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Enfoque general:
El derecho tributario tiene su objeto propio el cual esta constituido por los tributos y
su propio mtodo de estudio preferente al deductivo, es una rama autnoma del
derecho.
Teoras Econmicas
a) La escuela inglesa : sustenta : principalmente por Smit David Ricardo ,
Mac Culloch y Estuard Mill , propugna por la reduccin del estado ,
principalmente a travs de los servicios pblicos . Segn esta teora el
estado por lo general es mal administrador de los tributos y pugna
porque sea la iniciativa privada la que deba encargarse de los servicios
pblicos.
lvaro Arz privatizo los servicios de telefona y de electricidad , se cre
el contrato 0 29 mediante el cual los profesionales contratados no tienen
derecho a prestaciones .
b) Escuela de la utilidad relativa o marginal creada por Sax y aceptada por
autores de diversos pases distribuyen su riqueza por intermedio de sus
representantes polticos, satisfaciendo en primer trmino las necesidades
publicas y privadas de mayor importancia y luego las de menor intensidad
en forma tal que los fondos insumidos por el impuesto no hubiera tenido
un destino remunerativo.
Teora Sociolgica:
Creado por Wilfredo Pareto y su esencia estriba en considerar a las
necesidades colectiva en funcin de la conveniencia poltica y la utilidad
pblica .
Teora poltica
Principalmente por Giorgio Del Vecchio para quien el estado es una persona
ficticia predomino al elemento poltico. Segn el siendo poltico el sujeto de la
actividad financiera , los medios o procedimientos y los fines perseguidos
debe aceptarse que tal actividad es necesaria y esencialmente naturaleza
poltica .
Diferencias:
Son manifestaciones ya lo dijimos al tratar el objeto de cada uno de los
derechos. Puntualmente la mayor diferencia la encontramos en que el
derecho tributario trata de sector de los ingresos del estado tal son los
tributos.
PRESUPUESTO DE INGRESO Y EGRESOS DEL ESTADOS
Naturaleza Jurdica:
No cabe duda de que es una ley formal en aquellos pases cuyas
constituciones o leyes disponen que la ley presupuestaria no puede incluir
disposiciones extraas a la fijacin de gastos y la previsin de ingresos por lo
cual el presupuesto solo debe limitarse a calcular y autorizar.
4) No afecta de recursos
5) Equilibrio presupuestario
Un presupuesto es equilibrado si durante su vigencia los ingresos y los
egresos son iguales, es deficitario cuando los gastos exceden a los
ingresos y tienen un supervit cuando resulta un remanente positivo es
decir cuando los ingresos exceden a los gastos.
6) Procedencia :
Este principio consiste en que el presupuesto debe ser aprobado ,
sancionado y en nuestro caso publicado en fecha anterior a su vigencia ,
de no darse este requisito el ejecutivo podra corre el riesgo de quedar
inmovilizado para falta de recursos financieros.
7) Anualidad :
El presupuesto debe ser aprobado para un periodo anual o ao fiscal
como se le designa en Guatemala por ello es que nuestra constitucin
poltica exige su ejecucin y liquidacin.
8) Transparencia :
Por este principio se establece que la presupuesto debe darse la debida
publicidad para que la ciudadana se entere de su transparente
ejecucin.
Dinmica del presupuesto:
De la formacin del presupuesto:
Presentacin de Anteproyectos:
Dicha presentacin est a cargo del organismo ejecutivo que lo hace ante el
congreso de la repblica a ms tardar el dos de septiembre del ao anterior al que
regir.
Rama del derecho lo encontramos principalmente en el simil que hay entre las
dos clases de obligaciones que surgen de sus relaciones jurdicas, solo hay que
hacer una salvedad que la obligacin tributaria es exorbitante, esto quiere decir
que excede a la obligacin civil en su contenido y en su naturaleza.
4) Con el derecho procesal civil:
Las relaciones con esta rama jurdica, ha cobrado auge con la globalizacin del
comercio y de las relaciones internacionales.
Uno de los temas recurrentes en casi toda las conferencias encuentros,
seminarios y conferencias sobre del derecho tributario, es el de la doble tributacin
o imposicin internacional.
Al da de hoy existen ms de dos mil tratados en vigor concertados siguiendo el
modelo de convenio de la OCDE.
