Unidad Didácticas Gral I 2016 AP PDF

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
MODALIDAD A DISTANCIA
FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA: ADMINISTRACIN PBLICA
EJE DE FORMACIN: BSICO
ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL I
CODIGO DE LA ASIGNATURA 5.AP1.2.4
NMERO DE CRDITOS: 5
NIVEL: PRIMERO
SEMESTRE: ABRIL 2016 AGOSTO 2016
TUTORA: CECILIA ROSERO
Quito - Ecuador
1
CONTENIDO
UNIDAD I .................................................................................................................................... 7
CONTABILIDAD ..................................................................................................................... 8
CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES ....................................................................... 8
GRFICO No. 1.1 ........................................................................................................................ 9
OBJETIVOS bsicos DE LA CONTABILIDAD.................................................................... 10

FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD ............................................................................... 10
tabla No. 1.1 ............................................................................................................................. 12
tabla No. 1.2 ............................................................................................................................. 13
LA EMPRESA ....................................................................................................................... 14
CONCEPTO, CLASIFICACIN, CARACTERSTICAS...................................................... 15
Objetivos.-........................................................................................................................ 15
Comerciales...................................................................................................................... 15
Econmicos ...................................................................................................................... 15
Sociales ............................................................................................................................ 15
ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA ......................................................................... 16
CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS .............................................................................. 17
GRFICO No. 1.2 ...................................................................................................................... 17
LAS COMPAAS ................................................................................................................. 18

GRFICO No. 1.3 ...................................................................................................................... 18
ALGO MS DE LAS COMPAAS ..................................................................................... 19

RESPONSABILIDAD LIMITADA ............................................................................... 19
COMPAA ANNIMA ................................................................................................ 19
PYMES EN EL ECUADOR .................................................................................................... 19
LA CUENTA CONTABLE....................................................................................................... 21
TRANSACCIN COMERCIAL............................................................................................. 21
PARTES DE LA TRANSACCIN......................................................................................... 21
Cuantificacin Monetaria................................................................................................. 22
Partida Doble ................................................................................................................... 22
PERSONIFICACIN DE LA CUENTA: ............................................................................... 23
tabla No. 1.3 ............................................................................................................................. 24
REPRESENTACIN GRFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES .................................. 25

PARTES DE LA CUENTA ..................................................................................................... 25
LOS SALDOS SE CLASIFICAN EN: .................................................................................... 25
LOS GRUPOS DE CUENTAS .............................................................................................. 26
tabla No. 1.4 ............................................................................................................................. 27
2
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANANCIERAS ..................... 27
GRUPO DE CUENTAS .......................................................................................................... 28
tabla No. 1.5 ............................................................................................................................. 28
REGLAS DE CARGOS Y ABONOS DE LA CUENTAS ..................................................... 29

ABONOS Y CARGOS DE LAS CUENTAS .......................................................................... 29
GRFICO No. 1.4 ...................................................................................................................... 30
PLAN DE CUENTAS ............................................................................................................. 31

ECUACIN CONTABLE QU ES? .................................................................................. 31
PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD ................................................... 32
Partida doble ............................................................................................................................ 33
Registro de transacciones.- Recuerde que transaccin.- es el intercambio de bienes y /o
servicios por dinero a crdito, entre otros. ............................................................................... 33
Qu es el Asiento Contable? .................................................................................................. 34
Explicaciones y Ejemplos ....................................................................................................... 34
UNIDAD III................................................................................................................................ 38
PROCESO CONTABLE ......................................................................................................... 39

FASES DEL PROCESO CONTABLE ................................................................................... 39
GRFICO No. 2.1 ...................................................................................................................... 40
DOCUMENTOS FUENTE ..................................................................................................... 40

Ejemplos de documentos: ........................................................................................................ 40
DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL PROCESO CONTABLE ..................................... 41
Documentos Fuente ................................................................................................................. 41
Documentos negociables ......................................................................................................... 41
Documentos No Negociables ................................................................................................... 41
FACTURA ...................................................................................................................... 42
EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS 43
ROL DE PAGOS ..................................................................................................................... 44
LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS ...................................... 44
tabla No. 2.1 ............................................................................................................................. 45
tabla No. 2.2 ............................................................................................................................. 46
GRFICO No. 2.2 ...................................................................................................................... 47
LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES ............................................................. 47
EJEMPLO PRCTICO ........................................................................................................... 48

DATOS PARA EL ROL DE PAGOS ..................................................................................... 48
tabla No. 2.4 ............................................................................................................................. 49
CONTABILIZACIN ROL DE PAGOS ............................................................................... 50

CONTABILIZACIN BENEFICIOS SOCIALES ................................................................. 50
LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS ......................................................................... 51
GRFICO No. 2.4 ...................................................................................................................... 52
3
IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................................................ 52
IMPUESTOS ........................................................................................................................... 52
Fines de los tributos ................................................................................................................. 53
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS ................................................................................ 53
Impuestos ......................................................................................................................... 53
Tasas ................................................................................................................................ 54
Contribuciones especiales o de mejoras .......................................................................... 54
GRFICO No. 7 ......................................................................................................................... 54
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ................................................................ 55

LA BASE IMPONIBLE .......................................................................................................... 55
SUJETOS DE IVA .................................................................................................................. 55
SUJETO ACTIVO ................................................................................................................... 56
SUJETO PASIVO .................................................................................................................... 56
GRFICO No. 2.5 ...................................................................................................................... 56
LOS CONTRIBUYENTES ............................................................................................................. 56
EN CALIDAD DE AGENTES DE PERCEPCIN: ............................................................... 56

EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION:................................................................. 57
GRFICO No. 2.6 ...................................................................................................................... 57
EJEMPLOS DE APLICACIN .............................................................................................. 58

TRANSFERENCIA NO OBJETO DE IVA ............................................................................. 59
CRDITO TRIBUTARIO DEL IVA ....................................................................................... 59
SUSTENTO DEL CRDITO TRIBUTARIO .......................................................................... 60
DECLARACIN Y PAGO DEL IVA ...................................................................................... 60
LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA ................................................................................... 61
EL AUTOCONSUMO O TRANSFERENCIA GRATUITA .................................................... 63
QUE ES RETENCIN EN LA FUENTE? ........................................................................... 64
CASOS ESPECIALES PARA LA DETERMINACIN, LIQUIDACIN Y PAGO DEL
IVA .......................................................................................................................................... 65
MULTAS E INTERESES TRIBUTARIOS (revisar tabla fuente) ........................................ 65
QUIENES RETIENEN? ........................................................................................................ 67
IMPUESTO A LA RENTA ...................................................................................................... 68
El SRI como ente del estado encargado de recuadar los impuestos entre los cuales est el
impuesto a la renta y siguiendo la poltica tributaria, ha establecido que: .............................. 68
Las Sociedades Pagan el 22% del Impuesto a la Renta. .............................................................. 68
Las Personas Naturales, pagan el Impuesto a la Renta, en base al monto de sus ingresos y para el
2016 est vigente la tabla (pag. 82) ............................................................................................ 68
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA ..................................... 68
CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN CONTABILIDAD PARA SU REGISTRO ................... 68
FUENTE: SRI TABLA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
PERSONAS NATURALES ANUAL 2016 ........................................................................ 69
PROCESO CONTABLE CON UNA EMPRESA DE SERVICIOS ....................................... 72
ENTES DE CONTROL ........................................................................................................... 72
UTILIZACIN DE EQUIPOS Y FRECUENCIAS............................................................. 72
4
CON LA SIGUIENTE INFORMACIN SE EXPLICA EL PROCESO CONTABLE DE LA
EMPRESA DE SERVICIOS PICHINCHA ......................................................................... 73
ESTADO DE SITUACIN INICIAL ..................................................................................... 75
CUERPO DEL BALANCE ..................................................................................................... 76
LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF ............................................................ 76
tabla No. 12 .............................................................................................................................. 77
tabla No. 13 .............................................................................................................................. 77
LA JORNALIZACION ........................................................................................................... 78
GRFICO No. 2.13 .................................................................................................................... 78
LIBROS DE COMERCIO .............................................................................................................. 78
LIBRO DIARIO....................................................................................................................... 79
tabla No. 2.6 ............................................................................................................................. 79
LA MAYORIZACIN Y SUS FORMAS DE REGISTRO ................................................... 83

LIBRO MAYOR .............................................................................................................. 83
MAYORIZACIN .......................................................................................................... 83
IMPORTANCIA ...................................................................................................................... 84
BALANCE DE COMPROBACIN ....................................................................................... 87
tabla No. 2.7 ............................................................................................................................. 88
ESTADO DE RESULTADOS ............................................................................................... 89

GRFICO No. 2.13 .................................................................................................................... 90
NUEVAS DEFINICIONES SEGN LAS NIIF ..................................................................... 90

CUADRO No. 5 .......................................................................................................................... 90
BALANCE GENERAL ........................................................................................................... 91

ENCABEZAMIENTO ..................................................................................................... 91
CUERPO DEL BALANCE ............................................................................................. 91
EJEMPLO BALANCE GENERAL ................................................................................ 91
GRFICO No. 2.14 .................................................................................................................... 93
ASIENTOS DE CIERRE ......................................................................................................... 93

COSTOS, INGRESOS Y GASTOS ................................................................................ 93
CIERRE DE LIBROS ...................................................................................................... 94
UTILIDADES .................................................................................................................. 95
UNIDAD IV ............................................................................................................................. 96
LA EMPRESA COMERCIAL ................................................................................................ 96

EMPRESA COMERCIAL....................................................................................................... 97
CUENTA MERCADERAS.................................................................................................... 97
SISTEMAS PARA EL CONTROL DE LAS MERCADERAS ............................................ 98
MTODOS DE VALORACIN DE LAS MERCADERAS ................................................ 98
SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE .................................................................................... 98
GRFICO No. 7 ....................................................................................................................... 100
5
ADQUISICIN ...................................................................................................................... 101
1. PARA REGISTRAR LA COMPRA O ADQUISICIN DE MERCADERAS, SIN
DESCUENTOS...................................................................................................................... 101
2. DEVOLUCIN DE LA MERCADERA ADQUIRIDA ................................................ 101
3. ADQUISICIN CON DESCUENTO .............................................................................. 102
4.- PARA REGISTRAR DEVOLUCIN DE LA MERCADERA ADQUIRIDA CON
DESCUENTO ........................................................................................................................ 103
5.- PARA REGISTRAR LA VENTA O EXPENDIO DE MERCADERAS. ..................... 103
6.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIN DE LAS MERCADERAS VENDIDAS. .... 104
7.- PARA REGISTRAR LA VENTA DE MERCADERAS CON DESCUENTO. ............ 105
8.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIN DE LA MERCADERA VENDIDA CON
DESCUENTO. ....................................................................................................................... 105
ASIENTOS DE REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERAS .............................. 106
COSTO DE VENTAS ........................................................................................................... 110
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS ....................................................................................... 111
PRDIDA EN VENTAS ....................................................................................................... 112
MTODOS DE VALORACIN DE LOS INVENTARIOS ................................................ 112
TARJETAS KARDEX .......................................................................................................... 112
MTODOS DE VALORACIN .......................................................................................... 113
tabla No. 3.1 ........................................................................................................................... 114
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF................... 115

PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .................................................... 118
CLASIFICACIN DE LAS RENTAS Y LOS GASTOS ...................................................... 119
CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS, PASIVOS, RENTAS Y GASTOS .......................... 120
EMPRESA COMERCIAL IMPORTADORA VEGA ............................................................ 121
Balance de Resultados ........................................................................................................... 124
CONSOLIDACIN ............................................................................................................... 127
GLOSARIO ............................................................................................................................... 131
6
UNIDAD I
LOS ESTUDIANTES EN ESTA UNIDAD:

CONOCERN:
Qu es la Contabilidad?
Objetivos , funciones
Importancia
Subsistemas
Campos de aplicacin
Conocern las clases de empresas
Diferenciarn las diferentes clases de empresas
Realizarn Mapas Conceptuales.
Conocern Leyes Societarias vigentes
7
CONTABILIDAD
CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES
A continuacin tiene varios conceptos de Contabilidad de tratadistas, profesionales
Contables, Comits, entre otros, que han aportado para facilitar el estudio y aplicacin de la
Contabilidad, as tenemos:
La Contabilidad es una ciencia, con Leyes y principios que permite recopilar, analizar,
registrar, controlar, informar e interpretar las transacciones que ocurran en una empresa o
negocio.
Es una especializacin de las Ciencias Administrativas que permite recopilar, analizar,
registrar e interpretar todas las transacciones u operaciones que realiza una empresa o negocio
para obtener resultados.
Contabilidad es el nombre genrico de todas las anotaciones, clculos y estados numricos
que se llevan a cabo en una empresa con objeto de proporcionar una imagen numrica de lo
que en la realidad en un empresa sucede (Goxens, 2005, p. 38).
El Comit Interamericano de Contadura afirma que
Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en
trminos monetarios transacciones que son, en parte al menos, de carcter financiero, as como
de interpretar los resultados obtenidos.
8
Mercedes Bravo Valdivieso afirma que
La Contabilidad es la ciencia, el arte y la tcnica que permite el anlisis, clasificacin,
registro, control e interpretacin de las transacciones que se realizan en una empresa con el
objeto de conocer su situacin econmica y financiera al trmino de un ejercicio econmico o
perodo contable.
Mercedes Bravo Valdivieso afirma que

La Contabilidad es la ciencia, el arte y la tcnica que permite el anlisis, clasificacin,
registro, control e interpretacin de las transacciones que se realizan en una empresa con el
objeto de conocer su situacin econmica y financiera al trmino de un ejercicio econmico o
perodo contable.
GRFICO NO. 1.1

LA CONTABILIDAD
LA CONTABILIDAD
Anlisis, registro, control,
interpretacin de resultados, toma
de decisiones
TCNICA
CIENCIA Se aplica: ARTE
Se sustenta en Leyes, principios, Procesos, mtodos tecnologa Se requiere poner en prctica,
normas (NIC NIIF) y reglamentos. software habilidades, destrezas
Tecnologa
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata

Elaborado por: Cecilia Rosero
9
OBJETIVOS BSICOS DE LA CONTABILIDAD
1. Conocer la situacin econmica-financiera de una empresa a una fecha determinada.
2. Determinar los resultados econmicos obtenidos durante un ejercicio econmico.
3. Analizar e interpretar la informacin econmica y financiera de la empresa a travs de
la emisin de estados financieros.
4. Evaluar los resultados y tomar decisiones.
5. Optimizar los recursos financieros de la empresa a travs del control permanente de las
actividades contables de la misma.
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
Una vez que la empresa inicia sus operaciones se inicia tambin el control contable,
aplicando la Contabilidad General y el (Subsistema especializado pertinente) la importancia de
la Contabilidad la podemos resumir en los siguientes puntos:
Mediante su aplicacin, las empresas o negocios tienen control de sus bienes, derechos,
valores como tambin de sus obligaciones.
Permite conocer los resultados de la gestin econmica y financiera para que
empresarios y administradores puedan tomar decisiones acertadas.
Generar informacin para usuarios internos (accionistas, gerentes) puedan decidir
sobre la proyeccin de la empresa.
10
Genera informacin para usuarios externos, (entes de control, inversionistas,
entidades prestamistas) entre otras.
La Contabilidad es la ciencia considerada como el lenguaje de los negocios, en sus
principios y normas es nico y mltiple en su aplicacin. En el vasto mundo de los negocios,
es necesario determinar y aplicar subsistemas especializados de la Contabilidad General, de
acuerdo a la actividad productiva especfica a la que se dedique la empresa o negocio.
11
TABLA NO. 1.1
SUBSISTEMAS ESPECIALIZADOS DE LA CONTABILIDAD SEGN LA
ACTIVIDAD PRODUCTIVA
CONTABILIDAD Se aplica en todo tipo de empresa, los principios, procedimientos y

GENERAL normatividad en que sustenta son aplicables en todos los
subsistemas especializados.
CONTABILIDAD Se aplica en las empresas que se dedican a la compra y venta de

COMERCIAL bienes llamados mercaderas, a los cuales no realiza ninguna
modificacin o cambio en su estructura.
CONTABILIDAD Este subsistema permite determinar cunto cuesta producir un bien

DE COSTOS o cunto cuesta prestar un servicio, se aplica en empresas
industriales mismas que con la aplicacin de los llamados factores
de produccin, transforma la Materia Prima en Productos
Elaborados o Terminados.
CONTABILIDAD Este subsistema se aplica en todas las entidades del sector pblico,
GUBERNAMENTAL que estn bajo el control de la Contralora General del estado,
entidad que sustenta el control en la Ley Orgnica de la Contralora
General del Estado (regula el sistema de control, fiscalizacin y
auditora del Estado, dentro del sistema de control interno est
comprendida la contabilidad gubernamental)
CONTABILIDAD Este subsistema se aplica en todas las instituciones del Sistema Financiero
BANCARIA (bancos) cuya actividad principal es la intermediacin financiera entre
quienes tienen el dinero y quienes lo necesitan, los bancos ganan la
diferencia entre la tasa pasiva o de captacin (paga el banco) y la tasa
activa o de colocacin (cobra el banco) ente de control de las instituciones
del Sistema Financiero es la Superintendencia de Bancos.
CONTABILIDAD Se aplica en las empresas que se dedican a actividades agrcolas y

AGROPECUARIA ganaderas desde la siembra hasta la cosecha y el control del ganado
desde su nacimiento, cuidado, alimentacin hasta cuando es un
animal productor.
12
Otros ejemplos de Subsistemas, en base a los campos de especializacin:
TABLA NO. 1.2

OTROS SUBSISTEMAS DE CONTABILIDAD ESPECIALIZADOS
ACTIVIDAD PRODUCTIVA SUBSISTEMA ESPECIALIZADO
EMPRESAS DE SEGUROS Y CONTABILIDAD DE SEGUROS

