UNIVERSIDADE NILTON LINS

CURSO DE CINCIAS CONTBEIS - CCO061 NOTURNO

ASSUNTO: Tributos Estaduais e Municipais

Manaus
2017
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UNIVERSIDADE NILTON LINS

CURSO DE CINCIAS CONTBEIS - CCO061 NOTURNO

Aluno: Nelson Nazareno da Silva Rodrigues

Matricula: 150.992-79

ASSUNTO: Tributos Estaduais e Municipais

Trabalho apresentado Professora

Fernanda Lins Soares da disciplina de
Contabilidade Tributria I, como
requisito para obteno de nota parcial
da 1 AV1.

Manaus
2017
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SMARIO

1.Introduo .......................................................................................... 04
2. Desenvolvimento .............................................................................. 05
3. Concluso ......................................................................................... 11
4.Bibliografia ........................................................................................ 12
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Introduo

Este trabalho tem por objetivo apresentar uma breve explicao sobre os
principais tributos, Estadual e Municipal. Bem como sua funo para os
objetivos e metas estabelecidos pela maquina estatal assim como a influencia
dessa carga tributaria no resultado das empresas, fazendo com que haja um
melhor planejamento tributrio objetivando a diminuio dessa carga.
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Desenvolvimento

IMPOSTOS ESTADUAIS: ICMS ITCM IPVA -

ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e

sobre Prestao Servios

O ICMS vem genericamente previsto no art.155, II, da Constituio

Federal, que estatui: Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre: operaes relativas circulao de mercadorias sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.

Considera-se mercadoria

Qualquer bem mvel novo ou usado, inclusive semovente;

A energia eltrica;
O bem importado, destinado a consumo ou ativo fixo;

Fato Gerador do ICMS:

A sada de mercadoria de estabelecimento do contribuinte;

O desembarao aduaneiro de mercadorias importadas;
O incio da execuo do servio de transporte intermunicipal e
interestadual;
A entrada no estabelecimento de mercadorias ou servios, oriundos de
outras UF que no estejam vinculadas operao subseqente.(Para
clculo do diferencial de alquota).

Sujeito Ativo: Estados e Distrito Federal

Sujeito Passivo: Qualquer pessoa, fsica ou jurdica que realize operaes de

circulao de mercadorias ou prestao de servios.

ITCM Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao

O Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao - ITCMD,

um tributo de competncia dos Estados e do Distrito Federal, cujo fato gerador
a transmisso causa mortis de imveis e a doao de quaisquer bens ou
direitos, conforme Constituio Federal - artigo 155, I e 1; CTN: artigos 35 a
42.

O imposto incide sobre o valor venal (de venda) da transmisso de

qualquer bem ou direito havido:

I - por sucesso legtima ou testamentria, inclusive a sucesso provisria;

II - por doao.

Esto compreendidos na incidncia do imposto os bens que, na diviso

de patrimnio comum, na partilha ou adjudicao, forem atribudos a um dos
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cnjuges, a um dos conviventes, ou a qualquer herdeiro, acima da respectiva

meao ou quinho.

So contribuintes do imposto:

I - na transmisso "causa mortis": o herdeiro ou o legatrio;

II - no fideicomisso: o fiducirio;
III - na doao: o donatrio;
IV- na cesso de herana ou de bem ou direito a ttulo no oneroso: o
cessionrio.

Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da

obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos
atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis:

I - o tabelio, escrivo e demais serventurios de ofcio, em relao aos atos

tributveis praticados por eles ou perante eles, em razo de seu ofcio;

II - a empresa, instituio financeira e bancria e todo aquele a quem couber a

responsabilidade do registro ou a prtica de ato que implique na transmisso
de bem mvel ou imvel e respectivo direito ou ao;

III - o doador, o cedente de bem ou direito, e, no caso do pargrafo nico do

artigo anterior, o donatrio;

IV - qualquer pessoa fsica ou jurdica que detiver o bem transmitido ou estiver

na sua posse, na forma desta lei;

V - os pais, pelos tributos devidos pelos seus filhos menores;

VI - os tutores e curadores, pelos tributos devidos pelos seus tutelados ou

curatelados;

VII - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes;

VIII - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio.

