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O passo-a-passo para implantao

do Planejamento e
Acompanhamento Oramentrio
em sua empresa.

Guia - Oramento
Empresarial na prtica
GUIA ORAMENTO EMPRESARIAL NA PRTICA

O que esperar deste guia ...................................................................................... 4

Por qu devo me preocupar com o Oramento Empresarial? ......................... 5

Entendendo os Conceitos Oramento Empresarial x Gesto Oramentria5

Composio do Oramento Empresarial ................................................. 6

Sadas do Oramento Empresarial ............................................................ 6

Horizonte das Projees ............................................................................. 6

Quem pode utilizar o Oramento Empresarial? ...................................... 7

Vantagens de utilizar a Gesto Oramentria em sua empresa ........... 8

Elaborao do Planejamento Oramentrio ...................................................... 8

Projeo de Faturamento ........................................................................... 9

01 - Definindo os Canais de Distribuio que sua empresa atua ............................................................... 9

02 - Listando os Produtos que sua empresa comercializa ........................................................................ 10

03 - Estimando as Quantidades que sero vendidas ................................................................................. 11

Est feito, mas ainda no acabou! ................................................................................................................ 13

Projeo de Dedues sobre Vendas...................................................... 14

01 Definindo os Canais de Distribuio e Produtos de sua empresa ................................................... 15

02 Listando as Dedues que afetam o faturamento de sua empresa ................................................ 15

03 Informando os Percentuais de cada Deduo de Vendas ................................................................. 16

04 Analisando os valores calculados e buscando formas para melhorar o resultado da empresa . 17

Projeo de Custos Variveis de Produo e estimativa de necessidades de Matria-


Prima e Insumos ........................................................................................ 18

Classificao dos custos de vendas .............................................................................................................. 18

Separando Custos de Despesas .................................................................................................................... 19

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01 - Listando as Matrias-Primas e Insumos utilizados na produo ...................................................... 20

02 - Informando os preos de compra das matrias-primas .................................................................... 20

03 - Montando a Composio de cada produto .......................................................................................... 21

04 - Informando a quantidade de matria-prima necessria para cada produto ................................. 22

05 - Analisando os resultados ........................................................................................................................ 23

Oramento de Despesas Operacionais .................................................. 25

01 - Listando as Filiais e Unidades de Negcios da empresa .................................................................... 26

02 - Criando a estrutura organizacional de Centros de Resultado ........................................................... 27

03 - Estruturando um Plano de Contas consistente ................................................................................... 28

04 - Orando os Gastos e Despesas.............................................................................................................. 29

Analisando a projeo de Despesas Operacionais ..................................................................................... 30

Demonstrativo de Resultado do Exerccio (DRE) Projetado ........................... 31

DRE Projetado .................................................................................................................................................. 31

Como montar um DRE Planejado de sua empresa .................................................................................... 32

Anlise Planejado x Histrico ......................................................................................................................... 33

5 indicadores de desempenho fundamentais na gesto Empresarial ......... 34

Ticket mdio ............................................................................................... 34

Margem de Contribuio .......................................................................... 34

Ponto de Equilbrio .................................................................................... 35

Lucratividade (%) ........................................................................................ 35

EBITDA ......................................................................................................... 36

Simulaes de Cenrios Criando alternativas para seu negcio ................ 36

Tipos de Simulaes de cenrios ............................................................. 37

Como Simular Cenrios em sua empresa .............................................. 37

Acompanhamento e Controle Oramentrio ................................................... 38

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Anlise Planejado x Realizado .................................................................. 39

Anlise Realizado x Histrico.................................................................... 40

Para concluir... ....................................................................................................... 41

Sobre o Treasy ...................................................................................................... 41

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O QUE ESPERAR DESTE GUIA

Quais so os planos de sua empresa para os prximos meses? E para os prximos anos?

Qual sua previso de faturamento? Quais sero os custos e despesas para manter a operao? Isto vivel?
Qual o lucro que sua empresa vai obter desta forma? E o que pretende fazer com esse lucro? Vai expandir?
Contratar mais pessoas? Investir em novas mquinas e equipamentos? E que retorno espera ter com essas
aes?

Desconhecer as respostas para estas perguntas como sair para viajar sem saber a que destino quer chegar.

O mundo dos negcios mudou e hoje realizar o planejamento de suas aes de forma estratgica no mais
um luxo reservado apenas s grandes organizaes e sim uma necessidade de qualquer empresa,
independente do porte ou setor de atuao.

Cada vez mais, as empresas tem buscado o aprimoramento de seus processos, tendo em vista a necessidade
de tomada de decises rpidas, que assegurem o atendimento de seus objetivos de crescimento. E o
oramento empresarial o GPS que mantm sua empresa no rumo certo, levando-a ao destino escolhido.

Nas prximas pginas veremos de forma prtica, cada um dos passos necessrios para adoo desta
metodologia que auxiliar sua empresa a criar uma base slida de informaes para a tomada de deciso
mais estruturada, com uma significativa reduo dos nveis de incertezas em relao ao futuro, levando
claro, a melhorar continuamente seus resultados financeiros.

Este guia est recheado de dicas para melhorar os resultados de sua empresa que podem ser facilmente
colocadas em prtica e traz um passo-a-passo detalhado de como adotar o oramento empresarial como
ferramenta de previso, anlise e melhoria contnua dos resultados financeiros.

Ele est dividido em 07 partes:

Introduo ao Oramento Empresarial


Elaborao do Planejamento Oramentrio (onde focaremos a maior parte do tempo)
o Oramento de Vendas
o Oramento de Dedues sobre Vendas
o Oramento de Custos Variveis
o Oramento de Gastos com Pessoal
o Oramento de Despesas Operacionais
o Oramento de Investimentos Operacionais
Consolidao dos Resultados (elaborao do DRE Projetado)
Anlise de 05 Indicadores de Desempenho indispensveis gesto (e facilmente obtidos no DRE)
Simulao de Cenrios Alternativos
Acompanhamento e Controle Oramentrio
Revises Oramentrias

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E se voc est pensando se vale a pena a seguinte a pergunta, afirmamos categoricamente: fique conosco e
no ir se arrepender! O simples fato de realizar seu planejamento econmico-financeiro auxiliar sua
empresa a reduzir custos, eliminar despesas desnecessrias e enxergar novas formas de elevar seu
faturamento, levando claro, ao aumento do lucro lquido.

Boa leitura e mos a obra!

POR QUE DEVO ME PREOCUPAR COM O ORAMENTO EMPRESARIAL?

Dentro de um novo contexto de gesto, o oramento empresarial uma valiosa ferramenta, no apenas de
planejamento, mas til tambm para anlise e controle das operaes da empresa.

O oramento empresarial estabelece, de maneira prtica e precisa, como se espera que transcorram os
negcios da empresa, proporcionando uma viso clara da situao futura desejada. E no h como realizar
um bom planejamento estratgico sem alinhar as metas e objetivos ao oramento empresarial.

Costumamos dizer que o oramento empresarial a traduo do planejamento estratgico em nmeros e


que com ele possvel estabelecer metas e objetivos tangveis, estimando como se espera que transcorram
os negcios da empresa, gerando um plano preciso das aes que cada pessoa na empresa precisa executar
para atingir os objetivos globais da organizao.

Sua principal finalidade projetar os resultados das atividades programadas, bem como verificar em que
medida o lucro (ou o prejuzo) foi atingido, se comparados aos objetivos de rentabilidade fixados como
meta. Desta forma, a empresa pode identificar oportunidades e restries, tanto no mbito interno quanto
externo da organizao para o perodo que est sendo planejado e se preparar para isto.

ENTENDENDO OS CONCEITOS ORAMENTO EMPRESARIAL X GESTO


ORAMENTRIA

Antes de qualquer coisa, preciso entender o que Gesto Oramentria e o que Oramento
Empresarial.

