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PRESENTDO POR:
MARIO ANDRES MENDOZA
CODIGO: 12435909
ANA FELICIA CASTRO
CODIGO:
CARLOS ANDRES PEREZ
CODIGO:
MAURICIO DAVID PEREZ
CODIGO:
PRESENTADO A:
MARTHA CATALINA OSPINA
INTRODUCION
OGETIVOS GENERALES
OBJETIVOS ESPECFICOS
Manejar los porcentajes de salud y pensin a que est obligado a pagar el trabajador
Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD - Vicerrectora Acadmica y de Investigacin - VIACI
Escuela: de Ciencias Bsicas Tecnologa e Ingenieras Programa: Ingeniera industrial
Curso: administracin de salarios. Cdigo: 332574-291
LA RETENCION EN LA FUENTE
La retencin en la fuente para los asalariados aplica para aquellos que en el mes tengan un
total devengado superior a $3.544.000, no obstante, si bien un trabajador puede devengar
un valor superior ello no significa que necesariamente tenga una retencin, es por ello que
siempre se debe aplicar un mtodo con el objeto de verificar el valor a retener.
1. Al valor de los ingresos recibidos mensualmente (sin incluir cesantas, intereses sobre
cesantas y prima de servicios) se le resta el valor correspondiente a los aportes pensionales
(que incluye el aporte obligatorio a pensin, el aporte al fondo de solidaridad pensional y
los aportes voluntarios a los fondos de pensiones) y las rentas exentas tales como
indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad o por accidentes de trabajo o
enfermedad.
2. A este resultado se le descuenta el 25% del valor total de los pagos laborales, suma que
se considera exenta.
3. Los trabajadores que hayan obtenido ingresos menores a 4.600 UVT ($115607.200)
podrn disminuir su base gravable con los pagos realizados por intereses de crditos de
vivienda y leasing habitacional, pagos de salud y educacin y ahorros en cuentas AFC
La ley establece que todos los trabajadores cuya base gravable (que resulta de restar los
ingresos laborales, menos los ingresos no gravables y la renta exenta) sea superior a 95
UVT, estarn sujetos a la retencin en la fuente.
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Curso: administracin de salarios. Cdigo: 332574-291
Esto quiere decir que para este ao, todos los trabajadores que devenguen ms $3551.000
al mes, debern cancelar la retencin, que no es un impuesto, sino un mecanismo que tiene
el gobierno para recaudar de manera anticipada sus impuestos.
1. Tome el total devengado del mes (recuerde que debe superar los $3.544.000) XXXXXXX
-
2. Al anterior valor le vamos a restar los aportes obligatorios a pensin (5%) (XXXXXX)
-
3. Tambin le restaremos los aportes voluntarios a pensin (si los hubiere, sino (XXXXXX)
- NO) (*)
El resultado de la anterior operacin nos arroja la BASE I XXXXXXX
4. A la Base I se le descuenta el 25% por ser exento. (XXXXXX)
-
La Base I menos el 25% anterior nos da como resultado la BASE II XXXXXXX
5. A la base II le podemos restar una sola de dos opciones (opcin A u opcin B) (XXXXXX)
- (**)
6. Por ltimo se le resta los aportes obligatorios a salud (Aporte a EPS 4%) (XXXXXX)
-
El resultado ser la BASE GRAVABLE XXXXXXX
Una vez cuente con la base gravable, sta la convierte en UVTS y aplica la tabla.
(*) El valor a descontar no puede superar el 30% del total devengado del mes.
(**) Opcin A.- INTERESES EN CRDITOS DE VIVIENDA.- Si el trabajador est
pagando su vivienda mediante un crdito hipotecario, puede descontar el valor que cancela
mensualmente por concepto de intereses, hasta un mximo de 100 UVTS.
Opcin B.- SALUD Y EDUCACIN.- El pago por Salud PREPAGADA ms el pago que
hace el trabajador para la educacin (de l, de su cnyuge y/o la de sus hijos). Estos dos
valores se pueden sumar (salud y educacin), pero el descuento mximo, si toma esta
opcin, ser el 15% de la BASE II.
$300.000, paga por intereses en crditos de vivienda $480.000, por salud prepagada
$320.000 y por educacin $1.200.000, todo lo anterior cada mes.
(*) Opcin A.- $480.000 (se puede restar todo porque el mximo son $2.513.000.
Opcin B.- = 320.000+1.200.000 = 1.520.000, lo mximo es el 15% de la Base II,
sera 4.406.250*15% = 661.000.
