Preguntas Generales del Rgimen de Incorporacin Fiscal

1.- Que gastos debo de registrar en el RIF

En esta seccin debern registrarse exclusivamente aquellos gastos por los que no
se hubiera recibido factura

2.- El RIF est obligado a llevar contabilidad electrnica, y como seria esto

Registrar en los medios o sistemas electrnicos a que se refiere el artculo 28 del

Cdigo Fiscal de la Federacin, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones
del ejercicio correspondiente.

3.- Que pasara si en el mes de Octubre del ao en curso se rebasan los 2

millones de ingresos.

La Subprocuradura de Asesora y Defensa del Contribuyente (SADC), ha detectado

la problemtica sistmica, relativa a la ausencia de normatividad para regular la
manera en que dejarn de tributar en el Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF) las
personas fsicas cuyos ingresos excedan de los $2000,000.00 (dos millones de
pesos), as como aquellas que no presentaron en el plazo establecido la declaracin
bimestral del Impuesto sobre la Renta (ISR), dos veces en forma consecutiva o en
cinco ocasiones en un periodo de 6 aos, toda vez que el antepenltimo prrafo,
del artculo 112 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) nicamente contempla
el momento en que se deja de tributar en este rgimen.
El artculo 111, primer prrafo de la LISR, establece que los contribuyentes
personas fsicas que realicen nicamente actividades empresariales, que enajenen
bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realizacin ttulo
profesional, podrn optar por pagar el impuesto sobre la renta en los trminos
establecidos en la Seccin II, del Captulo II, del Ttulo IV de la LISR,
correspondiente al Rgimen de Incorporacin Fiscal, siempre que los ingresos
propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no
hubieran excedido de la cantidad de dos millones de pesos.
Por su parte, el quinto prrafo del precepto en comento, seala que los
contribuyentes debern calcular y enterar el impuesto en forma bimestral el cual
tendr el carcter de pago definitivo, a ms tardar el da 17 de los meses de
marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del ao siguiente.
Ahora bien, el artculo 112, fraccin VIII, segundo prrafo de la LISR dispone que
cuando no se presente en el plazo establecido la declaracin bimestral, dos veces
en forma consecutiva o en cinco ocasiones durante los 6 aos, supuestos que
establece el artculo 111 de dicho ordenamiento, el contribuyente dejar de tributar
en el RIF y deber tributar en los trminos del rgimen general que regula el Ttulo
IV de dicha Ley, a partir del mes siguiente a aqul en que debi presentar la
informacin.

Asimismo, el antepenltimo prrafo del artculo 112 en comento dispone que cuando
los ingresos propios de la actividad empresarial obtenidos por el contribuyente en el
periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta el mes de que se trate,
excedan de $2000,000.00, el contribuyente dejar de tributar en el RIF y deber
realizarlo en el rgimen correspondiente, a partir del mes siguiente a aqul en que
se excedi el monto citado.
4.-En qu casos el RIF no pagaran el IVA e IEPS en ningn ejercicio fiscal

5.- Que opciones de facturacin tiene un contribuyente del RIF

El Registro Fiscal de Facturacin Diaria se realizar de este modo:

El contribuyente tendr la opcin de elaborar un registro de ingresos diario,

semanal o mensual, con lo que se reemplaza el uso de CFDI en las ventas
al pblico general. En este registro se indicar el nmero de folio
correspondiente a los comprobantes de operaciones realizadas con el
pblico general del periodo correspondiente.
El contribuyente que tribute bajo el RIF podr elaborar su registro de ingresos
de referencia de forma bimestral.
Los comprobantes de operaciones con el pblico general debern cumplir los
mismos requisitos que el CFDI, as como poseer el valor total de los actos o
actividades realizadas, la cantidad, clase de los bienes o mercancas,
descripcin del servicio o goce que amparen, el nmero de registro de la
mquina, equipo o sistema de venta (cuando sea el caso) y el logotipo fiscal.
Dichas facturas podran indicar con la leyenda operacin con el pblico en
general en sustitucin de la clase de los bienes o mercancas o de la
descripcin del servicio, tanto en el registro de las cuentas como en el
comprobante que se emita por las operaciones con el pblico en general.

