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Instituto Federal da Paraba

MANUAL DE
PROCEDIMENTOS CONTBEIS

1 EDIO - 2017
Manual de Procedimentos Contbeis Edio 1.0 2017

REITOR
Ccero Niccio do Nascimento Lopes

PR-REITOR DE ADMINISTRAO E FINANAS


Marcos Vicente dos Santos

DIRETOR DE FINANAS E CONTABILIDADE


Marcelo Pereira de Arajo

COORDENADOR DE CONTABILIDADE
Ailton Gomes de Araujo

EQUIPE TCNICA RESPONSVEL


Ailton Gomes de Araujo
Josivaldo de Almeida
Francisco Petrucci Neto
MINISTRIO DA EDUCAO
INSTITUTO FEDERAL DE EDUCAO CINCIA E TECNOLOGIA DA PARABA

Portaria n 3124/2016-Reitoria,

de 10 de novembro de 2016.

O Reitor do Instituto Federal de Educao, Cincia e Tecnologia da Paraba,


nomeado pelo Decreto Presidencial, de 12-08-14, publicado no Dirio Oficial da Unio em
13-08-14, no uso de suas atribuies legais e o contido no Processo n 23381.008845.2016-
87,

RESOLVE:

I aprovar o Manual de Procedimentos Contbeis que disciplina os


procedimentos uniformizados na Reitoria e nos Campi;

II determinar que o aludido instrumento normativo seja parmetro de


regulao e diretrizes dos procedimentos contbeis no mbito do IFPB;

III- essa portaria entra em vigor a partir desta data.

CCERO NICCIO DO NASCIMENTO LOPES


Reitor
PR-REITORIA DE ADMINISTRAO E FINANAS
DIRETORIA DE FINANAS E CONTABILIDADE

MANUAL DE
PROCEDIMENTOS CONTBEIS | IFPB

1 Edio - 2017
Sumrio
1. Introduo ........................................................................................................................................... 3
2. Estoques .............................................................................................................................................. 4
2.1 Definies ...................................................................................................................................... 4
2.2 Mensurao................................................................................................................................... 4
2.3 Procedimentos de Controle Contbil de Estoques ....................................................................... 4
2.3.1 Registro Contbil das Transferncias e Recebimento de Material de Consumo ................... 6
2.3.2 Registro Contbil das Requisies ao Almoxarifado .............................................................. 9
2.3.3 Conferncia do Razo............................................................................................................. 9
3. Bens Mveis ...................................................................................................................................... 11
3.1 Definies .................................................................................................................................... 11
3.2 Mensurao................................................................................................................................. 11
3.3 Procedimentos de Controle Contbil de Bens Mveis................................................................ 12
3.3.1 Registro Contbil das Transferncias e Recebimento de Bens Mveis ............................... 13
3.3.2 Conferncia do Subttulo Bens Mveis e Depreciao ........................................................ 17
4. Imveis .............................................................................................................................................. 18
4.1 Definies .................................................................................................................................... 18
4.2 Mensurao................................................................................................................................. 18
4.3. Procedimentos de Controle Contbil de Bens Imveis. ............................................................ 19
4.3.1 Controle de Obras em Andamento ................................................................................... 19
5. Gerenciamento de Passivos .............................................................................................................. 24
5.1 Definies .................................................................................................................................... 24
5.2 Procedimentos de Controle de Passivos ..................................................................................... 24
5.2.1 Regularizao de Ordens Bancrias Canceladas .................................................................. 25
5.2.2 Regularizao de GRU .......................................................................................................... 27
5.2.3 Emisso de GRU Simples, Parametrizao e Homologao de Cdigos de GRU ................. 33
5.2.4 Acompanhamento de Recolhimentos e Saldos de Passivo .................................................. 34
5.4.5 Apropriaes com utilizao de situao DSP061Via Submisso BATCH ............................ 37
6. Controle de Contratos ................................................................................................................... 39
6.1 Definies .................................................................................................................................... 39
6.2 Mensurao................................................................................................................................. 39
6.3 Procedimentos de Controle Contbil. ......................................................................................... 39
6.3.1 Registro Contbil do Contrato. ............................................................................................. 39
6.3.2 Consulta Contratos e Atualizao de Inscrio Genrica. .................................................... 41
7. Conformidade Contbil ..................................................................................................................... 45
7.1 Definies: ................................................................................................................................... 45
7.2 Procedimentos Contbeis............................................................................................................ 45
7.2.1 Consulta de Desequilbrio de Equao de Auditor e Restries Contbeis. ........................ 46
7.2.2 Registro da Conformidade Contbil. .................................................................................... 47
8. Anlise de Lanamentos, Eventos e Ferramentas Aplicveis no Sistema Contbil. .......................... 49
8.1 Definies .................................................................................................................................... 49
8.2 Anlise de Notas de Sistema ....................................................................................................... 49
8.3 Busca por Eventos de Operador e Situaes ............................................................................... 50
8.4 Consulta e Utilizao de Situaes .............................................................................................. 53
8.5 Comandos Chaves para Aplicao Contbil. ............................................................................... 53
8.5.1 Comandos no SIAFI Operacional. ......................................................................................... 53
8.5.2 Comandos no SIAFI-web. ...................................................................................................... 54
8.6 Consulta Demonstraes Contbeis e Notas Explicativas ........................................................... 54
8.6.1 Consulta de Composio e Regra de Obteno de Valores ................................................. 54
8.6.2 Notas Explicativas do SIAFI-web, Reviso Analtica e Notas Padro .................................... 56
8.7 Reclassificao de Despesas ........................................................................................................ 60
9. Procedimentos Fiscais ...................................................................................................................... 63
9.1 Envio da DIRF ............................................................................................................................... 63
9.1.1 Prazo e Obrigao de Envio .................................................................................................. 63
9.1.2 Rendimentos e Valores a Serem Declarados ........................................................................ 63
9.1.3 Comprovantes, Retificaes e Penalidades .......................................................................... 64
9.1.4 Procedimentos para Envio da DIRF ...................................................................................... 64
9.2 Envio da GFIP ............................................................................................................................... 68
9.2.1 Dever de recolhimento e envio da GFIP/SEFIP ..................................................................... 69
9.2.2 - Penalidades ........................................................................................................................ 71
9.2.3 Procedimentos Operacionais da GFIP .................................................................................. 71
9.3 Controles Fiscais na Execuo Oramentria .............................................................................. 73
9.3.1 Procedimentos de Controle Fiscal ........................................................................................ 73
10. Normativos ...................................................................................................................................... 76
MPCONT IFPB 2017 - Introduo

1. Introduo

Durante os ltimos anos, o sistema contbil federal passou por vrias mudanas para adequao s
normas internacionais. As Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas ao Setor Pblico e o Manual
de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico estabeleceram inovaes que repercutiram
consideravelmente na sistemtica de registro aplicada ao Sistema Contbil.

Essas mudanas fazem parte de um processo de evoluo que comeou a se materializar h mais
tempo, com a edio da Lei n 4.320/1964, considerado marco fundamental das finanas pblicas,
ditando normas referentes a registros e demonstraes contbeis a serem seguidas at o presente
momento.

Em 2000, foi editada a Lei Complementar n 101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF),
tratando sobre limites de divida, garantias, restos a pagar, entre outros, buscando o equilbrio das
finanas pblicas e instituindo a consolidao das contas pblicas.

O Decreto n 6.976 de 2009 determinou as finalidades, atividades, estrutura organizacional e


competncias do sistema de contabilidade.

Em 2015, a Secretaria do Tesouro Nacional estabeleceu o novo Plano de Contas Aplicado ao Setor
Pblico com o objetivo de adequar o sistema contbil legislao vigente, s Normas Brasileiras de
Contabilidade aplicadas ao Setor Pblico e s regras e procedimentos de Estatsticas de Finanas
Pblicas reconhecidas por organismos internacionais. Tal alterao teve impacto importante na
forma operacional da execuo oramentria e de registros contbeis.

Nesse contexto, torna-se crescente a necessidade da qualidade e padronizao da evidenciao


contbil dos atos e fatos administrativos no mbito do IFPB, e este documento, somando-se s
outras vrias produes emitidas pelos rgos contbeis superiores, tem como inteno fomentar o
processo de padronizao e profissionalizao do sistema contbil do IFPB para fazer face s
mudanas apresentadas, servindo como norma a ser seguida e guia de planejamento operacional de
observao obrigatria. Tem como base: a Lei n 4.320/1964, a Lei Complementar n 101/2000, o
Decreto n 6.976/2009, as Normas Brasileiras de Contabilidade Tcnicas Aplicadas ao Setor Pblico
(NBC TSP) editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), o Manual de Contabilidade
Aplicada ao Setor Pblico (MCASP), o Manual SIAFI e outros regulamentos e doutrinas aplicveis.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 3


Estoques

2. Estoques

2.1 Definies

Conforme a NBC TG 16 (R1), estoques so ativos que podem ser mantidos para venda no curso normal dos
negcios, em processo de produo para venda ou na forma de materiais a serem consumidos ou
transformados no processo de produo ou na prestao de servios.

O conjunto de contas disponveis para ativao de recursos aplicados em estoque est no PCASP, subgrupo
1.1.5 Estoques, que compreendem: mercadoria para revenda, produtos e servios acabados, produtos e
servios em elaborao, matrias-primas, materiais em trnsito, almoxarifado, outros estoques e ajustes e
perdas de estoque. Essas contas devero ser utilizadas observando as caractersticas de natureza de
informao do evento a ser registrado.

Considera-se passvel de classificao como material de consumo aquele que atenda pelo menos um dos
critrios abaixo:

a. Critrio da Durabilidade: relao de perda de condies de funcionamento com o tempo de uso, com limite
de dois anos;
b. Critrio da Fragilidade: capacidade de dano em sua estrutura e perda de sua identidade ou funcionalidade;
c. Critrio da Perecibilidade: sujeio a deterioraes e perda da sua caracterstica pelo uso normal;
d. Critrio da Incorporabilidade: inteno de incorporao a outro bem e incapacidade de utilizao individual
sem prejuzo de funcionalidade.
e. Critrio da Transformabilidade: aquisio com inteno de transformao, industrializao.

Ressalta-se, porm, o carter individual da anlise de classificao quanto aos enfoques oramentrio,
patrimonial e contbil. Contabilmente o ativo estoque cumpre caractersticas de liquidez, natureza patrimonial
dos seus benefcios e funo administrativa.

2.2 Mensurao

Os estoques devem ser mensurados pelo seu valor de aquisio, produo ou valor realizvel lquido, dos dois,
o menor.

O mtodo para mensurao do almoxarifado o custo mdio ponderado, conforme determinao da Lei n
4.320/1964, art. 106, inciso III.

2.3 Procedimentos de Controle Contbil de Estoques

A movimentao mensal dos itens de estoque registrada contabilmente atravs de situaes especficas
constantes nos documentos hbeis de execuo oramentria e registro contbil. O Plano de Contas aplicado

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MPCONT IFPB 2017 Estoques

ao Setor pblico (PCASP) apresenta vrias contas para registro de estoque classificadas no subgrupo 1.1.5
Estoques, as contas mais comumente utilizadas sero:

A. 1.1.5.6.1.01.00 - Material de Consumo: para aquisio ou recebimento de material de estoque destinado a


consumo interno.
B. 1.1.5.5.1.10.00 - Materiais de Consumo em Trnsito: para registro de material de consumo em transito
entre unidades.
C. 1.1.5.8.1.02.01 - Material Consumo -Estoque Interno- Para Distribuir: para registro de material passvel de
distribuio.
D. 1.1.5.8.1.02.05 - Estoque de Materiais para Premiaes: para registro de material de premiaes como
medalhas e placas destinadas a formao de estoque de distribuio.

Demais contas de registro de aquisio de material para consumo interno devem ser evitadas por questes de
padronizao e consistncia. As sadas de itens do estoque so registradas como Variao Patrimonial
Diminutiva, o Plano de Contas aplicado ao Setor pblico (PCASP) apresenta vrias contas para registro de
Variaes Patrimoniais diminutivas relativas a estoque no subgrupo 3.3.1 Uso e Consumo de Materiais, as
contas mais comumente utilizadas sero:

A. 3.3.1.1.1.01.00 Consumo de Materiais Estocados Almoxarifado: registra a sada de material de


almoxarifado para consumo interno.
B. 3.3.1.1.1.09.00 Material de Consumo Imediato: registra a aquisio de material de consumo imediato.
C. 3.3.1.2.1.01.00 Distribuio de Material Gratuito: registra a sada por distribuio de material gratuito.

Demais contas de registro de Variao Patrimonial Diminutiva relativas a consumo de material em


almoxarifado devem ser evitadas por questes de padronizao e consistncia, bem como toda aquisio de
material de consumo imediato e distribuio de material de forma gratuita devem seguir a indicao acima.

Por adequao NBC TG 16 (R1) Estoques e ao MCASP, o sistema contbil deve tomar providencias quanto
ao registro de proviso para estimativas de perdas em estoque e ajustes a valor de mercado, que devero ser
lanados em contas redutoras do ativo respectivamente 1.1.5.91.01.00 e 1.1.5.91.02.00 atualizando o saldo
dos estoques observado estimativa de perda, como tambm o valor realizvel lquido quando se apresentar
em patamares inferiores ao custo de aquisio.

Os relatrios com a informao necessria para devido registro contbil da movimentao de almoxarifado,
bem como o clculo de estimativa de perdas e eventuais ajustes a valor realizvel lquido devem ser recebidos
pela Setorial Contbil de UG em tempo oportuno, considerando assim:

A. Relatrio de Movimentao de Almoxarifado (RMA) de remessa mensal, at o segundo dia til do


ms subsequente, a documentao suporte referente a esta movimentao deve ser entregue em
anexo, podendo ser adiantada conforme deciso administrativa.
B. Relatrio de memria de clculo para estimativa de perda de material de consumo de remessa
anual, at segundo dia til de fevereiro. Nele, deve constar metodologia de clculo para obteno de
taxa de estimativa de perda anual de material de consumo, baseada nos ltimos quatro anos ou na
experincia da coordenao de almoxarifado caso a informao seja indisponvel, desde que razovel.

A contabilidade da UG deve assegurar o efetivo registro da movimentao mensal do almoxarifado, conciliao


dos saldos constantes no Balancete da UG com os apresentados pelo Relatrio de Movimentao de

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Estoques

Almoxarifado bem como, assegurar cincia coordenao de almoxarifado sobre quaisquer inconsistncias
verificadas no relatrio.

As transaes de natureza patrimonial, em especial, as determinantes para conciliao dos saldos das contas
de ativo de ttulo almoxarifado e ttulo bens mveis com os respectivos relatrios de controle dos setores de
patrimnio e almoxarifado, so registradas atravs do documento hbil PA, no SIAFI-WEB, pela transao
INCDH.

2.3.1 Registro Contbil das Transferncias e Recebimento de Material de Consumo

As etapas do registro podem ser observadas conforme abaixo:

Recepo dos documentos comprobatrios: uma vez recebidos os documentos de movimentao mensal de
almoxarifado, contendo no mnimo o RMA e todas as notas de transferncia pertinentes ao ms, deve-se
separar as requisies de entrada das requisies de sada e lan-las atravs de documento hbil PA no SIAFI-
WEB.

Insero do documento: entrar no SIAFI-web, na transao INCDH, inserir PA na lacuna tipo de documento
e clicar em confirmar. Os tipos de lanamento mais utilizados so: transferncia de material (sada),
recebimento de material e baixa de estoques. (a ser visto depois).

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MPCONT IFPB 2017 Estoques

Na aba dados Bsicos, independente do tipo de registro de almoxarifado escolhido, devem ser inseridas as
informaes conforme abaixo:

A. Colocar na data de emisso contbil, a data da requisio SUAP.


B. Colocar no campo valor do documento o valor total da requisio a ser lanada.
C. Colocar no campo cdigo do credor o cdigo da UG destino ou origem da requisio (conforme o caso).
D. Colocar no campo observao o histrico que vai ser registrado no lanamento contbil com no mnimo:
o cdigo da requisio, o termo que indique o tipo de transao efetuada (recebimento, transferncia,
consumo, doao, etc.) e o tipo de material.