REASEGUROS
HIDROCARBUROS PETRLEO CONTABILIDAD PETROLERA
SERVICIOS DE SALUD CONTABILIDAD HOSPITALARIA

13
LA EMPRESA
https://www.google.es/search?
PREMISA, SABA QU?
EL SRI ESTABLECE DOS TIPOS DE PERSONAS: PERSONAS JURDICA Y

PERSONA NATURAL
PERSONA JURDICA.- Es la reunin de PERSONA NATURAL.- El

dos o ms personas naturales que por sus Cdigo Civil reconoce como
propios derechos deciden obtener persona a todo individuo de la
personera jurdica, pueden ser de hecho o especie humana, sin distingo de
de derecho, son entes con derechos y edad, sexo o condicin social.
obligaciones, tienen una razn social
PERSONA NATURAL SRI : Son todas

las personas, nacionales o extranjeras, que
realizan actividades econmicas lcitas ,
estn obligados a inscribirse en el RUC,
emitir y entregar comprobantes de venta
autorizados por el SRI, se clasifican en
obligadas a llevar Contabilidad y no
obligadas a llevar Contabilidad.
Fuente: , SRI
14
CONCEPTO, CLASIFICACIN, CARACTERSTICAS
La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de
produccin, comercializacin y prestacin de bienes y servicios a la colectividad.
Objetivos.- Las empresas en general, en el siglo XXI tienen que buscar estrategias para
enfrentar la gran competencia que existe (entre empresas de la misma rama, que ofertan los
mismos bienes y/o servicios). Los objetivos entre los ms importantes se pueden mencionar:
Comerciales.-
Deben realizar estudios de Mercado, para conocer (necesidades que no estn siendo
atendidas)
Lograr satisfacer las necesidades y exigencias de sus clientes
Lograr la fidelidad del cliente con un buen producto y buen servicio, buen precio
Econmicos.-
Proteger el capital de los socios
Lograr los objetivos econmicos de los inversionistas o accionistas ( entregar buenos
dividendos)
Sociales.-
Implementar normas de Seguridad y Salud. (disminucin de accidentes laborales)
Mantener buenas relaciones con Clientes y Proveedores
Compromiso social y ambiental con la comunidad de su entorno
15
ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA
En la prctica las empresas o negocios pueden pertenecer a una persona (propietario nico),
a dos o ms propietarios que constituyeron legalmente una sociedad o compaa (socios o
accionistas) y como tales deben cumplir con disposiciones legales pertinentes, frente a los
entes de control como:
Superintendencia de Compaas Valores y Seguros
Superintendencia de Bancos.
SRI entre los ms importantes.
16
CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS
GRFICO NO. 1.2

CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS
Pequeas PYMES
C Por el Tamao
L Medianas
A Grandes Capital (acciones)
S
I
Servicios Prestan servicios
F
Comercial Compra y venta de bienes
I Por su naturaleza
Industrial Transformacin de Materia P
C
Financiera Intermediacin Financiera
A
C
I Por el sector al que Pblicas Capital es del Estado
O Al que pertenece
Privadas Capital del sector privado
u origen Del Capital
Mixtas Capital sector pblico y privado
N
Por la integracin
Unipersonales Capital (un solo dueo)
Del Capital Sociedades Capital (de dos o ms personas
Compaas Capital (de dos o ms personas
ONG Contribuciones forneas. No
Persiguen lucro (labor social)

17
LAS COMPAAS
COMPAA.- En la Ley de Compaas se define

al contrato de Compaa como, aquel en el cual dos
o ms personas unen sus capitales o industrias para
emprender en operaciones mercantiles y participar
de las utilidades que sta genere.
Fuente: Ley de Compaas

NOTA: Este contrato se rige por disposiciones de esta Ley, por las del Cdigo de Comercio,
por los Convenios de las partes y por las disposiciones del Cdigo Civil.
GRFICO NO. 1.3

LA CONTABILIDAD
Compaa en
Nombre Colectivo
Compaa Compaa en
Economa CLASES DE Comandita Simple
Mixta Y por Acciones
COMPAAS
ENTE DE CONTROL
SUPERINTENDENCIA DE
Compaa de
Sociedad CIAS, VALORES Y Responsabilidad
Annima SEGUROS Limitada.

18
ALGO MS DE LAS COMPAAS
En la Ley de Compaas Art. 91 se define como:

La compaa de Responsabilidad Limitada
es la que se contrae entre dos o ms personas,
RESPONSABILIDAD LIMITADA que solamente responden por las obligaciones
sociales hasta el monto de sus aportaciones
individuales y hacen el comercio bajo una
razn social o denominacin objetiva, a la que
se aadir, en todo caso, las palabras Compaa
Limitada o su correspondiente abreviatura.
En la Ley de Compaas Art. 143 se

define como: La compaa annima es
COMPAA ANNIMA una sociedad, cuyo capital, dividido en
acciones negociables, est formado por
la aportacin de los accionistas que
responden nicamente por el monto de
sus acciones. Las sociedades o
compaas civiles annimas estn sujetas
a todas las reglas de las sociedades o
compaas mercantiles annimas.
PYMES EN EL ECUADOR
Fuente: https://www.google.es/search?
Se conoce como PYMES al conjunto de pequeas y medianas empresas que de acuerdo a su
volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de produccin o activos
presentan caractersticas propias de este tipo de entidades econmicas.
La Superintendencia de Compaas para efectos de preparacin y registro de Estados
Financieros califica como Pymes a las personas jurdicas que cumplan con las siguientes
condiciones:
Monto de Activos inferiores a cuatro millones de dlares.
Monto de Ventas Brutas anuales hasta cinco millones de dlares.
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Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado).
Las Pymes en el Ecuador, se han constituido para emprender en diferentes actividades, entre
las ms importantes estn las siguientes:
Comercio al por mayor y menor.
Agricultura, silvicultura y pesca.
Transporte, almacenamiento y comunicaciones.
Industrias manufactureras.
Construccin.
Bienes inmuebles y servicios prestados a las empresas.
Servicios de diferente ndole para empresas.
Las Pymes se han convertido en un sector productivo muy importante, genera riqueza y
empleo en el pas.
20
LA CUENTA CONTABLE
Fuente: https://www.google.es/search
UNIDAD II

Conocern:
Transaccin
Cuantificacin Monetaria
La Partida Doble
La Cuenta Contable
Personificacin de las Cuentas
Grupos y Clases de Cuentas
Ecuacin Contable
Ejercicios de aplicacin
Asientos Contables
TRANSACCIN COMERCIAL
Son todas las operaciones de intercambio de bienes y/o servicios, por dinero y/o a crdito.
PARTES DE LA TRANSACCIN
Parte real o fsica.- Es el bien o servicio.
Parte financiera.- Es el cuanto y la forma como se paga o se cobra el valor del bien o
del servicio.
21
Ejemplos:
Se compra una copiadora a IBM en $ 2.500,00, se paga con cheque.
Parte Real Copiadora

Cheque $ 2.500,00
Parte Financiera
Se compra un vehculo a CASABACA en USD 25.000, se firma una letra de cambio.
Parte Real Vehculo
Parte Financiera Letra de Cambio $ 25.000
Se compra 3 escritorios a MUEBLECOM en $300,00 cada uno, se paga con cheque.
Parte Real Escritorios
Parte Financiera Cheque $ 900,00
Cuantificacin Monetaria.- Como puede visualizar en los ejemplos anteriores, las
transacciones son medidas siempre en trminos monetarios, lo que da origen a la Partida
Doble y permite ms adelante los registros contables.
Partida Doble.- Es un principio de la Contabilidad que al cuantificar la transaccin se puede
distinguir lo que se recibe o partidas deudoras y lo que se entrega o partidas acreedoras.
IMPORTANTE.- Lo que se recibe, como lo que se entrega, debe ser siempre igual en
valores.
LA CUENTA CONTABLE.- Es el nombre que se asigna a un grupo de valores, bienes,
derechos, servicios u obligaciones de una misma naturaleza, el nombre que se asigne se lo
22
debe mantener por lo menos durante un Perodo Contable, o Ciclo Contable que en el Ecuador
va desde el 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao o desde la fecha en que la empresa
inicie sus operaciones pero igualmente finaliza el 31 de Diciembre.
PERSONIFICACIN DE LA CUENTA:
Personificar las cuentas es asignar un nombre o denominacin acorde a los bienes, valores,
servicios u obligaciones que se agrupe, mismos que deben ser de la misma naturaleza.
23
TABLA NO. 1.3
DENOMINACIN CUENTAS CONTABLES DE ACUERDO A SU NATURALEZA
EJEMPLOS NOMBRE CONTABLE
Dinero en efectivo para gastos menores CAJA CHICA
Dinero depositado en cuenta corriente o en cuenta de BANCOS

Ahorro
Dinero en efectivo, (billetes nquel) y cheques a la vista que CAJA

recibe la empresa
Bienes que adquiere la empresa, para vender MERCADERAS
Escritorios, sillas, archivadores, muebles, para uso en la MUEBLES DE OFICINA

empresa
Las aportaciones en dinero o en bienes que realizan los CAPITAL

socios o accionistas.
Expendio de mercaderas al contado o a crdito VENTAS
Pago alquiler, local, oficinas que ocupa la empresa GASTO ARRIENDO

Pago de remuneraciones al personal GASTO SUELDOS Y SALARIOS
Dinero colocado a corto plazo para que genere intereses INVERSIONES TEMPORALES
Compra de Mercaderas a Crdito Personal CUENTAS POR PAGAR
Compra de Acciones de otras empresas INVERSIONES EN ACCIONES

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REPRESENTACIN GRFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES
Toda cuenta se representa por medio de una T, consecuentemente se abrirn tantas T como
haya necesidad.
PARTES DE LA CUENTA
Debe: es una parte de la Cuenta, (lado izquierdo de la T se registra todos los valores
que ingresan a cada una de las cuentas.
Haber: es una pate de la Cuenta, (lado derecho de la T, se registra todos lo valores
que egresan de cada una de las cuentas.
Saldo: es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.
LOS SALDOS SE CLASIFICAN EN:
1. Saldo deudor o dbito: se obtiene cuando la sumatoria del debe es mayor que la
sumatoria del haber de la misma cuenta:
D Bancos H
5.000 2.000
SD 3.000
SD = D > H
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2. Saldo acreedor o crdito: se obtiene cuando la sumatoria del haber es mayor que la
sumatoria del debe de la misma cuenta:
D Cuentas por Pagar H

2.000 5.000
SA 3.000
SA = H > D
3. Saldo cero: se obtiene cuando la sumatoria del haber y del debe son iguales.
D Caja H
7.000 7.000
S0 = H = D
En todas las cuentas puede presentarse una igualdad (debe y haber) en este caso la cuenta no
tiene saldo, muchos autores lo dan a conocer como Saldo Cero
LOS GRUPOS DE CUENTAS
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
INGRESOS
GASTO
26
TABLA NO. 1.4
DEFINICIN SEGN LAS NIIFS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANANCIERAS
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS GASTOS
Son recursos Son Es el inters residual Son los

controlados por la obligaciones de los Activos de la Son los decrementos que
entidad, como presentes que empresa luego de incrementos en reducen el
resultado de tiene la deducir todos los los beneficios Patrimonio, es el
hechos pasados y empresa, que Pasivos que tenga la econmicos, inverso de los
de los cuales se surgen de empresa generados Ingresos y de igual
espera fluyan o se hechos pasados dentro del forma no se
generen recursos y su liquidacin perodo relaciona con las
econmicos se espera resulte Contable, distribuciones
futuros, en de una salida de incremento en el entregadas a los
beneficio de la recursos de la valor de los propietarios.
empresa. entidad que Activos,
afectarn a los decremento del
beneficios Pasivo, que dan
econmicos que como resultado
genere. el aumento del
Patrimonio
NETO.

27
GRUPO DE CUENTAS
TABLA NO. 1.5

EJEMPLOS
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS GASTOS
Caja Cuentas por Pagar Capital Servicios Vigilancia Gasto Sueldos y

Bancos Documentos por Reserva Legal Servicios de Salarios
Cuentas por Cobrar Pagar Reserva Estatutaria Enderezada Dcimo Tercero
Inversiones Intereses por Pagar Reserva Facultativa Servicios de Dcimo Cuarto
Temporales Sueldos por Pagar Aportes Futuras Consultora Vacaciones
Muebles de Oficina Arriendos por Pagar Capitalizaciones Servicios de Lavado Fondos de Reserva
Equipos de Oficina Impuestos por Pagar Utilidades aos Servicios Contables Gasto Arriendo
Equipos de Provisiones por Pagar Anteriores Servicios de Gasto Servicios
Computacin Anticipo Clientes Utilidad del Ejercicio Tinturacin Bsicos
Vehculos Hipotecas por Pagar - Prdida del Ejercicio Servicios de Tejido Gasto Insumos y
Edificios Ventas Materiales
Terrenos Comisiones Ganadas Gasto Materiales de
Anticipo a Intereses Ganados Oficina
Proveedores Gasto Depreciacin
IVA Compras Gasto Amortizacin
Depsitos en Gasto Cuentas
Garanta Incobrables

REGLAS DE CARGOS Y ABONOS DE LA CUENTAS
Para realizar ms adelante los registros contables conviene ejercitarse en el reconocimiento
de los diferentes grupos de cuentas, como son los Activos, Pasivos, Capital, Rentas, Gastos,
cada una con sus cargos y abonos, lo pertinente en este caso es aprender lo siguiente:
ABONOS Y CARGOS DE LAS CUENTAS
CUENTAS Debitar o Acreditar o
Cargar Abonar
Activos + -
Gastos + -
Pasivos - +
Capital - +
Rentas - +
29
GRFICO NO. 1.4
CLASIFICACIN
Reales o de Balance. - son losDE LAS
activos, CUENTAS
pasivos sus movimientos afectan a la cuenta CAPITAL
CLASES DE
CUENTAS Cuentas transitorias o de resultados.- registran (Rentas y Gastos) su efecto en el ao que ocurren.
Personales. - Reflejan los compromisos entre las personas Ejemplos Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar
1. Por su
naturaleza Impersonales. - Aquellas que reflejan el registro de los bienes Ejemplo: Mercadera, muebles y enseres, vehculos, edificios, etc.
Activos Son recursos controlados por la entidad, como resultado de sucesos pasados, de los cuales la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
econmicos ejemplos: Caja, Bancos, Vehculos, Maquinaria, Mercadera Edificios, terrenos etc.
Pasivos, Es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, a vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos
Ejemplo: sueldos por pagar, impuestos por pagar, ingresos precobrados, Dctos. Por pagar, Hipotecas por Pagar, etc.
2. Por el grupo al Patrimonio NETO.- Es la parte residual de los Activos de la entidad, una vez deducidos todos los Pasivos.
que pertenecen Ejemplo: capital social, utilidad Del ejercicio, reserva legal, reserva estatutaria, etc.
CLASIFICACIN Gasto.- Son los decrementos que reducen el Patrimonio, es el inverso de los Ingresos y de igual forma no se relaciona con las distribuciones entregadas a
los propietarios.
DE LAS Rentas o Ingresos.- Son los incrementos en los beneficios econmicos, generados dentro del perodo Contable, incremento en el valor de los Activos,
decremento del Pasivo, que dan como resultado el aumento del Patrimonio NETO. Reflejan las rentas o ganancias que la empresa obtiene por la venta de
CUENTAS bienes o servicios Ejemplo: ventas, servicios prestados, renta arriendos, renta comisiones.
Deudoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del debe supera a la sumatoria del haber, en este grupo se encuentran las cuentas del ACTIVO,
3. Por el saldo y todas las cuentas de GASTO.
Acreedoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del haber supera a la sumatoria del debe, en este grupo se encuentran todas las cuentas del
PASIVO, PATRIMONIO y RENTAS.
Ejemplo: cuentas por cobrar, cuentas por pagar.
Estado de Operaciones o Prdidas y Ganancias.- Se presentan las cuentas transitorias o temporales

4. Por el Estado Son aquellas que representan RENTAS y GASTOS,
financiero en
Estado de Situacin Financiera o Balance General.- se presentan las Cuentas del ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO, (situacin
que se ubican Financiera de la empresa)
PLAN DE CUENTAS
Es un listado de cuentas estructurado y ordenado sistemticamente, en base a las necesidades
de informacin actual y futura que tenga la empresa. El Plan de Cuentas facilita la aplicacin
del Software Contable, ste tiene relacin directa con los Programas Contables Automatizados.
ECUACIN CONTABLE QU ES?
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa toda
actividad econmica de empresa (Activo, Pasivo y Patrimonio). Como en toda ecuacin se
pueden determinar cada uno de sus elementos, en funcin del Pasivo o del Patrimonio, sobre
la base de transposicin de trminos.
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
PASIVOS = ACTIVOS PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
La empresa PICHINCHA tiene Activos por $405.500, Pasivos por $47.500 determine el
Patrimonio
405.500 = 47.500 + x
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
358.000 = 405.500 - 47.500
31
2) La empresa AZUAY tiene un Patrimonio de $340.000, sus pasivos representan el
40% del Patrimonio, determine sus Activos.
X = 136.000 + 340.000
476.000 = 136.000 - 340.000
Ejemplo
La empresa XYZ inicia sus actividades con los siguientes datos, efectivo $35.000, Muebles
de Oficina $2.000, Equipos de Computacin por $3,000, Cuentas por Pagar $4.000
ACTIVOS PASIVOS
Caja 35.000 Cuentas por Pagar 4.000

