Você está na página 1de 75

CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO

ESTADO DO RIO DE JANEIRO

Cmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional


Home page: www.crc.org.br - E-mail: cursos@crcrj.org.br

ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA


Dra. Rose Marie de Bom
rmariedebom@veloxmail.com.br ou
mariedebom@hotmail.com

Rio de Janeiro
Atualizao: 30/01/2006
ROSE MARIE DE BOM
Adv. TRIBUTARISTA / OAB-RJ 61.439
Tels.: 2220-6143 / 2224-4077 / 9914-0786 / 7838-2680
ICMS IMPOSTO ESTADUAL SOBRE A CIRCULAO DE MERCADORIAS E A
PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERMUNICIPAL / INTERESTADUAL E
DE COMUNICAO -
LEI N. 846 DE 30 DE MAIO DE 1985
Publicado no D.O.E. em 31.05.1985
Dispe sobre a substituio tributria em operaes sujeitas ao imposto sobre circulao de mercadorias, e d outras
providncias.

O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO


Fao saber que a Assemblia Legislativa do Estado do Rio de Janeiro decreta e eu sanciono a seguinte Lei:
Art. 1. Na sada de mercadorias relacionadas no anexo, fica atribuda ao estabelecimento industrial, na qualidade de
contribuinte substituto, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICM relativo s operaes subseqentes,
realizadas por estabelecimento distribuidor, atacadista ou varejista.
Art. 2. Equiparam-se a estabelecimento industrial, para efeito de substituio tributria:
I - o contribuinte que receber a mercadoria sujeita ao regime previsto nesta Lei, de fora do Estado, ou do exterior, para
comercializao em territrio fluminense, exceto quando o imposto j tiver sido retido em outro Estado, nos termos de
convnio ou protocolo;
II - o contribuinte de outra unidade da Federao que realizar, inclusive por meio de veculo, operao com mercadoria
de que trata esta Lei, em territrio fluminense, sem destinatrio certo; e
III - o abatedor, o avicultor, o pregoeiro e o importador, no caso de, respectivamente, carne, ave, peixe, fruta e alho
importados.
Pargrafo nico - Na hiptese dos incisos I e II, deste artigo, o imposto retido pode ser cobrado na entrada da
mercadoria em territrio fluminense.
Art. 3. No interesse da arrecadao e da administrao fazendria, o Poder Executivo pode determinar que, em relao
a qualquer das mercadorias listadas em anexo:
I - seja reduzido o percentual correspondente;
II - seja suspensa temporariamente a aplicao do regime de substituio tributria;
III - o contribuinte substituto seja estabelecimento distribuidor ou atacadista, ao invs do industrial;
IV - no seja feita a reteno do imposto na operao entre estabelecimentos industriais.
1. A responsabilidade pelo recolhimento do imposto pode, tambm, ser atribuda pelo Poder Executivo ao contribuinte
adquirente da mercadoria, em substituio ao alienante.
2. Na aplicao do disposto nos incisos I e II, devem ser levadas em considerao as peculiaridades do setor
econmico encarregado da reteno do imposto, bem como as condies de comercializao da mercadoria produzida
no Estado.
Art. 4. O Poder Executivo, nos casos previstos em convnio ou protocolo, pode atribuir ao estabelecimento industrial,
distribuidor ou atacadista, localizado em outra unidade da Federao, o encargo da reteno e do recolhimento do
imposto relativo s operaes subseqentes realizadas em territrio fluminense.
Art. 5. O imposto retido pelo contribuinte substituto ser calculado mediante a aplicao da alquota vigente nas
operaes internas sobre o preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente, deduzindo-se, do valor
obtido, o imposto devido pela operao do prprio remetente.
Art. 6. No caso de no haver preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente, o imposto retido pelo
contribuinte calculado da seguinte maneira:
I - ao montante formado pelo preo praticado pelo industrial nas operaes com o comrcio varejista, neste preo
includos o valor do IPI, o frete e/ou carreto at o estabelecimento varejista e demais despesas debitadas ao
destinatrio, ser adicionada a parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual
correspondente mercadoria relacionada em anexo;
II - aplicar-se- a alquota vigente nas operaes internas sobre o resultado obtido consoante o inciso anterior;
III - do valor encontrado no inciso II ser deduzido o imposto devido pela operao do prprio industrial.
Pargrafo nico O valor inicial para o clculo mencionado no inciso I ser o preo praticado pelo distribuidor ou
atacadista:
I - quando o industrial no realizar operaes diretamente com o comrcio varejista;
II - nos casos de cerveja, chope, refrigerante e produtos correlatos;
III - na hiptese prevista no artigo 3., inciso III.
Art. 7. O imposto retido pelo contribuinte substituto ser recolhido na forma e no prazo fixados pelo Poder Executivo.
1. O prazo de que trata este artigo ser de, no mnimo, 30 (trinta) dias aps a data fixada pelo Poder Executivo para o
recolhimento do imposto devido pelo contribuinte substituto, relativo s prprias operaes.
2. O disposto no pargrafo anterior no se aplica s operaes realizadas com as mercadorias relacionadas nos itens
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10 e 17 da lista anexa.
Art. 8. A falta de reteno do imposto sujeita o contribuinte substituto multa de 30% (trinta por cento) do valor
atualizado do imposto que deveria ter sido retido.
Art. 9. A falta de recolhimento do imposto retido sujeita o contribuinte substituto multa de 100% (cem por cento) do
valor atualizado do imposto no recolhido.
Art. 10. O quantitativo previsto no artigo 2., sem prejuzo do disposto no inciso I, do artigo 3., ambos da Lei 719/83, fica
reduzido para 1.000 (hum mil) cargos, assim distribudos:
I - 1. Categoria - 250 (duzentos e cinqenta) cargos;
II - 2. Categoria - 350 (trezentos e cinqenta) cargos; e
III - 3. Categoria - 400 (quatrocentos) cargos.
Art. 11. O Poder Executivo baixar as normas que se fizerem necessrias aplicao desta Lei.
Art. 12. Esta Lei entra em vigor no primeiro dia til do ms seguinte ao de sua publicao, revogados os artigos 13 e 16,
do Decreto-lei 5/75, alterados pela Lei 718/83, e demais disposies em contrrio.

Rio de Janeiro, de 30 maio de 1985

LEONEL BRIZOLA
CSAR EPITCIO MAIA

ANEXO A QUE SE REFERE A LEI 846 DE 30/05/85 MERCADORIAS SUJEITAS SUBSTITUIO


TRIBUTRIA
N ORDEM / MERCADORIAS / MARGEM DE LUCRO AT (a)
1 (b)
Cigarro, cigarrilha, charuto, fumo e artigos correlatos 50%
2 (c)
Cerveja, chope e refrigerante, inclusive "pr-mix" e "post-mix" 140%
3 Cimento de qualquer tipo 20%
4 (d)
Sorvete e acessrios (casquinha, cobertura, copos, palitos, pazinhas, taas, recipientes, xaropes e produtos destinados
a integrar ou acondicionar o sorvete). 70%
5 Acar, de acordo com os tipos:
a) refinado
b) cristal
c) outros
10%
15%
20%
6 Leite, conforme o tipo:
a) longa vida
b) B
c) especial
20%
15%
10%
7 (e)
Laticnios 40%
8 (e)
Carne bovina, suna, caprina, ovina e bufalina e produtos comestveis resultantes do abate, em estado natural,
salgados, resfriados ou congelados 40%
9 (e)
Ave abatida e produtos comestveis resultantes de matana em estado natural, resfriados, congelados ou simplesmente
temperados 20%
10 (e)
Peixe 30%
11 (e)
Alimento ou tempero industrializado, enlatado, envasado, ou envolvido em papel celofane, leo vegetal comestvel e
gordura de origem animal ou vegetal 40%
12 (e)
Caf torrado ou modo 15%
13 (e) (f) (g)
Farinha de trigo para transformao, inclusive pr-mistura 60%
14 (e) (g)
Farinha de trigo em embalagem para uso domstico 60%
15 (e)
Biscoito, po industrializado, pizza, sanduche, macarro e massa de qualquer espcie 40%
16 (e)
Bala, bombom, caramelo, pastilha, drope, chocolate, goma de mascar e guloseimas semelhantes 50%
17 (e)
Fruta e alho importados 40%
18 (e)
Suco concentrado de fruta, lquido, em p ou em pasta 50%
19 (e)
Bebida alcolica (exceto cerveja e chope) 50%
20 (e)
Vinagre e lcool para uso domstico e farmacutico 40%
21 (e) (h)
Soro, vacina, medicamentos, algodo, gaze, atadura, esparadrapo e outros, mamadeiras e bicos, chupetas,
absorventes higinicos, preservativos, seringas, escovas e pastas dentifrcias, pr-vitaminas e vitaminas,
contraceptivos, agulhas para seringas, fio dental, preparao para higiene bucal e dentria, fraldas, preparaes
qumicas a base de hormnios ou de espermicidas 55%
22 (e)
Inseticida domstico 50%
23 (e)
Fsforo de segurana 40%
24 (e)
gua sanitria, detergente, produtos de limpeza e conservao domstica 40%
25 (e)
Sabo, sabonete, pasta dental e creme de barbear 40%
26 (e)
Perfume de qualquer tipo, desodorante, talco, cosmtico e produtos de toucador 50%
27 (e)
Cera e vela 50%
28 (e)
Pente, escova dental, escova para cabelo, para roupa e para sapato 50%
29 (e) (i)
Lmina de barbear e aparelho de barbear descartvel 50%
30 (e) (i)
Isqueiro 50%
31 (e)
culos, armao de culos, lente para culos e lentes de contato 80%
32 (e) (i)
Filme fotogrfico e cinematogrfico e "slide" 50%
33 (e) (i)
Disco fonogrfico, fita virgem ou gravada 50%
34 (e) (i)
Pilha e bateria eltricas 50%
35 (e)
Carto postal 50%
36 (e)
Caneta, carga de caneta, lpis, borracha, caderno, papel, papel carbono, papelo, pasta de papelo ou de plstico,
bobina, envelope, fita celulose e baralho 50%
37 (e)
Garrafa trmica 50%
38 (e)
Filtro de gua potvel e talha 50%
39 (e)
Fio de algodo, de l, naylon, rayon, tecido, confeco, lenol, fronha, cobertor, manta, toalha, tapete, cortina, luva,
meia, guarda-chuva e chapu 60%
40 (e)
Ferro para construo civil 30%
41 (e)
Alumnio para esquadria 40%
42 (e)
Chapa de forrao, divisria e revestimento de piso ou de parede, de qualquer tipo 50%
43 (e)
Azulejo, loua sanitria e de cozinha 60%
44 (e)(j)
Tintas, vernizes, diluentes, removedores e produtos congneres 50%
45 (e)
Vidro, espelho e cristal 80%
46 (e)
Fechadura, cadeado, chave pronta ou semi-pronta 60%
47 (e)
Bomba hidrulica 40%
48 (e) (l)
Lmpada eltrica(k), fio eltrico, fita isolante, tomada e interruptor 40%
49 (e)
Brinquedo, artigo desportivo e recreativo 50%
50 (e)(m)
Pneumticos, cmara de ar, protetores de borracha, bateria, peas e acessrios para veculos automotores 45%
51 (e)
Ferramenta 50%
52 (e)
Relgio de pulso 80%
53 (e)
Fogos de artifcios 50%
54 (n)(o)
Veculos automotores 50%
55 (n)(o)
Petrleo 50%
56 (n)(p)
Lubrificantes e combustveis lquidos ou gasosos derivados de petrleo, aditivos, agentes de limpeza, anti-corrosivos,
desengraxantes, desinfetantes, fluidos, graxas, solventes, removedores de leos de tmpera, protetivos para
transformadores, ainda que no derivados de petrleo, para uso em aparelhos, equipamentos, mquinas, motores e
veculos e aguarrs mineral 60%
57 (n)(o)
lcool combustvel 60%
58 (n)(o)
Gs natural 50%
59 (n)(o)
Energia eltrica 50%
60 (n)(o)
Produto mineral 50%
61 (q)
Gelo 100%
62 (q)
gua mineral, gasosa ou no, ou potvel 250%
63 (q)
Telhas, cumeeiras e caixas dgua de cimento amianto e fibrocimento 35%

Observaes:
(a) Sobre o entendimento a respeito de margens de lucro, ver Portaria SET n. 427/97;
(b) Redao dada pela Lei n. 2657/96, com efeitos a partir de 1.11.1996;
REGULAMENTO DO ICMS-RJ
DECRETO 27.427/00

LIVRO I
DA OBRIGAO PRINCIPAL

TTULO I
DO FATO GERADOR
Art. 1. O imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao - ICMS tem como fato gerador a operao
relativa circulao de mercadoria e prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e
de comunicao, ainda que a operao ou a prestao se inicie no exterior.
Art. 2. O imposto incide sobre:
I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive fornecimento de alimentao e bebida em
bares, restaurantes e estabelecimentos similares;
II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens,
mercadorias ou valores;
III - prestaes onerosas de servios de comunicao por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a
recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza;
IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria
dos municpios;
V - fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de
competncia dos municpios, quando a legislao aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do
imposto estadual.
VI operao de extrao de petrleo.
{redao do inciso VI, do Artigo 2., do Livro I, acrescentado pelo Decreto n. 34.761/2004, vigente a partir
de 03.02.2004 }.
Pargrafo nico - O imposto incide tambm sobre:
1. a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja
contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja sua finalidade;
{redao do item 1, do Pargrafo nico, do Artigo 2., do Livro I, alterado pelo Decreto Estadual n.
30.364/2001, vigente a partir de 28.12.2001}.
2. o servio prestado no exterior, ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
3. a entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos
dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao,
decorrente de operaes interestaduais.
Art. 3. O fato gerador do imposto ocorre:
I - na sada de mercadoria, a qualquer ttulo, do estabelecimento do contribuinte, ainda que para outro
estabelecimento do mesmo titular;
II - na sada de estabelecimento industrializador, em retorno ao do encomendante, ou para outro por ordem
deste, de mercadoria submetida a processo de industrializao que no implique prestao de servio
compreendido na competncia tributria municipal, ainda que a industrializao no envolva aplicao ou
fornecimento de qualquer insumo;
III - no fornecimento de alimentao, bebida ou outra mercadoria por qualquer estabelecimento;
IV - no fornecimento de mercadoria com prestao de servio:
1. no compreendido na competncia tributria dos municpios;
2. compreendido na competncia tributria dos municpios, e com indicao expressa de incidncia do
imposto de competncia estadual, como definido em legislao aplicvel;
V - no desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior;
VI - na entrada no estabelecimento do contribuinte de mercadoria proveniente de outra unidade da
Federao, destinada a consumo ou a ativo fixo;
VII - na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade da
Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do
imposto;
VIII - na aquisio, em licitao promovida pelo Poder Pblico, de mercadoria ou bem importados do
exterior apreendidos ou abandonados;
IX - no incio de execuo do servio de transporte interestadual e intermunicipal de qualquer natureza;
X - no ato final de transporte iniciado no exterior;
XI - na prestao onerosa de servios de comunicao, feita por qualquer meio, inclusive a gerao, a
emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de
qualquer natureza;
XII - no recebimento, pelo destinatrio de servio prestado no exterior;
XIII - na transmisso de propriedade de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado,
no Estado do transmitente;
XIV - na transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria
no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente;
XV - na entrada em territrio do Estado de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos
dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao,
decorrente de operaes interestaduais.
XVI - na falta de comprovao da sada de mercadoria perante qualquer repartio fazendria localizada
nos portos ou aeroportos deste Estado, ou na divisa com outra unidade federada, quando a mesma transitar
por este Estado acompanhada de passe fiscal ou similar.
{redao do Inciso XVI, do Artigo 3., do Livro I, acrescentado pelo Decreto Estadual n. 27.816/2001,
vigente desde 25.01.2001}.
XVII na extrao do petrleo, quando a mercadoria passar pelos Pontos de Medio da Produo.
{redao do inciso XVII, do Artigo 3., do Livro I, acrescentado pelo Decreto n. 34.761/2004, vigente a partir
de 03.02.2004 }.
1. Aplica-se o disposto no inciso I ainda que o estabelecimento extrator, produtor ou gerador, inclusive de
energia, se localize em rea contgua quele onde ocorra a industrializao, a utilizao ou o consumo da
mercadoria, inclusive quando as atividades sejam integradas.
2. Considera-se sada do estabelecimento a mercadoria constante do estoque final, na data do
encerramento da atividade.
3. Considera-se sada do estabelecimento a mercadoria que nele tenha entrado desacompanhada de
documento fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo ou, ainda, cuja entrada no tenha sido
regularmente escriturada.
4. Considera-se posta em circulao neste Estado a mercadoria em trnsito, desacompanhada de
documento fiscal ou acompanhada de documentao inidnea e a proveniente de outra unidade da
Federao sem destinatrio certo.
5. O disposto no item 2, do inciso IV, aplica-se:
1. ao fornecimento de mercadoria produzida pelo prestador de servio fora do local de sua prestao ou por
ele diretamente importada, no caso de execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obra
de construo civil, hidrulica ou outra semelhante, assim como de servio auxiliar ou complementar;
2. ao fornecimento de mercadoria produzida pelo prestador de servio fora do local de sua prestao ou por
ele diretamente importada, no caso de obra de demolio, conservao ou reparao de edifcio, inclusive
de elevador nele instalado, e de estrada, ponte e congnere;
3. ao fornecimento de alimentao e bebida, nos servios de buffet e organizao de festas;
4. ao fornecimento de alimentao, bebida ou outra mercadoria em hotel, penso e congnere, quando no
includa no preo da diria ou mensalidade;
5. ao fornecimento de pea ou parte, pelo prestador de servio, em operao de reviso, conserto ou
restaurao de mquina, aparelho ou equipamento e no recondicionamento de motores;
6. ao fornecimento de material, salvo o aviamento, por alfaiate, modista ou costureiro, em servio prestado
ao usurio final;
Nota - Para efeito do disposto neste item, considera-se aviamento forro, linha, boto, fecho, colchete,
presso, fivela, cadaro, elstico, entretela e material similar.
7. sada, efetuada pelo prestador de servio, de mercadoria destinada comercializao ou
industrializao, submetida a beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia,
acondicionamento e operao similar;
8. ao fornecimento de material pelo prestador de servio, no caso de paisagismo ou decorao;
9. ao fornecimento de material, no servio de instalao ou montagem de aparelho, mquina, equipamento,
ou de colocao de tapete, cortina, papel, vidro, lambris etc., prestado a usurio final;
10. sada de pneu recauchutado ou regenerado, sempre que no efetuada pelo prestador de servio a
consumidor final;
11. ao fornecimento de impresso no personalizado, por grfica ou similar e o destinado divulgao ou
propaganda.
6. Caso o transporte iniciado no exterior seja contratado por etapa, a que for prestada em territrio
estadual, na forma do inciso IX, constitui fato gerador.
7. Na hiptese do inciso XI, caso o servio seja prestado mediante ficha, carto ou assemelhado, mesmo
que a disponibilizao se faa por meio eletrnico, considera-se ocorrido o fato gerador quando do
fornecimento desses instrumentos ao usurio ou ao intermedirio.
8. Na hiptese do inciso V, aps o desembarao aduaneiro, a entrega pelo depositrio, de mercadoria ou
bem importado do exterior, dever ser autorizada pelo rgo responsvel pelo seu desembarao, que
somente se far mediante a exibio do comprovante de pagamento do imposto incidente no ato do
despacho aduaneiro, salvo disposio em contrrio.
9. Ocorrendo a entrega da mercadoria ou bem importado do exterior antes do ato do despacho
aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador, devendo o responsvel pela liberao exigir a
apresentao do comprovante do pagamento do imposto.
{redao do 9., do Artigo 3., do Livro I, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.364/2001, vigente a partir
de 28.12.2001}.
10. Na hiptese de mercadoria cujo transporte se faa em parcelas e em que o valor da operao se
estender ao todo, sem perfeita fixao ou indicao relativamente a cada componente, pea ou parte,
considera-se ocorrido o fato gerador na data em que se efetivar a sada do primeiro componente.
11. Na venda ordem ou para entrega futura, considera-se ocorrido o fato gerador na data em que se
efetivar a sada da mercadoria.
12. A ocorrncia do fato gerador independe da natureza jurdica da operao que o constitua.
13. O Estado poder exigir o pagamento antecipado do imposto, com a fixao, se for o caso, do valor da
operao ou da prestao subseqente, observando-se o disposto no Livro II, que regula a substituio
tributria.
{redao dos 10, 11, 12 e 13, do Artigo 3., do Livro I, renumerados, respectivamente, pelo Decreto
Estadual n. 30.364/2001, vigente a partir de 28.12.2001}.
14. Os Pontos de Medio da Produo so aqueles pontos definidos no plano de desenvolvimento de
cada campo nos termos da legislao em vigor, onde se realiza a medio volumtrica do petrleo
produzido nesse campo, expressa nas unidades mtricas de volume adotadas pela Agncia Nacional do
Petrleo - ANP e referida condio padro de medio, e onde o concessionrio, a cujas expensas
ocorrer a extrao, assume a propriedade do respectivo volume de produo fiscalizada, sujeitando-se ao
pagamento dos tributos incidentes e das participaes legais e contratuais correspondentes.
{redao do 14., do Artigo 3., do Livro I, acrescentado pelo Decreto n. 34.761/2004, vigente a partir de
03.02.2004 }.
TTULO II
DA BASE DE CLCULO
Art. 4. A base de clculo :
I - no caso dos incisos I, XIII e XIV, do artigo 3., o valor da operao de que decorrer a sada da
mercadoria;
II - no caso do inciso II, do artigo 3., o valor acrescido relativo industrializao, abrangendo mo-de-obra,
insumos aplicados e despesas cobradas do encomendante;
III - no caso do inciso III, do artigo 3., o valor total da operao, compreendendo o fornecimento da
mercadoria e a prestao do servio;
IV - no caso do inciso IV, do artigo 3.:
1. o valor total da operao, na hiptese do item 1;
2. o valor da mercadoria fornecida ou empregada, na hiptese do item 2;
V - no caso do inciso V, do artigo 3., a soma das seguintes parcelas:
1. o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, observado o disposto no artigo
11;
2. imposto de importao;
3. imposto sobre produtos industrializados;
4. imposto sobre operaes de cmbio;
5. quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras, assim entendidos os valores
pagos ou devidos repartio alfandegria at o momento do desembarao da mercadoria, tais como taxas
e os decorrentes de diferenas de peso, erro na classificao fiscal ou multa por infrao;
{redao do item 5, do Inciso V, do Artigo 4., do Livro I, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.364/2001,
vigente a partir de 28.12.2001}.
VI - no caso do inciso VI, do artigo 3., o valor da operao de que decorrer a entrada da mercadoria, sendo
o imposto a pagar resultante da aplicao, sobre a base de clculo, do percentual equivalente diferena
entre a alquota interna e a interestadual;
VII - no caso do inciso VII, do artigo 3., o valor da prestao do servio, sendo o imposto a pagar resultante
da aplicao, sobre a base de clculo, do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a
interestadual;
VIII - no caso do inciso VIII, do artigo 3., o valor da operao, acrescido do valor dos impostos sobre
importao e produtos industrializados e de todas as despesas cobradas do adquirente;
IX - no caso dos incisos IX e X, do artigo 3., o preo do servio;
X - no caso dos incisos XI e XII, do artigo 3., o valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de
todos os encargos relacionados com a sua utilizao;
XI - no caso do inciso XV, do artigo 3., o valor da operao de que decorrer a entrada;
XII - no caso dos 2. e 3., do artigo 3., o valor do custo de aquisio mais recente acrescido de 50%
(cinqenta por cento).
1. No fornecimento de mquina, aparelho, equipamento, conjunto industrial ou outras mercadorias, como
tapete, cortina, papel de parede, vidro, lambris e outros, cuja alienao esteja vinculada respectiva
montagem, instalao, colocao ou operao similar, a base de clculo do imposto compreende, tambm,
o valor da montagem, instalao, colocao ou operao similar, salvo disposio expressa em contrrio.
2. Sendo desconhecido o valor dos impostos federais mencionados no inciso V, o imposto
correspondente a essas parcelas ser recolhido na forma e no prazo definidos pela Secretaria de Estado de
Fazenda e Controle Geral.
3. Na alienao de bem objeto de arrendamento mercantil, o imposto ser calculado com base no valor
residual do bem.
4. Na hiptese do pargrafo anterior, o arrendante poder se creditar da parcela do imposto destacado
no documento fiscal referente entrada do bem em seu estabelecimento, correspondente proporo entre
o valor residual e o valor total do bem.
Art. 5. Integra a base do clculo do imposto, inclusive na hiptese do inciso V, do artigo 4:
{redao do caput, do Artigo 5., do Livro I, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.364/2001, com efeitos a
partir de 01.01.2002}.
I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle;
II - o valor correspondente a:
1. seguro, juro e qualquer importncia paga, recebida ou debitada, bem como descontos concedidos sob
condio;
2. frete, quando o transporte for efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem, e seja cobrado
em separado.
1. Na venda a crdito e na realizada por sistema de carto de crdito prprio, efetuada por
estabelecimento varejista a consumidor final, sem intervenincia de instituio financeira:
1. no se incluem na base de clculo os valores correspondentes aos encargos financeiros acrescidos ao
preo vista;
2. o acrscimo financeiro a ser excludo no poder exceder ao valor resultante da aplicao da Taxa
Referencial - TR, ou ndice oficial que venha a substitu-la, fixada para o ms da operao, sobre o valor
financiado, assim entendido o valor da venda deduzido o da entrada;
3. o montante mximo de encargos a serem excludos ser determinado em funo do prazo mdio de
pagamento, obtido em quantidade de meses igual ou superior a 1 (um), em intervalos de 0,5 (cinco
dcimos);
4. o prazo mdio de pagamento calculado da seguinte forma:
a) multiplica-se o valor de cada prestao pelo nmero de dias decorridos entre a data da venda e a data de
vencimento da respectiva prestao;
b) somam-se os produtos encontrados na alnea "a";
c) divide-se o total encontrado na alnea "b" pelo somatrio dos valores de cada prestao;
d) o quociente encontrado na alnea "c" dividido por 30 e arredondado para o limite superior ou inferior
mais prximo, quando a parte no inteira diferir de 0,5 (cinco dcimos);
5. a parcela mxima a ser deduzida da base de clculo do ICMS o resultado da aplicao de percentual
correspondente ao prazo mdio, constante de tabela a ser publicada mensalmente pelo rgo competente
da Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, com base na TR ou ndice que venha a substitu-la;
6. a base de clculo, aps a deduo dos encargos financeiros, no poder ser inferior ao:
a) preo mximo ou nico da mercadoria fixado pelo fabricante ou por autoridade competente;
b) preo vista da mercadoria na operao mais recente, na hiptese de no existir o preo referido na
alnea "a";
c) valor de aquisio mais recente, acrescido de percentual de margem de valor agregado de 20% (vinte por
cento), caso no se apliquem as alneas "a" e "b".
2. Quando o frete for cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular do estabelecimento
remetente da mercadoria ou por empresa interdependente, na hiptese em que exceda o nvel normal do
preo em vigor, no mercado local, para servio semelhante, constante de tabela elaborada pelo rgo
competente, o valor excedente havido como parte do preo da mercadoria.
3. Consideram-se interdependentes duas empresas quando:
1. uma delas, por si, seus scios ou acionistas e respectivos cnjuges e filhos menores, for titular de mais
de 50% (cinqenta por cento) do capital da outra;
2. uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor ou scio com funes de gerncia,
ainda que exercidas sob outra denominao;
3. uma tiver vendido ou consignado outra, no ano anterior, mais de 20% (vinte por cento), no caso de
distribuio com exclusividade em determinada rea do territrio nacional, e mais de 50% (cinqenta por
cento), nos demais casos, do volume das vendas dos produtos tributados de sua fabricao, importao ou
arrematao;
4. uma delas, por qualquer forma ou ttulo, for a nica adquirente de um ou de mais de um dos produtos
industrializados, importados ou arrematados pela outra, ainda quando a exclusividade se refira apenas
padronagem, marca ou tipo do produto;
5. uma vender outra, mediante contrato de participao ou ajuste semelhante, produto tributado que tenha
fabricado, importado ou arrematado.
Art. 6. No integra a base de clculo do ICMS o montante do imposto federal sobre produtos
industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado
industrializao ou comercializao, configure fato gerador de ambos os impostos.
Pargrafo nico - Excetuada a hiptese prevista neste artigo, o valor do IPI integra a base de clculo do
ICMS.
Art. 7. Na falta de valor a que se refere o inciso I, do artigo 4., ressalvado o disposto nos artigos 8. e 9.,
a base de clculo :
I - o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao, ou, na
sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de
energia;
II - o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial;
III - o preo FOB estabelecimento comercial vista, nas vendas a outros comerciantes ou industriais, caso o
remetente seja comerciante.
1. Para a aplicao dos incisos II e III, adotar-se-, sucessivamente:
1. o preo efetivamente cobrado pelo remetente na operao mais recente;
2. o preo corrente da mercadoria ou de seu similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta
deste, no mercado atacadista regional, caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria.
2. Na hiptese do inciso III, caso o estabelecimento remetente no efetue venda a outros comerciantes
ou industriais ou, em qualquer caso, no haja mercadoria similar, a base de clculo ser equivalente a 75%
(setenta e cinco por cento) do preo de venda corrente no varejo, observado o disposto no pargrafo
anterior.
3. Caso o estabelecimento remetente no tenha efetuado ainda venda da mercadoria de que trata este
artigo, aplica-se a regra contida no artigo 8..
Art. 8. Para efeito de fixao da base de clculo, na sada de mercadoria para estabelecimento do mesmo
titular, deve ser observado o seguinte:
I - destinatrio localizado em outra unidade da Federao:
1. o preo de aquisio mais recente, quando o remetente for estabelecimento comercial;
2. o valor de custo da mercadoria produzida, assim entendido a soma da matria-prima, material
secundrio, mo-de-obra e acondicionamento, quando o remetente for estabelecimento industrial;
II - destinatrio localizado no Estado: o preo mdio praticado nas vendas a outros contribuintes.
1. Para os efeitos do inciso II, no clculo do preo a ser atribudo mercadoria destinada a
estabelecimento do mesmo titular ou de empresa interdependente, quando a sada subseqente for
beneficiada por no incidncia, iseno ou reduo da base de clculo, ser observada uma das seguintes
situaes:
1. preo praticado pela empresa com comprador no considerado interdependente; ou
2. na falta do preo a que se refere o item anterior:
a) preo praticado entre outras empresas, no consideradas interdependentes, com mercadorias idnticas
ou similares, ou
b) a mdia aritmtica dos preos de revenda dos bens ou direitos, diminudos dos descontos incondicionais
concedidos, dos impostos e contribuies incidentes sobre as vendas, das comisses e corretagens pagas
e da margem de lucro de 20% (vinte por cento), calculada sobre o custo apurado; ou
c) o custo mdio de produo dos bens e servios acrescido dos impostos, dos valores correspondentes a
frete e carreto, seguro e outros encargos transferveis ao destinatrio, adicionado da parcela resultante da
aplicao, sobre o referido montante, de percentual de 20% (vinte por cento).
2. Aplica-se o disposto no pargrafo anterior quando a atividade do adquirente no for sujeita ao ICMS.
3. Para efeito do 1., aplica-se o disposto no 3., do artigo 5..
4. Admitir-se-o margens de lucro diversas das estabelecidas no item 2, do 1., desde que o
contribuinte as comprove com base em publicaes tcnicas, pesquisas e estudos fundamentados ou
relatrios elaborados por rgos oficiais.
5. As publicaes tcnicas, relatrios, pesquisas e estudos fundamentados a que se refere o pargrafo
anterior podero ser desqualificados mediante ato do Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral,
quando considerados inidneos ou inconsistentes.
6. Para os efeitos do inciso II, do caput, quando a sada subseqente for tributada e o estabelecimento
remetente no realizar venda a outros contribuintes, adotar-se- a base de clculo prevista nos itens 1 e 2,
do inciso I, do caput, conforme o caso.
{redao do 6., do Artigo 8., do Livro I, acrescentado pelo Decreto Estadual n. 28.674/2001, com efeitos
a partir de 29.12.2000}.
Art. 9. Na operao de circulao de mercadoria ou na prestao de servio entre estabelecimentos de
contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica
sujeita ao imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador.
Pargrafo nico - Para os fins previstos neste artigo, ser observado o seguinte:
1. no caso de reajuste realizado em virtude de prvio contrato escrito, de que decorra acrscimo do valor da
operao:
a) a diferena de imposto calculada pela aplicao da alquota vigente na data da efetiva sada da
mercadoria sobre o preo reajustado, deduzindo-se o valor pago anteriormente;
b) o dbito do imposto, calculado nos termos da alnea anterior, ser lanado no perodo de apurao em
que ocorrer o reajuste;
2. no se tratando de reajuste decorrente de prvio contrato escrito, a diferena do imposto ser
considerada devida desde a data da sada efetiva da mercadoria e, se j vencido o prazo de pagamento
correspondente, recolhida com os acrscimos legais cabveis;
3. no caso de reajuste de que decorra diminuio do valor da operao, observar-se-o, para efetivao do
estorno prprio, os critrios previstos nos itens 1 e 2, no que couber.
Art. 10. Na prestao sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor corrente do servio.
Art. 11. O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela
mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao, sem qualquer acrscimo ou
devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo.
Pargrafo nico - Na hiptese da mercadoria proveniente do exterior estar desonerada do imposto de
importao, a converso em moeda nacional se far com base na taxa de cmbio vigente na data do
desembarao aduaneiro.
Art. 12. Quando o preo declarado pelo contribuinte for inferior ao de mercado, o Secretrio de Estado de
Fazenda e Controle Geral pode determinar, em ato normativo, que a base de clculo do imposto seja o
preo corrente da mercadoria ou, na sua falta, o preo de produo ou de aquisio mais recente, acrescido
de percentual de margem de valor agregado.
1. Havendo discordncia em relao ao valor fixado, cabe ao contribuinte comprovar a exatido do valor
por ele declarado, que prevalecer como base de clculo.
2. Na operao interestadual, a aplicao do disposto neste artigo depende de celebrao de acordo com
o Estado envolvido na operao, para estabelecer os critrios e a fixao da base de clculo.
Art. 13. Em operao realizada com mercadoria trazida por contribuinte de outro Estado sem destinatrio
certo neste Estado, o imposto deve ser recolhido antecipadamente, tomando-se como base de clculo:
I - o referido preo, quando se tratar de mercadoria com preo final de venda no varejo fixado pelo
remetente ou por rgo federal competente;
II - o valor constante do documento fiscal de remessa (inclusive o imposto sobre produtos industrializados,
se incidente na operao), acrescido de 50% (cinqenta por cento), nos demais casos.
Pargrafo nico - Nas hipteses deste artigo, admitida a compensao do imposto pago no Estado de
origem, respeitado o limite resultante da aplicao da alquota interestadual sobre a base de clculo relativa
remessa.
TTULO III
DA ALQUOTA
Art. 14. A alquota do imposto :
I - em operao ou prestao interna: 18% (dezoito por cento);
II - em operao ou prestao interestadual que destine bem ou servio a consumidor final no contribuinte:
18% (dezoito por cento);
III - em operao ou prestao interestadual quando o destinatrio for contribuinte do imposto localizado:
1. nas regies Norte, Nordeste, Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo: 7% (sete por cento);
2. nas demais regies: 12% (doze por cento);
IV - em operao de importao, na prestao de servio que se inicie no exterior ou quando o servio seja
prestado no exterior: 18% (dezoito por cento);
V - no caso dos incisos VI e VII, do artigo 3., a diferena entre a alquota interna deste Estado e a
interestadual;
VI - nas operaes com energia eltrica:
1. 18% (dezoito por cento), at o consumo de 300 quilowatts/hora mensais;
2. 25% (vinte e cinco por cento), quando acima do consumo estabelecido no item anterior, uniformemente
aplicada sobre todo o consumo verificado;
Nota - O fornecimento para consumo residencial de energia eltrica isento do ICMS, nos seguintes casos:
1. at a faixa de consumo de 50 (cinqenta) quilowatts/hora mensais e
2. at a faixa de consumo de 200 (duzentos) quilowatts hora/mensais, quando gerada por fonte
termoeltrica em sistema isolado.
VII - em operao interna, interestadual destinada a consumidor final no contribuinte, e de importao, com
os produtos abaixo especificados: 37% (trinta e sete por cento);
1. arma e munio, suas partes e acessrios;
2. perfume e cosmtico;
3. bebida alcolica, exceto cerveja, chope e aguardente de cana e de melao;
4. peleteria e suas obras e peleteria artificial;
5. embarcaes de esporte e de recreio;
Nota - As operaes com perfume e cosmtico, bebida alcolica, exceto cerveja, chope e aguardente de
cana e de melao, e embarcao de esporte e de recreio tm sua base de clculo reduzida de forma que a
carga tributria incidente seja equivalente 25% (vinte e cinco por cento).
VIII - na prestao de servio de comunicao:
1. 37% (trinta e sete por cento) - at 31/12/1998;
2. 36% (trinta e seis por cento) - de 01/01/1999 a 31/03/1999;
3. 35% (trinta e cinco por cento) - de 01/04/1999 a 30/06/1999;
4. 33% (trinta e trs por cento) - de 01/07/1999 a 30/09/1999;
5. 31% (trinta e um por cento) - de 01/10/1999 a 31/12/1999;
6. 28% (vinte e oito por cento) - de 01/01/2000 a 31/03/2000;
7. 25% (vinte e cinco por cento) - a partir de 01/04/2000;
IX - em operaes com produtos de informtica e automao, que estejam beneficiadas com reduo do
Imposto sobre Produtos Industrializados e sejam fabricados por estabelecimento industrial que atenda ao
disposto no artigo 4, da Lei Federal n. 8.248/91: 7% (sete por cento), estornando-se o crdito superior a
7% (sete por cento), obtido na operao anterior, seja operao interna ou interestadual;
{redao do Inciso IX, do Artigo 14, do Livro I, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.364/2001, vigente a
partir de 28.12.2001}.
X - em operao com arroz, feijo, po e sal: 12% (doze por cento);
XI - em operao com gado, ave e coelho, bem como os produtos comestveis resultantes de sua matana,
em estado natural, resfriado ou congelado: 12% (doze por cento);
XII - no fornecimento de alimentao, includos os servios prestados, promovido por restaurante,
lanchonete, bar, caf e similares: 12% (doze por cento);
XIII - em operao com leo diesel: 12% (doze por cento);
XIV - no fornecimento de energia eltrica para cooperativas de eletrificao rural e sua distribuio para
produtor rural, assim entendido aquele que mantenha explorao agrcola ou pastoril e esteja inscrito no
Cadastro Geral de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro - CADERJ: 12% (doze por cento);
XV - em operao com mquina, aparelho, equipamento e veculo, destinado implantao, ampliao e
modernizao ou relocalizao de unidades industriais ou agro-industriais, e visem incorporao de novas
tecnologias, desconcentrao industrial, defesa do meio ambiente, segurana e sade do trabalhador
e reduo das disparidades regionais: 12% (doze por cento);
XVI - em operao com material ou equipamento especializado para pessoas portadoras de deficincia
fsica e medicamentos para os doentes renais crnicos e transplantados: 7% (sete por cento), estornando-
se o crdito superior a 7% (sete por cento), obtido na operao anterior, seja operao interna ou
interestadual;
XVII - em operao com cerveja e chope: 20% (vinte por cento);
XVIII - em operao com refrigerante: 20% (vinte por cento);
XIX - em operao com cigarro, charuto, cigarrilha, fumo e artigo correlato: 35% (trinta e cinco por cento);
Nota - As operaes com as mercadorias de que trata esse inciso tm sua base de clculo reduzida de
forma que a carga tributria incidente seja equivalente 25% (vinte e cinco por cento).
XX - em operao com gasolina, lcool carburante e querosene de aviao: 30% (trinta por cento).
Nota - As operaes internas com querosene de aviao (QAV) tm sua base de clculo reduzida de forma
que a carga tributria incidente seja equivalente a 20% (vinte por cento).
XXI na operao de extrao de petrleo: 18% (dezoito por cento).
{redao do inciso XXI, do Artigo 14., do Livro I, acrescentado pelo Decreto n. 34.761/2004, vigente a partir
de 03.02.2004 }.
1. Para efeito do disposto no inciso VII, deste artigo, considera-se:
1. perfume: todo o produto classificado no cdigo 33.03.00.10 da NBM/SH;
2. cosmtico: os produtos classificados nos cdigos da NBM/SH, a seguir enumerados:
a) maquilagem para os lbios: 33.04.10.00 (exceto batom e brilho para os lbios);
b) maquilagem para os olhos:
b1) 33.04.20.10 - sombra, delineador, lpis de sobrancelha e rmel;
b2) 33.04.20.90 - outros;
c) preparaes para manicuros e pedicuros: 33.04.30.00 - esmalte para unhas, ps para unhas, dissolvente
de esmalte para unhas, outros;
d) outros: 3304.99.10 - cremes de beleza e cremes nutritivos, inclusive gelia real, cremes e loes tnicas;
e) preparados capilares:
e1) 3305.20.00 - preparaes para ondulao ou alisamento, permanentes, dos cabelos;
e2) 3305.30.00 - laqus para o cabelo;
e3) 3305.90.00 - condicionador; tinturas e descolorantes para o cabelo, fixadores para os cabelos, exceto os
laqus, outros;
f) ps, includos os compactos: 33.04.91.00 - outros (ps).
2. A adoo da alquota prevista no inciso XV, deste artigo fica subordinada prvia aprovao da
Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, segundo regulamentao especfica.
3. O disposto no inciso XV, combinado com o 2., tambm se aplica nas operaes efetuadas pelos
estabelecimentos situados nos Municpios de Itagua, Mangaratiba, Seropdica, Paracambi, Japeri, Pira,
Queimados, Engenheiro Paulo de Frontin, Mendes, Vassouras, Nova Iguau, no Distrito de Conrado, em
Miguel Pereira e atuais regies administrativas de Campo Grande e Santa Cruz, no Municpio do Rio de
Janeiro que, de qualquer forma, utilizem ou sejam geradas em funo da utilizao dos servios do Porto de
Sepetiba.
4. Considera-se operao interna:
1.- aquela em que remetente e destinatrio estejam situados neste Estado;
2.- o recebimento, pelo importador, de mercadoria proveniente do exterior.
5. Na hiptese do inciso II, caso a mercadoria seja tributada em operao interna pela aplicao de
alquota inferior a 18%, adotar-se- a alquota efetivamente praticada nessa operao.
{redao do 5., do Artigo 14, do Livro I, acrescentado pelo Decreto Estadual n. 30.364/2001, vigente a
partir de 28.12.2001}.

