Ciclo 2017-II

Escuela Profesional de Ciencias Contables y financieras

0302-
03413
AUDITORIA FINANCIERA
Trabajo Nota:
Docente:
JULIO CESAR SANABRIA MONTAEZ
acadmico
Ciclo: VIII Seccin: 01-1
Mdulo
I
Datos del alumno: Forma de publicacin:
Apellidos y nombres:
Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en el men
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Panel de control:
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Fecha de publicacin en campus

virtual DUED LEARN:

Hasta el Domingo 05
de Noviembre 2017
(Hora peruana)
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Trabajo Acadmico en el
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2. Las fechas de publicacin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual DUED LEARN estn definidas en la
plataforma educativa, de acuerdo al cronograma acadmico 2017-II por lo que no se aceptarn trabajos
extemporneos.
3. Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su
autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos acadmicos
obligatorios.

Gua del Trabajo Acadmico:

4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de consulta. Los
trabajos copias de internet sern verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y sern
calificados con 00 (cero).
5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta N 2 y para el examen final debe haber
desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:

Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso:

Presentacin adecuada del
1 trabajo
2 Investigacin bibliogrfica:
Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del trabajo
en este formato.
Considera la revisin de diferentes fuentes bibliogrficas y electrnicas
confiables y pertinentes a los temas tratados, citando segn la normativa APA.
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientacin:

Situacin problemtica o Considera el anlisis contextualizado de casos o la solucin de situaciones

3 caso prctico: problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

Considera la aplicacin de juicios valorativos ante situaciones y escenarios

4 Otros contenidos
diversos, valorando el componente actitudinal y tico.

Preguntas:

El presente caso trata sobre un proyecto de Auditora financiera desarrollada en la Empresa LA

PREDILECTA S.A. por razones de prestigio profesional, la auditora fue encomendada al
despacho de Auditores SANCHEZ, GOMEZ & ASOCIADOS, usted es auditor de dicha firma.

La solucin del caso es para poner en prctica los conocimientos adquiridos sobre la
disciplina de la auditora, para ello el trabajo a desarrollar abarca todo el proceso estndar
necesarios para la culminacin de un proyecto de Auditoria Financiera, a saber:

1. Planeacin General.
2. Estudio y Evaluacin de Sistema de Control Interno.
3. Aplicacin de Pruebas, Sustantivas.
4. Resultado de Auditoria (Informe)

INFORMACIN PARA LA SOLUCION DEL CASO:

rea de Caja: Al efectuar un arqueo al fondo de caja chica, haban facturas de gastos que
sumaban S/ 1,000.00 todas con fecha del mes de mayo/ 2017. Tambin se encontraron vales
por adelanto de salario, con fecha de abril/ 2006 que sumaban S/ 500.00, la cantidad
arqueada ascendi a S/ 2,950.00. El monto autorizado es de S/ 3,000.00.
Segn arqueo practicado en caja general haba S/ 4,000.00 en efectivo, desglosados en billetes
de S/ 100.00, S/ 50.00, S/ 10.00, tambin monedas de S/ 5.0, S/ 0,50, 0.25, y 0.10 cntimos.
Se encontr un cheque a favor de Jos Prez por S/ 1,500.00 (Resp. De caja). El cheque fue
librado por el Gerente Administrativo.

Al arquear el fondo para cambios, se encontr la cantidad de S/ 1,000.00.

rea de Banco: La empresa no preparo las conciliaciones bancarias a junio/ 2016. El estado de
cuenta de BAC, a esa fecha mostraba un saldo de S/ 14,000.00.

Segn anlisis practicados, la diferencia con el saldo segn el libro de la empresa, se deba a
lo siguiente: Un cliente (La Valle) pago S/ 3,000.00 al banco por cuenta de la
empresa; el banco debito comisiones S/ 1,500.00 por cheque que fue depositado y
posteriormente se encontr sin fondo.

El estado de la cuenta del BAC mostraba al 30/06/2016, un saldo de S/ 50,000.00, segn

anlisis practicado, la diferencia con el saldo segn la empresa se deba a que:
Haba varios cheques aun no cobrados por el banco Continental a favor de tienda Marcos SA S/
5,000.00, Scotiabank, a favor de La Estancial S/ 8,000.00, Mibanco a favor de Sodimac S/
20,000.00.

El Banco acredito un depsito por S/ 5,000.00 que no corresponda a la cuenta de la empresa.

El Banco cargo S/ 500.00 por servicio de traspaso cable mgico.

