%
Precio nominal por cajetilla al pblico, con IVA e inflacin 26.52 30.58 31.90 33.28 34.71
Clculo impositivo:
IVA por cajetilla (pesos reales) 3.46 4.04 4.04 4.04 4.04
IVA por cajetilla como % del precio final 13.0% 13.8% 13.8% 13.8% 13.8%
IEPS, monto especfico por cajetilla como % del precio final ------- 6.8% 6.8% 6.8% 6.8%
IEPS, monto ad valorem por cajetilla como % del precio final 48.3% 43.7% 43.7% 43.7% 43.7%
Impuesto al consumo (especfico + ad valorem) como % del precio final 48.3% 50.5% 50.5% 50.5% 50.5%
Impuesto total (IVA + ad valorem + especfico) como % del precio final 61.4% 64.3% 64.3% 64.3% 64.3%
Resultados:
Consumo por individuo (cajetillas) 18.5 17.7 17.7 17.7 17.7
Ingresos fiscales totales del IEPS (millones de pesos reales) 25,542 28,362 28,572 28,781 28,990
Cambio en los ingresos fiscales reales del IEPS con respecto al ao base (%) ------- 11.0% 11.9% 12.7% 13.5%
Ingresos fiscales totales del IVA (millones de pesos reales) 6,893 7,741 7,798 7,855 7,912
Ingresos fiscales totales del IEPS (millones de pesos nominales) 25,542 29,585 31,089 32,667 34,324
Ingresos fiscales totales del IEPS + IVA (millones de pesos nominales) 32,436 37,660 39,574 41,583 43,692
Ingresos fiscales totales del IEPS + IVA (millones de pesos reales) 32,436 36,103 36,370 36,636 36,903
Cambio en los ingresos fiscales reales del IEPS + IVA con respecto al ao
base (%) ------- 11.3% 12.1% 12.9% 13.8%
a Los montos del componente especfico del IEPS en pesos reales corresponden a los valores nominales de 2.09, 2.18, 2.27 y 2.37 pesos en 2010, 2011, 2012 y 2013, respectivamente.
Los ingresos fiscales totales reales (impuesto al y asimismo, fuera ajustado por la inflacin, el precio
consumo IEPS ms IVA) se prev que aumenten a real aumenta de 26.52 pesos en 2009 a 29.32 pesos
36,400 millones de pesos en 2013, es decir, 12.5% ms para los aos 2010 a 2013, un aumento del 10.6%. Los
que en el ao base. impuestos al consumo alcanzan el nivel de 2013 de
50.5% del precio al final en 2010, en lugar del aumento
Si el componente especfico del IEPS se
ms gradual en el Escenario 1, y el impuesto total
implementara inmediatamente (Escenario 2, Cuadro
(impuesto al consumo ms IVA), de manera similar,
8.2) en lugar de implementarse de manera escalonada,
asciende al 64.3% en 2010. El consumo de cigarrillos
Hugh Waters, Beln Senz de Miera, Hana Ross, Luz Myriam Reynales Shigematsu | 37
Cuadro 8.3: Resultados del Escenario 3: Aumento del impuesto ad valorem adems de la
legislacin existente; impuesto total de 75% del precio final para 2013
Un aumento en el componente especfico del IEPS de dos pesos por cajetilla de 20 cigarrillos. El impuesto especfico aumentara en
0.80, 1.20, 1.60 y 2.00 pesos por cajetilla en los aos 2010, 2011, 2012 y 2013, respectivamente, con ajustes por la inflacin. La tasa ad
valorem aumentara de manera tal que el impuesto total fuera equivalente al 75% del precio final para 2013.