TTULO IV
DA SUJEIO PASSIVA
CAPTULO I
DO CONTRIBUINTE
Art. 15. Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que
caracterize intuito comercial, operao de circulao de mercadoria ou prestao de servios descritas
como fato gerador do imposto, observado o disposto no 2., deste artigo.
1. Incluem-se entre os contribuintes do imposto:
1. o comerciante, o industrial, o produtor e o extrator, inclusive de petrleo.
{redao do item 1, do 1., do Artigo 15., do Livro I, alterado pelo Decreto n. 34.761/2004, vigente a partir
de 03.02.2004 }.
2. o industrializador, no retorno da mercadoria ao estabelecimento do encomendante;
3. o fornecedor de alimentao, bebida ou outra mercadoria em qualquer estabelecimento;
4. o prestador de servio no compreendido na competncia tributria dos municpios e que envolva
fornecimento de mercadoria;
5. o prestador de servio compreendido na competncia tributria dos municpios e que envolva
fornecimento de mercadoria, com ressalva de incidncia do imposto de competncia estadual definida em
lei complementar;
6. o importador ou qualquer pessoa, fsica ou jurdica, de direito pblico ou privado, que promova
importao de mercadoria ou bem do exterior, qualquer que seja sua finalidade;
{redao do item 6, do 1., do Artigo 15, do Livro I, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.364/2001,
vigente a partir de 28.12.2001}.
7. o destinatrio de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
8. o arrematante ou qualquer pessoa, fsica ou jurdica, de direito pblico ou privado, que adquira em
licitao mercadoria ou bem apreendidos ou abandonados;
9. o prestador de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao;
10. a cooperativa;
11. a instituio financeira e a seguradora;
12. a sociedade civil de fim econmico;
13. a sociedade civil de fim no econmico que explore estabelecimento de extrao de substncia mineral
ou fssil, de produo agropecuria, industrial ou que comercialize mercadorias que para esse fim adquira
ou produza;
14. o rgo da administrao pblica direta, a autarquia, a empresa pblica federal, estadual ou municipal e
a fundao instituda e mantida pelo Poder Pblico que vendam, ainda que apenas a comprador de
determinada categoria profissional ou funcional, mercadoria que, para esse fim, adquirirem ou produzirem;
15. a concessionria ou permissionria de servio pblico de transporte, de comunicao e de energia
eltrica;
16. qualquer pessoa indicada nos itens anteriores que, na qualidade de consumidor final, adquira bem ou
servio em operao ou prestao interestadual;
17. o adquirente de lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica
oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao.
2. As pessoas fsicas ou jurdicas indicadas nos itens 6, 7, 8 e 17 do pargrafo anterior so contribuintes
do imposto independentemente da habitualidade com que pratiquem as operaes ou prestaes neles
descritas.
Art. 16. Considera-se contribuinte autnomo cada estabelecimento produtor, extrator, gerador, inclusive de
energia, industrial, comercial, importador ou prestador de servio de transporte e de comunicao do
mesmo contribuinte, ainda que as atividades sejam integradas e desenvolvidas no mesmo local.
Pargrafo nico Equipara-se a estabelecimento autnomo o veculo utilizado no comrcio ambulante e na
captura de pescado.
Art. 17. Na hiptese de imvel rural situado em territrio de mais de um municpio, o contribuinte ser
jurisdicionado no municpio em que estiver localizada a sua sede.
CAPTULO II
DO RESPONSVEL
Art. 18. A responsabilidade pelo pagamento do imposto e acrscimos legais no pagos pelo contribuinte ou
responsvel pode ser atribuda a terceiros, quando os atos ou omisses destes concorrerem para o no
recolhimento do tributo.
1. Nos servios de transporte e comunicao, quando a prestao for efetuada por mais de uma
empresa, a responsabilidade pelo pagamento do imposto pode ser atribuda, por convnio com outros
Estados, quela que promover a cobrana integral do respectivo valor diretamente do usurio do servio.
2. A responsabilidade pelo pagamento do imposto devido nas operaes entre o associado e a
cooperativa de produtores de que faa parte, situada neste Estado, fica transferida para a destinatria.
3. O disposto no pargrafo anterior aplicvel mercadoria remetida pelo estabelecimento de
cooperativa de produtores para estabelecimento, situado neste Estado, da prpria cooperativa, de
cooperativa central ou de federao de cooperativas de que a cooperativa remetente faa parte.
4. O imposto devido pelas sadas mencionadas nos 2. e 3. ser recolhido pela destinatria quando
da sada subseqente, esteja esta sujeita ou no ao pagamento do imposto.
5. Na hiptese dos 2. e 3., quando a prestao de servio de transporte intermunicipal entre o
produtor rural e a cooperativa for realizada por profissional autnomo, fica a destinatria responsvel pelo
recolhimento do imposto incidente sobre a prestao.
6. Fica o Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral autorizado a submeter ao regime de
diferimento operaes e prestaes, estabelecendo o momento em que deva ocorrer o lanamento e
pagamento do imposto e atribuindo a responsabilidade, por substituio, a qualquer contribuinte vinculado
ao momento final do diferimento.
Art. 19. So responsveis pelo pagamento do imposto:
I - o leiloeiro, em relao ao imposto devido sobre a sada de mercadoria decorrente de arrematao em
leilo, quando o imposto no for pago pelo arrematante;
II - o sndico, comissrio, inventariante ou liquidante, em relao ao imposto devido sobre a sada de
mercadoria decorrente de sua alienao em falncia, concordata, inventrio ou dissoluo de sociedade,
respectivamente;
III - o armazm geral e o estabelecimento depositrio congnere:
1. na sada de mercadoria depositada por contribuinte de outro Estado;
2. na transmisso de propriedade de mercadoria depositada por contribuinte de outro Estado;
3 - no recebimento para depsito ou na sada de mercadoria sem documentao fiscal ou com
documentao fiscal inidnea;
IV - o transportador, em relao mercadoria:
1. proveniente de outro Estado para entrega, em territrio deste Estado, a destinatrio no designado;
2. negociada em territrio deste Estado durante o transporte;
3. que aceitar para despacho ou transportar sem documentao fiscal, ou acompanhada de documento
fiscal inidneo;
4. que entregar a destinatrio ou em local diverso do indicado na documentao fiscal.
V - o estabelecimento industrial ou comercial que promover a sada de mercadoria sem documentao fiscal
ou com documentao fiscal inidnea, em relao ao imposto devido pela operao subseqente com a
mercadoria;
VI - qualquer possuidor ou detentor de mercadoria desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada
de documento fiscal inidneo.
VII o terminal aquavirio, em relao mercadoria importada do exterior e desembarcada em seu
estabelecimento.
{redao do Inciso VII, do Artigo 19, do Livro I, acrescentado pelo Decreto Estadual n. 30.364/2001, com
efeitos a partir de 01.01.2002}.
Art. 20. Respondem solidariamente pelo pagamento do imposto:
I - o entreposto aduaneiro ou qualquer pessoa que promova:
1. a sada de mercadoria estrangeira com destino ao mercado interno, sem documentao fiscal
correspondente ou com destino a estabelecimento de titular diverso daquele que a houver importado ou
arrematado;
2. a reintroduo, no mercado interno, de mercadoria depositada para o fim especfico de exportao;
II - o representante, mandatrio ou gestor de negcio, em relao operao realizada por seu intermdio;
III - os demais estabelecimentos do mesmo titular.
Pargrafo nico - A solidariedade referida neste artigo no comporta benefcio de ordem.
Art. 21. irrelevante, para excluir a responsabilidade do cumprimento da obrigao ou a decorrente de sua
inobservncia:
I - a capacidade civil da pessoa natural;
II - o fato de achar-se a pessoa natural sujeita a medida que importe na limitao do exerccio de atividade
civil, comercial ou profissional, ou da administrao direta de seu bem ou negcio;
III - a irregularidade formal na constituio de pessoa jurdica de direito privado ou de firma individual,
bastando que configure uma unidade econmica ou profissional;
IV - a inexistncia de estabelecimento fixo e a sua clandestinidade, ou precariedade de suas instalaes.
CAPTULO III
DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 22. O regime de substituio tributria previsto na Lei n. 846, de 30 de maio de 1985, e nos artigos 21
a 29, da Lei n. 2.657, de 26 de dezembro de 1996, rege-se pelas normas estabelecidas no Livro II.

TTULO V
DO LOCAL DA OPERAO E DA PRESTAO
Art. 23. Para efeito de cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel, considera-se:
I - local da operao:
1. o do estabelecimento onde se encontra a mercadoria ou o bem, no momento da ocorrncia do fato
gerador;
2. o do estabelecimento em que se realiza cada atividade de produo, extrao, industrializao ou
comercializao, na hiptese de atividades integradas;
3. aquele em que se encontra a mercadoria ou bem, quando em situao fiscal irregular, como dispuser a
legislao tributria;
4. o do estabelecimento importador, ou o domiclio do adquirente, quando no estabelecido, quanto
mercadoria ou bem importados do exterior;
5. aquele em que seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importado do
exterior e apreendido;
6. o do desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes, crustceos e moluscos;
7. aquele de onde o ouro tenha sido extrado, em relao operao em que deixe de ser considerado
como ativo financeiro ou instrumento cambial;
8. o do estabelecimento destinatrio da mercadoria, no caso do inciso VI, do artigo 3.;
9. o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou ttulo que a represente, e que por ele no tenha
transitado, sendo irrelevante o local onde se encontre;
10. aquele onde estiver localizado o adquirente, inclusive consumidor final, nas operaes interestaduais
com energia eltrica e petrleo, lubrificantes e combustveis dele derivados, quando no destinados
industrializao ou comercializao;
11. aquele de onde o petrleo tenha sido extrado.
{redao do item 11, do inciso I, do Artigo 23., do Livro I, acrescentado pelo Decreto n. 34.761/2004,
vigente a partir de 03.02.2004 }.
II - local da prestao:
1. tratando-se de prestao de servio de transporte:
a) aquele em que tenha incio a prestao;
b) o do estabelecimento destinatrio do servio, no caso do inciso VII, do artigo 3.;
c) onde se encontre o transportador, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou
quando acompanhada de documentao inidnea;
2. tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao:
a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao,
emisso, recepo, transmisso, retransmisso, repetio e ampliao;
b) o do estabelecimento da concessionria ou permissionria que fornea ficha, carto ou assemelhados
necessrios prestao do servio;
c) o estabelecimento destinatrio do servio, no caso do inciso VII, do artigo 3.;
d) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite;
e) aquele em que seja cobrado o servio, nos demais casos.
3. tratando-se de servio prestado ou iniciado no exterior, o estabelecimento destinatrio.
1. O disposto no item 9, do inciso I, no se aplica mercadoria recebida de contribuinte de Estado
diverso do depositrio, mantida em regime de depsito.
2. Para efeito do disposto no item 7, do inciso I, o ouro, quando definido como ativo financeiro ou
instrumento cambial, deve ter sua origem identificada.
3. Na hiptese do item 2, do inciso II, tratando-se de servios no medidos, que envolvam localidades
situadas em diferentes unidades da Federao e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto
devido ser recolhido em partes iguais para as unidades da Federao onde estiverem localizados o
prestador e o tomador.
Art. 24. Estabelecimento o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde pessoa
fsica ou jurdica exera sua atividade em carter permanente ou temporrio, bem como onde se encontre
armazenada mercadoria.
1. Na impossibilidade de determinao do estabelecimento, nos termos deste artigo, considera-se como
tal, para os efeitos destas normas, o local em que tenha sido efetuada a operao ou prestao, encontrada
a mercadoria ou constatada a prestao.
2. Considera-se como estabelecimento autnomo, em relao ao estabelecimento beneficiador,
industrial, comercial ou cooperativo, ainda que do mesmo titular, cada local de produo agropecuria ou
extrativa vegetal ou mineral, de gerao, inclusive de energia, de captura pesqueira, situado na mesma rea
ou em reas diversas do referido estabelecimento.
3. Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do prprio
contribuinte, no mesmo Estado, a posterior sada considerar-se- ocorrida no estabelecimento do
depositante, salvo se para retornar ao estabelecimento remetente.
4. Para fins destas normas, a plataforma continental, o mar territorial e a zona econmica exclusiva
integram o territrio do Estado e do municpio que lhes confrontante.
5. Considera-se interna a operao destinada a contribuinte localizado em outro Estado ou no Distrito
Federal, ou a destinada ao exterior, quando no devidamente comprovada a sada da mercadoria do
territrio deste Estado ou a sua efetiva exportao.

TTULO VI
DO LANAMENTO E DA APURAO
CAPTULO I
DA COMPENSAO DO IMPOSTO
Art. 25. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa
circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao com o montante cobrado nas anteriores por esta ou por outra unidade da Federao, nos
termos e condies estabelecidos neste Ttulo.
Art. 26. O imposto devido resulta da diferena a maior entre os dbitos e os crditos escriturais referentes a
cada perodo de apurao.
1. Os dbitos so constitudos pelos valores resultantes da aplicao das alquotas cabveis sobre as
bases de clculo das operaes ou prestaes tributadas.
2. Os crditos do perodo so constitudos pelos valores do imposto relativo a operaes ou prestaes
de que decorrerem as entradas de mercadorias no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou
consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal
ou de comunicao, observadas as restries previstas na legislao.
Nota - Relativamente s entradas de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, de
energia eltrica e no recebimento de servio de comunicao devem ser observadas as disposies do
artigo 63.
3. O disposto no pargrafo anterior somente se aplica quando a mercadoria destinada a uso ou consumo,
ou ao ativo permanente, for vinculada atividade fim do contribuinte.
4. Aos crditos referidos no 2. adicionam-se os relativos a incentivos fiscais, os estornos de dbitos e o
saldo credor apurado no perodo anterior.
5. Aos dbitos referidos no 1. adicionam-se os referentes a estornos de crditos.
6. O imposto devido na hiptese do inciso VI, do artigo 3., deste Livro, somado ao final do perodo de
apurao e recolhido, independentemente de o contribuinte ter saldo credor no mesmo, em documento de
arrecadao em separado, nos prazos comuns ou especiais previstos na legislao, conforme o caso.
7. Para efeito do disposto no 2., relativamente aos crditos decorrentes de entrada de mercadoria no
estabelecimento destinada ao ativo permanente, dever ser observado:
1. a apropriao ser feita razo de 1/48 (um quarenta e oito avos) por ms, devendo a primeira frao
ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento;
2 - em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata o item anterior,
em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das
operaes de sada ou prestaes efetuadas no mesmo perodo;
{redao do item 2, do 7., do Artigo 26, do Livro I, alterado pelo Decreto Estadual n. 28.674/2001, com
efeitos a partir de 22.11.2000}.
3 - para aplicao do disposto nos itens 1 e 2, o montante do crdito a ser apropriado ser obtido
multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da
relao entre o valor das operaes de sada e prestaes tributadas e o total das operaes de sada e
prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins deste item, as sadas e prestaes com
destino ao exterior;
{redao do item 3, do 7., do Artigo 26, do Livro I, alterado pelo Decreto Estadual n. 28.674/2001, com
efeitos a partir de 22.11.2000}.
4. o quociente de 1/48 (um quarenta e oito avos) ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata
die, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms
5. na hiptese de alienao ou baixa dos bens do ativo permanente antes de decorrido o prazo de quatro
anos contado da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao ou baixa, o
creditamento de que trata este pargrafo em relao frao correspondente ao restante do quadrinio;
6. sero objeto de outro lanamento na forma do disposto no Captulo X, do Ttulo IV, do Livro VI, alm do
lanamento em conjunto com os demais crditos, para efeito da compensao prevista neste artigo, para
aplicao do disposto nos itens 1 a 4;
(Nota: Item 6, do 7., do Artigo 26, retificao publicada no D.O.E. de 12.12.2000).
7. ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo
remanescente do crdito ser cancelado.
8. Para efeito do disposto neste artigo, os dbitos e crditos devem ser apurados em cada
estabelecimento, compensando-se os saldos credores e devedores entre os estabelecimentos do mesmo
sujeito passivo localizados no Estado, observado o disposto no Ttulo I, do Livro III.
9. O disposto no pargrafo anterior somente se aplica nos casos em que os estabelecimentos tenham o
mesmo Cdigo de Atividade Econmica ou exeram atividades de forma integrada.
Art. 27. Do valor do imposto devido, apurado na forma do artigo anterior, so dedutveis os recolhimentos
antecipados e outros valores expressamente previstos na legislao tributria, transferindo-se para o
perodo subseqente o eventual saldo credor.
Art. 28. O ato praticado pelo sujeito passivo para efeito de apurao e pagamento do imposto de sua
exclusiva responsabilidade
Art. 29. O Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral poder, relativamente ao imposto devido:
I - determinar que resulte da diferena a maior entre o montante devido na operao com mercadoria ou na
prestao de servio e o cobrado relativamente s operaes e prestaes anteriores;
II - dispor que seja apurado por mercadoria ou servio, dentro de determinado perodo, ou em relao a
cada operao ou prestao;
III - estabelecer que seja pago por estimativa fixa ou varivel;
IV - facultar que seja calculado abatendo-se, a ttulo de crdito, do valor total das sadas percentual fixo a
ser aplicado sobre o montante das operaes e prestaes de entrada ou de sada;
V - permitir que seja determinado mediante a aplicao de percentual fixo sobre a receita bruta auferida
quando o contribuinte realizar operaes com mercadorias tributadas a alquotas internas diferenciadas.
Art. 30. O direito ao crdito formalizado pela entrada da mercadoria no estabelecimento e condicionado
idoneidade da documentao e sua regular escriturao, nos prazos e condies estabelecidos no Livro
VI.
1. O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos 5 (cinco) anos contados da data de
emisso do documento.
2. A data da entrada da mercadoria ser anotada no verso do documento fiscal respectivo.
3. Na ausncia de anotao a que se refere o pargrafo anterior, considerada como de entrada da
mercadoria a data de sua sada do estabelecimento remetente, observado o disposto no artigo 28, 2., do
Livro VI.
4. Quando o documento fiscal deixar de ser escriturado no prazo previsto na legislao, o fato ser
comunicado repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, juntamente com o pedido de aproveitamento
do crdito extemporneo, se for o caso, nos termos em que dispuser a Secretaria de Estado de Fazenda.
{redao do 4., do Artigo 30, do Livro I, alterado pelo Decreto Estadual n. 29.281/2001, com efeitos a
partir de 28.09.2001}.
5. Fica a Secretaria de Estado de Fazenda autorizada a disciplinar o aproveitamento extemporneo de
crdito do imposto a que se refere o pargrafo anterior, bem assim aquele decorrente de documento fiscal
no escriturado.
{redao do 5., do Artigo 30, acrescentado pelo Decreto Estadual n. 29.281/2001, com efeitos a partir de
28.09.2001}.
Art. 31. Considera-se tambm entrada, para o fim previsto no artigo anterior, a mercadoria adquirida no
mercado interno que, sem transitar pelo estabelecimento for:
I - depositada por conta e ordem do adquirente em armazm geral ou depsito fechado;
II - alienada;
III - remetida diretamente a outro estabelecimento, prprio ou de terceiro, por qualquer motivo.
Pargrafo nico - O contribuinte ter direito ao crdito na data da ocorrncia de qualquer das hipteses
previstas neste artigo.
Art. 32. O valor do imposto destacado no documento fiscal, relativo operao de que decorrer a entrada
da mercadoria, meramente informativo, cumprindo ao contribuinte conferir sua exatido.
1. Se o destaque se apresentar em valor inferior ao correto, o contribuinte creditar-se-, inicialmente, pelo
valor destacado, exigindo do remetente documento fiscal relativo diferena havida, para creditar-se do
valor restante.
2. Na ausncia de destaque, o contribuinte exigir do remetente documento fiscal suplementar.
3. Se o destaque se apresentar em valor superior ao correto, o contribuinte pode, alternativamente:
1 - creditar-se pelo valor do destaque, debitando-se no mesmo perodo de apurao, pelo valor da
diferena, mediante emisso de Nota Fiscal contra o remetente, cuja primeira via ser-lhe- enviada;
2 - creditar-se pelo valor correto, ficando obrigado a enviar correspondncia ao remetente, com Aviso de
Recebimento (AR), dando-lhe conhecimento da irregularidade, no prazo de 30 (trinta) dias, contado da
entrada da mercadoria.
Nota - A correspondncia de que trata este item dever ser previamente visada pela repartio fiscal de
circunscrio do contribuinte.
4. Tratando-se de operao interestadual, a exigncia de documento fiscal complementar ou suplementar
pode ser suprida por declarao do remetente no sentido de que o imposto foi corretamente debitado em
seus livros fiscais, desde que devidamente autenticada pela repartio fiscal de circunscrio do remetente.
5. Nos casos previstos neste artigo, os lanamentos sero feitos diretamente no livro Registro de
Apurao do ICMS, no campo correspondente a "Outros Crditos" ou "Outros Dbitos", conforme o caso.
6. O documento oficial, emitido pela repartio fiscal competente, comprovante do pagamento do
imposto, supre a exigncia de destaque no documento fiscal.
Art. 33. Ainda no caso de erro do valor do imposto destacado no documento fiscal, o remetente da
mercadoria, alm das disposies previstas no artigo anterior, observar, no que couber, o seguinte:
I - na ausncia de destaque ou quando o destaque se apresentar em valor inferior ao correto:
1. se o dbito do imposto, nos livros fiscais no foi registrado ou o foi pelo valor do destaque, a Nota Fiscal
suplementar ou complementar, a ser emitida, ser escriturada diretamente no livro Registro de Apurao do
ICMS, a ttulo de "Outros Dbitos", no perodo de apurao em que se constatar a irregularidade, e a
diferena de imposto recolhida na mesma poca, em documento parte, com os acrscimos cabveis,
fazendo-se a sua escriturao no livro Registro de Apurao do ICMS, a ttulo de "Dedues", pelo valor do
imposto correspondente;
2. se o dbito do imposto nos livros fiscais foi feito pelo valor correto, apesar da omisso ou erro no valor do
destaque, a Nota Fiscal suplementar ou complementar a ser emitida ser escriturada no livro Registro de
Sadas, na coluna de "Observaes", na linha correspondente ao registro da Nota Fiscal relativa sada de
mercadoria;
II - quando o destaque se apresentar em valor superior ao correto:
1. se o dbito do imposto, nos livros fiscais, foi feito pelo valor do destaque e o pagamento correspondente
ao respectivo perodo de apurao j houver sido realizado, ser requerida a restituio do indbito,
observadas as normas aplicveis;
2. se o dbito do imposto, nos livros fiscais, foi feito pelo valor correto, apesar do erro no valor do destaque,
ou se, embora feito pelo valor do destaque, o pagamento correspondente ao respectivo perodo de
apurao ainda no houver sido realizado, sero feitas as necessrias anotaes ou correes, conforme o
caso, nos livros Registro de Sadas e Registro de Apurao do ICMS.
CAPTULO II
DA VEDAO AO CRDITO
Art. 34. No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao de servios resultantes de
operaes isentas ou no-tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do
estabelecimento.
Pargrafo nico - Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os
veculos de transporte pessoal e qualquer mercadoria ou bem que, adquirido para ativo fixo ou consumo do
estabelecimento, no seja utilizado diretamente em sua atividade industrial, comercial ou de prestao de
servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
Art. 35. vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao de servios a
ele feita:
I - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada
resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto quando se tratar de sada para o exterior;
II - para comercializao ou prestao de servios, quando a operao ou prestao subseqente for
beneficiada por iseno ou no-incidncia, exceto as destinadas ao exterior.
Art. 36. Operaes tributadas, posteriores s sadas de que trata o artigo anterior, do ao estabelecimento
que as praticar direito ao crdito do imposto cobrado nas operaes anteriores s isentas ou no-tributadas
sempre que a sada isenta ou no tributada seja relativa a produtos agropecurios.
1. O aproveitamento do crdito mencionado no caput condicionado comprovao de que a operao
anterior foi tributada.
2. O contribuinte que efetuar operao isenta ou no-tributada com produto agropecurio, cuja operao
anterior tenha sido tributada, dever consignar, no campo "Informaes Complementares" da Nota Fiscal, o
crdito do imposto no aproveitado relativo mesma mercadoria.
3. Antes da remessa da mercadoria, a Nota Fiscal ser visada pela repartio fiscal de circunscrio do
contribuinte, vista da documentao que comprove a tributao em operao anterior.
4. O visto a que se refere o pargrafo anterior no tem carter homologatrio.
CAPTULO III
DO ESTORNO DO CRDITO
Art. 37. O contribuinte efetuar o estorno do imposto creditado sempre que o servio tomado ou a
mercadoria entrada no estabelecimento:
I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel
na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio;
II - for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto resultante no
for tributada ou estiver isenta do imposto;
III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
IV - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se;
V - gozar de reduo da base de clculo na operao ou prestao subseqente, hiptese em que o
estorno ser proporcional reduo.
1. Quando, por qualquer motivo, a mercadoria for alienada por importncia inferior ao valor que serviu de
base de clculo na operao de que decorreu sua entrada, ser obrigatria a anulao do crdito
correspondente diferena entre o valor citado e o que serviu de base de clculo na sada respectiva.
2. Na hiptese de integrao no ativo permanente de mercadoria adquirida para industrializao ou
comercializao ou produzida pelo prprio estabelecimento, o contribuinte efetuar o estorno do crdito
relativo entrada da mercadoria ou dos insumos adquiridos para a fabricao do bem, podendo, se for o
caso, apropriar-se do crdito relativo s entradas na forma do disposto no 7., do artigo 26.
Art. 38. O no creditamento ou o estorno a que se referem os artigos 34 e 37 no impedem a utilizao dos
mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto, com a mesma mercadoria.
Pargrafo nico - Na hiptese deste artigo, adotar-se- o procedimento previsto nos 1. a 4., do artigo
36.
Art. 39. Salvo disposio em contrrio, quando ocorrer entrada de mercadoria com diferimento ou
suspenso do tributo e sem direito a crdito equivalente, o imposto diferido ou suspenso ser exigido por
ocasio da sada.
Pargrafo nico - Na hiptese deste artigo, quando ocorrer sada isenta ou no tributada, o contribuinte
lanar o valor do imposto diferido no campo "Outros Dbitos" do livro Registro de Apurao do ICMS.
Art. 40. No sero anulados crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de
operaes ou prestaes destinadas ao exterior.
CAPTULO IV
DA TRANSFERNCIA DE SALDOS CREDORES ACUMULADOS
Art. 41. A transferncia de saldos credores acumulados em decorrncia da realizao de operaes ou
prestaes destinadas ao exterior e dos decorrentes de demais operaes rege-se pelas normas
estabelecidas no Livro III.
CAPTULO V
DO ARBITRAMENTO
Art. 42. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou o preo de
mercadorias, bens, servios ou direitos, a autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar aquele
valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes, os esclarecimentos
prestados ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado,
ressalvado, em caso de contestao, avaliao contraditria administrativa ou judicial.
Pargrafo nico - Entende-se como avaliao contraditria o direito de o contribuinte contestar o
arbitramento no curso do processo administrativo-tributrio.
Art. 43. O Fiscal de Rendas, independentemente de autorizao prvia do titular da repartio a que estiver
vinculado, arbitrar o valor das operaes ou das prestaes nos seguintes casos:
I - no possuir o contribuinte ou deixar de exibir elementos necessrios comprovao da exatido do valor
das operaes ou prestaes realizadas;
II - existir fundada suspeita de que os documentos fiscais no refletem o valor real das operaes;
III - serem omissos, ou no merecerem f, esclarecimento, declarao ou outro elemento constante da
escrita fiscal ou comercial do contribuinte ou, ainda, documento emitido por ele ou por terceiro legalmente
obrigado;
IV - ser prestado servio de transporte ou de comunicao, bem como ser feita a entrega, remessa,
recebimento, transporte, guarda ou armazenamento de mercadoria sem documento fiscal ou com
documento fiscal inidneo;
V - funcionar o contribuinte sem a devida inscrio na repartio fiscal competente.
Art. 44. Para o arbitramento sero considerados o valor e a quantidade das mercadorias entradas e sadas
do estabelecimento, o estoque inicial e final, o valor dos servios prestados e utilizados, o valor das
despesas, encargos e lucro do estabelecimento, e demais elementos informativos.
1. No levantamento fiscal podem ser usados quaisquer meios indicirios, tais como, consumo de energia
eltrica, gua, gs, valor das operaes efetuadas em perodos idnticos, bem como aplicados coeficientes
mdios de lucro bruto ou de valor acrescido e de preos unitrios, considerados o processo produtivo, a
atividade econmica, a localizao e a categoria do estabelecimento.
2. O levantamento fiscal pode ser renovado sempre que sejam apurados dados no considerados em
sua elaborao inicial.
3. A diferena apurada por meio de levantamento fiscal considera-se operao ou prestao tributada,
salvo prova em contrrio.
Art. 45. O imposto devido sobre a diferena apurada em levantamento fiscal ser calculado mediante
aplicao da mdia das alquotas vigentes no perodo referido no levantamento.
CAPTULO VI
DA ESTIMATIVA
Art. 46. Em substituio ao regime normal de apurao, o imposto poder ser pago por estimativa, em
funo do porte ou da atividade do contribuinte, conforme estabelecido Livro V.

