Nombre de la asignatura: Tributacin

Parcial de estudio: Primero

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Parcial de estudio: Primero

Introduccin
En este parcial vamos a tratar los conceptos bsicos de la normativa tributaria ecuatoriana, los
cuales deben ser comprendidos textualmente para ser aplicados correctamente en ejercicios
prcticos. Otro punto a ser considerado es el tema de las infracciones tributarias. Conoceremos
tambin qu es el Registro nico de Contribuyentes (RUC). Adems, trataremos sobre los
reclamos, consultas y recursos administrativos como son el pago indebido y el pago en exceso.

Conoceremos todo lo relacionado con el sistema de facturacin y cules son los requisitos que
deben tener los documentos que respaldan las transacciones comerciales para ser considerados
vlidos tributariamente de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Venta y de
Retencin. Trataremos sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA), qu bienes y servicios se
encuentran gravados con tarifa 12% y 0%. Cundo los contribuyentes se comportan como agentes
de percepcin y cundo como agentes de retencin. Conoceremos los porcentajes de retencin en
la fuente del Impuesto al Valor Agregado. Realizaremos ejercicios prcticos de los procesos
administrativos.

Asesora didctica
Preceptos fundamentales del Cdigo Tributario

mbito de aplicacin

Los preceptos del Cdigo Tributario regulan las relaciones jurdicas provenientes de los tributos,
entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos.

Para estos efectos, entindase por tributos los impuestos, las tasas y las contribuciones
especiales o de mejora.

Tributos

Tributos son los ingresos pblicos, derivados o de derecho pblico, creados por ley, sobre la base
de la capacidad contributiva del pueblo y encaminados a darle recursos al Estado para prestar
servicios pblicos que satisfagan necesidades colectivas.

Clasificacin

En nuestro pas, y segn lo dispuesto en el Cdigo Tributario, tenemos lo siguiente:

Impuesto. Tributo que se origina en una situacin que no es un servicio prestado por el
Estado. Es una contribucin que paga un ciudadano por vivir en sociedad.
Tasa. Tributo generado por la prestacin de un servicio efectivo o potencial, dado de manera
directa por el Estado. Ejemplo: precio que se paga por obtener una cdula de ciudadana, una
partida de nacimiento, partida de matrimonio.
Contribucin especial o de mejora. Aquello que deben pagar los particulares por el beneficio
obtenido por la elaboracin de una obra pblica. Ejemplo: una autopista, pavimentacin,
aceras.

Supremaca de las normas tributarias. Las disposiciones del Cdigo Tributario y de las dems
leyes tributarias prevalecern sobre toda otra norma de leyes generales.

Poder tributario. Solo por acto legislativo de rgano competente se podrn establecer, modificar
o extinguir tributos. No se dictarn leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los
contribuyentes.
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Reserva de ley. Las leyes tributarias determinarn el objeto imponible, los sujetos activo y pasivo,
la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las exenciones y deducciones; los reclamos,
recursos.

Principios tributarios. El rgimen tributario se regir por los principios de legalidad, generalidad,
igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.

Fines de los tributos. Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos
servirn como instrumentos de poltica econmica general, estimulando la inversin, la reinversin,
el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atendern a las
exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta
nacional.

Vigencia de la ley. Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carcter general
regirn en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio areo jurisdiccional o en una parte de
ellos, desde el da siguiente al de su publicacin en el Registro Oficial, salvo que establezcan
fechas especiales de vigencia posteriores a esa publicacin.

Plazos. Los plazos o trminos a que se refieran las normas tributarias se computarn en la
siguiente forma:

1. Los plazos o trminos en aos y meses sern continuos y fenecern el da equivalente al ao o

mes respectivo.

2. Los plazos o trminos establecidos por das se entendern siempre referidos a das hbiles.

En todos los casos en que los plazos o trminos vencieren en da inhbil, se entendern
prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.

Obligacin tributaria

Concepto. La obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre el Estado o las
entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del
cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al
verificarse el hecho generador previsto por la ley.

Elementos Constitutivos de la obligacin

Ley. Es la facultad de establecer, modificar o extinguir tributos, es exclusiva del Estado, en

consecuencia no hay tributo sin Ley.

Hecho generador. Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la Ley para
configurar cada tributo.

Sujeto pasivo. Es la persona natural o jurdica que, segn la Ley, est obligada al cumplimiento
de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable.