IEPS, monto ad valorem por cajetilla (%) 160% 210% 260% 310% 350%
IEPS, monto ad valorem por cajetilla (pesos reales) 12.82 16.82 20.83 24.83 28.03
a
IEPS, monto especfico por cajetilla (pesos reales) ------- 0.80 1.20 1.60 2.00
Precios proyectados:
Precio real del mayorista al minorista por cajetilla, antes de impuestos 8.01 8.01 8.01 8.01 8.01
Precio real del mayorista al minorista por cajetilla, incluido el IEPS 20.83 25.63 30.04 34.44 38.05
Precio real por cajetilla, con ganancias del minorista pero sin IVA 23.06 28.38 33.26 38.13 42.12
Precio real por cajetilla al pblico, con IVA incluido 26.52 32.92 38.58 44.23 48.86
Aumento porcentual del precio real con respecto al nivel del 2009 ------- 24.1% 45.5% 66.8% 84.3%
Precio nominal por cajetilla al pblico, con IVA e inflacin 26.52 34.34 41.98 50.21 57.85
Clculo impositivo:
IVA por cajetilla (pesos reales) 3.46 4.54 5.32 6.10 6.74
IVA por cajetilla como % del precio final 13.0% 13.8% 13.8% 13.8% 13.8%
IEPS, monto especfico por cajetilla como % del precio final ------- 2.4% 3.1% 3.6% 4.1%
IEPS, monto ad valorem por cajetilla como % del precio final 48.3% 51.1% 54.0% 56.1% 57.4%
Impuesto al consumo (especfico + ad valorem) como % del precio final 48.3% 53.5% 57.1% 59.8% 61.5%
Impuesto total (IVA + ad valorem + especfico) como % del precio final 61.4% 67.3% 70.9% 73.5% 75.3%
Resultados:
Consumo por individuo (cajetillas) 18.5 16.4 14.3 12.2 10.6
Ingresos fiscales totales del IEPS (millones de pesos reales) 25,542 31,232 34,385 35,590 35,141
Cambio en los ingresos fiscales reales del IEPS con respecto del ao base (%) ------- 22.3% 34.6% 39.3% 37.6%
Ingresos fiscales totales del IVA (millones de pesos reales) 6,893 8,048 8,307 8,216 7,886
Ingresos fiscales totales del IEPS (millones de pesos nominales) 25,542 32,579 37,415 40,395 41,607
Ingresos fiscales totales del IEPS + IVA (millones de pesos nominales) 32,436 40,974 46,453 49,720 50,943
Ingresos fiscales totales del IEPS + IVA (millones de pesos reales) 32,436 39,280 42,692 43,805 43,027
Cambio en los ingresos fiscales reales del IEPS + IVA con respecto al ao base (%) ------- 21.1% 31.6% 35.1% 32.7%
a Los montos del componente especfico del IEPS en pesos reales corresponden a los valores nominales de 0.83, 1.31, 1.82 y 2.37 en 2010, 2011, 2012 y 2013,
respectivamente. Estos valores difieren de los del Escenario 1 ya que se ajustan por la inflacin.
por individuo disminuye considerablemente ms en 13.5% ms que los niveles de 2009; mientras que los
2010 que segn el Escenario 1 (a 17.7 cajetillas por ingresos fiscales totales ascienden en trminos reales a
persona, comparado con 18.2 cajetillas por persona) y 36,900 millones de pesos en 2013, un 13.8% ms que
luego se estabiliza, cuando la inflacin y el crecimiento los niveles de 2009. Mientras que el contexto del ao
de los ingresos se compensan entre s. Los ingresos 2013 para los Escenarios 1 y 2 es similar, el Escenario
fiscales reales por el impuesto al consumo IEPS 2 ilustra los beneficios adicionales de una poltica que
aumentan a 28,900 millones de pesos para 2013, un implementa un aumento de impuestos a la brevedad.
38 | La economa del tabaco y los impuestos al tabaco en Mxico
Cuadro 8.4: Resultados del Escenario 4: Aumento del impuesto especfico con posterior ajuste
por la inflacin; impuesto total de 75% del precio final para 2013
Mantener el porcentaje ad valorem del IEPS en 160%. El componente fijo del IEPS a los cigarrillos se ajustara por la inflacin y
aumentara de manera tal que el impuesto total sea equivalente al 75% del precio final para 2013.
