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fundamentos
y aspectos generales
para las
auditoras
en la Contralora General
de la Repblica.
Junio de 2017
Principios,
fundamentos
y aspectos generales
para las
auditoras
en la Contralora General
de la Repblica.
Junio de 2017
Edgardo Jos Maya Villazn
Contralor General de la Repblica
Prepara:
Contralora Delegada para el Sector Minas y Energa Lder Macroproceso
Control Fiscal Micro
Contralora Delegada para el Sector Gestin Pblica e Instituciones
Financieras
Contralora Delegada para el Sector Agropecuario
Contralora Delegada para el Sector Defensa, Justicia y Seguridad
Oficina de Planeacin Grupo de Mtodos
Diagramacin:
Nstor Adolfo Patio Forero
Profesional Universitario 01 - Oficina de Comunicaciones y Publicaciones
Impresin:
Imprenta Nacional de Colombia
Junio de 2017
Contenido
Presentacin 5
Generalidades del control fiscal 7
Cmo se define el control fiscal y cual en su marco normativo? 9
Quines son considerados sujetos de control fiscal de la CGR? 9
En qu se fundamenta la vigilancia de la gestin fiscal? 10
Qu sistemas de control ha definido la norma para el ejercicio del control fiscal? 10
Qu se entiende por control financiero? 10
Qu se entiende por control de legalidad? 11
Qu se entiende por controles de gestin y de resultados? 11
Qu es la revisin de cuentas? 11
Qu atribuciones tiene el Contralor General respecto a las cuentas
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de los responsables del manejo de recursos pblicos?
Cul es el mtodo y la forma para rendir cuenta? 12
Qu se entiende por auditora? 12
Qu se entiende por fenecimiento de cuenta? 12
Principios, fundamentos y aspectos generales para las auditorias
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en la Contralora General de la Repblica
Para qu se establecen los principios, fundamentos y aspectos generales para las
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auditoras en la CGR en el marco de las normas ISSAI?
Qu temas se incluyen como principios, fundamentos y aspectos generales? 16
A qu se refieren las generalidades de la auditora? 16
Cules son los tipos de auditoras que aplicar la CGR en el marco de las
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normas ISSAI?
Qu es la planeacin estratgica del control fiscal micro? 18
Qu son las asignaciones de trabajo? 18
Auditora financiera de la CGR 19
Qu es una auditora financiera? 21
Cul es el propsito de la auditora financiera? 21
Cmo se programarn las auditoras financieras? 22
Qu aspectos son relevantes en este tipo de auditora? 23
Cules son las fases de la auditora financiera? 24
Cules son los productos de la auditora financiera? 25
Cules son las opiniones que se generan en la auditora financiera? 26
Qu parmetros se consideran en la evaluacin de la efectividad del control interno? 27
Cmo se har el fenecimiento de la cuenta fiscal? 27
Auditora de cumplimiento de la CGR 29
Qu es una auditora de cumplimiento de la CGR? 31
Cul es el propsito de la auditora de cumplimiento? 31
Cmo se programarn las auditoras de cumplimiento? 32
Qu aspectos son relevantes en este tipo de auditora? 32
Cules son las fases de la auditora de cumplimiento? 32
Cul es el producto de la auditora de cumplimiento? 33
Qu tipos de conceptos se generan en la auditora de cumplimiento? 34
Qu parmetros se consideran en la evaluacin de la efectividad del control interno? 35
Auditora de desempeo de la CGR 37
Qu es una auditora de desempeo de la CGR? 39
Cul es el propsito de la auditora de desempeo? 40
Cmo se programarn las auditoras de desempeo? 41
Qu aspectos son relevantes en este tipo de auditora? 42
Cules son las fases de la auditora de desempeo? 43
Cules son los productos de la auditora de desempeo? 44
Qu es el concepto sobre el desempeo? 44
Qu parmetros se consideran en la evaluacin de los riesgos y controles? 44
Glosario 45
Principios, fundamentos y aspectos generales
para las auditoras en la Contralora General de la Repblica.
Presentacin
Este nuevo esquema permitir un control y vigilancia fiscal con mayor efectivi-
dad, mayor especializacin sectorial, ampliacin de cobertura del control fiscal,
un control fiscal con orientacin a una evaluacin de gestin y resultados, entre
otros, lo cual beneficiar y contribuir a una transparente administracin de los
recursos pblicos y cumplimiento de los fines del Estado.
El objetivo de este documento es dar a conocer a los sujetos auditados por la CGR
los aspectos fundamentales y novedosos que van a encontrar en la realizacin de
las auditoras financieras, de cumplimiento y de desempeo que comienzan su
aplicacin de manera formal a partir del segundo semestre del ao 2017.
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Generalidades
del control fiscal
Principios, fundamentos y aspectos generales
para las auditoras en la Contralora General de la Repblica.
Generalidades
del control fiscal
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Contralora General de la Repblica
En qu se fundamenta la vigilancia de la
gestin fiscal?