TTULO VII
DA NO INCIDNCIA
Art. 47. O imposto no incide sobre:
I - operao com livro, jornal, peridico e o papel destinado sua impresso;
II - operao e prestao que destine ao exterior mercadoria ou servio;
III - operao que destine a outro Estado ou ao Distrito Federal energia eltrica e petrleo, inclusive
lubrificante e combustvel lquido e gasoso dele derivados, quando destinados industrializao ou
comercializao;
IV - operao com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial;
V - operao com mercadoria em virtude de alienao fiduciria em garantia, na:
1. transmisso de domnio feita pelo devedor fiduciante em favor do credor fiducirio;
2. transferncia da posse da mercadoria objeto da garantia, em favor do credor fiducirio, em virtude de
inadimplemento do fiduciante;
3. transmisso do domnio do credor para o devedor, em virtude da extino, pelo pagamento, da garantia.
VI - operao com mercadoria de terceiro, na sada de estabelecimento de empresa de transporte ou de
depsito, por conta e ordem desta;
VII - operao com mercadoria, na sada para estabelecimento localizado neste Estado ou na transmisso
de sua propriedade, decorrente da transferncia de estoque de uma sociedade para outra, em virtude de:
1. transformao, fuso, ciso ou incorporao;
2. aquisio do estabelecimento;
VIII - operao com mercadoria, na sada para estabelecimento localizado neste Estado ou na transmisso
de sua propriedade, decorrente de transferncia de estoque, de uma empresa individual para outra ou para
uma sociedade, em virtude de aquisio do estabelecimento;
IX - operao com mercadoria na sada decorrente da transferncia de estoque, dentro do Estado, ou na
transmisso de sua propriedade, de firma individual ou de sociedade, para integralizao do capital de outra
sociedade;
X - operao com mercadoria componente do estoque do estabelecimento, de um lugar para outro dentro
do Estado, em decorrncia da mudana de sua localizao;
XI - operao com mercadoria destinada a armazm geral situado neste Estado, para depsito em nome do
remetente;
XII - operao com mercadoria destinada a depsito fechado do prprio contribuinte, localizado neste
Estado;
XIII - operao de retorno, ao estabelecimento depositante, de mercadoria dos estabelecimentos referidos
nos incisos XI e XII;
XIV - operao de sada de pea, ferramenta, mquina, veculo, equipamento e outros utenslios, integrados
ao ativo fixo, desde que devam retornar ao estabelecimento de origem ou a outro do mesmo titular;
XV - operao com impresso personalizado, promovida por estabelecimento da indstria grfica diretamente
a usurio final, pessoa fsica ou jurdica;
XVI - operao com artigo funerrio, quando promovida por empresa do ramo concomitantemente com a
prestao de servio funerrio;
XVII - operao com mercadoria, em decorrncia de locao ou comodato;
XVIII - operao de fornecimento, pelo estabelecimento prestador dos servios compreendidos na
competncia tributria municipal, de mercadoria a ser ou que tenha sido utilizada na prestao de tais
servios, ressalvados os casos de incidncia do imposto estadual definidos em lei complementar;
XIX - operao de fornecimento de medicamento e refeio, em seu prprio recinto, por hospital, sanatrio,
casa de sade e de recuperao ou repouso sob orientao mdica, extensivo ao acompanhante, desde
que includo seu valor na respectiva conta de prestao de servio;
XX - operao de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio;
XXI - operao de transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras.
XXII - a aquisio de veculo novo por taxista, devida e comprovadamente sindicalizado e inscrito no rgo
municipal competente, para uso especfico como txi, limitado a um veculo por beneficirio, e desde que o
mesmo no tenha adquirido veculo com iseno ou no-incidncia do ICMS em prazo inferior a 3 (trs)
anos;
XXIII - a aquisio de veculo novo por portador de deficincia motora devidamente atestada pelo rgo
competente, para seu uso pessoal limitado a um veculo por beneficirio, e desde que o mesmo no tenha
adquirido veculo com iseno ou no incidncia do ICMS em prazo inferior a trs anos.
1. O disposto no inciso I deste artigo no se aplica s operaes relativas a circulao das seguintes
mercadorias:
1. livro em branco ou simplesmente pautado, bem como o utilizado para escriturao de qualquer natureza;
2. agenda ou similar;
3. catlogo, guia, lista, inclusive telefnica, e outros impressos que contenham propaganda comercial.
2. Equipara-se s operaes de que trata o inciso II deste artigo a sada de mercadoria realizada com o
fim especfico de exportao para o exterior, destinada a:
1. empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa;
2. armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.
3. Nas hipteses do pargrafo anterior, a operao ser considerada tributvel, na data da sada original,
ficando o contribuinte obrigado a recolher o imposto relativo mesma, com os acrscimos e penalidades
cabveis, se for verificado, a qualquer tempo, que a mercadoria:
1 - no chegou ao destino indicado aps decorrido o prazo de 180 (cento e oitenta) dias contado da data da
sada do estabelecimento remetente;
2 - foi perdida ou danificada, independentemente da causa;
3 - foi reintroduzida no mercado interno.
{Incisos I, II e III, do 3., do Artigo 47, do Livro I, renumerados para Itens 1, 2, e 3 pelo Decreto Estadual
n. 28.467/2001, vigente a partir de 29.06.2001}.
4. O disposto no inciso XV no se aplica sada de impresso destinado a propaganda e publicidade.

TTULO VIII
DA ISENO
Art. 48. As isenes sero concedidas ou revogadas nos termos de convnios celebrados e Poder
Executivo, conforme o estabelecido em lei complementar federal.
Pargrafo nico - O disposto neste artigo tambm se aplica reduo de base de clculo, concesso de
crdito presumido ou a quaisquer outros incentivos e favores fiscais.
Art. 49. Quando a iseno depender de condio, no sendo esta satisfeita, o imposto ser considerado
devido no momento em que ocorreu a operao ou a prestao.
Pargrafo nico - Nas hipteses previstas neste artigo, o imposto ser cobrado pelo seu valor
monetariamente corrigido, com os acrscimos cabveis.
Art. 50. A outorga de iseno no importa em dispensa do cumprimento de obrigao acessria
dependente da obrigao principal.
Art. 51. A iseno de carter subjetivo s exclui o crdito tributrio quando o seu titular estiver na situao
de contribuinte.

TTULO IX
DA SUSPENSO
Art. 52. Sem prejuzo de outras hipteses expressamente previstas neste regulamento, gozam de
suspenso do imposto:
I - a sada e o respectivo retorno de mercadoria destinada a conserto, reparo ou industrializao;
II - a sada e o respectivo retorno de mercadoria para fim de demonstrao, quando o destinatrio estiver
localizado neste Estado e revestir a qualidade de contribuinte do imposto, excluda a sada de mostrurio e
a remessa para estabelecimento do mesmo titular ou de terceiro, para fim de simples exposio.
1. A suspenso a que se refere o inciso I:
1. no se aplica sada para fora do Estado de sucata e produto primrio de origem animal ou vegetal,
salvo se a remessa e o retorno se fizerem nos termos de acordo entre o Estado do Rio de Janeiro e demais
Estados interessados;
2. condicionada ao retorno da mercadoria ao estabelecimento de origem no prazo de 180 (cento e oitenta)
dias, contados da data da respectiva sada, prorrogvel por mais 180 (cento e oitenta) dias, pela repartio
fiscal, a requerimento do interessado, admitindo-se, excepcionalmente, uma segunda prorrogao de igual
prazo.
2. A suspenso de que trata o inciso II condicionada ao retorno da mercadoria ao estabelecimento de
origem, no prazo de 30 (trinta) dias, prorrogvel por at igual perodo, a critrio da repartio fiscal.
Art. 53. O implemento da condio a que est subordinada a suspenso resolve a respectiva obrigao.
Art. 54. No se verificando a condio ou o requisito que legitima a suspenso, torna-se exigvel o imposto
com base na data da respectiva sada da mercadoria, corrigido monetariamente e com os acrscimos
cabveis, observado, ainda, o disposto no artigo 168, do Livro VI.

TTULO X
DO PAGAMENTO
Art. 55. O imposto pago em agente arrecadador autorizado, conforme o disposto em ato do Secretrio de
Estado de Fazenda e Controle Geral.
Art. 56. O pagamento do imposto efetuado mediante documento de arrecadao especfico, observadas
as normas pertinentes baixadas pelo Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral.
Art. 57. Compete ao Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral estabelecer a forma e o prazo de
pagamento do imposto.
Pargrafo nico - No sendo fixado prazo, ele de 10 (dez) dias contados da ocorrncia do fato gerador.
Art. 58. Salvo disposio em contrrio, o imposto ser pago:
I - dentro de 10 (dez) dias, no caso de mercadoria constante do estoque final na data do encerramento da
atividade do estabelecimento, contando-se o prazo a partir dessa data;
II - at o 5. (quinto) dia subseqente ao da ocorrncia do fato gerador, pelo sndico, comissrio,
inventariante ou liquidante, conforme o caso, na hiptese de sada de mercadoria decorrente de sua
alienao em falncia, concordata, inventrio ou dissoluo de sociedade;
III - no momento do ingresso no territrio do Estado, no caso de operao a ser realizada com mercadoria
trazida de outro Estado sem destinatrio certo;
IV - antes de efetuada a remessa para fora do Estado de mercadoria sujeita ao regime de diferimento.
Art. 59. O prazo para pagamento do imposto devido por mercador ou profissional que exera suas
atividades na via pblica, inclusive em feiras, pelos estabelecimentos de organizao rudimentar e pelos
estabelecimentos de funcionamento provisrio, fixado em ato do Secretrio de Estado de Fazenda e
Controle Geral.
Art. 60. Na hiptese de pagamento do imposto sem os acrscimos moratrios e a correo monetria
devidos, a soma dos valores no pagos constituir dbito autnomo, sujeito a acrscimos moratrios e/ou a
correo monetria e penalidades.
Art. 61. O atraso, para efeito de clculo dos acrscimos moratrios, contar-se-:
I - a partir da data de vencimento do prazo fixado na legislao, quando se tratar de:
1. imposto declarado pelo contribuinte;
2. parcela de imposto devido por estimativa;
3. imposto espontaneamente denunciado pelo contribuinte, relativamente a fatos identificados em sua
escrita.
II - a partir da data em que ocorrerem os respectivos fatos geradores, nos demais casos.
Pargrafo nico - Na impossibilidade de se determinar a data de ocorrncia de cada fato gerador,
considerar-se- para efeito de vencimento do imposto decorrente do mesmo:
1. o ltimo dia do ms de julho, quando o perodo objeto de verificao fiscal coincidir com o ano civil;
2. o ltimo dia do ms central do perodo, se o nmero de meses for mpar, ou o correspondente ao primeiro
ms da segunda metade do perodo, se o referido nmero for par.

TTULO XI
DAS DISPOSIES TRANSITRIAS
Art. 62. Relativamente aos bens do ativo permanente entrados no estabelecimento anteriormente a 31 de
julho de 2000, deve ser observado o seguinte:
I - bens entrados no estabelecimento a partir de 1. de novembro de 1996 at 31 de janeiro de 1999:
1. os crditos relativos a bens do ativo permanente alienados antes de transcorridos cinco anos a contar da
data de sua aquisio sero anulados, a razo de 20% (vinte por cento) por ano ou frao que faltar para
completar o qinqnio;
2. os crditos sero estornados na hiptese de utilizao do bens do ativo permanente para produo ou
comercializao de mercadorias cuja sada seja isenta ou no tributada ou prestao de servios isenta ou
no tributada, da seguinte forma:
a) em cada perodo, o montante do estorno ser calculado pela multiplicao do valor do crdito por 1/60
(um sessenta avos) da relao entre a soma das sadas e prestaes isentas e no tributadas, excludas as
sadas e prestaes com destino ao exterior, e o total das sadas e prestaes no mesmo perodo;
b) ao fim do quinto ano contado da data do lanamento no documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo
Permanente - modelo A, mencionado no inciso II, do artigo 91, do Livro VI, o saldo remanescente do crdito
ser cancelado de modo a no mais ocasionar estorno;
II bens entrados no estabelecimento a partir de 1 de fevereiro de 1999 at 31 de julho de 2000:
1. os crditos do ICMS sero apropriados mensalmente pelos contribuintes do imposto, proporcionalmente
vida til dos bens, no mnimo em 24 (vinte e quatro) meses e, no mximo, em 60 (sessenta) meses;
2. estorno dos crditos na forma do item 2, do inciso anterior.
Art. 63. Na aplicao do disposto no 2., do artigo 26, observar-se- o seguinte:
I - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao consumo do estabelecimento, nele
entradas a partir de 1. de janeiro de 2003;
II - somente dar direito a crdito a entrada de energia eltrica no estabelecimento:
1. quando for objeto de sada de energia eltrica;
2. quando consumida no processo de industrializao;
3. quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas
sobre as sadas ou prestaes totais;
4. a partir de 1. de janeiro de 2003, nas demais hipteses;
III - somente dar direito a crdito o recebimento de servios de comunicao utilizados pelo
estabelecimento:
1 - ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza;
2. quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas
sobre as sadas ou prestaes totais;
3. a partir de 1. de janeiro de 2003, nas demais hipteses.

................................................................................................................................................................................................