IEPS, monto ad valorem por cajetilla (%) 160% 160% 160% 160% 160%
IEPS, monto ad valorem por cajetilla (pesos reales) 12.82 12.82 12.82 12.82 12.82
a
IEPS, monto especfico por cajetilla (pesos reales) ------- 8.50 10.00 13.00 17.00
Precios proyectados:
Precio real del mayorista al minorista por cajetilla, antes de impuestos 8.01 8.01 8.01 8.01 8.01
Precio real del mayorista al minorista por cajetilla, incluido el IEPS 20.83 29.33 30.83 33.83 37.83
Precio real por cajetilla, con ganancias del minorista pero sin IVA 23.06 32.47 34.13 37.45 41.88
Precio real por cajetilla al pblico, con IVA incluido 26.52 37.66 39.59 43.44 48.58
Aumento porcentual del precio real con respecto al nivel del 2009 ------- 42.0% 49.3% 63.8% 83.2%
Precio nominal por cajetilla al pblico, con IVA e inflacin 26.52 39.29 43.08 49.31 57.52
Clculo impositivo:
IVA por cajetilla (pesos reales) 3.46 5.20 5.46 5.99 6.70
IVA por cajetilla como % del precio final 13.0% 13.8% 13.8% 13.8% 13.8%
IEPS, monto especfico por cajetilla como % del precio final ------- 22.6% 25.3% 29.9% 35.0%
IEPS, monto ad valorem por cajetilla como % del precio final 48.3% 34.0% 32.4% 29.5% 26.4%
Impuesto al consumo (especfico + ad valorem) como % del precio final 48.3% 56.6% 57.6% 59.4% 61.4%
Impuesto total (IVA + ad valorem + especfico) por cajetilla como % del
precio final 61.4% 70.4% 71.4% 73.2% 75.2%
Resultados:
Consumo por individuo (cajetillas) 18.5 14.6 13.9 12.5 10.7
Ingresos fiscales totales del IEPS (millones de pesos reales) 25,542 33,798 34,700 35,577 35,223
Cambio en los ingresos fiscales reales del IEPS con respecto del ao base (%) ------- 32.3% 35.9% 39.3% 37.9%
Ingresos fiscales totales del IVA (millones de pesos reales) 6,893 8,237 8,305 8,258 7,916
Ingresos fiscales totales del IEPS (millones de pesos nominales) 25,542 35,256 37,758 40,381 41,703
Ingresos fiscales totales del IEPS + IVA (millones de pesos nominales) 32,436 43,849 46,795 49,754 51,076
Ingresos fiscales totales del IEPS + IVA (millones de pesos reales) 32,436 42,036 43,006 43,835 43,139
Cambio en los ingresos fiscales reales del IEPS + IVA con respecto al ao
base (%) ------- 29.6% 32.6% 35.1% 33.0%
a. Los montos del componente especfico del IEPS en pesos reales corresponden a los valores nominales de 8.87, 10.88, 14.76 y 20.13 pesos en 2010, 2011, 2012 y 2013, respectivamente.
Los impuestos aumentan el precio en el Escenario Segn el Escenario 3, el precio final por cajetilla
3 (Cuadro 8.3) en comparacin con el Escenario 1 de aumenta a 48.86 pesos en 2013, un aumento de
dos formas: primero, el impuesto especfico se ajusta aproximadamente un peso por cigarrillo, ajustado por
en forma ascendente por la inflacin, y segundo, el la inflacin, lo cual genera que el precio real de 2013
IEPS ad valorem aumenta considerablemente respecto sea un 84.3% ms alto que el nivel de 2009. Los
de la tasa actual, del 160% al 350% del precio del impuestos al consumo (IEPS ad valorem ms IEPS
mayorista al minorista en 2013.
Hugh Waters, Beln Senz de Miera, Hana Ross, Luz Myriam Reynales Shigematsu | 39
consumo IEPS ascenderan a 28,900 millones de pesos Los Escenarios 3 y 4 crean un nivel de impuesto
total (con IVA incluido) equivalente al 75% del precio
final, a travs de un impuesto ad valorem y un
para 2013, un 13.5% ms que los niveles de 2009.
