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Financas Publicas Apontamentos PDF
Financas Publicas Apontamentos PDF
I. Aspectos gerais
4. Questes metodolgicas
2. Os agentes financeiros
2.1. O Parlamento
2.2. O Governo
3. Os Tribunais financeiros
4. As instituies de enquadramento
4.3. O Tesouro
3.3. As externalidades
4. A public choice
1. Razes da autonomizao
6. O constitucionalismo econmico
Parte I
As Despesas e as Receitas
Captulo I
Despesas Pblicas
Captulo II
Receitas Tributrias
Seco I
1. O Estado Fiscal
3.1. Os impostos
3.2. As taxas
6. Classificaes de impostos
Seco II
Sistemas Fiscais
3.2.1. Justia
3.2.2. Eficincia
3.2.3. Transparncia
5. Do princpio da eficincia
Seco III
A Constituio Fiscal
1. A Constituio Fiscal
3. A Constituio formal
5. Os contratos fiscais
6. A irretroatividade fiscal
7. A anualidade
Captulo III
Dvida Pblica
11.1. rgos
11.2. Princpios
Captulo IV
5.2. Efeitos
5.3. Modalidades
6. Outras receitas
Parte II
Captulo I
Noes Introdutrias
1. O Oramento do Estado
Captulo II
7. A consolidao oramental
Captulo III
Contedo do Oramento
1.1. O articulado
1.2. Os mapas
2. Problemas do articulado
Captulo IV
5. A informao ao Parlamento
6. A votao do Oramento
Captulo V
Execuo oramental
1. Aspectos gerais
5. As alteraes oramentais
Captulo VI
Seco I
Seco II
4. A fiscalizao prvia
5. A fiscalizao concomitante
6. A fiscalizao sucessiva
8. Responsabilidade financeira
Finanas Pblicas
22 de Fevereiro de 2013
Autorizar:
Sendo que o rei mais rico da primeira Dinastia foi o D. Dinis. Foi quem
convocou mais cortes e no intervalo das cortes utilizava um instrumento que
estava muito na moda na Europa da altura que era o Monetagio, ou seja foi
dos primeiros reis da Europa a utilizar aquilo que feito em Poltica
Monetria, ou pelo menos os primrdios da Poltica Monetria, que seria no
pressuposto que a moeda que estava em circulao tinha metais preciosos e
portanto teria um valor intrnseco. D. Dinis recolhia a moeda em circulao,
retirava os metais precioso e voltava a coloca-la em circulao mas com valor
mais baixo. D. Dinis fez isto 3 vezes durante o seu reinado, o que significa
que conseguiu enriquecer e engrossar o seu patrimnio em grande parte. A
expresso deste enriquecimento est hoje em dia no pinhal de Leiria, que
representa a grandiosidade do seu patrimnio.
Elemento Cobrana.
- Autorizao de Despesa;
- Autorizao de Pagamento;
- Pagamento.
Elemento Jurdico.
- Alcance;
- Pagamento Indevido;
- Desvio de dinheiro;
- No arrecadao de receita Tributria.
impostos (IRS, IRC, IVA o Imposto Selo, O Imposto Livre Circulao, Imposto
Sobre Veculos, Imposto sobre as Bebidas Alcolicas, Imposto Sobre o
Tabaco, o Imposto Sobre os Produtos Petrolferos e Energticos, Imposto de
Camionagem e Circulao que est embutido no Imposto de Livre
Circulao, pelo menos nas categorias implicadas da Camionagem e da
Circulao, Imposto Especial de Jogo, e outras Figuras Tributrias para alm
das chamadas Receitas Fiscais, como Taxas Vrias e tambm Contribuies
Especiais na qual encontramos as Contribuies por Encargos de Mais
Valias e as Contribuies por Maior Despesa. No estamos a falar de Multas
nem de Penalidade) O Estado Portugus vive maioritariamente de Receitas
Tributrias e arrecadou no ano de 2012, 32 mil milhes de euros. E prev
arrecadar para 2013, 33 mil milhes de euros j com a subida brutal de
impostos.
