LIBRO DIARIO

El Libro Diario o Libro de cuentas es un libro contable donde se registran, da a da, los
hechos econmicos de una empresa. La
anotacin de un hecho econmico en el
libro diario se llama asiento o partida; es
decir, en l se registran todas las
transacciones realizadas por una empresa.

Los asientos o partidas son anotaciones

registradas por el sistema de partida doble y
contienen entradas de dbito en una o ms
cuentas y de crdito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los dbitos sea
igual a la suma de los crditos. Se garantiza as que se mantenga la ecuacin de
contabilidad. As mismo pueden existir documentos contables que agrupen varios asientos
y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables.

Dependiendo del SIC (sistema de informacin contable), algunos asientos son automticos
y pueden utilizarse en conjuncin con los asientos manuales para el mantenimiento de
registros. En tal caso, el uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no
rutinarias y otros ajustes. De igual forma, en la mayora de los sistemas los registros o
asientos manuales son aquellos creados por un usuario (modificar monto en una nota de
crdito) y los automticos son los generados propiamente por el sistema (clculo
automtico de valor de impuesto).

El libro diario se tiene que llevar por ser un libro principal, decretado as en el cdigo de
comercio.

Informacin a incluir

Hay una serie de datos mnimos necesarios para la creacin de un libro diario:

Fecha de cada transaccin.

Las cuentas involucradas en la transaccin.
El importe de la operacin.
Breve explicacin de la transaccin.

Importancia

El libro de diario ha de llevarse obligatoriamente por todo comerciante, segn lo sealado

por el Cdigo de Comercio en el artculo 32. Adems, ha de estar sellado y presentado en
el Registro Mercantil.
En cuanto a las caractersticas fsicas del libro, deber ser un libro empastado, de folios y
deber estar sellado en todas sus pginas.

LIBRO CAJA
Este es un libro contable que se utiliza para diferentes fines. En finanzas, para saber
cunto tenemos de disponible
para realizar las transacciones.
En tributacin para dar fe del
pago de los tributos. En
contabilidad para llevar un
registro ordenado de los cobros
y pagos de efectivo y
equivalentes de efectivo. Es un
libro de mucha importancia
porque lleva el manejo del
dinero.

Es un libro auxiliar pero

obligatorio en donde se registra
todas las operaciones al contado
que realiza la empresa, entendiendo como tales, aquellas donde interviene dinero en
efectivo y/o cheques bancarios.
FOLIACIN

La foliacin de este libro al igual que la foliacin del libro mayor es DOBLE; el debe se
anota frente al haber.

EL DEBE, ocupa la parte izquierda del libro;

EL HABER; ocupa la parte derecha del libro;
En la parte superior se anotan el mes y el ao a que corresponde al cuadro que se
est elaborando.

FORMA DE ANOTAR EN ESTE LIBRO.

En el DEBE; se anota cuando el dinero ingresa, asimismo el importe de los cheques que
gira la empresa contra su cuenta corriente bancaria.

En el HABER, se anota cuando el dinero sale ya sea para comprar; pagar deudas o enviar
dinero al Banco como depsito en cuenta corriente.

En ambos casos se registrar con el nombre de la cuenta, que ha dado origen el ingreso o la
salida de dinero.

SALDO DEL LIBRO CAJA

Este libro, generalmente; presenta SALDO DEUDOR, es decir que los ingresos son mayores
que los egresos y al decir ingresos lo estamos considerando sumado con el saldo inicial.

En algunos casos CAJA no tendr SALDO, pero JAMAS TENDRA SALDO ACREEDOR ya que
no puede salir ms dinero del que hay.

SALDO INICIAL DE CAJA

Es el importe de dinero con el que se inicia el mes; o el ejercicio econmico; si es al inicio

del ejercicio econmico.

Este saldo debe ser el indicado en el Inventario Inicial en la subcuenta 101 Caja.

Si es al inicio del nuevo mes; este debe ser igual al saldo de cierre del mes anterior.

EL SALDO INICIAL SE ANOTA EN EL DEBE Y AL INICIO DE LAS OPERACIONES.

SALDO DE CIERRE O SALDO FINAL DE CAJA

Viene a ser el importe de dinero con el que finaliza el mes o el ejercicio econmico.

Si se trata de la terminacin del mes, este debe ser igual al saldo inicial del mes siguiente.
Si se trata de la terminacin del ejercicio econmico; este debe ser igual al que indica el
Balance General y que tambin se encuentra en el Inventario Final o de cierre.

OBTENCION DEL SALDO

El saldo del libro Caja se obtiene sumando el DEBE (entradas mas saldo inicial) y a ese
resultado se le resta las salidas. La diferencia ser el SALDO DE CIERRE o SALDO FINAL DE
CAJA.

Centralizacin del Libro caja en el procedimiento de registro manual

Las anotaciones registradas en el libro caja, al trmino del mes deben ser trasladadas al
libro principal DIARIO mediante dos formas:

a) Mediante dos asientos: uno por los INGRESOS y otro por los EGRESOS.