6.- En ejercicios irregulares de inicio de operaciones, como se

determina el monto de ingresos para considerar si se tiene derecho

de ser RIF
Para efectos de la determinacin de la utilidad gravable del ejercicio, los
contribuyentes a que se refiere la presente regla, consideran como ejercicio irregular
el periodo comprometido a partir del momento en que deben abandonar el RIF y

hasta el 31 de diciembre del ejercicio de que se trate, para lo cual debern

considerar nicamente los ingresos, deducciones y pagos provisionales que ahayan
efectuado, de conformidad con lo previsto en la seccin I del captulo II del ttulo IV
de la ley del ISR

7.- Se tiene la obligacin de facturar por operaciones al pblico en

general? En su caso en que tiempo.

Los contribuyentes podrn elaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde

consten los importes totales correspondientes a los comprobantes de operaciones
realizadas con el pblico en general del periodo al que corresponda, utilizando para
ello la clave genrica del RFC. Los contribuyentes que tributen dentro del RIF,
podrn elaborar el CFDI de referencia, de forma bimestral.

8.- Opcin en facilidades, para pagar el IVA e IEPS a los

contribuyentes del RIF durante 2015, al enajenar productos

gravados con pblico en general.

Tengo operaciones con pblico en general y operaciones facturadas, puedo aplicar

el beneficio de los $300,000 para la reduccin del 100% en la determinacin del IVA
e IEPS pero nicamente para las operaciones con el pblico en general.

9.- Que actividades no pueden ser objeto del RIF

Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes
relacionadas en los trminos del artculo 90 de esta Ley, o cuando exista vinculacin
en trminos del citado artculo con personas que hubieran tributado en los trminos
de esta seccin.

Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con los bienes races,
capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo
tratndose de aquellos que nicamente obtengan ingresos por la realizacin de
actos de promocin o demostracin personalizada a clientes personas fsicas para
la compra venta de casas habitacin o vivienda y dichos clientes tambin sean
personas fsicas que no realicen actos de construccin, desarrollo, remodelacin,
mejora o venta de casas habitacin o vivienda.

Las personas fsicas que obtengan ingresos a que se refiere este Captulo por
concepto de comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura,
consignacin y distribucin.

Las personas fsicas que obtengan ingresos a que se refiere este Captulo por
concepto de espectculos pblicos y franquiciatario.

Los contribuyentes que realicen actividades a travs de fideicomiso o asociacin en

participacin.

10.- La reduccin del impuesto en el RIF, aplica a cuales impuestos

El impuesto que se determine se podr disminuir conforme a los porcentajes y de

acuerdo al nmero de aos que tengan tributando en el RIF:

Contra el impuesto reducido, no podr deducirse crdito o rebaja alguno por

concepto de exenciones o subsidios.
11.- Condicin que hay que cumplir para poder tributar en este

rgimen del RIF en copropiedad.

Las personas que realicen actividades empresariales a travs de la figura de la

copropiedad, podrn pagar en el RIF, siempre y cuando el total de sus ingresos por
la copropiedad y en lo individual, no exceda del monto de ingresos de $2, 000,000.00

12.- Reduccin en % del impuesto sobre la Renta si se est

trabajando en el octavo ao como RIF

30%

13.- Con cuantas actividades adicionales se puede llevar tambin la

del RIF

Actividad empresarial en copropiedad

Ingresos por salarios, arrendamiento de bienes inmuebles e intereses
Socios o accionistas

14.- En facilidades administrativas que porcentaje de IVA se pagara

por actividades comerciales con pblico en general por 2015

La IVA del 16% (vigente desde 2014) grava a las siguientes actividades
15.-Que autoridad es la que administra el RIF, estatal o federal, y

ante quien se declara.

Podrn presentar las declaraciones bimestrales definitivas de impuestos federales,

incluyendo retenciones a ms tardar el ltimo da del mes inmediato posterior al
bimestre que corresponda la declaracin.

16.- Cuando se considera el ao 1 para el RIF

Se considera como ao 1 aqul en que ejerciste la opcin para tributar en el

Rgimen de incorporacin fiscal, que fue 2014; como tuviste ingresos mayores a
$100,000.00 en este primer ejercicio, te corresponde aplicar para el ejercicio de
2015 el estmulo consistente en un porcentaje de reduccin del 90%.

17.- Que es la herramienta "factura Fcil" y en donde se acceso

Registro de ingresos:
Cuando emita una factura electrnica a sus clientes, los ingresos quedarn
registrados en forma automtica, mismos que podr consultar en Factura
Fcil.
No deber emitir una factura global con Factura fcil.
Deber registrarse en esta seccin aquellos ingresos por los que no hubiera
emitido factura (venta al pblico en general), ya sea en forma diaria, semanal,
mensual o bimestral.
18.- Procede el acreditamiento del IVA pagado, al aplicar las

facilidades administrativas?