Comparando...
foi revogado em 2007 pela chamada Regra de Dfice, que passou a ser
apelidada de Regra de Ouro Europeia (disto falamos depois...)
Finanas Pblicas
27 de Fevereiro de 2013
A lei travo tem uma reminiscncia nos dias de hoje no art. 167/2 da
CRP, que consagra, no a lei Travo, mas um dispositivo Travo, quanto
ingerncia durante o ano Economico. O que facto que temos 3 episdios
nos ltimos 10 anos, em que o prprio Governo nunca invocou a Lei Travo,
por ser suficientemente forte e pelo passado violento associado.
(Sistema fiscal)
(Impostos)
Artigo 105.
(Oramento)
Artigo 106.
(Elaborao do Oramento)
(Fiscalizao)
Finanas Pblicas
01 de Maro de 2013
1 O Oramento unitrio;
2- Especificao das Despesas seguir a classificao Orgnica e
Funcional;
3- Proibio dos Fundos Secretos;
4- Estruturao por Programas.
1 O Oramento unitrio
Administrao Central:
Segurana Social:
valores dos saldos que o Ministro das Finanas tem que comunicar, duas
vezes por ano, quando do reporte do dfice e da divida feito em Fevereiro e
Setembro.
O art. 105/3 diz ... podendo ainda ser estruturado por programas..
Isto no bem assim, o legislador em 2011 alterou o paradigma e veio dizer
que temos duas formas de Oramentao, por Atividades e por Programas.
Mapa 14 so Mapas por Atividade, quer isto significar que o paradigma ainda
Mapas por Atividades, com a complementaridade dos Programas. No
obstante a Lei de Enquadramento de Estado dizer que o Paradigma por
Programa, no havendo correspondncia na prtica.
Finanas Pblicas
08 de Maro de 2013
Artigo 106.
(Elaborao do Oramento)
CAPTULO II
Competncia
Artigo 161.
Artigo 199.
(Competncia administrativa)
b) Fazer executar o Oramento do Estado;
Artigo 107.
(Fiscalizao)
Artigo 105.
(Oramento)
Artigo 106.
(Elaborao do Oramento)
O que significa que podem dispor das receitas que por Lei lhes so
devidas? Significa que as Autarquias Locais no tm capacidade de
determinar as suas prprias receitas, ou seja no tm poder Tributrio
Originrio, ao contrrio do que acontece com o Estado (a AR pode
determinar a criao de impostos e sua cobrana, o Estado pode contrair
emprstimos e pode vender patrimnio). As Regies Autnomas tambm
no tm poder Tributrio Originrio, tem poder Tributrio derivado, ou seja,
s podem criar impostos nos termos em que a Lei de Finanas das Regies
(Elaborao do Oramento)
e) As transferncias de verbas para as regies
autnomas e as autarquias locais;
Artigo 105.
(Oramento)
Por isso que n\os temos neste momento um valor de divida de 120% do
PIB, para um valor nominal de 1000 milhes. Se o PIB no crescer, por outro
lado se diminuir, os mesmos 1000 milhes que representam 120% da Divida
podem passar a representar 130% da divida. O valor aumentou 0 em termos
nominais mas como o PIB no cresceu a % aumenta automaticamente.
necessrio fazer crescer o PIB para que haja crescimento Economico, mas
numa poca de Recesso no h crescimento Economico, portanto mesmo
que se consiga travar o crescimento da divida em termos nominais, no se
conseguindo aumentar o PIB (crescimento Economico) o valor da Divida
aumenta automaticamente.
O Estado obtm receitas por via dos impostos e face a uma situao
de recesso as pessoas consomem menos e a tributao de impostos
indiretos (consumo) menor.
esse encargo para as geraes futuras. John Rawls dizia que a gerao
deveria colocar uma espcie de vu de ignorncia no presente e tentar
perceber se as geraes futuras tambm iriam beneficiar do encargo
assumida pela gerao presente. Ex. Na construo de uma ponte justo
a transmisso de nus dos encargos para as geraes futuras.
