UNIVERSIDAD NACIONAL

FEDERICO VILLARREAL
EUDED

TEMA
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)
Normas Internacionales de Auditoria (NIAs)

Profesor
CPC Edison Diaz Fuchs
Curso
Auditoria Tributaria
Aula
VII - B
Alumna
Karen Laura Rossi Martnez
 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)
Normas Internacionales de Auditoria (NIAs)

NAGAS
Son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcar su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor. Estn constituidos por un grupo de 10 normas
aceptadas por el American Institute Of Certified Public Accountants, su finalidad es
garantizar la calidad de los auditores. Las normas tienen que ver con la calidad de la
auditora realizada por el auditor independiente.

NORMAS PERSONALES
1. Entrenamiento tcnico y capacidad profesional
2. Cuidado y Diligencia Profesional
3. Independencia de criterio

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

4. Planeacin y Supervisin
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
6. Obtencin de evidencia suficiente y competente

NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIN DE INFORMES

7. Aplicacin de los PCGA (NIC-NIIF)
8. Consistencia
9. REVELACIN SUFICIENTE

10. Opinin del Autor

NIAs NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Se debern aplicar en las auditoras de los estados financieros. Las NIA contienen principios
y procedimientos bsicos y esenciales para el auditor. Estos debern ser interpretados en el
contexto de la aplicacin en el momento de la auditora

NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente

Trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente
cuando realiza una auditora de estados financieros de conformidad con las
NIA.

NIA 210 Acuerdo de los trminos de encargo de auditora

Habla de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los trminos del
encargo de auditora con la direccin y, cuando proceda, con los
responsables del gobierno de la entidad.

NIA 220 Control de calidad de la auditora de estados financieros

Trata de las responsabilidades especficas que tiene el auditor en relacin con
los procedimientos de control de calidad de una auditora de estados
financieros y de las responsabilidades del revisor de control de calidad del
encargo.

NIA 230 Responsabilidad del auditor en la preparacin de la documentacin

Tata de la responsabilidad que tiene el auditor en la preparacin de la
documentacin de auditora correspondiente a una auditora de estados
financieros.
NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditora de estados financieros con
respecto al fraude
Normativa sobre la responsabilidad del auditor, en la auditora de estados
financieros, respecto al fraude.

EJEMPLO
El da 30 de abril Juan Prez Auxiliar de nmina, Realizo la liquidacin de
nmina como comnmente lo hace cada mes, en el mes de Junio la empresa
Mi casita S.A contrato a la Firma Deloitte Para realizar una auditora interna
en el rea de Nomina de los empleados. Se present unas inconsistencias
detectando un pago adicional sin justificacin a un empleado de la fbrica en
la cual se investig ms a fondo y se dieron cuenta que este tena alto grado
de consanguinidad, los auditores se enfocaron en este punto y evidenciaron
que los meses anteriores ocurra lo mismo con este empleado y los auditores
internos no verificaron ni lo detectaron a tiempo. La firma Deloitte realizo un
informe justificando lo sucedido para ser entregado al rea administrativa
sobre lo ocurrido y esto dio a sancionarlo y a realizarle un seguimiento para
que este tipo de fraude no se vuelva a cometer en esta prestigiosa empresa).

NIA 250 Responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales y

reglamentarias
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las
disposiciones legales y reglamentarias en la auditora de estados financieros

EJEMPLO
La firma Price Water houseCooper realiz una visita al Ingenio San Carlos
S.A para proceder a verificar la implementacin de las Normas Internaciones
de Informacin Financiera ya que es un a un conjunto nico de normas
legalmente exigibles y globalmente aceptadas. Al comprobar con un anlisis a
fondo, notaron que si se est aplicando esta norma y se est realizando las
capacitaciones necesarias a los empleados para la actualizacin de sus
conocimientos.

NIA 260 Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los

responsables del gobierno
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno de la entidad en una auditora de estados
financieros

EJEMPLO
El Auditor Pedro Prez, realizo una auditoria en el rea financiera a una
Industria, el cual detecto unos errores que podan llevar a futuro a la quiebra a
esta entidad. Lo correcto era informarle a la Junta Directiva sobre las falencias
que se estaban generando pero Pedro hizo caso omiso a esto y por su poco
nivel de comunicarse con las dems personas dejo el caso atrs. En los
siguientes aos se evidenciaron las consecuencias graves por no establecer
una comunicacin por lo que dio al cierre total de la empresa.

