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Noes de Fiscalidade

Fiscalidade consiste no estudo da matria dos impostos, importante conhecermos a


Fiscalidade porque assim podemos aproveitar as facilidades fiscais da lei procurando um
enquadramento fiscal mais vantajoso ou adquirir inventais benefcios fiscais, por outro lado o
no cumprimento da lei implica sanes pecunirias (multas em dinheiro) e / ou criminais.
Quanto aos objetivos estes dividem-se em trs: O fiscal, o Econmico e o Social.

O Fiscal consiste em obter receitas para cobrir as despesas dos servios pblicos. O Social
consiste na redistribuio do rendimento atravs de impostos progressivos ou seja sobre a
riqueza e pela prestao de servios pblicos. O Econmico que consiste na ao oramental
procurando a estabilizao econmica e o crescimento econmico sustentado.

existem Despesas e Receitas Pblicas: as receitas consistem nas necessidades coletivas que
obrigam o Estado e outros entes Pblicos a suportarem avultadas despesas, em contrapartida
as Receitas Publicas, que so aquelas que o Estado obtm para fazer face as despesas Publicas.
Sendo assim existem vrios tipos de receitas tais como; As Receitas Voluntrias ou
Patrimoniais, as Receitas Coativas e as Taxas. Podemos assim dizer que o Direito Fiscal um
Direito Publico, porque regula as relaes entre o Estado e os entes Pblicos e particulares,
numa relao onde o Estado exerce o seu poder de soberania. Outro aspeto do Direito Fiscal
as relaes que este exerce, ou seja, o Direito internacional, constitucional, processual,
privado, criminal e administrativo.

A fiscalidade encontra-se na Constituio da Republica a que toda a gente pode e deve


consultar, sendo assim o sistema fiscal encontra-se no artigo 103 do CRP, onde se pode ler que
ningum obrigado a pagar impostos que no hajam sido criados por lei nos termos da
constituio, que tenham natureza retroativa ou cuja liquidao e cobrana no se faam nos
termos da lei.

o imposto uma prestao pecuniria coativa e unilateral, estabelecida por lei a favor do
Estado ou de outro ente pblico, sem carcter de sano com finalidades fiscais (receitas) ou
extra fiscais (redistribuio fiscal). h diferenas entre o imposto, a taxa e a multa, em que no
primeiro caso o imposto, uma receita unilateral, porque o Estado no presta um servio
pblico direto ao contribuinte, no segundo caso, a taxa uma receita bilateral, porque o
Estado presta um servio pblico direto ao pagador da taxa e no terceiro caso, a multa
consiste numa sano pecuniria em resultado de uma infrao legal.

quem esta sujeito a obrigao do imposto, ou seja, quem o sujeito ativo e passivo do
imposto, sendo assim o sujeito ativo o titular do direito do imposto. A lei atribui esta
titularidade ao Estado e aos outros entes pblicos. Quanto ao sujeito passivo a quem
compete o dever da prestao do imposto. Ainda dentro dos impostos temos as diferentes
fases que se dividem em quatro, e que so as seguintes; a Incidncia, que pode ser real ou
pessoal, o Lanamento, a Liquidao, e a Cobrana que pode ser Virtual ou Eventual.

iseno um beneficio fiscal concedido excecionalmente pela lei a certos sujeitos passivos
para no ficarem na obrigao do imposto, no confundir com a no sujeio, ter iseno
significa que estamos debaixo da incidncia do imposto, mas o sujeito passivo desobrigado
ao seu pagamento. Matria Coletvel a grandeza sobre a qual recai a taxa do imposto, a
Coleta resulta da aplicao da taxa matria coletvel.

principais impostos do sistema fiscal portugus:


Estaduais: I.R.S Sobre as Despesas :I.V.A.

No Estaduais: I.M.T . Reais: I.V.A.

Diretos: I.R.S/ I.R.C. Pessoais :I.R.S.

Indiretos: I.V.A. Proporcionais : I.V.A.

Sobre o Patrimnio: I.M.I. Progressivos: I.R.S.

Sobre os Rendimentos: I.R.S. Peridicos: I.R.S.

Imposto sobre o Rendimentos de Pessoas singulares

O I.R.S um imposto que entrou em vigor a 1 de Janeiro de 1989, tendo o seu suporte legal no
Cdigo do Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares (C.I.R.S), foi aprovado pelo
decreto-lei 442/88. Tendo em conta as caractersticas do I.R.S., este um imposto; Pessoal,
Estadual, Peridico, Ordinrio e Progressivo, porque incide sobre os rendimentos e pessoas
singulares, tributado pelo Estado, sendo apurado anualmente, no se tratando de um
imposto especial, e proporcional aos rendimentos tributados.

Este imposto incide sobre o rendimento global e anual dos contribuintes, depois de efetuadas
as correspondentes dedues e abatimentos. Para este efeito, consideram-se as seguintes seis
categorias de rendimentos tipificados;

Categoria A (art.2) - rendimentos de trabalho dependente.