Primera Fase. Se empieza trabajando con valores anuales, y el objetivo es llegar a la base
gravable, as:
Como el valor de la retencin que se requiere es para el mes de enero de 2011, este mes
corresponde al primer semestre del ao, por lo tanto el clculo del porcentaje se debe hacer
en el mes de diciembre de 2010, como sigue:
Se requieren doce datos de Enero a noviembre de 2010 = 7.500.000 * 11 = 82.500.000
El mes de diciembre de 2009 = 7.000.000 * 1 = 7.000.000
TOTAL 12 = 89.500.000, Luego se trabaja comn y corriente, como si fuera el
procedimiento 1, solo que una parte en trminos anuales.
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Los aportes que el trabajador realice a los fondos de pensiones (obligatorios y voluntarios)
no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente, hasta por un suma que no
exceda el 30% de los ingresos tributarios anuales. El retiro de los aportes voluntarios antes
de cinco aos, contados a partir de la fecha de consignacin, implica que los asalariados
pierden sus beneficios, y que se tenga que realizar la retencin.
Rentas exentas
Para 2011, la renta de trabajo exenta equivale al 25% de los ingresos gravados, en ningn
caso podr ser superior a las 240 UVT, es decir $6032.000. Adems, las indemnizaciones
por accidente de trabajo o enfermedad, las indemnizaciones por maternidad, lo recibido por
gastos de entierro y el auxilio de cesantas y los intereses sobre cesantas (este ltimo solo
aplica para las personas que recibido en los ltimos seis meses un ingreso promedio sea
inferior a 350 UVT, que son $8796.200).
2. Pagos por salud y educacin del trabajador, su cnyuge y hasta dos hijos. En ningn
caso, estos gastos podrn exceder el 15% del total de los ingresos gravados.
Tenga en cuenta que los pagos que reciban los trabajadores por concepto de vales o tiquetes
para alimentacin no constituyen ingreso, siempre y cuando su salario no supere los 310
UVT, esto es $7790.720 y que ese pago no sea por ms de 41 UVT, que son $1030.412.
2. Investigar acerca de la Reforma Tributaria (Ley 1607 de 2012), con relacin a los
Aportes Parafiscales en Colombia. Cada uno de los integrantes debe hacer como
mnimo 3 aportes de estas temticas generando un hilo de discusin referente de la
misma (la participacin de cada integrante debe quedar con copia en el anexo de
manera organizada, el no presentar dichas evidencias, generar disminucin en la
nota de participacin individual).
Los aportes para pensin se sacan del Ingreso Base de Cotizacin (IBC) es decir del: salario
bsico, trabajo extra, comisiones, bonificaciones habituales y dems remuneraciones que
constituyen factor salarial, se excluye el subsidio de transporte.
Fondo de Solidaridad: lo pagan los asalariados que ganen mas de 4 salarios mnimos,
equivale al 1% del Ingreso Base de Cotizacin, sin subsidio de transporte.
Parafiscales Las empresas de las nminas mensuales deben pagar a ciertas entidades, las
cuales son:
3. Vacaciones: se liquidan 15 das de salario por cada ao de servicio, a quien labore por lo
menos 180 das. Los trabajadores a trmino fijo tienen derecho a que se le liquiden
vacaciones, independientemente del tiempo laborado.
4. Intereses sobre las Cesantas: se liquida el 12% por cada ao o proporcionalmente por el
tiempo de servicio. 1% mensual. Los empleadores deben pagar antes del 31 de enero el
valor de los intereses sobre las cesantas acumuladas al 31 de diciembre del ao
inmediatamente anterior.
Los intereses se pagan a la terminacin del contrato y cuando efecta el retiro parcial de
cesantas. Se calculan sobre el monto de las cesantas acumuladas a diciembre 31 o a la
fecha de liquidacin.
Novedades
4. Licencia de Aborto o Parto Prematuro: de dos a cuatro semanas, la paga la EPS el 100%.
5. Licencia de Paternidad: Ley Mara 755 de 2002 son 8 das hbiles si ambos cotizan o 4
das si solo cotiza el padre, 100% la cubre
SALARIO INTEGRAL.
Se define como aquel salario en el que se considera que ya est incluido dentro del valor
total, adems del trabajo ordinario, las prestaciones, recargos y beneficios tales como el
correspondiente al trabajo nocturno, extraordinario, dominical y festivo, el de primas
legales, extralegales, las cesantas y sus intereses, subsidios y suministros en especie; y en
general, las que se incluyan en dicha estipulacin.