Muebles de Oficina 2.000 TOTAL PASIVOS 4.000
Equipos de Computacin 3.000 PATRIMONIO
Capital 36.000
TOTAL ACTIVOS 40.000 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 40.000
PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD
32
El principio fundamental de la Contabilidad es el principio de PARTIDA DOBLE, que en
otras palabras se define como:
No hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor
Todos los Gastos son Deudores y las Rentas son Acreedoras
La cuenta que recibe debe a la cuenta que entrega
El Debe y el Haber deben ser iguales en valores.
PARTIDA DOBLE.- Recuerde el principio de la Contabilidad, que al cuantificar la
transaccin se distingue lo que se recibe (debe) y lo que se entrega (haber).
REGISTRO DE TRANSACCIONES.- RECUERDE QUE TRANSACCIN.- ES EL
INTERCAMBIO DE BIENES Y /O SERVICIOS POR DINERO A CRDITO,
ENTRE OTROS.
En el captulo anterior se conoci que las transacciones cuantificadas, son la base para el
registro contable, registro que se realiza mediante asientos contables.
33
QU ES EL ASIENTO CONTABLE?
El Asiento Contable es un resumen razonado de la transaccin que se registra en un libro
especial en orden cronolgico; los entendidos manifiestan que el Asiento Contable es una
frmula que permite medir la causa y el efecto de la transaccin, determinando las cuentas
deudoras y acreedoras, al finalizar el Proceso Contable, se muestran en los Estados
Financieros.
Se conocen tres tipos de asientos:
1. Simple.- cuando se afecta dos cuentas correspondientes a un dbito y a un crdito.
2. Compuesto.- cuando en el registro se afectan a dos o ms cuentas deudoras y dos o
ms cuentas acreedoras.
3. Mixto.- cuando intervienen una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras, o
varias cuentas deudoras y una creedora.
Para determinar de modo prctico los motivos de cargos y abonos de una operacin, puede
utilizarse el procedimiento de plantearse las siguientes preguntas:
EXPLICACIONES Y EJEMPLOS
Visualice con atencin los siguientes ejemplos
Marzo 1. 2016.- La empresa ABC se constituye con aportaciones de los tres socios que
aportan cada uno $ 20.000 en efectivo.
34
Para determinar las partidas deudoras se debe preguntar
Qu recibimos? Nombre Contable Valor

dinero en efectivo Caja $ 60.000
Para las partidas acreedoras se debe preguntar
Que entregamos? Nombre Contable Valor

Qu sale? Capital $ 60.000
se reconoce la obligacin que tiene la empresa para
con los socios?
Qu cuenta entrega valores?
Asiento Simple
FECHA DETALLE DEBE HABER

1. marzo2016 -1-
Caja 60.000
Capital 60.000
P/registrar aporte de los socios
marzo 10 - Con el dinero aportado se abre una cuenta corriente a nombre de la Empresa
Qu se recibe? cuenta corriente Nombre Contable Valor

Qu cuenta recibe? Bancos $ 60.000
Qu entregamos?
Qu sale? Sale dinero
Qu cuenta entrega? Caja 60.000
Asiento Simple
35
10 marzo -1-
2016 Bancos 60.000
Caja 60.000
P/registrar depsito en la cuenta corriente
marzo 15.- Se compra a la empresa ATU 3 escritorios tipo ejecutivo a $ 320.00 cada uno y
3 sillas a $ 220,00 cada una, el 50% se paga con cheque y el resto a crdito personal segn
factura # 0025
Nombre Contable Valor

Qu se recibe? Escritorios y sillas Muebles de Oficina $ 1.620
Qu se entrega? Cheque y Bancos 810
Crdito personal Cuentas por pagar 810
Asiento Mixto

15 marzo 2016 -1-
Muebles de Oficina 1.620,00
Bancos 810,00
Cuentas por pagar 810,00
P/registrar compra de escritorios y sillas
segn factura # 0025
Marzo 22.- Se compra una copiadora a XEROX en $ 3.000 y una computadora en $ 1.450,
se paga 60% con cheque y el resto se firma una Letra de Cambio segn factura #1270
36
Qu se recibe? Copiadora Equipos de Oficina $ 3.000
Computadora Equipos de Computacin 1.450
Qu se entrega? Cheque Bancos 2.670
Letra de Documentos por pagar 1.780

Cambio
Asiento Compuesto

22 Equipos de Oficina 3.000,00
marzo2016 Equipos de Computacin 1.450,00
Documentos Por Pagar 1.780,00
Bancos 2.670,00
Marzo 26.- Se compra a la empresa CASABACA una camioneta para uso exclusivo de la
empresa en USD 28.500, el 20% del valor de la camioneta se paga con cheque, por el resto se
firma una Letra de Cambio segn factura # 02245.

Qu se recibe? Camioneta Vehculos $ 28.500
Qu se entrega? Cheque Bancos

5.700
Letra de Cambio Documentos por pagar
22.800
Asiento mixto

26 marzo 2016 -1-
Vehculos 28.500,00
Bancos 5.700,00
Documentos por pagar 22.800,00
P/registrar compra de camioneta segn
factura # 25413.
37
UNIDAD III

CONOCERAN:
Proceso Contable
Defincin
Documento Fuente
Estado de Situacin Inicial
Jornalizacin Libro Diario
Mayorizacin Libro Mayor
Balance de Comprobacin (sumas y Saldos)
Ajustes
Estados Financieros
Cierre de Libros
Ejercicios de aplicacin
38
PROCESO CONTABLE
Es un conjunto de fases o pasos tcnicos secuenciales, que deben cumplir las empresas, desde
el inicio de sus actividades, el profesional contable obtiene informacin resumida de los hechos
contables o transacciones, la misma es la base para la elaboracin de Estados Financieros.
El Proceso Contable o Ciclo Contable como tambin se lo conoce, renen y resumen
informacin generalmente de un ao calendario (1 de Enero al 31 de Diciembre) de cada ao,
o desde la fecha que la empresa inicia sus actividades la apertura de libros hasta la preparacin,
elaboracin y prestacin de los Estados Financieros como lo estable la Ley.
El Ciclo Contable contiene:
Comprobantes o documentos fuente
Estado de Situacin Patrimonial Inicial
Libro Diario
Libro Mayor
Libros Auxiliares
Balance de Comprobacin
Hoja de Trabajo
Ajustes y Resultados
Cierre de Libros
Estados Financieros
FASES DEL PROCESO CONTABLE
39
GRFICO NO. 2.1
LA CONTABILIDAD
Estado de Situacin Jornalizacin

Inicial Libro Diario
Document
o Fuente
Mayorizacin
Libro Mayor
Cierre de
Balance de
Libros
Comprobacin
Estados
Financieros Ajustes
Fuente: Libro de Contabilidad de Mercedes Bravo

DOCUMENTOS FUENTE
Documento Fuente.- son los comprobantes y dems documentos que respaldan las
transacciones, constituyen evidencias de los hechos contables.
El conocimiento y aplicacin correcta de los diferentes documentos permite un control
adecuado y dentro de lo establecido por la Ley. Los documentos sirven para comprobar y probar
los hechos en caso de demandas judiciales.
Los documentos que emiten en las compras y ventas deben ser pre-numerados y elaborados
en las imprentas autorizadas por el SRI ejemplos (facturas, notas de venta, notas de dbito,
notas de crdito, comprobante de retencin en la fuente etc.).
EJEMPLOS DE DOCUMENTOS:
Recibos
40
Cheques
Letras de Cambio
Pagars
Facturas
Nota de Venta
Notas de Dbito
Notas de Crdito
Liquidaciones de Compras de Bienes o Prestacin de Servicios
Roles de Pago
Entre otros.
DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL PROCESO CONTABLE
DOCUMENTOS FUENTE.- evidencia fsica que respaldan todas las transacciones que
realiza la empresa.
DOCUMENTOS NEGOCIABLES.- Completan la actividad comercial, se utilizan para
cancelar una deuda, garantizar una obligacin, etc. Los ms utilizados son:
Cheque
Letra de Cambio
Pagar
DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES.- Se requiere para la buena marcha de la empresa,
son indispensables para el control interno de la misma. Los documentos ms utilizados son:
Facturas
41
Comprobantes de Ingreso
Comprobantes de Egreso
Notas de Dbito/Crdito
Guas de Remisin
En cuanto a los documentos que respaldan las transferencias realizadas y sustentan
beneficios fiscales para la empresa, tenemos los siguientes:
COMPROBANTES DE CUANDO SE UTILIZA

VENTA
FACTURA Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la

transferencia de un bien o la prestacin de un servicio. Son
utilizadas cuando la transaccin se realiza con personas
jurdicas o con personas naturales que necesiten sustentar
crdito tributario del IVA, y en operaciones de exportacin.
NOTAS DE VENTA (RISE) Notas de venta RISE: Son emitidas exclusivamente por
contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado.
LIQUIDACIONES DE Son documentos que emiten las Sociedades, personas naturales
COMPRA DE BIENES Y y sucesiones indivisas adquisiciones de bienes o en servicios
PRESTACIN DE que realicen, de acuerdo a las condiciones previstas en el
SERVICIOS: Reglamento de Comprobantes de Venta. (SRI)
TIQUETES EMITIDOS Estos documentos se emiten cuando se realizan transacciones

con usuarios o consumidores finales, no se identifican al
POR MQUINAS
comprador, nicamente en la emisin de tiquete si el
REGISTRADORAS Y comprador necesita sustentar el gasto deber exigir una factura
o nota de venta - RISE.
BOLETOS O ENTRADAS
A ESPECTCULOS
PBLICOS:
DOCUMENTOS Son documentos complementarios los comprobantes de venta

cuya finalidad es la siguiente:
COMPLEMENTARIOS
Notas de crdito: se emiten para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
42
Notas de dbito: se emiten para cobrar intereses de mora y para
recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisin del comprobante.
GUAS de remisin: sustenta el traslado de mercaderas

dentro del territorio nacional.
Emitidos por Instituciones Financieras, Documentos de

importacin y exportacin, tickets areos, Instituciones del
Estado en la prestacin de servicios administrativos: sustenta
costos y gastos y crdito tributario siempre que cumpla con las
disposiciones que exige la Ley.
OTROS DOCUMENTOS
AUTORIZADOS
COMPROBANTES DE Comprobantes que acreditan la retencin del impuesto, lo

efectan las personas o empresas que actan como agentes de
RETENCIN.
retencin.
Fuente: SRI
Elaborado por Cecilia Rosero
La emisin de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos
complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de vigencia dependiendo del
comportamiento tributario del contribuyente. Recuerde que usted debe mantener en archivo
los comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios durante 7 aos. (SRI,
2015)
EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS
Para iniciar el estudio y aplicacin del Proceso Contable, es pertinente conocer las
obligaciones laborales y tributarias que deben cumplir todas las empresas domiciliadas en el
pas, revise con atencin son muy importantes.
43
ROL DE PAGOS
Es un documento en el que se detallan los Ingresos que percibe todo trabajador (empleado u
obrero) por los servicios prestados. Este documento es una constancia para el patrono (empresa)
de que cumple y paga de acuerdo a la Ley las remuneraciones a sus trabajadores, tambin sirven
de evidencia de los descuentos efectuados a los trabajadores.
En la actualidad la modalidad de pago que tienen las empresas es por medio de un Rol
Individual y acreditan el valor a pagar en la cuenta personal de cada trabajador, en el ejemplo
que se explica se aplica la legislacin laboral ecuatoriana vigente y se refiere a la empresa
privada especficamente.
LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS
Art. 79 del Cdigo de Trabajo dice:
A trabajo igual corresponde igual remuneracin, sin discriminacin en razn de
nacimiento, edad, sexo, etnia, color, origen social, idioma, religin, filiacin poltica, posicin
econmica, orientacin sexual, estado de salud, discapacidad, o diferencia de cualquier otra
ndole; ms, la especializacin y prctica en la ejecucin del trabajo se tendrn en cuenta para
los efectos de la remuneracin.
Fuente:
https://www.google.es/search?
44
TABLA NO. 2.1
EJEMPLO ROL DE PAGOS
LO QUE DEBE CONOCER PARA ELABORAR EL ROL DE PAGOS
SALARIO BSICO UNIFICADO (SBU) El sueldo bsico unificado para el ao 2016 fijado por el Gobierno es de $ 366,00
OBRERO Persona que utiliza su fuerza fsica para efectuar sus tareas.
EMPLEADO Es el trabajador que emplea su conocimiento netamente intelectual para realizar sus
tareas.
SALARIO.- Es el estipendio que el empleador paga al obrero por su trabajo.
SUELDO.- Es el estipendio que el empleador paga al empleado, pago, puede ser quincenal o
mensual.
APORTE INDIVIDUAL AL IESS El patrono debe descontar a cada trabajador el 9.45% del total de Ingresos como
aporte personal del IESS.
Sobre: ( Sueldo + Horas Extras + Comisiones)
APORTE PATRONAL AL IESS El patrono pagar el 12.15% del total de ingresos de cada trabajador como aporte
Patronal del IESS. Sobre:
(sueldo + Horas extras+ comisiones)
RETENCIONESJUDICIALES Descuento que se debe efectuar al trabajador por cualquier concepto que ordene un
juez (especialmente por alimentacin).
IMPUESTO A LA RENTA DEL Las empresas frente al Estado son agentes de retencin, siendo as, tienen la
obligacin de calcular y determinar el Impuesto a la Renta de todo el personal que
PERSONAL
trabaje en su empresa bajo (Relacin de Dependencia) y que ganen ms $930,83
mensuales o ms de $ 11.170 por el ao 2016.
TABLA NO. 2.2
EJEMPLO ROL DE PAGOS
HORAS EXTRAS 100% 366 (SBU) dividido para 240 = 1,525 x 2 = 3,05 x 10 = 30,50
HORAS EXTRAS 50% $500 (SBU) dividido para 240 = 12,0833 x 1,5 = 3,1250 x
10 = $31,25
1.500 (SUELDO) dividido para 12 = 125 mensual, Salario
$366 Horas extras 8 del 100% comisiones $350
DCIMO TERCERO
$366 + $24,40+ $350 = $ 740,40 / 12 = $61,70
Independientemente de la remuneracin que perciba, todos
los trabajadores si han trabajado el ao completo, recibirn
DCIMO CUARTO $ 366 (SBU) dividido para 12 = 30,50 mensual
Todos los trabajadores, tienen derecho a quince das de
vacaciones, cuando hayan cumplido el primer ao de labores
VACACIONES en la empresa.
Clculo con los datos anteriores $ 740,40/24 = $30,85
Beneficio social al que tiene derecho todo trabajador a partir
del segundo ao de trabajo en la misma empresa. El
FONDOS DE RESERVA trabajador puede solicitar al patrono que le pague c/mes en
Rol o acumular en el IESS
Total de Ingresos $740,40 /12 = 61,70

46
GRFICO NO. 2.2
LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES
VACACIONES DECIMO TERCERO

DECIMO CUARTO
Total de Ingresos / 24 Total de Ingresos /12

Vigente 2016
USD 366/12 = 30,50
SALARIO BSICO HORAS EXTRAS

SUELDOS Y LOS
SBU vigente 2016 BENEFICIOS 50% - 100% referencia
USD 366 SOCIALES 240 horas
APORTE PATRONAL CONTROL de

asistencia a los
FONDOS DE RESERVA
Total de Ingresos x 12.15% trabajadores
Total de Ingresos /12 elaboracin Rol de
pagos.

Elaborado por: Cecilia Ros
47
EJEMPLO PRCTICO
La Empresa de Servicios ABC paga sueldos a sus trabajadores por el mes de marzo del
ao 2016 (todos recibieron un anticipo del 40% del sueldo) y tienen ms de un ao en la
empresa), de acuerdo al siguiente detalle:
DATOS PARA EL ROL DE PAGOS
CARGO HORAS RET. PRES

NOMINA SUELDO
EXTRAS JUDI IESS
366,00 10 h 100% 80,00
LOZA JUAN Guardia
Guardia 366,00 10 h 100%

TAPIA MILTON
MARCELA 500,00 8 h 50% 100,00

Secretaria
CEVALLOS
850,00 100,00
PAREDES RODRIGO Contador
1.500,00 120,00
GMEZ JAIME Administrador
Se presentar:
Rol de Pagos
Rol de Provisiones (beneficios sociales)
Registro de los respectivos asientos contables.
48
TABLA NO. 2.4
EMPRESA DE SERVICIOS ABC
ROL DE PAGOS MES: MARZO 2016

INGRESOS DESCUENTOS
NETO
HORA
TOTAL APOR RET. IMP. TOTAL
NOMINA CARGO S ANTICI PREST A
SUELDO INGRES TE
PO JUDI RENT IESS DESCU
EXTR OS RECIBIR
IESS CIAL A E
AS
LOZA JUAN Guardia 366,00 30,50 396,50 37,47 146,40 80,00 263,87 132,63
TAPIA MILTON Guardia 366,00 30,50 396,50 37,47 146,40 183,87 212,63
MARCELA
Secretaria 500,00 25,00 525,00 49,61 200,00 100,00 349,61 175,39
CEVALLOS
PAREDES RODRIGO Contador 850,00 850,00 80,33 340,00 520,33 329,67
GOMEZ JAIME Administrador 1.500,00 600,00 100,00 19,91 120,00 898,57 601,43
1.500,00 141,75
TOTALES 3.582,00 86,00 3.668,00 344,63 1.432,80 180,00 19,91 220,00 2.197,34 1.470,66
ROL DE PROVISIONES MES: MARZO 2016

TOTAL DE DECIMO DECIMO FONDOS APORTE
NOMINA VACACIONES
INGRESOS TERCERO CUARTO RESERVA PATRONAL
LOZA JUAN 396,50 33,04 30,50 16,52 33,04 48,17
TAPIA MILTON 396,50 33,04 30,50 16,52 33,04 48,17
MARCELA 525,00 43,75 30,50 21,88 43,75 63,79

CEVALLOS
PAREDES 850,00 70,83 30,50 35,42 70,83 103,28
RODRIGO
GOMEZ JAIME 1.500,00 125,00 30,50 62,50 125,00 182,25
TOTALES 3.668,00 305,66 152,50 152,84 305,66 445,66