Na aba outros lanamentos, as situaes mais comuns que envolvem o registro desta conta so:

ETQ001 BAIXA DE ESTOQUES DE ALMOXARIFADO POR CONSUMO/DISTRIBUIO GRATUITA (C/C 007)


ETQ010 TRANSF ESTOQUES C/C 007 ENTRE UG - EM TRNSITO NA UG QUE TRANSFERE
ETQ011 CONFIRMAO DO RECEBIMENTO POR TRANSF DE ESTOQUES (C/C 007) - EM TRNSITO

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Estoques

2.3.1.1 Recebimento de Material de Consumo

Os valores a serem recebidos pela UG podem ser consultados no razo da conta 899920101 (instruo para
consulta no fim do material). Inserir cdigo ETQ011, o subitem da despesa indicada no documento, a conta de
estoque 115610100, valor e a conta materiais em trnsito 115511000. Terminado o lanamento anotar na
requisio, o cdigo da PA gerada e a NS gerada.

2.3.1.2 Transferncia de Material de Consumo

Inserir cdigo ETQ010, o subitem da despesa indicada no documento, a conta de estoque 1.1.5.6.1.01.00 e a
conta materiais em trnsito 1.1.5.5.1.10.00, o valor e se estorno ou lanamento normal. Terminado o
lanamento, deve-se anotar na requisio, o cdigo da PA gerada e a NS gerada. Os valores a serem recebidos
pela UG destino podem ser consultados no razo da conta 8.9.9.9.2.01.02 (instruo para consulta no fim do
material).

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MPCONT IFPB 2017 Estoques

2.3.2 Registro Contbil das Requisies ao Almoxarifado

Depois de lanadas, as notas de entrada e sada devem ser lanadas as requisies ao almoxarifado. Seguindo
os mesmo passos das demais, com exceo ao preenchimento da aba outros lanamentos. A situao utilizada
ser a ETQ001, informando o subitem de despesa, a VPD 3.3.1.1.1.01.00 e o valor que consta discriminado na
coluna consumo no RMA. Terminado o lanamento, anotar na requisio, o cdigo da PA gerada e a NS gerada.

2.3.3 Conferncia do Razo

Depois de todos os lanamentos efetuados hora de conferir os saldos das contas correntes da conta
1.1.5.6.1.01.00, com os saldos dispostos no RMA, para isso se faz necessria a impresso do razo. Caso a conta
esteja devidamente conciliada, arquiva-se os dois documentos (RMA e Razo) na pasta de RMA do ano. Para os
casos de divergncia, deve-se observar cada dbito e cada credito constante na conta corrente com
divergncia e sua efetiva existncia no RMA para descobrir as caractersticas de cada diferena.

Imprimindo razo:

No SIAFI Operacional, depois na barra de comando usar a transao >CONRAZAO.

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Estoques

Na tela de filtro, digitar a conta 1.1.5.6.1.01.00 e o ms.

Depois imprimir o razo e arquivar em anexo ao RMA e todos os documentos comprobatrios da


movimentao mensal.

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MPCONT IFPB 2017 - Bens Mveis

3. Bens Mveis

3.1 Definies

Conforme MCASP 6 edio, devem ser registrados como bens mveis os recursos aplicados na aquisio ou
incorporao de bens corpreos, que tm existncia material e que podem ser transportados por movimento
prprio ou removidos por fora alheia sem alterao da substncia ou da destinao econmico-social, para a
produo de outros bens ou servios. So exemplos de bens mveis as mquinas, aparelhos, equipamentos,
ferramentas, bens de informtica (equipamentos de processamento de dados e de tecnologia da informao),
mveis e utenslios, materiais culturais, educacionais e de comunicao, veculos, bens mveis em andamento,
dentre outros.

A NBC T 16.10, que trata de avaliao e mensurao de ativos e passivos em entidades do setor pblico, define
como:

Mensurao: a constatao de valor monetrio para itens do ativo e do passivo decorrente da aplicao de
procedimentos tcnicos suportados em anlises qualitativas e quantitativas.

Reavaliao: a adoo do valor de mercado ou de consenso entre as partes para bens do ativo, quando esse for
superior ao valor lquido contbil.

Reduo ao valor recupervel (impairment): a reduo nos benefcios econmicos futuros ou no potencial de
servios de um ativo que reflete o declnio na sua utilidade, alm do reconhecimento sistemtico por meio da
depreciao.

Valor recupervel: o valor de mercado de um ativo menos o custo para a sua alienao, ou o valor que a
entidade do setor pblico espera recuperar pelo uso futuro desse ativo nas suas operaes, o que for maior.

Valor de aquisio: a soma do preo de compra de um bem com os gastos suportados direta ou indiretamente
para coloc-lo em condio de uso.

Valor justo o preo que seria recebido pela venda de um ativo ou que seria pago pela transferncia de um
passivo em uma transao no forada entre participantes do mercado na data de mensurao.

Valor bruto contbil: o valor do bem registrado na contabilidade, em uma determinada data, sem a deduo da
correspondente depreciao, amortizao ou exausto acumulada.

Valor lquido contbil: o valor do bem registrado na contabilidade, em determinada data, deduzido da
correspondente depreciao, amortizao ou exausto acumulada.

3.2 Mensurao

Os bens mveis devem ser registrados pelo valor de aquisio ou valor justo, adotando-se, posteriormente,
procedimentos de mensurao aps o reconhecimento inicial (como a depreciao, reduo a valor
recupervel e reavaliaes). Considera-se valor de aquisio para fins de bens obtidos a ttulo gratuito, o valor

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 11


Bens Mveis

resultante da avaliao obtida com base em procedimento tcnico ou valor patrimonial definido nos termos da
doao.

Os gastos posteriores aquisio ou ao registro de elemento do ativo imobilizado devem ser incorporados ao
valor desse ativo apenas quando houver aumento da capacidade de gerao de benefcios econmicos futuros
ou potenciais de servios. Sendo os demais gastos levados Variao Patrimonial Diminutiva do Exerccio

O Manual SIAFI em sua macrofuno 020330 traz o tratamento contbil quanto obteno do custo de
aquisio que se compe de:

a) Seu preo de aquisio, acrescido de impostos no recuperveis sobre a compra, depois de deduzidos os
descontos comerciais e abatimentos;

b) Quaisquer custos diretamente atribuveis para colocar o ativo no local e condio necessrias para o mesmo
ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administrao;

c) A estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoo do item e de restaurao do local (stio) no qual
este est localizado. Tais custos representam a obrigao em que a entidade incorre quando o item adquirido
ou como consequncia de us-lo durante determinado perodo para finalidades diferentes da produo de
estoque durante esse perodo.

A apurao dos custos no valor contbil de um item do ativo imobilizado cessa quando o item est no local e
nas condies operacionais pretendidas pela administrao.

3.3 Procedimentos de Controle Contbil de Bens Mveis.

Assim como a movimentao de estoques, a movimentao mensal dos bens mveis registrada
contabilmente atravs de situaes especficas constantes nos documentos hbeis de execuo oramentria e
registro contbil.

O Plano de Contas aplicado ao Setor pblico (PCASP) apresenta vrias contas para registro de bens mveis
classificadas no ttulo 1.2.3.1 Bens Mveis, a escolha da conta para escriturao deve levar em considerao a
classificao apresentada pela Coordenao de Patrimnio e a classificao oramentria, porm, admite-se
discordncia por anlise individual do Contador Responsvel a ser tratada com as partes envolvidas.

O registro da movimentao mensal dos bens mveis deve ser assegurado pelo setor contbil da UG, esto
contidas nesta movimentao, as entradas e sadas por execuo oramentria, as entradas e sadas por
transferncia ou doao e demais eventos que venham a movimentar os valores patrimoniais. Tambm devem
ser assegurados os registros referentes depreciao mensal e reduo a valor recupervel.

Os relatrios com a informao necessria para devido registro contbil da movimentao dos bens mveis,
bem como o clculo de depreciao e eventuais ajustes por reduo a valor recupervel devem ser recebidos
pela Setorial Contbil de UG em tempo oportuno, considerando assim:

A. Relatrio de Movimentao de Bens mveis (RMB) de remessa mensal, at o segundo dia til do
ms subsequente, a documentao suporte referente a esta movimentao deve ser entregue em
anexo, podendo ser adiantada conforme deciso administrativa.
B. Relatrio de Depreciao de remessa mensal, at o segundo dia til do ms subsequente.

12 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 - Bens Mveis

C. Relatrio de Teste de imparidade a ser enviado no ms em que houver alterao dos valores no
sistema de controle patrimonial.

A contabilidade de UG deve assegurar a conciliao dos saldos constantes no Balancete da UG com os


apresentados pelo Relatrio de Movimentao de Bens Mveis e Relatrio de Depreciao, bem como
assegurar cincia coordenao de patrimnio, sobre quaisquer inconsistncias verificadas no relatrio.

As transaes de natureza patrimonial, em especial, as determinantes para conciliao dos saldos das contas
de ativo de ttulo almoxarifado e bens mveis com os respectivos relatrios de controle dos setores de
patrimnio e almoxarifado, so registradas atravs do documento hbil PA, no SIAFI-WEB, pela transao
INCDH.

3.3.1 Registro Contbil das Transferncias e Recebimento de Bens Mveis

Recepo dos documentos comprobatrios: uma vez recebidos os documentos de movimentao mensal dos
bens mveis contendo no mnimo, o RMB e todas as notas de transferncia pertinentes ao ms, deve-se
separar as requisies de entrada e sada e lan-las atravs de documento hbil PA no SIAFI-WEB.

Insero de documento: entrar no SIAFI-WEB, na transao INCDH, insere PA na lacuna tipo de documento
e clica em confirmar. Existem dois tipos de lanamentos: Transferncia de bens mveis (sada) e recebimento
de bens mveis.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 13


Bens Mveis

Na aba Dados Bsicos, inserir as informaes conforme abaixo:

A. Colocar na data de emisso contbil, a data da requisio SUAP.


B. Colocar no campo valor do documento o valor total da requisio a ser lanada.
C. Colocar no campo cdigo do credor o cdigo da UG destino ou origem da requisio (conforme o caso).
D. Colocar no campo observao o histrico que vai ser registrado no lanamento contbil com no mnimo,
o cdigo da requisio e o termo recebimento ou transferncia de bens mveis, e o tipo.

Aba outros lanamentos

Na aba outros lanamentos, as situaes mais comuns que envolvem o registro desta conta so:

IMB040 TRANSFERNCIA DE BENS DO IMOBILIZADO PARA OUTRA UG - EM TRNSITO

14 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 - Bens Mveis

IMB041 CONFIRMA RECEBIMENTO EM TRANSF. DE BENS DO IMOBILIZADO DE OUTRA UG - EM TRNSITO

IMB023 APROPRIACAO DA TRANSF. DE DEPREC. ACUM. A OUTRA UG - USAR EM CONJUNTO C/ IMB04

IMB024 APROP. DE DEPREC POR RECEBIM. DE BENS DE OUTRAS UG - USAR EM CONJUNTO C/ IMB041

3.3.3.1 Recebimento de Bens Mveis

Os valores a serem recebidos pela UG podem ser consultados no razo da conta 8.9.9.9.2.02.01 (instruo para
consulta no fim do material). Inserir cdigo IMB041 e a conta contbil de ativo correspondente ao subitem
constante na nota de transferncia (ver na transao >CONORIGEM, inserindo na lacuna conta contbil
origem, o cdigo 1.4.2.1.2.XX.00 XX = subitem de despesa ou elemento de despesa (SUAP)). Em conjunto,
deve ser inserida tambm, a situao de recebimento de depreciao acumulada (IMB024), informando a
conta corrente da conta de depreciao (no se deve confundir com o cdigo da prpria conta de depreciao).
Terminado o lanamento anotar na requisio, o cdigo da PA gerada e a NS gerada.

3.3.3.2 Transferncia de Bens Mveis

Inserir cdigo IMB040 e a conta contbil de ativo correspondente ao subitem constante na nota de
transferncia (ver na transao >CONORIGEM, inserindo na lacuna conta contbil origem, o cdigo
14212XX00 XX = subitem de despesa ou elemento de despesa (SUAP)), o valor e se estorno ou lanamento
normal. . Em conjunto, deve ser inserida tambm, a situao de transferncia de depreciao acumulada
(IMB023), informando a conta corrente da conta de depreciao (no se deve confundir com o cdigo da
prpria conta de depreciao). Terminado o lanamento, anotar na requisio, o cdigo da PA gerada e a NS
gerada. Os valores a serem recebidos pela UG destino podem ser consultados no razo da conta 899920202
(instruo para consulta no fim do material).

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 15


Bens Mveis

3.3.3.3 Registro de depreciao mensal

Juntamente aos relatrios do RMB, o setor responsvel pelo patrimnio do campus, dever entregar o
relatrio de depreciao mensal para que a equipe contbil registre o valor da depreciao do ms para
compor a depreciao acumulada de cada conta de bens mveis. Seu registro feito atravs de uma PA com a
situao IMB 070, incluindo a conta a que se refere depreciao (a conta de bens mveis relacionada a
depreciao lanada e no a conta de depreciao).

O relatrio de depreciao dever ser entregue equipe contbil da UG, mensalmente, acompanhado dos
demais relatrios de movimentao de bens mveis. Inicialmente, sugere-se a realizao de uma reavaliao
de todos os bens conforme parmetros constantes nas normas contbeis, manuais e tutoriais emitidos pelas
setoriais superiores.

Pelo fato de o clculo da depreciao por sistema de controle de patrimnio no IFPB ser recente, inicialmente,
as equipes contbeis devero receber o relatrio de depreciao acumulada at o trmino do exerccio
anterior, para que seja feito o ajuste de exerccios anteriores com a situao IMB021, adequando o saldo at a
data. Em um segundo momento, dever ser feito um segundo ajuste, inserindo como depreciao acumulada,
a diferena entre a depreciao acumulada do ms e a depreciao acumulada de incio do ano vigente, com a
situao IMB070.

A partir de ento, nos meses subsequentes, poder ser registrada a depreciao mensal. Faz-se obrigatria a
transferncia da respectiva depreciao do bem transferido e recepo dos saldos pelo destinatrio
juntamente com o valor bruto do bem, porm, em caso de impossibilidade de assegurao razovel de
fidedignidade dos saldos constantes em tal relatrio, o contador poder suspender o registro e encaminhar o
problema para a direo do campus para que se tomem as medidas necessrias, acompanhando a evoluo de
sua resoluo. Nesses casos pode existir a impossibilidade de recepo ou transferncia de depreciao junto
ao valor bruto do bem transferido, fazendo-se necessrio o contador registrar a depreciao mensal por
diferena para adequao ao saldo depreciao acumulada do ms.

16 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 - Bens Mveis

3.3.2 Conferncia do Subttulo Bens Mveis e Depreciao

Depois de todos os lanamentos efetuados hora de conferir os saldos das contas do subttulo 1.2.3.1.1.
Bens mveis, com os saldos dispostos no RMB, imprime o BALANCETE e se os valores estiverem conformes,
arquivam-se os dois na pasta de RMB do ano. Para os casos de divergncia, bater o razo do subitem com a
movimentao do subitem no RMB para descobrir as caractersticas de cada diferena.

Em relao depreciao, sua movimentao ser evidenciada na conta 1.2.3.8.1.01.00 Depreciao de bens
mveis, por conta corrente, cada uma representando seu grupo de bem registrado nas contas do subttulo
1.2.3.1.1, e seus saldos devem ser conciliados com o relatrio expedido pela coordenao de patrimnio.

2.1 Imprimindo o balancete:

Na pgina https://acesso.serpro.gov.br/HOD10/jsp/logonID.jsp, inserir LOGIN para entrar na rede SERPRO e no


SIAFI, depois na barra de comando usar a transao >BALANCETE, na tela de filtro, preencher UG, gesto, ms,
na lacuna conta contbil preencher 12311, desdobramento 7, escriturao S.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 17


Imveis

4. Imveis

4.1 Definies

So bens imveis aqueles que so fixos ao terreno e no podem ser retirados do seu lugar natural sem que haja
destruio ou dano.