Sujeto activo. Es el ente acreedor del tributo. Puede ser el Estado (administrados por el SRI),
consejos provinciales, municipios o cualquier ente acreedor del tributo.

Intereses

Intereses a cargo del sujeto pasivo. La obligacin tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo
que la ley establece causar a favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de resolucin
administrativa alguna, el inters anual equivalente a 1.5 veces la tasa activa referencial para
noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta
la de su extincin. Este inters se calcular de acuerdo con las tasas de inters aplicables a cada
periodo trimestral que dure la mora por cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la
fraccin de mes se liquidar como mes completo.
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Intereses a cargo del sujeto activo: Los crditos contra el sujeto activo, por el pago de tributos
en exceso o indebidamente, generarn el mismo inters sealado en el artculo anterior desde la
fecha en que se present la respectiva solicitud de devolucin del pago en exceso o del reclamo
por pago indebido.

Sujetos

Sujeto activo. Sujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo.

Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la ley, est obligada al
cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como contribuyente o como responsable. Se
considerarn tambin sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de bienes y las
dems entidades que, carentes de personalidad jurdica, constituyan una unidad econmica o un
patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptible de imposicin, siempre que as se
establezca en la ley tributaria respectiva.

Exenciones

Concepto. Exencin o exoneracin tributaria es la exclusin o la dispensa legal de la obligacin

tributaria, establecida por razones de orden pblico, econmico o social. Solo mediante
disposicin expresa de ley se podrn establecer exenciones tributarias. En ellas se especificarn
los requisitos para su reconocimiento o concesin a los beneficiarios, los tributos que comprenda,
si es total o parcial, permanente o temporal.

Extincin de la obligacin tributaria

Modos de extincin. La obligacin tributaria se extingue, en todo o en parte, por los siguientes
modos:

1. Solucin o pago
2. Compensacin
3. Confusin
4. Remisin
5. Prescripcin de la accin de cobro

Ilcito tributario (infracciones tributarias)

Clases de infracciones

1. Defraudacin
2. Contravenciones
3. Faltas reglamentarias

Casos especiales de defraudacin: Adems de los casos contemplados en el Cdigo Tributario,

para los efectos de esta Ley constituyen casos de defraudacin la falta de emisin o entrega de
facturas, notas o boletas de venta, la emisin incompleta o falsa de estas y el no uso o uso parcial
de los sellos o cualquier otro tipo de documento de control establecido por el reglamento de esta
Ley.

Registro nico de Contribuyentes (RUC)

Disposiciones generales

Concepto. El RUC es un instrumento que tiene por funcin registrar e identificar a los
contribuyentes con fines impositivos y como objeto proporcionar informacin a la administracin
tributaria.

Toda persona natural o jurdica que lleve a cabo una actividad econmica est en la obligacin de
obtener el Registro nico de Contribuyentes (RUC), que es el inicio de su relacin con la
administracin tributaria.
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Mediante el RUC las personas naturales o jurdicas pueden acceder a la autorizacin de impresin
de comprobantes de venta que son el respaldo a toda transaccin econmica que realicen, son la
base para llevar una contabilidad confiable.

Comprobantes de venta y de retencin

Son comprobantes de venta los siguientes documentos que acreditan la transferencia de bienes o
la prestacin de servicios:

a) Facturas
b) Notas o boletas de venta
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios
d) Tiquetes emitidos por mquinas registradoras
e) Boletos o entradas a espectculos pblicos
f) Otros documentos autorizados

Documentos complementarios

Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los siguientes:

a) Notas de crdito
b) Notas de dbito
c) Guas de remisin

Impuesto al Valor Agregado

Objeto del impuesto. Establese el impuesto al valor agregado (IVA), que grava al valor de la
transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas
sus etapas de comercializacin, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las
condiciones que prev esta Ley.

Concepto de transferencia. Para efectos de este impuesto, se considera transferencia:

1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto
transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, aun cuando la transferencia se
efecte a ttulo gratuito, independientemente de su designacin o de las condiciones que pacten
las partes.

2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignacin y
el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo
todas sus modalidades.

3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de
naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o venta.

Tarifa. La tarifa del impuesto al valor agregado es del 12%

Crdito tributario

Los contribuyentes deben entregar mensualmente al Estado el IVA que han cobrado a sus
clientes, a travs de su declaracin del impuesto.