Nota: Los Fondos de Reserva es un beneficio al que tienen derecho todos los
trabajadores a partir del segundo ao de servicios, pero dentro del proceso de Enseanza
y Aprendizaje los ejercicios prcticos los debe resolver calculando todos los beneficios
sociales independientemente de la fecha de inicio de actividades de las empresas
propuestas.
En la actualidad, el trabajador puede optar por el pago de fondos de reserva mensual
en rol o la acumulacin en el IESS, el empleador tiene la obligacin de atender el
requerimiento del trabajador.
CONTABILIZACIN ROL DE PAGOS
FECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER
Marzo Gasto Sueldos y Salarios 3.582,00

2016 Gasto Horas Extras 86,00
Gasto Aporte Patronal 445,66
IESS por Pagar 790,29
Anticipo Sueldos y Salarios 1.432,80
Retenciones Judiciales 180,00
Prstamos IESS 220,00
Impuesto Renta 19,91
Bancos 1.470,66
P/r pago de sueldos marzo
CONTABILIZACIN BENEFICIOS SOCIALES
Marzo Gasto Beneficios Sociales 916,66

2016 Dcimo Tercero 305,66
Dcimo Cuarto 152,50
Vacaciones 152,84
Fondos de Reserva 305,66
Dcimo Tercer Sueldo por Pag 305,66
Dcimo Cuarto Sueldo por Pag 152,50
Vacaciones por Pagar 152,84
Fondos de Reserva 305,66
P/r beneficios sociales segn Nminas
de marzo
50
Art. 8.- Objeto Social.- Las compaas de, vigilancia y seguridad, privada tendrn por
objeto social la prestacin de servicios de prevencin del, delito, vigilancia y seguridad a
favor de personas naturales y jurdicas, instalaciones y bienes; depsito, custodia, y
transporte de valores; investigacin; seguridad en medios de transporte privado de
personas naturales s y jurdicas y bienes; instalacin, mantenimiento y reparacin de
aparatos, dispositivos y sistemas de seguridad; y, el uso monitoreo de centrales para
recepcin, verificacin, y transmisin de seales de alarma. En consecuencia a ms de las
sealadas en su objeto social, las compaas de vigilancia y seguridad privada solamente
podrn realizar las que sean conexas y relacionadas al mismo.
Art. 9.- Razn Social.- Las compaas de vigilancia y seguridad privada no podrn
registrar como razn social o denominacin, aquellas propias de las instituciones del
Estado y las referidas a la Fuerza Pblica, anesi-ec.com/legislacion2.htm
Las empresas que prestan los servicios de Seguridad y Vigilancia, para iniciar sus
actividades deben cumplir con todos los requerimientos legales como son:
Se deben constituir como Compaa de Responsabilidad Limitada
La escritura de constitucin debe ser inscrita en el Registro Mercantil en un libro
especial que para el efecto conserva el (Registro Mercantil)
Se deben registrar en el Comando Conjunto de las FFAA
Registro en la Comandancia de Polica
LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS
51
En la legislacin ecuatoriana la contabilidad va de la mano de la parte tributaria, es
decir estn totalmente vinculados, la emisin de la informacin financiera contable, es
el resultado de la fusin del proceso contable con la normativa tributaria.
Segn el Art. 20 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, la contabilidad se llevar
por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos
de Amrica, tomando en consideracin los principios contables de aplicacin universal.
En lo que respecta a la presentacin de Estados financieros, stos servirn de referencia
para realizar las declaraciones de impuestos, as como tambin para su presentacin a la
Superintendencia de Compaas y a la Superintendencia de Bancos segn corresponda,
y/o a otras instituciones que as lo requieran.
Tienen la obligacin de llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los
resultados que arroje la misma todas las sociedades y las personas naturales y sucesiones
indivisas que al primero de enero operen con rubros superiores a los lmites que en cada
caso se establezcan en el Reglamento, que para este ao (2015) son los siguientes:
GRFICO NO. 2.4

IMPUESTO A LA RENTA
Fuente: Estudio Jurdico Prado

Elaborado por: Servicio de Rentas Internas
IMPUESTOS
52
Son aquellos que constituyen una contribucin obligatoria, de carcter definitivo,
exigida a las personas naturales, sociedades pblicas y privadas, con la finalidad de cubrir
las cargas pblicas y con la intervencin especial del poder pblico, dentro de un marco
legal. (Nacional, 2005)
FINES DE LOS TRIBUTOS
1- Recaudar ingresos pblicos
2- Estimular la inversin y reinversin
3- Estimular el ahorro y su destino
4- Mejorar la distribucin de la renta nacional
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
Se clasifican en:
- Impuestos
- Tasas
- Contribuciones Especiales y de Mejora
Impuestos
Son considerados contribuciones que se entregan por pertenecer a una sociedad, y
representa el rubro ms significativo del Presupuesto General del Estado, y stos son:
a. Impuesto al Valor Agregado, IVA
b. Impuesto a los Consumos Especiales, ICE
53
c. Impuesto a la Renta a:
Personas Naturales en base a la tabla vigente
Sociedades pagan el 22% del Impuesto a la Renta
d. Impuestos Municipales
Tasas
Exigibles por la prestacin directa de un servicio pblico individualizado al
contribuyente por parte del Estado, y son obligatorias por mandato se utilicen o no, y son
cuantificables o divisibles
Ejemplos
- Tasa por recoleccin de basura
- Tasa de seguridad ciudadana
- Tasa de alumbrado pblico, etc.
Contribuciones especiales o de mejoras
Es el pago que se realiza por ser beneficiado por una obra pblica que mejora la
plusvala de un bien inmueble, y debe ser financiado con este tributo, estos ingresos se
utilizan en generar ms contribuciones especiales de mejoras, o para pagar los prstamos
que fueron adquiridos para financiar dichas mejoras
Ejemplo
GRFICO NO. 7
LA CONSTRUCCIN DE UN INTERCAMBIADOR
54
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
El IVA, es un impuesto indirecto que grava al valor de la transferencia de dominio o
a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este
impuesto que son 12% y tarifa 0%. (Nacional, 2005)
tracto
LA BASE IMPONIBLE
Conformada por el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal y servicios
que se transfieren, aplicado a los precios de venta o de prestacin del servicio, que
incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio.
A este valor establecido se deducirn descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes
y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las
ventas a plazos. (Nacional, 2005)
SUJETOS DE IVA
Los sujetos de este impuesto son:
55
SUJETO ACTIVO
Identificado como el Estado, representado por el Servicio de Rentas Internas (SRI)
SUJETO PASIVO
Corresponde a los contribuyentes, sean stos personas naturales o jurdicas
GRFICO NO. 2.5

LOS CONTRIBUYENTES
a) En calidad de contribuyentes:
b) Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia
o ajena.
EN CALIDAD DE AGENTES DE PERCEPCIN:
1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias
de bienes gravados con una tarifa;
2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios
gravados con una tarifa.
56
EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION:
1. Las entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas; y las
sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como
contribuyentes especiales
2. Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por
concepto del IVA a sus establecimientos afiliados
3. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA
pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten.
4. Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o
fuera del pas
5. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios
gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios;
6. Petro-comercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo
en la comercializacin de combustibles. (Nacional, 2005)
La obligacin de los agentes de retencin del IVA es declarar y pagar el impuesto
retenido mensualmente y como rplica de esta retencin entregarn a los contribuyentes
el respectivo comprobante de retencin que respaldar su crdito tributario
GRFICO NO. 2.6

TARIFAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, IVA
57
Elaborado: Fabiola Salvador
EJEMPLOS DE APLICACIN
TRANSFERENCIAS TARIFA 12%

Una sociedad compra un computador a una persona natural no obligada a llevar
contabilidad, por un valor de $ 950 (NOVECIENTOS CINCUENTA DLARES), se
cancela 50% con cheque y el saldo a un mes plazo, ref factura 0140
Asiento Contable (clculo del IVA)
Septiem Equipos de Computacin 950,00
IVA Compras 114,00
Bancos 589,00
Cuentas por Pagar 475,00
P/r compra computador factura O140
TRANSFERENCIA TARIFA 0%
Una sociedad paga por el transporte de sus empleados, a una persona natural no
obligada a llevar contabilidad, por un valor de $ 950 (NOVECIENTOS CINCUENTA
DLARES), se cancela 50% con cheque y el saldo a un mes plazo.
Asiento Contable Transferencia tarifa 0%
58
Septiem
Gasto Transporte 950,00
Bancos 475,00
Cuentas por Pagar 475,00
P/r Pago transporte del (personal) ref
factura 04510
TRANSFERENCIA NO OBJETO DE IVA

Una institucin recibe en donacin un terreno valorado en $ 25.000 (veinte y cinco
Mil dlares
1. Asiento contable por donacin:

Septiem
Terrenos 25.000,00
Capital 25.000,00
P/r donacin (terreno recibido)
CRDITO TRIBUTARIO DEL IVA

El crdito tributario es un valor a favor del contribuyente, obtenido como resultado de
la diferencia entre el IVA en ventas menos el IVA en compras, es decir cuando el IVA
en compras es mayor al IVA en ventas.
Este valor ser considerado crdito tributario de IVA si los bienes y servicios
adquiridos se destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes y servicios
gravados.
59
SUSTENTO DEL CRDITO TRIBUTARIO
El proveedor de bienes y servicios a quien se le haya retenido el IVA, cuando
corresponda, tiene derecho a crdito tributario. nicamente los comprobantes de
retencin del IVA, emitidos conforme con las normas de la Ley de Rgimen Tributario
Interno y del Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin
LIQUIDACIN DEL IVA
Para liquidar el IVA se debe tomar en cuenta que:
- Si el IVA de ventas es mayor que el IVA en compras, tenemos un valor a pagar al

SRI
- Si el IVA de ventas es menor que el IVA en compras, tenemos un crdito tributario,
ms el IVA que nos hayan retenido correspondiente al mes de la declaracin
- Si los dos (IVA en ventas e IVA en compras) son iguales no causa ninguno de los
anteriores, o es igual a cero
DECLARACIN Y PAGO DEL IVA
Segn el Art. 158 de la LORTY (Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno), los
sujetos pasivos del IVA que transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa
12%, y aquellos que realicen compras o pagos por las que deban efectuar la retencin en
la fuente del IVA, deben presentar declaraciones mensuales.
Quienes transfieran bienes o presten servicios gravados nicamente con tarifa 0%, as
como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, presentarn
declaraciones semestrales; sin embargo, si tales sujetos pasivos deben actuar tambin
60
como agentes de retencin del IVA, obligatoriamente sus declaraciones sern
mensuales.
Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las operaciones que realicen
mensualmente y pagarn los valores correspondientes a su liquidacin en el siguiente
mes, hasta las fechas que se indican a continuacin, segn el noveno dgito del RUC:
Si el noveno dgito es Fecha de vencimiento
FECHA DE VENCIMIENTO
Fuente:
http://www.sri.gob.ec
Art. 159.- Liquidacin del impuesto.-El Artculo 159 de la Ley de Rgimen

Tributario Interno especifica que los sujetos pasivos liquidarn mensualmente el impuesto
aplicando las tarifas del 12% y del 0% sobre el valor total de las ventas o prestacin de
servicios, segn corresponda.
LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA
Para determinar los valores que se presentarn en la declaracin del IVA, se debe conocer
exactamente los siguientes datos:
EJEMPLO 1
La Empresa de Servicios XYZ tiene la siguiente informacin en el mes de marzo 2016,

Noveno dgito del RUC es el 5 (debe pagar)
61
VALOR DEL IVA EN COMPRAS
VALOR DEL IVA VALOR DEL IVA

EN COMPRAS EN VENTAS
$3.495 USD 2.450
El IVA en Compras es mayor que el IVA en Ventas
En este caso la diferencia entre:
IVA en Compras 3.495,00
IVA en Ventas 2.450,00
Es un saldo a favor del contribuyente, en este mes declara pero no paga, tiene un saldo a
favor de $1.045 (crdito tributario para el siguiente mes) en este caso el asiento contable
es el siguiente.
ASIENTO CONTABLE

abril -2016 -1-
P/registrar liquidacin del IVA
EJEMPLO 2
La Empresa de Servicios ABC tiene la siguiente informacin en el mes de marzo 2016,

Noveno dgito del RUC es el 8 (debe pagar 24 del siguiente mes)
VALOR DEL IVA VALOR DEL IVA

EN COMPRAS EN VENTAS
$2.890 62 USD 3.470

El IVA en Ventas es mayor que el IVA en Compras
En este caso la diferencia entre:
Valor a Pagar 580,00
ASIENTO CONTABLE
abril -2016 -1-
Bancos 580,00
P/registrar liquidacin y pago del IVA
EL AUTOCONSUMO O TRANSFERENCIA GRATUITA

La normativa ecuatoriana contempla dentro de la actividad econmica de las
empresas el autoconsumo, es decir que cuando los bienes que forman parte del
inventario son retirados para uso o consumo personal, para destinarlos como activos e
incluso para utilizarlos para promocionar los productos destinados para la venta, y/o
prestar algn servicio con ellos, por parte del dueo, accionistas, socios, empleados y
todo aquel que tenga relacin con la empresa, este acto se considerar una transferencia
por lo tanto se tendr que registrar como tal al precio de mercado y gravado el IVA.
EJEMPLO PRCTICO
La empresa BEST PC COMPUTER S.A. enva a sus mejores clientes 10 tablets , para
promocionar dichos artculos, el precio de venta es de $100 c/u
Asiento Contable (autoconsumo)
63
abril2016 Gasto Promocin y Publicidad 1.000,00
IVA Gasto 120,00
Inventario Mercaderas 1.000,00
IVA Ventas 120,00
P/r el autoconsumo 10 tablets
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Y DEL IMPUESTO A LA RENTA
Fuente: https://www.google.es/searchG
QUE ES RETENCIN EN LA FUENTE?
Es una herramienta muy importante que utiliza el Estado para recaudar

anticipadamente un impuesto a travs de los agentes de retencin y percepcin, estrategia
que ha dado buenos resultados, que se han visto reflejados en la disminucin de la evasin
fiscal. El SRI como ente encargado de la poltica tributaria y para generar ingresos para
el Estado aplica esta herramienta para cobrar anticipadamente por medio de Retenciones
del IVA y Retenciones del Impuesto a la Renta.
64
CASOS ESPECIALES PARA LA DETERMINACIN, LIQUIDACIN Y PAGO
DEL IVA
Los siguientes se consideran casos especiales:
1. Permuta y otros contratos
2. Venta de mercadera a consignacin
3. Contratos de construccin
4. Arrendamiento o arrendamiento mercantil
5. Venta de activos fijos y bienes que no pertenecen al giro ordinario del negocio
6. Donaciones y autoconsumo
7. Transporte areo de personas
8. Transporte nacional e internacional de carga
9. Servicios prestados por entidades del sector pblico
MULTAS E INTERESES TRIBUTARIOS (REVISAR TABLA FUENTE)
Si el contribuyente cay en mora tributaria deber en sus declaraciones registrar el
pago de multas e intereses que estn vigentes a la fecha de la declaracin, la multa se
pagar sobre el impuesto causado, y los intereses sobre el impuesto a pagar.
65
En caso de los derivados del petrleo para consumo interno y externo, Petrocomercial,
las comercializadoras y los distribuidores facturarn desglosando el Impuesto Al Valor
Agregado IVA, del precio de venta. (Nacional, 2005)
GRFICO No. 2.10
CLASES DE CONTRONUYENTES
Elaborado por: Fabiola Salvador
Como indica la pirmide los contribuyentes con mayor jerarqua (parte superior) son
los especiales, es decir son los nicos que pueden realizar retenciones del IVA al resto
que se encuentran debajo, y segn la ltima reforma publicada en el Reg. Oficial 473 del
6 de abril del 2015, entre contribuyentes especiales se deben retener el IVA, 10% en
transferencias de bienes y 20% en transferencia de servicios.
En segundo lugar tenemos las sociedades quienes solo pueden y deben retener a
los contribuyentes que estn debajo en la pirmide es decir, las personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad y los que pertenecen al RISE.
66
Porcentajes de Retencin.- La Ley establece como porcentajes de retencin los
siguientes:
`PORCENTAJES DE RETENCIN DEL IVA
QUIENES RETIENEN?
Los contribuyentes que retienen son aquellos que son agentes de retencin y que
adquieren el bien o el servicio.
QUIENES SON LOS RETENIDOS?
Los contribuyentes que estn vendiendo el bien o el servicio
LAS CUENTAS CONTABLES QUE SE UTILIZAN
IVA RETENIDO %======== cuando nos retienen (cuenta deudora)
RETENCIN EN LA FUENTE DEL IVA % == cuando retenemos (cuenta

acreedora)
67
IMPUESTO A LA RENTA
El SRI como ente del estado encargado de recuadar los impuestos entre los cuales
est el impuesto a la renta y siguiendo la poltica tributaria, ha establecido que:
Las Sociedades Pagan el 22% del Impuesto a la Renta.
Las Personas Naturales, pagan el Impuesto a la Renta, en base al monto de sus ingresos y para
el 2016 est vigente la tabla (pag. 82)
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

La administracin tributaria con el objetivo de incrementar la recaudacin por
impuestos, va creando nuevas estrategias para lograrlo entre stas tenemos la retencin
del impuesto a la renta, que no es ms que un pago anticipado del impuesto a la renta que
realizan los contribuyentes en cada transferencia de bienes y/o servicios.
( e incluye a las personas naturales que trabajan en relacin de dependencia y que sus
ingresos mensuales supere la base desgravada mensual vigente) de acuerdo a la tabla de
tarifas establecida por la ley.
Las retenciones la deben realizar los agentes de retencin que son los contribuyentes
que llevan contabilidad, y aquellos que determine la ley y la entrega de los valores de las
mismas la deben realizar en forma mensual en funcin del noveno dgito del RUC, y debe
entregar a cambio el respectivo comprobante que respalde este acto en el tiempo que
estipula la normativa.
La tabla de retenciones vigente consultar en la siguiente direccin:

https://www.google.es/#q=tabla+de+retenciones+impuesto+ala+renta+2015+ecuador
CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN CONTABILIDAD PARA SU REGISTRO