Dentro del salario integral, no se considera incluidas ni remuneradas las vacaciones, por lo
que un empleado, aun con la figura de salario integral, tiene todo el derecho de disfrutar sus
vacaciones remuneradas segn lo estipulado por el cdigo sustantivo del trabajo.
Igualmente, el Salario integral no est exento de los aportes a seguridad social y los Aportes
parafiscales, lo cuales se deben liquidar segn establece la norma.
El salario pagado a un trabajador podr pactarse entre las partes como "integral" si al
menos es equivalente a 13 salarios mnimos legales vigentes (ver Art. 18 de ley 50/90; se
dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la
empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la prctica los eleva de 10 a 13).
Por tanto, si el salario ha sido pactado como "integral" (en el 2009 sera 13 x 496.900 = $
6459.700 de los cuales $ 4.969.000 constituyen salario y $ 1.490.700 se toman como
prestaciones). En este caso, con restar ese 25% de que trata el numeral 10 del Art.206 del
Estatuto Tributario - ET, se entender restado tambin su componente de "prestaciones
sociales" (vase el pargrafo 2 del Art. 206 del ET). El artculo 206 del Estatuto Tributario
dispone que se encuentran gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios, la
totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relacin laboral o legal y
reglamentaria, con excepcin de los sealados en la misma disposicin.
El numeral 10 del citado artculo 206 prev que est exento del impuesto el 25% del Valor
total de los pagos laborales. En lo que se refiere a los pagos laborales, es preciso tener en
cuenta que existen pagos regulares mensuales y otros pagos que, si bien no son mensuales,
si tienen vocacin mensual, aun cuando se paguen solo una o dos veces en el ao.
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Curso: administracin de salarios. Cdigo: 332574-291
Tal es el caso, por ejemplo, de las vacaciones y las primas, cuyo reconocimiento en favor
del trabajador depende del tiempo durante el cual este haya prestado sus servicios en el
respectivo ao o periodo. Para ser ms precisos, a continuacin se transcribe el concepto
del Consejo de estado acerca de los aportes sobre los salarios considerados integrales:
Se tiene entonces que si queremos hallar el valor que debe aportar mensualmente al SENA
un empleado con salario integral de $ 6459.700, y aplicando la proposicin matemtica a
que se ha hecho referencia, el salario integral total se divide en 1.3. para obtener la base
salarial mnima de la cual se parti para llegar al salario integral pactado, o sea $ 4.969.000,
sobre el cual se aplica el aporte del 2%, resultando por concepto del mismo un valor de $
99.380; y as sucesivamente con todos los aportes contemplados en el CST.
La ley 50 de 1990 implant una modalidad parcial del salario integral que consiste en
reducir a cifras salariales la suma del salario ordinario y otras remuneraciones con o sin
carcter prestacional, para tener el resultado como una remuneracin integral del trabajo
que excluye el cobro separado de aquellos factores remunerativos.
Este acuerdo es voluntario, el sueldo mensual debe ser, como mnimo, igual a diez salarios
mnimos legales mensuales, la estipulacin debe ser escrita, no est exento de las
cotizaciones al SENA, ICBF, y a las cajas de compensacin, el monto del factor
prestacional quedar exento del pago de retencin en la fuente y de impuestos.
NOTA. Para que el salario integral tenga validades como salario integral debe decir el
contrato de trabajo la palabra integral que las partes pacten y dejen por escrito, de lo
contrario se en tiende como salario ordinario.
4. Tomando como gua el video de liquidacin de nmina (Cuyo link para descargar se
encuentra debajo del de Gua de Actividades. Se deben consultar los valores para el
2016); deber desarrollar en hoja electrnica un modelo formulado para liquidar la
nmina propuesta en el ejercicio adjunto, de una empresa tipo, a la que debern
colocarle su propia razn social. Tener en cuenta los principios jurdicos sobre clculo
y provisin de prestaciones sociales, aportes parafiscales y muy importantes:
Deduccin de Retencin en la fuente y aporte a la solidaridad, en los casos que
aplique.
CONCLUSION
Del anterior trabajo tengo claro que tanto los empleados como los empleadores estn
obligados a cumplir por ley con unas obligaciones tributarias que se deben pagar por
conceptos de parafiscales. Los empleados que devenguen en el ao ms de treinta y nueve
millones estn obligados a declarar, al igual que porcentajes se les debe descontar por
pensin, salud al liquidar la nmina. Tambin conozco que es un salario integral, que es un
contracto a trmino fijo y a trmino indefinido.
Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD - Vicerrectora Acadmica y de Investigacin - VIACI
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REFERNCIAS BIBLIOGRAFICAS