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02.

Multa por declaracin de cifras y/o


datos falsos
El numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario seala que constituye infraccin relacionada con
el cumplimiento de las obligaciones tributarias, no incluir en las declaraciones ingresos y/o
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin
tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor
del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros
valores similares.
a) Configuracin de la Infraccin
En lo relacionado al procedimiento de fiscalizacin esta infraccin se configura cuando la
administracin determina una obligacin mayor a la declarado por el contribuyente o que hayan
generado aumentos indebidos de saldos o prdidas o crditos. Estos son notificados mediante la
Resolucin(es) de Multa(s) vinculadas a la Resolucin de Determinacin.
Con relacin al momento en que se configura la presente infraccin sta ser el momento en que se
presente la declaracin con las cifras o datos falsos.
b) Determinacin de la Sancin:

IMPORTANTE:Cabe indicar que en el supuesto de omisin de la base imponible de aportaciones


al ESSALUD o al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del IES e Impuesto a la Renta
de quinta categora por trabajadores no declarados, el monto de la multa ser del 100% del
tributo omitido, de conformidad a las notas de las Tablas del Cdigo Tributario.
c) Aplicacin del Rgimen de Gradualidad
Para efectos de la determinacin de la multa, se puede aplicar rebajas de acuerdo a lo
establecido en la Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT, la cual modifica el
Reglamento del Rgimen de Gradualidad a fin de incorporar en l la gradualidad aplicable
a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
Este establece las siguientes rebajas:
Las rebajas detalladas en el cuadro se aplicarn siempre y cuando el deudor tributario adems
de la subsanacin, cumpla con el pago de la multa rebajada.

Se debe considerar que se entiende por subsanacin a la presentacin de la declaracin


rectificatoria en los momentos que se sealan en el cuadro precedente donde:

(1) Subsanacin Voluntaria: Si se subsana la Infraccin con anterioridad a que surta efecto
cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o perodo a regularizar, la gradualidad
(rebaja) ser del 95%. Las notificaciones y requerimientos surten efectos a partir del da hbil
siguiente al de su recepcin, entrega o depsito segn sea el caso de conformidad a lo sealado
en el artculo 106 del Cdigo Tributario.

(2) Subsanacin Inducida en Etapa de Fiscalizacin: Si se cumple con subsanar la infraccin a


partir del da siguiente de la notificacin del primer requerimiento de fiscalizacin, hasta la
fecha en que venza el plazo otorgado segn lo dispuesto en el artculo 75 del Cdigo Tributario
o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin
de la Orden de Pago, Resolucin de Determinacin o de la Resolucin de Multa, la gradualidad
(rebaja) ser del 70% salvo que:

a) Se cumpla con la cancelacin del tributo en cuyo caso la rebaja ser del 95%.

b) Se cuente con un fraccionamiento aprobado, en cuyo caso la rebaja ser de 85%.

(3) Subsanacin inducida en etapa de cobranza: Ser rebajada un sesenta por ciento (60%) si
culminado el plazo indicado en el punto 2, adems de cumplir con el pago de la multa, se cancela
la Orden de Pago o la Resolucin de Determinacin antes de los 7 das hbiles siguientes de
realizada la notificacin de la Resolucin de Cobranza Coactiva respecto de la Resolucin de
Multa. (Plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 del Cdigo Tributario).

(4) Subsanacin inducida en etapa de reclamacin: Si se hubiera reclamado la Orden de Pago o


la Resolucin de Determinacin y/o la Resolucin de Multa y se cancela la deuda tributaria
contenida en los referidos valores, antes del vencimiento de los plazos establecidos en el primer
prrafo del artculo 146 del Cdigo Tributario para apelar la resolucin que resuelve la
reclamacin formulada contra cualquiera de ellos, la gradualidad (rebaja) ser del 40%.

Importante: El tributo omitido as como de la multa deben ser actualizados con los intereses
correspondientes al momento de pago.

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