Este rubro constituye el valor a pagar en cada declaracin del impuesto; sin embargo el IVA
pagado en las compras, (que guarden relacin directa con su actividad econmica) contribuye a
que el valor a cancelar sea menor.

Factor de proporcionalidad (FP)

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El factor de proporcionalidad (FP) es un valor proporcional que sirve para calcular el porcentaje del
IVA pagado en las compras que se puede restar del IVA cobrado en las ventas del periodo. Este
porcentaje se calcula sobre la base de las ventas, obtenindose el siguiente resultado:

Crdito tributario total EL FP ser un nmero = 1

Crdito tributario cero EL FP ser un nmero = 0
Crdito tributario parcial EL FP ser un nmero = < 1

Tabla de multas para declaraciones tardas

Tasa de inters por mora tributaria

De acuerdo con lo previsto en el artculo 21 del Cdigo Tributario Codificado y en el artculo 1 de la

Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, que establece que el inters anual por
obligacin tributaria no satisfecha equivaldr a 1,5 veces la tasa activa referencial para noventa
das determinada por el Banco Central del Ecuador.

A continuacin se adjunta una tabla con las tasas vigentes en trimestres anteriores:

Tasa de inters trimestral por mora tributaria

AO ENE-MAR ABR-JUN JUL-SEP OCT-DIC

2006 0,824 0,816 0,780 0,804
2007 0,904 0,860 0,824 0,992
2008 1,340 1,304 1,199 1,164
2009 1,143 1,155 1,155 1,144
2010 1,149 1,151 1,128 1,130
2011 1,085 1,081 1,046 1,046
2012 1,021 1,021 1,021 1,021
2013 1,021 1,021 1,021 1,021
2014 1,021 1,021 1,024 0,983
2015 1,024 0,914 1,088 1,008
2016 1,140 CONSULTAR CONSULTAR CONSULTAR

Fuente: Banco Central del Ecuador

Elaboracin: Centro de Estudios Fiscales
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El SRI explica que un mes de atraso se considera incluso en el caso en el que el contribuyente se
atrase un par de das.

Las multas se aplican tambin en otros casos. Por ejemplo, si la declaracin no genera impuesto
causado y la presenta fuera de fecha deber calcular el 0,1% del total de los ingresos gravados de
su declaracin multiplicado por el nmero de meses de atraso. El lmite de esta sancin ser hasta
el 5% de tales ingresos.

Sanciones pecuniarias

El SRI ha implantado un modelo sancionatorio gradual, de tal manera que las cuantas de las
sanciones varan por el tipo de infraccin y por tipo de contribuyente.

La sancin es un castigo que consiste en el pago de una multa por haber cometido un hecho
punible segn la ley.

Para establecer las cuantas de sancin pecuniarias se aplica la siguiente estratificacin:

- Contribuyentes especiales
- Sociedades con fines de lucro
- Personas naturales obligadas a llevar contabilidad
- Personas no obligadas a llevar contabilidad y sociedades son fines de lucro.

El 29 de agosto de 2014, se public en el Registro Oficial No. 322 las reformas al Instructivo para
la Aplicacin de Sanciones Pecuniarias del Servicio de Rentas Internas.

Artculo 67 LRTI.- Declaracin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA declararn el
impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas,
salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o ms para el pago en cuyo caso
podrn presentar la declaracin en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se
establezcan en el reglamento.

Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa
cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado,
presentarn una declaracin semestral de dichas transferencias, a menos que sea agente de
retencin de IVA.

Importante: Para los contribuyentes que venden bienes y/o prestan servicios exclusivamente
gravados con tarifa 12% de IVA, el FP siempre va a ser igual a 1, y pueden utilizar todo el IVA
pagado en compras como crdito tributario; es decir, tienen derecho a crdito tributario total.

Cuando su declaracin es enviada por Internet, al utilizar el programa DIMM Multiplataforma

Formularios, el FP (casillero 553), se calcula de manera automtica.

Ejercicio resuelto

El seor Csar Sosa con RUC 1716849201001 declara el Impuesto al Valor Agregado
mensualmente, durante el mes de agosto de 2015 gener las siguientes ventas y compras:

VENTAS COMPRAS
TOTAL
MAYO 15.000,00 13.000,00
12% IVA 1.800,00 1.560,00

Cancela el 11 de enero de 2016 generando multas e intereses. Porcentaje de multas 3% mensual.