El Banco debito a la cuenta un cheque S/ 6,500.00 que no era de la empresa.

rea Clientes: La cartera de la empresa en los periodos pasados ascendi a: 03/4 S/ 30,000.00,
04/15 S/ 4,000.00, 05/16 S/ 55,000.00. En esos mismos periodos se reportaron prdidas por
Cuentas Incobrables de S/ 600.00, S/ 800.00, S/ 1,650.00, respectivamente. En este periodo, la
empresa no completo perdidas por cuentas incobrables.

Los clientes La paisana, La Colombiana, Buen Sabor, Gotitas de Rocio, Santa Felicia y Pacifico
club contestaron que no estaban de acuerdo con el saldo confirmado.

El gerente de la Empresa, por instrucciones de los accionistas se rehus a firmar las cartas para
confirmar los saldos de los clientes: La Valle y La Positiva.

El cliente El Espiral contesto diciendo que al le adeudaban S/ 2,000.00.

rea Inventarios: Los auditores presenciaron la toma fsica del inventario. Notaron que
solamente s hacia un conteo. Sugirieron que se incorporara al procedimiento un segundo
conteo. El inventario fsico se concluy haciendo un solo conteo.
Al contestar los inventarios, hubo una diferencia entre el fsico y el perpetuo de S/ 1,000.00. el
perpetuo era mayor. La auditora propuso el ajuste, pero la Empresa no autorizo que el mismo
fuese corrido en los libros. Alegando que tal diferencia se deba a un mal conteo y no hay una
diferencia real.

El periodo pasado de la Empresa evalu sus inventarios bajo el mtodo promedio mvil, en
este periodo lo hizo bajo el mtodo UEPS.

En sus estados financieros ilustro una nota al respecto, expresando a que el cambio se deba a
que en el periodo pasado haba una recesin en la Economa, por el contrario, en este periodo
hubo inflacin. La empresa obtuvo la autorizacin del fsico para realizar el cambio en el
mtodo de valuacin de inventarios UEPS.

rea Activo Fijo: El inventario fsico practicados en los equipos de oficina, se encontr que dos
calculadoras adquiridas al crdito en el periodo no estaban registradas. El proveedor EL
RAPIDO envi aviso de cobro por sus equipos, que sumo la cantidad de S/ 800.00.

La poltica de la Empresa es de tomar 50% de depreciacin sobre adiciones o retiro durante el

periodo.

El saldo de la cuenta de activos depreciables al inicio del periodo era de: Mobiliarios S/
3,000.00, equipos de oficina S/ 8,000.00 y vehculo S/ 15,000.00. Durante el periodo hubo
retiros por: Mobiliarios S/ 500.00 y equipos de oficina S/ 1,000.00

ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS:

Se adjuntan los estados financieros y anexos de la empresa cortados al 30 de junio del 2017
que ser objeto de auditora:

BALANCE GENERAL AL 30 DE JUNIO 2017

ESTADO DE RESULTADOS AL 30 DE JUNIO 2017

SOLUCIN DEL CASO:

De cara para el balance general, se realizara un anlisis vertical y de ratios

ACTIVO ANALISIS VERTICAL PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE

CIRCULANTE: CIRCULANTE S/. 51,285
CAJA S/. 10,000 4,59% PROVEEDORES S/. 11,500
BANCO S/. 50,000 22,94% ACREED DIVERSOS S/. 16,215
CLIENTES S/. 60,000 27,52% PASIVO ACUMULADO S/. 4,000 S/. 83,0
INVENTARIO S/. 51,000 23,39% RETEN P/PAGAR
IMP. P/ANTCP S/. 10,000 S/. 181,000 4,59% PASIVO FIJO
FIJO 0,00% PRTM BANCARIO S/. 60,0
TERRENO S/. 4,000 1,83% TOTAL PASIVO S/. 143,0
MOBILIARIO S/. 5,000 0,00%
DEPRECIACIN S/. 1,000 S/. 4,000 1,83% CAPITAL CONTABLE
EQ DE OFICINA S/. 10,000 0,00% CAPITAL SOCIAL S/. 35,000
DEPRECIACIN S/. 2,000 S/. 8,000 3,67% UTIL.ACUMULADA S/. 15,000
VEHCULO S/. 25,000 0,00% UTIL. DEL EJERCICIO S/. 25,000 S/. 75,0
DEPRECIACIN S/. 5,000 S/. 20,000 S/. 36,000 9,17%
OTROS ACT. S/. 1,000 0,00%
DEP. EN GTIAS
TOTAL ACTIVOS S/. 218,000 PASIVO MAS CAPITAL S/. 218,0
Para el estado de ganancias y prdidas