La preocupacin estriba en que: la doble imposicin internacional es un
fenmeno que desalienta la inversin y las operaciones comerciales
internacionales y provoca un efecto excesivo.
Consideraciones Generales:
La constitucin de la Repblica
La jurisprudencia Constitucional:
Son las disposiciones constitucionales dentro del ordenamiento jurdico la palabra
jurisprudencia posee dos acepciones:
Una de ellas se podra decir que es la que equivale a la ciencia del derecho o
teora del orden del orden jurdico positivo.
En otra sirve para designar un conjunto de principios y doctrinas contenidas y
relacionadas con las decisiones de los tribunales
Las leyes, los tratados y convenciones internacionales que tengan fuerza de ley:
Las leyes:
Se han discutido en la doctrina de las fuentes formales del derecho si la
legislacin es la fuente principal en los sistemas del derecho escrito.
Los reglamentos
El hecho generador tambin puede ser un hecho jurdico tributario pero antes de
ser llamado tributario debe ser llamado hecho generador, hecho jurdico y como
tal debe ser estudiado.
La obligacin tributaria:
Su surgimiento:
Un autor llamado Delgadillo Gutierrez explica claramente este asunto de la
siguiente manera : A efectos de precisar las obligaciones y relacin jurdico
tributaria es conveniente iniciar de la presencia de la norma jurdica que en si y
por si no obliga a nadie mientras no se d un hecho o situacin prevista en
ella es decir, mientras no se realice el presupuesto normativo.
Concepto:
Pago:
e) Para tales efectos la fianza que garantice obligaciones tributarias se rige por
disipaciones establecidas en tratados y convenios internacionales y
supletoriamente en lo establecido por el cdigo de comercio.
Pagos a terceros:
El articulo 37 est regulado est formado de pago e indica que el pago de
la deuda tributaria puede ser realizado por un tercero tenga o no relacin
directa con el mismo ya sea consintindolo expresa o tcitamente el
contribuyente o responsables.
Compensacin normal
Compensacin especial
El contribuyente o responsable podr pedir la compensacin total o parcial de
sus deudas tributaria liquida y exigible que tenga a su favor aun cuando sea
administrado por distintos rganos de la administracin , la solicitud se realizara
ante el ministerio de finanzas.
Confusin:
Segn el diccionario de la lengua espaola la acepcin confusin tiene varias
interpretaciones pero la que nosotros nos interesa es la que dice ; accin y efecto
de confundir , mezclar.
Confusin de derechos. Situacin JURIDICA PLANTEADA POR LA REUNION
SIMULTANEA de una persona a las cualidades del acreedor y deudor en el
mismo negocio jurdico.
Condonacin y remisin:
Prescripcin
Cuando hablamos de la prescripcin extintiva o liberatoria como un modo de
terminar la obligacin tributaria por el transcurso del tiempo establecido en la
ley.
En ese sentido nos dice que la prescripcin nos referimos a mas bien a la
accin judicial que al derecho mismo y que el crdito subsiste si bien
desprovisto de su accin.
La prescripcin es una forma extintiva de las obligaciones por lo que le interesa
de la obligacin tributaria. El transcurso de un periodo determinado y la falta de
una actividad administrativa del acreedor producen los efectos extintivos.
Aqu nos auxiliaremos del derecho administrativo tributario para establecer ese
procedimiento de cuantificacin, y con la posicin de Jarach , la determinacin
tributaria una vez establecida la obligacin , se realiza mediante un
procedimiento administrativo que desemboca en el acto administrativo.
Efectos de la determinacin
Determinacin de oficio:
1) Designacin de la autoridad
3) lugar y fecha
Notificaciones:
Obligaciones de notificar:
Clases de notificacin
Formas de notificacin:
La administracin tributaria ira al domicilio fiscal del contribuyente o en su
defecto a la residencia, oficina, establecimiento comercial de su propiedad o al
lugar donde habitualmente se encuentre o concurra quien deba ser notificado.
Cedula de notificacin:
Prueba:
El cdigo tributario considera un procedimiento especial para este caso que est
contemplado en el capitulo V seccin cuarta artculos del 145 al 150 . Dichos
procedimientos se refiere a la determinacin de oficio.
No evacuacin de audiencia:
d) las actas que levanten y los informes que rinda los auditores de la
administracin tributaria tienen validez en el mbito jurdico
Las exenciones