O MCASP trata da classificao dos bens imveis conforme disposto abaixo:

Bens de uso especial: compreendem os bens, tais como edifcios ou terrenos, destinados a servio ou
estabelecimento da administrao federal, estadual ou municipal, inclusive os de suas autarquias e fundaes
pblicas, como imveis residenciais, terrenos, glebas, aquartelamento, aeroportos, audes, fazendas, museus,
hospitais, hotis dentre outros.

Bens dominiais: compreendem os bens que constituem o patrimnio das pessoas jurdicas de direito pblico,
como objeto de direito pessoal, ou real, de cada uma dessas entidades. Compreende ainda, no dispondo a lei
em contrrio, os bens pertencentes s pessoas jurdicas de direito pblico a que se tenha dado estrutura de
direito privado, como apartamentos, armazns, casas, glebas, terrenos, lojas, bens destinados a reforma
agrria, bens imveis a alienar dentre outros.

Bens de uso comum do povo: podem ser entendidos como os de domnio pblico, construdos ou no por
pessoas jurdicas de direito pblico.

Bens imveis em andamento: compreendem os valores de bens imveis em andamento, ainda no concludos.
Exemplos: obras em andamento, estudos e projetos (que englobem limpeza do terreno, servios topogrficos
etc.), benfeitoria em propriedade de terceiros, dentre outros.

4.2 Mensurao

Assim como os bens mveis, os bens imveis devem ser registrados pelo valor de aquisio ou valor justo,
adotando-se, posteriormente, procedimentos de mensurao aps o reconhecimento inicial (como
depreciao, reduo a valor recupervel e reavaliao). Considera-se valor de aquisio para fins de bens
obtidos a ttulo gratuito, o valor resultante da avaliao obtida com base em procedimento tcnico ou valor
patrimonial definido nos termos da doao.

Os gastos posteriores aquisio ou ao registro de elemento do ativo imobilizado devem ser incorporados ao
valor desse ativo apenas quando houver aumento da capacidade de gerao de benefcios econmicos futuros
ou potenciais de servios. Sendo os demais gastos levados Variao Patrimonial Diminutiva do Exerccio.

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MPCONT IFPB 2017 - Imveis

A NBC T 16.10 no seu item 30, trata da obrigatoriedade de incluso no ativo no circulante dos bens de uso
comum que absorveram ou absorvem recursos pblicos, mesmo que no afetos a sua atividade operacional.

Conforme Manual SPIUNET 2014 - os bens imveis sero reavaliados conforme registro de avaliao no
sistema, o perodo de reavaliao do valor do item ser registrado no podendo ser superior a dois anos.

4.3. Procedimentos de Controle Contbil de Bens Imveis.

Conforme Manual SIAFI, assunto 021107, a contabilizao dos imveis de uso especial dever ocorrer
unicamente atravs do SPIUNET. O conjunto de contas exclusivas para registro de aplicao de recursos em
bens imveis encontram-se no subttulo 1.2.3.2.1. Bens Imveis Consolidao, onde podem ser lanados os
bens de uso especial registrados no SPIUNET, os bens no registrados no SPIUNET, bens dominicais e de uso
comum do povo, bens imveis em andamento, instalaes, benfeitorias e outros.

Conforme item 3.1.6.4, as benfeitorias, obras ou reformas que forem realizadas nos imveis e os imveis a
registrar, que forem incorporados aos imveis de uso especial devero ter os seus saldos baixados, no SIAFI,
por situao especfica do sistema. E, aps a baixa, devero ser atualizados/registrados pelo SPIUNET. Entre os
valores das benfeitorias e obras, incluem-se os das contas 12321.06.05 - Estudos e Projetos, 12321.06.01 -
Obras em Andamento e 12321.07.00 - Instalaes.

O tratamento dado ao registro de depreciao de bens imveis segue os parmetros dos bens mveis,
observando que, no caso dos imveis, somente a parcela correspondente construo deve ser depreciada,
no se depreciando o terreno, lanadas mensalmente conforme situao especifica no SIAFI.

Todos os valores alterados no SPIUNET devem ser ratificados pela contabilidade da UG atravs de
transferncias entre contas de natureza de controle. As alteraes podem ter origem de processo de
reavaliao ou incluso de registro de benfeitorias, todos gerenciados pelas equipes de obras e patrimnio. Os
documentos comprobatrios devem ser remetidos contabilidade para efetiva ratificao.

4.3.1 Controle de Obras em Andamento

As apropriaes a serem realizadas para pagamento de obras devem utilizar a situao DSP205 - Despesas com
Aquisio de Imveis, Obras e Instalaes. Esta situao, no ato de insero do documento hbil, nas contas de
natureza de informao patrimonial, leva a dbito da conta Obras em Andamento, todo o valor registrado para
pagamento da medio da obra, assim, acumula todos os valores apropriados para o contrato.

4.3.1.1 - Individualizao de Obras

A cada ms, a equipe de contabilidade ter que registrar todos os contratos firmados e publicados pelo
campus, caso haja contratos de obras a serem registrados, alm do efetivo registro do contrato, dever ser
cadastrado no SIAFI, uma inscrio genrica especfica que acumular os saldos apropriados por obra e por
contrato. Caso seja utilizada apenas a inscrio 999 e o campus firmar e executar mais de um contrato para
execuo de obras, os valores se misturaro na conta, dificultando a anlise e aumentando o risco de controle.

Para criar o individualizador, acessaremos a transao com o comando >ATUGENER que abrir uma tela de
preenchimento de dados com duas lacunas: tipo e cdigo.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 19


Imveis

Apertando a tecla f1 com o cursor do SIAFI no campo tipo, o SIAFI mostrar todos os tipos possveis de
inscries a serem registradas para as mais variadas situaes, escolheremos o IM Individualizao de
Imveis, o cdigo a ser utilizado fica a critrio da equipe de contabilidade, caso o cdigo escolhido j tenha sido
utilizado por outro rgo, o SIAFI mandar um aviso solicitando excluso, ento dever ser utilizada outra
codificao ainda no usada.

Na prxima tela, o SIAFI abrir campos de texto editveis para preenchimento do nome e descrio da obra,
que dever ser preenchido para fins de identificao. Essas informaes devem conter no mnimo o objeto do
contrato, empresa contratada e nmero do contrato.

Uma vez criada, a inscrio poder ser utilizada no momento da apropriao para acumulao de saldos na
conta de Obras em Andamento, o que trar maior organizao para a conta, caso o campus precise gerenciar
vrias obras. Em casos onde o campus possua uma nica obra em execuo, esses procedimentos podem ser
desconsiderados.

20 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 - Imveis

4.3.1.3 Baixa e Ratificao de Saldos

Uma vez terminada a execuo de todo o contrato referente obra, o saldo referente apenas ao contrato
terminado dever ser baixado e seu valor registrado no SPIUNET, este registro lanar na conta de bens
imveis e este lanamento precisar ser ratificado pelo contador.

O valor ser baixado mediante recepo pela equipe de contabilidade, do documento comprobatrio de
concluso de obras, recebido da equipe de engenharia responsvel pela obra e dever tambm ser remetido
coordenao de patrimnio para efetivo registro do valor no SPIUNET.

O manual SIAFI 021107 trata da baixa determinando que se dar pela insero da situao IMB113 Baixa de
bens imveis para posterior incorporao no SPIUnet - C/C 008. Esta situao acessvel no documento PA no
SIAFI-WEB transao INCDH.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 21


Imveis

A data de emisso contbil dever ser a mais prxima possvel da data de emisso do documento
comprobatrio da concluso da obra, nas lacunas que serviro de parmetro para a situao, deve-se
preencher a inscrio genrica utilizada na obra, a conta e o valor.

Quando o valor inserido no SPIUNET, gera-se dentro os eventos, um que contm lanamento em conta de
controle, a crdito na conta 8.9.9.1.24.01 Controle Registro SPIUNET a Ratificar, onde a transferncia manual
pelo contador para conta 8.9.9.1.24.02 - Controle Registro SPIUNET a Ratificado, serve de ratificao do valor
inserido ou reavaliado:

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MPCONT IFPB 2017 - Imveis

A transferncia ser feita atravs da insero de uma Nota de lanamento contendo o evento: 54.0.762.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 23


Gerenciamento de Passivos

5. Gerenciamento de Passivos

5.1 Definies

Conforme a NBC TSP - Estrutura Conceitual, passivos so obrigaes presentes da entidade, derivadas de
eventos passados, cujos pagamentos se esperam que resultem, para a entidade, sadas de recursos. Devem ser
classificados como circulantes quando corresponderem a valores exigveis em at doze meses aps a data das
demonstraes contbeis ou como no circulantes se tiverem exigncia superior.

O reconhecimento do passivo deve ser registrado em funo da realizao do seu fato gerador, mesmo sem
execuo oramentria ou com execuo de oramento de responsvel diverso UG da unidade contbil. Sua
contrapartida gera uma Variao Patrimonial Diminutiva, Ajustes de exerccios Anteriores nos casos que sejam
assim imputveis ou sua contrapartida ser um ativo em casos de aquisio e bens ou direitos.

O Manual SIAFI no assunto 021140 - Reconhecimento de Passivos trata do assunto no seu item 3.1 quando diz
que as obrigaes devero ser reconhecidas no momento do fato gerador. Assim, em atendimento ao Princpio
da Competncia constante nas Estruturas Conceituais Tcnicas de escopo geral e aplicadas ao setor pblico,
Lei Complementar n 101/2000 no inciso II, do art. 50, ao Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico
MCASP, Parte II (Procedimentos Contbeis Patrimoniais), e a outros atos normativos que dispem sobre a
contabilidade geral e pblica, ocorrendo o fato gerador de uma despesa, mesmo nos casos sem dotao no
oramento, a contabilidade dever registr-la.

Proviso um passivo de prazo ou valor incerto, distinguem-se dos demais passivos porque envolvem incerteza
sobre o prazo ou o valor do desembolso futuro necessrio para a sua extino.

Passivo contingente uma exigncia possvel cuja existncia poder ser confirmada por eventos incertos
totalmente ou parcialmente fora do controle da entidade. O passivo contingente tambm deriva de obrigao
certa, porm no reconhecida por no exigncia de sadas para sua liquidao ou falta de estimativa confivel.

5.2 Procedimentos de Controle de Passivos

A setorial contbil de UG deve assegurar a veracidade de informaes relativas s obrigaes registradas no


passivo, bem como o acompanhamento de seu histrico e realizando sua composio periodicamente,
evitando que no processo de execuo financeira sejam registrados passivos inexistentes, duplicados ou com
erros de classificao.

Devem ser reconhecidas provises caso exista obrigao vigente, com estimativa confivel do valor exigvel
com base em transaes anlogas, relatrios de peritos independentes ou qualquer evidncia adicional
fornecida por eventos subsequentes data das demonstraes contbeis; como tambm que seja provvel a
sada desses recursos para extino da obrigao. As provises devem ser reavaliadas anualmente.

Os passivos contingentes, apesar de no ter reconhecimento patrimonial, devem ser registrados em contas de
natureza de controle, incluindo riscos fiscais, demandas judiciais, avais e garantias e outros. Os passivos

24 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 - Gerenciamento de Passivos

contingentes sero evidenciados nas demonstraes contbeis a descrio da natureza do passivo contingente,
por meio de notas explicativas.

As ordens bancrias canceladas que tem seu saldo registrado no passivo 2.1.8.9.1.36.03 devem ser
regularizadas com o reestabelecimento da obrigao ou seu estorno at o fechamento mensal do balancete,
caso as ordens bancrias canceladas tenham origem de pagamentos oriundos de oramento de exerccio
anterior e sua obrigao no seja mais exigvel, devem ter seus saldos convertidos em receita primria de fonte
do tesouro mediante utilizao de GRU com codificao de recolhimento pertinente, devido impossibilidade
de retorno ao oramento.

Os valores em trnsito relativos s guias de recolhimento da unio pagas com cdigo de devoluo, devem ter
seus saldos ajustados at o fechamento mensal do balancete, caso sejam relativas ao oramento do exerccio
anterior, devem ter seu cdigo retificado para cdigos de receita primria de fonte tesouro.

5.2.1 Regularizao de Ordens Bancrias Canceladas

As Ordens bancrias so geradas na ltima etapa de execuo de despesas no Gerenciador de compromissos


(GERCOMP) dentro do SIAFI-WEB, porm esto sujeitas a cancelamento automtico por erros no domicilio
bancrio, falta de autorizao (>ATUREMOB), falta de saque em at sete dias (OB pagamento) .

Quando esses eventos ocorrem, as OBs canceladas entram no sistema contbil gerando nas contas de
natureza de informao patrimonial da seguinte forma:

D 11112.20.01 F 0190980000 990 - Limite de Saque com Vinculao de Pgto - OFSS


C 21891.36.03 F 0190980000 Ordens Bancrias Canceladas

Uma restrio gerada se o valor do saldo da conta 2.1.8.91.36.03 for diferente de zero, devendo ser
regularizado para que esses recursos no fiquem retidos impossibilitando o devido pagamento ou a
possibilidade de utilizao em pagamentos devidos. As OBs canceladas manualmente tem seu compromisso
reestabelecido automaticamente, no passando por este processo.

Existem trs hipteses de tratamento dessas OBs canceladas:

A. Valor devido: o valor ser pago novamente (Procedimento para OB emitida e cancelada no exerccio
corrente e OB emitida no exerccio anterior e cancelada no corrente).

B. Valor no devido: o valor ser estornado para o empenho (OB emitida e cancelada no exerccio
corrente).

C. Valor no devido: o valor ser recolhido ao Tesouro ou UG (OB emitida e cancelada no exerccio
anterior).

Valor Devido
Neste caso, deveremos incluir documento hbil "DT" atravs da transao INCDH no SIAFI-web, informar os
valores pertinentes na aba dados bsicos como valor, data de vencimento, credor da OB e histrico contbil no
campo observao;

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 25


Gerenciamento de Passivos

Na aba "principal sem oramento" devemos informar a situao pso002, onde devero ser preenchida como
fonte 0190980000, como categoria de gasto p e como nmero da OB cancelada aquele que consta na conta
2.1.2.6.3.00.00.

Depois, o pr-doc, na aba dados de pagamento, tambm deve ser preenchido, depois a DT deve ser registrada
no boto Registrar.

Uma vez registrada a DT, ela poder ser acessada na transao GERCOMP, como realizvel, informando o
documento DT e o cdigo gerado, no campo nmero documento hbil. O documento dever ser executado,
selecionando a situao R e clicando no boto executar informando-se a vinculao 990. Com a execuo
no GERCOMP, o saldo da conta OB cancelada dever ser eliminado.

Valor Indevido
Caso o valor seja indevido e o pagamento no possa ser mais feito, o pagamento juntamente a apropriao
devero ser estornados com a insero de uma das situaes do grupo EST no prprio documento de
apropriao (recomendado) ou em outro documento, na aba outros lanamentos.

Na aba "outros lanamentos": poder ser includa uma das situaes abaixo, informando-se fonte/ vinculao
da OB original e categoria de gasto. Deve ser informada a OB de cancelamento, ou seja, a OB que consta na
conta 2.1.8.9.1.36.03.

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MPCONT IFPB 2017 - Gerenciamento de Passivos

EST001 - Regularizao estorno de despesa servio;


EST002 - Regularizao estorno de despesa com antecipao;
EST003 - Regularizao estorno de despesa com material de consumo;
EST004 - Regularizao estorno de despesa com material permanente;
EST005 - Regularizao estorno de despesa com pessoal;
EST009 - Regularizao estorno de despesa com transferncias legais;
EST010 - Regularizao de OB cancelada (218913603)-valor no devido c/ estorno de outras despesas;
EST014 - Regularizao de OB cancelada (218913603)-valor no devido c/ estorno de desp.sup.fundos;

Em casos de pagamentos indevidos imputveis a oramento de exerccio anterior, quando se deseja recolher o
valor para o tesouro nacional, caso seja fonte tesouro ou para a UG se for fonte prpria, deveremos incluir
documento hbil "DT" atravs da transao INCDH no SIAFI-web, informar os valores pertinentes na aba dados
bsicos como valor, data de vencimento, credor da OB e histrico contbil no campo observao;

Na aba "principal sem oramento" devemos informar a situao pso002, onde devero ser preenchidos como
fonte: 0190980000, categoria de gasto: "p" ,nmero da OB cancelada aquele que consta na conta
2.1.2.63.00.00. Caso seja um pagamento para fonte prpria, a insero da UG como credor determinar a
incluso de uma GRU onde dever ser preenchido o cdigo 18806-9, se o credor for fonte tesouro ou 28881-0
OU 28951-5 se a despesa inicial foi custeada com fonte prpria (o credor ser a prpria UG emissora).