VENTAS 120000 Anlisis vertical

DEV.S/VTAS 5000 4,17%
REV S/VETAS 800 5800 0,67%
VENTAS NETAS 114200 95,17%
COSTO DE VTA 45000 37,50%
UTILIDADES BRUTAS 69200 57,67%
GASTO OPERATIVOS 20000 16,67%
GASTO DE VENTAS 15000 12,50%
GASTO DE ADMINISTRACIN 1985 36985 1,65%
GASTOS FINANCIEROS 32215 26,85%
UTILIDAD DE OPERACIN 5000 4,17%
OTROS INGRESOS 1500 3500 1,25%
OTROS GASTOS 35715 29,76%
UTILIDAD ANTES DE IR 10715 8,93%
UTILIDAD NETA 25000 20,83%

De cara a los ratios financieros:

ndice de liquidez =activo corriente-inventario/pasivo corriente 1,56626506

Podemos decir que si la empresa tuviera la necesidad de atender toda su obligacin corriente
no tendra que recurrir a la liquidacin de su inventario porque con sus activos corrientes
alcanzara a liquidar todas sus obligaciones corrientes

Capital de trabajo=activo corriente-pasivo corriente 98000

Una vez que la empresa termina de liquidar todos sus pasivos corrientes la empresa le queda
98.000 en saldo para atender las obligaciones que surge en el normal del desarrollo de sus
actividades

ndice de solvencia=activo corriente/pasivo corriente 2,180722892

La empresa dulces encantos S.A por cada pesos de su obligaciones va a tener 2.18 pesos
para cubrirla es decir que del 100% de sus ingresos el 45,87 son para paga de obligaciones y
el 54,12 quedan disponibles para seguir desarrollando su actividad

ndice de rotacin de inventario=costo de vente/inventario 0,882352941

La empresa dulce encanto presenta una deficiencia en la rotacin de su inventario dado a

que no alcanza a o rotar ni una sola vez inventario
ndice de endeudamiento =(total pasivo/total activo)*100 65,60%

Podemos concluir que la participacin de los acreedores en la empresa dulce encanto es de

65,60% sobre el total de sus activos lo que puede ser perjudicial en la toma de decisiones
dado que el mayor control lo tienen ellos

ndice de endeudamiento a corto plazo =(pasivo circulante/total activo)*100 38,07%

Este indicador financiero trata de describir que hay un 38,07 % de participacin de las
obligaciones corrientes sobre el total de los activos lo que se dara en un tiempo del corto
plazo

Utilidad sobre la venta =(utilidad neta/ventas)*100 20,83%

Como podemos observar las ventas de la empresa Dulce encantos S.A generaron un 20.83%
de utilidad para ese ao

Utilidad sobre activo (utilidad neta/activos totales )*100 11,47%

Esto indica que poner a trabajar los activos de la empresa Dulce encantos nos produce un
11,47% de utilidad

Utilidad sobre capital=(utilidad neta/capital social)*100 71,43%

Nos indica que la empresa dulce encanto est teniendo una ganancia de 71,43% por invertir
capital social

Nmero de das de carteras a manos =cuentas por cobra*360/ventas

netas 180

Estos no quiere decir que la empresa dulce encanto da un plazo de 180 das para el cobro de
cartera

Rotacin de cartera=360/nmero de das de cartera a mano 2

Esto nos quiere decir que la empresa dulce encanta convirti los 60.000 en efectivo dos veces
al ao por el medio de cuenta por cobrar
Aplicaremos las herramientas para el programa de auditora:

El programa de auditora permite dar una orientacin fundamental al responsable de

la ejecucin del trabajo; en l se detallan, en forma clara, las pruebas que se deben
realizar para localizar evidencias de auditora, as como los procedimientos que se
deben aplicar en la revisin de cada cuenta del balance general.

Es conveniente aclarar que el auditor debe tener la iniciativa necesaria para

determinar qu otras pruebas, adems de las contenidas en el programa, deber
realizar para satisfacer plenamente todas sus inquietudes y expectativas. En este
sentido deber analizar con la profundidad necesaria, las particularidades de la
empresa sujeta a la revisin.

El programa que a continuacin se presenta, consta de dos partes. La primera de ellas,

que se denomina Resumen del trabajo de auditor contiene un resumen de las
principales hojas de trabajo que debe confeccionar el auditor en el desempeo de sus
funciones, as como otros aspectos de orden general, y tiene como propsito servir de
orientacin en el trabajo.

El estudiante puede incluir esta parte en conjunto en la seccin general,

inmediatamente despus de los estados financieros de trabajo.

La segunda parte contiene los procedimientos que se beben aplicar en la auditora de

cada una de las secciones del balance general. (sumaria), iniciando desde luego con la
seccin de efectivo.

En el espacio rayado, el auditor deber anotar la identificacin que asign a la cdula

en donde ejecut cada procedimiento que indica el programa.

Este programa se presenta en hojas desprendibles, con el propsito de que el

estudiante adjunte la hojas o hojas a cada sumaria, segn ha sido explicado en el texto.