De forma bem resumida, podemos dizer que a Gesto Oramentria a disciplina que estuda como
planejar e monitorar sistematicamente os resultados financeiros de sua empresa. Dentro da Gesto
Oramentria termos quatro grandes fases (ou momentos):

Planejamento Oramentrio
Simulaes de Cenrios
Acompanhamento e Controle Oramentrio
Revises Oramentrias

J o Oramento Empresarial a ferramenta utilizada para realizar a Gesto Oramentria. Ele composto
geralmente por:

Oramento de Vendas

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Oramento de Dedues sobre Vendas
Oramento de Custos Variveis
Oramento de Gastos com Pessoal
Oramento de Despesas Operacionais
Oramento de Investimentos

Caso ainda tenha ficado alguma dvida e voc queira conhecer melhor os conceitos, separamos abaixo dois
excelentes artigos que os abordam de forma bem detalhada:

O que Gesto Oramentria


O que Oramento Empresarial

COMPOSIO DO ORAMENTO EMPRESARIAL

Sinteticamente, temos o planejamento econmico-financeiro de uma empresa geralmente composto por:

Projeo de Vendas: quanto empresa estima faturar com cada um de seus produtos e em cada um
de seus canais de distribuio;
Oramento de dedues de vendas: fretes, comisses, impostos, e outras taxas que sero pagas
sobre o faturamento;
Oramento de custos variveis: gastos com matria-prima, insumos e mo-de-obra para fabricao
dos produtos que sero comercializados;
Oramento de gastos com pessoal:
Oramento de despesas operacionais: recursos necessrios para manter a empresa operando, como
aluguis, gua, luz e telefone.

Alm disto, temos o oramento de investimentos e o oramento de custos financeiros, que devido sua
complexidade, decidimos abordar em um e-book separado, que voc pode baixar clicando aqui.

SADAS DO ORAMENTO EMPRESARIAL

Aps a elaborao do oramento pelas reas de forma colaborativa, com as informaes disponveis
possvel a gerao dos relatrios considerados essenciais para a gesto de qualquer empresa.

Entre eles est o Demonstrativo de Resultados do Exerccio (DRE) Projetado, que vamos abordar aqui neste
guia, um pouco mais a frente. O DRE um relatrio que d uma prvia dos resultados que sero alcanados
se tudo for executado como planejado e o mais importante, servir de base para acompanhar os resultados
realizados ms a ms e saber ao menor sinal de desvio que aes corretivas sero necessrias.

HORIZONTE DAS PROJEES

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O mais comum nas empresas encontrarmos o planejamento estratgico criado para um prazo de 01 a 03
anos, sendo o oramento empresarial elaborado de forma anual.

Mas este horizonte pode chegar at algumas dcadas. Isto mais comum em empresas que atuam com
grandes investimentos para recuperao em um longo prazo, como caso das concesses (pedgios, portos,
aeroportos etc.) e empresas de explorao (petrleo, minerao etc.).

J no caso de empresas com negcios mais volteis (como em setores ligados a moda ou inovao),
comum que o oramento empresarial seja realizado e revisado semestralmente, e em alguns casos at
trimestralmente.

QUEM PODE UTILIZAR O ORAMENTO EMPRESARIAL?

A prtica do oramento empresarial uma das tcnicas administrativas mais utilizadas pelas grandes
instituies empresariais (nacionais e multinacionais) e est se tornando cada vez mais presente tambm na
administrao de empresas de pequeno e mdio porte, j sendo utilizado at mesmo em microempresas.

Mas ainda comum encontrar casos em pequenas e mdias empresas, que por pensar que isso no faz
parte da sua realidade, tm relutado em utilizar o oramento empresarial como forma de gerir e prever
resultados futuros. E exatamente estas empresas, acabam ficando muito vulnerveis s mudanas do
ambiente e, por isso, precisam desenvolver ferramentas de planejamento, como o oramento empresarial,
que possibilitem agilizar as decises e se prepararem para mudanas de cenrios.

O oramento empresarial um instrumento de gesto dos mais democrticos, como voc pode ver nesta
pequena lista de benefcios por porte de empresa que separamos abaixo:

Pequenas empresas, startups e novos empreendimentos: o planejamento econmico-financeiro


por meio do oramento empresarial permite que empresas ainda em estgios iniciais possam avaliar
a viabilidade do negcio, com projees e simulaes que vo auxiliar a tirar boa parte da
nebulosidade muito comum ao iniciar um empreendimento. Alm disto, o oramento serve de
guia, para que a empresa possa definir suas metas de faturamento e limite de gastos e seguir
acompanhando continuamente se est caminhando em um sentido que a far chegar a seus
objetivos;

Mdias empresas: neste estgio, a empresa j possui um produto e mercado validado, processos
internos desenvolvidos (ou em desenvolvimento) e passa a buscar formas de dar velocidade a sua
expanso e tambm aumentar a lucratividade e rentabilidade. Apesar de j bem mais estruturadas,
estas empresas ainda no esto completamente consolidadas e possuem altos riscos associados a
seus negcios e o oramento empresarial pode servir como uma poderosa ferramenta para auxiliar a
empresa a planejar seus prximos passos e reduzir os nveis de incerteza em relao ao futuro.

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Grandes empresas: nas grandes organizaes os problemas passam a ser outros. Muita gente est
envolvida no processo decisrio (o que timo), mas isto acaba ocasionando alguns efeitos
colaterais em relao gesto e organizao das informaes. Neste ponto, o oramento
empresarial, assistido por metodologias como o oramento colaborativo surge para agilizar o
processo de planejamento, descentralizando a gerao do oramento empresarial por setores ou
centros de custo. Alm disto, os gestores podem acompanhar os resultados de suas reas em
tempo real e agir pr-ativamente para melhorar os resultados da companhia como um todo.

VANTAGENS DE UTILIZAR A GESTO ORAMENTRIA EM SUA EMPRESA

Alm dos benefcios que comentamos no tpico anterior, confira mais algumas vantagens de adotar o
planejamento oramentrio em sua empresa:

A simples formalizao dos planos e responsabilidades um poderoso exerccio de gesto, que


naturalmente fora os administradores a pensar no futuro;
O estabelecimento de expectativas d a base de avaliao do desempenho posterior;
Os setores passam a atuar de forma coordenada, focando os esforos, de forma que os objetivos
globais da empresa possam ser atingidos e evitando trabalhos e gastos duplicados.

por meio do planejamento, traduzido em nmeros no oramento que se estabelece metas com a equipe,
dando assim, uma viso objetiva de onde a empresa pretende chegar dentro daquele perodo de tempo.

Sem a realizao do oramento de mdio e longo prazo, sua empresa trabalha pensando somente no dia-a-
dia e nos resultados do ms (faturamento) e no so muito raras as equipes em que os gerentes e
supervisores no conhecem os objetivos e as metas da empresa e no sabem o que devem fazer para
melhorar a lucratividade da companhia.

Alm disso, o oramento empresarial utiliza de metodologias colaborativas de gesto, envolvendo


praticamente todos os setores da empresa no processo planejamento. O melhor disto, que uma vez tendo
participado da confeco do oramento, todos passam a conhecer as metas e os objetivos da empresa, no
mnimo para um ano, e passam a ter muito mais engajamento com estas metas, pois agora so relevantes a
todos na empresa.

Por se tratar de uma srie de previses, que sero feitas com base no que se espera acontecer em cada setor
e no mercado em geral, sempre levando em considerao os dados histricos, fatos ocorridos no passado, o
oramento empresarial permite realizar a previso dos recursos com o mximo de preciso possvel, sendo
uma excelente forma de reduzir os nveis de incerteza em relao ao futuro e preparar a empresa para
aproveitar oportunidades existentes e evitar riscos eminentes.

ELABORAO DO PLANEJAMENTO ORAMENTRIO

Sinteticamente, temos o oramento de uma empresa geralmente composto por:

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Projeo de faturamento;
Oramento de dedues de vendas;
Oramento de custos da produo;
Oramento de despesas operacionais;

Vamos ver cada um destes pontos mais detalhadamente e de forma bem prtica na sequncia.

OBSERVAO: de agora em diante, vamos utilizar em nossos exemplos uma indstria de confeces, mas
voc deve abstrair os exemplos e aplicar os conceitos ao modelo de negcios de sua empresa.

PROJEO DE FATURAMENTO

Independente do tamanho, porte, setor ou ramo de atividade, toda empresa tem um fator comum: precisa
vender, tem que faturar!

Seja com a venda de produtos (indstria), revenda de mercadorias (comrcio) ou prestao de servios, toda
empresa precisa vender o suficiente para poder pagar seus custos, despesas, investimentos, e claro, gerar
lucro.

Sendo assim, ao iniciar seu planejamento econmico-financeiro, um dos pontos fundamentais que sua
empresa tenha uma boa noo de sua Previso de Vendas para poder ento realizar a Projeo de
Faturamento para o perodo futuro que est elaborando o planejamento, seja de um ms, um semestre, um
ano ou at mais.