5.2.2 Regularizao de GRU

O ingresso de GRUs com cdigo de devoluo de despesas (6xxxx-x) repercute contabilmente na conta
2.1.8.9.1.36.01, atravs do documento RA Registro de Arrecadao. Esta conta no pode permanecer com
saldo at o fechamento mensal do balancete, sendo necessria sua regularizao que consiste em
transferncia do valor recebido na fonte 90 para a fonte indicada, a baixa do saldo do passivo e a reverso da
execuo oramentria do empenho que originou o direito de devoluo.

5.2.2.1 Apurao de Informaes

necessrio consultar o razo 218913601 - GRU-valores em transito para estorno despesa na transao
>CONRAZO. Detalhar a conta corrente nica (F2) e detalhar todos os crditos na conta (oriundos das RAs)
afim de obteno do cdigo de arrecadao, valor e CPF do contribuinte.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 27


Gerenciamento de Passivos

Depois de observar todas as RAs, obtendo suas respectivas informaes, deve ser inserido um documento hbil
DD (devoluo de despesas), no SIAFI-web, na transao INCDH.

No preenchimento dos dados bsicos, deve-se observar:

A. Data de emisso contbil: colocar o dia de recebimento da RA ou o mais prximo possvel (preferncia
dentro do ms para no incorrer em restrio contbil)
B. Data de vencimento: inserir a data de emisso contbil (para poder retroagir o recebimento no
gercomp caso a regularizao estiver sendo feita depois do fim do ms de recebimento da RA)
C. Valor: inserir o valor da RA.
D. Observao: preencher texto que servir com histrico do lanamento contbil registrado na NS
contendo no mnimo: numero da RA, o cdigo de recolhimento e seu nome.

Na aba principal com oramento, devem ser preenchidas as informaes referentes DVL, empenho e valor:

5.2.2.2 Seleo da Situao DVLxxx

O tipo de DVL a preencher, bem como o empenho e a conta de despesa vai depender da localizao da
obrigao que originou essa devoluo ou do conhecimento da origem desse direito.

RAS com cdigo de recolhimento 68802-9 - DEVOL.DIARIAS-EXERCICIO e 68816-9 - INTRA-RESSARC PESS


CEDIDO tem obrigao especfica, sempre utiliza DVL prpria e o empenho prprio:

68802-9 - DEVOL.DIARIAS-EXERCICIO
Para dirias, colocar DVL081 e no campo n de empenho informar o obtido em consulta >CONOB, filtrando
pelo favorecido da RA e vendo o recebimento mais prximo da data do recebimento da RA, detalhar com f2 e
dentro do espelho (F4), depois se deve verificar o empenho utilizado para o pagamento).

28 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 - Gerenciamento de Passivos

68816-9 - INTRA-RESSARC.PESS.CEDIDO
Neste caso, Inserir a DVL301, informando o empenho principal da folha (ver no documento FL da folha) e
colocar a VPD 3.1.1.1.1.01.00 e vinculao 310. Na aba dados de pagamento, preencher o pr-doc com a
mesma observao de dados bsicos.

5.2.2.3 GERCOMP

Na transao GERCOMP, na tela de filtros, devemos trocar natureza para recebimento e pesquisar:

Na opo de realizao, devemos selecionar R (realizar totalmente), caso esteja sendo processado no ms
seguinte, aparecer uma opo para nova data, onde dever ser informada a data do ms do recebimento da
RA, com isso a conta ficar zerada e o saldo ser transportado como crdito para o empenho. Na conta
1.1.1.1.2.20.01, o saldo vai sair da conta corrente 190980000 para a fonte do empenho informado.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 29


Gerenciamento de Passivos

5.2.2.4 Devoluo de Despesa de Exerccio Anterior:

Caso a GRU seja referente despesa executada em exerccio anterior, o valor dever ser recolhido ao tesouro
nacional (para as despesas executadas nas fontes 0100 e 0112) ou para o prprio rgo (fonte 0250) por meio
da transao retifica GRU no sistema SISGRU, utilizando o mesmo usurio e senha do SIAFI Operacional.

30 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 - Gerenciamento de Passivos

Na tela de filtro, preencher apenas as informaes obrigatrias (com asterisco vermelho) e clicar em pesquisar.
Na lista das RAs que aparecero de acordo com o filtro preenchido, deve-se localizar a RA a ser retificada, que
ser acessada com um clique com o cursor em cima de qualquer informao da linha da RA.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 31


Gerenciamento de Passivos

Troca-se o cdigo de recolhimento por um que no seja de devoluo do exerccio e seja pertinente com a
situao, cdigo de fonte tesouro (1xxxx-x) ou no caso de devoluo de despesas custeadas com fonte prpria
(2xxxx-x).

32 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 - Gerenciamento de Passivos

5.2.3 Emisso de GRU Simples, Parametrizao e Homologao de Cdigos de GRU

As Guias de Recolhimento da Unio so documentos padronizados que so utilizados para o ingresso de


valores na Conta nica da Unio, assim sendo, os pagamentos feitos por terceiros instituio, sero feitos
mediante liquidao deste documento. A GRU simples emitida pelo prprio usurio, por meio do sitio do
Tesouro nacional (http://www.tesouro.fazenda.gov.br/gru). Na tela seguinte teremos que preencher o cdigo
de UG, gesto e de recolhimento.

Os cdigos de recolhimento determinam o tipo de contabilizao a ser registrada no SIAFI, a relao de cdigos
disponveis pode ser consultada na transao >CONCODGR no SIAFI Operacional. Para que seja possvel a
utilizao desses cdigos por parte das unidades gestoras, o operador do SIAFI na UG dever selecionar o
cdigo e informar alguns parmetros de utilizao, em caso contrrio, ele no se apresentar disponvel na tela
acima.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 33


Gerenciamento de Passivos

5.2.3.1 Seleo e Parametrizao dos Cdigos de Recolhimento

realizada por meio da transao >ATUCODGR no SIAFI Operacional, na segunda tela, digita-se o cdigo de
recolhimento que se deseja utilizar dentre os cdigos disponveis na transao CONCODGR (sem o dgito
verificador) e aperta F5. Na prxima tela, o SIAFI permitir inserir cdigos de opes que nortearo a utilizao
do cdigo, relacionado meio de impresso e meios de pagamento a escolha da Administrao. Caso o cdigo
seja de abrangncia geral (exemplos: 288xx-x, 488xx-x ou 788xx-x) ser necessrio proceder com sua
homologao, caso contrrio, o cdigo no se apresentar disponvel.

5.2.3.2 Homologao dos Cdigos de Recolhimento

Os cdigos de abrangncia geral requerem informaes diferenciadas para cada Unidade Gestora, por isso
precisam ser homologadas, tal homologao se trata de indicar a fonte, vinculao e tipo de arrecadao nos
campos de inscrio ou classificao (onde houver a expresso INFGESTOR). Os cdigos s podem ser
homologados aps sua parametrizao (procedimento mostrado acima) sendo feita na mesma
transao>ATUCODGR, s que desta vez, digitamos o cdigo e apertamos a tecla ENTER. NA terceira tela em
diante, a expresso INFGESTOR dever ser substituda pelo cdigo fonte de recursos + vinculao de
pagamento + tipo de arrecadao. A fonte de recursos que especifica a origem de Receita Prpria no IFPB a
02500026417, caso a inteno seja utilizao com vinculao 400 informar tambm, seguido do digito 7.
(02500264174007).

5.2.4 Acompanhamento de Recolhimentos e Saldos de Passivo

Rotina importante a ser desenvolvida pela equipe contbil a de acompanhamento dos passivos quanto
composio de seus saldos. Sabe-se que o prazo de recolhimento de tributos so relativamente curtos,
geralmente entre 5 e 30 dias, o que torna a rotatividade dos saldos intensa. A permanncia de saldos em
contas de passivo que controlam tributos a recolher evidncia razovel de falta de recolhimento ou registro
de obrigao indevida a ser cancelada.

34 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 - Gerenciamento de Passivos

5.2.4.1 Composio de Saldos

Para compor o saldo de um passivo e assim, chegar ao final com a informao de quais documentos hbeis
deram origem ao saldo, inicialmente deve-se seguir os seguintes passos:

A. Emitir o razo desde o ltimo dia que a conta deve seu saldo nulo, mesmo que seja em exerccios
anteriores, at hoje. fortemente recomendvel que seja transferido para planilha eletrnica, atravs
da opo copiar como tabela (acesso no boto direito do mouse) ou enviando o arquivo txt por email
e abrindo com o aplicativo de planilha eletrnica e configurando a tabulao conforme apresentado
pelo aplicativo.
B. Tornar oposto o sinal dos valores correspondentes ao os dbitos (multiplicar por -1), de tal maneira
que a soma de todos os valores do razo ou juno de razes de vrios exerccios seja equivalente ao
saldo atual da conta, seguindo a lgica: saldo inicial + entradas sadas = saldo atual.
C. Como o razo fornece a informao do documento que gerou o lanamento (NS, OB, GPS, etc.), deve-
se identificar o documento hbil com o qual esses documentos se relacionam, ou seja, o documento
que originou cada dbito e cada crdito atravs das tabelas do SIAFI: CONOB, CONGPS, CONDAR,
CONNS, CONDARF, etc. Cada um desses documentos tem a informao DOCUMENTO ORIGEM (no
caso da NS: TITULO DE CREDITO) que vo ser iguais caso sejam relacionados.

Neste caso, a NS 35 foi


gerada pelo registro da NP34.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 35


Gerenciamento de Passivos

Neste caso, a OB 144 foi


gerada paga pagamento da
NP32.

Os ttulos de crdito e documentos de


origem iguais sero somados e caso nulos,
descartados da soma.

D. No fim, destacando-se os dbitos e crditos que tiveram relao confirmada pela igualdade de
informao dos campos ttulo de crdito ou documento origem, cuja soma ser nula, restaro
finalmente os crditos e dbitos que deram origem ao saldo atual. Assim, pode-se chegar concluso
se os documentos so devidos ou vlidos de alguma maneira, em caso negativo, proceder com o
estorno de maneira adequada.

5.2.4.2 Cancelamento de Documentos Hbeis.

Os compromissos s devem ser gerados se forem originados de obrigao certa. Muitas vezes por
desconhecimento ou falta de controle, no processo de execuo financeira, emitem-se Notas ou Recibos de
Pagamento que so abandonados por motivos diversos, apropriadas em duplicidade, sendo seus
compromissos executados pela emisso de um segundo documento. O processo de composio dos saldos dos
passivos pode detectar essas anomalias e san-las antes do trmino do exerccio, com o simples cancelamento
da apropriao.

36 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 - Gerenciamento de Passivos

Em algumas situaes, o cancelamento do documento hbil inserido no SIAFI-WEB, relacionado a uma


apropriao indevida no possvel, sendo necessrio o cancelamento via outro documento, geralmente
quando se permite a inscrio automtica em Restos a Pagar Processados, situao que deve ser evitada pelo
aumento considervel do risco envolvido na transao. Caso terminado o exerccio e acidentalmente reste
apropriao indevida inscrita em Restos a pagar processados a ser cancelada, cujo cancelamento do
documento se tornou impossvel, a baixa dos saldos contbeis deve prever a baixa patrimonial, oramentria e
de controle. Caso contrrio, tal lanamento culminar em aplicao de restrio por desequilbrio de equaes
de auditor.

5.4.5 Apropriaes com utilizao de situao DSP061Via Submisso BATCH

Em apropriaes que se utiliza lista de credores, o passivo registrado ter como conta corrente a
informao inserida no campo credor da aba dados bsicos, desta maneira, o registro no ser
individualizado por credor e ficar inadequado.

Para resolver este equvoco, existe a possibilidade de insero de arquivos em formato XML que
geraro RPs para cada credor, individualizando o passivo e tornando desnecessria a criao de lista
de credores. Um vdeo explicando a forma do processo pode ser acessado atravs do sitio
http://www.tesouro.fazenda.gov.br/TREINAMENTOS-E-EVENTOS#TREINAMENTOS2, no ttulo Vdeo
Aulas.

Deveremos baixar a planilha modelo na pagina acima, e preencher os campos das duas primeiras
abas da planilha (dados de submisso e dados de documento hbil).

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 37


Gerenciamento de Passivos

Na aba, Dados do Documento Hbil, informa-se todas as informaes referentes apropriao, tal
como colocaramos em uma apropriao normal. Depois se replica as linhas no nmero de pessoas a
serem pagas, com o auxilio das ferramentas copiar e colar do aplicativo, corrigindo nessas linhas, as
informaes de domicilio bancrio e CPF. Na aba, extrao sem CC, devemos incluir o mesmo
numero de linhas da aba Dados do Documento Hbil. CC significa centro de custo no caso, no
utilizaremos esta aba.

Depois exportaremos esta planilha em formato XML, no caso do Excel, existe uma aba chamada
Desenvolvedor que tem a opo, no Calc do BR Office, podemos salvar como, em formato XML (esse
procedimento pode ser usado na verso do Office Starter).

No SIAFI web, poderemos inserir esses arquivos atravs do menu Importao e exportao de dados,
o documento estar disponvel no dia seguinte.

38 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 Controle de Contratos

6. Controle de Contratos

6.1 Definies

No PCASP, as contas de controle esto localizadas nas classes 7 e 8, apresentam natureza de informao tpicas
de controle e registram os atos potenciais ativos e passivos da entidade. Tais atos so, por exemplo: execuo
de garantias, de direitos conveniados, direitos contratuais, execuo de convnios, obrigaes contratuais.

Nas contas de controle, so registradas outras informaes de carter financeiro e oramentrio e que devem
guardar relao com a execuo, sendo submetidas a teste pelos auditores contbeis. Alguns desses saldos,
alm de terem maior evidenciao por comporem os demonstrativos contbeis, precisam de interveno da
contabilidade para sua manuteno.

6.2 Mensurao

O valor a ser registrado nas contas de controle de contratos ativos ou passivos o valor total do contrato
firmado, no ms de assinatura ou publicao, sendo atualizado pelos respectivos termos aditivos e
apostilamentos. As informaes necessrias ao efetivo controle dos contratos devem ser obtidas por meio
eletrnico atravs de consulta no sitio Compras Governamentais ou relatrio mensal emitido pelo setor
competente.

6.3 Procedimentos de Controle Contbil.

As contas de controle de contratos ativos e passivos devem ser inicialmente registradas manualmente por
situao especifica no SIAFI, organizadas por contrato mediante cadastro de inscries individualizadas na
transao >ATUGENER, com cdigo da classe IC. Na hiptese de contratos passivos para execuo de obras a
serem controladas na conta Obras em Andamento, alm da criao de inscries individuais para os contratos,
sugere-se a criao de inscries individuais para as obras, da classe IM para guardar os saldos acumulados da
execuo financeira, ativados como Obras em Andamento.

A contabilidade deve assegurar a veracidade da informao contida nas contas de controle de contratos, que
devem evidenciar a posio exata do saldo a executar e executado de cada contrato firmado pela Unidade
Gestora.

6.3.1 Registro Contbil do Contrato.

Mensalmente, a equipe contbil de UG deve proceder com a verificao dos contratos firmados no ms e seu
efetivo registro, a verificao, seja por recebimento de relatrio do setor pertinente ao controle de contratos
ou por consulta ao sistema de controle federal, lastrear o registro pertinente por meio da insero de um
documento hbil especfico RC ( Registro de contratos) no SIAFI-web, atravs da transao INCDH:

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 39


Controle de Contratos

Na aba dados de pagamento, deve-se inserir:

A. Data de emisso contbil: que a data que vai poder ser localizado o lanamento no balancete.
B. Valor do documento: o valor a ser registrado, deve conter o valor do contrato ou aditivo.
C. Observao: o texto que servir de histrico contbil, deve conter no mnimo o nome do contratado, o
nmero do contrato, vigncia e objeto.