Procedimientos Referencia a los

Papeles de trabajo
A. Aspectos de orden general

1. Aplicar el cuestionario de control interno

_________________

2. Revisar las actas de la Junta Directiva y el resumen de los

Aspectos ms relevantes
_________________

3. Revisar los libros contables

_________________

4. Revisar y analizar los reglamentos y las disposiciones de

Orden general _________________

5. Elaborar el balance general de trabajo, el estado de resultados

y otros estados financieros que sean necesarios
_________________

B. Seccin del efectivo

6. Confeccionar la cdula resumen

_________________

7. realizar arqueos de caja

_________________

8. Hacer conciliaciones bancarias

_________________

9. Realizar la prueba de egresos

_________________

10. Realizar la prueba de ingresos

_________________

C. Documentacin y cuentas por cobrar

11. Confeccionar la cdula resumen

_________________

12. Obtener relacin por antigedad de saldos

_________________

13. Circular los saldos _________________

14. Confeccionar el historial de incobrables

_________________
 15. Revisar partidas con saldo acreedor
_________________

16. Verificar disposiciones relativas a la autorizacin de cuentas

_________________

17. Revisar la reserva para incobrables

_________________

18. Determinar cuentas en disputa judicial

_________________
19. Verificar las garantas _________________

Procedimiento Referencia a los

Papeles de trabajo
20. Realizar la prueba de ventas
_________________

21. Realizar la prueba de notas de crdito

_________________

22. Comprobar cuentas contra facturas

_________________

23. Revisar intereses ganados por documentos por cobrar

__________________

D. Inversiones

24. Confeccionar la cdula resumen

_________________

25. Realizar el inventario fsico de valores

_________________

26. Revisar movimientos del perodo

_________________

27. Analizar el tipo de inversiones y su riesgo

_________________

28. Realizar los clculos relativos a intereses

_________________

29. Verificar valor de mercado

_________________

E. Inventarios
 30. Confeccionar la cdula resumen
_________________

31. Realizar el inventario fsico

_________________

32. Realizar el corte de inventario

_________________

33. Revisar el conteo y la valoracin

_________________

34. Verificar artculos obsoletos o de poco movimiento

________________

35. Revisar el costo de produccin

_________________

36. Verificar mercaderas en consignacin

_________________

F. Activo fijo

37. Confeccionar la cdula resumen

________________

38. Revisar adiciones y retiros ________________

39. Realizar inspeccin fsica selectiva

________________

40. Verificar partidas capitalizables registradas como gastos

________________

41. Confeccionar la cdula resumen

________________

42. Verificar y calcular los saldos

________________

43. Confirmar los saldos _______________

44. Analizar las partidas antiguas

________________

45. Analizar los documentos de apoyo

________________
 46. Realizar la prueba de nminas
_______________

47. Revisar provisiones para impuestos y garantas sociales

_______________

48. Confirmar pasivos de largo plazo

_______________

H. Patrimonio

49. Confeccionar la cdula resumen

_______________

50. Revisar movimientos del perodo

_______________

51. Verificar los dividendos declarados y los pagados

_______________

52. Revisar las otras partidas incluidas como patrimonio

_______________

l. Ingresos y gastos

En los programas de auditora anteriores, se encuentran incluidas pruebas para la

verificacin de los ingresos y los gastos. Sin embargo, se consideran a continuacin
otros procedimientos de deben se aplicados en la revisin de los ingresos y los gastos.

Para ingresos

53. Verificar los ingresos mediante la revisin de los libros de primera

entrada _______________

54. Cotejar los saldos de los libros de primera entrada

_______________

55. Verificar los precios en las facturas contra las listas de precios
_______________

56. Cotejar el registro de las facturas en el libro de ventas

_______________
Procedimientos Referencia a los
Papeles de trabajo

57. Investigar los asientos en el libro de ventas cotejndolos

con el libro mayor ________________

58. Verificar los asientos en las cuentas de los clientes y en los

 inventarios ________________

59. Analizar las ventas en consignacin

________________

60. Analizar las devoluciones de las mercaderas

________________

61. Verificar el registro de las cuentas a plazos

________________

62. Comprobar las cuentas seleccionadas de ingresos

________________

Para gastos

63. Verificar las autorizaciones para incurrir en los gastos

________________

64. Realizar una comparacin por perodos, para las ventas y los
gastos relacionados entre si
________________

65. Analizar la clasificacin de las cuentas de gastos

________________

66. Revisar algunas cuentas de gastos seleccionadas, para verificar

si son normales ________________

67. Comprobar que no se consideren como gastos las partidas que

sean capitalizable _______________

68. Revisar, en particular, las partidas de gastos que sean importantes

________________

69. Determinar si todos los gastos estn contabilizados

________________

70. Comprobar la distribucin de los gastos

________________

El listado de procedimientos que se detalla a continuacin constituye el estndar

general del trabajo que debe llevar a cabo el auditor en la verificacin del efectivo.