FACTOR DE PROPORCIONALIDAD FP = 15.000 / 15.000 = 1

CRDITO TRIBUTARIO = IVA EN COMPRAS X FP

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= $ 1.560 X 1
= $ 1.560,00

LIQUIDACIN DEL IVA

IVA RECIBIDO EN VENTAS $1.800,00
(-) IVA PAGADO COMPRAS (CRDITO TRIBUTARIO) $1.560,00
= IVA CAUSADO $ 240,00
(-) CRDITO TRIBUTARIO MES ANTERIO $ 0,00
(-) RET. FUENTE DEL IVA QUE LE HAN REALIZADO $ 0,00
= VALOR A PAGAR $ 240,00

NOVENO DGITO RUC 0, CANCELA HASTA el 28 del mes siguiente (28 de septiembre 2015 sin
multas ni intereses).

GENERA MULTAS E INTERESES APLICANDO TASA DE INTERS POR MORA TRIBUTARIA:

Del 29 septiembre al 28 octubre 2015 1 mes

Del 29 octubre al 28 noviembre 2015 2 meses
Del 29 noviembre al 28 diciembre 2015 3 meses
Del 29 diciembre al 28 enero 2016 4 meses

MULTAS = $240,00*4 MESES *4% = $ 14,40

INTERESES: MES DE SEPT. $240,00*1 MES*1.088% = $ 2.611

MES DE OCTU. $240,00*1 MES*1,008% = $ 2,419
MES DE NOVI. $240,00*1 MES*1.088% = $ 2,419
MES DE DICI. $240,00*1 MES*1,008% = $ 2,419

INTERS A PAGAR = = $ 9.87

TOTAL MULTAS E INTERS = $ 38,67

COMPROBACIN EN LA CALUCULADORA TRIBUTARIA

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Actividades de aprendizaje
Actividad de aprendizaje 1.1.
Conteste puntualmente lo que se le solicita en el cuestionario.

No copie textualmente las consultas realizadas, debe resumir en ideas principales.

1. Investigue la ltima resolucin emitida por la directora del SRI, en lo referente a las
retenciones entre contribuyentes especiales y otros. (Efecte cuatro ejemplos prcticos entre
contribuyentes especiales dos en adquisiciones de bienes y dos en compra de servicios).

2. Aplicando un mapa conceptual, explique la clasificacin y sus elementos, segn el Cdigo

Planteamientos Tributario.

3. Elabore un mapa conceptual sobre las infracciones tributarias, segn el Cdigo Tributario.

4. Elabore un mapa conceptual sobre los % de retencin del IVA.

5. Por medio de un flujo de actividades seale, qu es el RUC, cul es el procedimiento de

inscripcin y actualizacin e indique cmo se diferencia la empresa pblica de la privada.

6. Investigue en qu casos se emite la carta de sesin de acciones, segn el art. 1 del

Reglamento de Comprobantes de Venta, literal f) Otros documentos autorizados. Consulte en
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la bolsa de valores.

Comprender los preceptos fundamentales del Cdigo Tributario y la Ley Orgnica de Rgimen
Objetivo
Tributario Interno.

Libro Primero de lo Sustantivo Tributario, Ttulo II, captulos II y VI del Cdigo Tributario
Libro Primero de lo Sustantivo Tributario, Ttulo III, captulos I y II del Cdigo Tributario
Libro Segundo de los Procedimientos Tributarios del Cdigo Tributario
Libro Segundo de los Procedimientos Tributarios, Ttulo I del Procedimiento Administrativo
Tributario, Captulo III del Cdigo Tributario
Decreto 430 del viernes, 30 de julio de 2010 - R.O. N. 247 de Comprobantes de venta y
retencin
Cdigo de la Produccin

Fuente bibliogrfica en lnea

Orientaciones
didcticas
Cdigo Tributario
http://www.bolsadequito.info/normativa/normativa-relacionada/codigo-tributario/

Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno (LORTI)

http://www.bolsadequito.info/normativa/normativa-relacionada/ley-organica-de-regimen-tributario-
interno/

Cdigo de la Produccin
http://www.mcpec.gob.ec/index.php?option=com_content&view article&id=951:incentivos-del-
codigo-de-la-produccion&catid=9: mcpec&Itemid=57

Se tomar en cuenta la elaboracin de los organizadores de conocimiento (mapas conceptuales,

Criterios de cuadros sinpticos, etc.), as como el contenido, su aporte y sntesis.
evaluacin
Cada uno de los tems a resolver vale un punto.