A projeo de faturamento uma das estimativas mais importantes para empresa, pois em posse deste
nmero que ser possvel mensurar se os custos (CPV, CMV ou CSV, que vamos ver o que so mais a
frente, no tpico sobre custos) vo permitir uma margem de contribuio positiva, se a empresa ter como
pagar os gastos fixos da operao e claro, se vai sobrar algum dinheiro para remunerar os scios e tambm
para realizar novos investimentos.

Na sequncia apresentamos um passo-a-passo de como realizar o oramento de vendas, esta


importantssima etapa do planejamento econmico-financeiro de sua empresa.

01 - DEFININDO OS CANAIS DE DISTRIBUIO QUE SUA EMPRESA ATUA

A primeira coisa a fazer entender quais so os Canais que sua empresa utiliza para chegar at seus clientes
e distribuir seus produtos e servios. Alguns exemplos de canais mais comuns:

Lojas fsicas (PDV ou ponto de venda);


Lojas virtuais (site, e-commerce, Mercado Livre, Facebook, etc.);
Revendedores (podem ser tanto pessoas jurdicas, como pessoas fsicas);

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Representantes ;
Distribuidores;
Clientes: se a anlise por cliente for relevante para sua empresa, ele deve ser considerado aqui
tambm;

Entre outros canais que vo variar de acordo com cada modelo de negcio.

Abaixo temos um exemplo dos canais de distribuio utilizados em uma indstria de confeces:

DICA: durante esse processo, vale a pena realizar uma reflexo se sua empresa est explorando todos os
canais possveis e tambm se h canais que no trazem o retorno esperado e talvez devam ser fechados. Se
voc quiser saber mais sobre Canais de Distribuio, recomendamos este artigo.

02 - LISTANDO OS PRODUTOS QUE SUA EMPRESA COMERCIALIZA

O prximo passo criar uma relao de todos os itens que sua empresa tem em seu catlogo de vendas, de
preferncia subdividindo os itens comercializados em agrupamentos que faam sentido para sua empresa e
ajudem a melhorar o nvel de anlise das vendas.

Voc pode utilizar para isto famlias de produtos, linhas de produtos, categorias, segmentos, marcas,
modelos, ou qualquer outra segmentao, como no exemplo abaixo:

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Assim fica muito mais fcil realizar analises e compreender quais so os itens com maior volume de vendas,
quais possuem a melhor margem, qual a sazonalidade do negcio, etc.

DICA: nesta etapa comum em empresas com um nmero muito grande de itens comercializados, o
impasse entre detalhar a estrutura de produtos para obter um melhor nvel de anlise ou resumi-la para
obter mais agilidade nas projees e simulaes. Infelizmente no h uma frmula mgica. preciso avaliar
cada caso para chegar ao modelo que mais equilibre estes dois pontos.

03 - ESTIMANDO AS QUANTIDADES QUE SERO VENDIDAS

Chegou a hora de envolver mais gente no processo e realizar um trabalho a quatro mos com a rea
comercial!

So os vendedores que esto em contato direto com os clientes, conhecem suas necessidades e so
essenciais nesta etapa do processo, dando a previso de vendas de cada produto em cada um dos canais em
que atuam.

No se esquea tambm que no momento de estimar as quantidades que sero vendidas, necessrio levar
em conta a capacidade de cada canal, ou seja, no adianta estimar quantidades de vendas que seus canais
no possam absorver (ou mesmo que sua empresa no possa entregar).

Veja um exemplo:

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DICA: sua empresa deve trabalhar colaborativamente, mas tomando sempre cuidado para no tornar
refm, mantendo estas informaes apenas com os vendedores. Primeiro que o vendedor pode sair da
empresa a qualquer momento, levando com ele todo o conhecimento sobre o comportamento de vendas
dos produtos e canais que geria. Alm disto, o vendedor, como qualquer ser humano, est sujeito a falhas e
pode esquecer informaes relevantes ou deixar passar algum detalhe importante.

essencial que sua empresa possua um bom controle gerencial das vendas e mantenha um histrico para
ajudar na elaborao da projeo de faturamento, prevendo especialmente movimentos ligados a
sazonalidade.

04 - DEFININDO OS PREOS DE VENDA

Por fim, hora de informar os preos que sero praticados para cada produto em cada canal.

Na elaborao do preo de venda, necessrio saber antes o custo de produo (ou de compra) dos
produtos e servios que esto sendo comercializados para poder trabalhar com uma margem de lucro
positiva.

Devem ser considerados tambm fatores relacionados a cada canal de distribuio, como gastos com fretes,
comisses e principalmente os impostos que precisaro ser pagos e podem variar de acordo com os canais
de distribuio onde o cliente far a aquisio do produto ou servio. Por exemplo, se sua empresa analisa as
vendas por estado, os impostos como o ICMS podem variar.

Alm disto, sua empresa deve levar em considerao ainda fatores objetivos, como a concorrncia e
tambm fatores mais subjetivos, como a estratgia da empresa em ganhar participao no mercado.

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Veja um exemplo de como isto pode ser feito, precificando seus produtos de acordo com os canais em que
sero comercializados:

EST FEITO, MAS AINDA NO ACABOU!

Pronto, agora voc j tem a previso de vendas repassada pela rea comercial e pode calcular a projeo de
faturamento da empresa para o perodo:

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Mas o trabalho de planejamento no termina aqui e pode ser que outras etapas do oramento empresarial
exijam ajustes no planejamento de vendas. Veja alguns exemplos:

Ser que a empresa tem capacidade para produzir a quantidade que est planejando vender (PCP)?
Com este volume de vendas, a empresa consegue pagar seus gastos fixos (atinge o ponto de
equilbrio)?
O lucro gerado com esta projeo de vendas ser suficiente para remunerar os investidores e
colocar em prtica o plano de expanso da empresa?

Estas so apenas algumas perguntas que voc, controller, precisar fazer antes de dar como validado o plano
de vendas. Se voc quiser se aprofundar no tema, recomendamos tambm a leitura do artigo perguntas
chave para realizao de um oramento empresarial eficaz.

PROJEO DE DEDUES SOBRE VENDAS

As Dedues sobre Vendas so valores calculados sobre o faturamento bruto dos produtos e servios
vendidos pela empresa, que devero ser pagos sempre que houver uma venda, como impostos e comisses.

Geralmente so percentuais aplicados sobre a receita bruta (Receita Bruta * Deduo / 100), mas podem ser
tambm valores fixos a serem pagos a cada venda realizada.

Quando subtramos os valores de Dedues de Vendas do Faturamento Bruto obtemos a Receita Lquida,
conforme exemplificado na imagem abaixo:

UMA DICA IMPORTANTE: sua empresa precisa ter muito cuidado com as dedues sobre vendas na hora de
realizar seus planos, pois o dinheiro que realmente ter disponvel para pagar seus custos, despesas e
realizar investimentos a Receita Lquida, j desconsiderando as dedues que devero ser pagas.

Geralmente pode-se trabalhar para reduzir das dedues do faturamento, mas a maior parte delas, como os
impostos, no tem como fugir, ento a melhor coisa sempre partir da Receita Lquida para realizar as
demais projees.

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timo! Agora j estamos entendidos sobre o que as dedues representam no resultado da empresa, ento
vamos ver na prtica como elaborar a Projeo de Dedues sobre Vendas de seu negcio!

01 DEFININDO OS CANAIS DE DISTRIBUIO E PRODUTOS DE SUA EMPRESA

No h como estimar as dedues sobre vendas, sem antes ter realizado a projeo de faturamento, que
vimos no captulo anterior. E durante esta etapa, sua empresa provavelmente j realizou o levantamento
dos canais de distribuio em que atua e criou uma lista dos produtos que comercializa.

Caso ainda no tenha feito, retorne um captulo e confira sobre a importncia da projeo de faturamento.

02 LISTANDO AS DEDUES QUE AFETAM O FATURAMENTO DE SUA EMPRESA

O prximo passo realizar um levantamento de todos os itens que sua empresa paga sempre que realiza
uma venda, como esta:

Na imagem acima voc tem alguns exemplos de dedues que podem afetar o faturamento da empresa, que
geralmente vo se encaixar em algum destes grupos:

Impostos: (federais, estaduais e municipais);


Comisses: pagas aos vendedores ou outras pessoas envolvidas nas vendas;
Devolues e Cancelamentos: que so os percentuais de produtos devolvidos com defeito ou por
outros motivos;
Fretes: valor do envio do produto ao cliente.