Anticipo Impuestos Retenido === cuando nos retienen (cuenta deudora Activo) y es
considerada crdito tributario
Ret. en la fuente del I.R. % Por Pagar ==== cuando retenemos (cuenta acreedora )
considerada una obligacin es una cuenta de Pasivo Corriente.
68
FUENTE: SRI TABLA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE PERSONAS NATURALES ANUAL 2016
0 11.170,00 0 0%
11.170,00 14.240,00 0 5%
14.240,00 17.800,00 153,00 10%
17.800,00 21.370,00 509,00 12%
21.370,00 42.740,00 938,00 15%
42.740,00 64.090,00 4.143,00 20%
64.090,00 85.470,00 8.413,00 25%
85.470,00 113.940,00 13.758,00 30%
113.940,00 En adelante 22.299,00 35%
TABLA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL 2016
(DE PERSONAS NATURALES)
EXCESO IMPUESTO IMPUESTO

FRACCION
HASTA FRACCION FRACCION
BASICA
BASICA EXCEDENTE
0 930,83 0 0%
930,83 1.186,67 0 5%
1.186,67 1.483,33 12.75 10%
1.483,33 1.780,83 42,42 12%
1.780,83 3.561,67 78,17 15%
3.561,67 5.340,83 345,25 20%
5.340,83 7.122,50 701,08 25%
7.122,50 9.495,00 1.146,50 30%
9.495,00 En adelante 1.858,25 35%
69
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL DE PERSONAS NATURALES
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 2016 VALORES

Clculos:
Ingresos aportes IESS (Sueldos + Comisiones + 28.500,00
Horas Extras) anual 2016
(-) 9.45% IESS 2.693,25
(=) Base Imponible 25.806,75
(-) Gastos Personales 10.520,00
BASE IMPONIBLE 15.286,75
(-) Fraccin Bsica 14.240,00
= Fraccin Excedente 1.046,75
Impuesto sobre Fraccin Bsica 153,00
(+)Impuesto Fraccin Excedente 10% 104,68
Total Impuesto a la Renta a Pagar 257,68
IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL PERSONAS VALORES

NATURALES
Clculos:
Ingresos aportes IESS (Sueldo + Comisiones + 2.375,00
Horas Extras) mensual
(-) 9.45% IESS 224,44
Ingresos Gravables 2.150,56
(-) Gastos Personales 876,67
= BASE IMPONIBLE 1.273,89
(-) Fraccin Bsica 1.186,67
= Fraccin Excedente 87,22
Impuesto sobre Fraccin Bsica 12,75
Impuesto Fraccin Excedente 10% 8,72
(+) Impuesto Fraccin Bsica (mensual) 21,47
70
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA
Porcentajes
FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA Cdigo
vigentes
NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados
10 303
con el ttulo profesional
Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo
8 304
profesional
Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no
8 304
relacionados con el ttulo profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus
8 304
actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo
8 304
tcnico por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y dems pagos por servicios de docencia 8 304
Servicios predomina la mano de obra 2 307
Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de
1 309
publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o
1 310
privado de carga
Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel cultural o
2 311
rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de
8 314
Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de
8 314
acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a personas naturales
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de
8 314
Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de
8 314
acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de
1 319
compra
Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322
Por loteras, rifas, apuestas y similares 15 325
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 327
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin 0 332
Otras retenciones aplicables el 1% 1 340
Otras retenciones aplicables el 2% 2 341
PROCESO CONTABLE CON UNA EMPRESA DE SERVICIOS
La empresa de servicios Pichincha contribuyente especial, que se dedica a prestar servicios
de vigilancia, seguridad personal y transporte de valores, inicia su ciclo contable el 1 de octubre
del 2015
La empresa brinda entre otros los siguientes servicios:
Vigilancia Fija
Vigilancia Mvil
Transportacin de Valores
Seguridad personal
ENTES DE CONTROL
La empresa est bajo el control del Ministerio de Gobierno y Polica y la Superintendencia
de Companas
UTILIZACIN DE EQUIPOS Y FRECUENCIAS
Para la utilizacin de Equipos y Frecuencias, necesita la autorizacin de la Secretara
Nacional de Telecomunicaciones
POLTICAS DE LA EMPRESA
El dinero recaudado ser depositado en la cuenta corriente del banco al siguiente da de su
recaudacin, todo el conocimiento tributario tratado se aplicar en el ejercicio modelo.

CON LA SIGUIENTE INFORMACIN SE EXPLICA EL PROCESO CONTABLE DE LA
EMPRESA DE SERVICIOS PICHINCHA
La Empresa de Servicios PICHINCHA, que se dedica a la prestacin de servicios de
Seguridad personal, Vigilancia y Transportacin de Valores, inicia sus operaciones el da 1.
de enero del 2016 con los siguientes valores:
enero. El Coronel retirado Jaime Lpez aporta $20.000 en efectivo y Juan Realpe
1. aporta $10.000 en efectivo y $10.000 en equipo de comunicacin, $8.000 en
equipos de Seguridad.
2. Se paga honorario por trmites de constitucin y registro de la empresa,
$1.500,00 al abogado Luis Ruiz
4. La empresa crea un fondo de Caja Chica por $500,00, para gastos menores,
responsable del manejo del fondo Marcela Cevallos, se gira e cheque.
5. Se recibe una N/D por $45,00 por costo de a chequera
8. La empresa firma escrituras para legalizar la compra de sus oficinas propias por
un valor $70.000,00 se paga el 20% de entrada con cheque y el resto se firma una
hipoteca a diez aos plazo con el banco Pichincha (edificio $55.000 terreno
$15.000)
10. Se anticipa a la empresa LAAR $1.500 para la confeccin de uniformes y botas
para el personal, segn muestra, se gira el cheque (entrega el 15 de mes)
12. Se compra a Decormueble dos escritorios a $280,00 c/u y dos sillas tipo ejecutivo
a $80,00 c/u para uso en la oficina, se paga con cheque.
12. Segn factura # 0125 se compra a la empresa Alerta diez revlveres marca Wely
a $600,00 c/u + IVA , el IVA + el 50% del valor de la compra se paga con
cheque, por el resto crdito a treinta das plazo

Se paga por legalizacin y registro en la FFAA (permisos $60 por c/u) se paga
15. con cheque.
15. Se paga por Publicidad a la radio Coln $600,00 se paga con cheque.
15. Segn factura # 0100 de la empresa LAAR se recibe doce uniformes segn la
muestra $70,00 c/ y doce pares de botas a $65,00 c/par se paga la diferencia.
15. Se anticipa el 40% de los sueldos a todo el personal, se paga con cheque.
16. Segn factura 001 se cobra a la empresa Pronaca por servicios de vigilancia fija
$4.000,00 Seguridad personal $2.800,00 + IVA se recibe un cheque.
16. Segn factura 002 se cobra al consorcio La Favorita por seguridad personal dos
ejecutivos $3.000,00 + IVA, por Vigilancia $3.500,00 se recibe un cheque.
18. La seorita Marcela Cevallos, presenta la solicitud de reposicin de Caja Chica,
segn comprobantes: tiles de aseo $15,00 tiles de oficina $55,00 alimentacin
$30,00 movilizacin $25,00 publicaciones $35,00se gira el cheque.
20. Se compra a la empresa IBM una computadora para uso en la oficina en $1.500
+ IVA el IVA + el 30% del valor del equipo se paga con cheque, por el resto se
firma una L/cambio a 90 das.
25. Se compra a Casa Baca un vehculo blindado $40.000 + IVA el IVA + el 20%
del valor de vehculo se paga con cheque, por el resto se firman L/C
30. Se paga sueldos al personal segn Rol de pagos, se cumple todas las
disposiciones legales, se descuenta el anticipo, se paga con cheque.
30. Segn Factura # 003 se cobra a la empresa CLARO por servicios de vigilancia
$4.500,00 y transportacin de Valores$ 300 por da (10 das), se recibe un
cheque.
30. Se contrata y se paga a la empresa Seguros Equinoccial, por una pliza de Seguro
de Vida (del personal) $750,00 valor de la prima $470, Pliza de Responsabilidad
Civil por daos a terceros $1.000 valor de la prima $780
30. Se paga por servicios bsicos $280,00 se paga con cheque.
30. Se entreg a cada guardia dos uniformes y un par de botas
CARGO HORAS RET. PRES

NOMINA SUELDO
EXTRAS JUDI IESS
366,00 10 h 100% 80,00
LOZA JUAN Guardia
TAPIA Guardia 10 h
MILTON 366,00 100%
MARCELA 500,00 8 h 50% 100,00
Secretaria
CEVALLOS
PAREDES 850,00 100,00
Contador
RODRIGO
GMEZ 1.500,00 120,00
Administrador
JAIME
Fuente: https://www.google.es/searchG
ESTADO DE SITUACIN INICIAL
Es un estado financiero, llamado tambin Balance de Constitucin, si es el primer ao de
operaciones de la empresa. Posteriormente se lo denominar Balance General o Estado de
Situacin Financiera.
Visualice los siguientes ejemplos de razn social con diferentes fechas de inicio
EMPRESA DE SERVICIOS ECUASEGURIDAD

Al 1 de Enero del 2.016
EMPRESA DE SERVICIOS BANDA

Al del 15 de marzo del 2.016
CUERPO DEL BALANCE
El cuerpo del Balance, est conformado por el Activo, Pasivo y Capital; se presenta la
igualdad en base a la ecuacin contable, el balance se puede presentar en forma horizontal o en
forma vertical.

Al 01 de Enero del 2.016
PASIVO
1.1.1.1.1.1 A PATRIMONIO
LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF

TABLA NO. 12
EJERCICIO MODELO
EMPRESA DE SERVICIOS
PICHINCHA
ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 1. De enero 2016
ACTIVOS 48.000,00
CAJA 30.000,00
EQUIPO DE COMUNICACIN 8.000,00
EQUIP. DE SEGURIDAD 10.000,00
PASIVO -
PATRIMONIO 48,000.00
CAPITAL 48.000,00
TOTAL PASIVO + CAPITAL 48.000,00
CONTADOR GERENTE

TABLA NO. 13
OTRO EJERCICIO
EMPRESA DE SERVICIOS "COTOPAXI"

ESTADO DE SITUACIN INICIAL
AL 1 DE ENERO 2016
ACTIVOS
Caja 25.000,00
TOTAL ACTIVOS 25.000,00
PASIVO
PATRIMONIO
Capital 25.000,00
TOTAL PASIVO + CAPITAL 25.000,00
GERENTE CONTADOR

LA JORNALIZACION
Es el acto de trasladar a un libro especial y de manera resumida, el resultado del anlisis de
todas y cada una de las transacciones que ocurran en la empresa.
La Jornalizacin comprende dos fases que son:
Fase intelectual.- consiste en analizar y razonar el principio de la Partida Doble; esto
es reconocer las partidas o cuentas deudoras y acreedoras.
Fase material.- consiste en trasladar o registrar en el Libro Diario la informacin
resumida (asientos contables), lo que debe realizarse en orden cronolgico.
GRFICO NO. 2.13

LIBROS DE COMERCIO
OBLIGATORIOS NO OBLIGATORIOS o AUXILIARES
Principale Mayores
s Auxiliares
Libro
Diario Caja
Libro
Mayor
Inventario Compras
sy
Balances Ventas
Fuente: Cdigo de Comercio
LIBRO DIARIO
Libro, en el cual se asientan o registran da por da y en el orden en que ocurran todos los
hechos contables o transacciones que se generan en la empresa. Es importante recordar que este
registro se lo realizar en forma de asientos contables, tema revisado anteriormente (Asientos
Simples, Compuestos y Mixtos).
Segn el ejercicio modelo el Libro Diario es el siguiente:
TABLA NO. 2.6

DIARIO GENERAL
PAG:1
FECHA DETALLE REF DEBE HABER
enero 1. -1
CAJA 30.000,00
EQUIPOS DE COMUNICACIN 8.000,00
EQUIPOS DE SEGURIDAD 10.000,00
CAPITAL 48.000,00
SEGN BALANCE INICIAL
-2-
2 BANCOS 30.000.00
CAJA 30.000.00
DEPSITO EN CUENTA CORRIENTE
-3-
2 GASTO HONORARIOS 1.500,00
IVA COMPRAS 180,00
RET FUENTE 10% POR PAGAR 150.00
BANCOS 1.530,00
PAGO TRAMITES REGISTRO Y LEGALIZAC
-4-
2 GASTOS PUBLICACIONES 85,00
IVA COMPRAS 10,20
BANCOS 94.35
-5-
4 CAJA CHICA 500,00
BANCOS 500.00
CREACIN FONDO PARA GASTOS
-6-
5 GASTOS BANCARIOS 45.00
BANCOS 45.00
N/D COSTO CHEQUERA
8 - 7-
EDIFICIOS 55.000.00
TERRENOS 15.000.00
BANCOS 21.000,00
HIPOTECAS POR PAGAR 49.000,00
COMPRA DE UN INMUEBLE Y TERRENO
10 -8-
ANTICIPO PROVEEDORES 1.500.00
BANCOS 1.500.00
ANTICIPO A EMPRESA LAAR
12 -9-
EQUIPOS DE SEGURIDAD 6.000.00
IVA EN COMPRAS 720.00
RET FUENTE. 1% POR PAGAR 60.00
CUENTAS POR PAGAR 4.000.00
BANCOS 2.660.00
COMPRA DE 10 REVLVERES WILY
12 -10-
MUEBLES DE OFICINA 720.00
IVA COMPRAS 86.40
BANCOS 799.20
-11-
15 GASTO LEGALIZACION DE EQUIPOS 600.00
BANCOS 600.00
REGISTRO EQUIP FFAA
15 -12-
GASTO PUBLICIDAD 600.00
IVA EN COMPRAS 72.00
BANCOS 666.00
PAGO POR PUBICIDAD RADIO COLN
15 -13-
INSUMOS Y MATERIALES 1.620,00
IVA EN COMPRAS 194,40
RET FUENTE 1% POR PAGAR 16,20
ANTICIPO PROVEEDORES 1.500,00
BANCOS 298,20
COMPRA DE UNIFORMES Y BOTAS
15 -14-
ANTICIPO SUELDOS 1.432,80
1.432,80
BANCOS
SE ANTICIPA EL 30% DE LOS SUELDOS
16 -13-
CAJA 7480.00
ANTICIPO IMP RET. 136.00
SERVICIOS DE VIGILANCIA 4.000.00
SERV. SEGURIDAD PERSONAL 2.800.00
IVA VENTAS 816.00
SE COBRA A PRONACA POR SERVICIOS
-14-
16 CAJA 7.150,00
ANTICIPO IMP RET. 130,00
SERV DE SEGURIDAS PERSONAL 3.000,00
SERV VIGILANCIA 3.500,00
IVA VENTAS 780,00
Ref. se cobra a la favorita
17 -15-
BANCOS 14.630,00
CAJA 14.630,00
DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE
-15-
18 GASTO UTILES DE ASEO 15.00
GASTO ALIMENTACIN 30.00
GASTO UTILES DE OFICINA 55.00
GASTO PUBLICACIONES 35.00
GASTO MOVILIZACIN 25.00
BANCOS 160.00
reposicin de caja chica segn recibos
20 -16-
EQUIPOS DE COMPUTACIN 1.500.00
IVA COMPRAS . 180.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 1.050,00
BANCOS 615,00
compra de una computadora ibm
25 -17-
VEHICULOS 40.000.00
IVA COMPRAS 4.800.00
RET. FUENTE 1% POR PAGAR 400.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 32.000,00
BANCOS 12.400,00
compra camioneta en casa baca
-18-
30 GASTO SUELDOS Y SALARIOS 3.582,00
GASTO HORAS EXTRAS 86,00
GASTO APORTE PATRONAL 445,66
IESS POR PAGAR 790,29
ANTICIPO SUELDOS 1.432,80
RET JUDICIAL 180,00
IMP. RENTA POR PAGAR 19,91
PRESTAMOS IESS 220,00
BANCOS 1.470,66
pago sueldos al personal
-19-
30 GASTO BENEFICIOS SOCIALES 916,66
DECIMO TERCERO 305,66
DECIMO CUARTO SUELDO 152,50
VACACIONES 152,84
FONDOS DE RESERVA 305,66
BENEFICIOS SOC POR PAGAR 916,66
reserva de benefic sociales
30 -20-
CAJA 8.250,00
ANTICIPO IMP RET. 150,00
SERVICIOS DE VIGILANCIA 4.500.00
SERV. TRANSPORTACIN DE VALORES 3.000,00
IVA VENTAS 900,00
cobro a claro por servicios
-21-
30 GASTO SEGUROS DE VIDA 750,00
GASTO SEGUROS RESPONSABILIDAD CIVIL 1.000,00
IVA COMPRAS 120,00
RET. F 1% (10% de la Prima) 1,25
BANCOS 1.868,75
PAGO PLIZAS SEGURO
30 -22-
GASTOS ROPA DE TRABAJO 410,00
INSUMOS Y MATERIALES 410.00
ENTREGA UNIFORMES Y BOTAS
31 BANCOS 8.250,00
CAJA 8.250,00
DEPSITO DINERO RECUADADO
LA MAYORIZACIN Y SUS FORMAS DE REGISTRO
LIBRO MAYOR
Libro Mayor: Conjunto de cuentas contables donde se agrupa de manera individual las
Cuentas que son registradas en el Libro Diario. Es otro de los libros principales y obligatorios
que deben llevar las empresas y todas las personas naturales obligadas a llevar Contabilidad,
existen varios formatos del Libro Mayor.
Mayores en T o Mayores en Folio El formato ms utilizado en la prctica profesional es el
Mayor en Folio.
CUENTA: BANCOS
FECHA DETALLE N-Asiento DEBE HABER SALDO
TOTALES
En el proceso de enseanza y aprendizaje didcticamente es aconsejable el Mayor en T.
Bancos
MAYORIZACIN
Es otra fase del Proceso Contable, es trasladar todas y cada una de las cuentas de los asientos
registrados en el Libro Diario, al Libro Mayor. Para mayorizar previamente se abrir un Folio
o una T por cada cuenta registrada en el Libro Diario, as el valor que est en el Debe del Diario
pasar al Debe del Libro Mayor o de la T y el valor que est en el Haber del Diario, pasar al
Haber del Mayor. Es pertinente sealar que el Libro Mayor no reemplaza al Libro Diario
cada uno de estos libros tienen su funcin especfica.
IMPORTANCIA
La Mayorizacin es importante ya que permite conocer el movimiento que ha tenido cada
una de las cuentas, esto es con todos los dbitos y crditos, para poder establecer el saldo de
cada una de ellas, informacin, que no proporciona el Libro Diario.
Para establecer el saldo del Mayor en T, debe sumar los valores del DEBE, sumar los valores
del HABER y restar el menor del mayor, recuerde las clases de saldos. (Deudor, Acreedor,
Cero) esta informacin sirve para la siguiente fase que es el Balance de Comprobacin.
MAYORIZACION
CAJA Eq. Comunicacin Equipos de Seguridad
30.000.00 30.000.00 8.000,00 10.000.00
7.480,00 14.630,00 6.000,00
8.250,00 8.250,00
7.150,00
52.880,00 52.880,00 8.000,00 16.000.00
Gasto Honorarios IVA Compras Capital
1.500,00 180.00 48.000.00