Actividad de aprendizaje 1.2.

Ejercicio de aplicacin sobre Impuesto al Valor Agregado y Retenciones en la Fuente de
IVA para sociedades.

La empresa Mi Primer Trabajo S.A. con RUC. 1709627417001, contribuyente especial, durante el
mes de enero de 2016, realiz las siguientes transacciones.

Compra de bienes y servicios

1. 04-01-16 Compra mercaderas a la empresa NOVACERO S.A. (contribuyente especial),

Planteamiento
por un valor de $ 295.000 ms IVA con factura n.. 01031.
2. 10-01-16 Contrat al abogado Stalin Guerra, cancela el valor de $1.850 ms IVA por
concepto de honorarios profesionales con factura n. 001532.
3. 14-01-16 Compr mercadera a una persona natural no obligada a llevar contabilidad el
valor de $ 1,575 ms IVA con factura n. 04739.
4. 18-01-16 Compra suministros de oficina a SUPER PACO (Sociedad) por el valor de
450,00 ms IVA con factura n. 168934.
5. 20-01-16 Contrat una pliza de seguros contra robo para la empresa, cancelando $642
ms IVA mensuales con la empresa REYSEGURO S.A. (COMPAAS DE SEGUROS Y
REASEGUROS) con factura n. 0189735.
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Parcial de estudio: Primero

6. 25-01-16 Pag al seor Felipe Prez (persona natural) por arrendamiento de las oficinas
el valor de $500 ms IVA mensuales con factura n. 235036.

Ventas locales y exportaciones

1. Vendi bienes de su giro de negocio por $382.000 ms IVA, el 75% a sociedades

contribuyentes especiales y el 25% a sociedades no contribuyentes especiales (personas
naturales).
2. Vendi bienes de su giro de negocio a personas naturales por el valor $381.000 ms IVA.
3. Export bienes de su giro de negocio a Venezuela por el valor de $49.800.
4. Prest servicios gravados con tarifa 0% de IVA por $125.000 a una sociedad.
5. Arrend una bodega a la empresa AMERICA S.A. (sociedad) por la suma de $280 ms
IVA mensuales.

Se pide:

1. Registrar las transacciones en el libro diario, aplicando todas las retenciones como
agente de retencin y percepcin. Todos los movimientos fueron cancelados y cobrados
con cheque.

2. Mayorizar en T contable todas las cuentas.

3. Desarrollar el Anexo Simplificado y obtener el Taln Resumen.

4. Preparar la declaracin de IVA y Retenciones en la Fuente de IVA mensual (Formulario

104 desarrollar en sistema DIMM FORMULARIOS ACTUALIZADO A ENERO 2016),
aplicando el inters mensual y multas utilizando la calculadora tributaria. Si las
declaraciones las realiza el 15 de abril de 2016.

De considerar que falta informacin para cumplir con la actividad, usted debe asumir y
hacer notar en el desarrollo.

NOTA: Enviar una copia de la pantalla del Taln Resumen del Anexo Transaccional Simplificado.
Usted puede enviar estos requerimientos con captura de imagen y anexando a su gua de estudio.

1. Determinar el clculo de mora tributaria as como los tipos de contribuyentes y las retenciones
en la fuente del Impuesto al Valor Agregado.

Objetivos 2. Elaborar la declaracin del IVA de una sociedad, en las transferencias de bienes y servicios
como agentes de retencin y agentes de percepcin de IVA e Impuesto a la Renta.

3. Elaborar por medio magntico DIMM FORMULARIOS la declaracin del IVA mensual.

Para resolver este ejercicio debe revisar el Ttulo II del Impuesto al Valor Agregado (IVA) de la
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno (LORTI); y el Titulo II de la Aplicacin del IVA, del
Reglamento de Aplicacin de la LORTI.