Artigo 165.
(Impostos)
Finanas Pblicas
13 de Maro de 2013
(Impostos)
que essa taxa incide sobre bens essenciais cujo consumo necessrio a
todos.
Sendo o nosso estado o estado fiscal, ou seja, esteja alicerado na
obteno de recitas tributarias, porque no temos ainda os custos do
petrleo dos Emiratos rabes Unidos que nos permite alimentar oramento
de estado, nesses pases quase no se fala em direito fiscal e receitas
tributarias. nas receitas tributarias que o estado vai biscar grande parte das
suas receitas.
Esta matria esta no mbito da AR, chamada matria da reserva
relativa da AR, nos termos do art. 165/1 alnea i). O que significa que sendo
a matria da reserva relativa AR pode ser concedida uma autorizao
legislativa ao Governo em matria tributria e pode alis a Lei do Oramento
de Estado prever autorizaes Legislativas ao Governo em matria tributaria,
no entanto relativamente a essas autorizaes legislativas a durao das
mesmas vigora apenas durante o perodo que vigora a lei do oramento, ou
seja, durante o ano econmico para o qual vigora o Oramento, nos termos
do art. 165/5 da CRP,
Artigo 165.
(Oramento)
e que consta do art 5/1 da LEO. Este artigo 5/1 da LEO consagra
novamente a regra da unidade que se encontrava presente no art. 105/3 da
CRP e que nos diz que o oramento unitrio, sendo que o art. 5/1 reitera a
ideia de unidade oramental.
Artigo 5.
Unidade e universalidade
(Oramento)
Artigo 238.
Unidade e universalidade
mbito
mbito
Artigo 2.
mbito
Artigo 4.o
Anualidade e plurianualidade
Artigo 105.
(Oramento)
Vinculaes externas
Anualidade e plurianualidade
O que esta no artigo 4/2 e 4/3 refrete-se no artigo 12/D da LEO, todos
os anos o Governo deve apresentar uma proposta de Lei com o quadro
plurianual de programao oramental, definindo o que vai ser a despesas
em termos oramentais para os 4 anos seguintes.
Artigo 12.-D
Artigo 12.o-B
Anualidade e plurianualidade
No compensao
Artigo 6.o
No compensao
No consignao
Artigo 7.
No consignao
Artigo 7.
No consignao
...
3 As normas que, nos termos da alnea f) do nmero anterior, consignem
receitas a determinadas despesas tm carcter excepcional e temporrio, em
termos a definir em legislao complementar.
Execuo oramental
Artigo 42.
Princpios
3 Nenhuma receita pode ser liquidada ou cobrada, mesmo que seja legal,
sem que, cumulativamente:
O artigo 42/6 alnea b) LEO diz-nos que a despesas, para que seja
autorizadas e pagas, tm que ter cabimento oramental, ou seja, tem que
caber no montante que est previsto em Dotao Oramental.
Falamos de Cabimento Oramental a propsito da Regra da No
Consignao, porque no caso em que a receita esteja consignada, a
realizao da despesa qual a receita esta consignada s pode ser
efectuada desde que ela caiba na Dotao Oramental.
Artigo 7.
No consignao
Estes so casos que pela natureza das receitas e das despesas que
lhes esto afectas necessrio que haja consignao a Receita, como o
caso das Receitas da Segurana Social estarem consignada s despesas
com o pagamento das reformas.
Especificao
(Oramento)
3. O Oramento unitrio e especifica as despesas segundo a
respectiva classificao orgnica e funcional, de modo a impedir a existncia
de dotaes e fundos secretos, podendo ainda ser estruturado por
programas.
Artigo 8.
Especificao
Finanas Pblicas
04 de Abril de 2013
estado suporta grande parte das receitas tributarias e parte das receitas
creditcias.