ASIENTO DE CENTRALIZACION POR EL DEBE (INGRESOS)

Para registrar los ingresos de Caja en el Libro Diario, se carga a la cuenta 10 Caja y Bancos,
sub.-cuenta 101 caja con abono a todas las cuentas que estn anotadas en el DEBE DEL
LIBRO CAJA.

ASIENTO DE CENTRALIZACION POR EL HABER (EGRESOS)

Para registrar los egresos de Caja en el Libro Diario, se cargan todas las cuentas que estn
anotadas en el HABER DEL LIBRO CAJA, con abono a la cuenta 10Caja y Bancos, Subcuenta
101 Caja.

b) Cuando ya se tiene dominio del Libro Caja, se puede realizar un solo asiento:
Cargando a las cuentas del HABER y abonando a las cuentas del DEBE. Para cumplir
el principio de la PARTIDA DOBLE, donde el DEBE es igual al HABER, se completar
con el registro de la cuenta 101 Caja registrando lo que falte para cumplir con la
PARTIDA DOBLE.

Lo normal en CAJA es que se utilicen cuentas de activo (DEBE: 12, 14, 16, etc.) y cuentas
de pasivo (HABER: 40, 41, 42, 45, 56, 47, etc.). Esto al menos ocurre en las medianas y
grandes empresas, donde las cuentas de la clase 6 y 7 se provisionan el Libro Diario.
EJEMPLO

Centralizacin de los ingresos de caja:

CTA DENOMINACION PARCIAL DEBE HABER

10 Caja y bancos 41,3330.00
101 Caja 41,330.00
10 Caja y Bancos 13,900.00
104 Cuentas Corrientes 13,900.00
1041 Banco Popular
12 Clientes 17,500.00
121 Facturas por cobrar 12,000.00
123 Letras por Cobrar 5,500.00
40 Tributos por Pagar 480.00
401 Gobierno Central 480.00
40111 IGV
70 Ventas 8,000.00
701 Mercaderas 8,000.00
73 Desc. Reb. Y Bon. Obtenidas 700.00
731 Promocin de Ventas 700.00
77 Ingresos Financieros 750.00
775 Desc. Obtenidos por pronto p. 750.00
31/03/10 Por los ingresos de
Caja de Marzo 2010.

LIBRO MAYOR
Es un registro en el que cada pgina se destina para cada una de las cuentas contables de
una empresa. Cada pgina va
dividida y consta de 5 columnas: la
primera columna es para la fecha, la
segunda es para el concepto, la
tercera es la del DEBE, la cuarta es la
del HABER y la ltima columna es la
del saldo. El libro es utilizado para
llevar un estricto manejo de los
ingresos y egresos diarios que obtenga la empresa

Se le llama Mayor porque toma el movimiento total de las subcuentas. Por ejemplo, los
distintos proveedores que seran llevados en los libros auxiliares cada uno por separado,
se concentran en una sola CUENTA: PROVEEDORES en el Mayor y el encabezado de la
pgina dir: PROVEEDORES y as por cada una de las cuentas: CLIENTES, BANCOS sin
importar de cuantas subcuentas se conformen cada una de las CUENTAS. En el Mayor solo
se menciona el monto de la cuenta por un periodo determinado, generalmente un mes.
Siguiendo con el ejemplo de la cuenta PROVEEDORES, en la columna del haber se pondra
el monto total facturado por todos los proveedores en el mes y en la columna del debe el
total de monto pagado a todos los proveedores durante ese mismo periodo, y la
diferencia entre estas dos dar el saldo que queda al final del mes de cada una de las
cuentas, sin detallar cunto se le debe a cada uno de los PROVEEDORES, que eso estar en
los Libros Auxiliares.

A lo largo de la existencia de una empresa, se van produciendo distintos hechos que

deben ser registrados por prescripcin legal o por necesidades de la gestin de la
empresa. Estos hechos quedan reflejados en el Libro Diario de forma cronolgica. La
finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger estos mismos hechos pero no en
atencin a la fecha de realizacin, sino a la cuenta que se ha visto afectada.

El Libro Mayor no es un libro obligatorio. En l se van a recoger las distintas cuentas, y los
movimientos que se hayan realizado en ellas.

La secuencia para hacer un asiento es la siguiente: primero se anota en el libro diario y

despus se pasa ese asiento a la ficha individual de cada cuenta.

De este modo, el diario es como lo que su nombre indica, un libro diario donde se anotan
una tras otra todas las operaciones de la empresa y el mayor - que est representado por
una ficha para cada cuenta - va anotando en cada ficha solo los movimientos que a ella
corresponden.