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Os fretes so um caso comum de se trabalhar com valores fixos por venda ao invs de percentuais sobre o
faturamento. Porm para o planejamento oramentrio muito complicado saber com preciso para onde
os produtos sero vendidos e enviados, portanto costuma-se utilizar da aplicao de percentuais mdios
para simplificao dos clculos e projees.

Existem ainda outras dedues que podem ocorrer, dependendo do negcio e ramo de atuao da empresa.
Um caso so os custos financeiros de vendas em empresas que vendem por comercio eletrnico (pagando
taxas aos sites em que vendem) ou empresas que recebem de seus clientes por meio de cartes de crdito
(que cobram percentuais em cima de cada venda realizada).

03 INFORMANDO OS PERCENTUAIS DE CADA DEDUO DE VENDAS

Agora que voc j tem a estrutura de faturamento e a estrutura de dedues de sua empresa montada, o
prximo passo informar os percentuais que cada item representa sobre a receita bruta da empresa.

Muito cuidado aqui! Pode parecer tentador informar um percentual mdio sobre o total de faturamento de
sua empresa e calcular as dedues de uma vez s.

Mas se o seu negcio possuir um pouco mais de detalhamento em sua cadeia de vendas, o ideal realizar o
seu oramento de dedues um pouco mais detalhado, informando os percentuais (4) levando em
considerao sempre o canal de distribuio (1), produto (2) e deduo de vendas (3) que est sendo
analisado, como no exemplo da imagem abaixo:

Isto porque um pequeno percentual aplicado errado sobre todo o volume de vendas pode causar um desvio
bem grande em seu resultado final, gerando informaes inconsistentes e levando a tomada de decises
equivocadas.

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04 ANALISANDO OS VALORES CALCULADOS E BUSCANDO FORMAS PARA
MELHORAR O RESULTADO DA EMPRESA

Agora que voc j tem a situao das vendas toda mapeada e projetada, hora de analisar estas
informaes e buscar maneiras (dentro da lei, claro) para reduzir os percentuais de dedues que incidem
sobre o faturamento da empresa, melhorando a receita lquida e consequentemente o lucro da organizao.

Uma boa maneira de fazer isso realizando simulaes de cenrios (vamos ver um pouco mais a frente), que
vo auxiliar a descobrir como ficaria o resultado da empresa caso um determinado percentual fosse reduzido
ou at mesmo eliminado.

DICA: na hora de realizar sua projeo de dedues de vendas, no deixe de considerar nenhum item, por
menor que seja seu percentual.

Como praticamente todas as vendas sofrero dedues em sua receita, qualquer percentual pode dar uma
diferena significativa no lucro da empresa. Inclusive sua empresa pode trabalhar para tentar melhorar seu
lucro lquido enxugando dedues mais expressivas.

Por exemplo, imagine um comrcio eletrnico que fature R$ 50.000 mensais e pague 10% de comisso em
todas suas vendas para o site onde tem seus produtos hospedados. Se a loja puder trocar de fornecedor de
e-commerce, reduzindo este percentual de 10% para 9%, estar economizando R$ 500 ao ms, ou R$ 6.000
ao ano.

Pode parecer pouco, mas este mesmo valor investido em algo mais importante, como em anncios online,
certamente faria grande diferena no volume de vendas da empresa.

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PROJEO DE CUSTOS VARIVEIS DE PRODUO E ESTIMATIVA DE NECESSIDADES
DE MATRIA-PRIMA E INSUMOS

Uma das frases mais repetidas entre empreendedores de sucesso e que nos ajuda a definir a importncia da
Gesto de Custos diz que custos so como unhas, devem ser cortados toda semana.

Infelizmente no conhecemos o autor da frase (se voc conhece, nos envie uma mensagem), mas ela
certamente deveria ser adotada como mantra em sua empresa tambm.

Os Custos Variveis, como o prprio nome sugere, so aqueles que variam proporcionalmente com o
volume de produo ou atividades produtivas da empresa. Ou seja, seus valores dependem diretamente do
volume produzido, que por sua vez vai variar conforme volume de vendas efetivado num determinado
perodo.

Alguns exemplos de itens classificados custos variveis:

Matrias-primas
Insumos produtivos (gua, energia eltrica, combustveis, etc.)
Embalagens
Mo de obra industrial (prpria ou terceirizada)
Materiais e suprimentos para produo

CLASSIFICAO DOS CUSTOS DE VENDAS

De acordo com as atividades realizadas pela empresa, podemos classificar os custos de vendas de trs
formas:

CPV Custo dos Produtos Vendidos


CMV Custo das Mercadorias Vendidas
CSV Custo dos Servios Vendidos

Neste e-book, vamos detalhar um pouco o mais o CPV, por ser o mais complexo, mas antes vamos ver um
pouco sobre cada um deles:

CPV CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS

Este tipo de classificao do custo de vendas geralmente est associado as indstrias, que fabricam os
produtos que vendem.

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Neste caso, o custo dos produtos ser composto de matrias-primas, insumos, mo-de-obra necessria para
fabricao e os gastos gerais de fabricao (como energia eltrica e a depreciao das mquinas e
equipamentos produtivos).

CMV CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS

J o CMV utilizado no calculo dos custos de vendas de empresas de comrcio ou que apenas revendem
mercadorias.

Para as mercadorias vendidas, o custo ser o prprio preo de compra do item que ser revendido.

CSV CUSTO DOS SERVIOS VENDIDOS

Por fim, temos o CSV, que como o prprio nome ajuda a explicar, o custo dos servios prestados.

Tambm conhecido como CSP (Custo dos Servios Prestados), geralmente este tipo de custeio utilizado
em empresas onde no existe a venda de um produto ou mercadoria, e sim a prestao de um servio, que
pode ser desde horas de uma pessoa (como o caso de uma consultoria, escritrios de advocacia, agncias de
marketing, etc.), como um aluguel de uma mquina, equipamento ou at mesmo recurso computacional
pago mensalmente (exemplo de softwares online, como o Treasy).

Sendo assim, o custo dos servios vendidos composto do valor dos salrios e todos os demais custos
ligados ao pessoal que presta os servios, incluindo valores como aluguis, energia eltrica e outros gastos
de instalao e manuteno que sejam necessrios para que os profissionais realizem seu trabalho.

SEPARANDO CUSTOS DE DESPESAS

No momento de calcular os custos de sua empresa, de extrema importncia saber diferenciar o que so
custos e o que so despesas, pois isto afeta diretamente a composio da Margem de Contribuio dos
produtos e servios que sua empresa comercializa.

A grosso modo, os custos esto diretamente ligados aos bens e servios vendidos, ou seja, se no houver
venda, no h custo (se no houver venda, teoricamente no h produo e no haver a necessidade de
compra dos itens produtivos). Claro que existe a possibilidade de produo mesmo sem venda para
composio de estoques, mas este um caso particular que no vamos entrar aqui.

J as despesas acontecem havendo ou no havendo vendas. Ou seja, independente do volume de vendas da


empresa no perodo, a empresa continuar tendo as despesas operacionais como aluguel e salrios do
pessoal administrativo. At por isto este tipo de despesa classificado como uma despesa fixa, que no varia
com o volume de vendas.

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Vamos ver sobre as despesas operacionais no prximo capitulo do guia, mas se voc quiser saber mais sobre
a diferena entre custos e despesas, recomendamos este artigo de nosso blog.

E agora que j estamos contextualizados, vamos ver na prtica como calcular os custos variveis de sua
empresa.

01 - LISTANDO AS MATRIAS-PRIMAS E INSUMOS UTILIZADOS NA PRODUO

O primeiro passo na projeo de custos variveis fazer uma lista de tudo que sua empresa precisa comprar
para produzir dos itens que comercializa (ou os prprios produtos que revende no caso do comercio).

Estes itens podem ser matrias-primas, insumos e at mesmo a mo de obra utilizada na produo, seja ela
prpria ou terceirizada. Veja aqui um exemplo:

DICA: uma dica interessante realizar essa separao entre matrias-primas, insumos e mo de obra, para
que sua empresa possa analisar quais grupos representam seus maiores custos produtivos. Aqui neste link
temos um artigo explicando em detalhes a diferena entre matria-prima e insumos.