LIVRO II
DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA

TTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO E DO RESPONSVEL
CAPTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
Art. 1. A qualidade de contribuinte substituto - responsvel pela reteno e recolhimento do imposto
incidente em operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subseqentes, inclusive do valor
decorrente da diferena entre as alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem
bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado que seja contribuinte do imposto - poder ser
atribuda, nas hipteses e condies definidas pela legislao tributria:
I - ao industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, pelo pagamento do imposto devido em
operaes ou prestaes anteriores;
II - ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou
transportador, pelo pagamento do imposto devido nas operaes ou prestaes subseqentes;
III - ao depositrio, a qualquer ttulo, em relao a mercadoria depositada por contribuinte;
IV - ao contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servios de transporte interestadual
e intermunicipal e de comunicao.
Pargrafo nico - No caso do inciso II deste artigo, considera-se ocorrido o fato gerador, relativo s
operaes ou prestaes subseqentes, to logo a mercadoria seja posta em circulao ou o servio seja
iniciado pelo contribuinte substituto.
Art. 2. Na sada das mercadorias relacionadas nos Anexos I e II, fica atribuda ao estabelecimento
industrial, na qualidade de contribuinte substituto, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS
relativo s operaes subseqentes realizadas por estabelecimento distribuidor, atacadista ou varejista.
1. Na importao de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, fica o estabelecimento
importador responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s operaes subseqentes.
2. O Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral, nos casos previstos em convnio ou protocolo,
pode atribuir ao estabelecimento industrial, distribuidor ou atacadista, ou prestador de servio localizado em
outra unidade da Federao, o encargo da reteno e do recolhimento do imposto relativo s operaes ou
prestaes subseqentes realizadas no Estado do Rio de Janeiro.
3. A responsabilidade pelo recolhimento do imposto pode ser atribuda tambm ao adquirente da
mercadoria, em substituio ao alienante.
4. Sem prejuzo das penalidades aplicveis, pode ser desqualificado o contribuinte substituto que
reiteradamente descumprir a legislao, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento do imposto ao
contribuinte que receber a mercadoria.
Art. 3. Equiparam-se a estabelecimento industrial, para efeito de substituio tributria:
I - o contribuinte que receber mercadoria sujeita ao regime, de fora do Estado ou do exterior, para
comercializao em territrio fluminense, exceto quando o imposto j tiver sido retido em outro Estado, nos
termos de convnio ou protocolo;
II - o contribuinte de outra unidade da Federao que realizar, inclusive por meio de veculo, operao com
mercadoria sujeita ao regime, em territrio fluminense, sem destinatrio certo;
III - o abatedor, o avicultor, o pregoeiro e o importador, no caso de, respectivamente, carne, ave, peixe, e
fruta e alho importados.
Pargrafo nico - Na hiptese dos incisos I e II, deste artigo, o imposto retido pode ser cobrado na entrada
da mercadoria no territrio do Estado.
CAPTULO II
DO RESPONSVEL
Art. 4. O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio
tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel
pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.
1. O disposto neste artigo:
1. tambm se aplica em relao mercadoria sujeita substituio tributria apenas nas operaes
internas;
2. no exime da aplicao da penalidade prevista na legislao, qualquer contribuinte que, designado
substituto, deixar de fazer a reteno do imposto;
3. no comporta benefcio de ordem.
2. Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o
imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando:
1. da entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio;
2. da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada;
3. ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do
imposto.
TTULO II
DO IMPOSTO RETIDO
CAPTULO I
DA BASE DE CLCULO
Art. 5. A base de clculo do imposto devido por substituio tributria :
I - no caso do inciso I, do artigo 1., o valor das operaes ou prestaes anteriores;
II - no caso do inciso II, do artigo 1., o preo mximo, ou nico, de venda a varejo fixado pela autoridade
competente ou, na falta desse preo, o montante formado pelo preo praticado pelo contribuinte substituto,
includos os valores correspondentes a frete e carreto, seguro, imposto e outros encargos transferveis ao
destinatrio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, de percentual de
margem de valor agregado determinado pela legislao;
III - no caso do inciso III, do artigo 1., o valor da mercadoria ou, na sua falta:
1. o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao, ou, na
sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de
energia;
2. o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial;
3. o preo FOB estabelecimento comercial vista, nas vendas a outros comerciantes ou industriais, caso o
remetente seja comerciante.
IV - no caso do inciso IV, do artigo 1., o valor da prestao ou, na sua falta, o valor corrente do servio.
1. Quando o contribuinte substituto localizado em outra unidade da federao remeter mercadoria sujeita
ao regime de substituio tributria a substitudo intermedirio interdependente, o valor inicial para a
determinao da base de clculo de reteno ser o preo praticado por esse ltimo.
2. Integram, tambm, a base de clculo da substituio tributria as bonificaes, descontos e quaisquer
outras dedues concedidas no valor total ou unitrio da mercadoria.
{redao dos 1. e 2., do Artigo 5., do Livro II, acrescentados pelo Decreto Estadual n. 27.816/2001,
vigente desde 25.01.2001}.
3. - Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, poder ser adotado como
base de clculo esse preo.
4.. Em substituio ao disposto no inciso II, do caput, a base de clculo em relao s operaes ou
prestaes subseqentes poder ser o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do
Estado do Rio de Janeiro, em condies de livre concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras
estabelecidas no Captulo II.
{redao dos 3. e 4., do Artigo 5., do Livro I, acrescentados pelo Decreto Estadual n. 30.364/2001,
vigente desde 28.12.2001}.
Art. 6. A base de clculo do imposto devido por empresa distribuidora de energia eltrica, responsvel pelo
pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores, na qualidade de contribuinte substituto, o
valor da operao da qual decorra o fornecimento do produto ao consumidor.
CAPTULO II
DA MARGEM DE VALOR AGREGADO
Art. 7. A margem de valor agregado ser determinada com base em preos usualmente praticados no
mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros
elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a mdia ponderada dos
preos coletados.
Art. 8. Quando uma nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria
relativamente s operaes subseqentes, a Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, atravs de
seu rgo tcnico, convocar as entidades representativas do setor na produo e comercializao da
mercadoria, a fim de que sugiram a margem de valor agregado a ser utilizada na composio da base de
clculo do ICMS devido por substituio tributria, bem como forneam as informaes que julgarem
pertinentes para justificar sua sugesto.
1. O ato convocatrio determinar o prazo para a apresentao da margem sugerida e das informaes.
2. Poder ser exigido que as informaes apresentadas estejam acompanhadas de confirmao de
instituto, rgo ou entidade de pesquisa de reputao idnea, desvinculado da entidade representativa do
setor, quanto fidelidade das informaes.
Art. 9. Aps o recebimento e anlise das informaes, sero adotadas as medidas necessrias para a
fixao da base de clculo do ICMS para efeito de substituio tributria.
1. Na hiptese de haver discordncia em relao margem sugerida, o setor ser cientificado, sendo
apontados os motivos da rejeio e apresentada a pesquisa efetuada pela Secretaria de Estado de
Fazenda e Controle Geral, bem como a sistemtica aplicada.
2. O setor apresentar suas contra-razes, no prazo de 15 (quinze) dias aps a cincia.
3. Decorrido o prazo fixado no pargrafo anterior sem que tenha havido manifestao das entidades
representativas do setor, presume-se aceita a pesquisa realizada pelo Estado, sendo implementada a
margem de valor agregado por ele apurada.
4. No sendo atendida a convocao de que trata o 1. do artigo anterior, o Estado adotar a margem
de valor agregado por ele apurada.
5. O disposto no pargrafo anterior tambm se aplica quando no forem aceitas as contra-razes
apresentadas pelo setor.
Art. 10. Na definio da metodologia da pesquisa a ser efetuada pelo rgo tcnico da Secretaria de Estado
de Fazenda e Controle Geral e pelas entidades representativas do setor envolvido para fixao da margem
de valor agregado, devero ser observados os seguintes critrios, dentre outros que podero ser
necessrios face a peculiaridade da mercadoria:
I - identificao do produto, observadas as caractersticas particulares, tais como: tipo, espcie e unidade de
medida;
II - preo de venda vista no estabelecimento fabricante ou importador, includo o IPI, frete, seguro, e
demais despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria;
III - preo de venda vista no estabelecimento atacadista, includo o frete, seguro e demais despesas
cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria;
IV - preo de venda vista no varejo, includo o frete, seguro e demais despesas cobradas do adquirente.
1. No sero considerados os preos de promoo, bem como aqueles submetidos a qualquer tipo de
comercializao privilegiada.
2. A pesquisa ser efetivada por levantamento a ser realizado por sistema de amostragem nos setores
envolvidos.
3. Sempre que possvel, a pesquisa considerar o preo de mercadoria cuja venda no varejo tenha
ocorrido em perodo inferior a 30 (trinta) dias aps sua sada do estabelecimento fabricante, importador ou
atacadista.
4. As informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos estabelecimentos
pesquisados, as respectivas datas das coletas de preos e demais elementos suficientes para demonstrar a
veracidade dos valores obtidos.
{redao do 4., do Artigo 10, do Livro II, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.459/2002, vigente desde
22.01.2002}.
Art. 11. A margem de valor agregado ser estabelecida calculando-se a relao percentual entre os preos
do varejo e da indstria ou entre os preos do varejo e do atacado, adotando-se a mdia ponderada dos
preos coletados.
Art. 12. Aplica-se o disposto neste Captulo reviso de margem de valor agregado de mercadoria sujeita
ao regime de substituio tributria, que porventura vier a ser realizada por iniciativa do Estado ou de
entidade representativa do setor interessado.
Art. 13. A mercadoria submetida ao regime de substituio tributria em operao interestadual ter a
margem de valor agregado estabelecida em convnio ou protocolo.
TTULO III
DO PAGAMENTO
Art. 14. Os prazos para recolhimento do ICMS retido, bem como os percentuais de margem de valor
agregado, referentes s mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, so os constantes dos
Anexos I e II.
Art. 15. O sujeito passivo por substituio efetuar o recolhimento do imposto retido independentemente do
resultado da apurao relativa s suas prprias operaes.
Pargrafo nico - O imposto retido pelo contribuinte substituto ser recolhido mediante DARJ em
separado, cdigo de receita 023-0.
Art. 16. Na hiptese de o contribuinte substituto estar localizado em outra unidade da Federao, o imposto
ser recolhido em agente arrecadador autorizado localizado na praa do estabelecimento remetente, em
conta especial, a crdito do Estado do Rio de Janeiro, mediante Guia Nacional de Recolhimento de Tributos
Estaduais (GNRE).
1. Os agentes arrecadadores autorizados devem repassar os valores arrecadados na forma do caput at
o 3. dia til aps o efetivo recolhimento.
2. Deve ser utilizada GNRE especfica para cada convnio ou protocolo, sempre que o sujeito passivo
por substituio operar com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria regidas por normas
diversas.
TTULO IV
DA RESTITUIO E DO RESSARCIMENTO
Art. 17. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora
da substituio tributria correspondente ao fato gerador que no se realizar.
Art. 18. O fato gerador no realizado caracteriza-se pela inocorrncia de operao subseqente por motivo
de perda, roubo, quebra, extravio, inutilizao ou consumo de mercadoria, salvo disposio em contrrio em
legislao especfica.
Pargrafo nico - A no realizao do fato gerador ser comunicada repartio fiscal de circunscrio do
contribuinte, no prazo de 10 (dez) dias a contar da data em que ocorrer o evento que a caracterize.
Art. 19. A repartio fiscal, no prazo mximo de 90 (noventa) dias, efetuar as verificaes cabveis e
autorizar o crdito do valor correspondente ao imposto retido, devidamente atualizado segundo os mesmos
critrios aplicveis atualizao do tributo, na escrita fiscal do contribuinte.
1. O crdito ser lanado no campo 007 "Outros Crditos" do livro RAICMS, consignando-se a expresso
"restituio de imposto retido".
2. No havendo deliberao no prazo de 90 (noventa) dias, o contribuinte substitudo poder efetuar o
crdito objeto do pedido, observado o disposto no pargrafo seguinte.
3. Sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte substitudo, no prazo de 15 (quinze) dias da
respectiva notificao, efetuar o estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o
pagamento dos acrscimos legais cabveis.
Art. 20. Na hiptese de remessa, em operao interestadual, de mercadoria cujo imposto j tenha sido
objeto de reteno anterior, neste ou em outro Estado, o remetente pode se ressarcir do imposto retido,
mediante a emisso de Nota Fiscal, exclusiva para esse fim, em nome do estabelecimento que tenha
efetuado a reteno, pelo valor do imposto retido.
NOTA O remetente pode creditar-se do imposto relativo entrada daquela mercadoria, na proporo da
quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base de clculo da operao prpria do
contribuinte substituto original, escriturando-o, no mesmo perodo de apurao, no campo "007 - Outros
Crditos", do livro RAICMS.
{redao da NOTA, do Artigo 20, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 29.281/2001, com
efeitos a partir de 28.09.2001}.
1. A Nota Fiscal emitida para fim de ressarcimento dever ser visada pela repartio fiscal, acompanhada
de relao discriminando as operaes interestaduais, facultada sua apresentao em meio magntico, na
forma estabelecida pela Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral.
{redao do 1., do Artigo 20, do Livro II, alterado pelo Decreto Estadual n. 27.816/2001, vigente desde
25.01.2001}.
2. O valor do ICMS a ser ressarcido no poder ser superior ao valor retido na operao de que decorreu
a entrada da mercadoria no estabelecimento.
3. Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS retido na aquisio da respectiva
mercadoria, tomar-se- o valor do imposto retido na sua aquisio mais recente pelo estabelecimento,
proporcional quantidade sada.
4. A cpia da GNRE relativa operao interestadual que gerar direito a ressarcimento ser apresentada
repartio fiscal, no prazo mximo de 10 (dez) dias aps o pagamento.
{redao do 4., do Artigo 20, do Livro II, alterado pelo Decreto Estadual n. 27.816/2001, vigente desde
25.01.2001}.
5. A empresa que descumprir o disposto no pargrafo anterior no ter visada outra Nota Fiscal de
ressarcimento, at que se cumpra o exigido.
6. O estabelecimento fornecedor, de posse da Nota Fiscal de que trata o caput, visada na forma do 1.,
poder deduzir o valor do imposto retido, do prximo recolhimento ao Estado do Rio de Janeiro.
7. Na hiptese de desfazimento do negcio, se o imposto j houver sido recolhido, aplica-se o disposto
neste artigo, no que couber.
8. O disposto nos 4. e 5. no se aplica na hiptese de a unidade federada de destino no ser
signatria de protocolo ou convnio que determine a substituio tributria com as mesmas mercadorias.
{redao do 8., do Artigo 20, do Livro II,acrescentado pelo Decreto Estadual n. 32.031/2002, vigente a
partir de 18.10.2002}.
TTULO V
DAS OBRIGAES ACESSRIAS
CAPTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
Art. 21. O sujeito passivo por substituio localizado em outra unidade da Federao deve providenciar sua
inscrio no CADERJ, nos termos da legislao especfica.
1. O nmero de inscrio deve ser aposto em todos os documentos dirigidos a esta unidade da
Federao, inclusive no de arrecadao.
2. Se o sujeito passivo por substituio no providenciar a sua inscrio nos termos deste artigo, em
relao a cada operao, dever efetuar o recolhimento do imposto devido a este Estado, por ocasio da
sada da mercadoria de seu estabelecimento por meio de GNRE, devendo uma via acompanhar o
transporte da mercadoria.
3. No caso previsto no pargrafo anterior, dever ser emitida uma GNRE distinta para cada um dos
destinatrios, constando no campo informaes complementares o nmero da nota fiscal a que se refere o
respectivo recolhimento.
{redao do 3., do Artigo 21, acrescentado pelo Decreto Estadual n. 30.459/2002, vigente desde
22.01.2002}.
Art. 22. O contribuinte substituto, no desempenho desta funo, deve:
I - emitir Nota Fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, que contenha, alm das indicaes exigidas na
legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno e o valor do imposto retido;
II - lanar a Nota Fiscal mencionada no inciso anterior no Registro de Sadas, da seguinte forma:
1. nas colunas prprias, os dados relativos sua operao;
2. na coluna "Observaes" na mesma linha do lanamento de que trata a alnea anterior, os valores do
imposto retido e da respectiva base de clculo, utilizando colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo
comum "Substituio Tributria";
3. no caso de contribuinte que utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos
ao imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao
prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou cdigo "ST";
III - quando localizado em outra unidade da Federao:
1 - remeter repartio fiscal de sua circunscrio neste Estado arquivo magntico com registro fiscal das
operaes interestaduais efetuadas no ms anterior, inclusive daquelas no alcanadas pelo regime de
substituio tributria, em conformidade com o artigo 8, do Livro VII, at o dia 20 do ms subseqente ao
da realizao das operaes;
{redao do item 1, do Inciso III, do Artigo 22, do Livro II, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.459/2002,
vigente desde 22.01.2002}.
2. elaborar mensalmente a Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria - GIA-
ST, Anexo III, relativamente ao imposto retido, em conformidade com o artigo 25.
1. Os valores constantes nas colunas relativas ao imposto retido e sua base de clculo, de que trata
item 2, do inciso II, sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao para lanamento no livro
Registro de Apurao do ICMS, separadamente, a saber:
1. operaes internas;
2. operaes interestaduais.
2. Na hiptese de no terem sido realizadas, no perodo, operaes sob o regime de substituio
tributria, o sujeito passivo informar, por escrito, ao fisco onde estiver inscrito como substituto tributrio, no
prazo previsto no inciso III, essa circunstncia.
3. O arquivo magntico previsto no item 1, do inciso III, substitui o exigido no artigo 8., do Livro VII,
desde que inclua todas as operaes nele citadas, mesmo que no realizadas sob o regime de substituio
tributria.
4. O sujeito passivo por substituio no poder utilizar, no arquivo magntico referido no pargrafo
anterior, sistema de codificao diverso da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado -
NBM/SH, exceto para os veculos automotores, em relao aos quais utilizar-se- o cdigo do produto
estabelecido pelo industrial ou importador.
5. As operaes em que tenha ocorrido o desfazimento do negcio sero informadas em arquivo
magntico em apartado.
6. O sujeito passivo por substituio que, por 60 (sessenta) dias ou 2 (dois) meses alternados, no
remeter o arquivo magntico, deixar de informar por escrito no ter realizado operaes sob o regime de
substituio tributria, ou, ainda, deixar de entregar a GIA-ST, poder ter sua inscrio impedida at a
regularizao.
7. Na hiptese do pargrafo anterior, o sujeito passivo por substituio dever efetuar o recolhimento do
imposto devido a este Estado, de acordo com o 2., do artigo 21.
Art. 23. O sujeito passivo por substituio apurar os valores relativos ao imposto retido, no ltimo dia do
respectivo perodo, no livro Registro de Apurao do ICMS, em folha subseqente destinada a apurao
relacionada com as suas prprias operaes, com a indicao da expresso "Substituio Tributria",
utilizando, no que couber, os quadros "Dbitos do Imposto", "Crdito do Imposto" e "Apurao dos Saldos"
devendo lanar:
I - o valor de que trata o 1., do artigo anterior, no campo "Por Sadas com Dbito do Imposto";
II - o valor de que trata o 1., do artigo 35, no campo "Por Entradas com Crdito do Imposto";
III - para as operaes interestaduais, o registro se far em folha subseqente s operaes internas, pelos
valores totais, detalhando os valores relativos a cada unidade da Federao nos quadros "Entrada" e
"Sada", nas colunas "Base de Clculo" (para base de clculo do imposto retido), "Imposto Creditado" e
"Imposto Debitado" (para imposto retido, identificando a unidade da Federao na coluna "Valores
Contbeis").
Art. 24. Os valores referidos no artigo anterior sero declarados ao fisco, separadamente dos valores
relativos s operaes prprias:
I - relativamente s operaes internas;
II - relativamente s operaes interestaduais, por meio do arquivo magntico a que se refere o item 1, do
inciso III, do artigo 22.
Art. 25. A GIA-ST de que trata o item 2, do inciso III, do artigo 22, ser utilizada para a informao e
apurao do ICMS devido por substituio tributria unidade federada diversa daquela do domiclio fiscal
do substituto, e conter, alm da denominao "Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS
Substituio Tributria - GIA-ST", o seguinte:
I - campo 1: GIA-ST Sem Movimento: assinalar com "x" na hiptese de que no tenha ocorrido operaes
sujeitas substituio tributria;
II - campo 2: GIA-ST Retificao: assinalar com "x" quando a GIA-ST estiver retificando outra entregue
anteriormente, referente ao mesmo perodo;
III - campo 3: Data de Vencimento do ICMS-ST: preencher com a data de vencimento do ICMS-ST no
formato DD/MM/AAAA, podendo ser informado at 6 (seis) vencimentos diferentes e respectivos valores,
conforme prazos constantes de Convnios e Protocolos ICMS;
IV - campo 4: Sigla da UF Favorecida: informar a sigla da UF favorecida;
V - campo 5: Perodo de Referncia: informar ms e ano do perodo de apurao do ICMS-ST, no formato
MM/AAAA;
VI - campo 6: Inscrio Estadual na UF Favorecida: informar o nmero da inscrio estadual como sujeito
passivo por substituio tributria na UF favorecida;
VII - campo 7: Valor dos Produtos: informar o valor total dos produtos sujeitos substituio tributria.
Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar como se devido
fosse o ICMS.
VIII - campo 8: Valor do IPI: informar o valor do IPI incidente sobre os produtos sujeitos substituio
tributria;
IX - campo 9: Despesas Acessrias: informar o valor do frete, seguro e outras despesas acessrias
cobradas ou debitadas ao destinatrio;
X - campo 10: Base de Clculo do ICMS Prprio: informar o valor que serviu de base para o clculo do
ICMS prprio.
Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor da base
de clculo do crdito presumido.
XI - campo 11: ICMS Prprio: informar o valor total do ICMS prprio.
Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor do crdito
presumido.
XII - campo 12: Base de Clculo do ICMS-ST: informar o valor total da base que serviu de clculo para
reteno do ICMS-ST, inclusive referente s Notas Fiscais cujo ICMS-ST foi recolhido antecipadamente por
GNRE, em decorrncia de inadimplncia de pagamento, de entrega de meio magntico ou de entrega de
GIA-ST;
XIII - campo 13: ICMS Retido por ST: informar o valor do ICMS retido por substituio tributria, inclusive os
valores do ICMS-ST que foram recolhidos antecipadamente por GNRE;
XIV - campo 14: ICMS de Devolues de Mercadorias: informar o valor correspondente ao ICMS relativo
substituio tributria creditado em funo de devoluo de mercadorias sujeitas a substituio tributria,
observado o disposto no 1.;
XV - campo 15: ICMS de Ressarcimentos: informar o valor do ressarcimento de ICMS que possa ser
apropriado no perodo de referncia, observado o disposto no 2.;
XVI - campo 16: Crdito do Perodo Anterior: informar o valor do crdito apurado na GIA-ST do perodo
anterior (campo 20) quando for o caso;
XVII - campo 17: Pagamentos Antecipados: informar englobadamente, os valores de ICMS-ST recolhidos
antecipadamente, nota a nota, por intermdio de GNRE, em decorrncia de inadimplncia de pagamento ou
de entrega de meio magntico ou de entrega de GIA-ST.
Nota - As Notas Fiscais, cujo ICMS-ST for lanado neste campo, devem estar contidas no meio magntico e
fazer parte dos dados totais constante de cada GIA-ST (campos 12 e 13).
XVIII - campo 18: ICMS-ST Devido: informar o valor devido referente ao ICMS substituio tributria (campo
13 menos campos 14, 15, 16 e 17);
XIX - campo 19: Repasse de ICMS-ST referente a combustveis: informar o valor do ICMS-ST devido
unidade federada, relativo as operaes de vendas de combustveis derivados de petrleo, cujo imposto foi
recolhido anteriormente.
Nota - Este campo deve ser preenchido exclusivamente pela refinaria de petrleo que efetuar o clculo de
repasse, conforme relatrios recebidos de distribuidoras de combustveis, importador e Transportador
Revendedor Retalhista (TRR).
XX - campo 20: Crdito para Perodo Seguinte: informar o valor do crdito do ICMS-ST a ser apropriado no
perodo seguinte, no caso em que a soma dos valores dos campos 14, 15, 16 e 17 seja superior ao valor do
campo 13;
XXI - campo 21: Total do ICMS-ST a Recolher: informar o valor total do ICMS-ST a recolher (soma dos
campos 18 e 19);
XXII - campo 22: Nome da Unidade da Federao Favorecida: informar o nome da UF favorecida;
XXIII - campo 23: Nome, Firma ou Razo Social: informar o nome, a firma ou a razo social do substituto
declarante;
XXIV - campo 24: DDD/Telefone: informar o nmero do DDD e do telefone do substituto para contato;
XXV - campo 25: Endereo Completo: informar o logradouro, o nmero e complemento do endereo do
substituto;
XXVI - campo 26: Municpio/UF: informar o municpio e a sigla da UF do substituto;
XXVII - campo 27: CEP: informar o nmero do Cdigo de Endereamento Postal do endereo;
XXVIII - campo 28: Inscrio no CNPJ: informar o nmero da inscrio do substituto no Cadastro Nacional
de Pessoa Jurdica;
XXIX - campo 29: Nome do Declarante: informar o nome do declarante, que dever ser scio, gerente,
contabilista ou pessoa legalmente autorizada pelo substituto;
XXX - campo 30: CPF/MF: informar o nmero de inscrio do declarante no Cadastro de Pessoas Fsicas
do Ministrio da Fazenda;
XXXI - campo 31: Cargo do Declarante na Empresa: informar o cargo do declarante na empresa;
XXXII - campo 32: DDD/Telefone: informar o nmero do DDD e do telefone do declarante, para contato;
XXXIII - campo 33: DDD/Fax: informar o nmero do DDD e do fax do declarante, para contato;
XXXIV - campo 34: E-mail do Declarante: informar e-mail, do declarante, para contato;
XXXV - campo 35: Local e Data: informar o local e a data do preenchimento da GIA-ST;
XXXVI - campo 36: Informaes Complementares: campo reservado para informaes relevantes para a
compreenso do preenchimento da GIA-ST;
XXXVII - campo 37: Se Distribuidora de Combustveis ou TRR: somente se for distribuidora de combustveis
ou TRR, assinalar na quadrcula correspondente, se realizou operaes destinadas unidade federada
favorecida, de combustveis derivados de petrleo cujo imposto j tenha sido retido anteriormente;
XXXVIII - campo 38: Transferncias Efetuadas: informar as transferncias efetuadas para filial do sujeito
passivo por substituio tributria, localizada na unidade federada favorecida, relativo a produtos sujeitos
substituio tributria, observado o disposto no 3.;
1. Na hiptese do inciso XIV, existindo valor a informar, preencher o Anexo I da GIA-ST, contendo os
seguintes dados: nmero da Nota Fiscal de devoluo, srie, inscrio estadual do contribuinte que est
procedendo a mesma, data de emisso e valor do ICMS-ST de devoluo, relativo substituio tributria;
2. Na hiptese do inciso XV, existindo valor a informar, preencher o Anexo II da GIA-ST, contendo os
seguintes dados: nmero da Nota Fiscal de ressarcimento, srie, inscrio estadual do contribuinte que est
procedendo ao mesmo, data de emisso e valor do ICMS-ST de ressarcimento, relativo substituio
tributria;
3. Na hiptese do inciso XXXVIII, existindo valores a informar, preencher o Anexo III da GIA-ST,
contendo os seguintes dados: inscrio estadual do destinatrio, base de clculo e valor do ICMS
destacado.
4. A GIA-ST deve ser remetida pelo sujeito passivo por substituio tributria repartio fiscal de
circunscrio neste Estado, at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da apurao do imposto, ainda que
no perodo no tenham ocorrido operaes sujeitas substituio tributria, hiptese em que dever
assinalar o campo 1 correspondente expresso "GIA-ST SEM MOVIMENTO";
5. A GIA-ST deve ser apresentada por transmisso eletrnica de dados ou em meio magntico, a critrio
do fisco deste Estado, aps ser validada pelo programa de computador aprovado pela COTEPE/ICMS.
6. Na hiptese de retificao de GIA-ST anteriormente apresentada, devero ser observados, no que
couber, os procedimentos previstos na legislao.
Art. 26. O programa de computador de uso obrigatrio pelas unidades federadas e pelos sujeitos passivos
por substituio tributria, para digitao, validao e transmisso de dados referente a GIA-ST, o
aprovado pelo Ato COTEPE/ICMS 45/00, de 25 de julho de 2000."
{redao do Artigo 26, do Artigo 20, do Livro II, alterado pelo Decreto Estadual n. 27.816/2001, vigente
desde 25.01.2001}.
CAPTULO II
DO DISTRIBUIDOR OU ATACADISTA
Art. 27. O estabelecimento distribuidor ou atacadista que receber mercadoria com imposto retido deve:
I - escriturar a Nota Fiscal do fornecedor na coluna "Outras", de "Operaes sem Crdito do Imposto", do
livro Registro de Entradas;
II - emitir Nota Fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, sem destaque do imposto, contendo, alm dos
demais requisitos, a declarao "imposto retido por substituio", citando o dispositivo da legislao que
determinou a reteno;
III - lanar a Nota Fiscal mencionada no inciso anterior na coluna "Outras", de "Operaes sem Dbito do
Imposto", do livro Registro de Sadas.
Art. 28. A parcela do imposto retido correspondente operao do varejista ser calculada parte pelo
distribuidor ou atacadista e cobrada no corpo da Nota Fiscal de que trata o inciso II, do artigo anterior, da
seguinte forma:
I - deduz-se o valor do imposto destacado pelo contribuinte substituto, do que seria devido na operao
prpria do atacadista ou distribuidor, segundo as normas comuns de tributao;
II - o resultado encontrado nos termos do inciso anterior abatido do total do imposto retido.
Art. 29. Na sada de mercadoria para utilizao em processo industrial, realizada por distribuidor ou
atacadista que a tenha recebido com imposto retido, o remetente deve emitir a Nota Fiscal segundo as
normas comuns de tributao, escriturando-a nas colunas "Base de Clculo", "Alquota" e "Imposto
Debitado", de "Operaes com Dbito do Imposto", do livro Registro de Sadas.
1. Na hiptese deste artigo, o distribuidor ou atacadista pode creditar-se do imposto relativo entrada
daquela mercadoria, na proporo da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base
reteno e escriturando-o, no mesmo perodo de apurao, no campo 007 "Outros Crditos" do livro
RAICMS, com a expresso "imposto retido".
{Original pargrafo nico, renomeado para para 1. pelo Decreto n. 34.756/2004 , vigente a partir de
03.02.2004)
2. O disposto no 1 tambm se aplica na hiptese de o industrial receber mercadoria sujeita ao regime
de substituio tributria para utilizao como insumo em processo industrial. (AC)
{ 2. acrescentado pelo Decreto n. 34.756/2004 , vigente a partir de 03.02.2004)
CAPTULO III
DO VAREJISTA
Art. 30. Na operao com mercadoria cujo imposto tenha sido retido anteriormente, o estabelecimento
varejista deve:
I - escriturar a Nota Fiscal do fornecedor na coluna "Outras", de "Operaes sem Crdito do Imposto", do
livro Registro de Entradas;
II - emitir documento fiscal por ECF na sada da mercadoria, conforme o disposto no Livro VIII;
III - lanar o documento fiscal mencionado no inciso anterior na coluna "Outras", de "Operaes sem Dbito
do Imposto", do livro Registro de Sadas.
Pargrafo nico - Quando o contribuinte no estiver obrigado ao uso de ECF, o documento fiscal por ele
emitido conter a declarao "imposto retido por substituio".
TTULO VI
DA OPERAO REALIZADA FORA DO ESTABELECIMENTO
Art. 31. Na sada de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria destinada realizao de
operao fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, o contribuinte substituto emitir Nota Fiscal
que contenha, alm das indicaes exigidas na legislao, o nmero e srie dos documentos fiscais a
serem emitidas por ocasio das entregas da mercadoria, devendo, ainda, destacar o imposto
correspondente prpria operao e reter o imposto relativo s operaes subseqentes, sobre o total do
carregamento.
1. Na entrega da mercadoria, ser emitido documento fiscal, sendo indicado, alm dos requisitos exigidos
na legislao, o nmero e srie da Nota Fiscal originria.
2. Por ocasio do retorno do veculo, caso no tenham sido entregues todas as mercadorias, o
contribuinte pode se creditar dos respectivos impostos destacado e retido desde que cumpra as seguintes
providncias, cumulativamente:
1. lance no verso da primeira via da Nota Fiscal originria:
a) nmero, srie e valor dos documentos fiscais referentes s vendas realizadas;
b) valores do imposto destacado e do imposto retido correspondente s vendas realizadas;
c) valor das mercadorias em retorno;
d) valores do imposto destacado e do imposto retido correspondentes s mercadorias em retorno;
e) a quantidade de mercadoria vendida e a quantidade de mercadoria em retorno;
2. emita Nota Fiscal (entrada) que especifique as mercadorias em retorno e os respectivos valores do
impostos destacado e retido.
3. O crdito a que se refere o pargrafo anterior calculado com base no valor da mercadoria constante
na Nota Fiscal originria.
4. O disposto neste artigo aplica-se, no que couber, ao contribuinte de outra unidade da Federao que
realize, em territrio fluminense, operao sem destinatrio certo, com mercadoria submetida ao regime de
substituio tributria, devendo, neste caso, ser recolhidos antecipadamente o imposto devido pela prpria
operao e o retido, e visados, pela repartio fiscal de circunscrio, o documento de arrecadao e a
Nota Fiscal da totalidade do carregamento.
TTULO VII
DA OPERAO REALIZADA EM PONTO DE VENDA
Art. 32. O regime de substituio tributria aplica-se remessa de mercadoria para ponto de venda fixo ou
permanente, situado em via ou logradouro pblico ou particular, ou em rea de circulao de shopping
center ou assemelhado, dispensado de inscrio.
Pargrafo nico - O disposto no caput no se aplica a mercadoria cujo imposto tenha sido retido
anteriormente.
Art. 33. A responsabilidade pela reteno do ICMS de que trata o artigo anterior atribuda ao
estabelecimento inscrito no Estado, ao qual o ponto de venda est vinculado.
Art. 34. O imposto retido calculado pela aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o
preo de venda a varejo a ser praticado no ponto de venda, deduzindo-se, do valor obtido, o ICMS
destacado na Nota Fiscal do remetente, correspondente sua operao prpria.
1. Na hiptese de desconhecimento do preo a ser praticado no ponto de venda, o imposto retido pelo
contribuinte substituto calculado aplicando-se a alquota interna sobre o preo praticado pelo
estabelecimento remetente com o comrcio varejista, computada a parcela correspondente ao IPI, se
incidente nessa operao, sendo adicionados, ainda, frete, seguro e demais despesas porventura
existentes e acrescida a margem de valor agregado de 40% (quarenta por cento).
2. No caso de o remetente no realizar operao diretamente com o comrcio varejista, ser tomado
como valor de partida, para o clculo referido no pargrafo anterior, o preo praticado pelo distribuidor.
3. Quando se tratar de mercadoria especificamente submetida ao regime de substituio tributria, o
percentual previsto no 1. o previsto nos Anexos I e II.
4. O imposto retido pelo contribuinte substituto ser recolhido mediante DARJ em separado, no cdigo de
receita 023-0, at o dia 9 (nove) do ms subseqente ao da sada.
{redao do 4., do Artigo 34, alterado pelo Decreto n. 31.983/2002, com efeitos a partir de 1. de
novembro de 2002}
TTULO VIII
DA DEVOLUO DE MERCADORIA
Art. 35. No caso de devoluo, total ou parcial, de mercadoria cujo imposto tenha sido retido anteriormente,
o contribuinte substituto originrio poder creditar-se do imposto destacado e do imposto retido, desde que
constem do documento fiscal referente mercadoria devolvida:
I - o nmero e a data da Nota Fiscal emitida quando da remessa originria;
II - a discriminao dos motivos da devoluo;
III - o valor da mercadoria devolvida, bem como os respectivos impostos destacado e retido.
1. Na hiptese do caput, o sujeito passivo por substituio dever lanar no livro Registro de Entradas:
1. o documento fiscal relativo devoluo, com utilizao das colunas "Operaes com Crdito do Imposto",
na forma prevista na legislao;
2. na coluna "Observaes", na mesma linha do lanamento referido no item anterior, o valor da base de
clculo e do imposto retido, relativos devoluo;
3. se o contribuinte utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto
retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria,
sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou cdigo "ST".
2. Os valores relativos ao imposto retido sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao, para
lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS.
TTULO IX
DO INGRESSO NO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 36. Quando nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria, devem ser
adotados os seguintes procedimentos:
I - levantamento do estoque, que dever ser lanado no livro Registro de Inventrio, com anotao de
quantidades e valores:
1 - pelo distribuidor ou atacadista: pelo preo de aquisio mais recente da mercadoria,
2 - pelo varejista: pelo preo de venda a consumidor, da referida mercadoria no dia anterior ao da
implantao do regime de substituio tributria;
II - clculo do imposto:
1 - pelo distribuidor ou atacadista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas, sobre o
valor do estoque apurado na forma do item 1, do inciso anterior, acrescido da margem de valor agregado
prevista nos Anexos I e II;
2 - pelo varejista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor do estoque
referido no item 2, do inciso anterior;
III - pagamento do imposto, calculado na forma do inciso anterior, em quota nica ou em at 6 (seis)
parcelas mensais, iguais e consecutivas, mediante pedido de parcelamento dirigido repartio fiscal de
circunscrio do contribuinte, com vencimentos na forma que dispuser a legislao.
1. O pagamento do imposto a que se refere este artigo, ser feito mediante DARJ em separado, da
seguinte forma:
1 - no cdigo 021-3 - ICMS normal, se o pagamento for feito em quota nica;
2 - em DARJ emitido pela repartio fiscal, se o pagamento for parcelado.
2. O atraso no pagamento de cada uma das parcelas acarreta cobrana de atualizao monetria e dos
acrscimos moratrios previstos na legislao.
3. Caso o contribuinte possua saldo credor apurado em seu livro RAICMS no perodo, poder deduzi-lo
do valor do imposto devido calculado de acordo com as disposies do inciso II.
4. O contribuinte que esteja enquadrado no Regime Simplificado do ICMS, previsto no Ttulo I, do Livro V,
fica dispensado do pagamento do imposto relativo ao estoque de mercadorias a que se refere este artigo.
5. O contribuinte mencionado no pargrafo anterior no poder deduzir o valor relativo s sadas das
mercadorias em estoque, a que se refere este artigo, da receita bruta utilizada como parmetro para
enquadramento no Regime Simplificado do ICMS.
{redao do Artigo 36, do Livro II, alterado pelo Decreto n. 31.424/2002, vigente a partir de 27.06.2002}.
TTULO IX-A
DA SADA DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 36-A. Quando da sada de mercadoria do regime de substituio tributria, o contribuinte deve:
I - apurar o estoque da mercadoria existente aps o encerramento das operaes no ltimo dia do ms
anterior, efetuando o respectivo lanamento no livro Registro de Inventrio;
II - em relao mercadoria inventariada, creditar-se proporcionalmente do ICMS retido e do destacado no
documento fiscal correspondente aquisio mais recente; e
III a partir do primeiro dia do ms, debitar-se normalmente do imposto por ocasio da sada da
mercadoria.
1. Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior discriminada no documento fiscal
referido no inciso II deste artigo, o crdito da parte remanescente ser aproveitado proporcionalmente ao
imposto retido e destacado, em operaes com a mesma mercadoria, na Nota Fiscal imediatamente
anterior, e assim sucessivamente at que todo o estoque mencionado seja levado crdito.
2. O contribuinte enquadrado no Regime Simplificado do ICMS pode deduzir o valor do estoque calculado
na forma deste artigo do valor de sua receita bruta anual, conforme dispuser ato do Secretrio de Estado da
Receita.
{redao do Artigo 36-A, do Livro II, acrescentado pelo Decreto n. 34.682, vigente a partir de 01.01.2004}
TTULO X
DAS DISPOSIES FINAIS
Art. 37. No interesse da arrecadao e da administrao fazendria, o Secretrio de Estado de Fazenda e
Controle Geral pode determinar que, em relao a qualquer das mercadorias sujeitas ao regime de
substituio tributria:
I - seja alterado o percentual de margem de valor agregado, observados os limites mximos estabelecidos
na Lei n. 846, de 30 de maio de 1985;
II - seja suspensa temporariamente a aplicao do regime de substituio tributria;
III - o contribuinte substituto seja qualquer dos estabelecimentos participantes do ciclo de comercializao
da mercadoria;
IV - no seja feita a reteno do imposto na operao entre estabelecimentos industriais.
Pargrafo nico - Na aplicao do disposto nos incisos I e II devem ser levadas em considerao as
peculiaridades do setor econmico encarregado da reteno do imposto, bem como as condies de
comercializao da mercadoria produzida no Estado.
Art. 38. O regime de substituio tributria no se aplica:
I - operao que destine mercadoria a sujeito passivo por substituio da mesma mercadoria;
II - transferncia para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituio, hiptese
em que a obrigao pela reteno e recolhimento do imposto recair sobre o estabelecimento que promover
a sada da mercadoria com destino a empresa diversa;
III - operao que destinar mercadoria para utilizao em processo de industrializao.
Pargrafo nico No se aplica o disposto no inciso III em operao realizada com lcool para uso
domstico, farmacutico ou industrial, posio - 22.07, da NBM/SH, hiptese em que poder ser adotada a
regra do 2, do artigo 29. (AC)
{Pargrafo nico acrescentado pelo Decreto n. 34.756/2004 , vigente a partir de 03.02.2004)

ANEXO I
LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS
(artigo 2., do Livro II)

Mercadorias Base de Clculo Prazo de pagamento:


Margem de dia do ms seguinte ao da sada
valor agregado

CERVEJA 70% 140%* 9


CHOPE 115% 140%* 9
REFRIGERANTES E BEBIDAS
HIDROELETROLTICAS (ISOTNICAS) E
ENERGTICAS, CLASSIFICADAS NAS
POSIES 2106.90 e 2202.90 da NBM/SH: . .
garrafa c/capacidade igual ou superior a 600 40% 140%* 9
ml 70% 140%* 9
garrafa c/capacidade inferior a 600 ml e lata 100% 140%* 9
"pre-mix" e "post-mix"
(Nota: item alterado pelo Decreto n.
34.756/2004 ,
vigente a partir de 03.02.2004)
[redao(es) anterior(es) ou original]

GUA MINERAL, GASOSA OU NO, OU


POTVEL, NATURAIS EM:
garrafa plstica de 1500 ml 70% 120%* 9
garrafa de vidro, retornvel ou no at 500 170% 250%* 9
ml 100% 140%* 9
no retornvel at 300 ml 70% 140%* 9
gua gaseificada ou aromatizada 70% 100%* 9
artificialmente 100% 140%* 9
embalagem com capacidade igual ou
superior a 5.000 ml
copos plsticos e embalagens plsticas com
capacidade at 500 ml
GELO EM BARRA OU CUBO 70% 100%* 9
DEMAIS PRODUTOS (refrigerantes, bebidas 70% 140%* 9
hidroeletrolticas e energticas, gua mineral e
gelo no especificados anteriormente)
(Nota: item alterado pelo Decreto n.
34.756/2004 ,
vigente a partir de 03.02.2004)
[redao(es) anterior(es) ou original]

CIMENTO 20% 10
SORVETE E ACESSRIOS (casquinha, 70% 9
cobertura, copos ou copinhos, palitos,
pazinhas, taas, recipientes, xaropes e
produtos destinados a integrar ou acondicionar
o sorvete)
GASOLINA AUTOMOTIVA
(Nota: Item revogado pelo Decreto Estadual
n. 30.363/2001, com efeitos a partir de
01.01.2002).
[redao(es) anterior(es) ou original]
LEO DIESEL
(Nota: Item revogado pelo Decreto Estadual
n. 30.363/2001, com efeitos a partir de
01.01.2002).
[redao(es) anterior(es) ou original]

GS LIQEFEITO DE PETRLEO (GLP)


(Nota: Item revogado pelo Decreto Estadual
n. 30.363/2001, com efeitos a partir de
01.01.2002).
[redao(es) anterior(es) ou original]

LEO COMBUSTVEL
(Nota: Item revogado pelo Decreto Estadual
n. 30.363/2001, com efeitos a partir de
01.01.2002).
[redao(es) anterior(es) ou original]

ADITIVOS, ANTICORROSIVOS,
DESENGRAXANTES, FLUDOS, GRAXAS E
LEOS DE TMPERA, PROTETIVOS E PARA
TRANSFORMADORES, AINDA QUE NO
DERIVADOS DE PETRLEO, TODOS PARA
USO EM APARELHOS, EQUIPAMENTOS,
MQUINAS, MOTORES E VECULOS, E
AGUARRS MINERAL, classificada no cdigo
2710.00.92 da NBM/SH
(Nota: Item revogado pelo Decreto Estadual n.
30.363/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002).
[redao(es) anterior(es) ou original]

LCOOL HIDRATADO
(Nota: Item revogado pelo Decreto Estadual n.
30.363/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002).
[redao(es) anterior(es) ou original]

LEO LUBRIFICANTE (exceto leo bsico)


(Nota: Item revogado pelo Decreto Estadual n.
30.363/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002)
[redao(es) anterior(es) ou original]