NIA 265 Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente

El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables del
gobierno de la entidad y a la direccin las deficiencias en el control interno
identificadas durante la realizacin de la auditora y que, segn el juicio
profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la
atencin de ambos

EJEMPLO
 La empresa XYZ cuyo gerente es arrogante y desactualizado de los
constantes cambios de la globalizacin haciendo caso omiso a las normas.
Un proveedor contrato a una firma de auditora para realizarle un seguimiento
a la empresa, al revisar el sistema de control interno no tena implementado
una polticas contables para la buena gestin de la entidad, no realizaba
supervisin constante del rea financiera ya que el efectivo lo volvi dinero
de bolsillo. El auditor reuni evidencias suficientes y ejecuto el informe para
presentar y comunicar a la administracin para toma de medidas drsticas
para darle fin al contrato del gerente.

NIA 300 Responsabilidad que tiene el auditor de planificar

Esta NIA est redactada en el contexto de auditoras recurrentes. Las
consideraciones adicionales en un encargo de auditora inicial figuran
separadamente.

EJEMPLO
MEMORNDUM DE PLANEACIN
AUDITORIA ENFOCADA A LAS CUENTAS POR COBRAR
ENTIDAD BANCO POPULAR
AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

ANTECEDENTES
Las operaciones financieras realizadas en el Banco Popular han sido
auditadas anteriormente por la firma Deloitte proporcionando as una
confiablidad y seguridad razonable mejorando as el rendimiento y la
eficiencia de las operaciones.

OBJETIVOS
Comprobar si las cuentas por cobrar son legales y tienen origen en
operaciones relacionados con los productos que ofrece la entidad.
Verificar que las polticas de cobranza se estn aplicando adecuadamente.
Evidenciar si hay una valuacin permanente con los intereses y reajustes.
Identificar los deudores incobrables y el mtodo de clculo que realizan.
Todos los procedimientos a realizar se deben ejecutar de acuerdo a las
Normas Internacionales de Auditoria ( NIAS)

ALCANCE
Se valorara el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 .

NIA 315 Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorreccin
material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido
su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseo y
la implementacin de respuestas a los riesgos valorados de incorreccin
material.

EJEMPLO
La auxiliar Rosita Rodrguez, en el rea de contabilidad recibi una factura
de un empaque para una maquina por valor de $ 10.000.000, Rosita era muy
confiada y gil para registrar la contabilidad en el sistema SAPIENS, no
verifico el valor a pagar registrando por un monto mayor. Al transcurrir los das
el auditor de la empresa verificando el saldo de las cuentas no coincida con
los documentos soportes, reuni evidencias y presento el informe
argumentando que fue un error material.
NIA 320 Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de importancia
relativa
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada
con respecto a los riesgos valorados de incorreccin material mediante el
diseo e implementacin de respuestas adecuadas a dichos riesgos.

EJEMPLO
La empresa Toyota, contrata al auditor para que analice las cuentas de los
movimientos del efectivo en la cual identifico una compra de inventarios por
valor de $ 5.000.000 y compro $ 1.200.000 en suministros de oficina, de los
cuales la auxiliar contable lo llevo como inventarios, dada la materialidad ( la
importancia ) el auditor realizo un informe a la administracin para que este
informara a Laura, la encargada de esta rea para que corrigiera este error y
reconociera este hecho directamente como un gasto.

NIA 330 Responsabilidad del auditor de disear e implementar respuestas

En una auditora de estados financieros, de disear e implementar respuestas
a los riesgos de incorreccin material identificados y valorados por el auditor.

EJEMPLO
En la empresa Zucaritas, la firma de auditoria Deloitte realizo una evaluacin
de la rotacin de inventarios de esta entidad confirmando con base a las
rdenes de pedido y realizando un informe con evidencias suficientes de los
listados de inventarios que estn recopilados, calculados, sumados de forma
correcta para verificar que los listados reflejen la realidad de la contabilidad
para disminuir el riesgo de los estados financieros.

NIA 402 Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia

de auditoria
Es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de la entidad usuaria de
obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada cuando la entidad
usuaria utiliza los servicios de una o ms organizaciones de servicios.

EJEMPLO
La empresa Guadalupe S.A dedicada a la venta de elementos de aseo, ellos
contrataron con la firma Deloitte para hacer un seguimiento a una rea
especfica como es el mantenimiento de los registros contables de la entidad,
estos reunieron las evidencias suficientes como el nivel de progreso del
negocio, identificar los orgenes de los ingresos, preparar los estados
financieros y otros que dieron a verificar si este proceso se est realizando de
tal manera que se cumplan con las polticas y normas de la empresa ya que
son muy relevantes a la informacin financiera.