02 - INFORMANDO OS PREOS DE COMPRA DAS MATRIAS-PRIMAS

O prximo passo tambm bastante simples. Basta informar o preo de compra para cada um dos itens
utilizados na confeco dos produtos de sua empresa.

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DICA: na hora de planejar, cuidado com itens sujeitos a variaes de preo causados, por exemplo, pela
sazonalidade (estao do ano ou clima) ou por flutuaes de cambio (matrias-primas importadas).

Na imagem abaixo, temos um caso onde o preo de compras de um tecido est sendo orado em Reais por
metro. Na hora de realizar seus planos de produo, deve-se levar em considerao sempre a unidade de
medida em que o insumo comprado e tambm a unidade de medida em que ele utilizado, para evitar
confuses relacionadas a converso de unidades de medida.

03 - MONTANDO A COMPOSIO DE CADA PRODUTO

Agora que voc j tem uma estimativa do preo unitrio cada matria-prima, hora de saber o quanto vai
precisar de cada uma delas, para que sua empresa possa se preparar para comprar antecipadamente,
evitando problemas e claro, negociando melhores condies.

Para isto, necessrio que voc monte a composio de cada produto. Essa composio, tambm chamada
de ficha tcnica, receita de fabricao ou engenharia do produto, basicamente a uma lista de tudo que
necessrio para fabricar aquele item. Veja um exemplo:

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Seguindo no nosso exemplo de uma indstria de confeces, na imagem anterior, esto sendo
demonstrados todos os itens necessrios para produo de uma cala do tipo sarja.

04 - INFORMANDO A QUANTIDADE DE MATRIA-PRIMA NECESSRIA PARA CADA


PRODUTO

Alm de o que vai, preciso dizer tambm o quanto da matria-prima ou insumo necessrio para
fabricao de uma unidade do produto a ser vendido. Veja no exemplo abaixo, onde est sendo
demonstrado que para produo de 01 unidade de cala sarja, necessrio 1,2 metro de tecido.

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DICA: pea ajuda dos gerentes industriais para realizar esta parte do processo. Como eles tem na ponta da
lngua o que necessrio para fabricar cada produto, podero ajudar na criao das engenharias e dar
bastante velocidade a criao da projeo de custos.

05 - ANALISANDO OS RESULTADOS

Pronto! Agora s analisar os resultados gerados e seguir em frente com a produo ou realizar os ajustes
necessrios para melhorar a rentabilidade.

So inmeras as decises que podem ser tomadas com base na projeo gerada, mas vamos listar aqui trs
que consideramos bem importantes e deixamos como convite a reflexo:

CPV (custo do produto vendido) O CPV calculado com base na engenharia dos produtos, quando
comparado ao preo de venda, gera uma Margem de Contribuio positiva o suficiente para que sua
empresa possa pagar as despesas operacionais e acumular lucro?

Volume de Produo Sua rea de vendas pode vender, mas ser que sua rea industrial est
preparada para produzir todo o volume de produtos que est sendo demandada?

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Alm disto, as vendas esto bem distribudas ao longo do ano aproveitando a capacidade produtiva
da empresa ou acumulada em perodos especficos, sobrecarregando a produo em alguns
perodos e deixando ociosa em outros?

Pode ser o momento de avaliar a implantao de um PCP (Planejamento e Controle de Produo)!

Volume de Compras tambm baseado nas vendas e na capacidade produtiva, sua empresa agora
sabe os insumos e matrias-primas que precisar comprar para produzir tudo que ser vendido.

Mas h capital de giro suficiente para a compra? E espao para estocagem? Quais so os
fornecedores? E quais so os fornecedores backup? Pode parecer simples, mas so perguntas que
sua empresa precisa se responder para evitar problemas e at mesmo deixar de entregar o que est
planejando vender, comprometendo o resultado financeiro e tambm a imagem da empresa.

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ORAMENTO DE DESPESAS OPERACIONAIS

O Oramento de Despesas Operacionais constitudo por todos os gastos necessrios para manter a
organizao em funcionamento e que iro incorrer no perodo que est sendo projetado, exceto os custos
de produo, que vimos no captulo anterior.

Ou seja, o oramento de despesas administrativas trata todos os gastos necessrios para administrar e
vender os produtos ou servios aos clientes da empresa e geralmente compreende:

Os gastos de administrao pertinentes ao pr-labore da diretoria, salrio do pessoal administrativo


e materiais de expediente;
As despesas comerciais tudo que necessrio antes, durante e depois do evento de venda,
incluindo marketing e propagandas;
As despesas financeiras oriundas de operaes de crdito de curto e longo prazo, como juros e taxas
pagas aos bancos e instituies financeiras;
Alm das despesas tributrias representadas pelas taxas e tributos a recolher pela empresa no
perodo orado (no confundir com impostos, que j vimos no tpico Dedues de Vendas). Veja
aqui a diferena entre tributos e impostos.

O oramento de despesas operacionais geralmente estar relacionado a itens classificados como gastos
fixos, ou seja, que acontecero independente da empresa vender ou no, como alugueis, salrios, etc., e por
isto geralmente a anlise dos dados histricos da prpria empresa constitui-se em boa fonte para sua
estimativa.

Vamos ver na prtica ento como elaborar o oramento de despesas operacionais de sua empresa!

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01 - LISTANDO AS FILIAIS E UNIDADES DE NEGCIOS DA EMPRESA

As Unidades de Negcios podem ser definidas como subdivises da empresa por rea de negcio, linha de
produto, localizao geogrfica, segmento de atuao de mercado, ou qualquer outro fator que seja
importante para a gesto da organizao.

Geralmente, a sua estrutura de unidades de negcios ser composta por:

Unidades fabris (sejam plantas fsicas separadas ou at mesmo na mesma planta);


Lojas fsicas (PDV ou ponto de venda);
Lojas virtuais (site, e-commerce, Mercado Livre, Facebook, etc.).
Segmentos de Negcios (quando uma empresa atua em negcios muito distintos, como, por
exemplo, a Yamaha que vende motos e instrumentos musicais interessante criar segmentaes
por Unidades para que se possa analisar os resultados dos negcios separadamente);

Ento o que voc precisa fazer basicamente realizar um levantamento de quais so as unidades de negcio
que sua empresa possui e criar uma estrutura de filiais e unidades de negcios como esta:

Este primeiro passo provavelmente o mais simples e rpido dentro do oramento de gastos operacionais, a
no ser que sua empresa possua uma cadeia muito ramificada de filiais e unidades de negcios.

DICA: Caso esteja em dvida, parta para o mais simples, criando apenas uma unidade de negcio
inicialmente e depois voc pode detalhar os negcios de sua empresa para medir os resultados por unidade.

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02 - CRIANDO A ESTRUTURA ORGANIZACIONAL DE CENTROS DE RESULTADO

Os Centros de Resultado, amplamente conhecidos tambm como Centros de Custos ou ainda Centros de
Responsabilidade, apesar do nome pomposo, nada mais so do que as subdivises da empresa em setores,
para que seja medir os resultados de cada rea individualmente.

Para aumentar ainda mais o nvel de anlise, voc pode classificar os centros de resultados de sua empresa
tambm em:

Produtivos: que so as reas que impactam diretamente da produo e venda dos produtos e
servios da empresa, como por exemplo, a fabricao e o departamento comercial.
No produtivos: que so os setores que no influenciam diretamente da produo dos produtos ou
servios da empresa, como o departamento administrativo e departamento de marketing.

Alm disto, se sua empresa trabalha com projetos de longa durao, pode ser uma boa listar cada um destes
projetos como um centro de resultados para medir seu desempenho individualmente.

S tome cuidado para no confundir centros de resultados (reas e departamentos), com as Unidades de
Negcios que acabamos de ver. So conceitos completamente diferentes.

Veja um exemplo de estrutura de centros de resultados:

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DICA: aqui tambm no tem muito que inventar! Uma forma bem fcil de elaborar sua estrutura de centros
de resultados partir do organograma que sua empresa provavelmente j possui desenhado em algum
documento ou apresentao corporativa.

03 - ESTRUTURANDO UM PLANO DE CONTAS CONSISTENTE

Agora chegamos a um dos pontos mais importantes para que sua empresa tenha um bom nvel de anlise,
portanto essencial dedicar algum tempo para estruturar um plano de contas de acordo com as
necessidades de detalhamento que precisar e que seja til para tomar decises.