IPVA Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores

O imposto sobre a propriedade de veculos automotores substitui, em

nosso sistema tributrio, a extinta Taxa Rodoviria nica TRU. Cujo fato
gerador era um ato expressivo do poder de polcia de alada federal: o registro
e licenciamento de veculos em todo territrio nacional (cf. DL n0 999, de
21.10.1966).

Essa taxa de polcia foi extinta pelo art. 2 da Emenda Constitucional n

27, de 28 de novembro de 1985. que outorgou aos Estados competncia para
instituir imposto) sobre a propriedade de veculos automotores, vedada a
cobrana de impostos ou taxas incidentes sobre a utilizao de veculos.
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A atual Constituio manteve o novo modelo impositivo sem alterar o

respectivo critrio de competncia tributria.

Compete aos Estados e ao Distrito Federal institui impostos sobre a

propriedade de veculos automotores. (CF, art 155 inc. III)

Fato Gerador IPVA

Incide sobre a propriedade de veculos automotores, estendido como

qualquer veculo com propulso por meio de motor, com a fabricao e
circulao autorizada e destinada ao transporte de mercadorias, pessoas ou
bens.
Sujeito Ativo: Estados e Distrito Federal
Sujeito Passivo: Os proprietrios de veculos automotores sujeitos a
licenciamento em rgo federal, estadual ou municipal.

Contabilizao do IPVA
O IPVA uma despesa antecipada paga no incio de cada ano, mas que
corresponde aos 12 (doze) meses do ano de referncia, assim, dever ser
egistrado em conta de despesa antecipada do grupo do "Ativo Circulante (AC)"
IPVA a Apropriar - AC, por exemplo) para, mensalmente, ser apropriada como
despesa operacional ou como custo de produo, procedimento similar ocorre
com os gastos de seguros de veculos. Este procedimento imprescindvel,
pois permite que o dispndio seja distribudo uniformemente, durante a
competncia que se refere, demonstrando o efetivo custo mensal.

Pelo Reconhecimento do IPVA a Pagar

D IPVA a Apropriar (AC)
C IPVA a Pagar (PC)

Pelo Pagamento do IPVA

D IPVA a Pagar (PC)
C Banco Conta Movimento (AC)

Pela Apropriao Mensal do IPVA

D IPVA (CR)
C IPVA a Apropriar (AC)
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IMPOSTOS MUNICIPAIS: IPTU ISS - ITBI

IPTU Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana

Fato Gerador:

O IPTU, de competncia dos municpios, incide sobre a propriedade

predial e territorial urbana e tem como fato gerador a propriedade, o domnio
til ou a posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, localizado na
zona urbana do municpio.

A lei municipal pode considerar urbanas as reas urbanizveis ou de

expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos rgos
competentes, destinados habitao, indstria ou ao comrcio, mesmo que
localizados fora da zona considerada urbana.

O IPTU poder, segundo a lei municipal, ser progressivo, de forma a

assegurar a funo social da propriedade.

Conforme a Constituio Federal, compete aos Municpios instituir

impostos sobre propriedade predial e territorial urbana.(CF, art. 156 inc.I)

Sujeito Ativo: Os municpios

Sujeito Passivo: Contribuinte

Contribuinte: Contribuinte do IPTU o proprietrio do imvel, o titular do

seu domnio til ou o seu possuidor a qualquer ttulo.

Contabilizao do IPTU

Trata-se de uma despesa paga antecipadamente e deve ter o seu

pagamento lanado no ativo e fazer a apropriao da despesa mensalmente. A
base para essa apropriao esta nos princpios e normas contbeis "as
receitas e despesas devem ser includas na apurao do resultado do
perodo em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se
correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento";;

- Pagamento de IPTU

D> Iptu a apropriar (AC)

C> Caixa ou Banco (AC

- Pela apropriao
D> Despesas com IPTU (RE)
C> Iptu a apropriar (AC)
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ITBI Imposto Sobre a Transmisso inter vivos de Bens Imveis e de

Direitos Reais Sobre Imveis

Fato Gerador:

Conforme a Constituio Federal, compete aos Municpios instituir

impostos sobre, transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de
bens imveis por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis,
exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio.(CF, art.
156 inc.II)

O ITBI, que aproveita a sigla do antigo imposto estadual, no incide

sobre a incorporao de bens imveis ao patrimnio de pessoa jurdica em
realizao de capital, nem sobre as transmisses de bens ou direitos
decorrentes de fuso, ciso, incorporao ou extino de pessoa jurdica.