Notas: El cuadro compara la dispersin de precios segn diferentes regmenes impositivos. El impuesto total como fraccin del
precio de venta al consumidor es igual en los Escenarios 3 y 4, pero los precios de marcas ms econmicas son mayores en el
Escenario 4, ya que un impuesto especfico aumenta los precios de todas las marcas por el mismo monto.
Hugh Waters, Beln Senz de Miera, Hana Ross, Luz Myriam Reynales Shigematsu | 41
Reduccin de la mortalidad
Clculo de referencia de muertes ocasionadas por el tabaquismo
en la cohorte de 2013: 9,142,559f
Reduccin de las muertes atribuibles al tabaquismo
debido a impuestos ms altosg ------- 99.959 160,582 903,296 975,618
Reduccin porcentual de las muertes atribuibles al tabaquismo 1.1% 1.8% 9.9% 10.7%
Notes
a Precio real por cajetilla derivado de los clculos para 2013 en los Cuadros 8.1 a 8.4, bajo escenarios alternativos.
b Los ingresos fiscales del impuesto al consumo IEPS son el total de los ingresos del impuesto al consumo a lo largo de 4 aos para cada escenario en los Cuadros
8.1 a 8.4. La cifra de referencia de 104,463 es el valor real en pesos de los ingresos del impuesto al consumo a lo largo de cuatro aos si no se hubiera
implementado ningn cambio en la ley, es decir, si el impuesto al consumo ad valorem de 160% y el IVA de 15% hubieran permanecido sin cambios y no se
hubiera introducido el impuesto especfico.
c Los ingresos del impuesto al consumo IEPS en trminos nominales son idnticos a los ingresos reales con ajustes ascendentes por la inflacin a lo largo del
perodo de cuatro aos entre 2010 y 2013.
d El clculo de referencia del nmero de fumadores en 2013 incluye un ajuste por el crecimiento poblacional y por el crecimiento de los ingresos, supuestos en el texto.
e La reduccin porcentual del nmero de fumadores se calcula como la mitad de la reduccin porcentual total en el consumo de cigarrillos, suponiendo que la
mitad del efecto de un aumento de los precios afecta las decisiones de fumar o no fumar, y la mitad afecta la cantidad fumada por quienes s fuman*.59
f Se supone que la mitad de los fumadores eventualmente morirn por enfermedades relacionadas con el tabaquismo (una revisin de evidencias globales
estima que esta cifra se encuentra entre 50% y 70%).14,15,44
g El nmero de muertes prevenidas se calcula en funcin del supuesto de que la mitad de los fumadores que abandonan el consumo probablemente muera por
enfermedades relacionadas con el tabaquismo y que aproximadamente el 70% de este nmero de muertes previsto puede evitarse al abandonar el consumo61;
el nmero de muertes prevenidas se calcula como el cambio en el nmero de fumadores * 0.5 * 0.7. La mortalidad atribuible al tabaquismo corresponde a la
cohorte de fumadores del 2013.
El efecto de los aumentos del precio en los estimacin del nmero de fumadores en la poblacin.
diferentes escenarios en el comportamiento del En lnea con otros estudios, la mitad del efecto del
fumador se calcula aplicando la estimacin de la precio en el consumo se supone que se debe al
elasticidad del precio de la demanda (0.52) a la
42 | La economa del tabaco y los impuestos al tabaco en Mxico
abandono del consumo (reducciones en la veces las muertes prematuras prevenidas debido a los
prevalencia), mientras que el resto se supone que se aumentos impositivos de noviembre de 2009. Adems,
debe a la reduccin en el nmero de cigarrillos que los como se ha comentado, a diferencia del impuesto ad
individuos fuman (reducciones en la demanda valorem, el impuesto especfico reducira la variacin en
condicional).46 Con una poblacin estimada de 18.3 los precios entre marcas en el mercado y reducira la
millones de fumadores, los efectos de los cuatros probabilidad de cambiar de marca ante un aumento de
escenarios son, respectivamente, reducciones de 0.29 impuestos.
millones, 0.46 millones, 2.58 millones y 2.79 millones
de fumadores en relacin con una referencia donde Efecto en el contrabando
no ocurre el aumento de impuestos aprobado en
Despus de la implementacin del Tratado de
noviembre de 2009.