GS NATURAL AUTOMOTIVO
(Nota: Item revogado pelo Decreto Estadual n.
30.363/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002)
[redao(es) anterior(es) ou original]
FILME FOTOGRFICO, CINEMATOGRFICO E
SLIDES (inclusive a entrada destinada ao uso ou 40% 9
consumo do estabelecimento destinatrio)
LMINA DE BARBEAR, APARELHO DE
BARBEAR DESCARTVEL E ISQUEIRO
(inclusive a entrada destinada ao uso ou 30% 9
consumo do estabelecimento destinatrio)
LMPADA ELTRICA, STARTER, REATOR E
AMPOLA QUE COMPEM A LMPADA
ELTRICA FLUORESCENTE DE SDIO, DE
MERCRIO OU SEMELHANTE, AINDA QUE 40% 9
COMERCIALIZADOS SEPARADAMENTE
(inclusive a entrada destinada ao uso ou
consumo do estabelecimento destinatrio)
PILHA E BATERIA ELTRICA (inclusive a
entrada destinada ao uso ou consumo do 40% 9
estabelecimento destinatrio)
* FITAS MAGNTICAS de largura no superior a 25% 9
4 mm:
em cassetes - 8523.11.10
outras - 8523.11. 90
FITAS MAGNTICAS de largura superior a 4 mm
mas no superior a 6,5 mm - 8523.12.00
FITAS MAGNTICAS de largura superior a 6,5
mm:
em rolos ou carretis, de largura inferior ou igual
a 50,8 mm (2") - 8523.13.10
em cassetes para gravao de vdeo -
8523.13.20
outras - 8523.13.90
OUTRAS FITAS MAGNTICAS de largura no
superior a 4 mm:
em cartuchos ou cassetes - 8524.51.10
outras - 8524.51.90
OUTRAS FITAS MAGNTICAS de largura
superior a 4 mm mas no superior a 6,5 mm -
8524.52.00
OUTRAS FITAS MAGNTICAS de largura
superior a 6,5 mm - 8524.53.00
(inclusive a entrada destinada ao uso ou
consumo do estabelecimento destinatrio)
* (Item alterado pelo Decreto n. 33.967/2003,
vigente a partir de 29.09.2003)
[redao(es) anterior(es) ou original]
PNEUMTICOS CMARAS DE AR E - Pneus dos tipos utilizados 9
PROTETORES DE BORRACHA, classificados em automveis de
nas posies 4011 e 4013 e no cdigo passageiros, de uso misto,
4012.90.0000 da NBM/SH camionetas e em automveis
de corrida: 42%.
- Pneus dos tipos utilizados
em caminhes (inclusive
para os fora-de-estrada),
nibus, avies, mquinas de
terraplenagem, de
construo e conservao de
estradas, mquinas e
tratores agrcolas: 32%.
- Pneus para motocicletas:
60%.
- Protetores, cmaras de ar,
e outros tipos de pneus:
45%.
- Nas operaes com destino
ao ativo imobilizado ou a
consumo do adquirente a
base de clculo corresponde
ao preo efetivamente
praticado na operao.
- Na impossibilidade de
incluso do valor do frete na
composio da base de
clculo o recolhimento do
imposto correspondente ser
efetuado pelo
estabelecimento destinatrio,
acrescido do percentual
mencionado.
* VECULOS AUTOMVEIS PARA - Em relao aos veculos 9
TRANSPORTE DE 10 PESSOAS OU MAIS, sados, real ou
INCLUINDO O MOTORISTA, COM MOTOR DE simbolicamente das
PISTO, DE IGNIO POR COMPRESSO montadoras ou de suas
(DIESEL OU SEMIDIESEL), COM VOLUME concessionrias com destino
INTERNO DE HABITCULO, DESTINADO A a outra unidade da
PASSAGEIROS E MOTORISTA, SUPERIOR A Federao, o valor
6M, MAS INFERIOR A 9M (8702.10.00) correspondente ao preo de
OUTROS VECULOS AUTOMVEIS PARA venda a consumidor
TRANSPORTE DE 10 PESSOAS OU MAIS, constante da tabela
INCLUINDO O MOTORISTA, COM VOLUME estabelecida por rgo
INTERNO DE HABITCULO, DESTINADO A competente (ou sugerido ao
PASSAGEIROS E MOTORISTA, SUPERIOR A pblico) ou, na falta desta, a
6M, MAS INFERIOR A 9M (8702.90.90) tabela sugerida pelo
AUTOMVEIS COM MOTOR EXPLOSO, DE fabricante, acrescido do valor
CILINDRADA NO SUPERIOR A 1000CM do frete, do IPI e dos
(8703.21.00) acessrios.
AUTOMVEIS COM MOTOR EXPLOSO, DE - Em relao s demais
CILINDRADA SUPERIOR A 1000CM, MAS NO situaes o preo mximo ou
SUPERIOR A 1500CM, COM CAPACIDADE DE nico de venda utilizado pelo
TRANSPORTE DE PESSOAS SENTADAS contribuinte substitudo,
INFERIOR OU IGUAL A 6, INCLUDO O fixado pela autoridade
CONDUTOR (8703.22.10). competente ou, na falta
Exceo: Carro celular desse preo, o valor da
OUTROS AUTOMVEIS COM MOTOR operao praticado pelo
EXPLOSO, DE CILINDRADA SUPERIOR A substituto, includos os
1000CM, MAS NO SUPERIOR A 1500CM valores correspondentes a
(8703.22.90) frete, carreto, seguro,
Exceo: Carro celular impostos e outros encargos
AUTOMVEIS COM MOTOR EXPLOSO, DE transferveis ao varejista,
CILINDRADA SUPERIOR A 1500CM, MAS NO acrescido do valor resultante
SUPERIOR A 3000CM, COM CAPACIDADE DE da aplicao do percentual
TRANSPORTE DE PESSOAS SENTADAS de 30%.
INFERIOR OU IGUAL A 6, INCLUDO O - Em se tratando de veculo
CONDUTOR (8703.23.10) importado, o valor da
Excees: Carro celular, carro funerrio e operao praticado pelo
automveis de corrida substituto no poder ser
OUTROS AUTOMVEIS COM MOTOR inferior ao que serviu de base
EXPLOSO, DE CILINDRADA SUPERIOR A de clculo para pagamento
1500CM, MAS NO SUPERIOR A 3000CM dos Imposto de Importao e
(8703.23.90) sobre Produtos
Excees: Carro celular, carro funerrio e Industrializados.
automveis de corrida - Na impossibilidade de
AUTOMVEIS COM MOTOR EXPLOSO, DE incluso do valor do frete na
CILINDRADA SUPERIOR A 3000CM, COM composio da base de
CAPACIDADE DE TRANSPORTE DE PESSOAS clculo, o recolhimento do
SENTADAS INFERIOR OU IGUAL A 6, imposto correspondente ser
INCLUDO O CONDUTOR (8703.24.10) efetuado pelo
Excees: Carro celular, carro funerrio e estabelecimento destinatrio.
automveis de corrida - Nas operaes internas e
OUTROS AUTOMVEIS COM MOTOR de importao a base de
EXPLOSO, DE CILINDRADA SUPERIOR A clculo ser reduzida de
3000CM (8703.24.90) forma que a carga tributria
Excees: Carro celular, carro funerrio e resulte em 12% (doze por
automveis de corrida cento).
AUTOMVEIS COM MOTOR DIESEL OU
SEMIDIESEL, DE CILINDRADA SUPERIOR A
1500CM, MAS NO SUPERIOR A 2500CM,
COM CAPACIDADE DE TRANSPORTE DE
PESSOAS SENTADAS INFERIOR OU IGUAL A
6, INCLUDO O CONDUTOR (8703.32.10)
Excees: Ambulncia, carro celular e carro
funerrio
OUTROS AUTOMVEIS C/MOTOR DIESEL OU
SEMIDIESEL, DE CILINDRADA SUPERIOR A
1500CM, MAS NO SUPERIOR A 2500CM
(8703.32.90)
VECULOS DE DUAS RODAS - Em relao aos 9
MOTORIZADOS, classificados na posio veculos
8711 da NBM/SH nacionais, o valor
correspondente
ao preo de
venda a
consumidor,
constante de
tabela
estabelecida por
rgo
competente (ou
sugerido ao
pblico) ou, na
falta desta, pelo
fabricante,
acrescido do
valor do frete e
dos acessrios.
- Em relao aos
veculos
importados, o
preo mximo ou
nico de venda
utilizado pelo
contribuinte
substitudo,
fixado pela
autoridade
competente,
acrescido do
valor do frete e
dos acessrios.
Inexistindo esse
valor, a base de
clculo ser
obtida tomando-
se por base o
preo praticado
pelo substituto,
includos o IPI, o
frete e as demais
despesas
debitadas ao
estabelecimento
destinatrio, bem
como da parcela
resultante da
aplicao sobre
esse total do
percentual de
margem de valor
agregado de
34% (trinta e
quatro por
cento).
- Na
impossibilidade
de incluso do
valor do frete na
composio da
base de clculo,
o recolhimento
do imposto
correspondente
ser efetuado
pelo
estabelecimento
destinatrio.
- Nas operaes
internas e de
importao a
base de clculo
ser reduzida de
forma que a
carga tributria
resulte em 12%
(doze por cento).
TINTAS, VERNIZES E OUTROS COM OS 35% 9
RESPECTIVOS CDIGOS DA NBM/SH: - Na impossibilidade de
1) TINTA BASE DE POLMERO ACRLICO incluso do valor do frete na
DISPERSA EM MEIO AQUOSO composio da base de
3209.10.0000 clculo, o recolhimento do
2) TINTAS E VERNIZES BASE DE imposto correspondente ser
POLMEROS SINTTICOS OU DE POLMEROS efetuado pelo
NATURAIS MODIFICADOS, DISPERSOS OU estabelecimento destinatrio,
DISSOLVIDOS EM MEIO AQUOSO: acrescido do percentual
base de polmeros acrlicos ou vinlicos acima referido.
3209.10.0000
outros
3209.90.0000
3) TINTAS E VERNIZES BASE DE
POLMEROS SINTTICOS OU DE POLMEROS
NATURAIS MODIFICADOS, DISPERSOS OU
DISSOLVIDOS EM MEIO NO AQUOSO:
base de polisteres
3208.10.0000
base de polmeros acrlicos ou vinlicos
3208.20.0000
outros
3208.90.0000
4) TINTAS:
base de leo
3210.00.0101
base de betume, piche, alcatro ou
semelhante
3210.00.0102
Qualquer outra
3210.00.0199
5) VERNIZES:
base de betume
3210.00.0201
base de derivados de celulose
3210.00.0202
base de leo
3210.00.0203
base de resina natural
3210.00.0299
Qualquer outro
3210.00.0299
6) PREPARAES CONCEBIDAS PARA
SOLVER, DILUIR OU REMOVER TINTAS E
VERNIZES
3807.00.0300,
3810.10.0100,
3814.00.0000
7) CERAS, ENCUSTICAS, PREPARAES E
OUTRAS
3404.90.0199,
3404.90.0200,
3405.20.0000,
3405.30.0000,
3405.90.0000
8) MASSA DE POLIR
3405.30.0000
9) XADREZ E PS ASSEMELHADOS, EXCETO
PIGMENTO BASE DE DIXIDO DE TITNIO
CLASSIFICADO NO CDIGO 3206.10.0102 DA
NBM/SH
2821.10,
3204.17.0000,
3206
10) PICHE (PEZ)
2706.00.0000,
2715.00.0301,
2715.00.0399,
2715.00.9900
11) IMPERMEABILIZANTES
2707.91.0000,
2715.00.0100,
2715.00.0200,
2715.00.9900,
3214.90.9900,
3506.99.9900,
3823.40.0100,
3823.90.9999
12) AGUARRS
3805.10.0100
13) SECANTES PREPARADOS
3211.00.0000
14) PREPARAES CATALSTICAS
(CATALIZADORES)
3815.19.9900,
3815.90.9900
15) MASSAS PARA ACABAMENTO, PINTURA
OU VEDAO
massa kpo
3909.50.9900
massa rpida
3214.10.0100
massa acrlica e pva
3214.10.0200
massa de vedao
3910.00.0400,
3910.00.9900
massa plstica
3214.90.9900
16) CORANTES
3204.11.0000,
3204.17.0000,
3206.49.0100,
3206.49.9900,
3212.90.0000
CIGARROS E OUTROS PRODUTOS
DERIVADOS DO FUMO classificados na posio 50% 9
2402 e no cdigo 2403.10.0100 da NBM/SH
TELHAS, CUMEEIRAS E CAIXAS DGUA DE
CIMENTO, AMIANTO E FIBROCIMENTO E
POLIETILENO classificadas nos cdigos 30% 9
6811.10, 6811.20, 6811.90 e 3925.10.00 da
NBM/SH
ENERGIA ELTRICA NO DESTINADA valor da operao de que
COMERCIALIZAO OU decorrer a entrada da
INDUSTRIALIZAO (somente em operao mercadoria 9 dia do ms
interestadual) subseqente ao da
reteno
{Item acrescentado pelo Decreto Estadual n.
30.459/2002, vigente desde 22.01.2002}
RAES TIPO PET PARA ANIMAIS Operaes Operaes
DOMSTICOS posio 2309 da NBM/SH. Internas Interestaduais
{Item acrescentado pelo Decreto Estadual n.
36.111/2004, efeitos a partir de 01.08.2004}(ver
artigo 6.)

9
46% 58,62%

Em relao s margens de valor agregado marcados com 1 (um) asterisco, este percentual
dever ser empregado quando o preo de partida for praticado pelo prprio industrial,
importador, arrematador ou engarrafador.

ANEXO II
LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
OPERAES INTERNAS
(Artigo 2., do Livro II)
Redao do Anexo II, alterado pelo Decreto n. 36.431/04, vigente a partir de 01.11.2004)

MERCADORIAS
BASE DE CLCULO MARGEM DE VALOR AGREGADO
PRAZO DE PAGAMENTO: DIA DO MS SEGUINTE AO DA SADA
Operaes Internas
Operaes interestaduais
ACAR, EXCETUADOS O REFINADO E O CRISTAL.
4,78% 15%
9
GUA, ADICIONADA DE ACAR OU DE OUTROS EDULCORANTES OU AROMATIZADA - posio
2202 da NBM/SH, EXCETO OS NCTARES DE FRUTAS TORNADOS PRPRIOS PARA CONSUMO
POR ADIO DE GUA, ACAR OU OUTROS EDULCORANTES E AS BEBIDAS PRONTAS PARA
BEBER BASE DE LEITE, DE CACAU E DE LEITE DE SOJA.
{Item alterado pelo Decreto Estadual n. 36.111/2004, efeitos a partir de 01.09.2004 (ver artigo 6.)}.
36,67% 50% 9 GUA SANITRIA, DETERGENTE, PRODUTOS DE LIMPEZA E CONSERVAO
DOMSTICA. 18,44% 30% 9 LCOOL PARA USO DOMSTICO, FARMACUTICO OU INDUSTRIAL -
posio 2207 da NBM/SH. 18,44% 30% 9 ALIMENTO OU PREPARAES ALIMENTCIAS - posies
2101 e 2106 da NBM/SH. 13,89% 25% 9 AZULEJO, LOUA SANITRIA E DE COZINHA. 23% 35% 9
BALA, BOMBOM, CARAMELO, PASTILHA, DROPE, CHOCOLATE, GOMA DE MASCAR E GULOSEIMAS
SEMELHANTES E OVO DE PSCOA - posies 17.04 e 18.06 da NBM/SH.
{Item incluido pelo Decreto Estadual n. 38.122/2005, efeitos a partir de 16.08.2005
23% 35% 9 BISCOITOS, BOLACHAS, WAFFLES E WAFERS posio 1905 da NBM/SH. 18,44% 30% 9
FERRO PARA CONSTRUO CIVIL. 18,48% 20% 9 FRUTA FRESCA ESTRANGEIRA, EXCETO PRA E
MA, NO AMPARADA POR ISENO. 27,56% 40% 9 INSETICIDA DOMSTICO. 23% 35% 9
LENTES DE CONTATO. 36,67% 50% 9 PEAS, PARTES E ACESSRIOS PARA VECULOS
AUTOMOTORES.
CORREIAS DE TRANSMISSO DE BORRACHA VULCANIZADA - posio 4010.3 da NBM/SH;
TAPETES PRPRIOS PARA VECULOS AUTOMVEIS, NIBUS OU CAMINHES - posio 4016.99.90
da NBM/SH;
CORREIAS TRANSPORTADORAS OU DE TRANSMISSO, DE MATRIAS TXTEIS, MESMO
IMPREGNADAS, REVESTIDAS OU RECOBERTAS, DE PLSTICO, OU ESTRATIFICADAS COM
PLSTICO OU REFORADAS COM METAL OU COM OUTRAS MATRIAS - posio 5910.00.00 da
NBM/SH;
VIDROS DE SEGURANA (POR EXEMPLO: PRA-BRISA), CONSISTINDO EM VIDROS TEMPERADOS
OU FORMADOS DE FOLHAS CONTRACOLADAS - posio 7007 da NBM/SH;
ESPELHOS RETROVISORES PARA VECULOS - posio 7009.10.00 da NBM/SH;
ARTEFATOS DE VIDRO PARA SINALIZAO E ELEMENTOS DE PTICA DE VIDRO (exceto os da
posio 7015 da NBM/SH), NO TRABALHADOS OPTICAMENTE, DE USO EM VECULOS
AUTOMOTORES - posio 7014.00.00 da NBM/SH;
OUTRAS CORRENTES DE TRANSMISSO, DE FERRO FUNDIDO, FERRO OU AO - posio
7315.12.10 da NBM/SH;
MOLAS E FOLHAS DE MOLAS, DE FERRO OU AO - posio 7320 da NBM/SH;
MOTORES DE PISTO ALTERNATIVO DOS TIPOS UTILIZADOS PARA PROPULSO DE VECULOS DO
CAPTULO 87 - posio 8407.3 da NBM/SH;
MOTORES DOS TIPOS UTILIZADOS PARA PROPULSO DE VECULOS DO CAPTULO 87 - posio
8408.20 da NBM/SH;
OUTRAS PARTES RECONHECVEIS COMO EXCLUSIVA OU PRINCIPALMENTE DESTINADAS AOS
MOTORES DAS POSIES 8407 OU 8408 - posio 8409.9 da NBM/SH;
BOMBAS PARA COMBUSTVEIS, LUBRIFICANTES OU LQUIDOS DE ARREFECIMENTO, PRPRIAS
PARA MOTORES DE IGNIO POR CENTELHA (FASCA) OU POR COMPRESSO - posio 8413.3 da
NBM/SH;
BOMBAS DE AR OU DE VCUO, COMPRESSORES DE AR OU DE OUTROS GASES E
VENTILADORES; COIFAS ASPIRANTES (EXAUSTORES) PARA EXTRAO OU RECICLAGEM, COM
VENTILADOR INCORPORADO, MESMO FILTRANTES - posio 8414 da NBM/SH;
MQUINAS E APARELHOS DE AR-CONDICIONADO CONTENDO UM VENTILADOR MOTORIZADO E
DISPOSITIVOS PRPRIOS PARA MODIFICAR A TEMPERATURA E A UMIDADE, INCLUDOS AS
MQUINAS E APARELHOS EM QUE A UMIDADE NO SEJA REGULVEL SEPARADAMENTE, DO TIPO
DOS UTILIZADOS PARA O CONFORTO DOS PASSAGEIROS NOS VECULOS AUTOMVEIS - posio
8415.20 da NBM/SH;
APARELHOS PARA FILTRAR LEOS MINERAIS NOS MOTORES DE IGNIO POR CENTELHA
(FASCA) OU POR COMPRESSO - posio 8421.23.00 da NBM/SH;
FILTROS DE ENTRADA DE AR PARA MOTORES DE IGNIO POR CENTELHA (FASCA) OU POR
COMPRESSO - posio 8421.31.00 da NBM/SH;
ROLAMENTOS DE ESFERAS, DE ROLETES OU DE AGULHAS - posio 8482 da NBM/SH;
RVORES (VEIOS) DE TRANSMISSO INCLUDAS AS RVORES DE EXCNTRICOS (CAMES) E
VIRABREQUINS (CAMBOTAS)] E MANIVELAS; MANCAIS (CHUMACEIRAS) E "BRONZES";
ENGRENAGENS E RODAS DE FRICO; EIXOS DE ESFERAS OU DE ROLETES; REDUTORES,
MULTIPLICADORES, CAIXAS DE TRANSMISSO E VARIADORES DE VELOCIDADE, INCLUDOS OS
CONVERSORES DE TORQUE (BINRIOS); VOLANTES E POLIAS, INCLUDAS AS POLIAS PARA
CADERNAIS; EMBREAGENS E DISPOSITIVOS DE ACOPLAMENTO, INCLUDAS AS JUNTAS DE
ARTICULAO - posio 8483 da NBM/SH;
JUNTAS METALOPLSTICAS; JOGOS OU SORTIDOS DE JUNTAS DE COMPOSIES DIFERENTES,
APRESENTADOS EM BOLSAS, ENVELOPES OU EMBALAGENS SEMELHANTES; JUNTAS DE
VEDAO, MECNICAS - posio 8484 da NBM/SH;
MOTORES E GERADORES, ELTRICOS, EXCETO OS GRUPOS ELETROGNEOS - posio 8501 da
NBM/SH;
GRUPOS ELETROGNEOS DE MOTOR DE PISTO, DE IGNIO POR COMPRESSO (MOTORES
DIESEL OU SEMI-DIESEL) - posio 8502.1 da NBM/SH;
GRUPOS ELETROGNEOS DE MOTOR DE PISTO, DE IGNIO POR CENTELHA (FASCA) (MOTOR
DE EXPLOSO) - posio 8502.20 da NBM/SH;
PARTES RECONHECVEIS COMO EXCLUSIVA OU PRINCIPALMENTE DESTINADAS S MQUINAS
DAS POSIES 8501, 8502.1 OU 8502.20 - posio 8503.00 da NBM/SH;
TRANSFORMADORES ELTRICOS, CONVERSORES ELTRICOS ESTTICOS (RETIFICADORES, POR
EXEMPLO), BOBINAS DE REATNCIA E DE AUTO-INDUO - posio 8504 da NBM/SH;
ACOPLAMENTOS, EMBREAGENS, VARIADORES DE VELOCIDADE E FREIOS (TRAVES),
ELETROMAGNTICOS - posio 8505.20 da NBM/SH;
ACUMULADORES ELTRICOS E SEUS SEPARADORES, MESMO DE FORMA QUADRADA OU
RETANGULAR - posio 8507 da NBM/SH;
APARELHOS E DISPOSITIVOS ELTRICOS DE IGNIO OU DE ARRANQUE PARA MOTORES DE
IGNIO POR CENTELHA (FASCA) OU POR COMPRESSO (POR EXEMPLO: MAGNETOS,
DNAMOS-MAGNETOS, BOBINAS DE IGNIO, VELAS DE IGNIO OU DE AQUECIMENTO,
MOTORES DE ARRANQUE); GERADORES (DNAMOS E ALTERNADORES, POR EXEMPLO) E
CONJUNTORES-DISJUNTORES UTILIZADOS COM ESTES MOTORES - posio 8511 da NBM/SH;
APARELHOS ELTRICOS DE ILUMINAO OU DE SINALIZAO (EXCETO OS DA posio 8539),
LIMPADORES DE PRA-BRISAS, DEGELADORES E DESEMBAADORES ELTRICOS, DOS TIPOS
UTILIZADOS EM CICLOS E AUTOMVEIS, E PARTES - posio 8512 da NBM/SH;
MICROFONES E SEUS SUPORTES; ALTO-FALANTES, MESMO MONTADOS NOS SEUS
RECEPTCULOS;
FONES DE OUVIDO (AUSCULTADORES), MESMO COMBINADOS COM MICROFONE;
AMPLIFICADORES ELTRICOS DE AUDIOFREQNCIA; APARELHOS ELTRICOS DE
AMPLIFICAO DE SOM - posio 8518 da NBM/SH;
TOCA-DISCOS, ELETROFONES, TOCA-FITAS (LEITORES DE CASSETES) E OUTROS APARELHOS DE
REPRODUO DE SOM, SEM DISPOSITIVO DE GRAVAO DE SOM - posio 8519 da NBM/SH;
APARELHOS ELTRICOS DE SINALIZAO ACSTICA OU VISUAL (POR EXEMPLO: CAMPAINHAS,
SIRENAS, QUADROS INDICADORES, APARELHOS DE ALARME PARA PROTEO CONTRA ROUBO
OU INCNDIO), exceto os das posies 8512 ou 8530 - posio 8531 da NBM/SH;
CONDENSADORES ELTRICOS, FIXOS, VARIVEIS OU AJUSTVEIS - posio 8532 da NBM/SH;
RESISTNCIAS ELTRICAS (INCLUDOS OS REOSTATOS E OS POTENCIMETROS), EXCETO DE
AQUECIMENTO - posio 8533 da NBM/SH;
FARIS E PROJETORES, EM UNIDADES SELADAS - posio 8539.10 da NBM/SH;
LMPADAS E TUBOS DE INCANDESCNCIA, EXCETO DE RAIOS ULTRAVIOLETA OU
INFRAVERMELHOS - posio 8539.2 da NBM/SH;
ELETRODOS DE CARVO, ESCOVAS DE CARVO, CARVES PARA LMPADAS OU PARA PILHAS E
OUTROS ARTIGOS DE GRAFITA OU DE CARVO, COM OU SEM METAL, PARA USOS ELTRICOS -
posio 8545 da NBM/SH;
PARTES E ACESSRIOS DOS VECULOS AUTOMVEIS DAS POSIES 8701 A 8705 - posio 8708
da NBM/SH;
PARTES E ACESSRIOS DOS VECULOS DA posio 8711 (MOTOCICLETAS, INCLUDOS OS
CICLOMOTORES) - posio 8714 da NBM/SH;
ASSENTOS DOS TIPOS UTILIZADOS EM VECULOS AUTOMVEIS, E SUAS PARTES - posio
9401.20.00 da NBM/SH;
OUTRAS PARTES, PEAS E ACESSRIOS DE USO EM VECULO, AUTOMOTOR.
18,44% 30% 9 SOROS E VACINAS, EXCETO PARA USO VETERINRIO - posio 3002 da NBM/SH;
MEDICAMENTOS, EXCETO PARA USO VETERINRIO - posies 3003 e 3004 da NBM/SH;
ALGODO, ATADURA, ESPARADRAPO, HASTE FLEXVEL OU NO, COM UMA OU AMBAS
EXTREMIDADES DE ALGODO, GAZES, PENSOS, SINAPISMOS, E OUTROS, IMPREGNADOS OU
RECOBERTOS DE SUBSTNCIAS FARMACUTICAS OU ACONDICIONADOS PARA VENDA A
RETALHO PARA USOS MEDICINAIS, CIRRGICOS OU DENTRIOS - posio 3005 da NBM/SH;
MAMADEIRAS DE BORRACHA VULCANIZADA, VIDRO E PLSTICO - posies 4014.90.90, 7013.3,
3924.10.00 da NBM/SH;
CHUPETAS E BICOS PARA MAMADEIRAS E CHUPETAS - posio 4014.9090 da NBM/SH;
ABSORVENTES HIGINICOS DE USO INTERNO OU EXTERNO - posies 5601.10.00, 4818.40 da
NBM/SH;
PRESERVATIVOS - posio 4014.10.00 da NBM/SH;
SERINGAS - posio 9018.31 da NBM/SH;
AGULHAS PARA SERINGAS - posio 9018.32.1 da NBM/SH;
PASTAS DENTIFRCIAS - posio 3306.10.00 da NBM/SH;
ESCOVAS DENTIFRCIAS - posio 9603.21.00 da NBM/SH.
PROVITAMINAS E VITAMINAS - posio 2936 da NBM/SH;
CONTRACEPTIVOS (DISPOSITIVOS INTRA-UTERINOS - DIU) - posio 9018.90.9 da NBM/SH;
FIO DENTAL/FITA DENTAL - posio 3306.20.00 da NBM/SH;
PREPARAO PARA HIGIENE BUCAL E DENTRIA - posio 3306.90.00;
FRALDAS DESCARTVEIS OU NO - posies 4818.40.10, 5601.10.00, 6111, 6209 da NBM/SH;
PREPARAES QUMICAS CONTRACEPTIVAS A BASE DE HORMNIOS OU DE ESPERMICIDAS -
posio 3006.60 da NBM/SH.
- Preo de tabela sugerido pelo rgo competente para a venda a consumidor e, na falta deste preo, o
valor correspondente ao preo mximo de venda a consumidor sugerido ao pblico pelo estabelecimento
industrial.
- Inexistindo os valores acima, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o montante formado pelo
preo praticado pelo remetente nas operaes com o comrcio varejista, neste preo includos o valor do
IPI, o frete e/ou carreto at o estabelecimento varejista e demais despesas cobradas ou debitadas ao
destinatrio, adicionada a parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, dos percentuais
estabelecidos no Anexo II - A.
- A base de clculo ser reduzida em 10% (dez por cento), no podendo resultar em carga de ICMS inferior
a 7% (sete por cento).
9 PRODUTOS FARMACUTICOS E MEDICINAIS DE USO HUMANO, TAIS COMO:
ADOANTE ARTIFICIAL;
ALBUMINA;
COLRIO OFTALMOLGICO;
CONTRASTE RADIOLGICO;
FITOTERPICO;
HIDRATANTE (EMOLIENTE OU ANTISPTICO);
HOMEOPTICO;
LAXANTE;
OFICINAL (MERCRIO CROMO, IODO, GUA OXIGENADA, ELIXIR PAREGRICO ETC.);
LEO MINERAL MEDICINAL;
PLASMA HUMANO;
PRODUTO DERMATOLGICO MEDICINAL;
PRODUTO ODONTOLGICO;
SABO, SABONETE, XAMPU, PASTA, LOO E TALCO (MEDICINAIS);
SOLUO PARA LENTES DE CONTATO;
SOLUO PARENTERAL GLICOSADA OU ISOTNICA.
{Item alterado pelo Decreto Estadual n. 38.122/2005, efeitos a partir de 16.08.2005
- Preo de tabela sugerido pelo rgo competente para a venda a consumidor e, na falta deste preo, o
valor correspondente ao preo mximo de venda a consumidor sugerido ao pblico pelo estabelecimento
industrial.
- Inexistindo os valores acima, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o montante formado pelo
preo praticado pelo remetente nas operaes com o comrcio varejista, neste preo includos o valor do
IPI, o frete e/ou carreto at o estabelecimento varejista e demais despesas cobradas ou debitadas ao
destinatrio, adicionada a parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de:
Operaes
Remessas para o RJ
Internas
28,82% 41,38%
- A base de clculo ser reduzida em 10% (dez por cento), no podendo resultar em carga de ICMS inferior
a 7% (sete por cento).
9 VINAGRE PARA USO ALIMENTAR - posio 2209.00.00 da NBM/SH. 18,44% 30% 9.

ANEXO II-A
Redao dos incisos I, II , III e Paragrafo nico, do Anexo II-A, alterado pelo Decreto n. 38.122/2005
vigentes a partir de 16.08.2005)
Margem de valor agregado
Alquota interna do Estado do Rio de Janeiro: 19%
Lista Negativa Lista Positiva Lista Neutra Operao interna 32,93% 38,24% 41,42% Remessa para o RJ
44,41% 50,18% 53,64%
I - LISTA NEGATIVA produtos: soros e vacinas (posio 3002, exceto nos itens 3002.30 e 3002.90);
medicamentos (posio 3003, exceto no cdigo 3003.90.56 e posio 3004, exceto no cdigo 3004.90.46);
dentifrcios (item 3306.10); fios dentais (item 3306.20); enxagatrios bucais (item 3306.90); ataduras,
esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos etc. (cdigo 3005.10.10); preparaes qumicas contraceptivas
base de hormnios (cdigo 3006.60.00); e escovas dentifrcias (cdigo 9603.21.00), sendo da NBM/SH
todas as posies, cdigos e itens citados;
II - LISTA POSITIVA produtos: soros e vacinas (posio 3002, exceto nos itens 3002.30 e 3002.90);
medicamentos (posio 3003, exceto no cdigo 3003.90.56 e 3004, exceto no cdigo 3004.90.46);
ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos etc. (cdigo 3005.10.10); e preparaes qumicas
contraceptivas base de hormnios (cdigo 3006.60.00), sendo da NBM/SH todas as posies, cdigos e
itens citados, quando beneficiados com a outorga do crdito para o PIS/PASEP e COFINS previsto no artigo
3. da Lei federal n. 10.147/00;
III - LISTA NEUTRA produtos: provitaminas e vitaminas (posio 2936); medicamentos (cdigos
3003.90.46 e 3004.90.56); ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos etc. (posio 3005, exceto
no cdigo 3005.10.10); fraldas descartveis ou no (posies 6111 e 6209 e cdigos 4818.40.10 e
5601.10.00); mamadeiras de borracha vulcanizada, vidro e plstico (cdigos 3924.10.00 e 4014.90.90 e
item 7013.3); preservativos (cdigo 4014.10.00); chupetas e bicos para mamadeiras e chupetas (cdigo
4014.90.90); absorventes higinicos, de uso interno e externo (cdigo 5601.10.00 e item 4818.40); seringas
(item 9018.31); agulhas para seringas (cdigo 9018.32.1); e contraceptivos - dispositivos intra-uterinos - DIU
(cdigo 9018.90.9), sendo da NBM/SH todas as posies, cdigos e itens citados.
Nota - Caso algum dos produtos mencionados nos incisos I e II sejam excludos da incidncia das
contribuies previstas no inciso I do caput do artigo 1. da Lei federal n. 10.147/2000, na forma do seu
2., fica automaticamente includo no inciso III deste artigo (LISTA NEUTRA).

ANEXO III
LEIAUTE DO ARQUIVO DA GIA ST - VERSO 2
(Artigo 22, Inciso III, Item 2, do Livro II)
REGISTRO PRINCIPAL

CAMPO CONTEDO TAMANHO TIPO SOMA


ID Registro A0 2 X 2
Fixo GST 3 X 5
Verso 02 2 X 7
Ref. 5 Perodo de Referncia - formato:MMAAAA 6 N 13
Ref. 6 Inscrio Estadual - alinhada a esquerda 14 X 27
Ref. 1 "X" em caso de GIA Sem Movimento 1 X 28
Ref. 2 "X" em caso de substituio de GIA 1 X 29
Ref. 3 Data do 1. Vencimento do ICMS-ST 8 N 37
Valor do 1. Vencimento 15 N 52
Data do 2. Vencimento do ICMS-ST 8 N 60
Valor do 2. Vencimento 15 N 75
Data do 3. Vencimento do ICMS-ST 8 N 83
Valor do 3. Vencimento 15 N 98
Data do 4. Vencimento do ICMS-ST 8 N 106
Valor do 4. Vencimento 15 N 121
Data do 5. Vencimento do ICMS-ST 8 N 129
Valor do 5. Vencimento 15 N 144
Data do 6. Vencimento do ICMS-ST 8 N 152
Valor do 6. Vencimento 15 N 167
Ref. 4 Sigla da UF Favorecida 2 X 169
Ref. 7 Valor dos produtos 15 N 184
Ref. 8 Valor do IPI 15 N 199
Ref. 9 Despesas Acessrias 15 N 214
Ref. 10 Base de Clculo do ICMS prprio 15 N 229
Ref. 11 ICMS prprio 15 N 244
Ref. 12 Base de Clculo do ICMS-ST 15 N 259
Ref. 13 ICMS retido por ST 15 N 274
Ref. 14 ICMS de devolues de Mercadorias 15 N 289
Ref. 15 ICMS de ressarcimentos 15 N 304
Ref. 16 Crdito do perodo anterior 15 N 319
Ref. 17 Pagamentos antecipados 15 N 334
Ref. 18 ICMS-ST devido 15 N 349
Ref. 19 Repasse de ICMS-ST ref. Combustveis 15 N 364
Ref. 20 Crdito para o perodo seguinte 15 N 379
Ref. 21 Total do ICMS-ST a recolher 15 N 394
Ref. 28 CNPJ - Inscrio no Cadastro Nacional de P. Jurdicas 14 N 408
Ref. 29 Nome do declarante 46 X 454
Ref. 30 CPF/MF do declarante 11 N 465
Ref. 31 Cargo do declarante na empresa 30 X 495
Ref. 32 Telefone DDD 4 N 499
Telefone Nmero 8 N 507
Ref. 33 Fax DDD 4 N 511
Fax Nmero 8 N 519
Ref. 34 e-mail do declarante 40 X 559
Ref. 35 Local 30 X 589
Data - AAAAMMDD 8 N 597
Ref. 36 Informaes Complementares - 1. linha 60 X 657
Informaes Complementares - 2. linha 60 X 717
Informaes Complementares - 3. linha 60 X 777
Ref. 37 Distribuidor de Comb. ou TRR c/operaes p/UF (S/N) 1 X 778
Ref. 38 Efetuou transferncia p/UF favorecida (S/N) 1 X 779
Cdigo Entrega GIA Reservado para uso futuro 6 X 785
Quantidade Total de Linhas do Anexo I 4 N 789
Quantidade Total de Linhas do Anexo II 4 N 793
Quantidade Total de Linhas do Anexo III 4 N 797

