CASOS PRCTICOS

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

A. Predios

Caso 1: Persona natural propietaria de varios predios urbanos

Contribuyente : Sara Quionez Fuente

R.U.C. : 10543268787
Renta Obtenida : Durante el ejercicio 2016

1. Es duea de un edificio ubicado en la Av. Luzuriaga N540 Huaraz

cuyo valor de autoavalo es de 400,000
Dicho inmueble le alquila a Jos Santos Alva por 3,000 soles mensuales
de enero a diciembre de 2016.

2. En el mes de junio de 2016 adquiri un departamento ubicado en la Av.

Centenario N487 Independencia por 50,000 dlares
(T.C.=2.821=141,050) cuyo valor del autoavalo en el ao 2016 es de
141,050. El mencionado predio es alquilado a partir de julio 2016 hasta
el mes de junio 2017 por 1,500 mensuales. Al firmar contrato el inquilino
cancela por adelantado la merced conductiva de 12 meses que hacen
un total de 18,000 soles.

3. Es duea de un predio ubicado el Jr. Sucre N 658 Huaraz cuyo valor

de autoavalo es de 200,000 soles. El mencionado inmueble es
ocupado por la propietaria como casa habitacin.

4. Es propietaria de un predio ubicado en la Avenida Raimondi N 638

Huaraz cuyo valor de autoavalo es de 90,000 soles. Dicho predio es
ocupado por el contribuyente como oficina para el ejercicio de su
profesin.
 Determinar renta bruta y renta neta.
Pagos a cuenta que efecta el contribuyente.

DESARROLLO:

RENTA BRUTA Y RENTA NETA

Predio ubicado en la Av. Luzuriaga N540

Renta bruta real = 3,000 x 12 meses = 36,000
Renta mnima fiscal = 6% de 400,000 = 24,000
Deduccin = (Art. 35 D. Leg. 774) 36,000
= 20% de 36,000 (7,200)
Renta Neta = 28,800

Predio ubicado en la Av. Centenario N487

Renta bruta real = alquiler 1,500 x 6 meses = 9,000

Renta mnima fiscal = 6 % de 137,950 = 8,277 /12 x 6 =4,139

Ojo: para el clculo solo se considera de julio a diciembre de 2016

como renta del ejercicio. El alquiler que corresponde al periodo
2017deber considerarse en ese ejercicio.

Deduccin = 9,000
20% de 9,000 = (1,800)
7,200

Predios que no generan rentas:

Son los predios que ocupa el propietario como oficina, consultorio, taller,
estudio, casa habitacin, etc.
En este caso prctico el contribuyente es propietario de varios predios de
los cuales solo le genera renta los predios alquilados. Lo que est ubicado
como casa habitacin ubicado en el Jr. Sucre N 658 y como oficina en la
Avenida Raimondi N 638, no generan renta.
PAGOS A CUENTA MENSUAL QUE EFECTA EL CONTRIBUYENTE

Predio ubicado en la Av. Luzuriaga N540

Renta neta : 28,800

Impuesto pagado en 12 meses: 5% de 28,800 = 1,440
Impuesto pagado mensual: 120.00

Predio ubicado en la Av. Centenario N487

Renta neta : 7,200

Impuesto pagado en 6 meses: 5% de 7,200 = 360
Impuesto pagado mensual: 60.00

RENTA DE SEGUNDA CATEGORA

Deduccin de la renta de segunda categora: Art. 36, D. Leg. N774. Para

establecer la renta neta de segunda Categora se deducir por todo concepto el
20% del total de la renta bruta.

Pagos a cuenta de rentas de segunda categora: Art.72, D. Leg. N774. Las

personas naturales que perciban rentas de segunda categora efectuarn pagos
a cuenta del impuesto a la Renta va retencin en la fuente, estando obligado a
efectuar dicha retencin las personas naturales o jurdicas que abonen dichas
rentas. En los casos en que las personas pagadoras no efectenla retencin del
impuesto, el contribuyente est obligado a realizar el pago dentro de los plazos
establecidos aplicando la tasa del 10%sobre renta neta.

Enunciado:

Contribuyente : Esteban Castillo Mrquez

R.U.C. : 10446542397

Renta percibida : Durante el ejercicio 2016

1. Percibi regalas de la empresa NORTE S.A. por S/.95,000

 2. Intereses por aporte a una entidad Financiera por S/.80,000
3. Renta Vitalicia a la compaa de Seguros Vida S/.60,000
4. Intereses por depsitos en ahorro al Banco Financiero S/.30,000
5. Dividendos en efectivo de la empresa MAX S.A S/.50,000

Determinar:
a. La renta bruta y la renta neta
b. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

DESARROLLO

Renta bruta y renta neta:

Regalas de la empresa NORTE S.A. S/.95,000

Intereses de una entidad Financiera S/.80,000
Renta Vitalicia a la compaa de Seguros Vida S/.60,000
Total Renta Bruta: S/.235, 000

Deduccin: (Art. 36 del D. Leg. N774)

20% de 235,000 (47,000)

Total Renta Neta: 188,000

Intereses por depsitos en ahorro S/.30, 000. Segn el inciso i) Art. 19

de D. Leg. 774, los intereses en ahorro en el sistema financiero estn

exonerados del impuesto de la renta.

Dividendos de la empresa MAX S.A por S/.50, 000. Tasa efectiva 6.8%

como retencin definitiva. Artculo 73 A del D.L. 774

Pagos a cuenta del impuesto a la renta.

Concepto Renta Deduccin Renta Neta Clculo del

Bruta 20% impuesto
1. Regalas 95,000 19,000 76,000 4,750
2. Intereses 80,000 16,000 64,000 4,000
3. Renta 60,000 12,000 48,000 3,000
vitalicia
4. Intereses de 30,000 Exonerada .x 1,025
ahorro
Total Impuesto retenido y pagado 11,750

RENTA DE TERCERA CATEGORA:

Las entidades consideradas Personas Jurdicas, de acuerdo con el Artculo14

de TUO de la ley del Impuesto a la Renta.

Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta: Art. 85del D. L. 774 y el Artculo 54

del D. L.122-94.EF

Caso Prctico:

Ingresos netos mes de febrero del 2016 : S/. 30,000

Impuesto calculado ejercicio 2015 : 7,200

Ingresos Netos al 31 12 2015 : 365,000

Aplicando lo que dispone el Artculo 85 del D. L. N 774 sistema a) pagos a

cuenta por los periodos de enero y febrero se fijaran utilizando el coeficiente
determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes
al ejercicio procedente al anterior.

Coeficiente = 7,2000 = 0.0197

365,000
Ingresos Febrero 2016 =30,000 x 0.0197 = 591.00

El pago a cuenta mes de febrero del 2016 es S/. 591.00

En caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior se aplicara el

mtodo previsto en el inciso b) del Artculo 85 del D. Leg. 774 y la cuota es del
2% de los ingresos netos obtenidos en el mes.

Ingresos Febrero 2016 =30,000 x 2% = S/. 600.00

El pago a cuenta mes de febrero del 2016 es S/. 600.00