Funcin del libro mayor

Controla en forma individual los cargos y abonos de cada cuenta segn las operaciones
registradas en el libro diario. En s el libro mayor resume los valores registrados como
cargos o abonos de acuerdo a las operaciones comerciales realizadas por la empresa y
tambin llega a ser un paso importante en la contabilidad. El inventario, tiene como
finalidad ordenar la informacin sobre los bienes y obligaciones de la empresa. En la
contabilidad se enumeran primero los bienes y derechos, llamados ACTIVOS y despus las
obligaciones llamadas PASIVOS.
Llenado del libro mayor

El Libro Mayor puede tardar aos en llenarse porque slo se utiliza un rengln de la
cuenta por mes y existen cuentas que no tienen movimientos tan repetidamente como
otras, pudiendo tener un movimiento por ao. Por ello sus pginas no se llenan tan rpido
como las otras cuentas, por ejemplo, la cuenta de capital no tendr tanto movimiento
como la de bancos.

En caso de que ya haya ms de un Libro Mayor, los movimientos de esta cuenta seguirn
en la siguiente pgina en blanco, en el que en el primer rengln se anotar debajo del
encabezado de la cuenta: VIENE DE LA PGINA N DEL LIBRO N.

En Mxico era requisito de Hacienda llevar a sellar el Libro Mayor antes de escribir sobre
l y, cada vez que era necesario utilizar uno nuevo, deba sellarse por Hacienda, pero
como ya no es requisito Hacendario la tenedura de Libros hechos a mano, est en desuso
el Libro Mayor.

Importancia y finalidad

Cuando se habla de la cuenta, es cuando se crea en el libro mayor un registro de nmeros

en el medio contable, permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de
acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y
disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales. El Libro
Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del C.C.), este
libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son
utilizadas en una organizacin para llevar la contabilidad.

Reglas

Reglas a seguir si se realiza la contabilidad a mano:

Toda cuenta cargada en el diario debe serlo, por su mismo importe, en el libro
mayor.
Toda cuenta abonada en el diario debe serlo, por su mismo importe, en el libro
mayor.

Realizar la contabilidad a mano est hoy en da en desuso, estos procedimientos los suele
hacer un programa especializado y programado para que lo haga automticamente.
Nosotros slo tendremos que anotar en el diario los asientos y l slo se encargar de
pasarlos al libro mayor.
Al igual ocurre, con los balances, se hacen automticamente mediante programas
informticos.
La tarea del contable ser la de anotar en el diario los apuntes que se debieran registrar
por las distintas operaciones a las que se ve afectada la empresa siguiendo los criterios del
plan general de cuentas (PGC).

Ejemplo: Cuadro de movimiento con saldos

Los saldos de las cuentas de Activo, generalmente, son dbitos, aunque puede darse el
caso, como en Bancos, que resulte saldo crdito, cuando est en sobregiro. Las cuentas de
costos y gastos tienen saldo dbito, y las cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingreso tienen
saldo crdito.

Procedimiento

1. Se registra el comprobante de apertura en la columna Saldos anteriores.

2. Se registran las operaciones mensuales en las columnas correspondientes
al movimiento.
3. Se determinan los nuevos saldos de cada cuenta, stos a su vez constituyen
los saldos anteriores del mes siguiente.
4. Al finalizar el periodo contable, en la columna Movimiento se registra el
comprobante de ajustes para obtener el saldo real de las cuentas, que
servir de base para la elaboracin de los estados financieros.
5. Al finalizar el ciclo contable, se registra el comprobante de cierre, para
cancelar en el libro Mayor los saldos de las cuentas nominales o de
resultados y obtener los valores correspondientes al Balance General.

Correccin de errores
Cuando se cometen errores en este libro, pueden corregirse as:

Si hay una inconsistencia o error, se anula la hoja completa y se pasa a la

siguiente.
Las anulaciones en los libros principales deben llevar la firma del contador.
 INTRODUCCIN

La contabilidad cuenta con unos instrumentos materiales en los que se

recogen las operaciones que se efectan diariamente en un negocio y que
afectan a su propio patrimonio. Estos instrumentos son los Libros de
Contabilidad. Los libros de Contabilidad se pueden considerar como el arma
principal de la Administracin ya que sirven como entrelazamiento entre los
dirigentes de la empresa y las decisiones a tomarse. El empresario al
consultar sus libros de contabilidad, determinar diariamente el volumen de
su negocio. Por ello cada negocio aplica ciertos sistemas de registro ya sea
manual, mecanizado o electrnico.
 Conclusin

El mundo de los negocios ha tenido cambios profundos originados por la

globalizacin, la economa de libre mercado y la tecnologa ante la cual los
directores de empresas, tienen que ser actores del cambio, conduciendo a
los negocios a la conquista del xito mediante la transformacin
administrativa, para ello se ha diseado los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios.
 INSTITUTO NACIONAL DE EDUCACIN BSICA
INEB
SAN ANTONIO SUCHITEPQUEZ

Ctedra: Contabilidad

Catedrtico: Carlos Ardany

Alumno: Edgar Morales Morales

Trabajo:
Libros De Contabilidad

Grado: 3ro. Bsico

Seccin: D
Fecha: 04/08/2017