NIA 450 Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones

identificadas
Es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de evaluar el efecto de
las incorrecciones identificadas en la auditora y, en su caso, de las
incorrecciones no corregidas en los estados financieros.

EJEMPLO
El auditor Mario Guzmn realizo una auditoria al almacn Andrades en todas
las reas de la organizacin, en el transcurso de esa auditoria identifico
diferentes falencias unas relevantes y otras significativas que de igual manera
deban organizarlas segn las polticas de control de esta entidad, El informo
por medio de un documento lo sucedido al rea administrativa para que
tomaran medidas pertinentes para que estas falencias no se vuelvan a
ocasionar.
 Al transcurrir el tiempo Mario Guzmn el auditor volvi a verificar si las
diferentes falencias encontradas durante su auditoria se haban corregido y
encontr que solo haban rectificado las falencias relevantes pero las
significativas haban hecho caso omiso por lo que opto por volver a revisar
estas incorrecciones, volvi a notificar de la importancia que era para la
organizacin corregir estos errores.

NIA 500 Evidencia de auditora en una auditora de estados financieros

Explica lo que constituye evidencia de auditora en una auditora de
estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
disear y aplicar procedimientos de auditora para obtener evidencia de
auditora suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones
razonables enlas que basar su opinin.

EJEMPLO
El auditor Jos Novoa lo contrataron para realizar una auditora al rea
financiera de la empresa mega computo, mediante un procedimiento analtico
a los estados financieros, comparo los indicadores claves de desempeo de
sus clientes como es la Liquidez, endeudamiento, rendimiento y actividad, con
los indicadores de la industria del cliente, el cual identifico el desempeo de la
competencia arrojando resultados que este tena flujo de efectivo y una mayor
cantidad de usuarios. Respecto a este anlisis el auditor realizo un
comunicado para la reimplantacin de estrategias que lleven al crecimiento y
el mejoramiento de la empresa con la competencia.

NIA 501 Consideraciones especficas del auditor

Trata de las consideraciones especficas que el auditor ha de tener en cuenta
en relacin con la obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada,
de conformidad con la NIA 330 la NIA 500 y otras NIA aplicables, con
respecto a determinados aspectos de las existencias, los litigios y
reclamaciones en los que interviene la entidad, as como la informacin por
segmentos en una auditora de estados financieros.

EJEMPLO
Luego de auditar la empresa La casita S.A, el auditor planeo y ejecuto como
ltima medida los procedimientos con evidencias vlidas y suficientes
respecto a la existencia y la condicin del inventario, con la colaboracin de
Juan el analista de inventario de la empresa realizaron la confirmacin de las
cantidades y la condicin del inventario efectuando la inspeccin de estas
cantidades, confirmando que todo el anlisis que se hizo fue satisfactorio y
coherente con los documentos soportes de la cuenta de inventarios.

NIA 505 Procedimientos de confirmacin externa

Trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmacin
externa para obtener evidencia de auditora.

EJEMPLO
CONFIRMACIN POSITIVA

OFICIO REMISORIO

INGENIO ZUCARITAS
VIA GUADALUPE - TULUA

Mayo 01 de 2014
Seores
INGENIO PICHICHI
 VALLE DEL CAUCA.

Estimados seores:

Durante el periodo 2012 2013, nuestra empresa se encuentra llevando a

cabo la Auditora anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.013,
la cual es realizada por la firma AUDITORES DELOITTE .

Por esta razn, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar

con la mayor brevedad posible los ltimos documentos pertinentes para
realizar la verificacin de los saldos de las cuentas, a diciembre 31 de 2.013.

Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones comerciales

beneficiosas para ambas partes.

Atentamente,

INGENIO ZUCARITAS
VIA GUADALUPE - TULUA
EVELIO LOPEZ
Gerente

FORMATO DE RESPUESTA:POSITIVA

MAYO 5 DE 2014

AUDITORES DELOITTE

Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de SIETE

MILLONES OCHOCIENTOS CINCUENTA MIL PESOS ($7.850.000.oo) que
aparece en los libros de INGENIO ZUCARITAS. al 31 de diciembre de 2.013
es:

Correcto _____

Incorrecto _____ (En este caso, por favor indicar las causas a continuacin)
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________

Atentamente,

ING. PICHICHI VALLE DEL CAUCA.