En necesario seleccionar los procedimientos ms adecuados para cada situacin en

particular, de tal manera que dependan fundamentalmente de la naturaleza de la
actividad sometida a revisin, as como de la rigurosidad en el control interno.

Procedimiento Referencia a los

 Papeles de trabajo
71. Formular la cdula resumen de caja
________________

72. Determinar la fecha ms conveniente para realizar los arqueos

de caja ________________

73. Efectuar los arqueos de caja, de tal forma que deban cuidarse los
siguientes aspectos:

Enviar eventualmente transferencias de fondos de una caja a otra

El custodio del fondo deber estar presente

Indicar la conformacin del fondo en la hoja de trabajo

Anotar si hay cheques a nombre de la entidad o endosados para

su depsito

Indicar en los comprobantes el concepto del gasto, la cancelacin

con sello y si son de emisin reciente

Efectuar el corte de los ingresos y definir los depsitos pendientes

Obtener la conformidad de custodio

Verificar la autorizacin de los comprobantes y de los cheques

74. Cuando el fondo incluya cheques por montos relativamente

altos, se debe comprobar el depsito, para que ninguno sea
devuelto por el banco
__________________

75. Anotar cualquier deficiencia observada en las hojas de trabajo

_________________

76. Juzgar el cumplimiento de las polticas de control interno

_________________

77. Investigar las cuentas que se hayan abierto o cerrado en el

perodo _________________

78. Enviar las solicitudes de confirmacin de los saldos

bancarios_________________

79. Preparar la conciliacin bancaria a la fecha del balance

_________________

80. Preparar una segunda conciliacin bancaria, dos o tres semanas

despus de la fecha del balance, de tal manera que se puedan ve-
 rificar los cheques pagados con la lista de cheques pendientes de
la conciliacin anterior
_________________

Procedimiento Referencia a los

Papeles de trabajo

81. Investigar los cheques en circulacin por ms de treinta das

_______________

82. Revisar los cheques emitidos en el perodo, de tal manera que

se puedan considerarse particularmente los siguientes aspectos:

La secuencia numrica
Los cheques al portador deben corresponder a las operaciones
Debidamente autorizadas
Investigar cheques cancelados
Investigar cheques por pagos importantes o extraordinarios a los
funcionarios
Investigar los cheques devueltos por los bancos
La emisin debe estar debidamente respaldada
Los requerimientos de control interno deben cumplirse

83. Realizar una conciliacin, por uno o dos meses, de los movimientos
de ingresos y salidas, segn el estado de cuenta del banco con los
movimientos en libros
_______________

84. Verificar las transacciones de caja en las cuentas de gastos sele-

ccionadas, para comprobar que no existan gastos enterrados
_______________

85. Investigar las transferencias bancarias

_______________

86. Verificar la existencia de los fondos sujetos a restricciones y

su presentacin en el balance
_______________

87. Formular la cdula resumen de inversiones, de tal manera que

en esta se detallen los diferentes componentes de la cuenta
________________

88. Verificar la existencia fsica de los valores, de tal manera que

se puedan determinar los siguientes aspectos:
 Coincidencia de nmeros de serie
Valores en poder de tercero
Fecha de adquisicin y venta
La primera o descuento en operaciones con valores
Intereses ganados

89. Determinar el precio de mercado

_________________

90. Investigar el mtodo de contabilizacin

_________________

91. Analizar la presentacin en el balance

_________________

92. Analizar el tipo de valores, para conocer el riesgo a que

estn sometidas las inversiones y los eventuales problemas de
recuperacin _________________

93. Verificar las transacciones realizadas en el perodo y durante

el mes subsecuente a la fecha del balance
_________________

94. Preparar la cdula resumen de las cuentas por cobrar

_________________

95. Preparar relaciones por grupos de cuentas, clasificadas segn

la antigedad de los saldos
__________________

96. Confirmar las cuentas por cobrar, en forma directa con los
deudores __________________

97. Analizar las transacciones de los funcionarios, los empleados

y accionistas __________________

98. Determinar si existen ventas en consignacin. En caso positivo,

verificar si estn incluidas en la cuentas por cobrar
__________________

99. Revisar las cuentas canceladas como incobrables, de tal manera

que se pueda verificar la autorizacin y las gestiones legales
realizadas __________________