10,20
720,00
86,40
72,00
194,40
180,00
4.800,00
120,00
48.000.00
1.500.00 6.363,00
Caja Chica R/F 10% por Pagar Bancos

500,00 150,00 30.000.00 1.530,00
14.630,00 94,35
8.250,00 500,00
21.000,00
45,00
1.500,00
2.660,00
799,20
600,00
666,00
298,20
1.470,66
500,00 150,00 160,00
615,00
12.400,00
1.437,81
1.868,75
52.880,00 47.644,97
Gastos Bancarios Muebles de oficina Ret F1% por Pag

45.00 720,00 0,85
60,00
7,20
6,00
16,20
15,00
400,00
1,25
45.00 720,00 506,50
Edificios Terrenos Gasto Publicaciones

55.000.0 15.000,00 85,00
35,00
55.000,00 15.000,00 120,00
Hipotecas por Pag Anticipo Proveedores Insumos y Materiales
49.000.00 1.500.00 1.500,00 1.620,00 410,00
49.000,00 1.500,00 1.500,00 1.620,00 410,00
Cuentas por Pag Anticipo Sueldos Gasto Publicidad

4.000.00 1.423,20 1.423,20 600,00
4.000,00 1.423,20 1.423,20 600,00
Antic Impuestos Ret Servicios de Vigilancia Ser Seguridad Personal

136,00 4.000,00 2.800,00
150,00 4.500,00 3.000,00
130,00 3.500,00
416,00 12.000,00 5.800,00
Transportac de Valores IVA Ventas Gasto Util De Oficina

3.000,00 816,00 55,00
900,00
3.000,00 780,00
2.496,00 55,00
Vehculos Sueldos y Salarios IESS por Pagar

40.000,00 3.558,00 786,69
40.000,00 3.558,00 786,69
Gasto Aporte Patronal Gasto Beneficios Sociales Benef Social por Pag
906,25
442,52 906,25
906,25
442,52 906,25
Gasto tiles de Aseo Gasto Horas Extras Gasto Alimentacin
15.00 84,00
30.00
15.00 84,00 30.00
Gasto Movilizacin Equi Computacin Retencin Judicial

25.00
1.500.00
25.00 1.500,00 180,00
Gasto Ropa Trabajo Impuest Renta por Pag Prstamos IESS
36,82 220,00
410,00
410,00 36,82
Doctos Por Pagar

Gasto Seguro Resp Civil
Gasto Seguro de Vida
1.050,00
32.000,00
1.000,00
750,00 1.000,00 33.050,00

Gasto de Legalizacin Equipos
600,00
BALANCE DE COMPROBACIN
Permite RESUMIR la informacin contenida en los registros realizados en el Libro Diario
y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados
registros. Verifica y demuestra la igualdad numrica entre el Debe y el Haber. (Bravo)
Es otra fase del Proceso Contable que permite verificar el cumplimiento del principio de la
Partida Doble, para su elaboracin y presentacin se debe tomar la informacin (Saldos) de los
Mayores de cada una de las Cuentas.
En el Balance de Comprobacin se consigue la igualdad matemtica (Saldos Deudores y
Saldos Acreedores, iguales). En esta fase del Proceso Contable debe primar el criterio y
experiencia del profesional contable, para que con facilidad pueda evidenciar o detectar algn
error de precisin en los saldos, o la utilizacin incorrecta de cuentas, para proceder a realizar
los correctivos necesarios.
El Balance de Comprobacin puede presentarse de Sumas y Saldos o nicamente de Saldos.

TABLA NO. 2.7
CAJA 52.880,.00 52.880.00

EQUIPOS DE COMUNICACIN 8,000.00 8.000.00
EQUIPOS DE SEGURIDAD 16.000,00 16.000,00
BANCOS 52.880.00 47.597,51 5.282,49
GASTO HONORARIOS 1.500.00 1.500.00
CAPITAL 48,000,00 48.000,00
CAJA CHICA 500 500
RET.FUENTE 1% POR PAGAR 506,5 506,5
RET. FUENTE 10% POR PAGAR 150 150
GASTOS BANCARIOS 45 45
GASTO PUBLICACIONES 120 120
EDIFICIOS 55.000,00 55.000,00
TERRENOS 15.000,00 15.000,00
HIPOTECAS POR PAGAR 49.000,00 49.000,00
ANTICIPO PROVEEDORES 1.500.00 1.500.00
IVA EN COMPRAS 6.363,00 6.363,00
INSUMOS Y MATERIALES 1.620,00 410 1.210,00
CUENTAS POR PAGAR 4.000,00 4.000,00
MUEBLES DE OFICINA 720.00 720.00
GASTO PUBLICIDAD 600.00 600.00
ANTICIPO SUELDOS 1.423,20 1.423,20
ANTICIPO IMPUESTOS RET. 416 416
SERVICIOS DE VIGILANCIA 12.000,00 12.000.00
SERVICIOS DE SEGURIDAD PERSONAL 5.800.00 5.800.00
SERVICIO TRANSPORTACIN DE VALORES 3.000.00 3.000.00
IVA EN VENTAS 2.496,00 2.496,00
GASTO TILES DE ASEO 15.00 15.00
GASTO TILES DE OFICINA 55.00 55.00
GASTO ROPA DE TRABAJO 410 410
GASTO MOVILIZACIN 25.00 25.00
GASTO SEGURO DE VIDA (pers onal 750 750
GASTO SEGURO RESPONSAB CIVIL 1.000,00 1.000,00
EQUIPOS DE COMPUTACIN 1.500.00 1.500.00
GASTO BENEFICIOS SOCIALES 906,25 906,25
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 906,25 906,25
PRESTAMOS IESS POR PAGAR 220 220
GASTO ALIMENTACIN 30.00 30.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 33.050,00 33.050,00
VEHCULOS 40.000.00 40.000.00
GASTO SUELDOS Y SALARIOS 3.558,00 3.558,00
GASTO HORAS EXTRAS 84 84
GASTO APORTE PATRONAL 442,52 442,52
RETENCIONES JUDICIALES 180 180
GASTO LEGALIZACION DE EQUIPOS 600 600
IESS POR PAGAR 786,69 786,69
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 36,82 36,82
TOTALES 263.942,97 263.942,97 160.132,26 160.132,26

Como se indic anteriormente el profesional Contable en la actualidad , cuenta con
importantes herramientas tecnolgicas que facilitan su trabajo, la implementacin de paquetes
Contables, permite procesar la informacin, en menos tiempo; el profesional Contable dedica
su esfuerzo y experiencia al anlisis de las cuentas, depuracin de saldos, realizar todos los
correctivos necesarios, (Ajustes) para tener informacin confiable y oportuna , para presentar
Estados Financieros reales e interpretar las cifras de dichos Estados Financieros.(Anlisis
Financiero) conclusiones y recomendaciones
ESTADO DE RESULTADOS
Tambin conocido como Estado de Prdidas y Ganancias o Estado de Situacin Econmica
entre otras denominaciones, es un Estado Financiero que permite conocer el resultado de las
operaciones, el que puede ser positivo (utilidad) o negativo (prdida). Participan las cuentas de
Rentas y Gastos anteriormente aprendi la clasificacin de las Rentas y Gastos El Estado de
Resultados debe presentar la siguiente informacin:
Encabezamiento
Nombre de la Empresa
Nombre del Estado
Fecha perodo al que corresponde el resultado (desde - hasta)
Cuerpo del Balance
Firmas (la siguiente pgina tiene el esquema del Estado de Resultados)
Es pertinente aprender las nuevas definiciones de RENTAS Y GASTOS segn las NIIF
GRFICO NO. 2.13
NUEVAS DEFINICIONES SEGN LAS NIIF
RENTAS GASTOS
Son los incrementos en los Son decrementos que reducen el

beneficios econmicos generados Patrimonio Neto, no estn
dentro del periodo Contable que relacionados con las
aumentan el Patrimonio Neto,
distribuciones del Patrimonio.
incrementan el valor de los Activos,
decremento de los Pasivos que da
como resultado el aumento del
Patrimonio Neto.
Fuente: Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF

CUADRO NO. 5
ESTADO DE RESULTADOS
EMPRESA DE SERVICIOS
PICHINCHA
DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE 2015
RENTAS OPERACIONALES 20.800,00

Servicios de Vigilancia 12.000.00
Servicios de Seguridad Personal 5.800,00
Servicios de Transportacin de Valores 3.000.00
-GASTOS OPERACIONALES 10.095,77
8.006,77
Gastos Administrativos
Gastos Sueldos y Salarios 2.850.00
Gasto Horas Extras 25,00
Gasto Beneficios Sociales 687,45
Gasto Movilizacin. 25.00
Gasto Honorarios 1.500,00
Gasto tiles de Oficina 55.00
Gasto tiles de Aseo 15.00
Gasto Alimentacin 30,00
Gasto Publicaciones 120,00
Gasto Seguro de Vida 750,00
Gasto Seguro Responsabilidad Civil 1.000,00
Gasto Legalizacin de Equipos
2.089,00
-GASTOS DE VENTAS
Gasto Sueldos y Salarios 708.00
Gasto Publicidad 600,00
Gasto Ropa de Trabajo 410,00
UTILIDAD OPERACIONAL 10.704,23
-Gastos Financieros 45.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 10.659,23
-15% Utilidades Trabajadores 1.598,88
-22% Impuesto a la Renta 1.993,28
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 7.067,07

BALANCE GENERAL
Es un estado Financiero en el que se presenta en forma ordenada y clasificada las cuentas
de Activos, Pasivos y Patrimonio. Este Estado Financiero, presenta la situacin financiera de
la empresa a una fecha determinada se lo conoce tambin como:
Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio
Estado de Situacin Financiera
ENCABEZAMIENTO
NOMBRE DE LA EMPRESA
NOMBRE DEL ESTADO
FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO
CUERPO DEL BALANCE
Presentacin de manera ordenada y clasificada de las cuentas de ACTIVOS, PASIVOS,
PATRIMONIO, este Estado Financiero se puede presentar de manera horizontal o vertical.
EJEMPLO BALANCE GENERAL
Para estructurar el Balance General, es necesario tomar en cuenta la clasificacin de los
Activos (Activos Corrientes y Activos No Corrientes) tomar en cuenta las condiciones de los
rubros que son parte de los Activos Corrientes, los dems estarn considerados como Activos
No Corrientes.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES 30.017,10
Caja chica 500,00
Bancos 20.341,19
Insumos y Materiales 988,00
Material de Oficina 216,60
IVA Compras 7.533,31
Anticipo Impuesto Retenido 438,00
ACTIVOS NO CORRIENTES 85.491,00
Equipos de Computacin 2.000,00
Equipo de Comunicacin 5.000,00
Equipos de Seguridad 11.420,00
Vehculos 50.000,00
Terrenos 15.000,00
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES 50.072,90
Documentos por Pagar 41.000,00
Utilidad Trabajadores 1.682,17
Impuesto a la Renta empresarial 2.097,11
IESS por pagar 807,75
Beneficios Sociales por pagar 614,95
Retenciones Judiciales por pagar 240,00
Impuesto a la Renta por Pagar
empleados 19,49
Retencin Fuente 1% 594,43
Retencin F 10% IR por Pagar 170,00
Retencin F 8% por Pagar 64,00
IVA Ventas 2.628,00
PASIVOS NO CORRIENTES 10.000,00
Hipotecas por Pagar 10.000,00
TOTAL PASIVOS 60.072,90
PATRIMONIO 55.435,20
Capital 48.000,00 115.508,10
Utilidad Neta del Ejercicio 7.435,20
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO
GERENTE CONTADOR
GRFICO NO. 2.14

NIC 2 INVENTARIOS
SE CONSIDERAN
ACTIVOS CORRIENTES CUANDO
Se espera se vendan o se consuman en el ciclo normal de

operaciones de la entidad.
Se espera se realicen en los 12 meses posteriores a la
fecha del Balance.
Se trata de efectivo o Activos equivalentes del efectivo, que no

estn restringidos en su uso en los prximos 12 meses.
Fuente: Normas Internacionales de Contabilidad

ASIENTOS DE CIERRE
COSTOS, INGRESOS Y GASTOS
Las cuentas de Ingresos y Gastos se cierran al finalizar el perodo Contable. Transfiriendo
sus saldos a una cuenta transitoria RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS. El efecto de las rentas
y gastos nicamente es para el ao en el que ocurren.
El Cierre de Libros implica dejar en cero las Cuentas Transitorias (Rentas y Gastos).
Se realiza al finalizar el Ciclo Contable, con el registro de tres asientos utilizando la cuenta
Resumen de Rentas y Gastos o Prdidas y Ganancias, como cualquier asiento van en el libro
Diario e igualmente se deben mayorizar.

CIERRE DE LIBROS
Con el primer asiento, se cierran las cuentas de gastos
FECHA DESCRIPCIN PARCIAL DEBE HABER

2016 Resumen de Rentas y Gastos XXXX
Gasto Sueldos y Salarios XXXX
Gasto Horas Extras XXXX
Gasto Beneficios Sociales XXXX
Gasto Aporte Patronal XXXX
Gastos Bancarios XXXX
Gasto Intereses XXXX
Gasto Arriendos XXXX
P/cerrar las Cuentas de Gasto
Con el segundo asiento se cierran las Cuentas de Renta
FECHA DESCRIPCIN PARCI DEBE HABER

AL
2016 Servicio de Seguridad y Vigilancia XXXX
Servicio de Seguridad Personal XXXX
Servicio de Transporte de Valore XXXX
Intereses Ganados XXXX
Comisiones Ganadas XXXX
Resumen de Rentas y Gastos XXXX
P/cerrar las Cuentas de Rentas
Si los Gastos son mayores a las Rentas, el resultado es negativo (prdida) si este es el caso
correspondera registrar el siguiente asiento.
2016 -1-
Prdida del Ejercicio XXXX
Resumen de Rentas y XXXX
Gastos
P/registrar la prdida del
ejercicio
Si las Rentas son mayores a los Gastos, el resultado final es positivo (Utilidad), como se
explic anteriormente de la Utilidad del Ejercicio.
Ejemplo:
Utilidad del Ejercicio $10.659,23
-15% Utilidades Trabajadores 1.598,88 Pasa al Balance General (Pasivo Corriente)
-22% Impuesto a la Renta 1.993,28 Pasa al Balance General (Pasivo Corriente)
Utilidad Neta del Ejercicio 7.067,07 Pasa a formar parte del Patrimonio (BG)
Corresponde hacer el siguiente asiento de cierre
FECHA DESCRIPCIN PARCIA DEBE HABER

L
2016 -1-
Resumen de Rentas y Gastos 10.659,23
15% Utilidad Trabajadores 1,598,88
22% Impuesto a la Renta 1.993,28
P/registrar la utilidad neta del
ejercicio
UTILIDADES
Segn el artculo 97 del Cdigo de Trabajo, se establece que el empleador o empresa si como
resultado de la gestin ha obtenido utilidad (Supervit) distribuir en beneficio de sus
trabajadores, el quince por ciento (15%) de las Utilidades que obtenga en cada ao.
10% se divide para todos los trabajadores.
15 5% en proporcin al nmero de cargas familiares de c/u de los trabajadores