NIA 510 Relacin con los saldos de apertura en un encargo inicial

Adems de los importes que figuran en los estados financieros, los saldos de
apertura incluyen cuestiones cuya existencia al inicio del periodo debe ser
revelada, tales como contingencias y compromisos.

EJEMPLO
Buenaventura S.A dedicada a la venta de productos afrodisiacos, esta
empresa anteriormente fue auditada por el seor William Jimnez .En el ao
presente este ente contrato a la firma Deloitte para que realizara la auditoria
 con respecto a los saldos de apertura y revisara que los papeles de trabajo
auditados por su antecesor estuviesen correctos, el verifico el dictamen en el
cual se dio cuenta de diferentes falencias que se venan presentado y que
fueron modificadas por el auditor anterior, la firma Deloitte profundizo acerca
de esto verificando que no se volviera a presentar ya que pueden afectar los
estados financieros.

NIA 520 Procedimientos analticos como procedimientos sustantivos

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha
cercana a la finalizacin de la auditora, procedimientos analticos que le
faciliten alcanzar una conclusin global sobre los estados financieros.

EJEMPLO
El ingenio Carmelita contrato a la firma de auditoria Price Wter House
Coopers para realizar un procedimiento analtico de las cuentas por cobrar el
cual determino que hubo un incremento en los das de rotacin de cartera, de
cierta manera indican un riesgo para la empresa debido a que este impacta
de manera significativa los estados financieros (Provisin de cartera) y el
ingreso de efectivo. Los auditores determinaron realizar un control de las
polticas de cartera por medio de un informe detallado de forma global que
permita minimizar este riesgo.

NIA 530 Muestreo de auditora en la realizacin de procedimientos

Trata de la utilizacin por el auditor del muestreo estadstico y no estadstico
para disear y seleccionar la muestra de auditora, realizar pruebas de
controles y de detalle, as como evaluar los resultados de la muestra.

EJEMPLO
La Multinacional La Jaula, Decide pactar con la Firma de Auditoria Price
Water Housecooper para que analizara las cuentas por cobrar y que tomara
como muestreo las unidades monetarias individuales ( dlares ) de las que
constituye el saldo de cuentas de los diferentes clientes que maneja esta gran
empresa, en las cuales el auditor se enfoc que las partidas particulares
contuvieran dichas unidades monetarias ya luego de realizar este anlisis de
estas cuentas informo a los terceros sobre la labor a realizar.

NIA 540 Responsabilidad del Auditor en relacin con las estimaciones contables
Desarrolla la aplicacin de la NIA 3151y la NIA 3302, as como de otras NIA
relevantes, a las estimaciones contables. Tambin incluye requerimientos y
orientaciones sobre las incorrecciones en estimaciones contables concretas y
sobre indicadores de la existencia de posible sesgo de la direccin

EJEMPLO
Arquitectos Superman S.A Contrata a Eliana Jaramillo para que realice una
estimacin contable acerca de su camioneta Volkswagen Modelo 2013
placas XFG 540 de Armenia identificando su vida til de este activo, La
auditora recoge las evidencias apropiadas para dar un valor razonable de
mercado para informarle sobre qu valor l puede vender su activo fijo en el
que no le genere perdida ni una sobrevaluacin de este activo, la auditora
realizo el informe en el que especifica toda esta informacin requerida por
esta empresa.

NIA 550 Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditora

Desarrolla la aplicacin de la NIA 315.1, la NIA 330.2 y la NIA 240.3 en
relacin con los riesgos de incorreccin material asociados a las relaciones y
transacciones con partes vinculadas.
 EJEMPLO
La empresa Pepsi Cola, dedicada a la produccin de bebidas carbonatadas
de cola, ubicada la casa matriz en Estados Unidos y producida por la
compaa PepsiCo, decidi contratar a la firma de auditoria Ernst & Young
para verificar en las partes relacionadas de los pases Espaa, Inglaterra,
Londres y otros, de las transacciones realizadas de la cuenta del gasto, ya
que esta cuenta afecta significativamente el crecimiento de esta empresa,
teniendo en cuenta que son pioneras en el mercado a nivel mundial. Los
auditores procedieron a identificar, y recolectar informacin pertinente en la
cual se hayo una disminucin de utilidades y una perdida mnima de clientes
en la cual deban implementar estrategias en las que deban tomar medida
correctivas.