10
Principios, fundamentos y aspectos generales
para las auditoras en la Contralora General de la Repblica.
Qu es la revisin de cuentas?
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Contralora General de la Repblica
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Principios,
fundamentos
y aspectos generales
para las auditoras
en la Contralora General
de la Repblica
Principios, fundamentos y aspectos generales
para las auditoras en la Contralora General de la Repblica.
Principios,
fundamentos
y aspectos generales
para las auditoras
en la Contralora General
de la Repblica
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Contralora General de la Repblica
Generalidades de la auditora
Planeacin estratgica
Administracin y roles del proceso auditor
Solucin de controversia en el proceso auditor
Acciones post-auditora y evaluacin del proceso auditor
Control de calidad de la auditora
Revisin entre pares
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Principios, fundamentos y aspectos generales
para las auditoras en la Contralora General de la Repblica.
auditora financiera
auditora de cumplimiento y
auditora de desempeo
Sistemas Auditoras
de control fiscal con base
Ley 42 de 1993 en Normas ISSAI
Control financiero
Revisin de cuentas
Control de legalidad
Auditora
financiera
Control de resultados
Control fiscal interno
Control de gestin
Auditora
Control de resultados
de desempeo
Control fiscal interno
Control de gestin
Auditora
Control de legalidad
de cumplimiento
Control fiscal interno
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Contralora General de la Repblica
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Auditora
financiera
de la CGR
Principios, fundamentos y aspectos generales
para las auditoras en la Contralora General de la Repblica.
Auditora
financiera
de la CGR
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Contralora General de la Repblica
Las cuentas no se toman en forma aislada para su verificacin sino que son el
punto de partida para determinar las operaciones y procesos representativos so-
bre los que profundizar el anlisis (p ej. el proceso de ingresos, de gastos).
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Principios, fundamentos y aspectos generales
para las auditoras en la Contralora General de la Repblica.
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Contralora General de la Repblica
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Principios, fundamentos y aspectos generales
para las auditoras en la Contralora General de la Repblica.
a) Opinin contable.
b) Opinin sobre la ejecucin presupuestal.
c) Concepto sobre el control interno financiero.
d) Refrendacin de las reservas de apropiacin que
se constituyeron al cierre de la vigencia fiscal.
e) Concepto sobre la rentabilidad financiera de la
inversin pblica, lo cual aplica para las Socie-
dades de Economa Mixta del Orden Nacional
con participacin estatal menor al 90% de su
capital suscrito y pagado.
El objetivo de evaluar la rentabilidad del nego-
cio va ms all de establecer si hubo utilidades o
prdidas, pues se requiere conocer la gestin em-
presarial que condujo a ese resultado mediante
el seguimiento de indicadores. La auditora est
orientada a evaluar la generacin de valor en la
empresa, lo cual incluye control de los riesgos
financieros y operacionales y la formulacin, se-
guimiento y resultados del plan de negocios.
f) Concepto sobre el manejo financiero del recur-
so pblico administrado.
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Contralora General de la Repblica
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Principios, fundamentos y aspectos generales
para las auditoras en la Contralora General de la Repblica.
Qu parmetros se consideran en la
evaluacin de la efectividad del control
interno?
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Contralora General de la Repblica
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Auditora
de cumplimiento
de la CGR
Principios, fundamentos y aspectos generales
para las auditoras en la Contralora General de la Repblica.
Auditora
de cumplimiento
de la CGR
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Principios, fundamentos y aspectos generales
para las auditoras en la Contralora General de la Repblica.
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Contralora General de la Repblica
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Principios, fundamentos y aspectos generales
para las auditoras en la Contralora General de la Repblica.
Qu parmetros se consideran en la
evaluacin de la efectividad del control
interno?
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Auditora
de desempeo
de la CGR
Principios, fundamentos y aspectos generales
para las auditoras en la Contralora General de la Repblica.
Auditora
de desempeo
de la CGR
Insumo producto
Equidad
Eficacia
Economa
Producto
Compromiso Insumo Accin/produccin Resultados
Necesidades (bienes y
(objetivos (recursos (acciones (objetivos
de un grupo servicios
definidos) asignados) desarrolladas) cumplidos)
prestados)
Eficiencia
Valoracin de costos ambientales
Fuente: Adaptado de ISSAI 3000/1.4 y del Manual de Auditora de Rendimiento de la Unin - Brasil
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Contralora General de la Repblica
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Principios, fundamentos y aspectos generales
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Principios, fundamentos y aspectos generales
para las auditoras en la Contralora General de la Repblica.
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Contralora General de la Repblica
Qu parmetros se consideran en la
evaluacin de los riesgos y controles?
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Principios, fundamentos y aspectos generales
para las auditoras en la Contralora General de la Repblica.
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Principios, fundamentos y aspectos generales
para las auditoras en la Contralora General de la Repblica.
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Tel.: (571) 4578000
www.imprenta.gov.co
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Principios,
fundamentos
y aspectos generales
para las
auditoras
en la Contralora General
de la Repblica.
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