REGISTRO ANEXO I
CAMPO CONTEDO TAMANHO TIPO SOMA
ID Registro A1 2 X 2
Nmero da nota fiscal 8 N 10
Srie da nota fiscal 3 X 13
Inscrio Estadual 14 X 27
Data de emisso da nota fiscal- 8 N 35
formato:AAAAMMDD
Valor do ICMS-ST de devoluo 15 N 50
.
REGISTRO ANEXO II
CAMPO CONTEDO TAMANHO TIPO SOMA
ID Registro A2 2 X 2
Nmero da nota fiscal 8 N 10
Srie da nota fiscal 3 X 13
Inscrio Estadual 14 X 27
Data de emisso da nota fiscal- 8 N 35
formato:AAAAMMDD
Valor do ICMS-ST de ressarcimento 15 N 50
.
REGISTRO ANEXO III
CAMPO CONTEDO TAMANHO TIPO SOMA
ID Registro A3 2 X 2
Inscrio Estadual 14 X 16
Base de Clculo 15 N 31
Valor do ICMS destacado 15 N 46
Obs.: Campos Numricos devem ser alinhados a direita;
Campos Alfanumricos devem ser alinhados a esquerda.
.........................................................................................................................
LIVRO IV
DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA APLICVEL
S OPERAES COM COMBUSTVEL E LUBRIFICANTE
TTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
CAPTULO I
DA RESPONSABILIDADE
Art. 1. atribuda s refinarias de petrleo estabelecidas no Estado do Rio de Janeiro ou s distribuidoras
de combustveis, estas ltimas quando determinado em ato especfico pela Secretaria de Estado de
Fazenda, a condio de contribuinte substituto, relativamente ao ICMS incidente sobre as operaes
internas com combustveis e lubrificantes, derivados ou no de petrleo, a partir da operao que estiverem
realizando, at a com o consumidor final.
1. Em relao ao lcool etlico hidratado combustvel, ao gs natural veicular, ao leo combustvel, ao
querosene e ao querosene de aviao, a responsabilidade pela reteno do imposto atribuda
distribuidora de combustveis como tal definida por rgo federal competente.
Nota - Fica atribuda ao Transportador Revendedor Retalhista - TRR, como tal definido por rgo federal
competente, a responsabilidade pela reteno do imposto quando, por qualquer motivo, no tiver havido a
reteno na operao anterior.
{redao do caput e do 1., do Artigo 1., do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 31.812/2002,
vigente a partir de 09.09.2002}.
2. O remetente de combustvel estabelecido em outra unidade da Federao far a reteno do imposto,
na condio de contribuinte substituto, quando efetuar remessa das mercadorias referidas neste artigo para
o Estado do Rio de Janeiro, observado o disposto no artigo 23.
{redao do 2., do Artigo 1., do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 31.596/2002, vigente a partir
de 30.07.2002}.
3. Fica atribuda ao industrial a responsabilidade pela reteno do imposto devido nas operaes
subseqentes com as mercadorias de que trata este Ttulo, quando as receber para utilizao em processo
industrial.
{redao do 3., do Artigo 1., do Livro IV, acrescentado pelo Decreto Estadual n. 28.674/2001, vigente a
partir de 29.06.2001}.
Art. 2. O regime de substituio tributria tambm se aplica:
I - s operaes realizadas com aditivos, anticorrosivos, desengraxantes, fluidos, graxas, e leos de
tmpera, protetivos e para transformadores, ainda que no derivados de petrleo, todos para uso em
aparelhos, equipamentos, mquinas, motores e veculos, bem como com aguarrs mineral, classificada no
cdigo 2710.00.92 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH;
{redao do Inciso I, do Artigo 2., do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 28.674/2001, com efeitos
a partir de 22.11.2000}.
II - em relao ao diferencial de alquota, a produto sujeito a tributao, quando destinado ao consumo e o
adquirente for contribuinte do imposto;
III - na entrada de combustveis e lubrificantes derivados de petrleo, quando no destinados
industrializao ou comercializao pelo destinatrio.
Pargrafo nico - A responsabilidade pela reteno do ICMS relativo s operaes com as mercadorias
relacionadas no inciso I atribuda:
1 ao fabricante, nas operaes internas;
2 ao remetente, nas operaes interestaduais.
{redao do pargrafo nico, do Artigo 2., do Livro IV, acrescentado pelo Decreto Estadual n.
28.674/2001, com efeitos a partir de 22.11.2000}.
Art. 3. O regime de substituio tributria no se aplica operao de sada promovida por distribuidora de
combustveis, por Transportador Revendedor Retalhista (TRR) ou por importador que destine combustvel
derivado de petrleo a outra unidade da Federao, somente em relao ao valor do imposto que tenha
sido retido anteriormente, observada a disciplina estabelecida no Ttulo II.
{redao do Artigo 3., do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a partir de
01.01.2002}.
Art. 4. Na operao de importao de combustveis derivados de petrleo, o imposto devido por
substituio tributria ser exigido do terminal aquavirio, por ocasio do desembarao aduaneiro.
{redao do caput, do Artigo 4., do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a
partir de 01.01.2002}.
1. ..........................................................................................................................................
(redao do 1., do Artigo 4., do Livro IV, revogado pelo Decreto Estadual n. 31.033/2002, vigente desde
27.03.2002).
2. Para efeitos de repasse do imposto em decorrncia de posterior operao interestadual, o produto
importado equipara-se ao adquirido de produtores nacionais, devendo ser observadas as disposies
previstas no artigo 11-A.
{redao do 2., do Artigo 4., do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a
partir de 01.01.2002}.
3. Na hiptese de entrega da mercadoria antes do desembarao aduaneiro, a exigncia do imposto
ocorrer nesse momento.
{redao do 3., do Artigo 4., do Livro IV, acrescentado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com
efeitos a partir de 01.01.2002}.
CAPTULO II
DO CLCULO DO IMPOSTO RETIDO E DO MOMENTO
DO PAGAMENTO
Art. 5. A base de clculo o preo mximo ou nico de venda a consumidor fixado por autoridade
competente.
1. Na falta do preo a que se refere o caput, a base de clculo ser o montante formado pelo preo
estabelecido por autoridade competente para o substituto, ou, em caso de inexistncia deste, o valor da
operao acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, tributos, contribuies e outros encargos
transferveis ou cobrados do destinatrio, adicionados, ainda, em ambos os casos, do valor resultante da
aplicao dos percentuais de margem de valor agregado a serem divulgados em Ato do Secretrio de
Estado de Fazenda, calculados com base na legislao em vigor.
{redao do 1., do Artigo 5., do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a
partir de 01.01.2002}.
(Nota: Veja a Resoluo SEF n. 6.377/2001).
2. Relativamente mercadoria importada, inexistindo o preo a que se refere o caput, a base de clculo
ser o montante formado pelo valor da mercadoria constante no documento de importao, que no poder
ser inferior ao valor que serviu de base de clculo para o Imposto de Importao, acrescido dos valores
correspondentes a tributos, inclusive o ICMS devido pela importao, contribuies, frete, seguro e outros
encargos devidos pelo importador, adicionado, ainda, do valor resultante da aplicao dos percentuais de
margem de valor agregado referidos no pargrafo anterior:
{redao do 2., do Artigo 5., do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a
partir de 01.01.2002}.
(Nota: Veja a Resoluo SEF n. 6.377/2001).
3. Em substituio ao disposto nos 1 e 2, a base de clculo em relao s operaes ou prestaes
subseqentes poder ser, nos termos do 6, do artigo 22 da Lei n. 2.657, de 26 de dezembro de 1996, o
preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro, em condies de
livre concorrncia, apurado de acordo com as regras estabelecidas no Captulo II, do Ttulo II, do Livro II, e
divulgado em Ato do Secretrio de Estado de Fazenda.
{redao do 3., do Artigo 5., do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a
partir de 01.01.2002}.
(Nota: Veja a Resoluo SEF n. 6.377/2001).
4. Na hiptese de a mercadoria no se destinar comercializao, a base de clculo o valor da
operao, como tal entendido o preo de aquisio do destinatrio.
5. Na impossibilidade de incluso na base de clculo do Transportador Revendedor Retalhista (TRR) do
valor equivalente ao custo do transporte por este cobrado na venda do produto em operaes internas, ser
atribuda ao TRR a responsabilidade pelo pagamento do imposto devido sobre esta parcela.
Art. 6. O valor do imposto retido o resultante da aplicao da alquota interna sobre a base de clculo a
que se refere o artigo anterior, deduzido o dbito prprio, se for o caso.
Art. 7. Ressalvada a hiptese de que trata o artigo 4., o imposto retido dever ser recolhido at o 10
(dcimo) dia subseqente ao trmino do perodo de apurao em que tiver ocorrido a reteno.
{redao do caput, do Artigo 7., do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a
partir de 01.01.2002}.
Pargrafo nico - Na hiptese de operao interestadual, o contribuinte substituto efetuar o recolhimento
em agente arrecadador autorizado localizada na praa do estabelecimento remetente, em conta especial, a
crdito do Estado do Rio de Janeiro.

TTULO II
DAS OPERAES INTERESTADUAIS COM COMBUSTVEIS
DERIVADOS DE PETRLEO EM QUE O IMPOSTO TENHA
SIDO RETIDO ANTERIORMENTE
CAPTULO I
DAS DISPOSIES PRELIMINARES
Art. 8. O disposto neste captulo aplica-se s operaes interestaduais realizadas por importador,
distribuidora de combustveis ou TRR, com combustveis derivados de petrleo em que o imposto tenha
sido retido anteriormente;
{redao do caput, do Artigo 8., do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a
partir de 01.01.2002}.
Pargrafo nico - s operaes interestaduais no abrangidas por este artigo aplicar-se-o as normas
gerais pertinentes substituio tributria.
Art. 9. A sistemtica prevista nos artigos 10 e 11 tambm ser aplicada se o destinatrio da mercadoria da
unidade federada de destino realizar nova operao interestadual.

Captulo II
Das Operaes Realizadas por Transportador
Revendedor Retalhista (TRR)
Art. 10. O Transportador Revendedor Retalhista (TRR), inscrito no CADERJ, que promover operaes
interestaduais com combustveis derivados de petrleo, cujo imposto tenha sido retido anteriormente,
dever:
I - indicar no campo "INFORMAES COMPLEMENTARES" da Nota Fiscal a base de clculo utilizada
para a substituio tributria na unidade federada de origem, a expresso "ICMS a ser repassado nos
termos da clusula dcima primeira do Convnio ICMS 03/99 R$ ________" e, se for o caso, a expresso
"Valor a complementar R$ _______";
II - registrar, com a utilizao do programa aprovado pela COTEPE/ICMS, os dados relativos a cada
operao;
III - entregar as informaes relativas a essas operaes, na forma e prazos estabelecidos no Ttulo IV:
1 - unidade federada de origem da mercadoria;
2 - IFE 99.36 - Inspetoria da Fazenda Estadual Petrolfera e Petroqumica;
{redao do item 2, do inciso III, do Artigo 10, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 31.266/2002,
vigente a partir de 13.05.2002}.
3 - ao estabelecimento do contribuinte que forneceu, com imposto retido, a mercadoria revendida.
1. O estabelecimento do contribuinte fornecedor a que se refere o item 3, do inciso III, dever, se
estabelecimento de:
1 distribuidora, registrar os dados recebidos do TRR, e entreg-los, juntamente com os dados de suas
prprias operaes interestaduais, quando houver, na forma e prazos estabelecidos no Ttulo IV:
a) unidade federada de origem da mercadoria;
b) IFE 99.36 - Inspetoria da Fazenda Estadual Petrolfera e Petroqumica;
{redao do item 1, do 1., do Artigo 10, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 31.266/2002,
vigente a partir de 13.05.2002}.
c) ao estabelecimento do contribuinte que forneceu, com imposto retido, a mercadoria revendida.
2 - refinaria de petrleo ou suas bases, observar o disposto no artigo 12.
2. Se o valor do imposto devido a este Estado for diverso do imposto cobrado na unidade federada de
origem, sero adotados os seguintes procedimentos:
1 - se superior, o TRR ser responsvel pelo recolhimento complementar, que dever ocorrer por ocasio
da sada da mercadoria com destino a este Estado, por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos
Estaduais (GNRE), a qual dever acompanhar o transporte;
2 - se inferior, a diferena ser ressarcida ao contribuinte remetente, pela refinaria de petrleo ou suas
bases, nos termos previstos na legislao da unidade federada de origem.
3. Na hiptese de ocorrer operaes interestaduais promovidas por TRR em que o imposto tenha sido
retido anteriormente por distribuidora, a este substituto caber consolidar os dados recebidos dos seus
clientes e, na forma e prazos estabelecidos no Ttulo IV, entreg-los:
I - unidade federada de origem da mercadoria;
II - IFE 99.36 - Inspetoria da Fazenda Estadual Petrolfera e Petroqumica;
{redao do inciso II, do 3., do Artigo 10, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 31.266/2002,
vigente a partir de 13.05.2002}.
III refinaria de petrleo ou suas bases, que dever efetuar o repasse do imposto retido anteriormente.
4. O TRR no inscrito no CADERJ dever proceder de acordo com o disposto no 1, do artigo 23.
{redao do Captulo II, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a partir de
01.01.2002}.
Captulo III
Das Operaes Realizadas por
Distribuidora de Combustveis
Art. 11. A distribuidora de combustveis inscrita no CADERJ que promover operao interestadual com
destino a este Estado com combustveis derivados de petrleo, cujo imposto tenha sido retido
anteriormente, dever:
I - indicar no campo "INFORMAES COMPLEMENTARES" da Nota Fiscal a base de clculo utilizada
para a substituio tributria na unidade federada de origem, a expresso "ICMS a ser repassado nos
termos da clusula dcima primeira do Convnio ICMS 03/99 R$ ________" e, se for o caso, a expresso
"Valor a complementar R$ _______";
II - registrar, com a utilizao do programa aprovado pela COTEPE/ICMS, os dados relativos a cada
operao;
III - entregar as informaes relativas a essas operaes, juntamente com as recebidas de TRR, quando
houver, na forma e prazos estabelecidos no Ttulo IV:
1 - unidade federada de origem da mercadoria;
2 - IFE 99.36 - Inspetoria da Fazenda Estadual Petrolfera e Petroqumica;
{redao do item 2, do inciso III, do Artigo 11, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 31.266/2002,
vigente a partir de 13.05.2002}.
3 - ao estabelecimento do contribuinte que forneceu, com imposto retido, a mercadoria revendida.
1. Se o valor do imposto devido a este Estado for diverso do imposto cobrado na unidade federada de
origem, sero adotados pela distribuidora os procedimentos previstos no 2 do artigo anterior.
2. A distribuidora de combustveis no inscrita no CADERJ dever proceder de acordo com o disposto no
1, do artigo 23.
{redao do Captulo III, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a partir de
01.01.2002}.

Captulo III-A
Das Operaes Realizadas por Importador
Art. 11-A. O importador que promover operao interestadual com destino a este Estado com combustveis
derivados de petrleo, cujo imposto tenha sido retido anteriormente, dever:
I - indicar no campo "INFORMAES COMPLEMENTARES" da Nota Fiscal a base de clculo utilizada
para a substituio tributria na unidade federada de origem, a expresso "ICMS a ser repassado nos
termos da clusula dcima primeira do Convnio ICMS 03/99 R$ ________" e, se for o caso, a expresso
"Valor a complementar R$ _______";
II - registrar, com a utilizao do programa aprovado pela COTEPE/ICMS, os dados relativos a cada
operao;
III entregar as informaes relativas a essas operaes, juntamente com as recebidas do TRR e
distribuidoras, quando houver, na forma e prazos estabelecidos no Ttulo IV:
1 - unidade federada de origem da mercadoria, acompanhadas da cpia do documento comprobatrio do
pagamento do ICMS ;
2 - IFE 99.36 - Inspetoria da Fazenda Estadual Petrolfera e Petroqumica;
{redao do item 2, do inciso III, do Artigo 11-A, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 31.266/2002,
vigente a partir de 13.05.2002}.
3 - refinaria de petrleo ou suas bases, responsvel pelo repasse do imposto retido a que se refere o
caput.
Pargrafo nico - Se o valor do imposto devido a este Estado for diverso do imposto cobrado na unidade
federada de origem, sero adotados pelo importador os procedimentos previstos no 2, do artigo 10.
{redao do Captulo III-A, do Livro IV, acrescentado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a
partir de 01.01.2002}.

Captulo III-B

Das Operaes Realizadas por Formulador de Combustveis


Art. 11-B. O formulador de combustveis que receber informaes de operaes interestaduais promovidas
por TRR e distribuidora, em relao a combustveis cujo imposto tenha sido por ele retido, dever:
I registrar, com a utilizao do programa aprovado pela COTEPE/ICMS, os dados relativos a cada
operao;
II entregar as informaes relativas a essas operaes, na forma e prazos estabelecidos no Ttulo IV:
1 - unidade federada de origem da mercadoria;
2 - IFE 99.36 - Inspetoria da Fazenda Estadual Petrolfera e Petroqumica;
{redao do item 2, do inciso II, do Artigo 11-B, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 31.266/2002,
vigente a partir de 13.05.2002}
3 - refinaria de petrleo ou suas bases, responsvel pelo repasse do imposto retido a que se refere o
caput.
{redao do Captulo III-B, do Livro IV, acrescentado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a
partir de 01.01.2002}.

CAPTULO IV
DOS PROCEDIMENTOS DA REFINARIA DE PETRLEO
OU SUAS BASES
Art. 12. A refinaria de petrleo ou suas bases, na condio de sujeito passivo por substituio, dever:
I - incluir no programa de computador aprovado pela COTEPE/ICMS os dados:
1 - recebidos do TRR, da distribuidora, do importador e do formulador de combustveis;
2 - relativos s prprias operaes;
II - determinar, por meio do referido programa, o valor do imposto a ser repassado a este Estado, relativo s
mercadorias remetidas na forma dos artigos 10, 11, 11-A e 11-B;
III - efetuar:
1 - em relao ao imposto das operaes em que a ela foi atribuda a condio de sujeito passivo por
substituio, o repasse do valor do imposto devido a este Estado, limitado ao valor do imposto efetivamente
retido e do relativo operao prpria, at o 10 (dcimo) dia do ms subseqente quele em que tenham
ocorrido as operaes interestaduais;
2 - a proviso do valor correspondente ao imposto em relao s operaes em que a outros contribuintes
foi atribuda a condio de sujeito passivo por substituio, limitado ao valor efetivamente recolhido
unidade federada de origem, para o repasse que ser realizado at o 20 (vigsimo) dia do ms
subseqente quele em que tenham ocorrido as operaes interestaduais, observado o disposto nos 2
e 3;
IV - entregar as informaes relativas a essas operaes, na forma e prazos estabelecidos no Ttulo IV:
1 - unidade federada de origem da mercadoria;
2 - IFE 99.36 - Inspetoria da Fazenda Estadual Petrolfera e Petroqumica;
{redao do item 2, do inciso IV, do Artigo 12, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 31.266/2002,
vigente a partir de 13.05.2002}
{redao do caput do Artigo 12, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a
partir de 01.01.2002}.
1. A refinaria de petrleo ou suas bases deduziro, at o limite da importncia a ser repassada, o valor do
imposto cobrado em favor da unidade federada de origem da mercadoria, abrangendo os valores do
imposto incidente sobre a operao prpria e do imposto retido, do recolhimento seguinte que tiver que
efetuar em favor dessa unidade federada.
{redao do 1., do Artigo 12., do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 28.674/2001, vigente a partir
de 29.06.2001}.
2. Na hiptese de remessa interestadual de combustveis cujo imposto tenha sido anteriormente retido
para este Estado, a refinaria de petrleo ou suas bases dever informar IFE 99.36 - Inspetoria da Fazenda
Estadual Petrolfera e Petroqumica, por escrito, at o 10. (dcimo) dia do ms subseqente quele em que
tenham ocorrido as operaes interestaduais, o valor a deduzir, agrupado por sujeito passivo por
substituio.
{redao do 2., do Artigo 12, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 31.266/2002, vigente a partir
de 13.05.2002}
3. A repartio fiscal, na hiptese do pargrafo anterior, ter at o 18 (dcimo oitavo) dia do ms
subseqente quele em que tenham ocorrido as operaes interestaduais, para verificar a ocorrncia do
efetivo pagamento do imposto e se manifestar, de forma expressa e motivada, contra a referida deduo,
caso em que o valor anteriormente provisionado para repasse ser recolhido em seu favor.
{redao dos 2. e 3., do Artigo 12, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com
efeitos a partir de 01.01.2002}.
4. Se o imposto retido for insuficiente para comportar a deduo do valor a ser repassado a este Estado,
poder a referida deduo ser efetuada por outro estabelecimento do sujeito passivo por substituio
indicado no caput, ainda que localizado em outra unidade da Federao.
5. A refinaria de petrleo ou suas bases que efetuar a deduo e o repasse, em relao ao ICMS
recolhido por outro sujeito passivo, sem a observncia do disposto nos 2 e 3 ser responsvel pelo
valor repassado indevidamente e respectivos acrscimos.
6. O disposto no 3 no implica homologao dos lanamentos e procedimentos adotados pelo sujeito
passivo.
{redao dos 5. e 6., do Livro IV, acrescentados pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a
partir de 01.01.2002}.

TTULO III
DAS OPERAES COM LCOOL ETLICO ANIDRO
COMBUSTVEL (AEAC)
Art. 13. O lanamento do imposto nas operaes internas ou interestaduais com lcool etlico anidro
combustvel, quando destinado a distribuidora de combustveis, fica diferido para o momento em que ocorrer
a sada da gasolina resultante da mistura com aquele produto promovida pela distribuidora de combustveis.
1. O imposto diferido dever ser pago de uma s vez englobadamente com o imposto retido por
substituio tributria incidente sobre as operaes subseqentes com gasolina at o consumidor final.
2. No recebimento de AEAC de outra unidade federada, o estabelecimento da distribuidora de
combustveis localizado neste Estado dever:
1 - registrar, com a utilizao do programa aprovado pela COTEPE/ICMS, os dados relativos a cada
operao;
2 - entregar as informaes relativas a essa operao, na forma e prazos estabelecidos no Ttulo IV:
a) unidade federada de origem da mercadoria;
b) IFE 99.36 - Inspetoria da Fazenda Estadual Petrolfera e Petroqumica;
{redao da alnea b, do item 2, do 2., do Artigo 13, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n.
31.266/2002, vigente a partir de 13.05.2002}
c) refinaria de petrleo ou suas bases, na condio de sujeito passivo por substituio.
{redao do 2., do Artigo 13, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a
partir de 01.01.2002}.
3. A refinaria de petrleo ou suas bases, no caso do pargrafo anterior, destinaro unidade federada
remetente do AEAC a parcela correspondente ao imposto incidente sobre esse produto.
4. A distribuidora de combustveis destinatria ter direito ao ressarcimento pelo sujeito passivo por
substituio do valor referente ao imposto incidente na operao interestadual em que o AEAC tenha por
origem os Estados de Gois e do Paran, nos termos previstos no artigo 20, do Livro II.
5. Para os efeitos deste artigo, inclusive no tocante ao repasse, aplicar-se-o, no que couber, as
disposies do artigo 12.
6. O disposto neste artigo no prejudica a aplicao do contido no Convnio ICM n. 65/88.
.
TTULO IV
DAS INFORMAES RELATIVAS S OPERAES
INTERESTADUAIS COM COMBUSTVEIS
Art. 14. A entrega das informaes relativas s operaes interestaduais com combustveis derivados de
petrleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente, ou com lcool etlico anidro combustvel ser
efetuada de acordo com as disposies deste Ttulo em meio magntico ou por correio eletrnico e-mail.
1. Caber Comisso Tcnica Permanente do ICMS (COTEPE/ICMS), aprovar programa de computador
de uso obrigatrio para registro, em meio magntico, dos dados relativos s operaes referidas no caput.
2. Ato da COTEPE/ICMS estabelecer os procedimentos relativos utilizao do referido programa, bem
como sobre a validao das informaes geradas e sua reapresentao na hiptese de inconsistncia dos
dados.
3. O programa e as instrues para sua utilizao, bem como suas eventuais alteraes, ficaro
disponveis na Internet no site da Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, www.sef.rj.gov.br, que
tambm os fornecer em mdia magntica por meio de suas reparties fiscais, permitida a sua livre
reproduo.
Art. 15. A partir da aprovao pela COTEPE/ICMS do programa referido no artigo anterior, sua utilizao
ser obrigatria, devendo os sujeitos passivos por substituio e os contribuintes substitudos que
realizarem operaes interestaduais com combustveis derivados de petrleo em que o imposto tenha sido
retido anteriormente, ou com lcool etlico anidro combustvel, proceder entrega das informaes relativas
s mencionadas operaes em disquete ou por correio eletrnico.
Art. 16. Com base nos dados informados pelos contribuintes e nos percentuais de margem de valor
agregado estabelecidos nos 1. e 2., do artigo 5., o programa de computador, aprovado pela
COTEPE/ICMS, calcular o imposto cobrado em favor da unidade federada de origem da mercadoria e o
imposto a ser repassado em favor deste Estado das operaes interestaduais com combustveis derivados
de petrleo, bem como a parcela do imposto incidente sobre o lcool etlico anidro combustvel destinada
unidade federada remetente desse produto.
1. Para o clculo do imposto a ser repassado em favor do Estado do Rio de Janeiro relativo aos
combustveis derivados de petrleo, o programa:
1. tratando-se de mercadorias destinadas comercializao:
a) adotar o preo mximo ou nico de venda a consumidor fixado por autoridade competente;
b) no existindo preo mximo ou nico de venda a consumidor, adotar como preo de partida o valor
unitrio utilizado pelo sujeito passivo por substituio na operao original, dele excludo o respectivo valor
do ICMS e adicionar a esse valor o valor resultante da aplicao do percentual da margem de valor
agregado operao interestadual, estabelecido para o sujeito passivo por substituio;
c) multiplicar o preo obtido na forma das alneas anteriores pela quantidade do produto;
2. tratando-se de mercadorias no destinadas industrializao ou comercializao, adotar o valor
unitrio do produto em funo do valor da operao, e o multiplicar pela quantidade de produto;
3. aplicar, sobre o resultado obtido na forma dos incisos anteriores, a alquota vigente para as operaes
internas com a mercadoria na unidade federada de destino.
2. Tratando-se de gasolina, da quantidade do produto referida nos itens 1 e 2, do pargrafo anterior, ser
deduzida a parcela correspondente ao volume de lcool etlico anidro combustvel a ela adicionado, se for o
caso.
3. Para o clculo da parcela do imposto incidente sobre o lcool etlico anidro combustvel destinado
unidade federada remetente desse produto o programa:
1. adotar como base de clculo o valor total da operao, nele incluindo o respectivo ICMS;
2. sobre este valor, aplicar a alquota interestadual correspondente.
Art. 17. As informaes de que cuida este Ttulo, relativamente ao ms imediatamente anterior, sero
entregues, em meio magntico ou por correio eletrnico, nos seguintes prazos:
I - pelo TRR, at o 1 (primeiro) dia til de cada ms;
II - pela distribuidora de combustveis, at o 4 (quarto) dia de cada ms;
III - pelo importador e formulador de combustveis, at o 7 (stimo) dia de cada ms;";
{redao dos Incisos I, II e III, do Artigo 17, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com
efeitos a partir de 01.01.2002}.
IV pela refinaria de petrleo ou suas bases:
1 - at o 10 (dcimo) dia de cada ms, na hiptese prevista no 2 do artigo 12;
2 - at o 15 (dcimo quinto) dia de cada ms, nas demais hipteses.";
{redao do Inciso IV, do Artigo 17, do Livro IV, acrescentado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com
efeitos a partir de 01.01.2002}.
Pargrafo nico - As informaes somente sero consideradas entregues aps a validao dos arquivos
magnticos que as contm feita pelo destinatrio das mesmas atravs do programa.
Art. 18. Os bancos de dados utilizados para a gerao das informaes na forma prevista neste Captulo
devero ser mantidos pelo contribuinte, em meio magntico, pelo prazo de 5 (cinco) anos
Art. 19. A entrega das informaes entre contribuintes ser feita no local do estabelecimento destinatrio
das mesmas, ou em seu endereo eletrnico.

TTULO V
DAS DEMAIS DISPOSIES
Art. 20. O disposto nos artigos 10 a 13 no exclui a responsabilidade do TRR, da distribuidora de
combustveis, do importador ou do formulador de combustveis pela omisso ou pela apresentao de
informaes falsas ou inexatas, podendo as unidades federadas exigir diretamente do estabelecimento
responsvel pela omisso ou pelas informaes falsas ou inexatas o imposto devido nas operaes
interestaduais e respectivos acrscimos.
{redao do Artigo 20, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a partir de
01.01.2002}.
Art. 21. O TRR, a distribuidora de combustveis, o importador ou o formulador de combustveis responder
pelo recolhimento dos acrscimos legais previstos na legislao da unidade federada de destino das
mercadorias, na hiptese de entrega das informaes previstas no Ttulo IV fora do prazo estabelecido no
artigo 17.
{redao do Artigo 21, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a partir de
01.01.2002}.
Art. 22. Para efeitos deste Regulamento considerar-se-o distribuidora de combustveis, Transportador
Revendedor Retalhista (TRR), formulador de combustveis, importador e Central de Matria-Prima
Petroqumica (CPQ) aqueles assim definidos e autorizados por rgo federal competente.
{redao do caput, do Artigo 22, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a
partir de 01.01.2002}.
Pargrafo nico - Aplicam-se, no que couber s CPQ as normas contidas neste Livro aplicveis refinaria
de petrleo e sua bases.
Art. 23. Em razo dos procedimentos previstos nos artigos 10, 11, 11-A e 11-B, a empresa distribuidora de
combustveis, o importador, o formulador de combustveis e o Transportador Revendedor Retalhista (TRR)
localizados em outras unidades federadas que efetuem remessa de combustveis derivados de petrleo
para o territrio fluminense dever requerer inscrio no Cadastro de Contribuintes do Estado do Rio de
Janeiro (CADERJ), nos termos da legislao prpria.
{redao do caput, do Artigo 23, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a
partir de 01.01.2002}.
1. Na falta da inscrio prevista no caput, a distribuidora de combustveis, o importador, o formulador ou o
TRR dever efetuar, por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, o
recolhimento do imposto devido nas operaes subseqentes, em favor deste Estado, por ocasio da sada
do produto de seu estabelecimento, devendo a via especfica da GNRE acompanhar o seu transporte.
{redao do 1., do Artigo 23, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a
partir de 01.01.2002}.
2. Na hiptese do pargrafo anterior, o remetente da mercadoria solicitar unidade federada de sua
localizao, nos termos previstos em sua legislao, a restituio do imposto que tiver sido pago em
decorrncia da aquisio do produto, bem como do imposto retido antecipadamente por substituio
tributria, em seu favor.
3. Os contribuintes inscritos nos termos deste artigo que no tenham realizado operaes interestaduais
com destino a este Estado devero entregar, no prazo previsto no artigo 17, correspondncia IFE 99.03 -
Contribuintes Externos, informando que deixaram de entregar as informaes relativas a operaes
interestaduais com combustveis, por no terem, naquele perodo, realizado tais operaes.
4. Na hiptese de remessa interestadual de combustveis cujo imposto tenha sido anteriormente retido
para este Estado, o pedido de ressarcimento, deve estar acompanhado dos seguintes documentos:
1 - cpia da Nota Fiscal da operao interestadual;
2 - cpia da GNRE;
3 - listagem das operaes a que se refere o inciso III, do artigo 10, o inciso III, do artigo 11, o inciso III, do
artigo 11-A ou inciso II, do artigo 11-B, conforme o caso, apresentada em forma de arquivo magntico,
conforme determina o 5, do artigo 5, do Livro VII;
4 - comprovante da entrega das informaes a que se refere o inciso III, do artigo 10, o inciso III, do artigo
11, o inciso III, do artigo 11-A ou inciso II, do artigo 11-B, conforme o caso, ao sujeito passivo por
substituio;";
{redao do 4., do Artigo 23, do Livro IV, acrescentado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com
efeitos a partir de 01.01.2002}.
Art. 23-A. Na impossibilidade de se fazer a correspondncia do combustvel objeto de operao de sada
com a respectiva aquisio, as informaes necessrias, inclusive as destinadas apurao do imposto
devido, sero tomadas com base na ltima aquisio do produto pelo estabelecimento, observando-se a
proporcionalidade das quantidades sadas.
{redao do Artigo 23-A, do Livro IV, acrescentado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a
partir de 01.01.2002}.
TTULO VI
DA OPERAO INTERNA COM LEO LUBRIFICANTE
Art. 24. O imposto referente a operao interna com leo lubrificante bsico ser recolhido pelo fabricante
de lubrificante acabado, estabelecido no Estado, englobadamente com o devido pela sada tributada deste
ltimo produto, ficando dispensado o pagamento quando a sada se destinar a outra unidade da Federao.
Pargrafo nico - Se, aps o confronto entre dbitos e crditos ao final do perodo de apurao do
imposto, consideradas todas as operaes do estabelecimento, houver saldo credor, o mesmo ser
estornado em igual valor no prprio perodo de apurao.
Art. 25. A responsabilidade pela reteno do imposto relativo s operaes subseqentes com leo
lubrificante acabado atribuda ao fabricante deste produto.
Pargrafo nico - A substituio tributria de que trata este artigo no se aplica s operaes:
1 - com lubrificantes acondicionados em tambores, no destinados a venda a varejo;
2 - entre o fabricante e a distribuidora de derivados de petrleo e dos demais lubrificantes, como tal definida
por rgo federal competente, cabendo a responsabilidade pela reteno ao estabelecimento que destinar o
produto para qualquer outro.
{Incisos I e II, do Pargrafo nico, do Artigo 25, renumerados para Itens 1 e 2, pelo Decreto Estadual n.
28.674/2001, vigente a partir de 29.06.2001}.

TTULO VII
DA SADA DE LEO DIESEL E DE LEO COMBUSTVEL
PARA CONSUMO EM ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL
Art. 26. Na sada interna de leo diesel e de leo combustvel, destinado a estabelecimento fabricante para
utilizao em processo industrial, promovida por distribuidor, o remetente deve emitir Nota Fiscal segundo
as regras gerais de tributao, escriturando-a nas colunas "Base de Clculo", "Alquota" e "Imposto
Debitado" de "Operaes com Dbito do Imposto" do livro Registro de Sadas.
1. O distribuidor pode creditar-se do imposto referente entrada da mercadoria e do imposto retido pela
refinaria, na proporo da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base reteno.
{redao do 1., do Artigo 26., do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 28.674/2001, vigente a partir
de 29.06.2001}.
2. O valor do imposto retido ser escriturado, no respectivo perodo de apurao, no campo 007 "Outros
Crditos" do livro RAICMS, com a expresso: "imposto retido".
3. Aplica-se o disposto neste artigo na hiptese de sada de leo diesel para grande consumidor, assim
entendido aquele que adquirir diretamente de empresa distribuidora o produto mencionado para consumo
prprio. (NR)
{redao do 3., do Artigo 26., do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 34.756/2004, vigente a partir
de 02.02.2004}.

TTULO VIII
DA OPERAO COM GS LIQEFEITO DE PETRLEO (GLP)
Art. 27. A base de clculo do ICMS na sada interna de gs liqefeito de petrleo (GLP) reduzida de forma
que a carga tributria incidente resulte no percentual de 12% (doze por cento).
Art. 27-A. Na sada interna de GLP destinado a estabelecimento fabricante para utilizao em processo
industrial, aplica-se o disposto no artigo 26.
{redao do Artigo 27-A, do Livro IV, acrescentado pelo Decreto Estadual n. 31.033/2002, vigente desde
26.03.2002}.

TTULO IX
DA OPERAO COM GS NATURAL
Art. 28. A base de clculo do ICMS na sada interna de gs natural reduzida de forma que a carga
tributria incidente resulte no percentual de 12% (doze por cento).
Art. 29. O regime de substituio tributria no se aplica sada de gs natural destinado indstria.