La declaracin ser generada en el DIMM FORMULARIOS (con la ltima actualizacin) que la

puede bajar directamente de la pgina web del Servicio de Rentas Internas o acercarse a un
SRI de su localidad, el formulario deber ser escaneado y pegado en la hoja de clculo en Excel.
Orientaciones
didcticas El anexo transaccional simplificado debe ser generado en el DIMM ANEXOS, el taln resumen
debe ser escaneado y pegado en la hoja de clculo Excel o enviado en documento PDF.

El clculo de multa e inters debe realizarlo en la calculadora tributaria del SRI.

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Se tomar en cuenta, organizacin de la informacin y desarrollo del ejercicio en la hoja de

Criterios de clculo, as como la utilizacin del DIMM FORMULARIOS.
evaluacin
Los pedidos valen un punto cada uno.

Actividad de aprendizaje 1.3.

Ejercicio de aplicacin sobre Impuesto al Valor Agregado, persona natural no obligada a
llevar contabilidad

La doctora en Medicina Deportiva NATALY ZURUITA SOSA con RUC 0101635506001, se

dedica exclusivamente a su profesin, brindando consulta externa en su consultorio, por lo que
recibe los siguientes ingresos en el segundo semestre del ao 2015:

INGRESOS POR TOTAL

CONSULTAS MENSUAL
MDICAS
JULIO $ 2.300,00
AGOSTO $ 2.500,00
SEPTIEMBRE $ 2.120,00
OCTUBRE $ 2.350,00
NOVIEMBRE $ 2.350,00
DICIEMBRE $ 2.150,00

Realice los siguientes pagos relacionados con su actividad:

- Pago mensual a una persona natural obligada a llevar contabilidad, $250,00 ms 12% IVA
por arriendo del consultorio.
Planteamiento - Pago a una sociedad el valor de $3.000,00 por productos de cosmetologa (gravan 12%
de IVA) que adquiri a crdito en el mes de abril de 2015.
- Cancela $250,00 ms 12% IVA mensuales por servicios de limpieza a la empresa
Limpiamos S.A.
- Cancela a PACO, contribuyente especial, en agosto, el valor de $450,00 ms 12% IVA
por compra de suministros de oficina.

Se pide realizar los clculos en Excel para que sustente el desarrollo de los pedidos.

1. Determinar qu tipo de crdito tributario posee (total, parcial o cero) e indicar por qu.

2. Elaborar el formulario 104A para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad a

travs del DIMM actualizado a enero de 2016.

3. Calcular la multa e inters de mora tributaria, si se cancela el 29 de abril de 2016

(considere el art. 67 de la LORTI); debe utilizar la calculadora tributaria del SRI.

De considerar que falta informacin para cumplir con la actividad, usted debe asumir y
hacer notar en el desarrollo.

NOTA: Enviar una copia de la pantalla del Formulario 104A. Usted puede enviar estos
requerimientos con captura de imagen y anexando a su gua de estudio.

Aplicar en forma prctica los conceptos fundamentales de IVA en una persona natural no obligada
Objetivo a llevar contabilidad, en las transferencias de bienes y prestacin de servicios, a travs de casos
prcticos, mediante la declaracin y pago del tributo.
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Para resolver este ejercicio debe revisar el Titulo II del Impuesto al Valor Agregado (IVA) de la Ley
Orientaciones Orgnica de Rgimen Tributario Interno (LORTI); y el Titulo II de la Aplicacin del IVA, del
didcticas Reglamento de Aplicacin de la LORTI. La declaracin ser en formato Excel y la encuentra en la
pgina www.sri.gob.ec.

Se considerar el desarrollo comprensible del problema en la hoja de clculo mediante frmulas

Criterios de (Excel) y desarrollo de formularios a travs del DIMM actualizado.
evaluacin
Los pedidos valen un punto y medio, se considerar el desarrollo consistente de cada uno.

Actividad de aprendizaje 1.4.