Categoria B (art.2/3) - rendimentos empresariais e profissionais.

Categoria E (art.5) rendimentos de capitais.

Categoria F (art.8) rendimentos prediais.

Categoria G (art.9) rendimentos patrimoniais.

Categoria H (art.11) penses.

Dentro da categoria A podemos salientar alguns pontos importantes tais como;

- O subsdio de refeio (alnea b art.2), considerado rendimento desta categoria na


parte que exceda em 50% o limite previsto na funo pblico, ou seja, os subsdios de refeio
que excedam estes valores so considerados rendimentos de categoria A.

- Abono para falhas (alnea c n 3 art. 2), considerado rendimento desta categoria caso
o abono ultrapasse 5% do rendimento mensal.

-Indemnizaes (n4 art. 2), por cessao de contrato de trabalho, mesmo que atribudas a
outros ttulos, na parte que exceda 50% do limite previsto no mesmo artigo.

Dentro da categoria B posso salientar os pagamentos por conta, assim o sujeito passivo fica
obrigado a efetuar trs pagamentos por conta do imposto devido a final, at ao dia 20 de cada
um dos meses de Julho, Setembro e Dezembro, a totalidade destes pagamentos igual a 75%
do montante calculado com base na seguinte frmula; C x RLB / RLT- R.

o agregado familiar constitudo por casais no separados judicialmente, pai e me solteiros e


filhos at aos 25 anos desde que no usufruam de rendimentos superiores ao ordenado
mnimo nacional ou que sejam estudantes
no n 1 do art. 13 do CIRS pode ler-se que ficam sujeitos ao imposto as pessoas singulares que
residem em territrio portugus e que no residem em e Portugal mas que obtenham
rendimentos c.

vale a pena referir que as Mais-valias (n 1 do art. 10 do CIRS), que consiste nos ganhos
obtidos com a venda de bens imveis, e no s, que tenham sido adquiridos aps Janeiro de
1989 e que o ganho sujeito a tributao em 50% do seu valor. Os valores de aquisio e de
venda so os que constam das escrituras e sobre os quais foi pago o I.M.T., caso tenha sido
celebrado um contrato promessa, compra e venda, este documento devera ser anexo
escritura para confirmar os valores da operao.

Imposto Sobre o Valor Acrescentado

O IVA tem a sua base legal no cdigo do imposto do valor acrescentado (CIVA), alterado e
republicado pelo Decreto - lei n 102/2008, 20 de Junho no Dirio da Repblica. um imposto
que visa tributar todo o consumo de bens materiais e servios abrangendo todas as fases do
circuito econmico, desde a produo ao retalho, sendo porem a base tributvel limitada ao
valor acrescentado em cada fase. Quanto sua natureza um imposto indireto que recai
sobre o consumo, porque atende s despesas e no aos rendimentos.

Caracteriza-se por ser um imposto geral sobre o consumo, plurifsico e no acumulativo,


fundamentado na 6 diretiva e baseado em trs regimes de tributao, um normal e dois
especiais. Tem como principio a tributao no pas de destino e divide-se em trs taxas
distintas (reduzida, intermdia e a normal), havendo diferenas entre o Continente e as
Regies Autnomas.

IVA dedutvel e IVA liquidado: o dedutvel aplicado s compras que a empresa efetua aos
fornecedores (a favor da empresa), enquanto que o liquidado aplicado aos clientes nas
vendas que a empresa efetua (a favor do Estado). Assim para saber quando que se recebe ou
se paga este imposto foi criado o chamado mecanismo do IVA, e que se baseia na seguinte
frmula:

IVA Dedutvel IVA Liquidado = IVA de Apuramento.

Assim se o IVA liquidado for> que o Dedutvel, a recuperar pela empresa, se for ao contrrio
a favor do Estado.

A particularidade deste imposto que o sujeito passivo que adquirir um produto com o
imposto j pago por aquele que o alienou fica investido no direito de deduo do imposto j
suportado. Quanto ao sujeito passivo este fica obrigado a, declarar, faturar e contabilizar.

O IVA tem dois regimes no que se refere sua periocidade, ou seja, possui um regime normal
mensal em que a entrega efetuada at ao dia 10 do segundo ms seguinte quele a que
respeita o imposto. O segundo o regime normal trimestral, ou seja, a entrega efetuada at
ao dia 15 do ms seguinte ao trimestre a que diz respeito.

Quanto a quem fica isento deste pagamento basta consultarmos o n 1 do art. do CIVA onde
podemos ler que fica isento todos os que no tenham ultrapassado os 10.000 euros. Ainda
dentro das isenes podemos salientar o n 1 do art. 60 que nos diz que o regime de
pequenos retalhistas beneficiam tambm do regime de iseno, no sendo obrigados a fazer
contabilidade organizada e o volume de compras superior a 50.000 euros.