Relativamente s receitas tributarias, as regies autnomas no
dispem de um poder tributrio prprio, mas dispe do poder tributrio que
lhes concedido, nos termos da Lei. Se olharmos para o art. 227/1 alnea i)
da CRP, Exercer poder tributrio prprio, nos termos da lei, bem como
adaptar o sistema fiscal nacional s especificidades regionais, nos termos de
lei-quadro da Assembleia da Repblica; justamente refere que as regies
autnomas podem exercer poder tributrio prprio, nos termos da Lei. Bem
como adaptar o sistema fiscal nacional s necessidades regionais, nos
termos da Lei Quadro da AR, art. 227/1 alnea i).
prprio, o que significa poder de criar impostos nos termos que esto
definidos legalmente e por isso se fala de poder tributrio derivado e no
poder tributrio prprio, para alm disso, art. 227/1 alnea i) Exercer poder
tributrio prprio, nos termos da lei, bem como adaptar o sistema fiscal
nacional s especificidades regionais, nos termos de lei-quadro da
Assembleia da Repblica;.
Sobre isto uma breve observao, que podemos ter por um lado o
regime das finanas das regies autnomas no art. 164/1 alnea t) Regime
de finanas das regies autnomas e por outro lado temos a definio desse
poder tributrio no art. 227/1 alnea i) Exercer poder tributrio prprio, nos
termos da lei, bem como adaptar o sistema fiscal nacional s especificidades
regionais, nos termos de lei-quadro da Assembleia da Repblica.
Artigo 3.
Princpios
a) Princpio da legalidade;
h) Princpio da coordenao;
i) Princpio da transparncia;
j) Princpio do controlo.
Artigo 4.
Princpio da legalidade
Artigo 5.
Artigo 6.
Artigo 7.
Artigo 8.
Artigo 9.
Artigo 10.
Artigo 11.
Princpio da coordenao
Artigo 12.
Princpio da transparncia
Artigo 13.
Princpio do controlo
Artigo 12.o
Publicidade
SECO IV
Transferncias do Estado
Artigo 42.
Transferncias oramentais
TR,t =TRA,t 0,725 R,t2 +0,05 R,t2 +0,05 R,t2 +0,125 IUR +0,05 R,t4
sendo:
DLRA n ilhasRA
DLR = distncia entre a capital do Pas e o ponto habitado mais distante das
Regies Autnomas;
DLRA = soma das distncias entre os pontos habita- dos mais distantes das
Regies Autnomas e a capital do Pas;
n. ilhasRA = nmero total de ilhas com populao resi- dente nas Regies
Autnomas;
Artigo 12.-A
Artigo 43.
Artigo 53.
Competncias tributrias
Artigo 17.
Conceitos
Artigo 227.
IRC ou IVA de 30% das Taxas Normais pagas. O que significa que um
habitante de uma RA pode pagar menos 30% de IRS que algum que viva no
continente. Mas ateno ao conceito de domicilio fiscal (residir de forma
seguida ou interpolada 183 dias/ano), apenas estes tm essa possibilidade.
Artigo 56.
legislativo regional.
SECO III
Artigo 58.
Artigo 58.
Artigo 62.
(Parte das receitas dos municpios consiste num montante que pode ir at
5% de IRS cobrado aos muncipes. E pode entender prescindir desse
montante no tendo um desconto de 5% no IRS do municpio). Vamos ver
quando estudarmos as finanas locais.
Artigo 36.
Artigo 40.
Garantia do Estado
Finanas Pblicas
05 de Abril de 2013
Artigo 237.
(Descentralizao administrativa)
Trata-se novamente aqui de algo que esta previsto no art. 5/2 da LEO
que se refere ao principio/regra da unidade e da universidades e que
consagra a independncia oramental quer das AL quer das RA.
Artigo 5.
Unidade e universalidade
Artigo 7. LEO
No consignao
g) (Revogada).
Artigo 4.
Artigo 10.