O Plano de Contas, tambm conhecido como Modelo Contas, Estrutura de Contas ou Elenco de Contas,
uma lista que apresenta as contas necessrias para que a empresa possa registrar todos os eventos e
movimentaes econmicas e financeiras que acontecem durante suas atividades e operaes.

Da mesma maneira que os centros de resultados so uma forma de dividir e organizar sua empresa em
setores, o plano de contas uma forma de dividir e organizar as despesas de sua empresa em uma
hierarquia lgica e estruturada.

Veja aqui um exemplo de algumas contas comumente presentes em um plano de contas:

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Se voc quiser saber um pouco mais sobre o plano de contas, confira este artigo de nosso blog. E se sua
empresa ainda est elaborando seu primeiro plano de contas, colocamos a disposio dois modelos (um
simplificado e um mais detalhado) que podem ser baixados gratuitamente aqui.

DICA: ao elaborar o plano de contas, deve-se tomar o cuidado de no deixa-lo muito detalhado, pois vai ficar
mais complexo de usar e dar manuteno, mas tambm no se deve deixa-lo muito resumido, pois sem os
detalhes necessrios, as anlises ficaro prejudicadas. A dica aqui sempre buscar o equilbrio!

04 - ORANDO OS GASTOS E DESPESAS

Ns aqui do Treasy somos adeptos do Oramento Colaborativo, tambm conhecido por Oramento
Descentralizado ou ainda Oramento Participativo, uma das metodologias de planejamento que tem
ganhado cada vez mais fora no ambiente empresarial.

E se colaborativo, preciso envolver as pessoas! O gestor de cada rea deve realizar o oramento dos
centros de resultado de sua responsabilidade, estimando os recursos que precisar para o ano e tambm as
receitas que ir gerar (no caso da rea comercial).

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Em alguns casos, como os gastos com pessoal, comum tambm que a responsabilidade seja dividida com a
equipe de RH, mas cada gestor pode e deve participar, repassando as necessidades de capital humano de
sua rea.

A seguir temos um exemplo prtico, onde o oramento de gastos fixos (4) est sendo realizado por Unidade
de Negcio (1), Centro de Resultado (2) e Conta (3):

Envolver as pessoas da empresa na elaborao do oramento vai ajudar no somente a ganhar agilidade no
processo de oramentao, como tambm melhorar qualidade da informao, alm de gerar muito mais
envolvimento e engajamento com os resultados.

DICA: o oramento colaborativo funciona ainda melhor quando utilizado em conjunto com os conceitos de
oramento matricial.

Se voc seguiu os passos anteriores, sua empresa est com a faca e o queijo na mo para aproveitar todas as
vantagens que estas duas metodologias trazem para gesto, desde os ganhos mais visveis como a
velocidade de elaborao do oramento empresarial, chegando at os ganhos mais intangveis, como o
aumento no engajamento de todos na empresa com os resultados.

Para aprender um pouco mais sobre o oramento colaborativo, confira este post de nosso blog. J para
saber mais sobre o oramento matricial, voc pode ler este artigo e at mesmo baixar aqui um modelo de
planilha que elaboramos para sua empresa comear.

ANALISANDO A PROJEO DE DESPESAS OPERACIONAIS

Pronto! Voc j tem a previso de despesas operacionais de sua empresa o perodo que est sendo
projetado.

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preciso agora analisar com viso crtica se os gastos so condizentes com a capacidade da empresa.
Trocando em midos, preciso saber se a empresa ter condies de assumir todos estes gastos fixos
considerando a sua projeo de faturamento e j tirando as dedues de vendas e custo de produo.

Esta uma das perguntas fundamentais que o todo controller precisa se fazer. Se voc quiser se aprofundar
no tema, recomendamos tambm o artigo perguntas chave para realizao de um oramento empresarial
eficaz.

DEMONSTRATIVO DE RESULTADO DO EXERCCIO (DRE) PROJETADO

De forma bem resumida, podemos dizer que Demonstrativo de Resultados do Exerccio (DRE) o relatrio
que mostra da maneira mais objetiva possvel se a empresa est cumprindo seu propsito como atividade
econmica: gerar lucro.

Ou seja, o DRE organiza as informaes referentes s receitas, custos e despesas da empresa em uma forma
lgica, mostrando se a companhia est gerando riqueza, o que permitir remunerar o capital investido pelos
acionistas.

Se voc quiser saber um pouco mais sobre o DRE e como mont-lo, recomendamos este artigo que fala
detalhadamente sobre cada linha que compe este relatrio e explica como montar um para sua empresa,
incluindo at mesmo um modelo para download.

DRE PROJETADO

O DRE Projetado segue a mesma estrutura lgica do DRE Realizado. A diferena que sua elaborao se d
a partir de dados obtidos com o oramento empresarial, tais como o oramento de vendas, oramento de
dedues, oramento de produo e o oramento de despesas operacionais e financeiras, conforme vimos
nos tpicos anteriores deste guia.

O Demonstrativo de Resultado do Exerccio Projetado permite a empresa uma previso do resultado (lucro)
a ser alcanado para o perodo planejado. Ao comparar as receitas, os custos e as despesas, possvel saber
se existe a viabilidade do ponto de vista econmico. Em outras palavras, o DRE mostra qual lucro a empresa
ter (ter?) se conseguir realizar o que est sendo planejado.

Ou seja, o DRE projetado vai consolidar e exibir para voc o resultado obtido com o oramento empresarial.

Alm disto, este demonstrativo possibilita aos executivos realizar simulaes e se preparar para uma
variedade de cenrios futuros, considerando diferentes alternativas para tomar decises relacionadas ao
tratamento de custos, despesas e investimentos.

O DRE Projetado, gerado com base no processo oramentrio considerado um dos demonstrativos mais
importantes para o gestor no processo de tomada de deciso para realizao do planejamento econmico,

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uma vez que informa qual a disponibilidade de recursos da empresa para a realizao de investimentos,
pagamento de despesas ou simplesmente para a realizao de reservas para aes futuras.

COMO MONTAR UM DRE PLANEJADO DE SUA EMPRESA

Para montar o DRE de sua empresa, basta seguir a estrutura da imagem abaixo:

Na imagem, esto demonstradas as linhas que compe o DRE e tambm est em qual ordem cada
informao deve aparecer. O mais importante atentar aos sinais que demonstram como realizar o clculo
entre cada uma destas informaes, obtendo os resultados parciais e o resultado final da empresa.

Veja abaixo um exemplo de DRE na prtica:

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Neste exemplo, alm da informao planejada, h tambm as colunas com os dados realizados e uma coluna
que compara ambas informaes, dando ao gestor a viso dos principais desvios planejado x realizado.

Este processo de comparar sistematicamente o que est sendo realizado com o que planejado conhecido
como Acompanhamento Econmico ou Controle Oramentrio, que um dos prximos tpicos que
veremos mais a frente.

ANLISE PLANEJADO X HISTRICO

Ao finalizar o processo oramentrio, outra anlise simples, mas extremamente importante que sua
empresa deve realizar a comparao dos resultados projetados com os resultados realizados do ano
anterior, tambm chamados de dados histricos.

DICA IMPORTANTSSIMA: Se ao final do processo de planejamento, os resultados projetados de sua


empresa estiverem iguais ou muito prximos aos resultados obtidos no ano que passou, um sinal de alerta
deve acender, pois a empresa no estar se mantendo do mesmo tamanho, e sim diminuindo!

Isso mesmo! Lembre-se que toda empresa precisa crescer ano a ano, no mnimo o suficiente para
compensar as perdas causadas pela inflao.

Em outras palavras, todos os custos, principalmente relacionados a salrios, sobem anualmente, portanto
sua empresa precisa aumentar seu faturamento proporcionalmente para no mnimo manter a lucratividade.

E uma simples anlise do seu resultado planejado, comparando- aos resultados do ano anterior ajudar a
avaliar se os nmeros que sua empresa est definindo como metas a serem alcanadas fazem sentido.

Se no fizerem, a melhor coisa criar uma Reviso Oramentria, onde sua empresa deve buscar maneiras
de chegar a um resultado mais favorvel. Seja reduzindo custos e despesas ou identificando novas formas de
vender mais, de nada adianta criar um plano (e segui-lo) se o destino a ser alcanado no favorvel.