De conformidad con lo establecido en el artculo 5-E de la LIVA, a partir del 1 de

enero de 2014 si deben adicionar al precio efectivamente cobrado 16 o 0% de IVA,
al cual le restaran el IVA acreditable efectivamente pagado y las retenciones
realizadas para determinar un IVA a cargo o un saldo a favor.

19.- A partir de que monto de operacin con pblico en general se

tendr que entregar un comprobante fiscal y que informacin deber

de contener este?

Artculo 112 LISR.- Conservar comprobantes que renan requisitos fiscales,

nicamente cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operacin.
Registrar en los medios o sistemas electrnicos a que se refiere el artculo 28 del
Cdigo Fiscal de la Federacin, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones
del ejercicio correspondiente.

Entregar a sus clientes comprobantes fiscales CFDI, mismos que podrn expedir
utilizando la herramienta electrnica de servicio de generacin gratuita de factura
electrnica que se encuentra en la pgina de Internet del SAT.
20.- Se tiene una farmacia con venta al pblico como persona fsica

y aparte se es socio de una sociedad civil de abogados, puedo

tributar en el RIF?

Opcin para socios o integrantes de personas morales para pagar el ISR en

trminos del RIF
Para los efectos del artculo 111, cuarto prrafo, fraccin I de la Ley del ISR, las
personas fsicas que sean socios o integrantes de las personas morales que se
establecen en el Ttulo III del mismo ordenamiento legal, as como de aquellas
personas fsicas que sean socios o integrantes de asociaciones deportivas que
tributen en trminos del Ttulo II del citado ordenamiento, que realicen actividades
empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera
para su realizacin ttulo profesional, podrn optar por pagar el ISR en los trminos
del Ttulo IV, Captulo II, Seccin II de la misma Ley, siempre que no perciban
ingresos o remanente distribuible a que se refiere el artculo 80 de la Ley del ISR,
de las personas morales a las que pertenecen.

Los socios o integrantes de las personas morales a que se refiere el artculo 79,
fraccin XIII de la Ley del ISR, podrn optar por pagar el ISR en los trminos del
Ttulo IV, Captulo II, Seccin II de la citada Ley, an y cuando reciban de dichas
personas morales intereses, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el
ejercicio inmediato anterior por intereses, por las actividades empresariales,
enajenacin de bienes o prestacin servicios por los que no se requiera para su
realizacin ttulo profesional, en su conjunto no excedan de dos millones de pesos.
La opcin establecida en esta regla se podr ejercer siempre que los contribuyentes
cumplan con los dems requisitos que establecen las disposiciones fiscales para
tributar en el RIF y no se ubiquen en otros supuestos de excepcin previstos en el
artculo 111 de la Ley del ISR.

Como podr observar no cualquier socio o accionista puede tributar en el RIF.

21.- Se cobra el IVA en operaciones con pblico en general?

S, pero nicamente para las operaciones con el pblico en general.

22.- Donde se registra la contabilidad de un RIF

En Mis cuentas deber registrar los ingresos y los gastos que genere por sus
actividades, as mismo consultar dichos registros.

1. Registro de ingresos:
Cuando emita una factura electrnica a sus clientes, los ingresos quedarn
registrados en forma automtica, mismos que podr consultar en Factura Fcil.
No deber emitir una factura global con Factura fcil.
Deber registrarse en esta seccin aquellos ingresos por los que no hubiera emitido
factura (venta al pblico en general), ya sea en forma diaria, semanal, mensual o
bimestral.

2. Registro de gastos:
En esta seccin debern registrarse exclusivamente aquellos gastos por los que no
se hubiera recibido factura
23.- Porcentaje del IEPS causado como RIF a los plaguicidas cuando

se aplican facilidades administrativas y se venden con pblico en

general.

Se establece un impuesto a los plaguicidas, en virtud de que en la actualidad existen

prcticas agrcolas que utilizan diversos plaguicidas que tienen fuertes riesgos
ambientales, incluyendo el agua y los alimentos, adems de efectos graves en la
salud de los habitantes.