Equidade intergeracional
b) Do investimento pblico;
Com isto temos o art. 238 da CRP e o art. 254 da CRP o qual prev,
em particular, que os municpios participam, por direito prprio, nos termos
definidos na lei, nas receitas provenientes dos impostos diretos e que os
muncipes dispem no art. 254/2 da CRP de receitas Tributarias Prprias.
O que significa que de acordo com o art. 254/1 da CRP confere aos
municpios o direito a receberem parte das receitas provenientes dos
impostos diretos (impostos sobre os rendimentos), ao contrario do o IVA
(imposto sobre o consumo) e o IRS (imposto rendimento singular) e o IRC
(imposto sobre as pessoas colectivas).
Artigo 238.
Artigo 254.
Artigo 104.
(Impostos)
rendimento real.
Artigo 10.
Receitas municipais
que calcular com base em 2011. Se estamos a fazer o oramento para 2014
em 2013 tem que ser com base no oramento de 2012.
Artigo 21.
Artigo 22.
Artigo 23.
Artigo 26.
Distribuio do FGM
Artigo 19.
Artigo 12.-A
Artigo 8.
a) Calamidade pblica;
Artigo 10.
Receitas municipais
Artigo 35.
Princpios orientadores
Artigo 17.
12 de Abril de 2013
2. Divida Fundada:
a) Divida Temporria: pagvel durante um determinado
perodo de tempo (10 anos, 20 anos).
i. Divida Interna: Ser contrada dentro do territrio
nacional.
Divida emitida em moeda nacional. Art. 3 da
Lei quadro de Divida Publica (LQDP).
Divida emitida em moeda estrangeira. Art. 3
da LQDP.
Artigo 4.
Artigo 6.
Condies especficas
Artigo 2.
Princpios
Artigo 10.
11. a) Contrato;
16. f) Promissrias;
Artigo 2.
Noo
Artigo 8.
Prazo
- Certificados de Aforro.
Artigo 7.
Emisso de dvida pblica na pendncia de aprovao ou de publicao do
Oramento do Estado
Artigo 1.
O art. 4 da Lei 112/97 deve ser lido em conjunto com a LFR ou LFL,
consoante o caso.
O art. 5 da Lei 112/97 completa o art 161 alnea h) da CRP que fixa
que limite mximo, dizendo que a Lei do Oramento ou em Lei especial que
ser fixado o limite mximo das garantias pessoais.
Artigo 9.
No entanto temos balizas na lei que devem estar verificadas para que
seja prestada a garantia. A prestao de garantias por parte do estado pode
estar dependente da prestao de uma contra garantia (art. 11 da Lei
112/97) e do pagamento de uma taxas por parte do beneficirio da garantia
(art. 23 da Lei 112/97).
artigo 11.
Contragarantias
Artigo 23.
artigo 12.
Artigo 20.
Finanas Pblicas
17 de Abril de 2013
No art. 63/1 da CRP diz que todos tem direito SS, numa lgica
assistencialista.
Artigo 63.
4. Todo o tempo de trabalho contribui, nos termos da lei, para o clculo das
penses de velhice e invalidez, independentemente do sector de atividade
em que tiver sido prestado.
Artigo 63.
Artigo 6.
Princpio da Universalidade
Artigo 16.
Princpio da Unidade
Artigo 17.
Princpio da Descentralizao
Artigo 18.
Princpio da Participao
Princpio da Subsidiariedade
Artigo 10.
Artigo 13.
Artigo 89.
Artigo 23.
Composio do sistema
Artigo 26.
Objectivos gerais
SECO II
Artigo 29.
Objectivos
Artigo 30.
Prestaes
d) Prestaes em espcie.
Artigo 32.
Artigo 90.
Formas de financiamento
Finanas Pblicas
19 de Abril de 2013
Artigo 23.
Composio do sistema
SECO III
Subsistema de solidariedade
Artigo 36.
Objectivos
Artigo 37.
mbito pessoal
Artigo 38.
mbito material
Artigo 41.
Prestaes
b) Penses sociais;
e) Complementos sociais; e
Artigo 42.
Artigo 40.