Libre Comercio de Amrica del Norte (TLCAN) en
Para traducir la reduccin del nmero de
1994, se han producido una serie de cambios en la
fumadores en clculos de mortalidad prevenida, se
propiedad de las empresas tabacaleras, los niveles de
usan supuestos adicionales de la informacin. Es
importaciones y exportaciones legales y el
probable que la mitad de los fumadores muera por
contrabando. Estas tendencias se deben a cambios
enfermedades relacionadas con el tabaquismo, y se
considera que el abandono del consumo tiene como relacionados con la implementacin del TLCAN y a las
resultado una reduccin del 70% en la mortalidad diferencias en los niveles de los impuestos al consumo
prematura en quienes tienen probabilidades de morir en los tres pases que forman parte del tratado. La
por enfermedades relacionadas con el tabaquismo. industria tabacalera ha argumentado que el aumento
Segn este clculo, el Escenario 1, es decir, el aumento de los impuestos al consumo de cigarrillos ha generado
impositivo aprobado en noviembre de 2009, es un aumento del contrabando, efectos negativos en el
probable que impida casi cien mil muertes prematuras empleo y la presencia de un mercado negro de
por tabaquismo. Un aumento de precios ms productos de tabaco.
inmediato, a 2 pesos por cajetilla de 20 cigarrillos en
2010 con ajustes por la inflacin en los aos siguientes, La cuantificacin del contrabando sigue siendo
ocasionara la prevencin de ms de 160 mil muertes una tarea compleja. Desde que Philip Morris y British
prematuras. El Escenario 3, que requiere un aumento American Tobacco (BAT) importan cigarrillos a
en la tasa del IEPS ad valorem al 350% para 2013, es Mxico desde Estados Unidos y Canad, existe una
probable que ocasione la prevencin de 0.9 millones de superposicin entre fuentes legales e ilegales de
muertes. Segn el Escenario 4, con un impuesto importacin de tabaco a Mxico. Un anlisis fidedigno
especfico de ms de 20 pesos y un impuesto total de del contrabando en Mxico requiere una comprensin
75% del precio final, es probable que se impidan 0.98 de los patrones de consumo del pas, las prcticas
millones de muertes prematuras. Esta cifra es casi 10 comerciales que existen actualmente, la estructura del
sistema tributario y las variaciones regionales de cada
...con un impuesto especfico de 20 pesos y un uno de estos factores.60
impuesto total de 75% del precio final, podran Los clculos ms recientes (Euromonitor, 2009)
prevenirse 0.98 millones de muertes prematuras, demuestran que el comercio ilegal represent el 5.9%
casi 10 veces ms las muertes prematuras que del consumo de tabaco en Mxico en 2008.59 Esto
implica 2,200 millones de cigarrillos, una cifra que ha
aumentado gradualmente desde 2003. En
podrn prevenirse debido a los aumentos
(11.6% del consumo global)61 y tambin por debajo de paquete MPOWER y en lnea con la ratificacin del
otros pases de Amrica del Sur (10% en Argentina y CMCT de un pas. Algunos pases han usado los ingresos
12% del consumo total en Uruguay).62 para financiar planes de seguro de salud (Egipto, por
ejemplo, utiliza los ingresos fiscales provenientes del
Aunque se ha argumentado que el aumento de los
tabaco para financiar la cobertura del seguro mdico
impuestos al tabaco generar un crecimiento del
para estudiantes) o para financiar programas especficos
contrabando y la actividad delictiva afn, varios
a fin de mejorar la salud pblica.