Haver incidncia, porm, se a atividade preponderante do adquirente for a

compra e venda de bens imveis ou de direitos a eles relativos, locao ou
arrendamento mercantil.

Sujeito Ativo: Os municpios

Sujeito Passivo: Contribuinte

Contribuinte: Contribuinte do imposto qualquer das partes envolvidas na

operao, conforme dispuser a lei estadual. No Brasil, as leis dos Estados tm
nomeado o comprador como contribuinte do ITBI.

ISS Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza

Conforme a Constituio Federal compete aos Municpios instituir

impostos sobre servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155
II, definidos em lei complementar. (CF, art. 156 inc.III)

So imunes os servios prestados pela Unio, pelos Estados, pelos

Municpios, pelo Distrito Federal, por templos de qualquer culto, por partidos
polticos e pelas instituies de educao ou de assistncia social, desde que
cumpram o estabelecido no art. 14 do CTN.

A iseno em relao ao ISS concedida atravs de lei ordinria

emanada da Cmara dos Vereadores.

Gozam de iseno os profissionais ambulantes e jornaleiros, bem como

os profissionais localizados em feiras livres, os sindicatos que prestam servio
aos empregados de determinadas empresas, quando prestados gratuitamente,
as promoes de concertos, recitais, exposies e outros eventos similares,
cujas receitas sejam destinadas a fins assistenciais, os servios tpicos das
empresas, da indstria cinematogrfica, dos laboratrios e dos estdios,
inclusive, dos distribuidores exclusivos a filmes brasileiros, naturais ou de
enredo, com vigncia at 31.12.2000, assim como os servios de exibio de
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filmes cinematogrficos em salas ocupadas por entidades brasileiras sem fins

lucrativos.

O local da prestao do servio do estabelecimento ou domiclio do

prestador ou, no caso de construo civil, o lugar onde se efetuar a prestao.

Fato Gerado ISS:

O imposto tem como fato gerador a prestao por empresas ou

profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo, de servios includos
na lista estabelecida na Lei Complementar n. 53/87.

Os servios enumerados na referida lista ficam sujeitos apenas ao ISS,

ainda que a prestao envolva fornecimento de mercadorias. Tal fornecimento,
com prestao de servios no especificados na lista, fica sujeito ao ICMS.

Sujeito Ativo: Os municpios

Sujeito Passivo: Contribuinte

Contribuinte do ISS o prestador do servio, no se compreendendo

como tal aquele que presta servios em relao de emprego, o trabalhador
avulso, os diretores e membros do conselho consultivo ou fiscal de sociedade.

So contribuintes do ISS os autnomos, assim como a empresa

entendida como toda e qualquer pessoa jurdica, inclusive a sociedade civil ou
de fato, que exercer atividade prestadora de servios, a pessoa fsica que
admitir para o exerccio da sua atividade profissional, mais do que dois
empregados ou um ou mais profissionais na mesma habilitao do
empregador, o empreendimento institudo para prestar servios com interesse
econmico, bem como o condomnio que prestar servios a terceiros.
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Concluso

Os impostos cumprem uma funo de arrecadao para que o Estado

consiga financiar-se e fornecer bens pblicos para a populao, educao,
sade e segurana pblica so alguns exemplos.

Em fim a alta carga tributria no reflete os servios oferecidos pelo

Estado, que na atual conjuntura encontra-se de forma muito penosa e difcil
para a populao. Pois os altos impostos arrecadados pelo Estado no
cumprem a funo social a qual seriam destinados e que a populao tanto
necessita.
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Referncias

- PULSEN, Leandro, SOARES DE MELO, Jos Eduardo - Impostos Federais, Estaduais e

Municipais - Editora Livraria do Advogado

- FRAGA, Henrique Rocha Direito tributrio Mestre pela Universidade Candido Mendes - RJ

- BARDINE, Rena Portal Tributrio

- Lei n 714, de 30 de outubro de 2003 (DOM 870 de 31/10/2003, ANO IV) Prefeitura de
Manaus