100. Analizar la provisin para cuentas incobrables

__________________

101. Realizar los descuentos por pronto pago

__________________
 102. Realizar pruebas aritmticas en las facturas de ventas
__________________

103. Verificar las autorizaciones de crditos, las lneas y los

lmites del crdito __________________

104. Verificar las notas de crdito expedidas

__________________

105. Hacer un corte de las ventas del fin del perodo

__________________

106. Verificar si hay cuentas gravadas

_________________

107. Preparar la cdula resumen de inventarios

_________________

108. Participacin en la planeacin del levantamiento fsico del

inventario _________________

109. Observar la toma del inventario

_________________

110. Mantener el control sobre las tarjetas de inventarios y sobre

otros registros de cantidades contables, con el propsito de
compararlas con los resmenes del inventario
_________________

111. Verificar la precisin aritmtica de los inventarios

_________________

112. Realizar el corte de las compras, de tal manera que se puedan

examinar los registros de recepcin, de compras y devoluciones
_________________

113. Revisar el corte de ventas, de tal manera que se puedan examinar

los registros de embarques y de facturacin
__________________

114. Determinar la existencia de mercadera en trnsito o en

consignacin _________________

115. Verificar los mtodos para la valoracin de los inventarios y

sus precios de mercado
_________________
 116. Determinar si existen gravmenes sobre los inventarios
_________________

117. Analizar los inventarios en relacin con los aos anteriores,

de tal manera que es puedan aplicar las razones de utilidad, de
rotacin y de capacidad de almacenamiento
_________________

118. Revisar la cobertura de seguros y de proteccin fsica

_________________

119. Revisar los compromisos de compra y de venta

_________________

120. Preparar la cdula resumen de gastos prepagados

_________________

121. Analizar cada una de las subcuentas, con el fin de conocer

el tipo de gasto _________________

122. Examinar la evidencia comprobatoria, para determinar la

razonabilidad de los cargos a las cuentas de activos, entre ellas:

Pliza de seguro
Recibos de impuestos
Contratos de alquiler u otros
Facturas

123. Revisar el procedimiento par la amortizacin de los gastos en los

perodos correspondientes _______________

124. Determinar la correccin de los saldos pendientes de aplicar y

que se mantienen en cuentas de activos, as como de gasto aplicado
al perodo ______________

125. Preparar la cdula resumen de los activos fijos

______________

126. Verificar las adiciones del ejercicio, de tal manera que puedan
comprobar los siguientes aspectos:

La compra debe haber sido debidamente autorizada

La existencia del justificante que ampara la adicin
Examinar fsicamente los bienes
Verificar aspectos de orden legal y fsico

127. Investigar la propiedad de los bienes, mediante el documento que

justifica la compra, las escrituras, los contratos de construccin, las
 facturas por compras, etc
______________

128. Investigar si existen gravmenes que recaigan sobre esos bienes

______________

129. Revisar partidas importantes, cargadas a las cuentas de gastos de

mantenimiento o similares ______________

130. Investigar, mediante observacin o consultas con tcnicos, si

existen bienes inservibles, obsoleto o que por alguna razn deban
darse de baja _______________

131. Verificar y revisar las revaluaciones que se hubieren producido

_______________

132. Investigar si existen compromisos por proyectos pendientes

_______________

133. Determinar si hay activos en poder de terceros y confirmar las

autorizaciones y el procedimientos
_______________

134. Verificar las polticas de depreciacin, y si los mtodos utilizados

son adecuados para una distribucin equitativa de los costos
_______________

135. Preparar la sumaria de depreciacin acumulada, de acuerdo con

la clasificacin del activo fijo, de tal forma que pueda indicarse
el saldo inicial, la provisin durante el ao, las transferencias, las
deducciones y el saldo final _______________

136. Verificar las deducciones de la depreciacin acumulada por

activos retirados ________________
137. Investigar si existen condiciones particulares que puedan
acelerar la depreciacin de los bienes, tales como turnos adicionales
y otros _______________
138. Consultar con los especialistas de la empresa o con los ejecutivos,
la posibilidad de reconocer un gasto adicional por desuso,
obsolescencia, etc _________________

139. Preparar la cdula resumen

__________________

140. Verificar las bases con que fueron inicialmente valuados y

registrados los intangibles
__________________
 141. Verificar la autorizacin para registrar, adquirir, vender, ceder
o cancelar intangibles
__________________

142. Comprobar los criterios que se utilizan par la amortizacin de

estos activos, as como su racionalidad y ajuste a los principios
contables __________________

143. Preparar la cdula resumen

_________________

144. Verificar los registros auxiliares con la cuenta del mayor, de

tal forma que se puedan verificar los pases al auxiliar por un
perodo seleccionado
__________________

145. Seleccionar una muestra de partidas por pagar, comprobndola

en sus registros originales
__________________

146. Investigar la procedencia de los saldos deudores. De igual forma

investigar y verificar saldos de importancia que superen un suma
preestablecida
___________________