Na aba Outros Lanamentos, deve-se inserir a situao pertinente ao registro de contrato LDV011
Assinatura de Contratos de Despesa, ou LDV022 Assinatura de Contratos de Receita, informando:

A. Favorecido: servir de parmetro para alocao do saldo a uma conta corrente, podendo ser o cdigo do
CNPJ caso o contratado tenha apenas um contrato com a UG ou uma inscrio genrica cadastrada em caso de
mais de um contrato firmado com a mesma empresa.

40 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 Controle de Contratos

B. Conta contbil: guardar relao com o objeto do contrato, cada tipo tem uma conta relacionada a ser
consultada no PCASP (>CONCONTA) nos ttulos 8.1.1.3 e 8.1.2.3 referentes execuo de contratos ativos e
passivos, podendo ser contratos de seguro, contratos de servios, contratos de aluguis, contratos de
fornecimento de bens, contratos de emprstimos e financiamentos entre outros.

6.3.2 Consulta Contratos e Atualizao de Inscrio Genrica.

Recomenda-se para maior confiabilidade nos registros contbeis dos contratos firmados, solicitao de
relatrio mensal emitido pelo setor competente para controle de contratos da UG, contendo os contratos
firmados no ms, com informao de contratado, vigncia, nmero do contrato, objeto e valor; bem como os
aditivos, apostilamentos e repactuaes envolvidas.

Na impossibilidade desse relatrio, em carter transitrio, a contabilidade poder registrar o contrato baseado
em consulta de contratos emitidos em extratos de contratos SISG no site
http://www.comprasgovernamentais.gov.br/.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 41


Controle de Contratos

42 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 Controle de Contratos

Deste modo, deve ser conferida a emisso de todos os contratos, termos aditivos ou qualquer evento que
altere o valor a ser executado pelos contratos e efetuado o devido registro nas contas de controle de contratos
especficas.

Para individualizao dos registros dos valores executados pelos contratos nas respectivas contas contbeis,
ser necessrio registrar inscries genricas para cada contrato na transao do SIAFI operacional >ATUGENER
que abrir uma tela de preenchimento de dados com duas lacunas: tipo e cdigo.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 43


Controle de Contratos

Apertando f1 no tipo, o SIAFI mostrar todos os tipos possveis de inscries a serem registradas para as mais
variadas situaes, escolheremos o IC Individualizao de Contratos, o cdigo a ser utilizado fica a critrio da
equipe de contabilidade, caso o cdigo escolhido j tenha sido utilizado por outro rgo, o SIAFI mandar um
aviso solicitando excluso, ento dever ser utilizado outra codificao ainda no usada.

Na prxima tela, o SIAFI abrir campos de texto editveis para preenchimento do nome e descrio do
contrato, que dever ser preenchido para fins de identificao. Essas informaes devem conter no mnimo o
objeto do contrato, empresa contratada e nmero do contrato.

Uma vez criada, a inscrio poder ser utilizada no momento da apropriao para acumulao de saldos na
conta de registro de contratos, no lugar do CNPJ, na aba principal com oramento, colocando o valor SIM no
atributo Com Contrato. O resultado deste procedimento gera contas divididas por contas correntes que
acumulam o saldo a executar ou executado por contrato, mesmo que de contratante igual.

44 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 Conformidade Contbil

7. Conformidade Contbil
7.1 Definies:

Conformidade Contbil , segundo o Manual SIAFI, macrofuno 020315, a certificao dos demonstrativos
contbeis gerados pelo Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (SIAFI). Sua
realizao ter como base os Princpios e Normas Contbeis aplicveis ao setor pblico, o Plano de Contas da
Unio, a Conformidade dos Registros de Gesto, o prprio Manual SIAFI, e outros instrumentos que subsidiem
o processo de anlise realizada pelo responsvel pelo seu registro.

Conformidade dos Registros de Gesto conceituada pelo Decreto n 6.976/2009 como ato que consiste da
certificao dos atos e fatos da execuo oramentria, financeira e patrimonial includas no SIAFI e da
existncia de documentos hbeis que comprovem as operaes. A conformidade de gesto d suporte ao
registro da Conformidade Contbil, o procedimento voltado para a averiguao da adequabilidade dos
documentos emitidos no SIAFI com a documentao suporte, no se confundindo com a anlise da legalidade
do ato, cuja responsabilidade de quem o ordenou.

O responsvel pelo registro da conformidade contbil ser aquele indicado no SIAFI como contador
responsvel da UG.

7.2 Procedimentos Contbeis.

At dois dias teis aps o fechamento contbil do balancete, o contador responsvel de UG deve proceder com
o registro de conformidade contbil registrando as restries cabveis conforme a tabela de restries
contbeis acessvel pela transao >CONRESTCON no SIAFI operacional. O contador deve assegurar que sejam
registradas todas as restries cabveis na posio atual dos saldos constantes no balancete da sua UG tendo
como parmetros os desequilbrios apresentados nas Equaes de Auditores, as hipteses de restries
apresentadas na tabela de restries, no Manual SIAFI, Manual de Contabilidade, Normas Brasileiras de
Contabilidade e toda a legislao aplicvel.

O contador responsvel de UG poder registrar uma conformidade sem restries caso, depois de anlise
exaustiva, conclua que no h inconsistncias nas informaes evidenciadas no sistema contbil, analisando a
possibilidade de ocorrncia de cada uma das hipteses apresentadas pela tabela de restries contbeis.

A consulta aos desequilbrios de Equao de Auditor CONDESAUD, no SIAFI-web ferramenta fundamental


na anlise das restries, o acompanhamento e prazo para regularizao dos desequilbrios devem ser os
apresentados em consulta a equao do auditor na transao CONAUD.

recomendvel ao setor de contabilidade da UG fomentar o efetivo procedimento da conformidade de gesto


dando maior credibilidade ao sistema de controle interno. O correto procedimento da conformidade de gesto
repercute diretamente no sistema contbil e fidedignidade dos saldos.

Conforme macrofuno 020315, no seu item 5.2, atribuda a responsabilidade ao Ordenador de Despesa,
pela veracidade das informaes contidas nos Demonstrativos Contbeis da(s) respectiva(s) UG(s), bem como a
adequao tcnica ao contador responsvel. Neste sentido, com a inteno de obteno de melhoria nos
canais de comunicao envolvidos na sistemtica contbil e do maior envolvimento administrativo quanto s

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 45


Conformidade Contbil

resolues dos problemas encontrados nos prazos indicados, a relao das restries registradas pelo contador
responsvel deve ser encaminhada aos Ordenadores de Despesas para cincia e possveis providncias fora do
escopo contbil.

7.2.1 Consulta de Desequilbrio de Equao de Auditor e Restries Contbeis.

As Equaes de Auditor so equaes so testes inseridos no SIAFI que guardam relaes entre os saldos de
contas ou conjunto de contas. Quando essa relao no se apresenta de maneira recomendada, a equao
ativada para a UG que deu causa ao problema.

A relao de equaes ativadas para a UG pode ser acessada pelo comando CONDESAUD - Consultar
Desequilbrio de Equao de Auditor, no SIAFI-web, inicialmente aparecer uma tela de filtros onde o operador
poder colocar o cdigo da sua UG ou da gesto caso a consulta seja a nvel institucional.

O retorno desta consulta mostrar a relao de equaes desequilibradas para UG, ou seja, a relao de
equaes onde sua condio no est atendida. Alguns desequilbrios geram restries automticas na
contabilidade, e devero ser registradas obrigatoriamente na conformidade contbil, alm da resoluo ser
realizada em tempo imposto na transao CONAUD. Os demais desequilbrios, apesar de no terem restries
obrigatrias, devem ter seus saldos equilibrados tambm em tempo do CONAUD.

As informaes referentes s equaes podem ser obtidas atravs da transao CONAUD no SIAFI-web, onde
aparecer uma tela de filtros para seleo das informaes desejadas, acessando a pesquisa, ser retornada
toda a relao de equaes disponveis no filtro. Esta transao tambm pode ser acessada pelo CONDESAUD,
com um clique no nome ou cdigo da restrio:

46 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 Conformidade Contbil

Quando detalharmos a equao, teremos acesso ao conjunto de contas que compem o termo 1, o termo 2 (
clicando no campo de texto com o termo termo1 ou termo 2), informaes sobre a conta corrente includa
no clculo e o operador relacional usado. Tambm teremos acesso ao histrico do valor de desequilbrio ao
longo do tempo que mostra o dia que comeou o desequilbrio, no boto Desequilbrio Data.

As restries contbeis podem derivar ou no de desequilbrios de equao de auditor, sendo assim, alm da
anlise acessvel na transao CONDESAUD, o contador dever analisar o balancete com base em todas as
hipteses de erros apresentadas na tabela de apoio Restries Contbeis, testando sua ocorrncia uma a uma.
A tabela acessvel pelo SIAFI operacional por meio da transao >CONRESTCON, nela consta a relao de
todas as restries possveis de ocorrncia e passveis de registro na conformidade contbil de UG ou rgo,
com suas respectivas descries e informaes sobre sua incidncia.

7.2.2 Registro da Conformidade Contbil.

O registro de conformidade contbil de UG feito no SIAFI Operacional por meio da transao >ATUCONFCON
e marcando todas as restries da tabela de restries contbeis que so aplicveis a atual posio do
balancete da UG no ms at a data indicada no calendrio de fechamento na transao >CONFECMES.
Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 47
Conformidade Contbil

O registro de conformidade contbil de rgo feito seguindo os mesmos parmetros, porm, indicando sob a
tica do contador responsvel de rgo, as inconsistncias encontradas nos balancetes individuais de cada
Unidade Gestora.

48 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 Anlise de Lanamentos, Eventos e Ferramentas Aplicveis no
Sistema Contbil.

8. Anlise de Lanamentos, Eventos e Ferramentas


Aplicveis no Sistema Contbil.

8.1 Definies

Na realizao dos seus trabalhos, o contador responsvel deve ter controle razovel de todos os eventos que
repercutem nos saldos do balancete, analisando as consequncias na utilizao de determinados eventos,
situaes ou solues no processo de execuo oramentria. Determinadas reiteraes de equvocos na
insero de documentos que contenham situaes ou eventos indesejados, podem culminar em uma posio
catica e de difcil resoluo por parte da equipe contbil, por isso, alm do fomento em relao ao controle
exaustivo da conformidade de gesto, o contador precisa entender e identificar a tempo, qualquer erro que
possa vir a prejudicar o sistema contbil sob sua responsabilidade, evitando transtornos maiores no futuro.

Sendo assim, existem algumas ferramentas no SIAFI e metodologias que devem ser aplicadas para ajudar o
contador no controle das contas.

8.2 Anlise de Notas de Sistema

So as notas de sistema que carregam os eventos gerados no momento da insero dos documentos de
apropriao ou ajustes (NP, RP, PA, RC, DD, etc.), o contador deve ser capaz de entender a repercusso
completa de qualquer registro no sistema contbil. A execuo oramentria um processo que tem ampla
participao na alimentao do sistema contbil, sendo assim, contm determinado risco envolvido, sendo
necessrio o conhecimento do contador quanto aos limites dos parmetros a serem utilizados, tais como:
situaes, contas, histrico, datas, dedues, valores, etc. Tais limites so mais bem controlados quando
realizada a analise do lanamento da apropriao para o real entendimento do fluxo dos saldos entre as contas
de natureza patrimonial, oramentria e de controle.

A NS pode ser consultada atravs do comando >CONNS e apresentar o conjunto de dbitos e crditos
envolvidos. Existem dois princpios a serem observados na anlise de um lanamento gerado por um evento ou
um conjunto deles:

1. A soma dos dbitos igual soma dos crditos, mas no necessariamente h um dbito para cada
credito ou vice-versa.
2. Um lanamento dentro de uma natureza de informao sempre fecha dentro da mesma natureza de
informao (D/C Patrimonial, D/C Oramentrio, D/C Controle).

Para ficar ntido o fluxo contbil, contador dever inicialmente copiar o lanamento em planilha eletrnica e
separar as contas por natureza de informao:

A. Patrimoniais: iniciam com 1, 2, 3 ou 4.


B. Oramentrias: iniciam com 5 ou 6.
C. Controle: inicial com 7 ou 8.

Por fim, o contador dever reorganizar as contas dentro dos seus grupos de natureza de informao de modo a
alocar os dbitos acima dos crditos correspondentes, realizar uma segunda organizao por nveis (separando
Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 49
Anlise de lanamentos, eventos e ferramentas aplicveis no sistema contbil.

contas de grupos e subgrupos diferentes) e buscar o nome das contas na transao >CONCONTA observando
sua funcionalidade.

O resultado da organizao do lanamento pode ser observado como o exemplo abaixo, trata-se de
lanamento gerado por uma situao de despesas a anular para glosas, possibilitando a maior clareza no fluxo
de valores entre as contas:

1. Fluxo oramentrio (verde): o valor da apropriao sai de RPNP a liquidar, passa por em liquidao e
finalmente a pagar. Porm, pela utilizao da situao despesa a anular, a parte anulada foi
considerada como paga pela utilizao do evento 401046.
2. Fluxo patrimonial (branco): o valor apropriado foi reconhecido como VPD levando a passivo o valor
bruto, ao mesmo tempo a parte das retenes foi transferida para suas contas de passivo tributrio
especfica, e o valor estornado tambm foi includo no evento 523057, s com contrapartida de
estorno de VPD pelo evento 611005.
3. Fluxo de controle (vermelho): o valor apropriado reduz a DDR a liquidar e passa para liquidada, a parte
glosada tem sua disponibilidade considerada paga no evento 401046. O atributo de controle de
contrato gera o evento 591700 que controla a execuo do contrato e pelo fato da apropriao conter
retenes com utilizao de DAR e GPS, tambm so gerados controles para os mesmos, mantendo o
status a emitir para ser estornado automaticamente no momento do recolhimento.

Evento Conta Nome da Conta D/C Valor


403004 63110.00.00 RP NAO PROCESSADOS A LIQUIDAR D -29.719,61
403004 63120.00.00 RP NAO PROCESSADOS A LIQUIDAR EM LIQUIDACAO C 29.719,61
401005 63120.00.00 RP NAO PROCESSADOS A LIQUIDAR EM LIQUIDACAO D -29.719,61
401005 63130.00.00 RP NAO PROCESSADOS LIQUIDADOS A PAGAR C 29.719,61
401046 63130.00.00 RP NAO PROCESSADOS LIQUIDADOS A PAGAR D -181,72
401046 63140.00.00 RP NAO PROCESSADOS PAGO C 181,72
513004 33231.02.00 VPD D 29.719,61
523057 21311.04.00 PASSIVO - FORNECEDORES C 29.719,61
533057 21311.04.00 PASSIVO - FORNECEDORES D -4.936,86
521468 21881.01.09 PASSIVO C 1.485,98
521467 21881.01.02 PASSIVO C 3.269,16
611005 33231.02.00 VPD C -181,72
401005 82112.00.00 DDR COMPROMETIDA POR EMP. E NAO LIQUIDADAS D -29.719,61
401005 82113.00.00 DDR COMPROMETIDA P/LIQU. E ENT. COMP. N PAGAS C 29.719,61
401046 82113.00.00 DDR COMPROMETIDA P/LIQU. E ENT. COMP. N PAGAS D -181,72
401046 82114.00.00 DDR UTILIZADAS POR PGTO. DESP. ORC. E OUTROS C 181,72
591700 81231.02.01 CONTRATOS DE SERVICOS EM EXECUO D -29.719,61
591700 81231.02.02 CONTRATOS DE SERVICOS EXECUTADOS C 29.719,61
543313 79213.00.00 EMISSAO DE DAR D -1.485,98
543313 89213.01.00 DAR A EMITIR C 1.485,98
583802 79212.00.00 EMISSAO DE GPS D -3.269,16
583802 89212.01.00 GPS A EMITIR C 3.269,16

8.3 Busca por Eventos de Operador e Situaes

A tabela de eventos um instrumento que deve ser utilizado pelas unidades gestoras no preenchimento dos
documentos de entrada no SIAFI ou para consulta da repercusso contbil dos eventos gerados pelo sistema.
Tem na sua estrutura a utilizao de seis dgitos, sendo que os dois primeiros so referentes a classe, o terceiro
ao tipo de utilizao e os trs ltimos um cdigo de identificao.