estudios han demostrado que los pases pueden
aumentar significativamente los impuestos al tabaco En el caso de Mxico, los costos directos atribuibles
sin sufrir un gran crecimiento del contrabando. En al consumo de tabaco no son menores: se calcula que
varios pases, los marcados aumentos de precios no alrededor de 75,200 millones de pesos en 2008 se han
han conducido a un incremento significativo del destinado a enfermedades relacionadas con el
contrabando.63 Para reducir el contrabando de tabaco, tabaquismo. Parte de los ingresos adicionales
la Organizacin Mundial de la Salud y el Convenio provenientes del aumento de los impuestos bajo los
Marco para el Control del Tabaco (CMCT) escenarios alternativos podran utilizarse para financiar
recomiendan varios pasos clave, que incluyen la campaas de salud pblica para reducir el consumo de
concesin obligatoria de licencias y la inclusin de tabaco. El Escenario 4, por ejemplo, proyecta un
estampillas de impuestos pagados y pas de origen en aumento probable a ms de 35,000 millones en los
los productos de tabaco para mantenimiento de ingresos fiscales por el impuesto al consumo a lo largo de
registros e identificacin. un perodo de cuatro aos, lo cual sugiere que el efecto
de un aumento de los impuestos en el consumo puede
Asignacin de los impuestos al tabaco mejorarse considerablemente si parte de los ingresos se
destinan a esfuerzos adicionales por reducir el consumo
Varios pases han aprovechado exitosamente los
de tabaco. Parte de los ingresos fiscales recientemente
impuestos al consumo de tabaco para financiar
generados tambin podran usarse para mejorar los
programas de salud especficos.
servicios de salud actuales, incluido el programa de
La asignacin de los impuestos al tabaco puede seguro de salud Seguro Popular, y para fortalecer los
tomar varias formas. Una parte de los ingresos fiscales mecanismos para combatir el comercio ilegal.
del tabaco podra financiar campaas de control del
tabaco, lo cual incluye el fortalecimiento de los
mecanismos para restringir el contrabando o, ms
ampliamente, podra respaldar los esfuerzos por reducir
el consumo del tabaco de acuerdo con lo sugerido en el
La ratificacin del CMCT en 2004 por parte de creara una situacin de beneficio mutuo para el pas al
Mxico sugiere la voluntad de comprometerse con el aumentar los ingresos por el impuesto al tabaco, al mismo
abordaje de los mltiples desafos del control del tabaco. tiempo que se contrarresta el tabaquismo y sus efectos
En ese sentido, un esfuerzo sistemtico por reducir el negativos para la salud y la economa.
consumo del tabaco logrado a travs de polticas fiscales
Notas al fi nal
64
Sunley, Emil M., Ayda Yurekli, and Frank J. Chaloupka. The design, administration, and potential revenue of tobacco excises. Chapter
17 in In: Jha P, Chaloupka FJ, eds. Tobacco Control in Developing Countries. Edited Volume. Section I, Chapter 9. Oxford, Oxford
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46 | La economa del tabaco y los impuestos al tabaco en Mxico
Agradecimientos
Los autores de este informe agradecen enormemente la colaboracin del Instituto Nacional de Salud Pblica
(INSP) y de la Secretara de Salud de Mxico. En especial, al Dr. Mauricio Hernndez-vila, Subsecretario de
Prevencin y Promocin de la Salud, quien ha brindado supervisin y orientacin en la preparacin del informe.
Los autores adems agradecen los aportes y comentarios del Dr. Emil Sunley, quien revis el documento.
Cualquier error u omisin es exclusiva responsabilidad de los autores. El informe fue financiado por Bloomberg
Philanthropies y Bill and Melinda Gates Foundation como parte de la Iniciativa Bloomberg para reducir el
consumo de tabaco. Kelly Henning y Neena Prasad Philanthropies y Rajeev Cherukupalli de
Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health brindaron aportes para el desarrollo del informe.
Hugh Waters, Beln Senz de Miera, Hana Ross, Luz Myriam Reynales Shigematsu | 47
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