Las tasas del impuesto se establecen conforme a la categora de peligro de

toxicidad aguda:

Categora Tasa
1. Categoras 1 y 2 9%
2. Categora 3 7%
3. Categora 4 6%

Durante 2014, en sustitucin de las tasas anteriores se aplicarn las

siguientes:

Categora Tasa
1. Categoras 1 y 2 4.5%
2. Categora 3 3.5%
3. Categora 4 3.0%

Categoras de peligro de toxicidad aguda:

Categora Categora Categora Categora Categora

Va de exposicin
1 2 3 4 5
Oral (mg/kg) 5 50 300 2000 5000
Drmica (mg/kg) 50 200 1000 2000
Inhalatoria Gases (ppmV) 100 500 2500 5000
Inhalatoria Vapores (mg/l) 0,5 2 10 20
Inhalatoria Polvos y
0,05 0,5 1 5
nieblas (mg/l)

La aplicacin de la tabla se sujetar a lo dispuesto a la Norma Oficial Mexicana

NOM-232-SSA1-2009.

Tambin se gravan los servicios de comisin, mediacin, agencia, representacin,

corredura, consignacin y distribucin, que se realicen con motivo de la
enajenacin de los plaguicidas.

24.-Plazo para presentar las declaraciones bimestrales del RIF

Los contribuyentes que tributen dentro del RIF calcularn y enterarn el impuesto
de forma bimestral, el cual tendr el carcter de pago definitivo, a ms tardar el da
17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del ao
siguiente, mediante declaracin que presentarn a travs de la pgina del SAT.

25.- Requisito en el RIF para poder deducir la gasolina si el importe

es menor a $ 2,000.00

Los lmites a los pagos en efectivo eran un elemento clave para poder regularizar y
formalizar la economa, y por ello el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) no
tard en ver que all haba una fuente de evasin latente y por ello ha limitado los
pagos en efectivo.

De esta manera, el SAT ha definido que ahora las deducciones de gastos superiores
a 2,000 pesos slo podrn deducirse si no han sido pagadas en efectivo. En caso
contrario, se transformar en un gasto no deducible, aunque aos anteriores lo
hayamos podido descontar de la base impositiva.
26.- Que se entiende por actividades con pblico en general?

Una de las obligaciones fiscales de los contribuyentes que se encuentren en el

Rgimen de Incorporacin Fiscal es entregar a sus clientes comprobantes fiscales
por las operaciones que realicen por sus actividades.

Para estos efectos los contribuyentes que se encuentren en el RIF podrn expedir
dichos comprobantes utilizando la herramienta electrnica denominada Servicio de
generacin gratuita de factura electrnica o desde la aplicacin de Mis cuentas
que se encuentra en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria.

27.- Como se determina la PTU en el caso del RIF

Ingresos efectivamente cobrados, en el bimestre (efectivo, en bienes o en servicios).

(-) Deducciones que renan requisitos fiscales efectivamente pagados en el
bimestre (activos fijos, gastos o cargos diferidos y PTU pagada).
(=) Utilidad Fiscal o exceso de deducciones

28.- El RIF es un rgimen fiscal de flujo de efectivo, o de

acumulacin por lo devengado

Acumulacin de Ingresos de las Personas Morales

Las personas morales integradas por personas fsicas, tienen la opcin de acumular
sus ingresos con base a flujo de efectivo.

Las personas morales que se encuentren constituidas nicamente por personas

fsicas, estn registradas en el RFC hasta el 31 de diciembre de 2016 conforme al

Ttulo II de la Ley del ISR cuyos ingresos totales obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior no hubieran excedido de la cantidad de cinco millones de pesos y decidan
ejercer la opcin establecida en el Ttulo VII, Captulo VIII De la opcin de
acumulacin de ingresos por personas morales (flujo de efectivo) de la citada ley;
debern presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas y
obligaciones a ms tardar el 31 de enero de 2017, de conformidad con lo establecido
en la ficha de trmite 71/CFF Aviso de actualizacin de actividades econmicas y
obligaciones, contenida en el Anexo 1-A, de la RMF para 2017, publicado en el
DOF el 26 de diciembre de 2016.

Ahora bien, las personas morales que inicien operaciones o reanuden actividades
a partir del ejercicio fiscal de 2017, debern presentar la opcin de tributacin antes
citada, dentro del mes siguiente a aqul en que presenten los avisos de inicio o
reanudacin.

(Regla 3.21.6.1. Presentacin del aviso de ejercicio de la opcin de personas

morales para tributar conforme a flujo de efectivo, publicada en la RMF para 2017
en el DOF del 23 de diciembre de 2016)

Publicaciones Editoriales Recomendadas

Rgimen de Flujo de Efectivo en el ISR para Personas Morales Rgimen de Flujo
de Efectivo en el ISR para Personas Morales
Conforme a la LISR para 2017, las microempresas del pas (personas morales)
pueden optar por acumular sus ingresos en el momento en que sean efectivamente
percibidos; en este sentido, se les brinda la oportunidad de tributar bajo un nuevo
rgimen de flujo de efectivo para efectos de la determinacin del ISR. Ms
Informacin.