50 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 Anlise de Lanamentos, Eventos e Ferramentas Aplicveis no
Sistema Contbil.

A classe determina o escopo da repercusso contbil deste evento, eventos da classe 61, por exemplo, servem
para baixa de VPD, segue a relao:

10.0.000 - previso da receita.


20.0.000 - dotao da despesa
30.0.000 - movimentao de credito.
40.0.000 - execuo oramentria da despesa
50.0.000 - rotinas automticas de encerramento
51.0.000 - apropriaes de Variao Patrimonial Diminutiva - VPD
52.0.000 - retenes e registro de obrigaes.
53.0.000 - liquidaes e baixas de obrigaes.
54.0.000 - registros diversos.
55.0.000 - apropriaes de bens e direitos.
56.0.000 - liquidaes e baixas de bens e direitos.
58.0.000 - registros diversos.
59.0.000 - registros diversos.
61.0.000 - baixas de Variaes Patrimoniais Diminutivas - VPD
70.0.000 - transferncias financeiras sem execuo oramentria.
80.0.000 - classificaes de receita e ingressos sem execuo oramentria.

No mbito dos trabalhos contbeis no IFPB, no existe a possibilidade de lanamento livre, apenas com a
utilizao de eventos disponveis a escolha do operador, utiliza-se o documento nota de lanamento para a
insero desses eventos. Os eventos de operador tem tipo de utilizao 0 ou 5 (estorno).

A utilizao lanamentos por NL carregam um risco maior que os lanamentos automticos e recomenda-se
sua utilizao como ltima alternativa. Uma vez usados, deve ser destinada ampla anlise de sua consequncia
no sistema contbil. Os eventos disponveis para utilizao so acessveis no comando >CONEVENTO no SIAFI
operacional.

Na tela de filtros podemos consultar um evento especfico informando o cdigo na lacuna evento. Outra
combinao possvel na lacuna evento informarmos apenas a classe e na lacuna conta, informamos a conta
que queremos debitar ou creditar. No exemplo abaixo, procuraremos na classe 54 registros diversos, eventos
que lancem na conta 1.1.5.6.1.01.00. O sistema retornar a relao de eventos possveis, inclusive os eventos
que no so de operador e devero ter sua utilizao descartada.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 51


Anlise de lanamentos, eventos e ferramentas aplicveis no sistema contbil.

Detalhando os eventos, teremos acesso s informaes essenciais para sua utilizao em NLs, devemos atentar
principalmente a tela Regras de Linha de Evento, que determinaro a forma de preenchimento da NL e Regras
de Contabilizao, que mostrar o lanamento a ser executado caso seja utilizado.

No caso abaixo, na inscrio um deveremos preencher a fonte 0190000000 + CNPJ,CPF,UG,IG OU 999 e que na
classificao1, o evento aceitar qualquer conta do grupo 2.1. O lanamento a ser registrado cancelar o
passivo e a disponibilidade de recursos vinculada.

52 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 Anlise de Lanamentos, Eventos e Ferramentas Aplicveis no
Sistema Contbil.

8.4 Consulta e Utilizao de Situaes

Todas as situaes possveis para utilizao dos registros contbeis so acessveis na transao CONSIT
Consulta Situao, do SIAFI-web. Existem situaes que s se apresentam disponveis para tipos especficos de
documentos hbeis ou abas especficas, esta transao mostrar informaes sobre a situao, como tipos de
documento hbil com permisso para uso da situao, abas com permisso para uso da situao, momento de
registro contbil e todos os eventos possveis para a situao e sua relao com o fato a ser registrado.

Na escolha da situao correta para apropriao de despesas, deve-se observar quais contas sero
sensibilizadas pela situao com auxlio da transao CONSIT na aba parmetros de contabilizao, observando
a lgica de classificao de eventos e consultando-os na transao do SIAFI Operacional - >CONEVENTO. Ainda,
caso seja difcil a interpretao dos parmetros, pode ser feita anlise posterior ao registro conforme explicado
no item 7.2 deste manual e cancelamento em caso de erros.

8.5 Comandos Chaves para Aplicao Contbil.

8.5.1 Comandos no SIAFI Operacional.

Comando Descrio de informaes mnimas.


BALANCETE Acessa o balancete informa-se UG, Gesto e ms.
CONRAZAO Consulta razo informa-se conta e ms.
DIRIO Consulta dirio, informa-se dia.
CONNL Consulta notas de lanamento.
NL Insere nota de lanamento.
CONORIGEM Consulta tabela relao entre antigo e novo PCASP.
CONFECMES Consulta calendrio de fechamento contbil
CONEVENTO Consulta eventos disponveis para registro contbil.
ATUGENER Incluso de inscrio genrica

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 53


Anlise de lanamentos, eventos e ferramentas aplicveis no sistema contbil.

CONGENER Consulta de inscries genricas


CONCODGR Consulta de cdigos de recolhimento para GRU.
ATUCODGR Parametrizao de cdigos de GRU.
ATUUG Altera o registro da administrao, cria ou extingue UG.
CONUG Consulta informaes da UG
CONDAR Consulta DARs emitidos.
CONDARF Consulta DARFs emitidos.
CONDOC Consulta todos os documentos emitidos pelo SIAFI operacional.
CONGPS Consulta GPSs emitidas.
CONGRU Consulta GRU emitidas para pagamento da UG.
CONLC Consulta Lista de credores utilizada nos pagamentos.
CONNC Consulta Notas de crditos emitidas pela UG.
CONND Consulta notas de dotao emitidas pela UG.
CONNE Consulta notas de empenho.
CONOB Consulta Ordens bancarias
CONRA Consulta Registros de Arrecadaes recebidas.
CANGPS Cancela GPS at 2 dias aps a sua emisso.
CANDARF Cancela DARF at 1 dia til aps a sua emisso.
CANGRU Cancela GRU.
CANOB Cancela OB antes da remessa da RE ao banco
CONCONTIR Consulta desequilbrios antes de 2015.
BALANSINT Emisso de demonstrativos contbeis antes de 2015.
INCMSG Envio de comunicas
CONMSG Consulta mensagem emitida pela UG.
CONRECMENS Consulta mensagem recebida pela UG.

8.5.2 Comandos no SIAFI-web.

Comando Descrio de informaes mnimas.


INCDH Inclui documento hbil
CONDH Consulta documento hbil
CONSIT Consulta Situaes SIAFI
CONAUD Consulta Equaes do Auditor
CONDESAUD Consulta Desequilbrio nos Auditores Contbeis.
CONDEMCON Consulta Demonstrativos Contbeis.

8.6 Consulta Demonstraes Contbeis e Notas Explicativas

O resultado final do trabalho contbil evidenciado atravs das demonstraes contbeis, so elas: Balano
Financeiro, Balano Patrimonial, Demonstraes das Variaes Patrimoniais, Balano Oramentrio,
Demonstrao de Fluxos de Caixa e Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido. Essas demonstraes
so acessveis pela transao CONDEMCON no SIAFI-web.

8.6.1 Consulta de Composio e Regra de Obteno de Valores

Na tela de filtros escolhemos a periodicidade da demonstrao e o escopo, indicando a UG ou rgo. Uma vez
emitido o relatrio, poderemos gerar o relatrio em XLS (planilha), TXT (texto editvel) ou PDF(no editvel).

54 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 Anlise de Lanamentos, Eventos e Ferramentas Aplicveis no
Sistema Contbil.

Poderemos ter acesso composio dos saldos caso o valor de uma conta seja clicado. Esta ferramenta
possibilita maior entendimento da origem do valor e construo da demonstrao para eventuais anlises
gerenciais em qualquer nvel. Se, em vez de clicarmos no valor, clicarmos no nome da conta, obteremos a
composio dos valores por UG, caso emitamos a demonstrao no nvel de rgo. Os exemplos abaixo podem
ser executados para qualquer conta:

Claramente se percebe que neste exemplo, o valor no Balano referente ao resultado do exerccio foi obtido
pela subtrao das contas da classe 4 VPA e 3 VPD. Tambm teremos acesso equao de contas que rege a
obteno do valor, mesmo que seus valores sejam nulos. Na opo abaixo, verificamos a composio do valor
consolidado acima, por UG subordinada.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 55


Anlise de lanamentos, eventos e ferramentas aplicveis no sistema contbil.

As regras de preenchimento e confeco dos demonstrativos, podem ser observados no menu Demonstrativos,
dentro do SIAFI-web que mostrar do que se compe cada grupo de contas e qual a regra de preenchimento
das contas sintticas apresentadas no demonstrativo, funes relacionadas com as apresentadas acima.

8.6.2 Notas Explicativas do SIAFI-web, Reviso Analtica e Notas Padro

Trimestralmente, o rgo deve inserir notas de explicao das variaes e saldos mais relevantes das contas no
Balano Patrimonial, esta obrigao no se aplica s UGs subordinadas, porm a insero dessas notas devem
ser subsidiadas por informao de origem destas.

As notas explicativas, de emisso da Setorial de rgo (Reitoria) sero baseadas em anlise montada nas
mscaras de reviso analtica disponveis no site do Tesouro Nacional: http://www.tesouro.fazenda.gov.
br/publicacoes-e-orientacoes#notastecnicas. Elas devero ser preenchidas com a insero do balancete em
formato txt e extrado do SIAFI Operacional na transao balancete.

56 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 Anlise de Lanamentos, Eventos e Ferramentas Aplicveis no
Sistema Contbil.

8.6.2.1 Preenchimento das Planilhas de Reviso Analtica

As mscaras so trs: Reviso Analtica: Balano Patrimonial, Reviso Analtica: Variao Patrimonial e Reviso
Analtica: Balano Oramentrio. Devero ser baixadas do site do tesouro no endereo acima, elas contm um
conjunto de abas divididas em dois grupos: um grupo no editvel e s recebe a informao do segundo
grupo, o segundo grupo (atual TXT, anterior TXT, Receitas e Despesas) tm campos para preenchimento de
valores a serem lidos pelo primeiro grupo.

Reviso Analtica: Balano Patrimonial


Para a reviso analtica do BP do primeiro trimestre de 2016, por exemplo, devemos comparar a posio final
do trimestre anterior (31/12/2015) com a do trimestre atual (31/03/2016). Assim, na transao >BALANCETE,
devemos preencher o nmero do rgo, informar o ms MAR, na Conta Contbil indicar 100000000,
informar 7 no Nvel de Desdobramento, no campo demonstrao, deve ser preenchido com a sequncia 1
(Por conta contbil), 1 (At o ms), e 2 (Somente Saldos). Uma vez preenchida, a tela de filtros, pressione
F10 e informe um e-mail para que o balancete de maro/2016 seja enviado em formato TXT. Emitiremos de
maneira quase idntica o segundo balancete, s que desta vez, ser o balancete do ms 014 no SIAFI de 2015.

Nos arquivos recebidos, abertos no bloco de notas, devemos selecionar tudo e copiar na planilha Reviso
analtica BP, na aba Atual-TXT o balancete de maro e no Anterior TXT o balancete 014 de 2015, a partir da
clula A2 (clicando na clula com o boto direito do mouse e acessando colar). Caso tenha sido correto, a conta
1.0.0.0.0.00.00 ATIVO estar na linha 23, alm disso, devemos preencher manualmente a aba Informaes.

Caso esteja correto, as abas do segundo grupo estaro devidamente preenchidas com informaes de natureza
analtica sobre o comportamento das contas no perodo escolhido. Para o Balano Patrimonial BP, a
comparao ser sempre com o final do exerccio anterior, devemos gerar as comparaes da forma abaixo:

1 trimestre Ano Atual: Balancete Mar/Ano Atual x Balancete 014/Ano Anterior


2 trimestre Ano Atual: Balancete Jun/Ano Atual x Balancete 014/Ano Anterior
3 trimestre Ano Atual: Balancete Set/Ano Atual x Balancete 014/Ano Anterior
4 trimestre Ano Atual: Balancete 014/Ano Atual x Balancete 014/Ano Anterior

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 57


Anlise de lanamentos, eventos e ferramentas aplicveis no sistema contbil.

Reviso Analtica: Variao Patrimonial


Para a reviso analtica da DVP, agora na planilha Reviso Analtica: Variao Patrimonial, devemos usar os
mesmos arquivos utilizados na Reviso acima, inserindo-os no na planilha Reviso Analtica: Variao
Patrimonial, da mesma forma para a Aba de Atual-TXT, podemos utilizar o mesmo balancete TXT utilizado no
BP, referente a maro de 2016. No entanto, para a aba Anterior-TXT da DVP, devemos gerar um novo arquivo
TXT.

(No exemplo, Maro de 2015), uma vez que no BP utilizamos o de Dezembro de 2015 (Ms 014). Destaca-se
que a consulta do Balancete deve ser feita da mesma forma que o explicado para o Balano Patrimonial,
apenas com a alterao do ms alm do preenchimento da aba Informaes. Para a Demonstrao de
Variaes Patrimoniais, a comparao ser sempre com o mesmo perodo do exerccio anterior, devemos gerar
as comparaes da forma abaixo:

1 trimestre Ano Atual: Balancete Mar/Ano Atual x Balancete Mar/Ano Anterior


2 trimestre Ano Atual: Balancete Jun/Ano Atual x Balancete Jun/Ano Anterior
3 trimestre Ano Atual: Balancete Set/Ano Atual x Balancete Set/Ano Anterior
4 trimestre Ano Atual: Balancete Dez/Ano Atual x Balancete Dez/Ano Anterior

Reviso Analtica: Balano Oramentrio


Para o preenchimento desta planilha, usaremos um relatrio salvo no Tesouro gerencial, as abas a serem
preenchidas so Receitas e Despesas, com o relatrio do TG salvo na pasta Relatrios Compartilhados >
Consultas Gerenciais > Relatrios >Setoriais Contbeis > Reviso Analtica > BO (BO-Receitas e BO-Despesas),
gerado em na opo excel texto simples(home> exportar> excel com texto simples). Com as planilhas de
Receita e Despesa geradas e abertas, deveremos copiar as informaes e jogar nas abas relativas na planilha de
Reviso analtica do Balano oramentrio, nos moldes das demais. Caso tenha dado certo, as demais abas
sero todas devidamente preenchidas. Esta planilha no contm anlise horizontal, sendo assim, basta-nos
emitir os relatrios do ms base.

8.6.2.2 Insero de Notas Explicativas nas Demonstraes Contbeis

Para a contabilidade pblica federal, possvel insero de comentrios nas contas sintticas apresentadas nos
demonstrativos contbeis que tem como objetivo dar maior nvel de detalhamento sobre o comportamento
das contas e sua variao, dando maior respaldo e capacidade de interpretao do atual estado econmico-
financeiro da Unidade Contbil. Essa opo s possvel para a Setorial do rgo, que dever inserir notas nas
variaes e saldos mais relevantes baseadas tambm em informaes recebidas pelas UGs subordinadas.

58 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 Anlise de Lanamentos, Eventos e Ferramentas Aplicveis no
Sistema Contbil.

Quando inseridas as notas podero ser consultadas no menu Consultar notas explicativas, ou diretamente no
Demonstrativo, pelo boto Notas Explicativas.

8.6.2.2 Preenchimento das Notas Explicativas Padro e Envio a Setorial de rgo Superior

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 59


Anlise de lanamentos, eventos e ferramentas aplicveis no sistema contbil.

Alm das mscaras preenchidas, a Setorial Contbil dever enviar trs arquivos de texto com layout pr-
definido e preenchido para a Setorial Contbil de rgo Superior, so eles: Fornecedores e Contas a Pagar,
Obrigaes Contratuais e Provises.