Ejercicio de aplicacin sobre el Impuesto al Valor Agregado y Retenciones en la Fuente de
IVA, incluye retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta

La empresa Mi cuarto trabajo S.A. dedicada a la comercializacin de artculos de aseo personal,

con RUC 1791398423001, durante el mes de diciembre de 2015, realiza las siguientes
transacciones:

COMPRAS NETAS
GRAVADO GRAVADO
RUC 12% IVA 0% IVA DETALLE
CONTRIBUYENTE MERCADERA PARA LA
ESPECIAL 16.200,00 - VENTA
MERCADERA PARA LA
SOCIEDAD 5.100,00 - VENTA
Persona natural no
obligada a llevar MERCADERA PARA LA
contabilidad que factura 3.600,00 - VENTA
Persona natural obligada a MERCADERA PARA LA
llevar contabilidad 9.030,00 - VENTA
SERVICIOS
Planteamiento PROFESIONALES
Profesionales/Persona PERTINENTES A LA
natural no obligada a llevar COMERCIALIZACIN DE LA
contabilidad 1.200,00 - EMPRESA
Extranjeros (que no SERVICIOS DE ASESORA
habitan en el pas) 12.000,00 - EN MARKETING
Empresas pblicas (EEQQ SERVICIO ENERGA
S.A.) - 150,00 ELCTRICA
Nota: Los valores gravados con el 12% de IVA tiene que calcular en cada caso.

Ventas totales por $84.100,00, de los cuales el 70% fueron con tarifa 12% de IVA, la diferencia
exporta con 0% de IVA. El 65% del total de las ventas fueron a contribuyentes especiales, el 30%
son ventas a sociedades, el 5% a consumidores finales.

Se pide:

1. Calcular el factor de proporcionalidad

2. Calcular el Impuesto al Valor Agregado generado durante el mes de diciembre de 2015.
3. Calcular las retenciones en la fuente de IVA del mes de diciembre de 2015.
4. Calcular multas e intereses de mora mensual, si se cancela el 15 de abril de 2016 (para lo
cual debe utilizar la calculadora tributaria del SRI).
5. Elaborar la respectiva declaracin en el formulario 104 de IVA y formulario 103 de
 Nombre de la asignatura: Tributacin
Parcial de estudio: Primero

Retencin en la Fuente, a travs del sistema DIMM FORMULARIOS actualizado a enero

de 2016.

Para el desarrollo del presente ejercicio aplique el art. 66 de la LORTI.

De considerar que falta informacin para cumplir con la actividad, usted debe asumir y
hacer notar en el desarrollo.

NOTA: Enviar una copia de la pantalla del Taln Resumen del Anexo Transaccional
Simplificado. Usted puede enviar estos requerimientos con captura de imagen y anexando a su
gua de estudio.

1. Elaborar la declaracin de IVA de un contribuyente especial, en las transferencias de bienes y

prestacin de servicios como agentes de retencin y agentes de percepcin del IVA e Impuesto a
la Renta.
Objetivos
2. Aplicar de forma prctica el clculo de mora tributaria, as como los agentes de retencin y
percepcin, y los porcentajes de retenciones en la fuente del Impuesto al Valor Agregado.

3. Elaborar formularios a travs del sistema DIMM.

Para resolver este ejercicio, debe revisar los artculos 90 y 100 de la Ley Orgnica de Rgimen
Orientaciones Tributario Interno vigente (multas), los artculos 12, 21, 315, 325 del Cdigo Tributario, los
didcticas artculos 1575 y 2110 del Cdigo de Comercio, la tabla de intereses vigente del ao 2016 o a su
vez puede llamar por telfono al Servicio de Rentas Internas (1700SRISRI).

Se considerar, el buen desarrollo del ejercicio en la hoja de clculo en Excel.

Criterios de
evaluacin
El tem 1 vale 1,50 y los tems del 2 al 5 valen un punto cada uno.

Formato de
Archivo de Microsoft Office EXCEL
entrega

Enve las actividades de aprendizaje a travs de la plataforma, mediante la seccin

Contenidos, en un archivo cuyo nombre debe ser:
Enviar a
Formato: G#.Apellido.Apellido.Nombre.Asignatura

Preguntas o Enve sus preguntas o dudas a travs de la plataforma: utilice la seccin Enviar correo y
dudas marque el nombre de su tutor.

Puntaje por actividad

Actividades de aprendizaje
Puntaje
Actividad de aprendizaje 1.1. 6,00
Actividad de aprendizaje 1.2. 4,00
Actividad de aprendizaje 1.3. 4,50
Actividad de aprendizaje 1.4. 5,50
Suman 20,00
Nombre de la asignatura: Tributacin
Parcial de estudio: Primero

En caso de que para el examen sea estrictamente

necesaria la consulta de tablas, frmulas, esquemas o
grficos, estos sern incluidos como parte del examen
o en un anexo.

El examen ser sin consulta.

El tutor de la asignatura