UNIDAD IV
EN ESTA UNIDAD LA ESTUDIANTE

CONOCER:
LA EMPRESA COMERCIAL
1 Conceptualizacin
2 Clasificacin
3 Importancia
4 Las Mercaderas
5 Control Contable de las Mercaderas
6 Sistemas Cuenta Mltiple
7 Ejercicio Prctico
EMPRESA COMERCIAL
La empresa Comercial es un ente econmico que sirve de intermediario entre los productores
y los consumidores, su funcin principal es la de comprar y vender bienes de naturaleza
corporal, sin realizar cambios en su estructura, bienes que se les conoce con el nombre de
Mercaderas. El servicio de acercamiento y facilitacin para el (consumidor) contiene un
valor agregado.
El expendio de las mercaderas generalmente lo realizan al por Mayor y Menor. Como
ejemplos de empresas Comerciales tenemos las siguientes:
Corporacin Favorita
Cimersa
Pronaca
CUENTA MERCADERAS
Definicin.- Mercaderas son aquellos artculos de comercio adquiridos, que se disponen
para la venta. Una entidad revelar, ya sea en el Estado de Situacin Financiera o en las notas,
la siguiente partida relacionada a la Cuenta Mercaderas.
Inventarios que muestren por separado (importes) en los siguientes casos:
Que se mantiene para la venta en el curso normal de las operaciones.
En proceso de produccin para esta venta.
En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin
o en la prestacin de servicios.
Es necesario reconocer que un control Contable eficiente y oportuno es de gran importancia
para la toma de decisiones, las empresas Comerciales para el control contable del rubro
(Mercaderas) tienen dos Sistemas y mtodos de valoracin stos son:
SISTEMAS PARA EL CONTROL DE LAS MERCADERAS
Sistema de Cuenta Mltiple o Sistema Peridico
Sistema de Inventario Permanente
MTODOS DE VALORACIN DE LAS MERCADERAS
Mtodo de valoracin FIFO
Mtodo de valoracin Promedio
Recordemos que la Contabilidad Comercial, es un subsistema de la Contabilidad General,
que se aplica en las empresas que se dedican a la compra y venta de bienes de naturaleza
corporal (mercaderas).
Las empresas Comerciales son importantes, entre otros por los siguientes puntos:
Son parte del aparato productivo
Dinamizan la economa del pas.
Son intermediarias entre los productores y consumidores
Generan fuentes de trabajo
Generan recursos para el Estado a travs del pago de sus obligaciones tributarias
SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE
Se lo conoce tambin como el Sistema Peridico, para el registro y control de las
mercaderas utiliza mltiples cuentas. En este Sistema se deben tomar inventarios peridicos
que no es otra cosa que la constatacin fsica de las mercaderas, informacin que se obtiene
contando, midiendo o pesando lo que no se ha vendido y que se encuentre en las bodegas o
almacenes de la empresa luego se precede a valorar todo el Inventario Final.
Las cuentas que se utilizan en el Sistema de Cuenta Mltiple son:
Inventario de Mercaderas
Costo de Ventas
Compras
Ventas
Devolucin en Compras
Devolucin en Ventas
Descuento en Compras
Descuento en Ventas
Transporte en Compras
Utilidad o prdida bruta en Ventas

GRFICO NO. 7
MAPA CONCEPTUAL
SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE
INVENTARIO DE Deudora VENTAS

MERCADERIAS Renta Operacional
Activo Corriente COMPRAS Acreedora
Deudora Balance de Resultados
Balance General
Registra Registra
Registra
Inventario Inicial y el Todas las Los expendios de

Inventario Final de las adquisiciones de mercaderas al
Mercaderas mercaderas al precio de venta, al
contado o a crdito contado o a crdito
Descuento en Devolucin en
Descuento en Transporte en
Devolucin en Ventas Ventas
Compras Compras Compras
(acreedora) (acreedora) (deudora) Deudora Deudora
B. Resultados B. Resultados B. Resultados B Resultados B Resultados
Contabilidad General I
ADQUISICIN
1. PARA REGISTRAR LA COMPRA O ADQUISICIN DE MERCADERAS, SIN
DESCUENTOS
La empresa Comercial CHIMBORAZO Contribuyente especial, se dedica a la compra y
venta de artculos de la lnea blanca , compra a la Distribuidora Omega Contribuyente especial
15 licuadoras LG a $95,00 c/u +IVA se paga con cheque Factura 0150 de 3 de enero 2016.
FECHA DESCRIPCIN PARCIA DEBE HABER
Dic 3 -1-
2016 Compras 1.425,00
IVA en compras 171,00
a) Bancos 1.564,65
Ret. F 10% IVA por Pagar 17,10
Segn factura 0150
2. DEVOLUCIN DE LA MERCADERA ADQUIRIDA
De la compra anterior, la empresa Comercial Chimborazo, devuelve 3 licuadoras, por mal
Funcionamiento, se recibe un cheque. Ref. Factura 0150, 6 de enero
101
FECHA DESCRIPCIN CODIGO PARCIAL DEBE HABER
enero 6 -1-
2016 Caja 319,20
a) Dev. en Compras 285,00
IVA en Compras 34,20
P /r Devo. Ref Factura 0150
3. ADQUISICIN CON DESCUENTO
Para registrar la compra de mercaderas al contado y con descuento, la empresa Comercial
Chimborazo Contribuyente especial, compra a Distribuidora Omega contribuyente especial,
30 licuadoras LG a $95,00 c/u + IVA, se cancela al contado con cheque, conceden un
descuento del 8% Ref factura 0155 10 de enero 2016
ene 10 -1-
2016 Compras 2.850,00
a) Bancos 2.878,96
Descto en Compras 228,00
Ret F 1% por Pagar 26,22
Ret F 10% IVA por pagar 31,46
Segn factura 0180
102
4.- PARA REGISTRAR DEVOLUCIN DE LA MERCADERA ADQUIRIDA CON
DESCUENTO
Recuerde que debe seguir el mismo procedimiento que realiz para registrar la compra.
De la compra anterior, se devuelve a Distribuidora Omega 3 licuadoras se recibe un cheque
(12 enero 2016)
enero 12 -1-
2016 Caja 293,66
Descuento en Compras 22,80
a) Devol en Compras 285,00
P/r devolucin ref fact 0180
5.- PARA REGISTRAR LA VENTA O EXPENDIO DE MERCADERAS.
La empresa comercial Chimborazo contribuyente especial vende al Hotel Coln
contribuyente especial segn factura 001 diez licuadoras a $ 120,00 c/u cancelan con cheque
el enero 14
103
enero 14 -1-
2016 Caja 1.317,60
Anticipo Imp Retenidos 12,00
IVA Retenido 10% 14,40
a) Ventas 1.200,00
IVA en Ventas 144,00
Venta segn factura 001
6.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIN DE LAS MERCADERAS VENDIDAS.
Se debe considerar las condiciones en que se efectu la venta.
El Hotel Coln devuelve dos licuadoras por mal funcionamiento, se gira un cheque, 16 de
enero
enero 16 -1-
2016 Devolucin en Ventas 240.00
IVA en Ventas 28,80
a) Bancos 268,80
P/r devolucin Hotel Coln
104
7.- PARA REGISTRAR LA VENTA DE MERCADERAS CON DESCUENTO.
La empresa comercial Chimborazo contribuyente especial vende al Hotel Coln no
contribuyente especial segn factura 001 diez licuadoras a $ 130,00 c/u + IVA, cancelan al
contado con cheque se concede un descuento del 5% 20 de enero
ene 20 -1-
2016 Caja 1370,85
Descuento en Ventas 65.00
Antic Imp Ret. 12,35
a) Ventas 1.300.00
IVA en Ventas 148,20
P/r venta segn fact 001
8.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIN DE LA MERCADERA VENDIDA CON
DESCUENTO.
Debe considerar las condiciones en que se efectu la venta.
De la venta anterior, el Hotel Coln devuelve tres licuadoras, se gira un cheque. Enero 22
105
FECHA DESCRIPCIN CODIGO PARCIAL DEBE HABER
ene.22 -1-
2016 Devolucin en Ventas 390.00
IVA en Ventas 44,46
a) Bancos 414,96
Descuento en Ventas 19,50
P/r devol Hotel Coln F 001
ASIENTOS DE REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERAS
Los Asientos de Regulacin, son registros contables que permiten lograr diferentes
objetivos:
Permiten establecer el Costo de Ventas (mercadera vendida) la utilidad o la prdida en
las Ventas efectuadas.
Dejar en Cero las cuentas Transitorias del Sistema, como son Compras, Ventas y todas
las cuentas auxiliares.
Actualizar el Saldo (Inventario de Mercaderas).
106
Con los Asientos de Regulacin se determinan:
Compras Netas
Ventas Netas
Mercadera Disponible para la Venta
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas o la Prdida en Ventas
La empresa Comercial ABC tiene la siguiente informacin a nivel de Libro Mayor,
corresponde hacer los asientos de Regulacin que son los siguientes:
107
INV. COMPRAS DESCUENTO

MERCADERAS EN COMPRAS
11.500
7.000 600,00
DEV. EN TRANSPORTE VENTAS

COMPRAS EN COMPRAS
750 21.000
DEVOLUCIN DESCUENTOS
EN VENTAS EN VENTAS
1.050 1.600
108
A continuacin se registran ejemplos de los Asientos de Regulacin, de la empresa
Comercial ABC para que visualice con detenimiento
COMPRAS NETAS = COMPRAS BRUTAS - DESCT. COMP DEV. COMP. + TRANSP COMP
10.450 = 11.500 - 750 - 600 + 300
LOS ASIENTOS CONTABLES SON:

2016 -1-
Devolucin en Compras 600,00
Descuento en Compras 750,00
Compras 1.350,00
Para determinar las Compras
Netas
ASIENTO DEL TRANSPORTE EN COMPRAS

2016 -1-
Compras 300,00
Para determinar las Compras 300,00
Netas
VENTAS NETAS = VENTAS BRUTAS DESCTOS EN VENTAS DEV. EN VENTAS
18.350 = 21.000 - 1.600 - 1.050
EL ASIENTO CONTABLE SERA:

2016 -2-
Ventas 2.650,00
Devolucin en Ventas 1.050,00
Descuento en Ventas 1.600,00
Para determinar las Ventas
Netas
109
COSTO DE VENTAS
Para determinar el Costo de Ventas debe registrar dos asientos, tomando en cuenta lo
que dice la frmula, suma el valor del Inventario Inicial + las Compras Netas, por el valor que
obtenga que es el Disponible para la Venta, abre la cuenta COSTO DE VENTAS.
COSTO DE VENTAS = INV. INICIAL + COMPRAS NETAS INV. FINAL
9.300 = 7.000 + 9.500 - 7.200
EL PRIMER ASIENTO SERA:

2016 -3-
Costo de Ventas 16.500,00
Mercaderas (Inventario 7.000,00
Inicial) 9.500,00
Compras (Netas)
Para determinar el disponible
y cerrar la cuenta Compras
Con el segundo asiento se logra registrar el valor del Inventario Fsico o Inventario Final (lo
que no se vendi) en la cuenta Mercaderas y determinar el COSTO DE VENTAS.

2016 -4-
Mercaderas 7.200,00
Para determinar el Costo de
Ventas
110
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
La Utilidad Bruta en Ventas se obtiene cuando el valor de las Ventas Netas es mayor que
el valor del Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS = VENTAS NETAS - COSTO DE VENTAS
9.500 = 19.000 - 9.500

2016 -5-
Ventas 19.000,00
Utilidad Bruta en
Ventas 9.500,00
P/ determinar la Utilidad
Bruta Ventas, cerrar
Ventas, Costo de Ventas
NOTA:
Los asientos de Regulacin como todos los registros que se realizan en el Libro Diario,
deben ser mayorizados, observe con atencin como las cuentas del Sistema de Cuenta Mltiple
(principales y auxiliares) quedan con saldo cero, nicamente se mantienen abiertas la Cuenta
Mercaderas (Inventario Final) y la Utilidad Bruta en Ventas.
Recuerda que en el Estado de Resultados deben presentarse todas las cuentas de rentas
o ingresos y gastos.
111
PRDIDA EN VENTAS
Se determina cuando el valor del costo de Ventas es mayor que el valor de las Ventas
Netas.
PRDIDA EN VENTAS = COSTO DE VENTAS - VENTA NETAS
DESCRIPCIN PARCIAL DEBE HABER

FECHA
2016 -6-
Ventas XXX
Prdida en Ventas XXX
Costo de Ventas XXX
Para registrar la Prdida en
Ventas
MTODOS DE VALORACIN DE LOS INVENTARIOS
Una entidad medir los inventarios al Costo o al Valor neto realizable
Costos de los Inventarios
La entidad incluir en el Costo de los Inventarios los siguientes rubros:
Costo de compra
Costos de transformacin
Otros Costos incurridos para darles su condicin y ubicacin actual.
TARJETAS KARDEX
Para el control de las mercaderas es necesario utilizar (las tarjetas Krdex), los Krdex
facilitan el control de cada uno de los productos que expenda la empresa. En las tarjetas Krdex,
se ingresan todos los movimientos de cada uno de los productos, (entradas y salidas) al Costo.
112
En el Costo de cada producto o artculo para la venta, est incluido todos los (costos) hasta la
ubicacin en los almacenes o bodegas de la empresa, no incluye el IVA ni las retenciones. Se
abrir una tarjeta krdex por cada producto. En la tarjeta kardex no interviene el precio de venta.
El formato de las tarjetas pueden variar y depender de la necesidad de la empresa.
MTODOS DE VALORACIN
Segn las NIIF (NIC 2) los Mtodos de Valoracin de Mercaderas (Inventarios) que
pueden aplicarse son:
1. Mtodo FIFO.- (FIFO o PEPS) primeras en entrar, primeras en salir. Esto quiere
decir que las mercaderas que primero se compraron sern las primeras que se vendan
(no necesariamente el movimiento fsico de los artculos coincide con el flujo de
precios).
2. Mtodo PROMEDIO PONDERADO.- el costo unitario de las unidades se obtiene
mediante la aplicacin de la siguiente frmula:
Costo Unitario = Saldo anterior (USD) + Ultima compra (USD)
Total de unidades
113
TABLA NO. 3.1

KARDEX DE EXISTENCIAS
EMPRESA COMERCIAL MUEBLES APARICIO

PRODUCTO ESCRITORIOS EXISTENCIAS MXIMAS..

CDIGO: E 101
COLOR: CAF EXISTENCIAS MINIMAS
MTODO DE VALORACIN: PROMEDIO PONDERADO
DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V.UNIT V TOTAL CANT. V.UNIT V. TOTAL
Segn B Inicial 50 320,00 16.000,00

Compra con descto 20 266,00 5.320,00 70 304,571 21.320,00
Flete 213,00 70 307,614 21.533,00
Devoluc compra (4 ) 266,00 (1.064,00) 66 310,136 20.469,00
Venta factura 076 25 310,136 7.753,40 41 310,136 12.715,60
Venta factura 077 3 310,136 930,408 38 310,136 11.785,19
Venta factura 078 10 310,136 3.101,36 28 310,136 8.683,83
Devoluc venta 078 (2 ) 310,136 (620,272) 30 310,136 9.304,10
Venta factura 079 15 310,136 4.652.04 15 310,136 4.652,06
EMPRESA COMERCIAL APARICIO

PRODUCTO SILLAS EJECUTIVAS EXISTENCIAS MAXIMAS

CDIGO: S 201
COLOR CAF EXISTENCIAS MINIMAS..
MTODO DE VALORACIN: PROMEDIO PONDERADO
DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CANT. V UNIT V CANT. V UNIT V TOTAL CANT. V UNIT V. TOTAL

TOTAL
Segn B Inicial 50 180,00 9.000,00

Venta factura 076 10 180,00 1.800,00 40 180,00 7.200,00
Venta factura 0 78 10 180,00 1.800,00 30 180,00 5.400,00
Devoluc factura 078 (2 ) 180,00 (360,00) 32 180,00 5.760,00
Venta factura 079 15 180,00 2.700,00 17 180,00 3.060,00

114
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF
El desarrollo econmico y la Contabilidad han sido vinculados no solo por la informacin
que suministran sino porque han debido adaptarse a factores que inciden en la realidad mundial;
por ello, comits y federaciones de contadores han creado estndares internacionales con el fin
de fortalecer la utilizacin de recursos, transparentar las operaciones y comprender de mejor
forma los hechos econmicos a travs de la adopcin de la normativa vigente.
www.grantthorton.ec/pages/abaut_us.html
El marco conceptual - introduccin a las Normas Internacionales de Informacin Financiera
NIIF, define 10 secciones de acuerdo al siguiente detalle:
NIIF 1 Adopcin por primera vez de las NIIFs

NIIF 2 Pago basado en acciones
NIIF 3 Combinacin de negocios
NIIF 4 Contrato de seguros
NIIF 5 Activos no corrientes para la venta y operaciones descontinuadas
NIIF 6 Exploracin y evaluacin de minerales
NIIF 7 Instrumentos financieros: Revelaciones
NIIF 8 Segmentos
NIIF 9 Instrumentos Financieros
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
NIIF 11 Negocios conjuntos
NIIF 12 Revelacin de Intereses en otras sociedades
NIIF 13 Valor Razonable
Fuente: IASB (International Accounting Standars Board)
115
Las NIIF Completas estn contempladas para entornos econmicos complejos, lo cual
resultaba contraproducente para organizaciones como las PYMES, por cuanto la preparacin
de Estados Financieros resultaba costosa o excesiva.
Compaas (DELOITTE. LAS NIIF EN EL ECUADOR).
La IASB emite la NIIF para PYMES en julio de 2009; por lo cual, el Organismo de Control
con Resolucin No. SC.INPA.UA.G.10.005 de 2010.11.05 estable la clasificacin de
compaas en el pas en: micro, pequeas, medianas y grandes empresas.
Las NIIF para PYMES aplican las compaas que en base a su estado de situacin financiera
cortado al 31 de diciembre del ejercicio econmico anterior, cumplan con las condiciones
siguientes:
Activos totales, inferiores a US$4 millones;
Registren un valor bruto de ventas anuales hasta US$5 millones;
Tengan menor de 200 trabajadores (personal ocupado). Promedio anual ponderado.
Si una compaa no cumple con una de las tres condiciones, aplicar las NIIF completas.
El marco conceptual - introduccin a las Normas Internacionales de Informacin Financiera
para las PYMES, define 35 secciones de acuerdo al siguiente detalle:
SECCION 1 Pequeas y medianas entidades

SECCION 2 Conceptos y principios generales
SECCION 3 Presentacin de estados financieros
SECCION 4 Estado de situacin financier
SECCION 5 Estado de resultados integral y estados de resultados
SECCION 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas
SECCION 7 Estado de flujo de efectivo
SECCION 8 Nota a los estados financieros
SECCION 9 Estados financieros consolidados y separados
SECCION 10 Polticas contables, estimaciones y errores
SECCION 11 Instrumentos financieros bsicos
116
SECCION 12 Otros sistemas relacionados con los instrumentos financieros