147. Definir y realizar la conciliacin de saldos, mediante el envi

de estados de cuenta a los acreedores si se considera necesario
___________________

148. Revisar la aplicacin de descuentos por pronto pago

___________________

149. Determinar la eventual existencia de pasivos no contabilizados,

por medio de la revisin de transacciones subsecuentes, tales como:

Pagos realizados despus del cierre

Facturas registradas en fecha posterior al balance
Asientos de ajuste, reclasificacin o diario que sean importantes
Revisin de las actas de la Junta Directiva

150. Obtener certificado del cliente, en el sentido de que las cuentas por
pagar incluyen todos los pasivos existentes en la fecha del balance
________________

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA

DOCUMENTOS POR PAGAR
Procedimientos Referencia a los
Papeles de trabajo
151. Preparar la cdula resumen
_______________

152. Preparar una cdula con los saldos diferentes documentos

por pagar _______________

153. Conciliar la cdula anterior con la cuenta de control de mayor

_______________

154. Preparar la circulacin de los saldos y confirmarlos, mediante

comunicacin directa con los acreedores a quienes se hayan
emitido documentos en el perodo
_______________

155. Preparar una cdula en donde se realicen los clculos relativos

a los intereses pagados en el perodo
_______________

156. Verificar las cuentas con su respectivo documento de garantas, as

como las autorizaciones suscritas para la adquisicin de los
compromisos _______________

Verificacin de pasivos contingentes

157. Revisar las actas de la Junta Directivas

________________
158. Solicitar una certificacin a los abogados, en donde indiquen:

Juicios reales o potenciales pendientes de resolucin

Reclamaciones o recalificaciones fiscales
Honorarios legales no facturados
Existencia de otros eventuales pasivos contingentes

159. Solicitar a los bancos, certificaciones sobre la existencia de pasivos

a cargo del cliente ________________

160. Preparar una cdula que detalle los impuestos a que est sujeta la
empresa. Esa cdula permanecer en el archivo permanente
________________

161. Preparar un detalle de los impuestos de la renta de los ltimos tres

perodos, de tal manera que se explique el origen de estos
_________________
162. Verificar el pago de los impuestos directos de la empresa durante
el perodo revisado, as como de las retenciones a que est obligando
en concepto de ventas, consumo, remesas al exterior, pago de dietas, etc
____________

163. Verificar si existen revisiones de impuestos planteadas

_____________

164. Verificar la presentacin de las declaraciones de impuestos

______________

165. Verificar si es necesario realizar ajustes a la utilidad por concepto de

inventarios y mobiliario y equipos desechado por obsolescencia, dete-
rioro u otras razones
______________

166. Verificar las tasas de depreciacin que se aplican, confrontndolas con

las autorizadas por la Direccin General de la Tributacin Directa
______________

Revisin de retenciones y cargas sociales

167. Verificar si se han realizado remesas al exterior que requieran retenciones

contempladas en la legislacin fiscal y si se practicaron las retenciones de
ley, as como su oportuno pago al Estado
______________

168. Verificar que se hayan practicado y pagado las retenciones y el cobro

de impuesto tales como:

Renta sobre sueldos de trabajadores

Pago de dividendos
Pago de dieta
Impuesto sobre la ventas
Impuesto de consumo
Cargas sociales por seguro social y similares

169. Revisar el pago oportuno de adelantos de impuesto sobre la renta

______________

170. Solicitar la anulacin y modificacin de los anticipos si se prev una

disminucin en la utilidad ______________

171. Verificacin gestiones para la acumulacin de pagos en exceso

por concepto de impuestos
_______________
172. Determinar si existe emisin de bonos
______________

173. Extractar los aspectos ms importantes de la emisin, en caso de

haberse dato esta
_______________

174. Examinar con detalle las cuentas relativas al registro de las

obligaciones, primas o descuentos, as como los gastos por
intereses, de tal manera que se incluya el clculo de estos
_______________
175. Obtener del fiduciario un estado de las transacciones efectuadas durante
el ao anterior y conciliar las cuentas
______________

176. Verificar la percepcin de fondos provenientes de la emisin de

bonos______________

177. Verificar el registro de la hipoteca

______________

178. Examinar las escrituras y los documentos correspondientes a las

hipotecas concedidas por recursos captados a largo plazo, as como
la autorizacin para contraer las deudas
______________

179. Confirmar las hipotecas mediante estudio en el Registro Pblico

_______________

180. Confirmar el pasivo con el acreedor

_______________

181. Preparar la cdula resumen del patrimonio

_______________

182. Confeccionar un resumen de la composicin de capital, segn la

escritura constitutiva, as como modificaciones a esta, de tal manera
que se verifiquen tambin los libros de actas y los registros de socios
______________