Cambio de Persona Fsica a RIF

Si tributas en el Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales, el Rgimen

de Incorporacin Fiscal puede ser una opcin.

Si actualmente tributas en el Rgimen de las Personas Fsicas con Actividades

Empresariales y Profesionales y quieres cambiar al Rgimen de Incorporacin
Fiscal a partir del 1 de enero de 2017, debes reunir los siguientes requisitos:

Que realices actividades empresariales, enajenes bienes o presten servicios por los
que no se requiera para su realizacin ttulo profesional, y que los ingresos
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior (2016), no hubieran excedido de la
cantidad de dos millones de pesos.

Para estar en posibilidad de obtener el cambio al Rgimen de Incorporacin Fiscal,

se debe presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas y
obligaciones a ms tardar el 31 de enero de 2017, PRODECON te apoyar en caso
de que la autoridad niegue aceptar el cambio.
RIF y la opcin de aplicacin de Coeficiente de Utilidad.

Si eres contribuyente que tributas en el Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF) y

para el ejercicio 2017 vas a optar por determinar tus pagos bimestrales, aplicando
al ingreso acumulable del periodo de que se trate el coeficiente de utilidad que
corresponda acorde con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, considerando tales pagos como provisionales, debers presentar la
declaracin anual del ejercicio.

Para ejercer dicha opcin ser necesario la presentacin de un caso de aclaracin

en el Portal de internet del Servicio de Administracin Tributaria (SAT), a ms tardar
el 31 de enero de 2017, con efectos a partir del 1 de enero de 2017.

29.- Fecha de presentacin de la declaracin anual del RIF

Aqu puedes consultar los das de vencimiento de las obligaciones fiscales. Slo da
clic en los das que se resaltan.

La declaracin anual se prepara durante todo el ao. Si ests al corriente en tus

obligaciones fiscales, tendrs los elementos para presentar tu declaracin anual de
manera gil, rpida y sin contratiempos.

Slo sigue estos pasos:

1. Imprime la (4.18 MB) Bitcora de informacin bsica y anota en ella cada

mes tus ingresos y gastos
2. Solicita factura de las compras o gastos que realices
3. Presenta puntualmente tus pagos mensuales
30.- En qu casos Esta el RIF obligado a enviar la declaracin de

operaciones con terceros

Una de las obligaciones de los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado es

proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a travs de los medios y
formatos electrnicos que seale el SAT, la Declaracin Informativa de Operaciones
con Terceros (DIOT) a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que

corresponda dicha informacin; sin embargo, el artculo 5o.-E, ltimo prrafo, de la

ley del Impuesto al Valor Agregado establece que los contribuyentes del Rgimen
de Incorporacin Fiscal no estarn obligados a presentar la DIOT para efectos del
IVA, siempre que presenten la declaracin bimestral del ISR con los datos de los
ingresos obtenidos y de las erogaciones realizadas, incluyendo inversiones, as
como la informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre
inmediato anterior.

Al respecto, lo anterior se cumplir utilizando la aplicacin electrnica Mis cuentas,

de acuerdo con la regla 2.9.3 de la RMF-16, la cual establece que para los efectos
del artculo 112, fraccin VIII de la LISR, se tendr por cumplida la obligacin de
presentar la informacin de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas,
incluyendo las inversiones, as como la informacin de las operaciones con sus
proveedores en el bimestre inmediato anterior, cuando los contribuyentes registren
sus operaciones en Mis cuentas.

Asimismo, la regla 4.5.4. de la RMF-2016 establece que para los efectos de los
artculos 32, fraccin VIII, de la Ley del IVA y 111, cuarto prrafo de la Ley del ISR,
los contribuyentes que tributen en el RIF y que adems obtengan ingresos de los
sealados en el Captulo III (arrendamiento de bienes inmuebles) del Ttulo IV de la
Ley del ISR y opten por aplicar la deduccin opcional (deduccin ciega) a que se
refiere el artculo 115, segundo prrafo de dicha Ley, no estarn obligados a
presentar las declaraciones informativas previstas en la Ley del IVA (DIOT) respecto
de operaciones que correspondan a dicho Captulo III (Arrendamiento de bienes
inmuebles), siempre que registren sus operaciones en Mis cuentas.