SECCION 13 Inventarios
SECCION 14 Inversiones en asociadas
SECCION 15 Inversiones en negocios conjuntos
SECCION 16 Propiedades de inversion
SECCION 17 Propiedades planta y equipo
SECCION 18 Activos intangibles distintos a la plusvala
SECCION 19 Combinaciones de negocio y plusvala
SECCION 20 Arrendamientos
SECCION 21 Provisiones y contingencias
SECCION 22 Pasivos y patrimonio
SECCION 23 Ingresos de actividades ordinarias
SECCION 24 Subvenciones del gobierno
SECCION 25 Costos por prstamos
SECCION 26 Pagos basados en acciones
SECCION 27 Deterioro del valor de los activos
SECCION 28 Beneficios a los empleados
SECCION 29 Impuesto a las ganancias
SECCION 30 Conversin de la moneda extranjera
SECCION 31 Hiperinflacin
SECCION 32 Hechos ocurridos despus del perodo sobre el que se informa
SECCION 33 Informaciones a revelar sobre partes relacionadas
SECCION 34 Actividades especiales
SECCION 35 Transicin a la NIIF para las PYMES
Fuente: IASB (International Accounting Standars Board)
117
PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de esta norma es Prescribir las bases de presentacin de los Estados Financieros
para asegurar la comparabilidad con los Estados Financieros de perodos anteriores de la misma
empresa y con los Estados Financieros de otras empresas. Para la presentacin de los Estados
Financieros se debe considerar lo que dice la NEC 1, dice que los principales Estados
Financieros son:
1. Balance General o Estado de Situacin Financiera
2. Balance de Resultados o Estado de Situacin Econmica
3. Estado de Cambios en el PATRIMONIO
4. Estado de Flujo del Efectivo
5. Polticas Contables y Notas Explicativas
El objetivo de la NIIF 1 es asegurar que los primeros Estados Financieros con arreglo a las
NIIF de un ente y su informacin financiera intermedia relativos a una parte del periodo cubierto
por tales Estados Financieros, contengan informacin de calidad que permita que:
Dicha informacin sea transparente para todos los usuarios y comparable para todos los
periodos que se presenten.
Suministre o facilite un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las
Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Que la informacin de alta calidad, transparente, pueda ser obtenida a un costo que no
exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios.
Para la estructuracin de los Estados Financieros, es pertinente, conocer la normativa vigente
en cuanto a la clasificacin de las Rentas y Gastos (Balance de Resultados) y Activos, Pasivos
(Balance General)
118
CLASIFICACIN DE LAS RENTAS Y LOS GASTOS
Son parte del giro ordinario del negocio son

producto de las actividades para las que fue creada
RENTAS
la empresa.
OPERACIONALES
No son parte del giro ordinario del negocio son

RENTAS NO ingresos espordicos eventuales, no son producto
OPERACIONALES de las actividades para las que fue creada la
Empresa.
GASTOS Son Gastos, intencionales, que realiza la Empresa

OPERACIONALES ayudan a generar las Rentas que forman parte de
ADMINISTRATIVOS las actividades ordinarias que realiza la Empresa.
VENTAS
Son desembolsos que se realizan por actividades

GASTOS
de direccin, contabilidad Administracin, y de
ADMINISTRATIVOS.
Apoyo.
Se originan por las actividades de

GASTOS DE
Comercializacin, distribucin y promocin, se
VENTAS
generan en el departamento de Ventas.
Son desembolsos que la Empresa con un mejor

GASTOS NO control puede evitarlos sin afectar a las actividades
OPERACIONALES para los que se cre la Empresa.
119
CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS, PASIVOS, RENTAS Y GASTOS
ACTIVOS
Activos Corrientes
Activos No Corrientes
Otros Activos
PASIVOS
Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
Otros Pasivos
RENTAS
Rentas Operacionales
Rentas no Operacionales
GASTOS
Gastos Operacionales
Gastos no Operacionales
120
EMPRESA COMERCIAL IMPORTADORA VEGA
ESTADO DE SITUACIN ECONMICA (Sistema Cuenta Mltiple)

Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
VENTAS 6.680,00
(-) Descuento en Ventas 155,00
(-) Devoluciones en Ventas 225,00
(=) Ventas NETAS 6.300,00
Inventario Inicial de Mercaderas 2.500,00
Compras 3.100,00
(-) Descuento en Compras 160,00
(-) Devoluciones en Compras 350,00
(+)Transporte en Compras 110,00
(=) COMPRAS NETAS 2.700,00
DISPONIBLE PARA LA
VENTA 5.200,00
(-) Inventario Final de
Mercaderas 3.990,63
(=) COSTO DE VENTAS -1.209,37
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 5.090,63
(-)GASTOS
OPERACIONALES 1.898,62
ADMINISTRATIVOS 1.190,00
Sueldos y Salarios 540,00
Horas Extras 25,40
Beneficios Sociales 328,50
Gastos de Representacin 100,00
Servicios Bsicos 130,49
VENTAS 708,62
Sueldos y Salarios 240,00
Gasto Comisiones 168,50
Beneficios Sociales 53,46
Arriendos 120,00
Publicidad 97,50
(-) GASTO FINANCIEROS 125,00
Gasto Intereses 105,00
Gastos Bancarios 20,00
(+)OTRAS RENTAS NO
OPERACIONALES 350,00
Intereses Ganados 70,00
Comisiones Ganadas 280,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 3.417,01
(-) 15% Utilidad para Trabajadores 512,55
(-) 22% Impuesto a la Renta 638,98
(=) Utilidad Neta del Ejercicio 2.265,48
GERENTE CONTADOR
121
EL PATRIMONIO EMPRESARIAL
Capital Pagado
Utilidad o Prdida Reserva Legal

Del ejercicio CUENTAS
DEL
PATRIMONIO
EMPRESARIAL
Utilidades de
Aos anteriores Reserva Estatutaria
Aportes para
Futuras Capitalizaciones Reserva Facultativa
Visualice con atencin las cuentas que conforman el Patrimonio empresarial.
122
EMPRESA COMERCIAL IMPORTADORA VEGA
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
ACTIVOS
CORRIENTES 20.655,10
Caja Chica 200,00
Bancos 13.384,10
Depsitos en Garanta 900,00
Inv Mercaderas 3.990,63
Inv Utiles de Oficina 360,00
Anticipo Impuesto Renta 63,00
Equipos de Oficina 16.000,00
Vehculos 18.000,00
Equipo de Computacin 3.000,00
PASIVO
CORRIENTE 18.989,62
Retenciones Fte. Por Pagar 249,00
IVA Ventas 456,00
IESS por Pagar 244,37
Beneficios Sociales por Pagar 208,72
Retenciones Judiciales por Pagar 380,00
15% Utilidades Trabajadores 512,55
Impuesto a la Renta Empresarial 638,98
Capital 39.000,00
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 60.255,10
GERENTE CONTADOR
123
BALANCE DE RESULTADOS
EMPRESA COMERCIAL GUAYAS

DEL 1o. De AGOSTO AL 31 DE AGOSTO 2015
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS 27.300,00
Devolucin en Ventas 450,00
Devolucin en Ventas 1.200,00
VENTAS NETAS 25.650,00
Inventario Inicial Mercaderas 25.000,00
COMPRAS 5.600,00
(-)Descuento en Compras 224,00
(-)Devoluciones en Com 1.120,00
(+)Fletes en Compras 213,00
(=) Compras Netas 4.469,00
Disponible para la Venta 29.469,00
(-)Inventario Final Mercade 7.712,06
(=) Costo de Ventas 21.756,94
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 3.893,36
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS 14.278,28
Gastos Sueldos y Salarios 5.099,00
Gasto Fondos de Rerserva 429,61
Gasto Arriendo 850,00
Gasto Material de Aseo 79,50
Gasto Movilizacin 45,00
Gasto Combustibles y Lub 69,00
Gasto Manten. Vehculos 118,00
Gasto servicios Bsicos 194,20
Gasto Depreciac Equipos Computac 500,00
Gasto Depreciac Vehculos 2.100,00
Gasto Depreciacin Edificios 937,50
Gasto Cuentas Incobrables 126,62
GASTOS DE VENTAS 1.245,59

Gastos Sueldos y Salarios 500,00
124

Gasto Comisiones 120,00
Gasto Publicidad 350,00
PERDIDA OPERACIONAL 11.630,51
GASTOS FINANCIEROS 222,00
Gasto Intereses 150,00
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES 500,00
Prdida en Venta de Activos Fijos 500,00
PERDIDA DEL EJERCICIO 12.352,51
GERENTE CONTADOR

125
EMPRESA COMERCIAL GUAYAS

BALANCE GENERAL
ACTIVOS
Caja chica 500,00
Bancos 61.761,51
Cuentas por cobrar 7.561,50
Documentos por Cobrar 5.100,00
Provisin Ctas Incobrables 126,62
Mercaderas 7.712,06
IVA Compras 888,48
IVA Retenido 72,00
Depreciacin Acumu EquiComp 500,00
Vehculos 28.000,00
Depreciacin Acumu Vehculos 2.100,00
Edificios 50.000,00
Depreciacin Acumu Edificios 937,59
PASIVOS
Cuentas por Pagar 1.725,00
Anticipo de Clientes 1.500,00
IESS por pagar 1.254,21
Beneficios Sociales por pagar 1.018,33
Impuesto a la Renta por Pagar empleados 125,36
Prstamo bancario por pagar 9.000,00
Retencin Fuente 2% por Pagar 2,36
Retencin F 10% IVA por Pagar 63,84
Retencin F70% IVA por Pagar 9,91
Retencin F 100% IVA por Pagar 363,60
IVA Ventas 3.078,00
Intereses Por Pagar 150,00
Publicidad por Pagar 350,00
126

Capital 113.783,00
Utilidad aos Anteriores 3.450,00
Prdida del Ejercicio 12.352,51
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO 162.189,43
GERENTE CONTADOR
CONSOLIDACIN
SISTEMA DE INV MERCADERIAS

CUENTA
MLTIPLE CUENTAS COMPRAS Descuentos en Compras
Devolucin en Compras
VENTAS Descuentos en Ventas

Devolucin en Venta
127

DEL 1o. De DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE 2015
INGRESOS OPERACIONALES 21.900,00

Servicios de Vigilancia 13.300,00
Servicios de Seguridad Personal 5.000,00
Servicios de Transportacin de Valores 3.600,00
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS 9.340,23
Gastos Sueldos y Salarios 2.950,00
Gasto Arriendo 800,00
Gasto Material de Aseo 22,50
Gasto Movilizacin 15,00
Gasto Publicaciones 40,00
Gasto Servicios Bsicos 227,00
Gasto Seguros de Vida 820,00
Gastos Seguros Resp Civil 950,00
Gasto Utiles de Oficina 402,00
Gasto Legalizac equipos de Seguridad 280,00
GASTOS DE VENTAS 1.310,29

Gastos Sueldos y Salarios 708,00
Gasto Insumos y Materiales 247,00
GASTOS FINANCIEROS 35,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO EJERCICIO 11.214,48

Utilidad antes de Impuestos 9.532,31
22% Impuesto a la Renta 2.097,11
GERENTE CONTADOR
128

BALANCE GENERAL
ACTIVOS
Caja chica 500,00
Bancos 20.341,19
Insumos y Materiales 988,00
Material de Oficina 216,60
IVA Compras 7.533,31
Equipo de Comunicacin 5.000,00
Equipos de Seguridad 11.420,00
Vehculos 50.000,00
Terrenos 15.000,00
PASIVOS
Impuesto a la Renta empresarial 2.097,11
IESS por pagar 807,75
Beneficios Sociales por pagar 614,95
Impuesto a la Renta por Pagar
empleados 19,49
IVA Ventas 2.628,00
TOTAL PASIVOS 60.072,90
Capital 48.000,00 115.508,10
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO
129
GERENTE CONTADOR
130
GLOSARIO
Acreditar Abonar anotar un valor en el haber de una cuenta.
Accionista Personas o empresa que posee una o ms acciones de una empresa.
Accin Una parte en las que puede dividirse el capital de las Sociedades
Annimas.
Activo Recursos controlados por la entidad como resultado de hechos pasados

y de los cuales se espera que fluyan o se generen recursos econmicos
Futuros, en beneficio de la empresa.
Asentar Registrar los asientos en el Libro Diario.
Asiento Resumen razonado de la transaccin en (Libros especiales)
Balance Estado Financiero o estado contable que demuestra la Situacin

Econmica o Financiera de la empresa.
Bienes Cosas u objetos con valor econmico, muebles o inmuebles.
Caja Cuenta de activo que registra el ingreso y salida de dinero en efectivo

y cheques a la vista (recibidos).
Cambio Trueque o permute.
Cargar Debitar o anotar en el debe de una cuenta.
Debe Parte de la cuenta en la que se registra lo que se recibe.
Dficit Resultado negativo cuando los Gastos son mayores a las Renta.
Ejercicio Perodo (1 ao) a la finalizacin del mismo se presentan los balances.
Contable
Factura Documento o comprobante con el que se deja constancia de las
operaciones de compra venta
Ganancia Resultado positivo se produce cuando las Rentas superan a los Gastos.
Gua de Documento que se utiliza para la transportacin de mercaderas.

Remisin
Hipoteca Prstamo que se concede con la garanta de un bien inmueble.
Impuestos Gravamen tributo que se paga al Estado.

Inventario de Conjunto de bienes destinados para la venta.
Mercaderas
Jornalizar Registro de los asientos en el Libro Diario.
Mayor Libro de Contabilidad en el que se lleva por separado el movimiento

de cada cuenta con sus dbitos y crditos.
Muebles Bienes que se pueden trasladar de un lugar a otro.
Pasivo Son obligaciones presentes que tiene la empresa, que surgen de hechos
pasados y su liquidacin se espera resulte de una salida de recursos de
la entidad que afectarn a los beneficios econmicos que genere.
Patrimonio Capital + Reservas + o Resultados
Patrimonio Neto Es el inters residual de los Activos de la empresa, luego de deducir

todos los Pasivos que tenga la empresa.
Prdida Dficit, cuando los gastos son mayores que las Rentas.
Permuta Trueque o cambio de una cosa por otra de valor equivalente.
Razn Social Nombre de una sociedad que utiliza en todas sus operaciones.
Salario Remuneracin que percibe el obrero.

Saldar Igualar los dbitos y crditos de una Cuenta.
Saldo Diferencia luego de restar entre el Debe y el Haber de una Cuenta.
Sociedad Agrupacin de personas con fines especficos.
Stock Palabra inglesa que significa existencia de mercaderas.
Sueldo Remuneracin que se paga a los empleados.
Utilidad Neta Resultado positivo luego de restar o deducir de la Utilidad Bruta todos
los gastos.
Venta Operacin de transferencia de una cosa a cambio de un precio es una

cuenta de Renta, naturaleza acreedora.

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA: ADMINISTRACIN PBLICA

EJE DE FORMACIN: BSICO

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL I

CODIGO DE LA ASIGNATURA 5.AP1.2.4

SEMESTRE: ABRIL 2016 AGOSTO 2016

TUTORA: CECILIA ROSERO

OBJETIVOS bsicos DE LA CONTABILIDAD.................................................................... 10

tabla No. 1.2 ............................................................................................................................. 13

LAS COMPAAS ................................................................................................................. 18

ALGO MS DE LAS COMPAAS ..................................................................................... 19

REPRESENTACIN GRFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES .................................. 25

REGLAS DE CARGOS Y ABONOS DE LA CUENTAS ..................................................... 29

PLAN DE CUENTAS ............................................................................................................. 31

PROCESO CONTABLE ......................................................................................................... 39

DOCUMENTOS FUENTE ..................................................................................................... 40

tabla No. 2.2 ............................................................................................................................. 46

GRFICO No. 2.2 ...................................................................................................................... 47

LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES ............................................................. 47

EJEMPLO PRCTICO ........................................................................................................... 48

CONTABILIZACIN ROL DE PAGOS ............................................................................... 50

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ................................................................ 55

LOS CONTRIBUYENTES ............................................................................................................. 56

EN CALIDAD DE AGENTES DE PERCEPCIN: ............................................................... 56

EJEMPLOS DE APLICACIN .............................................................................................. 58

tabla No. 13 .............................................................................................................................. 77

LIBROS DE COMERCIO .............................................................................................................. 78

LA MAYORIZACIN Y SUS FORMAS DE REGISTRO ................................................... 83

ESTADO DE RESULTADOS ............................................................................................... 89

NUEVAS DEFINICIONES SEGN LAS NIIF ..................................................................... 90

BALANCE GENERAL ........................................................................................................... 91

ASIENTOS DE CIERRE ......................................................................................................... 93

LA EMPRESA COMERCIAL ................................................................................................ 96

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF................... 115

LOS ESTUDIANTES EN ESTA UNIDAD:

CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES

A continuacin tiene varios conceptos de Contabilidad de tratadistas, profesionales

Es una especializacin de las Ciencias Administrativas que permite recopilar, analizar,

para obtener resultados.

Contabilidad es el nombre genrico de todas las anotaciones, clculos y estados numricos

que en la realidad en un empresa sucede (Goxens, 2005, p. 38).

El Comit Interamericano de Contadura afirma que

Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en

de interpretar los resultados obtenidos.

La Contabilidad es la ciencia, el arte y la tcnica que permite el anlisis, clasificacin,

objeto de conocer su situacin econmica y financiera al trmino de un ejercicio econmico o

Mercedes Bravo Valdivieso afirma que

GRFICO NO. 1.1

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata

1. Conocer la situacin econmica-financiera de una empresa a una fecha determinada.

2. Determinar los resultados econmicos obtenidos durante un ejercicio econmico.

3. Analizar e interpretar la informacin econmica y financiera de la empresa a travs de

la emisin de estados financieros.

4. Evaluar los resultados y tomar decisiones.

actividades contables de la misma.

aplicando la Contabilidad General y el (Subsistema especializado pertinente) la importancia de

la Contabilidad la podemos resumir en los siguientes puntos:

valores como tambin de sus obligaciones.

Permite conocer los resultados de la gestin econmica y financiera para que

empresarios y administradores puedan tomar decisiones acertadas.

Generar informacin para usuarios internos (accionistas, gerentes) puedan decidir

sobre la proyeccin de la empresa.