TTULO X
DAS DISPOSIES TRANSITRIAS
Art. 30. Enquanto no estiver implementada a nova verso do programa previsto no 1, do artigo 14,
contemplando as alteraes nas informaes de que trata o Ttulo IV, o contribuinte dever prestar tais
informaes por meio dos relatrios previstos nos Anexos I a IX do Convnio ICMS 3/99, de 16 de abril de
1999, acrescentados pelo Convnio ICMS 138/01, de 19 de dezembro de 2001.
{redao do Artigo 23, do Livro IV, alterado pelo Decreto Estadual n. 30.363/2001, com efeitos a partir de
01.01.2002}.
...............................................................................................................................................

LIVRO VI
DAS OBRIGAES ACESSRIAS EM GERAL
.
TTULO I
DAS DISPOSIES PRELIMINARES
Art. 1. So obrigaes acessrias do sujeito passivo as decorrentes da legislao tributria, tendo por
objeto as prestaes, positivas ou negativas, impondo a prtica de ato ou a absteno de fato que no
configure obrigao principal, estabelecidas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao do tributo.
Pargrafo nico - A obrigao acessria, pelo simples fato de sua inobservncia, converte-se em
obrigao principal relativamente penalidade pecuniria.
Art. 2. Toda pessoa, fsica ou jurdica, contribuinte ou no, inclusive a que goze de imunidade ou iseno,
e que, de qualquer modo, participe de operao ou prestao relacionada, direta ou indiretamente, com a
circulao de mercadoria ou prestao de servios de transporte intermunicipal ou interestadual ou de
comunicao, est obrigada, salvo norma em contrrio, ao cumprimento das obrigaes previstas neste
Livro relativas inscrio, emisso de documentos, escriturao das operaes e prestaes, fornecimento
de informaes peridicas e outras, e tambm a:
I - exibir e exigir a exibio, nas operaes ou prestaes que com outro contribuinte realizar, do carto de
inscrio no cadastro de contribuintes do imposto;
II - acompanhar, pessoalmente ou por preposto, a contagem fsica de mercadorias, fazendo por escrito as
observaes ou ressalvas que julgar convenientes, sob pena de ter como reconhecida a contagem
realizada;
III - no impedir nem embaraar a fiscalizao estadual, facilitando-lhe o acesso a livros, documentos,
levantamentos, mercadorias em estoque e demais elementos solicitados;
IV - facilitar a fiscalizao de mercadorias em trnsito ou depositadas em qualquer lugar;
V - entregar ao adquirente ou ao tomador, ainda que no solicitado, o documento fiscal correspondente s
mercadorias cuja sada efetuar ou ao servio que prestar;
VI - exigir do estabelecimento vendedor ou remetente das mercadorias, ou do prestador do servio,
conforme o caso, os documentos fiscais prprios, sempre que adquirir, receber ou transportar mercadorias,
ou utilizar servios sujeitos ao imposto;
VII - arquivar, por ordem cronolgica de emisso e por administradora, os comprovantes relativos s
operaes cujo pagamento seja efetuado por meio de carto de crdito;
VIII - comunicar ao Fisco estadual quaisquer irregularidades de que tiver conhecimento.
IX - cumprir todas as exigncias previstas na legislao tributria, inclusive as disposies estabelecidas
neste Livro.
Pargrafo nico - Aplicam-se aos responsveis, no que couberem, as disposies contidas neste artigo.
.
TTULO II
DA INSCRIO NO CADASTRO GERAL DE CONTRIBUINTES
DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO (CADERJ)
Art. 3. A pessoa fsica ou jurdica que realize operaes relativas circulao de mercadorias ou
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao obrigada inscrio
no Cadastro Estadual especfico, ressalvadas as hipteses de dispensa expressa na legislao do imposto.
1. A inscrio ser feita antes do incio de atividade do contribuinte, podendo a Secretaria de Estado de
Fazenda e Controle Geral exigir sua renovao.
2. A falta de renovao da inscrio, no prazo e na forma previstos na legislao, implica ser o
estabelecimento considerado no inscrito, para todos os efeitos legais.
3. O Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral pode autorizar inscrio que no seja obrigatria,
bem como dispensar a obrigatria, nos casos que julgar conveniente.
Art. 4. O contribuinte obrigado a comunicar:
I - as alteraes dos dados cadastrais relativos a sua inscrio;
II - a paralisao temporria;
III - a cessao da atividade.
Art. 5. Ato do Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral definir as normas a serem observadas
para inscrio ou sua renovao, alterao de dados cadastrais, paralisao temporria, cessao da
atividade, impedimento de atividade, cancelamento ou baixa, especificando os documentos que devem ser
apresentados.
.
TTULO III
DOS DOCUMENTOS FISCAIS.
CAPTULO I
DAS DISPOSIES COMUNS A TODOS OS DOCUMENTOS FISCAIS
Seo I
Das Espcies de Documentos Fiscais
Art. 6. O contribuinte e a pessoa obrigada inscrio devem emitir, conforme as operaes ou prestaes
que realizarem, os seguintes documentos fiscais:
I - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A;
II - Cupom Fiscal ECF, Cupom Fiscal PDV ou Cupom Fiscal de Mquina Registradora;
III - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2;
IV - Nota Fiscal de Produtor, modelo 4;
V - Nota Fiscal Avulsa;
{redao do Inciso V, do Artigo 6., do Livro VI, alterado pelo Decreto Estadual n. 28.333/2001, vigente a
partir de 01.07.2001}.
[redao(es) anterior(es) ou original]
VI - Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6;
VII - Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21;
VIII - Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22;
IX - Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7;
X - Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;
XI - Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;
XII - Conhecimento Areo, modelo 10;
XIII - Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
XIV - Despacho de Transporte, modelo 17;
XV - Ordem de Coleta de Cargas, modelo 20;
XVI - Manifesto de Carga, modelo 25;
XVII - Autorizao de Carregamento e Transporte, modelo 24;
XVIII - Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13;
XIX - Bilhete de Passagem Aquavirio, modelo 14;
XX - Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15;
XXI - Bilhete de Passagem Ferrovirio, modelo 16;
XXII - Resumo de Movimento Dirio, modelo 18;
XXIII - Documento de Excesso de Bagagem;
XXIV - Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de gua;
XXV - Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de Gs;
XXVI - Nota Fiscal-Ordem de Servio;
XXVII - outros documentos institudos mediante regimes especiais concedidos por convnios, ajustes ou
legislao especfica.
Pargrafo nico - Fica dispensado da emisso de documentos fiscais o estabelecimento que realizar
exclusivamente operao com as mercadorias a que se refere o inciso I, do artigo 47, do Livro I.";
{redao do pargrafo nico, do Artigo 6., do Livro VI, acrescentado pelo Decreto Estadual n.
28.674/2001, vigente a partir de 29.06.2001}.
Seo II
Da Autorizao para Impresso de Documento Fiscal
Art. 7. Os documentos fiscais referidos no artigo anterior, excetuados os mencionados nos incisos II, V,
XVI e XXIII, alm dos aprovados por regime especial, somente podem ser impressos mediante prvia
autorizao da repartio fiscal de circunscrio do contribuinte requerente, mediante o preenchimento do
formulrio Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais (AIDF).
1. A AIDF deve ser instruda com:
1. lay-out, em 3 (trs) vias, do documento a ser impresso;
2. comprovante de pagamento da taxa de servios estaduais.
2. O contribuinte beneficirio de regime especial, na solicitao da primeira AIDF, deve apresentar,
juntamente com as vias do modelo a ser utilizado, cpia do despacho concessivo do regime especial.
3. No caso de o estabelecimento grfico situar-se em unidade da Federao diversa da do domiclio
daquele que vier a utilizar o impresso fiscal a ser confeccionado, a autorizao ser requerida por ambas as
partes s reparties fiscais respectivas, devendo ser provada, pela grfica, a autorizao concedida ao
estabelecimento encomendante.
4. Aplica-se o disposto neste artigo, tambm, quando a impresso do documento fiscal for realizada em
tipografia do prprio usurio.
5. Ato do Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral poder dispensar a apresentao dos
modelos de que trata o item 1, do 1..
Art. 8. Para cumprimento do disposto no artigo anterior, deve ser preenchido o formulrio Autorizao de
Impresso de Documentos Fiscais (AIDF), Anexo I, contendo no mnimo as seguintes indicaes:
I - denominao "Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais";
II - nmero de ordem;
III - nome, endereo e nmeros de inscrio, federal e estadual, do estabelecimento grfico;
IV - nome, endereo e nmeros de inscrio, federal e estadual, do usurio dos documentos fiscais a serem
impressos;
V - espcie do documento fiscal, srie e subsrie quando for o caso, nmeros, inicial e final, dos
documentos a serem impressos, quantidade e tipo;
Nota - Relativamente s indicaes previstas neste inciso, entende-se como:
1. espcie: o modelo do documento fiscal;
2. nmeros inicial e final: o primeiro e o ltimo nmero dos documentos fiscais a serem impressos, ou no
caso de formulrio de segurana ou de formulrio contnuo para emisso por sistema eletrnico de
processamento de dados o primeiro e o ltimo nmero de controle do formulrio;
3. quantidade: o nmero de blocos com o nmero de documentos em cada um e nmero de vias por
documento, ou no caso de jogos soltos, de formulrios de segurana ou formulrios contnuos a quantidade
de formulrios e o nmero de vias, se for o caso;
4 - tipo: a forma de apresentao, que pode ser em:
{redao do item 4, da Nota, do inciso V, do Artigo 8., do Livro VI, alterado pelo Decreto Estadual n.
32.031/2002, vigente a partir de 18.10.2002}.
[redao(es) anterior(es) ou original]
a) blocos enfeixados, para emisso manuscrita ou datilogrfica;
b) jogos soltos, para emisso por sistema eletrnico de processamento de dados;
{redao da alnea b, do item 4, da Nota, do inciso V, do Artigo 8., do Livro VI, alterado pelo Decreto
Estadual n. 38.122/2005, vigente a partir de 16.08.2005}.
[redao(es) anterior(es) ou original]
c) formulrios contnuos, para emisso por sistema eletrnico de processamento de dados:
d) formulrios de segurana, para impresso e emisso por sistema eletrnico de processamento de dados
usando impressora de no-impacto (NR).
VI - identidade pessoal do responsvel pelo estabelecimento que fizer o pedido;
VII - assinaturas dos responsveis pelo estabelecimento encomendante e pelo estabelecimento grfico, e a
do funcionrio que autorizou a impresso, alm do carimbo da repartio fiscal;
VIII - data da entrega do documento impresso, nmero, srie e subsrie do documento fiscal emitido pelo
estabelecimento grfico correspondente operao, bem como a identidade e assinatura da pessoa a
quem tenha sido feita a entrega.
1. As indicaes constantes dos incisos I, II e III devem ser impressas e as do inciso VIII constar, apenas,
da 3. via do formulrio.
2. REVOGADO
{redao do 2. , do Artigo 8., do Livro VI, revogada pelo Decreto Estadual n. 36.657/2004, vigente a
partir de 29.11.2004}.
[redao(es) anterior(es) ou original]
3. Cada estabelecimento grfico deve possuir formulrio prprio, em jogo solto de Autorizao de
Impresso de Documentos Fiscais (AIDF).
4. O formulrio ser preenchido no mnimo em 3 (trs) vias que, uma vez concedida a autorizao, tero
a seguinte destinao:
1. 1. via: repartio fiscal, para arquivamento e controle;
2. 2. via: estabelecimento usurio;
3. 3. via: estabelecimento grfico.
Art. 9. competente o titular da repartio fiscal ou a quem ele delegar competncia para deferir os
pedidos de AIDF em sua circunscrio, determinando o nmero de documentos fiscais a serem concedidos,
considerando os seguintes fatores:
I - nmero de documentos fiscais emitidos no semestre anterior;
II - ramo de atividade do contribuinte;
III - localizao do estabelecimento.
Pargrafo nico - Em caso de incio de atividade sero considerados os incisos II e III, bem como o capital
social efetivamente integralizado.
Art. 10. A autorizao somente pode ser expedida pelo Fisco aps serem efetuadas as seguintes
verificaes:
I - que o estabelecimento usurio se acha em efetivo funcionamento, observando-se o disposto no 1,
salvo na hiptese de incio de atividade;
II - que o contribuinte se encontra com sua situao cadastral regular;
III - que o modelo do documento a ser impresso atende s exigncias regulamentares;
IV - que o documento fiscal a ser confeccionado guarda rigorosa seqncia numrica com a srie e subsrie
em uso.
1. Tendo o contribuinte atendido s condies estabelecidas neste artigo, o Fiscal de Rendas far
constar no verso da 1. via da competente AIDF as seguintes informaes:
1. existncia ou no de dbito do imposto;
2. se apurado dbito, indicar os procedimentos adotados;
3. o ltimo perodo lanado, no caso de confronto, ou recolhido, se por estimativa;
4. conformidade do modelo com os requisitos legais e regulamentares.
2. As 3 (trs) vias da AIDF, do modelo e a pasta do contribuinte devem ser encaminhados ao chefe da
repartio fiscal ou a quem ele delegar competncia para aprovao do modelo e concesso da
autorizao, devendo fazer constar nas vias do modelo a expresso "Modelo aprovado".
3. A deciso de que trata este artigo deve ser proferida no prazo de 3 (trs) dias teis.
4. A repartio fiscal manter controle dos pedidos de autorizao de impresso de documentos fiscais.
5 Somente ser deferida AIDF para impresso de jogos soltos ou de formulrios contnuos quando estes
forem destinados emisso de documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados.
{redao do 5. , do Artigo 10., do Livro VI, alteraada pelo Decreto Estadual n. 38.122/2005, vigente a
partir de 16.08.2005}.
[redao(es) anterior(es) ou original]
Art. 11. A AIDF no ser concedida quando se tratar de contribuinte que, reiteradamente, deixar de liquidar
seus dbitos de ICMS, devendo o titular da repartio fazendria comunicar o fato ao Superintendente
Estadual de Fiscalizao, que verificar a oportunidade da adoo de sistema especial de controle,
fiscalizao e de pagamento do imposto, conforme previsto no artigo 5., do Livro XVI.
Pargrafo nico - Considera-se, para efeito deste artigo, contribuinte que reiteradamente deixe de liquidar
seus dbitos de ICMS, aquele que no recolher tributo devido por 3 (trs) perodos de apurao
consecutivos, ou 4 (quatro) perodos de apurao intercalados no mesmo exerccio, ou ter parcelamento
com 3 (trs) ou mais parcelas em atraso, ou possuir auto de infrao no pago, no impugnado ou no
recorrido.
Art. 12. Da deciso do titular da repartio fiscal que no conceder AIDF ou autorizar a impresso de
nmero menor de documentos que o solicitado, caber recurso ao Superintendente Estadual de
Fiscalizao no prazo de 15 (quinze) dias.
Seo III
Das Indicaes Impressas e das Caractersticas
do Documento Fiscal
Art. 13. O documento fiscal deve ser numerado, por espcie, em todas as vias, em ordem crescente de 1 a
999.999, e enfeixados em blocos uniformes de 20 (vinte), no mnimo, ou de 50 (cinqenta), no mximo.
1. Atingido o nmero 999.999, a numerao recomear com a mesma designao de srie e subsrie,
quando for o caso.
2. A numerao da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ser reiniciada sempre que houver:
1. adoo de sries distintas, nos termos do 3., do artigo 16;
2. troca do modelo 1 para 1-A, e vice-versa.
3. A numerao da Nota Fiscal de Produtor ser reiniciada sempre que houver adoo de sries
distintas, nos termos do 3., do artigo 16.
Art. 14. Relativamente aos documentos especificados no artigo 6., permitido:
I - o acrscimo de indicaes necessrias ao controle de tributos federais e municipais, desde que
atendidas as normas da legislao de cada tributo;
II - o acrscimo de indicaes de interesse do emitente, desde que no lhes prejudiquem a clareza;
III - excluir os campos referentes ao controle do IPI, no caso de utilizao de documentos em operaes no
sujeitas a esse tributo, exceto o campo "Valor Total do IPI", do quadro "Clculo do Imposto", hiptese em
que nada deve ser anotado neste campo;
IV - alterar a disposio e o tamanho dos diversos campos, desde que no lhes prejudiquem a clareza e o
objetivo;
V - em substituio aos blocos, o uso de formulrios contnuos ou jogos soltos, a serem emitidos por
processamento de dados, observadas as disposies do Livro II, bem como dos 4. e 5. do artigo 16
{redao do inciso V , do Artigo 14., do Livro VI, alterada pelo Decreto Estadual n. 38.122/2005, vigente a
partir de 16.08.2005}.
[redao(es) anterior(es) ou original]
1. O disposto nos incisos II e IV no se aplica Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, exceto quanto :
1. incluso do nome de fantasia, do email, do nmero do telex e da caixa postal, no quadro "Emitente";
2. incluso, no quadro "Dados do Produto":
a) de colunas destinadas indicao de descontos concedidos e outras informaes correlatas que
complementem as indicaes previstas para o referido quadro;
b) de pauta grfica, quando os documentos forem manuscritos;
3. incluso, na parte inferior da Nota Fiscal, de indicaes expressas em cdigo de barras, quando
autorizadas pelo Fisco;
4. alterao no tamanho dos quadros e campos, respeitados o tamanho mnimo e a sua disposio grfica;
5. incluso de propaganda, na margem esquerda dos modelos 1 e 1-A, desde que haja separao de, no
mnimo, 0,5 (cinco dcimos) de centmetro do quadro do modelo;
6. utilizao de retcula e fundos decorativos ou personalizantes, desde que no excedentes aos seguintes
valores da escala "europa":
a) 10% para as cores escuras;
b) 20% para as cores claras;
c) 30% para as cores creme, rosa, azul, verde e cinza, em tintas prprias para fundos;
7. deslocao do comprovante de entrega, na forma de canhoto destacvel, para a lateral direita ou para a
extremidade superior do impresso.
2. No caso de existir incorreo nas caractersticas obrigatoriamente impressas nas notas fiscais, poder
esta ser corrigida mediante carimbo, se autorizado pela repartio fiscal competente, com exceo da
indicao da data-limite.
Art. 15. Alm das indicaes a serem impressas tipograficamente segundo as normas atinentes a cada um
dos modelos de documentos fiscais relacionados no artigo 6., deve constar, ainda, nos impressos dos
documentos ou formulrios destinados sua impresso:
I - a data-limite para emisso impressa tipograficamente, em todas as vias, da seguinte forma:
1. no caso dos documentos fiscais a que se referem os incisos I e IV, do artigo 6., no campo
especificamente destinado, na parte superior direita do documento fiscal, logo abaixo da denominao do
documento fiscal, a expresso "VLIDO PARA EMISSO AT..../...../.....";
2. no caso dos incisos IX, X, XI, XII, XIII e XIV, do artigo 6., logo abaixo da denominao do documento
fiscal, a expresso "VLIDO PARA EMISSO AT ..../...../.....".
II - no rodap, as seguintes indicaes:
1. o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, federal e estadual, do impressor do documento;
2. a data e a quantidade da impresso;
3. o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso, e respectiva srie e subsrie, quando
for o caso;
Nota - No caso de formulrio contnuo ou formulrio de segurana para emisso por sistema eletrnico de
processamento de dados sero indicados o primeiro e o ltimo nmero de controle de formulrio.
4. o nmero da Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais;
5. o nmero do processo do regime especial concedido para emisso de documentos fiscais, quando for o
caso;
6. o nmero do processo ou autorizao que deferiu o uso de sistema eletrnico de processamento de
dados para emisso de documentos fiscais, se for o caso.
Pargrafo nico - Em se tratando da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, as indicaes de que trata o inciso II
podem ser feitas no rodap ou na lateral direita do formulrio.
Seo IV
Das Sries e Subsries do Documento Fiscal
Art. 16. Os documentos fiscais relacionados no artigo 6. sero confeccionados e utilizados com
observncia das seguintes sries:
I - srie "B":
1. Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6, nas sadas de energia eltrica para destinatrios
situados neste Estado ou no exterior;
2. nas prestaes de servios a usurios situados neste Estado ou no exterior;
II - srie "C":
1. Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6, nas sadas de energia eltrica para destinatrios
situados em outras unidades da Federao;
2. nas prestaes de servios a usurios situados em outras unidades da Federao;
III - srie "D":
1. Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, nas operaes de venda vista de mercadorias a
consumidor no contribuinte, quando as mercadorias forem retiradas pelo comprador;
2. nas prestaes de servios de transporte de passageiros;
IV - srie "F": na utilizao do Resumo de Movimento Dirio, modelo 18.
1. Relativamente aos documentos fiscais:
1. a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, a Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, e a Nota Fiscal-Ordem de Servio
podem conter algarismo arbico designativo da srie, em ordem crescente, a partir de 1, imediatamente
abaixo do nmero de ordem especfico do documento, vedada a utilizao de subsries;
2. os demais documentos fiscais podem conter o algarismo arbico designativo da subsrie, em ordem
crescente a partir de 1, que ser aposto ao lado da letra indicativa da srie.
2. permitido, em cada uma das sries dos documentos fiscais, o uso simultneo de duas ou mais
subsries, exceto quando se tratar da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A e da Nota Fiscal de Produtor, modelo 4.
3. Relativamente utilizao de sries na Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, e na Nota Fiscal de Produtor,
modelo 4, deve ser observado o seguinte:
1. obrigatria a utilizao de sries distintas, nos casos de uso concomitante da Nota Fiscal e da Nota
Fiscal-Fatura a que se refere o 6., do artigo 30, e da Nota Fiscal de Produtor e Nota Fiscal Fatura de
Produtor a que se refere o 4., do artigo 53;
2. sem prejuzo do disposto no inciso anterior, permitida a utilizao de sries distintas, quando houver
interesse por parte do contribuinte ou por determinao do Fisco, inclusive para separao das operaes
de entrada das de sada de mercadorias, devendo, neste caso, ser indicado expressamente, na AIDF
respectiva, qual a srie a ser utilizada para operaes de entrada.
3. as sries sero designadas por algarismos arbicos.
4. Ao contribuinte que emitir documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados
permitido, ainda, o uso de documento fiscal de srie distinta, a ser emitido a mquina ou manuscrito,
observado o disposto neste artigo.
5. permitido o uso de:
1. documentos fiscais sem distino por srie ou subsrie, englobando as operaes e prestaes a que se
refere este artigo, devendo constar a designao "Srie nica", exceto em relao Nota Fiscal, modelo 1
ou 1-A, a Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, e a Nota Fiscal-Ordem de Servio, em que, neste caso, no
deve ser impressa designao de srie;
2. sries "B" e "C" nicas, conforme o caso, na Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6, englobando
as operaes e prestaes para as quais so exigidas subsries especiais, devendo constar a designao
"nica", aps a letra indicativa da srie.
6. No exerccio da faculdade a que alude o pargrafo anterior, ser obrigatria a separao, ainda que
por meio de cdigos, das operaes e prestaes em relao s quais so exigidas subsries distintas.
7. O contribuinte pode utilizar documento fiscal de srie distinta ou subsrie, se for o caso, sempre que
realizar:
1. ao mesmo tempo, operaes ou prestaes sujeitas ou no ao IPI e ao ICMS;
2. vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, podendo ser adotada uma srie para as
operaes de remessa, e outra para os vendedores, para as operaes de venda;
3. operaes com produtos estrangeiros de importao prpria;
4. operaes com produtos estrangeiros adquiridos no mercado interno;
5. operaes de sada de mercadorias armazenadas em depsito fechado ou armazm geral, que no
transitarem pelo estabelecimento depositante;
6. outras situaes, a critrio do contribuinte.
8. Na Nota Fiscal de Venda a Consumidor, srie D, devem ser adotadas subsries distintas sempre que
forem realizadas operaes com produtos estrangeiros de importao prpria e operaes com produtos
estrangeiros adquiridos no mercado interno.
9. O Fisco poder restringir o nmero de sries e subsries.
10. Cada estabelecimento, seja matriz, filial, sucursal, agncia, depsito ou qualquer outro, deve ter
documentos fiscais com sries e subsries prprias, exceto nos casos previstos na legislao.
11. O contribuinte que possuir inscrio centralizada deve adotar srie ou subsrie distinta para cada local
de emisso do documento fiscal, qualquer que seja a srie adotada.
12. vedada a utilizao simultnea dos modelos 1 e 1-A da Nota Fiscal, salvo quando adotadas sries
distintas, nos termos do 3..
Seo V
Das Hipteses em que Devem ser Emitidos os
Documentos Fiscais
Art. 17. Os documentos fiscais especificados no artigo 6. sero emitidos pelo contribuinte do ICMS:
I - sempre que realizar operaes ou prestaes de servios sujeitas legislao do ICMS;
II - na transmisso da propriedade de mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento
transmitente;
III - no caso de mercadoria cuja unidade no possa ser transportada de uma s vez, desde que o imposto
deva incidir sobre o todo;
Nota - Na hiptese deste inciso, devem ser observadas as seguintes normas:
1. a Nota Fiscal inicial ser emitida, se o preo de venda se estender para o todo, sem indicao
correspondente a cada pea ou parte, e especificar o todo, com o destaque do imposto, devendo constar
que a remessa ser feita em peas ou parte;
2. a cada remessa corresponder nova Nota Fiscal, sem destaque do imposto, mencionando-se o nmero,
a srie e a data da Nota Fiscal inicial.
IV - no reajustamento de preo, em virtude de contrato escrito de que decorra acrscimo do valor da
mercadoria;
Nota - Na hiptese deste inciso, a Nota Fiscal ser emitida dentro de 3 (trs) dias da data em que se
efetivou o reajustamento do preo.
V - na regularizao, em virtude da diferena de preo ou de quantidade de mercadoria;
Nota 1 - Nas hipteses deste inciso, se a regularizao no se efetuar dentro do perodo de apurao do
imposto em que se tenha emitido a Nota Fiscal originria, a diferena do imposto devido ser recolhida em
documento de arrecadao em separado, com as especificaes necessrias regularizao, e, na via da
nota presa ao talonrio, dever constar essa circunstncia, mencionando-se dado que identifique o
documento de arrecadao.
Nota 2 - A utilizao de crdito decorrente da emisso de Nota Fiscal de que trata a Nota 1, depender de
prvia comunicao repartio fiscal de circunscrio do estabelecimento, acompanhada de cpia do
correspondente documento de arrecadao.
VI - para lanamento do imposto no pago na poca prpria, em virtude de erro de clculo ou de
classificao fiscal;
Nota - Nas hipteses deste inciso, se a regularizao no se efetuar dentro do perodo de apurao do
imposto em que se tenha emitido a Nota Fiscal originria, a diferena do imposto devido ser recolhida em
documento de arrecadao em separado, com a especificao necessria regularizao, e, na via da nota
presa ao talonrio, dever constar essa circunstncia, mencionando-se dado que identifique o documento
de arrecadao.
VII - no caso de diferena apurada no estoque de selo especial de controle, fornecido ao usurio, por
repartio do Fisco federal para aplicao em seu produto;
Nota 1 - Para efeito de emisso de Nota Fiscal, na hiptese deste inciso:
1. a falta de selo caracteriza sada de produto sem emisso de Nota Fiscal e sem pagamento do ICMS;
2. o excesso de selo caracteriza sada de produto sem aplicao do selo e sem pagamento do ICMS.
Nota 2 - A Nota Fiscal, na hiptese deste inciso, somente tem validade se emitida antes de qualquer
procedimento fiscal.
VIII - por ocasio da destinao a uso, consumo ou integrao ao ativo imobilizado ou a emprego em objeto
alheio atividade do estabelecimento, de mercadoria adquirida para comercializao, industrializao,
produo, gerao ou extrao;
IX - em qualquer outro caso em que se fizer necessrio o lanamento a dbito do imposto.
Pargrafo nico - Na hiptese do documento fiscal ter sido emitido com erro, observado em relao ao
valor do imposto o disposto nos artigos 32 e 33, do Livro I, ser admitido o envio de correspondncia ao
destinatrio, com Aviso de Recebimento (AR), dando-lhe conhecimento da irregularidade.
Art. 18. vedada a emisso de documento fiscal que no corresponda a uma efetiva sada ou entrada de
mercadoria ou a uma efetiva prestao de servio, exceto nas hipteses expressamente previstas na
legislao.
Seo VI
Das Formalidades a Serem Observadas na Emisso
dos Documentos Fiscais
Art. 19. Os documentos fiscais no podem conter emenda ou rasura, e sero emitidos por decalque a
carbono, em papel carbonado ou autocopiativo, devendo ser preenchidos datilograficamente ou manuscritos
a tinta, ou por sistema eletrnico de processamento de dados, ou por equipamento de controle fiscal, com
seus dizeres e indicaes legveis, em todas as vias.
1. Para a emisso de documentos fiscais, salvo disposio em contrrio, permitida ao contribuinte a
utilizao simultnea de quaisquer espcies ou meios previstos neste regulamento, observada a disciplina
especfica de cada um.
2. O contribuinte pode emitir documentos fiscais em formulrios contnuos ou jogos soltos, por
processamento eletrnico de dados, observadas as disposies do Livro VII, bem como o 4. do artigo 16.
{redao do 2., do Artigo 19., do Livro VI, alterada pelo Decreto Estadual n. 38.122/2005, vigente a
partir de 16.08.2005}.
[redao(es) anterior(es) ou original]
3. Na hiptese de preenchimento datilogrfico, os jogos de documentos podem ser presos pela parte
inferior, de modo que o conjunto das vias de cada Nota Fiscal a ser emitida possa ser colocado na mquina,
sem que seja destacada do bloco a via destinada exibio ao Fisco.
4. O contribuinte pode ser autorizado a realizar impresso e emisso de documentos fiscais,
simultaneamente, utilizando impressoras de no-impacto, na condio de impressor autnomo, nos termos
do Ttulo II, do Livro VII.
Art. 20. Os impressos de documentos fiscais sero usados na ordem seqencial de sua numerao, vedada
a utilizao de blocos ou conjunto de formulrios sem que estejam simultaneamente em uso ou j tenham
sido utilizados os de numerao inferior.
Art. 21. As diversas vias dos documentos fiscais no se substituiro em suas respectivas funes, devendo
a disposio das vias nos blocos ou conjuntos de formulrios obedecer ordem seqencial que as
diferencia, vedada a intercalao de vias adicionais.
Nota - A insero de vias adicionais para controle do contribuinte deve ser feita aps as vias fiscais, ou seja,
aps a 3., 4. ou 5. via, conforme o caso.
Art. 22. Quando a operao ou prestao for beneficiada por iseno, ou quando estiver amparada por
imunidade, no-incidncia, diferimento ou suspenso da incidncia do ICMS, ou, ainda, quando o imposto j
houver sido pago por antecipao, essa circunstncia ser mencionada em todas as vias do documento
fiscal, indicando-se o dispositivo pertinente da legislao, ainda que por meio de cdigo, desde que a
decodificao conste no prprio documento fiscal.
Pargrafo nico - Nas hipteses previstas neste artigo fica vedado o destaque do imposto no documento
fiscal.
Art. 23. O contribuinte que realizar operao interna com reduo da base de clculo pode se debitar do
ICMS pela aplicao direta da alquota efetiva sobre o valor da operao, salvo disposio em contrrio.
1. Entende-se por alquota efetiva aquela que, aplicada ao valor da operao, corresponda alquota
nominal multiplicada pela respectiva base de clculo reduzida.
2. No campo "Informaes Complementares" do quadro "Dados Adicionais" do documento fiscal que
acobertar a operao deve constar, alm da indicao do ato que concedeu a reduo da base de clculo,
a expresso: "Nota Fiscal emitida nos termos da artigo 23, do Livro VI, do RICMS".
Seo VII
Do Documento Inidneo
Art. 24. Salvo disposio em contrrio, considerado inidneo, para todos os efeitos fiscais, fazendo prova
apenas em favor do Fisco, o documento que:
I - omita indicao prevista na legislao;
II - no seja o exigido para a respectiva operao ou prestao, a exemplo de "Nota de Conferncia",
"Oramento", "Pedido" e outros do gnero, quando indevidamente utilizados como documentos fiscais;
III - no guarde requisito ou exigncia prevista na legislao ou cuja impresso no tenha sido autorizada
pelo Fisco;
IV - contenha declarao inexata, esteja preenchido de forma ilegvel ou contenha rasura ou emenda que
lhe prejudique a clareza;
V - apresente divergncia, entre dado constante de suas diversas vias;
VI - seja utilizado fora do prazo de validade que lhe for atribudo pela legislao tributria para o fim
respectivo;
VII - seja emitido alm da data-limite;
VIII - seja referente mercadoria destinada a contribuinte no inscrito no cadastro estadual, ou esteja com
sua inscrio suspensa nos termos da legislao tributria, sempre que obrigatria tal inscrio;
IX - seja emitido por quem no esteja inscrito ou, se inscrito, esteja com sua inscrio baixada, suspensa ou
com atividade impedida ou paralisada;
X - no corresponda, efetivamente, a uma operao realizada;
XI - tenha sido emitido por pessoa distinta da que constar como emitente.
1. Constatada a falsidade ou inidoneidade de documento fiscal, nos termos deste artigo, a ao fiscal
independe de ato declaratrio prvio que o tenha considerado falso ou inidneo.
2. Desde que as demais indicaes do documento estejam corretas e possibilitem a identificao da
mercadoria, sua procedncia e destino, no se aplica o disposto neste artigo, nas seguintes hipteses:
1. ausncia de destaque do imposto;
2. omisso ou erro nos nmeros de inscrio do destinatrio;
3. erro na sigla do Estado;
4. omisso da data de sada da mercadoria.
3. O disposto no pargrafo anterior no prejudica a aplicao de penalidade por infrao de carter
formal, quando o emitente do documento fiscal estiver localizado neste Estado.
Seo VIII
Do Cancelamento de Documentos Fiscais
Art. 25. Quando o documento fiscal for cancelado, conservar-se-o no talonrio, no formulrio contnuo ou
nos jogos soltos todas as suas vias, com declarao do motivo que houver determinado o cancelamento, e
referncia, se for o caso, ao novo documento emitido.
Pargrafo nico - O motivo do cancelamento do documento fiscal ser anotado, tambm, no livro fiscal
prprio, na coluna "Observaes".
Art. 26. No pode ser cancelado o documento fiscal que tiver sido escriturado no livro fiscal prprio, ou que
tiver dado trnsito mercadoria.
Seo IX
Do Prazo para Utilizao e do Prazo de Validade
do Documento Fiscal
Art. 27. Os prazos para utilizao dos documentos fiscais e formulrios destinados a sua impresso,
contados da data do deferimento da AIDF, so os seguintes:
I - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A: 24 (vinte e quatro) meses;
II - Nota Fiscal de Produtor, modelo 4: 48 (quarenta e oito) meses;
III - Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7: 24 (vinte e quatro) meses;
IV - Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8: 24 (vinte e quatro) meses;
V - Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9: 24 (vinte e quatro) meses;
VI - Conhecimento de Transporte Areo, modelo 10: 24 (vinte e quatro) meses;
VII - Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11: 24 (vinte e quatro) meses;
VIII - Despacho de Transporte, modelo 17: 24 (vinte e quatro) meses.
{redao do caput do Artigo 27, do Livro VI, alterado pelo Decreto Estadual n. 28.674/2201, vigente a partir
de 29.06.2001}.
[redao(es) anterior(es) ou original]
1. Para atendimento ao disposto neste artigo, o estabelecimento grfico far imprimir, em campo prprio,
a data-limite para sua emisso nos termos do inciso I, do artigo 15.
Nota - Caso o estabelecimento grfico esteja localizado em outra unidade da Federao, o contribuinte
deve alert-lo para impresso da data-limite.
2. O documento fiscal emitido aps a data-limite estabelecida no caput ser considerado inidneo para
todos os efeitos legais, independentemente de formalidade ou ato administrativo da autoridade fazendria,
sendo vedado o aproveitamento de crdito do ICMS nele destacado.
3. No caso do pargrafo anterior, o emitente ficar sujeito apenas penalidade de carter formal, prevista
no artigo 62, da Lei n. 2.657, de 26 de dezembro de 1996, em sua graduao mnima, por documento,
limitada no total graduao mxima prevista no mesmo artigo.
4. O previsto no 2. aplica-se tambm ao documento fiscal oriundo de outra unidade da Federao,
para destinatrio localizado neste Estado.
5. No caso de documento fiscal emitido aps a data-limite, pode ser aceita denncia espontnea, antes
de iniciada ao fiscal, desde que o mesmo tenha sido regularmente escriturado e o respectivo ICMS, se
devido, lanado, devendo o emitente sanar a irregularidade da seguinte forma:
1. remeter para o destinatrio, a fim de regularizar cada documento fiscal inidneo emitido, um novo
documento fiscal, em cujo corpo constar obrigatoriamente que se destina a regularizar o documento fiscal
anterior (nmero e data), repetindo-se o valor da operao e o destaque do ICMS;
2. no livro Registro de Sadas, sero escrituradas apenas as colunas relativas ao "Documento Fiscal",
fazendo-se na coluna de "Observaes" a anotao do fato ocorrido, com nmero e data do documento
fiscal anterior;
3. anotao semelhante ser feita margem do lanamento do primeiro documento fiscal, anotando-se na
coluna de "Observaes", do livro Registro de Sadas o nmero e data do documento de retificao.
6. Na hiptese do pargrafo anterior, o adquirente da mercadoria localizado neste Estado, s poder
creditar-se do ICMS com base no segundo documento fiscal e aps escritur-lo em seu livro Registro de
Entradas.
7. No caso do pargrafo anterior, se o adquirente receber o documento de regularizao aps o
encerramento do perodo de confronto e, j tiver efetuado o aproveitamento do ICMS ao escriturar o
primeiro documento fiscal, dever recolher, em Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro
(DARJ) separado, o valor do crdito indevido, com os acrscimos moratrios cabveis, independentemente
de ter ou no saldo credor.
8. Vencido o prazo referido no caput, o contribuinte e a repartio fiscal devem observar o seguinte:
1. o saldo remanescente de documentos ou formulrios deve ser inutilizado pelo contribuinte, mediante
consignao da palavra "INUTILIZADO", em tamanho no inferior a 10 (dez) centmetros de comprimento,
no espao destinado descrio das mercadorias ou servios, na 1. via de cada documento ou formulrio,
a carimbo, de forma manuscrita, ou por computador, e guardado pelo prazo de 5 (cinco) anos;
2. os nmeros inicial e final dos documentos e formulrios inutilizados de que trata o item anterior devero
ser anotados pelo contribuinte na coluna "OBSERVAES" do livro Registro de Utilizao de Documentos
Fiscais e Termos de Ocorrncias (RUDFTO), na mesma linha onde foram registrados;
3. adotadas as providncias previstas nos itens anteriores, o contribuinte deve, no prazo de 30 (trinta) dias a
contar da data da inutilizao, apresentar comunicao, em 2 (duas) vias, repartio fiscal de sua
circunscrio, indicando:
a) a numerao inutilizada, para cada modelo, srie e subsrie;
b) o nmero da folha do RUDFTO em que foi feita a anotao respectiva;
4. recebida a comunicao de que trata o item anterior, a repartio fiscal apor nas 2 (duas) vias o seu
carimbo de recepo, atestando a data da entrega, devolver uma ao contribuinte e arquivar a outra em
pasta prpria.
Art. 28. Para fim de acobertar o transporte de mercadorias no territrio deste Estado, o prazo de validade do
documento fiscal, contado a partir da data da sada da mercadoria, sem prejuzo do disposto no item 1, do
1, do artigo 16, do Livro XVI, de:
{redao do caput, do Artigo 28, do Livro VI, alterado pelo Decreto Estadual n. 31.033/2002, vigente desde
27.03.2002}.
[redao(es) anterior(es) ou original]
I - 3 (trs) dias corridos, quando o remetente e o destinatrio estiverem localizados no mesmo municpio ou
em municpios limtrofes;
II - 5 (cinco) dias corridos nos demais casos;
III - at a data do retorno, na hiptese do artigo 142.
1. Na contagem do prazo a que se refere este artigo, exclui-se o dia do incio e inclui-se o do vencimento.
2. Considera-se dia do incio aquele indicado no documento fiscal como correspondente data da sada
da mercadoria ou, na sua falta, a data da emisso do documento fiscal.
3. Quando o transporte se realizar por intermdio de terceiro e a mercadoria for depositada em
estabelecimento do transportador, ou em outro, por sua conta e ordem, os prazos definidos neste artigo so
contados da data em que ocorrer a efetiva sada da mercadoria do depsito para a entrega ao destinatrio.
4. Nos casos do pargrafo anterior, o transportador declarar, no verso do documento fiscal
correspondente, a data da efetiva sada da mercadoria, assinando essa declarao.
5. Em se tratando de remessa feita por contribuinte localizado em outra unidade da Federao, o prazo
de validade do documento fiscal de 5 (cinco) dias corridos, a contar da data do ingresso da mercadoria no
territrio deste Estado, anotada no documento pela repartio fiscal competente.
6. Se a anotao a que se refere o pargrafo anterior no for consignada na Nota Fiscal ou no
conhecimento de transporte, caber ao detentor da mercadoria proceder mesma no momento em que
ingressar no territrio do Estado.
7. Na hiptese de impossibilidade de observncia dos prazos de validade do documento fiscal, o
interessado deve procurar, antes do vencimento ou no dia til subseqente, a repartio fiscal mais prxima
do local da ocorrncia, para revalidar a documentao.
8. A revalidao a que se refere o pargrafo anterior ser concedida, desde que comprovado o motivo,
mediante despacho exarado, no verso da 1. via do documento, pelo chefe da repartio fiscal ou por
funcionrio por ele designado.
.CAPTULO II
DOS DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS A OPERAES
COM MERCADORIAS
Seo I
Da Nota Fiscal
Subseo I
Da Nota Fiscal, Modelo 1 ou 1-A
Art. 29. O contribuinte emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, Anexo I:
I - antes de iniciada a sada da mercadoria;
II - por ocasio do fornecimento de mercadoria pelo prestador de servios de qualquer natureza, quando
houver incidncia do ICMS indicada em lei complementar;
III - antes da tradio real ou simblica da mercadoria:
1. no caso de transmisso da propriedade de mercadoria ou de ttulo que a represente, quando esta no
transitar pelo estabelecimento do transmitente;
2. no caso de ulterior transmisso da propriedade de mercadoria que, tendo transitado pelo estabelecimento
transmitente, deste tenha sado sem o pagamento do ICMS em decorrncia de locao ou de remessa para
armazm geral ou depsito fechado;
IV - relativamente entrada de bem ou mercadoria, nas situaes definidas no artigo 34;
V - para efetivao de transferncia de crdito;
VI - nas situaes e prazos do artigo 17.
Pargrafo nico - Na Nota Fiscal emitida em caso de ulterior transmisso da propriedade de mercadorias,
prevista no item 2, do inciso III, devem ser mencionados o nmero, a srie e a data da Nota Fiscal emitida
anteriormente, por ocasio da sada das mercadorias.
Art. 30. A Nota Fiscal deve conter, nos quadros e campos prprios, observada a disposio grfica dos
modelos 1 e 1-A, Anexo I, as seguintes indicaes:
I - no quadro "Emitente":
1. o nome, razo social ou denominao;
2. o endereo;
3. o bairro ou distrito;
4. o municpio;
5. a unidade da Federao;
6. o telefone e/ou fax;
7. o Cdigo de Endereamento Postal (CEP);
8. o nmero de inscrio federal;
9. a natureza da operao de que decorrer a sada ou a entrada, tais como: venda, compra, transferncia,
devoluo, importao, consignao, remessa (para fins de demonstrao, de industrializao ou outra);
10. o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes (CFOP), Anexo III;
11. o nmero da inscrio estadual do substituto tributrio na unidade da Federao em favor da qual seja
retido o imposto, quando for o caso;
12. o nmero da inscrio estadual;
13. a denominao: "Nota Fiscal";
14. a indicao da operao, se de entrada ou de sada;
15. o nmero de ordem da Nota Fiscal;
16. o nmero e a destinao da via da Nota Fiscal;
17. a data-limite para emisso da Nota Fiscal;
18. a data da emisso da Nota Fiscal;
19. a data da efetiva sada ou da entrada da mercadoria no estabelecimento;
20. a hora da efetiva sada da mercadoria do estabelecimento;
II - no quadro "Destinatrio/Remetente":
1. o nome, razo social ou denominao;
2. o nmero de inscrio federal;
3. o endereo;
4. o bairro ou distrito;
5. o Cdigo de Endereamento Postal (CEP);
6. o municpio;
7. o telefone e/ou fax;
8. a unidade da Federao;
9. o nmero de inscrio estadual;
III - no quadro "Fatura", se adotado pelo emitente, as indicaes previstas na legislao pertinente;
IV - no quadro "Dados do Produto":
1. o cdigo adotado pelo estabelecimento para identificao do produto;
2. a descrio dos produtos, compreendendo: o nome, a marca, o tipo, o modelo, a srie, a espcie, a
qualidade e demais elementos que permitam sua perfeita identificao;
3. a classificao fiscal dos produtos, quando exigida pela legislao do IPI;
4. o Cdigo de Situao Tributria (CST), Anexo II;
5. a unidade de medida utilizada para a quantificao dos produtos;
6. a quantidade dos produtos;
7. o valor unitrio dos produtos;
8. o valor total dos produtos;
9. a alquota do ICMS;
10. a alquota do IPI, quando for o caso;
11. o valor do IPI, quando for o caso;
V - no quadro "Clculo do Imposto":
1. a base de clculo total do ICMS;
2. o valor do ICMS incidente na operao;
3. a base de clculo aplicada para a determinao do valor do ICMS retido por substituio tributria,
quando for o caso;
4. o valor do ICMS retido por substituio tributria, quando for o caso;
5. o valor total dos produtos;
6. o valor do frete, quando cobrado pelo remetente;
7. o valor do seguro;
8. o valor de outras despesas acessrias;
9. o valor total do IPI, quando for o caso;
10. o valor total da Nota Fiscal;
VI - no quadro "Transportador/Volumes Transportados":
1. o nome, razo social ou denominao do transportador, e a expresso "Autnomo", se for o caso;
2. a condio de pagamento do frete: se por conta do emitente (CIF) ou do destinatrio (FOB);
3. a placa do veculo, no caso de transporte rodovirio, ou outro elemento indicativo, nos demais casos;
4. a unidade da Federao de registro do veculo;
5. o nmero de inscrio federal do transportador;
6. o endereo do transportador;
7. o municpio do transportador;
8. a unidade da Federao do domiclio do transportador;
9. o nmero da inscrio estadual do transportador, quando for o caso;
10. a quantidade de volumes transportados;
11. a espcie dos volumes transportados;
12. a marca dos volumes transportados;
13. a numerao dos volumes transportados;
14. o peso bruto dos volumes transportados;
15. o peso lquido dos volumes transportados;
VII - no quadro "Dados Adicionais":
1. no campo "Informaes Complementares", outros dados de interesse do emitente, tais como: o nmero
do pedido, o vendedor, o emissor da Nota Fiscal, o local de entrega, quando diverso do endereo do
destinatrio nas hipteses previstas na legislao, propaganda etc.;
2. no campo Reservado ao Fisco, a numerao dos documentos a ser reservada para emisso nas
operaes de entrada e outras informaes determinadas pelo Fisco;
{redao do item 2 do inciso VII do Artigo 30., do Livro VI, alterada pelo Decreto Estadual n. 38.122/2005,
vigente a partir de 16.08.2005}.
[redao(es) anterior(es) ou original]
{Nota: Conforme o inciso I do artigo 3. da Resoluo SER n. 152/04, est dispensada a indicao do
cdigo da repartio fiscal nos documentos fiscais do contribuinte, bem como de aposio de carimbo para
corrigir ou atualizar essa informao caso j impressa.}
3. o nmero de controle do formulrio, no caso de Nota Fiscal emitida por processamento eletrnico de
dados;
VIII - os dados destinados ao controle fiscal dos documentos, a saber:
1. a data-limite para emisso da Nota Fiscal, na forma do inciso I, do artigo 15;
2. as indicaes relativas confeco do documento, a serem impressas no rodap ou na lateral direita da
Nota Fiscal, nos termos do inciso II, do artigo 15;
IX - no comprovante de entrega dos produtos, que deve integrar apenas a 1. via da Nota Fiscal, na forma
de canhoto destacvel:
1. a declarao de recebimento dos produtos;
2. a data do recebimento dos produtos;
3. a identificao e a assinatura do recebedor dos produtos;
4. a expresso "Nota Fiscal";
5. o nmero de ordem da Nota Fiscal.
1. A Nota Fiscal ser de tamanho no inferior a 21,0 cm x 28,0 cm e 28,0 cm x 21,0 cm para os modelos
1 e 1-A, respectivamente, e suas vias no podem ser impressas em papel-jornal, observado o seguinte:
1. os quadros tm largura mnima de 20,3 centmetros, exceto os quadros:
a) "Destinatrio/Remetente", que tem largura mnima de 17,2 centmetros;
b) "Dados Adicionais", no modelo 1-A;
2. o campo "Reservado ao Fisco" ter tamanho mnimo de 8,0 cm x 3,0 cm, em qualquer sentido;
3. os campos "CNPJ", "Inscrio Estadual do Substituto Tributrio", "Inscrio Estadual", do quadro
"Emitente", e os campos "CNPJ/CPF" e "Inscrio Estadual", do quadro "Destinatrio/Remetente", tm
largura mnima de 4,4 centmetros.
2. So impressas tipograficamente as indicaes:
1. dos itens 1 a 8, 12, 13, 15, 16 e 17, do inciso I, devendo as indicaes dos itens 1, 8 e 12 ser impressas,
no mnimo, em corpo "8", no condensado;
2. do inciso VIII, devendo ser impressas, no mnimo:
a) em corpo "10", no caso do item 1;
b) em corpo "5", no condensado, no caso do item 2;
3. dos itens 4 e 5, do inciso IX.
3. Observadas as disposies do Livro VII, a Nota Fiscal pode ser emitida por processamento eletrnico
de dados, com:
1. as indicaes dos itens 2 a 8, 12 e 15, do inciso I, e do item 5, do inciso IX, impressas por esse sistema;
2. espao em branco de at 5,0 centmetros na margem superior, na hiptese de uso de impressora
matricial.
4. As indicaes a que se referem o item 11, do inciso I, e os itens 3 e 4, do inciso V, s sero prestadas
quando o emitente da Nota Fiscal for o substituto tributrio.
5. Nas operaes de exportao, o campo destinado ao municpio, do quadro "Destinatrio/Remetente",
pode ser preenchido com a cidade e o pas de destino.
6. A Nota Fiscal pode servir como fatura, feita a incluso dos elementos necessrios no quadro "Fatura",
caso em que a denominao prevista nos itens 13, do inciso I, e 4, do inciso IX, passar a ser "Nota Fiscal-
Fatura".
7. Nas vendas a prazo, quando no houver emisso de Nota Fiscal-Fatura ou de Fatura, ou, ainda,
quando esta for emitida em separado, a Nota Fiscal, alm dos requisitos exigidos neste artigo, deve conter,
impressas ou mediante carimbo, no campo "Informaes Complementares" do quadro "Dados Adicionais",
indicaes sobre a operao, tais como: preo a vista, preo final, quantidade, valor e datas de vencimento
das prestaes.
8. Podem ser dispensadas as indicaes do inciso IV, se estas constarem em romaneio, o qual passar a
constituir parte inseparvel da Nota Fiscal, desde que obedecidos os requisitos abaixo:
1. o romaneio deve conter, no mnimo, as indicaes:
a) dos itens 1 a 5, 8, 12, 15, 16, 18 e 19, do inciso I;
b) dos itens 1 a 4, 6, 8 e 9, do inciso II;
c) do item 10, do inciso V;
d) dos itens 1 e 3 a 8, do inciso VI;
e) do inciso VIII;
2. a Nota Fiscal deve conter o nmero e a data do romaneio, e este, o nmero e a data daquela.
9. Relativamente indicao do item 1, do inciso IV:
1. deve ser efetuada com os dgitos correspondentes ao cdigo de barras, se o contribuinte utilizar o
referido cdigo para o seu controle interno;
2. Pode ser suprimida a coluna "Cdigo do Produto", no quadro "Dados do Produto", na hiptese de o
estabelecimento no adotar cdigo para identificao de seus produtos.
10. Em substituio aposio dos cdigos da Tabela do IPI (TIPI), no campo "Classificao Fiscal", pode
ser indicado outro cdigo, desde que, no campo "Informaes Complementares" do quadro "Dados
Adicionais" ou no verso da Nota Fiscal, seja impressa, por meio indelvel, tabela com a respectiva
decodificao.
11. Nas operaes sujeitas a mais de uma alquota e/ou situao tributria, os dados do quadro "Dados
do Produto" devero ser subtotalizados por alquota e/ou situao tributria.
12. Os dados relativos ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISSQN) devem ser inseridos,
quando for o caso, entre os quadros "Dados do Produto" e "Clculo do Imposto", conforme a legislao
municipal, observado o disposto no item 4, do 1., do artigo 14.
13. Caso o transportador seja o prprio remetente ou o destinatrio, esta circunstncia deve ser indicada
no campo "Nome/Razo Social" do quadro "Transportador/Volumes Transportados", com a expresso
"Remetente" ou "Destinatrio", dispensadas as indicaes dos itens 2 e 5 a 9, do inciso VI.
14. Na Nota Fiscal emitida relativamente sada de mercadorias em retorno ou em devoluo, devem ser
indicados, ainda, no campo "Informaes Complementares", o nmero, a data da emisso e o valor da
operao do documento originrio.
15. No campo "Placa do Veculo" do quadro "Transportador/Volumes Transportados", deve ser indicada a
placa do veculo tracionado, quando se tratar de reboque ou semi-reboque deste tipo de veculo, devendo a
placa dos demais veculos tracionados, quando houver, ser indicada no campo "Informaes
Complementares".
16. A aposio de carimbos nas Notas Fiscais, pelo Fisco, no trnsito da mercadoria, deve ser feita no
verso das mesmas, salvo quando forem carbonadas.
17. Caso o campo "Informaes Complementares" no seja suficiente para conter as indicaes exigidas,
pode ser utilizado, excepcionalmente, o quadro "Dados do Produto", desde que no se prejudique a clareza.
18. permitida a incluso de operaes enquadradas em diferentes cdigos fiscais numa mesma Nota
Fiscal, hiptese em que estes devem ser indicados no campo "CFOP" do quadro "Emitente", e no quadro
"Dados do Produto", na linha correspondente a cada item, aps a descrio do produto.
19. permitida a indicao de informaes complementares de interesse do emitente, impressas
tipograficamente no verso da Nota Fiscal, hiptese em que se deve reservar espao, com a dimenso
mnima de 10 cm x 15 cm, em qualquer sentido, para atendimento ao disposto no 16.
20. Sendo do interesse do contribuinte a repartio fiscal pode dispensar a insero, na Nota Fiscal, do
canhoto destacvel, comprovante da entrega da mercadoria, mediante indicao na AIDF.
21. A Nota Fiscal pode ser impressa em tamanho inferior ao estabelecido no 1., exclusivamente nos
casos de emisso por processamento eletrnico de dados, desde que as indicaes a serem impressas
quando da sua emisso sejam grafadas em, no mximo, 17 caracteres por polegada, sem prejuzo do
disposto no 2..
22. Quando a mesma Nota Fiscal documentar operaes interestaduais tributadas e no tributadas, cujas
mercadorias estejam sujeitas ao regime de substituio tributria, o contribuinte deve indicar o imposto
retido relativo a tais operaes, separadamente, no campo Informaes Complementares.
23. No quadro "Dados Adicionais", alm das informaes contidas no inciso VII, deve ser consignado no
campo "Informaes Complementares" no caso de microempresa/empresa de pequeno porte, a expresso
constante do item 1, do inciso I, do artigo 20, do Livro V.
24. No caso de ser adotada srie, nos termos do 3., do artigo 16, deve ser consignada, imediatamente
abaixo do nmero de ordem da Nota Fiscal, a expresso "Srie", acompanhada do nmero correspondente.
25. Ainda que para acobertar o transporte da mercadoria fica facultado o no preenchimento do campo
"Hora da Sada", no quadro "Emitente".
Art. 31. No caso de mercadoria de procedncia estrangeira que, sem entrar no estabelecimento do
importador ou arrematante, seja por este remetida a terceiro, deve o importador ou arrematante emitir Nota
Fiscal com a declarao de que a mercadoria sair diretamente da repartio federal em que houver sido
processado o desembarao.
Art. 32. Nas vendas ordem ou para entrega futura, observar-se- o disposto no artigo 158.
Art. 33. A Nota Fiscal deve ser emitida, no mnimo:
I - em 5 (cinco) vias, no caso de sada de produto industrializado de origem nacional, sujeito a comprovao
de internamento, com destino Zona Franca de Manaus, s reas de Livre Comrcio ou a municpios a que
foram ou vierem a ser estendidos os benefcios estabelecidos para aquela Zona;
II - em 4 (quatro) vias, nos demais casos.
1. Na hiptese do inciso I, as vias devem ter a seguinte destinao:
1 - 1 via: acompanhar a mercadoria e ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio;
2 - 2 via: ficar em poder do emitente, presa ao bloco ou, no caso de formulrio contnuo ou jogo solto,
arquivada conforme dispuser a legislao especfica, para controle do Fisco;
3 - 3 via: acompanhar a mercadoria para fins de controle do Fisco na unidade da Federao de destino;
4 - 4 via: acompanhar a mercadoria no seu transporte, destinando-se ao controle do Fisco deste Estado,
que poder ret-la, visando a 1 via, se interceptar a mercadoria correspondente em sua movimentao;
5 - 5 via: acompanhar a mercadoria at o local de destino, devendo ser entregue, com 1 (uma) via do
conhecimento, Superintendncia da Zona Franca de Manaus (SUFRAMA).
{redao dos itens 1, 2, 3, 4 e 5, do 1., do Livro VI, alterado pelo Decreto Estadual n. 32.518/2002,
vigente a partir de 26.12.2002}
[redao(es) anterior(es) ou original]
2. Na hiptese do inciso II, quando se tratar de operao de sada de mercadorias, as vias devem ter a
seguinte destinao:
1. 1. via: acompanhar a mercadoria e ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio;
2. 2. via: ficar em poder do emitente, presa ao bloco ou, no caso de formulrio contnuo ou jogo solto,
arquivada conforme dispuser a legislao especfica, para controle do Fisco;
3. 3. via:
a) nas operaes internas: acompanhar a mercadoria e ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio,
podendo o Fisco deste Estado ret-la, visando a 1. via, se interceptar a mercadoria correspondente em sua
movimentao, ou ainda arrecad-la, se j em poder do destinatrio, devendo ser conservada at a
escriturao do documento;
b) nas operaes interestaduais: acompanhar a mercadoria para fins de controle do Fisco na unidade da
Federao de destino;
c) nas sadas para o exterior em que o embarque se processar em outra unidade da Federao:
acompanhar a mercadoria para ser entregue ao Fisco estadual do local de embarque;
4. 4. via:
a) nas operaes internas, salvo disposio em contrrio, fica dispensada sua emisso;
b) nas operaes interestaduais e nas sadas para o exterior em que o embarque se processar em outra
unidade da Federao, acompanhar a mercadoria no seu transporte, destinando-se ao controle do Fisco
deste Estado, que poder ret-la, visando a 1. via, se interceptar a mercadoria correspondente em sua
movimentao.
3. Na hiptese do inciso II, quando se tratar de operao de entrada, as vias tero a seguinte destinao:
1. 1. via: ser entregue ao remetente:
a) no momento em que este fizer a entrega da mercadoria no estabelecimento do emitente;
b) no ato da retirada da mercadoria pelo emitente;
2. 2. via: ficar em poder do emitente, presa ao bloco ou, no caso de formulrio contnuo ou jogo solto,
arquivada conforme dispuser a legislao especfica, para exibio ao Fisco;
3. 3. via: acompanhar a mercadoria no seu transporte, ficando arquivada em poder do emitente, aps o
recebimento da mercadoria;
4. 4. via:
a) acompanhar a mercadoria, nos casos previstos na legislao em que a 1. via tambm deva com ela
transitar, e se destina ao controle do Fisco deste Estado, que pode ret-la, visando a 1. via, se interceptar a
mercadoria correspondente em sua movimentao;
b) nos demais casos, salvo disposio em contrrio, fica dispensada sua emisso.
4. A repartio fiscal pode autorizar impresso de nota fiscal em 3 (trs) vias, quando o documento a ser
impresso no se destine a:
1. operaes de sada interestaduais;
2. operaes de sada para o exterior em que o embarque se processe em outra unidade da Federao;
3. operaes de entrada em que a nota fiscal deva acompanhar a mercadoria no seu transporte.
5. Caso o contribuinte possua autorizao para emisso por processamento eletrnico de dados, a
repartio fiscal somente poder autorizar sua impresso em 3 (trs) vias, se atendidas as condies
previstas no pargrafo anterior.
6. Caso o contribuinte obtenha autorizao para emitir a Nota Fiscal em 3 (trs) vias e,
excepcionalmente, realize uma das operaes previstas no 4., substituir a 4. via por cpia reprogrfica
da primeira.
7. Nas operaes de sada de mercadoria a que se refere o inciso I, o contribuinte deve emiti-la sempre
em 5 (cinco) vias, no se aplicando o disposto nos 4., 5. e 6..
Subseo II
Da Nota Fiscal nas operaes de entrada
Art. 34. O contribuinte deve emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, sempre que em seu estabelecimento entrar
mercadoria ou bem, real ou simbolicamente:
I - nova ou usada, remetida, a qualquer ttulo, por particular, por produtor agropecurio, por pessoa fsica ou
jurdica no obrigada emisso de documento fiscal;
II - em retorno, quando remetida por profissional autnomo ou avulso ao qual tenha sido enviada para
industrializao;
III - em retorno de exposio ou feira para a qual tenha sido remetida, devendo ser acompanhada,
obrigatoriamente, da 1. via da Nota Fiscal originria;
IV - em retorno de remessa feita para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos;
Nota - Na hiptese deste inciso, a Nota Fiscal (entrada) conter ainda, as seguintes indicaes:
1. valor da operao realizada fora do estabelecimento neste Estado;
2. valor da operao realizada fora do estabelecimento, em outra unidade da Federao;
3. nmero e respectiva srie ou subsrie, caso se trate de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou Nota Fiscal de
Venda a Consumidor, respectivamente, emitida por ocasio da entrega da mercadoria.
V - estrangeira, importada diretamente, bem como arrematada em leilo ou adquirida em concorrncia
promovida pelo poder pblico;
VI - em devoluo ou troca por outra espcie diferente, quando efetuada por pessoa fsica ou jurdica no
obrigada emisso de documento fiscal;
VII - nos casos de retorno de mercadoria no entregue ao destinatrio, devendo conter as indicaes do
nmero, da srie, da data da emisso e do valor da operao do documento original;
VIII - em outras hipteses previstas na legislao tributria.
1. O documento previsto neste artigo serve para acompanhar o trnsito da mercadoria at o local do
estabelecimento emitente, nas seguintes hipteses:
1. quando o estabelecimento destinatrio assumir o encargo de retirar ou transportar a mercadoria, a
qualquer ttulo, remetida por particular ou por produtor agropecurio, dentro do Estado;
2. nos retornos a que se refere os incisos II e III;
3. nos casos do inciso V.
2. Relativamente s mercadorias ou bens importados a que se refere o inciso V, observar-se-, ainda, o
seguinte:
1. o transporte poder ser acobertado pelos documentos relativos importao e o comprovante de
pagamento ou de exonerao do ICMS, quando as mercadorias forem transportadas de uma s vez;
2. no caso de transporte parcelado, a primeira remessa ser acobertada pelos documentos referidos no item
anterior;
(Nota: Itens 1 e 2, do 2., do Artigo 34, retificao publicada no D.O.E. de 12.12.2000).
3. cada remessa, a partir da segunda, ser acompanhada pela Nota Fiscal (entrada) referente parcela
remetida, na qual se mencionar o nmero e a data da Nota Fiscal (entrada) emitida pelo total da
importao, bem como a declarao de que o ICMS, se devido, foi recolhido;
4. a Nota Fiscal conter, ainda, a identificao da repartio onde se processou o desembarao, bem como
o nmero e a data do registro da declarao de importao;
3. A Nota Fiscal pode ser emitida, ainda, pelo tomador de servios de transporte, para atendimento ao
disposto no 7., do artigo 82, no ltimo dia de cada perodo de apurao, hiptese em que a emisso deve
ser individualizada por:
1. inscrio estadual do prestador do servio de transporte ou ao CNPJ, se contribuinte de outra unidade da
federao, ou ao CPF, se transportador autnomo;
2. CFOP;
3. condio tributria da prestao (tributada, amparada por no-incidncia, isenta, com diferimento ou
suspenso do imposto);
4. alquota aplicada.
4. Na hiptese de emisso pelo tomador do servio de transporte, a que se refere o pargrafo anterior, a
Nota Fiscal (entrada) conter, ainda, as seguintes indicaes:
1. a expresso: "Emitida nos termos do 3., do artigo 34, do Livro VI, do RICMS".
2. em relao s prestaes de servios englobadas, os valores totais:
a) das prestaes;
b) das respectivas bases de clculo do imposto;
c) do imposto destacado.
5. A 1.a via da Nota Fiscal emitida nos termos do 3. ficar em poder do emitente juntamente com os
conhecimentos de transporte.
6. A utilizao da faculdade prevista nos 7. e 8., do artigo 82, no dispensa o contribuinte, se usurio
de sistema eletrnico de processamento de dados, de manter, e entregar, quando solicitado, as informaes
de maneira individualizada por documento fiscal, conforme previsto no Manual de Orientao, anexo ao
Livro VII.
Art. 35. Para emisso de Nota Fiscal (entrada), nas hipteses desta Subseo, o contribuinte, caso no
utilize sries distintas para operaes de entrada e de sada, deve indicar na AIDF e em todas as vias das
Notas Fiscais, modelo 1 ou 1-A, no campo "Reservado ao Fisco", no quadro "Dados Adicionais", a
numerao dos documentos a ser reservada para emisso nas operaes de entrada.
1. Na ausncia da indicao da numerao a que se refere este artigo, considerar-se- que a numerao
solicitada ser destinada exclusivamente para emisso do documento na sada de mercadorias.
2. Para cada AIDF requerida, a numerao reservada, nos termos do caput, em cada bloco ou faixa de
jogos soltos ou formulrios contnuos, deve ser seqencial e sempre a contar dos ltimos nmeros
solicitados para os primeiros.
3. O contribuinte obrigado a escriturao de livros fiscais deve consignar no livro RUDFTO, na parte
destinada ao registro dos documentos fiscais utilizados, os dados das Notas Fiscais reservadas para as
operaes de entrada, separadamente daquelas destinadas s sadas.
4. A numerao reservada para emisso na entrada de mercadorias no pode ser utilizada, em hiptese
alguma, para outra finalidade, bem como no pode ser usada numerao para registrar operaes de
entrada que no tenha sido previamente indicada nos termos deste artigo.
5. O contribuinte que, deixando de observar o disposto no pargrafo anterior, emitir, na sada de
mercadoria, documento fiscal reservado para operaes de entrada, ou vice-versa, fica sujeito apenas
penalidade de carter formal, prevista no artigo 62, da Lei n. 2.657, de 26 de dezembro de 1996, em sua
graduao mnima, por documento, limitada no total graduao mxima prevista no mesmo artigo.
6. O disposto neste artigo no se aplica ao contribuinte que emitir o modelo 1 ou 1-A por sistema
eletrnico de processamento de dados, devidamente autorizado na forma prevista no Livro VII, o qual deve
arquivar as 2.as vias dos documentos emitidos relativos s entradas separadamente dos relativos s sadas.
..........................................................................................................................................................................