183. Confirmar las acciones en circulacin con el agente registrador

______________

184. Verificar los ingresos de las emisiones de acciones

______________

185. Examinar las copias de los certificados emitidos y de los cancelados,

de tal manera que se verifique la secuencia numrica de estos
______________
186. Conciliar los registros auxiliares con la cuenta de control
______________

187. Inspeccionar las acciones en tesorera

______________

188. Verificar y determinar la procedencia de otras partidas incluidas en

la seccin patrimonial, tales como:

reservas, donaciones, revaluaciones de activos y aportes adicionales de

capital no representado por acciones
______________

189. Analizar las utilidades retenidas, segn la acumulacin anual

______________

190. Investigar cualquier cargo realizado a la cuenta de utilidades

acumuladas _______________

191. Revisar procedimientos para dividendos, sean estos en efectivo o en

acciones _______________

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA NOMINAS

Procedimientos Referencia a los

Papeles de trabajo

199. Realizar una prueba detallada de los registros de plantilla para uno
o ms perodo de pago, por lo cual mediante el anlisis debe:

Comparar los nombres y los sueldos con el registro del Departamentos

personal.
Comparar las horas que muestra la planilla con las tarjetas de asistencia
Verificar los registros de produccin si la planilla se paga por unidades
Verificar los pases para deducciones de planilla y compararla con las
Autorizaciones matemticas, en forma selectiva
Verificar las operaciones matemticas, en forma selectiva
Comparar los totales con los resmenes de costos de mano de obra
Comparar los totales de planilla con los cheques emitidos, de tal forma
Que se verifiquen los endosos
Verificar los sueldos no reclamados.
Verificar las firmas de recibido, en forma selectiva si el pago es en efectivo.

200. Verificar los nmeros de cheques emitidos en pago de planilla, con el

______________
 nmero de perodos de pago

201. Verificar los procedimientos de control para el pago en efectivo

______________

202. Realizar un observacin sorpresiva del procedimiento de pago si le

______________
es posible

Entonces para finalizar el resultado de la auditoria:

Como etapa final del proceso de auditora, se procede a elaborar el informe que se
presentar al cliente, el cual deber contener las siguientes secciones:

NOTA DE PRESENTACIN
DICTAMEN DEL AUDITOR
ESTADOS FINANCIEROS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
ANEXOS
CARTA DE GERENCIA

NOTA DE PRESENTACIN

Este documento sirve para introducir el informe de auditora y relaciona en resumen

del trabajo realizado, el perodo cubierto y los comentarios generales de auditora que
se consideren importantes o necesarios para una mejor comprensin del documento o
para hacer nfasis en determinados aspectos.

DICTAMEN DEL AUDITOR

Este documento es el contiene la opinin del auditor respecto a la situacin que

representan los estados financieros de la empresa revisada y en el que se resumen las
conclusiones de todo el trabajo de auditora.

Existen la posibilidad de emitir una opinin limpia (sin salvedades), con salvedades,
negativa o bien la no emisin de opinin.

Esa opinin deber estar debidamente respaldada por los papeles de trabajo, de forma
que pueda justificar adecuadamente su criterio ante consultas de los usuarios del
informe.

ESTADOS FINANCIEROS

Como se indic anteriormente, deben prepararse, como mnimo, el balance de

situacin, el estado de resultados y si fuere posible el estado de origen y aplicacin de
fondos.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Esta seccin se utiliza con el propsito de resear los aspectos ms importantes
relacionados con las diferentes cuentas contables, detallar su composicin y otras
particularidades que se consideren necesarias.

ANEXOS

Como documentacin complementaria, pueden incluirse en el informe detalles de

cuentas o subcuentas y los asientos de ajuste y reclasificacin que se hayan practicado.

CARTA DE GERENCIA

Se domina carta de gerencia el documento que resume las deficiencias de control

interno y las recomendaciones tendientes a eliminar esas deficiencias.

Este documento estar constituido por una carta de presentacin y seguidamente se

seala cada una de las deficiencias y de inmediato la recomendacin necesaria para
resolverla.

A manera de ejemplo se cita un caso:

Deficiencia:

Los comprobantes que justifican la emisin de cheques no son cancelados ni

inutilizados.

Recomendacin:

Todo comprobante que justifica la emisin de cheques deber ser cancelado,

utilizando para ello un sello de hule con la leyenda Cancelado mediante cheque
No..del Banco..

Documento fuente para destacar las deficiencias de control interno es la Cdula

resumen de deficiencias de control interno y el manual de control interno. El
conocimiento y la experiencia del auditor, sern los elementos que indican las
recomendaciones que se deben proponer para resolver cada una de esas deficiencias.