Condies de acesso
direito aos mesmos apoios sociais por parte do estado, sendo inexequvel no
contexto da UE. Se pudesse beneficiar dos apoios sociais da Alemanha,
assistia-se a uma estadia macia de Portuguese nesse territrio prontos obter
os benefcios sociais alemes.
SECO IV
Artigo 44.
Objectivo
Artigo 47.
Condies de acesso
Formas de financiamento
Sistema previdencial
Artigo 50.
Objectivos
Artigo 52.
mbito material
a) Doena;
c) Desemprego;
e) Invalidez;
f) Velhice; e
g) Morte.
Artigo 53.
Regimes abrangidos
Artigo 55.
Condies de acesso
Artigo 56.
Artigo 57.
Artigo 165.
Artigo 57.
Artigo 90.
Formas de financiamento
Sistema complementar
SECO I
Artigo 81.
Composio
Artigo 86.
SECO II
Artigo 82.
Caracterizao
2 - Para efeitos do disposto no nmero anterior, podem ser criadas por lei,
para cada beneficirio aderente, contas individuais geridas em regime
financeiro de capitalizao, que lhes garanta uma proteo social
complementar, concretizando o previsto no n. 4 do artigo 57.
SECO III
Artigo 83.
CAPTULO IV
SECO I
Acumulao de prestaes
Artigo 68.
Artigo 93.
Artigo 92.
Fontes de financiamento
Artigo 90.
Formas de financiamento
Finanas Pblicas
24 de Abril de 2013
Controlo Administrativo:
Controlo Jurisdicional
Outra entidade que tem competncia para analisar contas nacionais, na justa
medida que essas contas nacionais reflitam dinheiro e recursos
comunitrios que o Tribunal de Contas Europeu.
Controlo Poltico
Nos termos do art. 59 e ss da LEO, compete AR a o controlo Poltico.
- Politica
- Financeira
- Civil
- Criminal
- Disciplinar (art. 70/2 da LEO)
Controlo Jurisdicional:
Finanas Pblicas
26 de Abril de 2013
Fiscalizao previa do TC
Temos que verificar que tipo de contratos esto sujeitos ao visto prvio do TC
e que tipo de entidades. Delimitar o mbito subjetivo do Visto Prvio do TC.
O Art. 46 da LTC diz que tipos de contratos esto sujeitos ao visto prvio do
TC:
(mbito Objectivo)
(mbito Subjetivo)
Finanas Pblicas
03 de Maio de 2013
Artigo 5.
SECO II
Da fiscalizao prvia
Artigo 44.
a) Nulidade;
NOTA:
c) Ilegalidade que altere ou possa alterar o respectivo resulta do financeiro.
Nestes casos os actos no chegam a produzir efeitos financeiros, determina
a ineficcia jurdica dos respectivos actos contratos e demais instrumentos,
nos termos do art. 45/2 da LTC.
Artigo 45.
Efeitos do visto
Artigo 44.
artigo 71.
Responsabilidade financeira
Para alm das situaes acima referidas, o art. 59/5 da LTC prev que
se verificar a violao de normas financeiras o TC pode condenar os
responsveis na reposio das quantias correspondentes.
Finanas Pblicas
08 de Maio de 2013
Hoje em dia h quem afirme que uma das fragilidades da UE foi ter-se
avanado para uma unio econmica e monetria antes de se ter
concretizado uma unio poltica.
A criao da moeda nica no pode ser afirmada sem que haja uma
coerncia oramental dentro de toda a zona euro. Na dcada de 60 um
conhecido economista, Robert Mundell, que preconizava que uma moeda
nica funcionaria em zonas comunitrias timas, um pouco semelhana do
que existe nos EUA (onde no existe barreiras lingusticas, culturais e que
existia um oramento federal apto a permitir acorrer a situaes de eventuais
choques econmicos assimtricos).
nao apenas para o estado mas para toda a economia. Nesta medida o
recurso divida pode ser positivo por um lado beneficiam as geraes
futuras e apropria economia desta despesa reprodutiva.