A Nota Explicativa - Fornecedor deve conter informaes sobre as obrigaes do rgo na data base compostas
por curto e longo prazo e nacionais e estrangeiras. Tambm deve discriminar os credores de maior relevncia
da instituio e a anlise estrutural em relao ao total das obrigaes com fornecedores alm de ter
informaes sucintas sobre a natureza da relao comercial firmada tais como: objeto contratado, valor e data
de referncia.

A Nota Explicativa - Obrigaes Contratuais detm a composio das obrigaes contratuais do rgo, a relao
dos maiores contratos e seus contratados e suas respectivas anlises estruturais.

A Nota Explicativa Provises mostra a composio das provises estabelecidas no rgo, separadas por
exigibilidade e por UG emissora. Tambm mostra a composio das provises por tipo e demais informaes
correlatas.

Todos os modelos esto disponveis no site do Tesouro Nacional.

8.7 Reclassificao de Despesas

O procedimento chamado de Reclassificao de Despesas possibilita a alterao de uma apropriao aps sua
execuo no GERCOMP. Ele pode ser usado para corrigir o empenho ou apenas seu subitem, a situao e
demais informaes que foram eventualmente inseridas na aba Principal com Oramento. Tal procedimento
consiste na insero de duas novas situaes na aba Outros Lanamentos, uma primeira delas que estorna o
lanamento inicialmente registrado na apropriao a ser corrigida e a segunda, registra novamente a
apropriao com as novas informaes escolhidas pelo usurio.

Uma vez detectado o erro na apropriao, podemos alterar o documento hbil a qualquer momento ou
simplesmente cancel-lo caso ele ainda no tenha sido executado no GERCOMP. Depois de executado,
podemos ainda alterar as informaes referentes ao empenho utilizado ou a situao. Para isso, inicialmente
devemos preferencialmente consultar o documento hbil a ser corrigido e alter-lo, caso ele seja de exerccio
anterior, faz-se necessria a emisso de um novo documento hbil para inserir as situaes de ajuste.

Uma vez acessado o documento hbil, clica-se em alterar documento hbil e na aba outros lanamentos.

60 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 Anlise de Lanamentos, Eventos e Ferramentas Aplicveis no
Sistema Contbil.

No exemplo acima, podemos perceber que foram inseridas as situaes de ajuste, elas funcionam da seguinte
forma:

Em uma apropriao normal, na aba PCO Principal com oramento, inserimos as situaes para apropriao
de despesas, elas tm sempre a codificao DSP + 3 dgitos identificadores. Exemplos: DSP001 Aquisio de
Servios, DSP101 Aquisio de Materiais de Estoque, DSP910 Despesas com Auxlios a Pessoa Fsica, DSP
986 Despesas com Multas Administrativas, etc.

Se quisermos corrigir a situao utilizada em uma apropriao ou quaisquer de suas informaes, na aba OL -
Outros Lanamentos, inserimos:

A. Uma situao do tipo Estorno SIT0004 (consultvel pela transao CONSIT no SIAIF-Web). Essas
situaes guardam relao com as situaes a serem estornadas, para estorno das situaes de
despesa (DSP) usa-se DSE + o mesmo cdigo da DSP a ser estornada. Exemplo: A DSE101 estorna a
DSP101, a DSE102 estorna a DSP102, etc. Os dados de preenchimento da DSE devem ser os mesmos
da DSP para que o estorno seja completo.

B. Uma situao do tipo Normal SIT0003 (consultvel pela transao CONSIT no SIAFI-Web). Essas
situaes servem para que usurio possa reinserir a apropriao que foi estornada pela DSE devida,
mesmo que o documento hbil j tenha sido executado no GERCOMP. H uma relao entre o cdigo
das situaes e sua utilizao, os cdigos de despesas comeam com DS, se a prxima letra for um E
estorno, se for um N do tipo normal.

Ento na insero das situaes do tipo normal que se corrigem os erros ocorridos nas DSPs, que seguindo os
passos acima, sero estornados pela situao DSE. Na situao DSN, o usurio dever colocar as informaes
que no foram colocadas na DSP e que acarretaram no erro a ser consertado, inclusive podendo ser alterado o
tipo de despesa.

Exemplo: DSP001 que deveria ser DSP101 > Insere-se a DSE001 com as mesmas informaes da DSP001 e a
DSN101 repetindo todas as outras informaes da DSP001. Esse procedimento ajustaria um equivoco no
preenchimento da situao de uma apropriao j executada no GERCOMP.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 61


Anlise de lanamentos, eventos e ferramentas aplicveis no sistema contbil.

No exemplo abaixo, houve um equvoco no preenchimento do empenho a ser utilizado, ento se inseriu as
situaes DSE e DSN com o mesmo cdigo da DSP (no visvel no exemplo), s que na situao DSN001 foi
informado o empenho correto. Este procedimento corrigiu a utilizao equivocada de um empenho, mas
poderia ter sido utilizado para correo de equivoco no preenchimento de situao, erro no preenchimento da
conta de VPD, passivo e subitem na situao, alterando-se para os cdigos corretos na situao DSN.

Em seguida, clicando em registrar poderemos colocar a observao e a data que constar nos lanamentos de
ajuste.

62 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 Procedimentos Fiscais

9. Procedimentos Fiscais

9.1 Envio da DIRF

Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte DIRF a declarao feita pela fonte pagadora, com o
objetivo de informar Secretaria da Receita Federal do Brasil:

- Os rendimentos pagos a pessoas fsicas domiciliadas no Pas, inclusive os isentos e no tributveis nas
condies em que a legislao especifica;

- O valor do imposto sobre a renda e/ou contribuies retidos na fonte, dos rendimentos pagos ou creditados
para seus beneficirios.

A DIRF regulada atravs de Instruo Normativa expedida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil,
publicada anualmente com as diretrizes de preenchimento e envio da declarao. Temos tambm o MAFON
Manual de Imposto de Renda Retido na Fonte atualizado anualmente que tambm poder ser consultado. Esse
material bem como o programa gerador de envio da declarao encontrado na internet na pgina da
Secretaria da Receita Federal do Brasil.

9.1.1 Prazo e Obrigao de Envio

A DIRF, que sempre ser relativa ao ano-calendrio anterior, (exemplo: Ano de transmisso 2017; ano
calendrio 2015) dever ser entregue at o ltimo dia de fevereiro do corrente ano, salvo instruo normativa
estabelecer nova data.

So obrigadas ao envio, todas as pessoas jurdicas elencadas na Instruo Normativa expedida pela Secretaria
da Receita Federal, na qual constam: autarquias e fundaes da administrao pblica federal.

9.1.2 Rendimentos e Valores a Serem Declarados

As pessoas obrigadas a apresentar a DIRF devem informar, alm dos beneficirios cujos rendimentos sofreram
reteno de IRRF, CSLL, PIS ou COFINS, os beneficirios enquadrados nas seguintes condies, ainda que no
tenham sofrido reteno do imposto:

A. Do trabalho assalariado, quando o valor pago durante o ano-calendrio ou no ms for igual ou


superior ao valor da Tabela de Reteno Anual ou mensal expedida pela Secretaria da Receita Federal
do Brasil;
B. Do trabalho sem vnculo empregatcio, acima de R$ 6.000,00(seis mil reais), pagos durante o ano-
calendrio;

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 63


Procedimentos Fiscais

C. O valor de diria e ajuda de custo;


D. O valor de Bolsa Pesquisador de Servidores do IFPB.
E. O valor da Bolsa PRONATEC, conforme Lei 12.816 de 05 de junho de 2013.

Os valores relativos s dedues de contribuies da previdncia oficial a serem informados nas fichas da DIRF
devem ser aqueles calculados sobre os rendimentos tributveis do respectivo ms. Como o imposto de renda
retido apurado pelo regime de caixa, a informao das dedues deve seguir o mesmo critrio. Assim, um
rendimento tributvel referente ao ms de agosto, pago em setembro ter o imposto retido informado na
linha referente ao ms de setembro.

O total das contribuies relacionados previdncia complementar domiciliadas no Brasil, das contribuies
para fundo de aposentadoria programada individual (FAPI), cujo nus tenha sido do contribuinte, desde que
destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social, e das contribuies
para as entidades de previdncia complementar de que trata a Lei n 12.618, de 30 de abril de 2012 devem
ser informados como CONTRIBUIES A ENTIDADES DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR E A FUNDOS DE
APOSENTADORIA PROG. INDIVIDUAL (FAPI), correspondente linha 3 do Quadro 3 do Comprovante de
Rendimentos.

9.1.3 Comprovantes, Retificaes e Penalidades

A pessoa fsica ou jurdica que houver pago a pessoa fsica rendimentos com reteno do imposto sobre a
renda na fonte durante o ano-calendrio, ainda que em um nico ms, fornecer-lhe- o Comprovante de
Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte, conforme modelo constante do Anexo I da
Instruo Normativa RFB n 1.215, de 15 de dezembro de 2011.

O comprovante dever ser fornecido at o ltimo dia til do ms de fevereiro do ano subsequente ao dos
rendimentos ou por ocasio da resciso do contrato de trabalho, se esta ocorrer antes da referida data. No
caso de rendimentos no sujeitos reteno do imposto sobre a renda na fonte, pagos por pessoa jurdica, o
comprovante dever ser entregue, no mesmo prazo a que se refere o caput, ao beneficirio que o solicitar at
o dia 15 de janeiro do ano subsequente ao dos rendimentos.

A falta de apresentao de DIRF ou a sua apresentao com informaes inexatas, incompletas, omitidas, ou
ainda, sua entrega aps o prazo estabelecido, implicar aplicao das penalidades previstas no art. 1 da
Instruo Normativa SRF n 197, de 10 de setembro de 2002. A multa mnima aplicvel no caso do IFPB seria de
R$: 500,00, reduzindo esse valor a metade caso a apresentao da declarao fora do prazo no fosse
precedida de qualquer procedimento de ofcio por parte da RFB. Aps transmisso da declarao, gerado um
recibo com um nmero que em caso de retificao ser usado. Lembramos que a retificao pode ser feita at
5 anos depois, prazo prescricional da declarao. A declarao que for enviada retificando qualquer informao
substituir por completo a declarao anterior.

9.1.4 Procedimentos para Envio da DIRF

A transao ATUARQDIRF (SIAFI) ficar disponvel para ajustes e solicitao de baixa do arquivo contendo os
recolhimentos do exerccio encerrado em data a ser definida pela STN. Entre estes ajustes devem ser

64 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 Procedimentos Fiscais

observados os ajustes de dirias e ajuda de custo, para envio ao Ministrio do Planejamento e solicitao do
arquivo para envio. O download deste arquivo atualizado deve ser feito no dia posterior a solicitao no link do
Sistema de Transferncia de Arquivos (STA) https://sta.tesouro.fazenda.gov.br/pcasp/index.asp na pgina da
STN. Para as Unidades Gestoras os dados de ajuste de dirias e ajuda de custo podero ser feito no prprio
programa da DIRF.

Alm dos ajustes citados devem ser includos na DIRF os rendimentos isentos com valores superiores a R$
6.000,00/ano do PRONATEC, COMPEC ou qualquer pagamento isento que ultrapasse este valor.

1- Tela da transao ATUARQDIRF

2. Detalhamento com cdigos de receitas, valores pagos e recolhidos. Comando (f9) para solicitar o arquivo a
ser baixado no STA (aps ajuste).

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 65


Procedimentos Fiscais

3. Detalhar por CNPJ, CPF ou todos por cdigo de receita (enter)

4. Valores pagos de dirias e ajuda de custo (situao 9), comando (f5) para ajustar.

Preenchimento da PGD (programa da DIRF)

Para preencher a DIRF aps ter feito o download do arquivo no formato txt:

1- Importar o arquivo baixado TXT no programa da DIRF.

66 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 Procedimentos Fiscais

2- Pesquisar beneficirio para ajustes no Programa da DIRF.

3. Incluir contribuinte, ajustar informaes ou inserir valores isentos.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 67


Procedimentos Fiscais

Aps a gravao do arquivo da declarao o envio dever ser feito por servidor de posse de certificado digital e
cadastrado eletronicamente como procurador para fins de comunicao com a Receita Federal do Brasil, pela
Reitoria.

9.2 Envio da GFIP

A Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social - GFIP
compreende o conjunto de informaes destinadas ao FGTS e Previdncia Social.

Conforme a Lei n 9.528, de 10/12/1997, as instituies devem prestar informaes relacionadas aos fatos
geradores de contribuio previdenciria e outros dados de interesse do INSS Instituto Nacional do Seguro
Social. O documento a ser utilizado para prestar estas informaes GFIP foi definido pelo Decreto n 2.803,
de 20/10/1998, pelo Regulamento da Previdncia Social RPS, Decreto n 3.048, de 06/05/1999 e alteraes
posteriores.

Para fins de FGTS, so documentos que compem a GFIP/SEFIP:

A. Protocolo de Envio de Arquivos, emitido pelo Conectividade Social;


B. Guia de Recolhimento do FGTS - GRF;
C. Relao dos Trabalhadores Constantes do Arquivo SEFIP RE;
D. Relao de Estabelecimentos Centralizados REC;
E. Relao de Tomadores/Obras RET;
F. Confisso de no recolhimento de valores de FGTS e de Contribuio Social;
G. Declarao de ausncia de fato gerador para recolhimento FGTS.

Para a Previdncia Social, a GFIP o conjunto de informaes cadastrais, de fatos geradores e outros dados de
interesse da Previdncia e do INSS, que constam do arquivo NRA.SFP e de outros documentos que devem ser
impressos pela empresa aps o fechamento do movimento no SEFIP.

68 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 Procedimentos Fiscais

Para fins de Previdncia, so documentos que compem a GFIP/SEFIP:

A. Protocolo de Envio de Arquivos, emitido pelo Conectividade Social;


B. Comprovante de Declarao Previdncia;
C. Relao dos Trabalhadores Constantes do Arquivo SEFIP RE;
D. Relao de Estabelecimentos Centralizados REC;
E. Relao de Tomadores/Obras RET;
F. Comprovante/Protocolo de Solicitao de Excluso.

Todos os documentos devem ser impressos ou salvos em arquivos magnticos, para apresentao aos rgos
requisitantes, quando solicitados.

9.2.1 Dever de recolhimento e envio da GFIP/SEFIP

Devem recolher e informar a GFIP/SEFIP, as pessoas fsicas ou jurdicas e os contribuintes equiparados


empresa sujeitos ao recolhimento do FGTS, conforme estabelece a Lei n 8.036, de 11/05/1990, e legislao
posterior, bem como prestao de informaes Previdncia Social, conforme disposto na Lei n 8.212, de
24/07/1991, e alteraes posteriores.

Ainda que no haja recolhimento para o FGTS, necessria a informao de todos os dados cadastrais e
financeiros para a Previdncia Social e para o FGTS.

Deve ser informado:

a) Dados cadastrais do empregador/contribuinte, dos trabalhadores e tomadores/obras.

b) Bases de incidncia do FGTS e das contribuies previdencirias, compreendendo:


remuneraes dos trabalhadores;

c) Outras informaes:
movimentao de trabalhador (afastamentos e retornos);
salrio-famlia;
salrio-maternidade;
compensao;
exposio a agentes nocivos/mltiplos vnculos;

Mesmo que no haja recolhimentos no ms, o empregador/contribuinte deve transmitir pelo Conectividade
Social um arquivo SEFIPCR.SFP com indicativo de ausncia de fato gerador (sem movimento), que assinalado
na tela de abertura do movimento, para o cdigo 115.

O arquivo deve ser transmitido para a primeira competncia da ausncia de informaes, dispensando-se a
transmisso para as competncias subsequentes at a ocorrncia de fatos determinantes de recolhimento ao
FGTS e/ou fato gerador de contribuio previdenciria.

A GFIP/SEFIP utilizada para efetuar os recolhimentos ao FGTS referentes a qualquer competncia e, a partir
da competncia janeiro de 1999, para prestar informaes Previdncia Social, devendo ser apresentada

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 69


Procedimentos Fiscais

mensalmente, independentemente do efetivo recolhimento ao FGTS ou das contribuies previdencirias,


quando houver:

a) recolhimentos devidos ao FGTS e informaes Previdncia Social;

b) apenas recolhimentos devidos ao FGTS;

c) apenas informaes Previdncia Social.