NIA 560 Respecto a los hechos posteriores al cierre

Obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si los hechos
ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de
auditora y que un ajuste de los estados financieros, o su revelacin en stos,
se han reflejado adecuadamente en los estados financieros de conformidad
con el marco de informacin financiera aplicable.

EJEMPLO
La empresa Movistar S.A, dedicada a la venta de servicios de comunicacin,
contrato a Katiuska Asprilla para que realizara una auditoria en rea
financiera en donde se detect un hecho posterior el cual llevo a liquidar este
ente debido a que las polticas de cartera no estaban bien estructuradas, la
administracin no cumplan sus funciones pertinentes, y otras razones que
llevaron al cierre total, impactando de cierta manera los estados financieros
ya que esta empresa contaba con alto grado de endeudamiento que al
liquidarla no cubra sus obligaciones, por lo que la auditora informo de manera
inmediata lo sucedido a la administracin para que tomen una decisin lo ms
pronto posible.

NIA 570 Utilizacin de la direccin de hiptesis de empresa en funcionamiento

Obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre la
adecuacin de la utilizacin por parte de la direccin de la hiptesis de
empresa en funcionamiento para la preparacin de los estados financieros.

EJEMPLO
El ingenio la caita ma, contrato a la firma Price WaterHouseCooper para
que realizara un anlisis en el rea de produccin en la cual evidencio una
variable importante para esta industria, en el cual el auditor analizo durante
varios procedimientos analticos que su socio estratgico haba dado por
terminado el contrato, el cual era vender la principal materia prima, que es la
generadora de ingreso para esta importante empresa, esto genero un paro
en la produccin con prdidas netas trascendentes durante el ao por lo que
el auditor planteo a la administracin replantear sus contratos indefinidos y
confiables para que no vuelva a suceder este tipo de inconvenientes que
perjudican a la empresa.

NIA 580 Obtener manifestaciones escritas de los responsables

La obtencin de manifestaciones escritas de la direccin y, cuando proceda,
de los responsables del gobierno de la entidad relativas a que consideran
haber cumplido su responsabilidad en cuanto a la preparacin de los estados
financieros y a la integridad de la informacin proporcionada al auditor

NIA 600 Consideraciones particulares aplicables a las auditoras del grupo

 Esta NIA trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditoras
del grupo y, en concreto, a aquellas en las que participan los auditores de los
componentes.

NIA 610 Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos
Esta NIA no trata de los casos en que auditores internos individuales presten
ayuda directa al auditor externo al llevar a cabo procedimientos de auditora.

NIA 620 Organizacin en un campo de especializacin distinto

Es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, respecto del trabajo de
una persona u organizacin en un campo de especializacin distinto al de la
contabilidad o auditora, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor
la obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada.

NIA 700 Formarse una opinin sobre los estados financieros

Trata de la estructura y el contenido del informe de auditora emitido como
resultado de una auditora de estados financieros.

NIA 705 Emitir un informe adecuado

Normativa sobre la responsabilidad del auditor, de emitir un informe adecuado
en funcin de las circunstancias cuando, al formarse una opinin de
conformidad con la NIA 7001, concluya que es necesaria una opinin
modificada sobre los estados financieros.

NIA 706 Comunicaciones adicionales

Trata de las comunicaciones adicionales en el informe de auditora cuando el
auditor lo considere necesario para llamar la atencin de los usuarios sobre
una cuestin o cuestiones presentadas o reveladas en los estados
financieros, de tal importancia que sean fundamentales para que los usuarios
comprendan los estados financieros; o llamar la atencin de los usuarios
sobre cualquier cuestin o cuestiones distintas de las presentadas o
reveladas en los estados financieros que sean relevantes para que los
usuarios comprendan la auditora, las responsabilidades del auditor o el
informe de auditora.

NIA 710 Relacin con la informacin comparativa

Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor
predecesor o no fueron auditados, los requerimientos y las orientaciones de la
NIA 5101con respecto a los saldos de apertura tambin son de aplicacin.

NIA 720 Informacin incluida en documentos que contienen estados financieros

auditados
En esta NIA por documentos que contienen los estados financieros
auditados se entiende informes anuales (o documentos similares), que se
emiten para los propietarios (o interesados similares), que contienen los
estados financieros auditados y el correspondiente informe de auditora. Esta
NIA tambin puede aplicarse, adaptada segn resulte necesario en las
circunstancias concretas, a otros documentos que contienen los estados
financieros auditados, tales como los utilizados en las ofertas de valores.