Entonces se concluye que los nicos contribuyentes que estn liberados de

presentar la DIOT son los siguientes:

Aquellos contribuyentes que estn exentos del IVA.

Contribuyentes del RIF.
Contribuyentes del RIF que adems obtengan ingresos por arrendamiento
de bienes inmuebles y opten por aplicar la deduccin ciega.

31.- Aplica la proporcin del impuesto acreditable para el IVA en

actividades del RIF?

Ser en la proporcin1 que represente el valor de las actividades facturadas a

clientes que lo soliciten respecto al total de ventas del perodo.

Recordemos que en el caso del Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF), slo se

tendr que pagar el impuesto exclusivamente por aquellas operaciones donde se
trasladado de forma expresa y por separado, es decir, aquellas operaciones por las
que tu cliente te pidi factura.

Entonces, de esta manera tendrs ventas al pblico en general y ventas al pblico

no general, sin embargo, durante el bimestre tendrs operaciones por las que
habrs pedido comprobantes fiscales a tu proveedor de bienes y/o servicios,
comprobantes que si te habrn desglosado los impuestos trasladados y/o retenidos.

En este caso, la confusin deriva de si todo el IVA que pagu lo puedo comparar
contra el IVA que estoy obligado a pagar. De ser as entonces lejos de pagar un
solo peso por concepto de IVA, mes con mes tendra saldos a favor. La autoridad
previendo eso fue que decidi la mecnica de la proporcin.

32.-Ejercicio... Un contribuyente tiene un Restaurant. En el bimestre enero-

febrero de 2015 obtiene ingresos por $150,000 pesos de los cuales $100,000
fueron ventas a pblico en general por los que se expidi una factura
electrnica global, y $50,000 fueron ingresos por los que se traslad el
impuesto de forma expresa y por separado en facturas electrnicas
individuales solicitadas por sus clientes.
En el bimestre tiene IVA de sus erogaciones por $11,200 pesos, que renen
requisitos de acreditamiento.
El contribuyente se dio de alta en el RIF en 2014, por lo que en 2015 ya se
ubica en su segundo ao de operaciones y sus ingresos anuales en 2014
superaron $100,000 pesos.
Por los $100,000 correspondientes a las ventas al pblico en general, aplicar
la tasa de facilidades administrativas. Determinar el IVA a pagar total.

El contribuyente se dio de alta en el RIF en 2014, por lo que en 2015 ya se ubica en

su segundo ao de operaciones y sus ingresos anuales en 2014 superaron
$100,000 pesos, por lo que tiene derecho a una reduccin del 90% del impuesto.
Por los $100,000 correspondientes a las ventas al pblico en general, es posible
aplicar la tasa del 8% prevista en la tabla para negocios de este giro, por lo que el
impuesto causado se determina de la siguiente manera.

Determinacin de la proporcin
Actividades con desglose de IVA
50,000.00
Total de actividades
150,000.00
Proporcin de IVA acreditable 33.33%

Determinacin del IVA acreditable

IVA pagado en erogaciones

11,200.00
Proporcin de IVA acreditable
3,733.33

Actividades con IVA desglosado

Monto
50,000.00
Tasa de IVA 16%
IVA causado
8,000.00
IVA acreditable
3,733.33
IVA a cargo
4,266.67

Actividades con pblico en general

Monto
100,000.00
Tasa de IVA 8%
IVA causado
8,000.00
IVA acreditable N/A

IVA a cargo
8,000.00

Determinacin del IVA del mes

4,266.67
IVA a cargo de actividades con IVA desglosado
8,000.00
IVA a cargo de actividades con pblico en general
12,266.67
IVA a pagar

Determinacin de la reduccin del impuesto

Ao de operacin
2.00
Porcentaje de reduccin 90%
IVA a pagar de actividades con pblico en general
8,000.00
IVA a reducir
7,200.00

Determinacin del impuesto neto a cargo

IVA a pagar
12,266.67
Reduccin del segundo ao
7,200.00
IVA neto a cargo
5,066.67

Comparativo contra el procedimiento de Ley

Monto
150,000.00
Tasa de IVA 16%
IVA causado
24,000.00
IVA acreditable
11,200.00
IVA a cargo
12,800.00

33.- El tercer ao de operaciones si un RIF gano $180 mil en el bimestre de Marzo-

Abril, que tasa paga de ISR y cuanto tendr que pagar de Impuesto sobre la renta?