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5 INDICADORES DE DESEMPENHO FUNDAMENTAIS NA GESTO EMPRESARIAL

Dentro da gesto financeira de uma empresa, uma das etapas mais importantes a anlise dos ndices de
desempenho, que fornecem ao gestor informaes que permitem acompanhar a situao econmico-
financeira da empresa em qualquer momento.

Por meio destes indicadores possvel tomar as decises gerenciais necessrias, ajustando desvios que
estejam prejudicando o desempenho dos negcios, ou aproveitar as oportunidades destacadas pelos ndices.

Utilizamos a regra de Pareto e elencamos 05 dos principais indicadores econmicos para gesto empresarial
e que ao mesmo tempo so tambm 05 dos mais simples de serem implantados, pois podem ser obtidos
facilmente por meio da anlise do DRE que voc acabou de projetar para sua empresa.

E realizando a avaliao destes indicadores, certamente sua empresa estar tomando decises gerenciais de
forma muito mais adequada e segura, mantendo a boa sade econmica e financeira do seu negcio.

Veja na sequncia como fcil calcul-los e quantas informaes importantes voc consegue com ajuda
destes 5 indicadores fundamentais a gesto econmico-financeira de qualquer empresa.

TICKET MDIO

O que : como o prprio nome induz, o valor mdio de cada venda.

Como calcular: seu calculo muito simples. Basta pegar o volume total de faturamento e dividir pelo volume
de vendas fechadas:

Ticket Mdio = Faturamento / Nmero de Vendas

Porque importante: o ticket mdio ajuda a entender melhor seu negcio e descobrir se sua empresa est
vendendo itens de maior ou menor valor e descobrir, por exemplo, se deve focar sua estratgia mais na
quantidade (caso o carro chefe seja itens de baixo valor) ou na qualidade (se os produtos que mais saem
forem de preos mais altos).

DICA: faa a anlise do ticket mdio em sua empresa tambm por cliente e por vendedor. Assim voc vai
ficar sabendo quais so os seus clientes mais (e menos) lucrativos, e quem so melhores (e piores)
vendedores de sua equipe. Desta forma sua empresa pode segmentar seus clientes e passar a oferecer um
atendimento diferenciado, alm de poder recompensar os vendedores com melhor desempenho.

MARGEM DE CONTRIBUIO

O que : a Margem de Contribuio representa o quanto o lucro da venda de cada produto contribuir para
a empresa cobrir todos os seus custos e despesas fixas, chamados de custo de estrutura, e ainda gerar lucro.

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Como calcular: para encontrar a Margem de Contribuio, basta fazer a seguinte conta:

Margem de Contribuio = Faturamento (Custos Variveis + Despesas Variveis)

Porque importante: conhecer a Margem de Contribuio que as vendas proporcionam fundamental para
o planejamento de qualquer empresa e essencial para poder tomar decises relacionadas a investimentos e
expanso. Se a MC no for boa o suficiente, a empresa pode estar vendendo bastante e mesmo assim tendo
prejuzo.

DICA: alguns itens como comisses sobre vendas ou fretes podem ter grande impacto sobre a MC. Conseguir
negociar melhores percentuais pode gerar grande aumento na MC de sua empresa, mesmo que s vezes o
percentual parea pouco. Para saber mais, confira este post completo que fizemos sobre a margem de
contribuio, e inclusive disponibilizamos uma planilha gratuita para seu clculo.

PONTO DE EQUILBRIO

O que : tambm chamado de Ponto Crtico de Vendas ou Break-Even-Point, o Ponto de Equilbrio o


montante mnimo necessrio de vendas ou servios prestados para cobrir todos os custos e despesas da
empresa e no ter prejuzo. Portanto, ponto de equilbrio quando as vendas igualam-se aos custos e
despesas totais, no gerando nem lucro e nem prejuzo.

Como calcular: para calcul-lo, basta somar as despesas fixas mais as despesas financeiras e dividir pela
porcentagem da margem de contribuio.

Ponto de Equilbrio = Custos e Despesas Fixas / ndice da Margem de Contribuio

Porque importante: o clculo do Ponto de Equilbrio auxilia a empresa a saber exatamente qual o mnimo
que precisar vender para no dar prejuzo e no h como definir metas de vendas relevantes sem conhece-
lo. Seu clculo extremamente importante antes de se iniciar uma empresa, para saber o mnimo que a
empresa precisar faturar para ser vivel. Mas tambm fundamental em uma empresa j existente, para
que defina as metas mnimas de vendas para que a empresa possa gerar lucro e crescer.

DICA: neste artigo explicamos em detalhes e passo a passo como calcular o ponto de equilbrio para sua
empresa. Se voc estiver iniciando um novo empreendimento ou mesmo planejando um novo exerccio em
sua empresa atual, no deixe de conferir.

LUCRATIVIDADE (%)

O que : este indicador demonstra o poder de ganho da empresa comparando o seu lucro lquido com
relao ao seu faturamento total (que pode ser o total de vendas, de servios ou ambos), ou seja, qual o
ganho que a empresa consegue gerar sobre o trabalho que ela desenvolve.

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Como calcular: a forma para calcular a lucratividade :

Lucratividade = (Lucro Lquido / Faturamento) * 100

Porque importante: a lucratividade nos responde se o negcio est justificando ou no a operao, isto ,
se as vendas so suficientes para pagar os custos e despesas e ainda gerar lucro. Alm disto, como a
lucratividade dada em percentual, torna-se bastante til para a comparao de empresas, mesmo de
tamanhos ou setores distintos, sendo muito usado por investidores e bancos para anlise de financiamentos.

DICA: cuidado para no confundir com rentabilidade. Confira aqui a diferena entre lucratividade e
lucratividade.

EBITDA

O que : o termo EBITDA o acrnimo em ingls para Earning Before Interests, Taxes, Depreciation and
Amortization, ou seja, a sigla por si s, j ajuda bastante a explicar a funo do indicador. E fica ainda mais
simples se traduzirmos literalmente para portugus, obtendo o termo LAJIDA, que significa Lucro Antes dos
Juros, Impostos, Depreciao e Amortizao.

Como calcular: o calculo do EBITDA j est em seu prprio nome, mas utilizando uma frmula teramos:

EBITDA = Lucro Operacional + Depreciaes + Amortizaes

Porque importante: o EBITDA um indicador possibilita que seja analisado no apenas o resultado final da
organizao, e sim o processo de gerao de valor com um todo. At por isto, um indicador bastante
tambm utilizado no mercado de aes, pois possibilita a comparao direta de empresas, at mesmo de
setores diferentes, j que com ele possvel avaliar o lucro referente apenas ao negcio, descontando
qualquer ganho financeiro (como contratos derivativos, alugueis ou outras rendas que a empresa possa ter
gerado no perodo).

DICA: cada indicador possui uma funo especfica de anlise, com certas vantagens e desvantagens
associadas a essa especializao. E no caso do EBITDA importante frisar que ele pode dar uma falsa
perspectiva sobre a liquidez efetiva da empresa, exatamente por no levar em considerao os possveis
emprstimos e financiamentos tomados para alavancar a operao. Para saber mais sobre o EBITDA, confira
este artigo de nosso blog.

SIMULAES DE CENRIOS CRIANDO ALTERNATIVAS PARA SEU NEGCIO

Agora que sua empresa j tem pronto o seu planejamento econmico (projeo de vendas, estimativa de
dedues, projeo de custos e oramento de despesas operacionais), gerou um DRE Projetado, extraiu
importantes indicadores dele e analisou os resultados comparando ao ano anterior, hora de avaliar
alternativas.

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ai que entram as Simulaes de Cenrios.

A simulao e anlise de cenrios um importante instrumento na hora de desenvolver novas estratgias


para a empresa e avaliar os ganhos e perdas de cada um dos possveis caminhos que podem ser tomados. De
forma geral, este tipo de anlise auxilia a explorar os diversos rumos que a empresa pode seguir e ento
escolher seguir aquele que melhor condizer com os objetivos da empresa.

Por este motivo, a anlise de cenrios tambm considerada um instrumento crucial da gesto de uma
empresa, pois ela auxilia na previso de situaes futuras diversas, e assim sua empresa pode analisar o
ambiente e se preparar, criando planos de aes para os cenrios mais provveis.