O arquivo NRA.SFP, referente ao recolhimento/declarao, deve ser transmitido pelo Conectividade Social at
o dia sete do ms seguinte quele em que a remunerao foi paga, creditada ou se tornou devida ao
trabalhador e/ou tenha ocorrido outro fato gerador de contribuio ou informao Previdncia Social. Caso
no haja expediente bancrio, a transmisso deve ser antecipada para o dia de expediente bancrio
imediatamente anterior.

O arquivo NRA.SFP, referente competncia 13, destinado exclusivamente Previdncia Social, deve ser
transmitido at o dia 31 de janeiro do ano seguinte ao da referida competncia.

O recolhimento/declarao ao FGTS bem como apenas a declarao ao FGTS deve ser indicada por intermdio
do campo Modalidade. Numa mesma GFIP/SEFIP, possvel haver trabalhadores com recolhimento ao FGTS e
trabalhadores sem recolhimento ao FGTS. Ainda, por intermdio da modalidade, possvel sinalizar a
existncia de retificao ou confirmao de informaes, no aplicvel ao cadastro do FGTS. Em todas as
modalidades, h a declarao para a Previdncia Social. As modalidades podem ser:

MODALIDADE FINALIDADE
Branco Recolhimento ao FGTS e Declarao para a Previdncia
1 Declarao ao FGTS e Previdncia
Confirmao/Retificao de informaes anteriores Recolhimento ao FGTS e
9
Declarao Previdncia/Declarao ao FGTS e Previdncia.

a) Recolhimento ao FGTS e Declarao Previdncia (modalidade branco)

Deve ser utilizada para recolhimento ao FGTS e prestao de informaes Previdncia. Esta modalidade
possibilita que o aplicativo SEFIP gere as informaes ao FGTS e Previdncia, emitindo a guia de
recolhimento, aps a transmisso do arquivo pela Conectividade Social, para quitao do Fundo de Garantia.
Pode, tambm, ser utilizada para contribuintes individuais quando no mesmo movimento existirem
trabalhadores com FGTS.

b) Declarao ao FGTS e Previdncia (modalidade 1)

Deve ser utilizada nas situaes em que no recolhido o FGTS devido no ms de competncia, configurando a
confisso de dbito para o Fundo de Garantia, bem como para prestar informaes Previdncia. Esta
modalidade deve ser utilizada para contribuintes individuais quando no existirem trabalhadores com FGTS no
movimento.

c) Confirmao de informaes anteriores Recolhimento ao FGTS e Declarao Previdncia/Declarao ao


FGTS e Previdncia (modalidade 9)

Deve ser utilizada para confirmao ou retificao das informaes prestadas anteriormente, para trabalhador
que constou em GFIP/SEFIP anterior, em qualquer modalidade.

70 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 Procedimentos Fiscais

Exemplo:

O empregador/contribuinte recolheu o FGTS e declarou Previdncia para 90 trabalhadores, utilizando,


portanto, a modalidade branco para gerao da GFIP/SEFIP. Posteriormente, verifica que dois trabalhadores
no foram informados no arquivo transmitido, mas possui recursos financeiros para quitar o FGTS de apenas
um dos trabalhadores.

Deve ser gerada uma nova GFIP/SEFIP com as seguintes caractersticas:

Para os 90 trabalhadores j informados anteriormente, deve ser utilizada a modalidade 9;


Para o trabalhador que compe o novo recolhimento ao FGTS e declarao para a Previdncia deve ser
utilizada a modalidade branco;
Para o trabalhador sem o recolhimento do FGTS neste momento, deve ser utilizada a modalidade 1.
Desta forma o SEFIP gera o novo arquivo para transmisso, com todos os trabalhadores, calculando o valor a
ser recolhido e gerando a GRF apenas do trabalhador da modalidade branco, gera ainda, o relatrio de
confisso de no recolhimento de valores do FGTS para o valor indicado na modalidade 1.

9.2.2 - Penalidades
Esto sujeitas a penalidades as seguintes situaes:

Deixar de transmitir a GFIP/SEFIP;


Transmitir a GFIP/SEFIP com dados no correspondentes aos fatos geradores;
Transmitir a GFIP/SEFIP com erro de preenchimento nos dados no relacionados aos fatos geradores.
Os responsveis esto sujeitos s sanes previstas na Lei n 8.036, de 11 de maio de 1990, no que se refere ao
FGTS, e s multas previstas na Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991 e alteraes posteriores, no que tange
Previdncia Social, observado o disposto na Portaria Interministerial MPS/MTE n 227, de 25 de fevereiro de
2005.

A correo da falta, antes de qualquer procedimento administrativo ou fiscal por parte da Secretaria da Receita
Federal do Brasil, caracteriza a denncia espontnea, afastando a aplicao das penalidades previstas na
legislao citada.

Aplicada a multa pela ausncia de entrega/transmisso da GFIP/SEFIP, ainda que o valor desta multa seja
recolhido, permanece o impedimento para a obteno de CND e para a emisso da Certificao de
Regularidade perante o FGTS, sendo obrigatria a transmisso da GFIP/SEFIP com as informaes bem como a
quitao da GRF. O recolhimento das contribuies previdencirias no dispensa a entrega da GFIP/SEFIP.

9.2.3 Procedimentos Operacionais da GFIP

As informaes so inseridas na GFIP atravs do programa gerador SEFIP que dever ser baixado e instalado
devidamente no computador do responsvel pelo preenchimento.

No preenchimento das informaes cadastrais:

A. No cadastro de responsvel inserimos: IFPB Reitoria e seus dados, CNPJ, endereo e contador ou tcnico
responsvel pelo envio da declarao.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 71


Procedimentos Fiscais

B. No cadastro de empresa inserimos: IFPB Campus de origem da GFIP; CNAE: 854200; CNAE Preponderante:
854200; FPAS: 582. Na aba movimento da empresa inserimos: Centralizao: (0) no centraliza; Alquota RAT:
(0,0); Cdigo de Pagamento de GPS 2402; Simples (1) no optante e FAP 0,50 O FAP anualmente revisado
pelo INSS em meados de setembro do ano anterior para o ano seguinte. Para conhecer a alquota destinada ao
seu campus s entrar com o CNPJ matriz 10.783.898 e senha: 879029 e consultar.

C. No cadastro do trabalhador inserimos: PIS/PASEP/NIS/NIT; Nome; Categoria: 13; CBO: 03513 e Ocorrncia:
Sem exposio a agentes nocivos. No movimento do trabalhador colocar todos os valores recebidos pelo
mesmo no ms.

D. Na abertura do movimento inserimos: Competncia: Ms e ano do fato gerador; Cdigo recolhimento: 115;
assinala FGTS no prazo e Previdncia social no prazo. Caso seja uma GFIP sem movimento assinalar a opo:
ausncia de fato gerador.

E. Na Reitoria temos afastamento por licena maternidade, nesse caso ao ocorrer o declarante da GFIP
colocar o valor no campo salrio maternidade para deduo do INSS a pagar.

F. Na Reitoria a competncia 13 ser transmitida com os dados dos servidores e seus respectivos 13 salrios a
ttulo de informao para a previdncia social na modalidade 1. Nos demais campus a transmisso ser sem
movimento. (ausncia de fato gerador).

9.2.3.1 Compensao e Retificao

Na retificao da GFIP, podemos proceder de duas maneiras:

A. Preencher uma nova GFIP da competncia a ser retificada e solicitar a excluso da mesma, transmitindo em
seguida nova GFIP com as informaes corretas, contemplando as alteraes juntamente com o que foi
preenchido devidamente anteriormente.

B. Gerar uma nova GFIP, corrigindo o erro e colocando os trabalhadores corretos na modalidade 9 e
retransmitindo a mesma.

Para compensao, devemos informar o valor corrigido a compensar, efetivamente abatido em documento de
arrecadao da Previdncia GPS, na correspondente competncia da GFIP/SEFIP gerada, na hiptese de
pagamento ou recolhimento indevido Previdncia. Informar tambm o perodo (competncia inicial e
competncia final) em que foi efetuado o pagamento ou recolhimento indevido.

Lembramos que o valor a ser compensado est limitado a 30% (trinta por cento) do valor devido do INSS do
ms antes de deduzido o valor do salrio maternidade.

9.3.2.2 Gerao e envio do arquivo da GFIP

Aps o cadastro do campus, trabalhadores participantes do movimento e demais informaes necessrias para
a gerao do arquivo faz o seguinte:

Clica em movimento, acessa editar e marca participao do campus pretendido e as pessoas que faro parte do
movimento; depois clica na competncia da GFIP e simula o movimento, caso aparea ok na tela, indica que
est tudo certo. Se no estiver certo aparecer uma crtica dizendo onde se encontra o erro, corrigir. Estando

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MPCONT IFPB 2017 Procedimentos Fiscais

correto, hora de clicar em relatrios, movimento e conferir os relatrios de informaes que sero enviados.
Exemplo: a informao da previdncia informada na GFIP deve est igual ao relatrio obtido atravs da
consulta do extrato de contribuies no site da DATAPREV. Feito isso executa o movimento, sai clicando em ok
e salva o arquivo gerado numa pasta de fcil acesso.

O servidor munido de certificado digital, devidamente cadastrado na caixa econmica federal e na Reitoria
como procurador, acessa o site www.caixa.gov.br, produtos, empresa, conectividade social ICP, senha do
certificado digital solicitado, caixa postal, nova mensagem, envio de arquivo SEFIP, preenche o municpio de
arrecadao, (lembrando que a sede do campus), anexa arquivo (aquele salvo na gerao do SEFIP), enviar.
Aps o envio s imprimir o protocolo de envio de arquivos, a RE Relao de empregados e o comprovante
de declarao previdncia.

Sugerimos sempre fazer backup dos arquivos de transmisso, encontrado na parte de ferramentas do SEFIP.

O servidor encarregado do preenchimento e envio da GFIP precisar do programa SEFIP, baixado no site da
caixa instalado em seu computador devidamente operacional.

9.3 Controles Fiscais na Execuo Oramentria

Este tpico dispe sobre os procedimentos relacionados com a sistemtica de registro, acompanhamento e
controle da arrecadao dos recursos referentes s obrigaes tributrias e outras contribuies federais. Os
recursos diretamente arrecadados pelos rgos ou entidades aplicadoras dos mesmos devero ser registrados
no SIAFI e abranger a reteno de tributos nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao pblica
federal direta, autarquias e fundaes federais, empresas pblicas, sociedades de economia mista a outras
pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios.

A reteno de tributos e o consequente recolhimento aos cofres pblicos esto regulados na macrofuno
020306, Portaria SRF 2.609 de 20 de setembro de 2001, Portaria SRF 913 de 25 de junho 2002 e Instruo
Normativa RFB 1234 de 11 de janeiro de 2002.

9.3.1 Procedimentos de Controle Fiscal

necessrio que haja uma complementao no processo de anlise para conformidade de gesto do ponto de
vista fiscal. Caso a conformidade no seja feita de maneira devida, no ser capaz de cumprir com a obrigao
de identificar os equvocos relacionados a erros nos preenchimentos das NPs e RPs, consequentemente, ser
incapaz de deter os equvocos tributrios. O contador dever fomentar a efetiva anlise do processo de
registro de gesto para assegurao de controle razovel de risco no processo, observando, dentre outros, os
detalhes abaixo:

9.3.1.1 Pagamento de Notas Fiscais de Bens e Servios

Nos pagamentos de tributos federais com situao DDF001, procede-se da seguinte forma: A data de apurao
ser sempre o sbado e o vencimento a quarta feira seguinte. A prioridade na utilizao de tipos de recurso
deve ser o 1 (cota do oramento do exerccio), ou 2 (Cota do oramento de resto a pagar), ficando o tipo 3
Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 73
Procedimentos Fiscais

(com vinculao de pagamento) como ltima opo vlida pela caracterstica de dependncia de saldo em
conta de recurso de vinculao de pagamento, influenciando no risco de descumprimento de prazos. Em
relao ao cdigo de recolhimento (verificar tabela de reteno da RFB, Anexo da IN 1033/2010). A observao
deve vir em seguida.

Nos pagamentos de ISS, com situao DDR001, procede-se da seguinte forma: informando-se o cdigo do
municpio a que tem direito o ISS; o cdigo da receita, recurso observando os parmetros explicados acima. O
vencimento dia 10 do ms subsequente ou outra data que o municpio adote, a competncia deve ser o ms
de emisso do documento fiscal. A observao deve vir em seguida.

Nos pagamentos de contribuio previdenciria com situao DGP001, procede-se da seguinte forma: A data
de vencimento o dia 20 do ms subsequente do documento fiscal; o cdigo de pagamento conforme tipo de
recolhimento; (verificar tabela previdenciria da RFB); competncia de emisso do documento fiscal e origem
dos recursos, (1,2 ou 3). A observao deve vir em seguida.

Nos pagamentos de tributos da COMPEC e PRONATEC, conforme RP 426 e 439 de 2017, utiliza-se o seguinte,
com recurso 1, 2 ou 3 e observao:

No DDF002- Reteno de IRRF tributa-se utilizando a tabela progressiva da receita federal, no cdigo 0588,
perodo de apurao mensal e vencimento dia 20 do ms subsequente.

No DGP001, tributa-se utilizando a tabela de contribuio mensal da previdncia social observando os limites
de salrio de contribuio e alquotas no cdigo 2402, perodo de apurao mensal e vencimento dia 20 do
ms subsequente.

No ENC001, tributa-se utilizando a alquota de 20% sobre o valor do documento hbil de origem, no cdigo
2402, perodo de apurao mensal e vencimento dia 20 do ms subsequente.

No DDR001, tributa-se utilizando o cdigo do municpio a que tem direito o ISS; cdigo da receita e
competncia do ms do documento de origem. O vencimento o dia 10 do ms subsequente outro dia a que o
municpio regular.

No DOB001 tributa-se utilizando OB Crdito em uma conta corrente do municpio beneficirio do tributo.
Perodo de apurao mensal e vencimento dia 10 do ms subsequente ou outro dia a que o municpio regular.

9.3.1.2 Composio Mensal das Contas de Passivos Tributrios

importante ressaltar que as contas de tributos listadas abaixo devem ser acompanhadas mensalmente a fim
de evitar inconsistncias tributrias. Deve ser estabelecido pela equipe contbil, procedimento de composio
mensal das contas de passivos tributrios, em especial aquelas cujo saldo no se apresenta nulo nos ltimos 3
meses ou com origem evidente:

211420103 INSS contribuies s/ servios de terceiros.

218810102 INSS

218810104 IRRF devido ao tesouro

218810106 Impostos e contribuies diversas devido ao tesouro

218810109 ISS

74 | Manual de Procedimentos Contbeis 2017


MPCONT IFPB 2017 Procedimentos Fiscais

A composio dever ser realizada nos moldes do item 5.2.3 deste manual, identificando quais crditos no
possuem dbito correspondente ou quais dbitos no tem origem nesta conta a fim de identificar o motivo da
consistncia desses saldos.

Manual de Procedimentos Contbeis do IFPB | 75


Normativos

10. Normativos

Brasil. Ministrio da Fazenda. Secretaria do Tesouro Nacional. Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor
Pblico 6 edio, 2015.

Brasil. Lei N. 4320, de 17 de maro de 1964.

Brasil. Decreto n 6.976 de 07 de outubro de 2009.

Brasil. Conselho Federal de Contabilidade. Normas Brasileiras de Contabilidade.

Brasil. Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto. Secretaria do Patrimnio da Unio. Manual SUAP,
2014.

Brasil. Ministrio da Fazenda. Secretaria do Tesouro Nacional. Manual SIAFI. Disponvel em: <http
://manualsiafi .tesouro.fazenda.gov.br/>

Brasil. Ministrio da Fazenda. Secretaria da Receita Federal do Brasil. Disponvel em <:


http://idg.receita.fazenda.gov.br/>

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