Empresas que adotam a previso de cenrios reagem melhor a mudanas, so mais preparadas para
aproveitar oportunidades e criam melhores planos para solucionar problemas que possam aparecer
durante o percurso.

TIPOS DE SIMULAES DE CENRIOS

Basicamente, podemos trabalhar com trs formas de simulaes de cenrios:

Cenrio Base Zero - realizada a cpia de toda a estrutura de oramento (grupos de produtos,
canais de distribuio, plano de contas, mtodos de custeio, etc.), porm zerando todos os valores
na nova simulao. comum o uso deste tipo de simulao para a gerao de um oramento do
zero, repensando criticamente a importncia de cada receita, custo e despesa;
Cenrio Cpia - realizada a cpia de toda a estrutura do oramento, bem como os valores da
simulao base da cpia. Geralmente utilizamos esta opo para uma Reviso Oramentria ou um
Cenrio Comparativo (exemplo Viso Otimista x Viso Pessimista);
Cenrio Ajustado - Tambm conhecida como Forecast (ingls), nesta opo realizada a cpia de
toda a estrutura do oramento e os valores realizados da simulao base so carregados sobrepondo
os valores planejados da nova simulao. Esse tipo de simulao muito til para realizar uma viso
impactada do oramento. Ou seja, depois que o exerccio j est iniciado, onde se refaz o
planejamento para os meses restantes, considerando os efeitos valores dos meses que j passaram.

COMO SIMULAR CENRIOS EM SUA EMPRESA

A prtica de simular cenrios consiste basicamente em partir de um planejamento base j existente e criar
diversos modelos derivados deste, onde so alteradas variveis chave para o modelo de negcios da
empresa e ento avaliado os impactos no resultado econmico-financeiro.

Estas variveis podem ser internas (podem ser controladas) ou externas a empresa (no podem ser
controladas), e so bastante conhecidas tambm como premissas oramentrias.

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Alguns exemplos de premissas que podem ser utilizadas para simular cenrios em sua empresa:

Abertura de novos canais de distribuio (impacto nas vendas);


Incluso ou excluso de produtos em seu mix (impacto nas vendas);
Contratao de novos vendedores (impacto nas vendas e nas despesas);
Reduo de custos (impacto na rentabilidade);
Corte ou contratao de pessoal (impacto na lucratividade);
Investimentos de ampliao ou atualizao das plantas fabris (impacto na situao patrimonial);
Alterao de prazos de pagamento e recebimento (impacto no caixa);

Este tipo de anlise, tambm pode ser utilizado para tomar decises mais simples, como realizar a aquisio
de um novo equipamento ou a contratao de uma pessoa. O importante que os gestores tenham o hbito
construir cenrios futuros e avaliar os ganhos e perdas de cada ao, antes de tomar sua deciso.

Em nosso blog, voc encontra o artigo Perguntas Chave para realizao de um Oramento Eficaz, que traz
mais uma srie de perguntas que auxiliam na reflexo e definio de variveis para simular cenrios.

Mas o fato que so inmeras as premissas oramentrias (variveis) que podem ser alteradas causando
impacto nos resultados planejados.

Essas premissas vo variar de acordo com o porte ou ramo de atuao de cada empresa, mas de extrema
importncia que voc como administrador, conhea quais so as que realmente importam para o seu
negcio, e utilize isto para simular cenrios e se preparar para os mais provveis, criando planos de ao
para aproveitar oportunidades e minimizar riscos.

Os benefcios so evidentes e empresas que adotam a previso de cenrios so mais preparadas para
mudanas, conseguem aproveitar melhor as oportunidades que surgem e so mais geis para solucionar
eventuais problemas.

ACOMPANHAMENTO E CONTROLE ORAMENTRIO

No basta apenas planejar, preciso tirar os planos do papel! E um dos erros mais comuns (e tambm mais
graves) na gesto estratgica realizar o oramento empresarial e esquec-lo em uma gaveta.

Depois dos planos prontos e aprovados pela diretoria, necessrio que a equipe faa o acompanhamento
mensalmente, ou seja, comparando o que foi previsto com o que realmente est sendo realizado, sempre
de acordo com as responsabilidades atribudas e compromissos com os resultados assumidos na fase de
elaborao do oramento.

A ideia aqui no punir, mas sim trabalhar de forma colaborativa, buscando a melhoria contnua dos
resultados financeiros da empresa, corrigindo e redirecionando as aes afim de assegurar o atingimento
das metas e objetivos definidos no planejamento estratgico, e claro, utilizando os desvios ocorridos como
uma excelente forma de aprendizado corporativo

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ANLISE PLANEJADO X REALIZADO

A maneira mais simples de fazer isso criando mais uma coluna em suas anlises e realizar a comparao
dos resultados planejados com os resultados realizados, se baseando nas mesmas estruturas que foram
utilizadas para as projees.

Aqui de extrema importncia seguir uma das dicas que citamos vrias vezes ao longo deste guia, onde sua
empresa deve tomar cuidado ao decidir at que nvel detalhar as estruturas oramentrias.

Se a empresa decidiu realizar o planejamento com um nvel mais acentuado de detalhamento das
estruturas de vendas, custos e despesas, ser preciso que seus mtodos de controle das informaes
realizadas (sistemas de ERP, CRM, contabilidade, etc.), estejam preparados para fornecer as informaes
realizadas no mesmo nvel de detalhamento.

Caso isto no seja possvel, ficar complicado realizar a comparao dos resultados, pois as bases de anlise
tero aberturas e detalhamentos diferentes, como neste exemplo:

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O contrrio tambm vlido, mas neste caso h como se contornar o problema. Se a sua empresa realizou o
planejamento com poucos nveis de detalhe e os dados realizados esto mais abertos, precisar apenas
sumarizar as informaes realizadas ao mesmo nvel dos dados planejados para poder compar-los.

ANLISE REALIZADO X HISTRICO

Tambm importante que sua empresa compare os resultados obtidos com os resultados do mesmo
perodo no ano anterior.

Assim possvel verificar se a empresa est crescendo em relao ao ano anterior.

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PARA CONCLUIR...

O oramento empresarial uma poderosa metodologia para que companhia possa planejar seus prximos
passos de maneira lgica e estruturada, acompanhando resultados mensalmente e medindo se as metas e
objetivos estabelecidos esto sendo alcanados, e claro, colocando em prtica os planos de ao para
melhorar os resultados, aumentando assim sua rentabilidade e lucratividade.

Alm disto, funciona como uma ferramenta que os gerentes podem usar para monitorar periodicamente o
progresso das reas sob sua responsabilidade, comparando resultados reais com resultados planejados.

Esse monitoramento e avaliao do progresso permite que aes corretivas sejam tomadas mais
agilmente, quando necessrias. Se, por outro lado, a avaliao peridica mostrar que a organizao est no
rumo certo, com resultados reais que equivalem aos resultados planejados no oramento, nenhum ajuste ao
plano de ao ser necessrio e o gestor pode se concentrar em buscar novas oportunidades de melhoria.

Mas no basta manter o oramento apenas no nvel da alta administrao. Um verdadeiro oramento
precisa envolver todos os funcionrios da empresa, principalmente gerentes e supervisores, pois so eles
que conhecem as necessidades de recursos e potenciais de ganhos (despesas e receitas) de suas reas e
podem contribuir com informaes de extrema importncia para auxiliar a empresa a melhorar seus
resultados financeiros continuamente.

SOBRE O TREASY

O Treasy a soluo completa de Planejamento e Controladoria online, onde sua empresa pode aplicar de
forma fcil e rpida todos os conceitos e metodologias abordados neste guia.

Confira alguns dos recursos que temos disponveis para auxiliar sua empresa a melhorar continuamente seus
resultados financeiros:

Oramento Empresarial
Simulaes e Cenrios
Acompanhamento Planejado x Realizado
Anlises Gerenciais
Relatrios e Indicadores
Integrao com seu ERP e contabilidade

Alm do software especializado, podemos auxiliar sua


empresa tambm com a adoo da metodologia de gesto oramentria e implantao das melhores
praticas de gesto que esto contribuindo com a melhoria contnua dos resultados financeiros de nossos
clientes.

Acesse www.treasy.com.br e experimente o Treasy ou nos envie um e-mail (contato@treasy.com.br)


solicitando uma consultoria com um de nossos especialistas para avaliao gratuita dos atuais processos de
gesto de sua empresa e receber dicas do que pode ser melhorado!

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